Анализ себестоимости продукции предприятия на примере ОАО "КМАруда"
Характеристика категории себестоимости: методика анализа, методы и виды калькуляции (плановая, сметная, нормативная, производственная, полная) себестоимости продукции; значение калькуляции себестоимости как инструмента контроля финансовой деятельности.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.06.2014 |
| Размер файла | 113,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Актуальность темы «Анализ себестоимости продукции» обусловлен тем, что калькуляция - один из важных инструментов контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, объединений. Она необходима для выявления качества работы, как предприятий, так и их производственных звеньев: участков, цехов. Без калькуляции себестоимости нельзя исчислить уровень цен на отдельные товары и услуги, нельзя знать, во что обходится предприятиям изготовление той или иной продукции. Большое значение имеет калькуляция себестоимости в повышении рентабельности производства.
Предметом исследования, предпринятого в данной работе, является себестоимость продукции.
Объектом исследования выступает ОАО «КМАруда»
Цель в данной работе состоит в том, чтобы показать методику анализа себестоимости продукции.
Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:
- подбор и обобщение необходимой литературы;
- ознакомление и характеристика предприятия ОАО «КМАруда»
- сбор и обработка основных показателей.
Выше перечисленные задачи решались с помощью методов обобщения, сравнения, анализа.
В процессе написания курсовой работы была использована информационная база Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, нормативные материалы, труды отечественных и зарубежных авторов, материалы печатных периодических изданий, отчетность ОАО «КМАруда».
калькуляция себестоимость сметная нормативная
1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «КМАруда»
Открытое акционерное общество “Комбинат КМАруда” осуществляет подземную работу кварцитов Коробского месторождения Курской Магнитной аномалии и переработку их в железорудный концентрат.
В состав комбината входят Шахта имени Губкина, на которой производится добыча железорудных кварцитов подземным способом, объединяет бывший рудник имени Губкина, введенный в эксплуатацию в 1952 году с проектной мощностью 500 тыс. тонн и Южно-Коробковский - мощностью 2200 тыс. тонн, введенный в эксплуатацию в 1959 году.
В 1971 году был утвержден проект развития шахты до 1980 года на годовую производительность 3,5 млн. тонн. А в 1977 году утвержден проект по вскрытию новых участков для поддержания мощности после 1980 года в объеме 3,5 млн. тонн в год.
В настоящее время поле шахты имени Губкина вскрыто шестью стволами.
Цех по переработке руды состоит из фабрик обогащения №1