Сущность бизнес-планирования

Все это указывает на необходимость разработки конкретных организационно-экономических мероприятий, способствующих увеличению его прибыли и рентабельности.

Проведем анализ обеспеченности магазина ООО «Ам-Пир» трудовыми ресурсами.

В условиях развития рыночных отношений и жесткой конкурентной борьбы важное значение для ведения эффективной хозяйственной деятельности приобретают трудовые ресурсы предприятия. Характеристика и обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами за период с 2006 по 2007 гг. приведена в таблице 5.

За 2006-2007 гг. численность работников предприятия увеличилась на 1 чел. или на 7,1%, за счет принятия на работу сотрудника на должность продавца, фактическое количество которых удовлетворяет плановой потребности.

Таблица 5 Характеристика и обеспеченность трудовыми ресурсами магазина ООО «Ам-Пир» за 2006-2007 гг.

Категории работников	2006 г.	2007 г.	2007 г. в % к 2006 г.
	план	факт	%	план	факт	%
Директор	1	1	100	1	1	100	100,0
Заместитель директора	1	1	100	1	1	100	100,0
Главный бухгалтер	1	1	100	1	1	100	100,0
Старший продавец-кассир	2	2	100	2	2	100	100,0
Кассир-контролер	8	6	75,0	8	6	75,0	100,0
Продавец	2	1	50,0	2	2	100	200,0
Фасовщица	1	1	100	1	1	100	100,0
Уборщица	1	1	100	1	1	100	100,0
Итого	17	14	82,3	17	15	88,2	107,1

В настоящее время плановая потребность предприятия во всех категориях работников, за исключением кассиров-контролеров, удовлетворяется на 100%, обеспеченность кассирами-контролерами составляет 75%.

Прежде всего это объясняется высокими требованиями, предъявляемыми к обслуживающему персоналу, который детально должен быть знаком с предлагаемым потребителю товаром. В 2007 г. 2 старших продавца и 6 кассиров-контролеров прошли курсы повышения квалификации в Учебно-методическом центре «Поиск» и по результатам прохождения курсов получили соответствующие свидетельства. По планам руководства магазина ООО «Ам-Пир», повышение качества обслуживания неизбежно приведет к дополнительному притоку покупателей.

Анализ рентабельности магазина ООО «Ам-Пир»

Коэффициенты рентабельности свидетельствуют об общей эффективности работы фирмы, об успешности политики ее руководства и отдельных служб. При расчете показателей рентабельности чистая прибыль сравнивается с такими параметрами, как сумма продаж, активы и акционерный капитал компании.

Показатели оценки рентабельности предприятия характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля вложенных в активы предприятия. Здесь основными источниками информации для расчета показателей также служат формы № 1 и № 2.

Рентабельность активов (имущества)

Прибыль в распоряжении предприятия (форма № 2)	х 100%.
Средняя величина активов

Коэффициент характеризует прибыльность производства с точки зрения использования активов компании - какую прибыль получает фирма с каждого рубля, вложенного в активы. У магазина ООО «Ам-Пир» этот показатель составил 6%.

14500	х 100% = 6%
243190

Кроме того, в аналитических целях рассмотрим показатель рентабельность оборотных активов:

Прибыль в распоряжении предприятия (форма № 2)	х 100%.
Средняя величина оборотных активов

По балансовым данным магазина ООО «Ам-Пир» этот коэффициент составил 11,3%.

14500	х 100% = 11,3%
128800

Показатель прибыли на вложенный капитал, называемый также рентабельностью собственного капитала, определяется по формуле:

Прибыль в распоряжении предприятия (форма № 2)	х 100%
Источники собственных средств (итог 3 раздела пассива баланса)

У магазина ООО «Ам-Пир» он составил 8,8%.

Другой важный коэффициент - рентабельность реализованной продукции - (рентабельность продаж). Значение этого коэффициента показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции. Этот показатель может быть ориентиром в оценке конкурентоспособности продукции, так как тенденция к его снижению позволяет предположить сокращение спроса на продукцию предприятия.

Снижение коэффициента рентабельности реализованной продукции может быть вызвано изменениями в структуре реализации, снижение индивидуальной рентабельности изделий, входящих в реализованную продукцию, и др.

Он рассчитывается как:

Чистая прибыль	х100%
Объем продаж
14500	х100% = 0,32%
4560000

Анализ состава и динамики показателей прибыли магазина ООО «Ам-Пир»

В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли:

балансовая прибыль,

прибыль от реализации продукции,

прибыль от прочей реализации,

финансовые результаты от внереализационных операций,

налогооблагаемая прибыль,

чистая прибыль.

Анализ прибыли магазина ООО «Ам-Пир» в 2007 году и ее динамика за последние 2 года в наглядно представлены в таблице 6.

Таблица 6 Динамика показателей прибыли магазина ООО «Ам-Пир» (тыс. руб.)

Показатели	2006 г.	2007 г.	Изменение тыс.руб. (+/-) 2007 к 2006
Выручка от продаж товаров (за минусом НДС, акцизов)	4090	4560	470
Себестоимость проданных товаров	3010	3170	160
Валовой доход	1080	1390	310
Издержки обращения	1064	1351	287
Балансовая прибыль	16	39	23
в том числе прибыль от реализации (основная деятельность)	16	39	23
Внереализационные доходы	-	-	-
Внереализационные расходы	-	-
Операционные доходы	-	-	-
Операционные расходы	16	19	3
Прибыль, подлежащая налогообложению	0	20	20
Льготы по налогу на прибыль	-	-	-
Сумма налога на прибыль	0	5	5
Чистая прибыль	0	15	15

Балансовая прибыль определяется путем вычитания из валового дохода издержек обращения, при этом, возможно ее увеличение за счет прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов.

В 2006 году валовый доход магазина ООО «Ам-Пир» составил 1080 тыс. рублей, в 2007 году этот показатель был равен 1390 тыс.рублей. Увеличение валового дохода связано с ростом товарооборота, но стоит отметить, что этот рост сдерживался ростом себестоимости реализованной продукции. Также на незначительный рост валового дохода повлияли высокие торговые издержки (издержки обращения) - это расходы, связанные с продажей товара, они включают в себя расходы на рекламу, упаковку товара, заработную плату персонала, аренду помещения.

Валовая прибыль (балансовая прибыль) составила в 2006 г. - 16 тыс. рублей, в 2007 году прибыль выросла до 39 тыс. рублей. Значительное увеличение балансовой прибыли при незначительном увеличении операционных расходов в 2007 году и уплата налога на прибыль, дали возможность оставить в распоряжении предприятия в 2007 году прибыль в 15 тыс. рублей. Однако уровня этой прибыли недостаточно для расширения производства.

В условиях рыночной экономики важную роль в системе экономических показателей предприятия имеют показатели финансовых результатов: ликвидность и платежеспособность. Система показателей финансовых результатов позволяет дать законченную комплексную оценку различных сторон деятельности предприятия.

В связи с этим особую значимость приобретает анализ процесса формирования финансовых результатов, основной целью которого является выявление факторов, вызывающих уменьшение финансовых результатов, то есть снижение ликвидности и платежеспособности.

Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и необходима для ретроспективного анализа финансовых показателей и экономического прогнозирования.

Для анализа финансового состояния обратимся к балансу магазина ООО «Ам-Пир», как видно из баланса, за год у фирмы произошло снижение доли основных средств в активах фирмы с 50,8% на начало периода до 42,1% на конец периода, увеличение доли запасов с 52080 руб. до 76280 руб. или с 23,5% до 28,8%. Доля денежных средств сильно изменилась: на начало периода она составляла 20640 руб. (9,31%), на конец - 8840 руб. (3,3%). Кроме того, увеличилась доля дебиторской задолженности (с 10,7 до 16,2%).

Анализ пассивов предприятия показывает, что долгосрочные кредиты вообще не осуществлялось, а доля краткосрочных кредитов повысилась с 8,6 до 10,8%.

Для более детализированного анализа необходимо, прежде всего, определить платежеспособность и ликвидность фирмы.

Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности. Под платежеспособностью предприятия понимается его способность своевременно производить платежи по своим обязательствам. Иными словами, предприятие является платежеспособным, если сумма оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).

В нашем случае у ООО «Ам-Пир» оборотные активы по данным

баланса (Приложение №1) составили:

в 2006 году - 109080 руб.

в 2007 году - 148520 руб.

Внешняя задолженность предприятия определяется по данным четвертого и пятого разделов пассива баланса. К ней относятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и вся кредиторская задолженность. Отметим, что в составе пятого раздела пассива «краткосрочные обязательства» присутствуют отдельные статьи («резервы предстоящих расходов и платежей») не имеющие отношения к заемным средствам предприятия. Поэтому для получения обоснованной информации о величине денежных обязательств необходимо из общего итога V раздела вычесть резервы предстоящих расходов и платежей. В нашем примере она равна:

2003 г. - (77580 - 3200) = 74380 руб.

2004 г. - (99800 - 800) = 99000 руб.

Сравнивая текущие активы с внешними обязательствами, отметим, что магазин ООО «Ам-Пир» платежеспособно, поскольку на начало и на конец года оборотные активы больше обязательств. Однако, отметим, что наличие запасов на фирме не означает реальной платежеспособности, так как запасы незавершенного производства, готовой продукции и других товарно-материальных ценностей при банкротстве фирмы могут оказаться труднореализуемыми или вообще неликвидными для погашения долгов.

Именно поэтому многие банки, в целях получения более достоверной информации о запасах, корректируют их величину в сторону уменьшения. Для более полного анализа платежеспособности фирмы необходимо вычислять дополнительные показатели (коэффициенты): такие как- чистый оборотный капитал. Термин “оборотный капитал” (его синоним в отечественном учете - оборотные средства) относится к мобильным активам фирмы, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла. Чистый оборотный капитал определяется, как разность текущих активов (оборотных средств) и краткосрочных обязательств (кредиторской задолженностью). В нашем примере он составил:

в 2003 году - 109080 - 74380 = 34700 руб.;

в 2004 году - 148520 - 99000 = 49520 руб.

Сравнение показывает рост чистого оборотного капитала:

49520 - 34700 = 14820 руб.

Соответственно, это увеличение свидетельствует, что фирма не только сохранила имеющиеся средства, но и накопила дополнительную их сумму.

Источниками образования чистого оборотного капитала является увеличение чистого дохода, акционерного капитала, долгосрочных обязательств и др.

Коэффициент маневренности [17] , определяет часть собственных средств вложенных в наиболее мобильные активы, вычисляется по формуле:

Км =	Чистый оборотный капитал
	Источники собственных средств (итог 3 раздела пассива)

В начале года он был равен 0,24 (34700/143960), а на конец 2007 года - 0,33 (49520/165040). Таким образом, не смотря на незначительный рост коэффициента, его значение не велико, что отрицательно характеризует финансовое состояние фирмы.

Для более глубокого анализа платежеспособности фирмы рассчитаем показатели ликвидности фирмы.

Наиболее существенными показателями, характеризующими платежеспособность предприятия, являются показатели ликвидности. Под ликвидностью предприятия понимается его способность платить по своим краткосрочным обязательствам. Одним из способов оценки ликвидности является сопоставления между собой отдельных элементов пассива и актива баланса. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, т.е. средств, которые могут быть использованы для погашения долгов (наличные деньги, депозиты, ценные бумаги и др.). По существу ликвидность предприятия означает ликвидность его баланса.

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств фирмы его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность фирмы и предполагает постоянное равенство между активами и обязательствами как по общей сумме, так и по срокам наступления. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения и в порядке возрастания сроков, а именно:

наиболее ликвидные активы (денежные средства и ценные бумаги) должны быть больше или равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности)

быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы) - больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочным кредитам и заемным средствам)

медленно реализуемые активы (запасы и затраты за исключением расходов будущих периодов) - больше или равны долгосрочным пассивам (долгосрочным кредитам и заемным средствам)

труднореализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, оборудование) - меньше или равны постоянным пассивам (источникам собственных средств).

При выполнении этих условий баланс считается абсолютно ликвидным. В случае, если одно или несколько условий не выполняется, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Анализ ликвидности баланса магазина ООО «Ам-Пир» приведен в таблице 7.

Таблица 7 Анализ ликвидности баланса магазина ООО “Ам-Пир ”

Актив	2006 г.	2007 г	Пассив	2006 г.	2007 г.	Платежный излишек или недостаток
						2006 г.	2007 г
Наиболее ликвидные активы	20640	8840	Наиболее срочные пассивы	55360	70450	- 34720	- 61610
Быстро реализуемые активы	23680	48000	Кратко-срочные пассивы	19020	32690	+ 4660	+ 15310
Медленно реализуемые активы	52080	76280	Долго-срочные пассивы	0	0	+ 52080	+ 76280
Трудно реализуемые активы	112460	116320	Постоян-ные	143960	165040	- 31500	- 48720

По данным таблицы 7, в нашем примере, как раз такой случай, когда фирма обладает низкой ликвидностью, которая к концу года упала. Уточнить эти результаты можно с помощью системы показателей ликвидности. Рассмотрим важнейшие из них. Основными показателями ликвидности являются:

Коэффициент текущей ликвидности (отношение совокупных оборотных активов к сумме текущих обязательств):

Ктл =	Текущие активы
	Текущие пассивы

Этот коэффициент дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов фирмы, приходится на один рубль текущих обязательств.

Логика исчисления данного показателя заключается в том, что фирма погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов. Следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно работающее (по крайней мере, теоретически).

Ранее считалось, что числовое значение этого показателя должно быть равно 2 или выше. Ныне не менее важным, чем величина показателя, считается состав и качество активов, используемых при расчете коэффициента. Если при высокой числовой величине показателя (скажем, 3,5) в активах высока доля нереализуемых товарных запасов, коэффициент не свидетельствует о благополучии фирмы. И напротив, коэффициент может быть меньше 2, но если в активах преобладает наличность, ценные бумаги и другие ликвидные статьи, можно говорить о прочном финансовом положении.

Практика показывает, что оптимальный коэффициент в зависимости от отраслевой принадлежности варьируется в диапазоне 1,5 - 2,5. Минимально допустимый коэффициент равен 1. Значение коэффициента текущей ликвидности меньше 1 означает, что на сегодняшний момент фирма совершенно определенно является неплатежеспособной - находящиеся в его распоряжении ликвидные средства недостаточны для покрытия даже текущих обязательств.

В нашем случае этот коэффициент текущей ликвидности для 2003 года составил:

Ктл =	109080	= 1,47
	74380

Для 2004 года:

Ктл =	148520	= 1,5
	99000

Такое значение показателей подтверждает сделанный ранее вывод о неудовлетворительной структуре баланса магазина ООО «Ам-Пир», ему необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности.

Коэффициент быстрой (оперативной) ликвидности рассчитывается как:

Кбл =	Ликвидные активы
	Текущие пассивы

По смысловому назначению этот показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Иными словами, при его расчете учитываются только те виды активов, которые могут быть легко и быстро превращены в наличные деньги, а ликвидные активы представляют собой ту часть текущих пассивов, которая быстро превращается в наличность: дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства, в России это, как правило, - часть быстро реализуемых запасов. Оптимальным значением коэффициента признается 1.

В нашем примере коэффициент составил в 2006 г.:

Кбл =	44320	= 0,6
	74380

Для 2007 года:

Кбл =	56840	= 0,57
	99000

Полученные результаты еще раз подтверждают неблагополучное финансовое положение магазина ООО «Ам-Пир». Кроме того, анализ показал неудовлетворительное состояние структуры баланса, необходимо принять меры по восстановлению платежеспособности, фирма не в состоянии оплатить свои счета. Положительным моментом является лишь то, что большая часть имущества предприятия формируется из собственных источников и фирма располагает собственными оборотными средствами.

В качестве вывода по данной главе стоит отметить что, по результатам проведенного анализа экономических и финансовых показателей магазина ООО «Ам-Пир», предприятие находится в состоянии близком к кризисному, в положении, когда перед организацией стоит вопрос ее дальнейшего функционирования и даже выживания.

В связи с этим для магазина ООО «Ам-Пир» необходимо разработать такой бизнес-план, основной целью которого будет являться финансовое оздоровление предприятия.

Глава III. Разработка бизнес-плана магазина ООО «Ам-Пир»

Анализ деятельности магазина ООО «Ам-Пир», проведенный во второй главе дипломной работы показал, что предприятие находится в состоянии финансового кризиса.

Исходя из этого при разработке бизнес-плана предлагается провести следующие мероприятия, (эффект от которых рассматривается в параграфе 3.2.):

Перевод магазина ООО «Ам-Пир» на упрощенную систему налогообложения;

Расширение ассортиментного перечня реализуемой продукции:

включение в ассортиментный перечень реализуемой продукции яйца в промышленной упаковке;

включение в ассортиментный перечень реализуемой продукции готовой алкогольной продукции без ограничения крепости, получить лицензию на розничную продажу алкогольной продукции.

Снижение затрат на оплату коммунальных услуг

Рассмотрим более подробно каждое из предлагаемых мероприятий:

Переход на упрощенную систему налогообложения:

Рассматривая вопросы совершенствования деятельности предприятия, не следует забывать о существующих льготах, возможностях отсрочки платежей и т.д. Именно поэтому, одним из предлагаемых мероприятий проекта является переход на упрощенную систему налогообложения.

Несомненным достоинством нового налогового режима является то, что он вводится Федеральным законом и действует на территории всей страны независимо от воли местных чиновников. Таким образом, налогоплательщики всех регионов находятся в равных условиях.

К достоинствам упрощенной системы налогообложения, безусловно, можно отнести и замену уплаты нескольких налогов одним -- единым налогом.

Единый налог заменит:

для организаций:

налог на прибыль,

налог на добавленную стоимость,

налог с продаж,

налог на имущество организаций,

единый социальный налог;

для индивидуальных предпринимателей:

налог на доходы физических лиц,

налог на добавленную стоимость,

налог с продаж,

налог на имущество,

единый социальный налог.

Замена пяти налогов одним приведет к тому, что, снизится налоговая нагрузка на магазин ООО «Ам-Пир», а, кроме того:

упрощается налоговый учет, поскольку нет необходимости исчислять пять разных налоговых баз и вести налоговые регистры и расчеты по пяти налогам;

упрощается налоговая отчетность, так как сдавать в налоговые органы нужно только одну декларацию по единому налогу;

упрощается ведение учета

К достоинствам упрощенной системы налогообложения относится также добровольность перехода на данный налоговый режим и возврата к общеустановленной системе налогообложения (исключение -- потеря права применять данный налоговый режим).

Налогоплательщик может выбрать объект налогообложения из двух предложенных вариантов: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Этот факт также позитивен: предварительно оценив оба варианта, можно выбрать наиболее выгодный.

Относительно низкие ставки единого налога (6% от доходов, 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов), являются положительной чертой нового налогового режима.

Важное достоинство УСН это то, что для налогоплательщиков максимально разрешенная сумма годового дохода увеличена с 10000000 до 15000000 рублей, а пороговая численность наемных работников -- с 15 до 100 человек.

Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеют право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды в пределах норм, указанных в Законе, именно этот метод используется магазином ООО «Ам-Пир»

Расширение ассортиментного перечня реализуемой продукции:

2.1. Яйцо в промышленной упаковке включить в ассортиментный перечень реализуемой продукции.

Приобрести овоскоп.

При реализации товара соблюсти товарное соседство.

2.2. Готовую алкогольную продукцию без ограничения крепости включить в ассортиментный перечень реализуемой продукции.

Пройти обследование, как соискатель лицензии, согласно Постановлению Правительства Москвы от 13 февраля 2001г. № 139-ПП.

При обследовании подлежат проверке:

- наличие необходимых торговых, производственных, складских помещений, соответствующих требованиям, установленным для объектов, на которых осуществляется розничная продажа алкогольной продукции;

- наличие оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих права владения, пользования соответствующими зданиями, помещениями, земельными участками;

- наличие заключений соответствующих государственных органов о соответствии торговых, производственных, складских помещений санитарно-эпидемиологическим и противопожарным нормам;

- наличие и состояние системы охраны объекта;

- наличие зарегистрированного в установленном порядке контрольно-кассового аппарата (аппаратов);

- наличие и состояние обязательной информации для потребителей;

-наличие документов, подтверждающих легальность производства и оборота алкогольной продукции.

В соответствии с Федеральным Законом от 21 июля 2005 г. №102-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" решать вопрос об увеличении уставного капитала до 1 млн. руб.

Для этого провести собрание учредителей и в случае положительного решения вопроса об увеличении уставного капитала подготовить документы для получения лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.

Необходимо соблюсти следующие требования:

заключить договора с поставщиками на поставку алкогольной продукции на условиях предоплаты

решить вопрос о порядке декларирования розничной продажи алкогольной продукции;

розничная продажа алкогольной продукции осуществляются организациями;

не допускается розничная продажа алкогольной продукции в детских, учебных, культурных и лечебно-профилактических учреждениях и на прилегающих к ним территориях;

не допускается розничная продажа без сертификатов соответствия и без маркировки федеральными специальными марками, акцизными марками, региональными специальными марками;

не допускается розничная продажа спиртных напитков с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции в местах массового скопления граждан и нахождения источников повышенной опасности (вокзалы, аэропорты, станции метро, объекты военного назначения) и на прилегающих к ним территориях, а также в ларьках, киосках, палатках, павильонах, контейнерах, не приспособленных для продажи данной продукции помещениях, на оптовых продовольственных рынках и на прилегающих к ним территориях, с рук, лотков, автомашин;

организации, осуществляющие в городах розничную продажу алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 13 процентов объема готовой продукции, должны иметь для таких целей стационарные торговые и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, охранную сигнализацию, сейфы для хранения документов и денег, кассовые аппараты.

предоставить необходимые документы для получения лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции.

Снижение затрат на оплату коммунальных услуг

Каждое предприятие в своей деятельности стремится максимализировать прибыль, а для этого оно должно так организовать свою деятельность, чтобы издержки на единицу реализуемой продукции были минимальны, при неизменных ценах на продукцию и потребляемые ресурсы. Чтобы минимизировать издержки на реализацию продукции в условиях действующего предприятия, необходимо выявить резервы снижения затрат.

Снижение затрат предприятия на реализацию продукции имеет большое значение для повышения эффективности самого процесса реализации. Снижение издержек предполагает экономное потребление ресурсов предприятия, что говорит не только о количественном, но и качественном воздействии на экономический потенциал, при чем не только на потенциал предприятия.

Основным источником резервов снижения затрат на реализацию продукции является:

- увеличение объема реализации

- сокращение затрат на ее реализацию за счет экономии использования ресурсов предприятия: коммунальных услуг (электроэнергии, тепловой энергии, водоснабжения), оборудования, сокращения внереализационных расходов, сокращение величины естественной убыли товара.

В этой связи, предлагается проведение следующих мероприятий:

Установка двухтарифного счетчика учета расхода электроэнергии

Установка счетчиков на горячее и холодное водоснабжение

Установка счетчика по учету тепловой энергии

Указанные мероприятия позволят снизить затраты на оплату коммунальных услуг, а следовательно, снизить уровень издержек обращения.

Вводная часть:

Название организации - магазин ООО «Ам-Пир».

Адрес организации - г.Москва, Витебский бульвар, дом 16.

Учредителями организации являются 4 физических лица. Их доли в уставном капитале распределены следующим образом:

1 - 33,33%;

2 - 33,33%;

3 - 16,67%;

4 - 16,67%.

Магазин ООО «Ам-Пир» находится в состоянии финансового кризиса. Теоретически, под финансовым кризисом понимают внеплановый процесс ограниченной деятельности и ограниченных возможностей влияния на финансовые отношения с непрогнозируемыми результатами, который угрожает дальнейшему развитию и существованию фирмы. На практике кризис в магазине ООО «Ам-Пир», проявляется, прежде всего, в виде угрозы неплатежеспособности и банкротства фирмы, отсутствием у фирмы потенциала для успешного функционирования.

В этой связи, главной целью предлагаемого бизнес-плана является:

увеличение товарооборота

улучшение экономических показателей и финансовое оздоровление

Назначение бизнес-плана: для соучредителей.

Срок окупаемости предлагаемого проекта - 3 месяца.

Основные мероприятия бизнес-плана:

1. перевести предприятие на упрощенную систему налогообложения;

2. расширить ассортиментный перечень реализуемой продукции:

2.1. включить в ассортиментный перечень реализуемой продукции яйцо в промышленной упаковке;

2.2. включить в ассортиментный перечень реализуемой продукции готовую алкогольную продукцию без ограничения крепости.

3.получить лицензию на розничную продажу алкогольной продукции.

Анализ рынка

Торговля продуктами питания и ТНП - перспективное направление для частного бизнеса, так как это продукты первой необходимости, которые потребляют различные группы населения независимо от уровней доходов. Как положительный факт, стоит отметить, что после кризиса 1998 года значительно уменьшился объем импорта продуктов питания, что позволило повысить конкурентоспособность продукции российских производителей, которая зачастую превосходит по качеству зарубежные аналоги. Кроме того, по данным Мосгоркомстата, в г.Москве продолжается рост среднего дохода на душу населения (табл. 8).

Таблица 8 Средний доход на душу населения в г.Москве

	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
г. Москва	12137	14916	16819	20279

Далее рассмотрим данные о потреблении продуктов питания в Москве. Согласно исследованиям, наиболее существенная дифференциация потребления в среднем по совокупности в зависимости от уровня среднедушевого денежного дохода наблюдалась по следующим продуктам питания: фруктам, мясу и мясопродуктам, молоку и молокопродуктам, жирам, рыбе и рыбопродуктам (табл. 9).

Таблица 9 Потребление продуктов питания в г. Москве

Группы домохозяйств по уровню СДДН	Овощи и бахчевые	Фрукты и ягоды	Молоко и молкопродукты	Мясо и мясопродукты	Рыба	Жиры	Яйца, шт	Сахар	Хлеб и хлебопродукты	Картофель
I	6,0	2,6	7,1	2,7	0,69	0,48	13	1,5	10,1	8,4
II	6,0	2,8	8,5	2,5	0,63	0,83	15	1,7	9,3	8,2
III	5,7	2,9	8,7	2,7	0,4	0,85	16	1,4	8,8	7,0
IV	5,5	3,9	10,3	4,6	0,27	1,1	16	1,2	9,2	7,2

Анализ потребления основных продуктов питания как по совокупности в целом, так и внутри выделенных по уровню среднедушевого денежного дохода групп показал, что отклонения в потреблении овощей и бахчевых, хлеба и хлебопродуктов, картофеля и яиц от среднего уровня потребления в группах и от среднего уровня по совокупности незначительны.

Исчисленные показатели позволяют заключить, что средний уровень потребления относительно дешевых продуктов питания (хлеба и хлебопродуктов, овощей и бахчевых, картофеля, сахара и яиц) в низкодоходных группах не имеет тесной связи с уровнем дохода. Эти продукты потребляются всем низкодоходным населением примерно одинаково, хотя очень незначительная дифференциация потребления все же существует.

Наиболее существенная дифференциация потребления в разрезе низкодоходных групп с различным уровнем среднедушевого денежного дохода была отмечена по молоку и молокопродуктам, жирам, рыбе и рыбопродуктам, мясу и мясопродуктам, фруктам и ягодам.

Значительно меняется уровень потребления жиров с ростом среднедушевого денежного дохода. Средний уровень потребления жиров в I группе в 2,3 раза ниже, чем в IV и в 1,7 раза ниже, чем во II группе.

Достаточно сильно дифференцировано в низкодоходных семьях потребление рыбы и рыбопродуктов: с ростом доходов существенно снижается потребление рыбы. Средний уровень потребления рыбы и рыбопродуктов в IV группе в 2,6 ниже, чем в I группе.

Уровень потребления мяса и мясопродуктов резко увеличивается лишь в низкодоходных семьях IV группы домашних хозяйств: он в 2,5 раза больше, чем средний уровень потребления во II группе.

Потребление фруктов и ягод в I-III группах возрастает постепенно, скачок среднего уровня происходит лишь в IV - самой высокодоходной группе совокупности низкодоходных семей, в ней потребление фруктов и ягод выше на 1,6 кг по сравнению с I группой.

По экспертным оценкам специализированных агентств при развитии рынка продуктов питания проявляются примерно одинаковые тенденции.

Эти тенденции работают независимо от расположения: в городе, в области в целом.

Также на объем потребления мало влияют и культурные особенности, и другие факторы. Рассмотрим рисунок 5



Две верхние кривые показывают динамику увеличения потребления продуктов питания в Москве: верхняя линия - бескризисный вариант, нижняя - кризисный.

Две нижние кривые, по аналогии, показывают динамику увеличения потребления продуктов питания в России: верхняя линия - бескризисный вариант, нижняя - кризисный.

Таким образом, продолжая известные тенденции развития потребления продуктов питания, можно оценить потребление продуктов питания к 2008 г. до 250 долл., а к 2012 году в Москве до уровня 320-360 долл., а в России до уровня 130-140 долл. на человека в месяц.

Кроме того, развитие рыночных отношений в последние годы в России существенно сказалось на формировании новой инфраструктуры национального и региональных рынков ликероводочных изделий. По важнейшим финансовым показателям (ликвидность, оборот с единицы полезной площади и т.п.) в розничной продовольственной торговле ликероводочные изделия считаются одной из самых выгодных категорий и реализуются с наценкой, как правило, не менее 25%.

Анализ и оценка конкурентов.

Основными предметами конкуренции в торговой сфере являются:

ассортимент;

стоимость предлагаемого ассортимента;

объем предлагаемого ассортимента;

производители товаров;

место расположения торговой точки.

Основными конкурентами магазина ООО «Ам-Пир» являются два наиболее близко расположенных продуктовых магазина ООО «Надежда» и ООО «Диана» (далее Конкурент 1, Конкурент 2).

Проведем анализ и их оценку (таблица 10):

Таблица 10 Оценка и анализ экономических показателей конкурентов

	магазин ООО «Ам-Пир»	Конкурент 1	Конкурент 2
Год регистрации	1992	2000	1990
Вид деятельности	Торговля продуктами питания, розничная торговля
Количество сотрудников, чел.	19	Около 25	Около 20
Ассортимент	400-450 наименований	Около 500 наименований	Около 600 наименований
Номенклатура	100 %	Пересекается с магазином ООО «Ам-Пир» на 70-75%	Пересекается с магазином ООО «Ам-Пир» на 80%
Средневзвешенная наценка, %	25-30	30-40	20-25
Выручка от реализации в день, тыс. руб.	Около 15	Около 15	Около 20
Качество продукции	Высокое	Среднее	Высокое
Расходы на рекламу	Не осуществляют	Осуществляют	Осуществляют
Складские помещения	Есть	Есть	Есть
Месторасположение	Хуже	Лучше	Лучше
Торговая площадь, кв.м.	139	Около 200	Около 120

Как видно из таблицы основным конкурентом является конкурент 2, поскольку он дольше всех на рынке, имеет более широкий ассортимент, высокое качество продукции, и низкие цены за счет более низкой наценки.

Тенденции развития рынка показывают, что внешние факторы пока мало влияют на деятельность на рынке продовольственных товаров, а торговля продуктами питания и ликероводочными изделиями представляется весьма перспективной. Убыточность магазина ООО «Ам-Пир» видимо, связана с внутренними факторами и конкурентами.

Главными факторами конкурентоспособности на рынке продовольственных товаров, являются стоимость, качество и ассортимент изделий.

Производственный план

Магазин ООО «Ам-Пир» расположен в отдельно стоящем, нежилом здании.

Общая площадь магазина составляет 235,1 кв.м., торговая площадь 139,7 кв.м. Соотношение торговой к неторговой площади составляет: 59% к 41%. Площадь занятая торговым оборудованием составляет 30%.

На балансе предприятия имеется следующее торговое оборудование:

торгово-технологическое оборудование:

холодильники:

холодильные витрины (среднетемпературные);

лари холодильные (низкотемпературные);

холодильные шкафы (среднетемпературные, низкотемпературные).

Часть холодильного оборудования передана предприятию для маркетинговых целей, во временное безвозмездное пользование на условиях использования предоставленного имущества только для реализации продуктов питания, поставляемых Поставщиком.

торговый инвентарь:

совки для фасовки, ножи, разделочные доски, лопатки, щипцы.

торгово-измерительное оборудование:

весы:

механические;

электронные.

контрольно-кассовое оборудование:

контрольно-кассовые машины.

По проекту, согласно предлагаемым мероприятиям, необходимо закупить дополнительные шкафы-витрины для реализации вино-водочной продукции и овоскоп для реализации яиц.

План маркетинговой деятельности

Сделав выводы в результате проведенного анализа относительно перспективности бизнеса в рассматриваемой области, компании необходимо разработать стратегию маркетинга и конкретизировать решения через составляющие маркетинга. Основными компонентами маркетинговых действий являются: товар, цена, место продаж, распределение, реклама и продвижение.

При формировании ассортимента товаров предприятие учитывает следующие факторы:

ассортиментный перечень реализуемой продукции;

наличие магазинов-конкурентов;

покупательский спрос.

Отметим, что правильное определение цены товара самым прямым образом влияет на успешность бизнеса компании и, наряду с другими компонентами маркетинга, является чрезвычайно ответственным этапом маркетинговой программы. Определение цены обуславливает объем денежных доходов и является главным элементом для расчета точки безубыточности бизнеса, планирования сбыта, финансовых показателей.

В зависимости от выбранной стратегии компания может по-разному формировать цены на свою продукцию. Основными факторами, влияющими на назначение цены, являются:

уровень издержек производства;

степень конкуренции на рынке;

вид товара;

имидж компании;

соотношение спроса и предложения на рынке.

В магазине ООО «Ам-Пир» используется следующая методика установления цены на товар:

Торговая наценка по группам товаров:

кондитерские изделия, торты - 30%;

хлеб, хлебобулочные изделия - 20-25%;

молоко, кисломолочные продукты - 20-25%;

прохладительные напитки - 30%;

колбасные изделия - 25%;

продукты глубокой заморозки - 25%;

консервы рыбные, пресервы - 30%;

бакалейные товары - 30%.

Наряду со своим товаром предприятие принимает заказы от покупателей на торты от 2 кг и выше (поставщик ОАО КМКИ «Добрынинский»). Информация о предлагаемых услугах размещена на информационном стенде предприятия.

Предлагается следующий план реализации новой продукции (табл.11):

Таблица 11 План реализации новой продукции (наценка - 25%)

Наименование	Закупочная цена, руб.	Розничная цена за ед., руб. (вкл. НДС)	Реализация за день, упак.	Закупаемая продукция на день, руб. (2)х(4)	Выручка за день, руб. (3)х(4)
1	2	3	4	5	6
Яйцо в промышленной упаковке, упак.	20	25	80	1600	2000
Вино в ассортименте, бут.	96	120	30	2880	3600
Водка в ассортименте, бут.	80	100	120	9600	12000
Итого:			230	14080	17600

Как следует из таблицы 11, стоимость закупки нового товара за день составляет 14080 руб., общая сумма дневной выручки - 17600 руб.

Ежедневный доход составит 3520 руб.

Для реализации программы продвижения товара необходимо определить величину затрат на ее осуществление. Бюджет на продвижение определим на основе планируемого торгового оборота компании. При таком подходе продвижение следует за продажами, а не предшествует им. По проектируемым мероприятиям выручка составит около 528000 руб. в месяц.

Расходы на рекламу и продвижение товара - 7920 руб. в месяц.

Организационный план

Организационная структура фирмы представлена на рис.3 (стр. 34).

Отметим лишь, что линейно-функциональная структура управления наиболее эффективна для предприятий малого бизнеса. Изменений здесь не предусматривается. В связи с проектируемыми мероприятиями не требуется также и расширения штата, поэтому тут никаких дополнительных затрат не планируется.

Финансовый план

В настоящем разделе рассматриваются все затраты, связанные с проектом.

В частности, рассматриваются следующие основные моменты:

прогнозируемый поток наличности - позволяет оценить, являются ли инвестиции по проекту безопасными;

прибыльность - позволяет оценить, является ли деятельность компании эффективной и доходной;

основные показатели эффективности проекта - позволяют определить соотношение будущих доходов к первоначальным инвестициям.

На основе предыдущих разделов составим календарный план первоначальных вложений (табл. 12). Календарный план включает перечень основных этапов реализации проекта и потребности в финансовых ресурсах для осуществления каждого из них. Главная задача календарного плана инвестиционных затрат - спланировать синхронность поступления и расходования денежных средств и таким образом, поддержать текущую платежеспособность предприятия. Если в плане были намечены конкретные финансовые цели, то, планируя движение денежных средств, определяется, когда конкретно и сколько денег поступит или будет уплачено по счетам, чтобы обеспечивать нормальную деятельность предприятия. Планирование поступлений и расходов поможет наиболее оптимально привлекать кредиты или, наоборот, выгодно вкладывать временно свободные денежные средства.

В такой план необходимо включать только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период. Это должны быть фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства, которые приняты на себя предприятиями сейчас, для того, чтобы заплатить по ним в будущем.

При составлении календарного плана инвестиционных затрат важно четко знать не только стоимость каждого этапа, но и период осуществления конкретных выплат. Кроме того, имея календарный план, предприятие имеет возможность контролировать уровень затрат и снижать их уровень.

Таблица 12 Календарный план инвестиционных затрат

N п/п	Предлагаемые мероприятия	Стоимость, руб.	Длительность этапа
1	Переход на упрощенную систему налогообложения	-	1 месяц
2	Получение лицензии на розничную продажу алкогольной продукции	5000	1 месяц
3	Закупка овоскопа	1200	1 месяц
4	Закупка шкафов-витрин	10000	1 месяц
5	Рекламная кампания	7920	1 месяц
	Итого:	24120

Составление календарного плана понадобится для дальнейших расчетов. Отметим, что длительность инвестиционного этапа составляет

1 месяц (для проекта расчетов). В реальности этот срок может растянуться до 2-х.

Сбыт продукции

В расчетах не всегда имеет смысл перечислять весь перечень товаров/услуг, т.к. этот список может быть слишком длинным и меняться в зависимости от спроса. Поэтому выделим лишь основные виды продуктов, усреднив их по ценовому признаку.

В нашем случае выделены 3 основные вида:

яйцо в промышленной упаковке;

вино в ассортименте;

водка в ассортименте.

В соответствии с запланированной структурой объема продаж составим следующую обобщающую таблицу 13.

Таблица 13 Сбыт новой продукции

Наименование продукта	Ед. изм.	Объем сбыта в месяц	Средняя цена, руб.	Поступление от сбыта в месяц, руб. (3)х(4)
1	2	3	4	5
Яйцо в промышленной упаковке	упак.	2400	25	60000
Вино в ассортименте	бут.	900	120	108000
Водка в ассортименте	бут.	3600	100	360000
Итого:				528000

Согласно календарному плану вложений, подготовительный этап займет не менее месяца. Для того чтобы, показать в какие месяцы, происходит изменение объема реализации, связанного с сезонностью, отразим в таблице 14 ежемесячный объем продаж в течение года и привяжем начало действия проекта к январю.

Таблица 14 Объем продаж по месяцам

Продукт	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12	01
Яйцо в промышленной упаковке	-	2400	2400	2400	2880	2400	2040	2040	2400	2400	2400	2880	2880
Вино в ассортименте	-	900	900	900	1080	900	765	765	900	9000	900	1080	1080
Водка в ассортименте	-	3600	3600	3600	4320	3600	3060	3060	3600	3600	3600	4320	4320

Рассматривая нижеприведенный график, стоит прокомментировать, что включение в ассортиментный перечень магазина ООО «Ам-Пир» алкогольной продукции безусловно приведет к повышению уровня средней ежедневной выручки по отношению к 2007 году на 30,3% .



Рис. 6 Сравнение динамики продаж после расширения ассортиментного перечня

Кроме того, после включения в ассортиментный перечень алкогольной продукции, планируется увеличение объемов продаж сыров и колбасных изделий на 20,3%, как ранее упоминалось, это произойдет из-за того, что приобретая алкогольную продукцию, клиент, как правило, покупает дополнительные продукты питания «к столу».

Прямые издержки

К прямым издержкам относятся те статьи затрат, величина которых непосредственно зависит от производимого объема продукции или услуг. В нашем случае, процесс торговли сводится к закупке и реализации вино-водочной продукции, и яйца в промышленной упаковке, поэтому к прямым издержкам относятся затраты на приобретение этой продукции (табл.15).

Таблица 15 Прямые издержки

<...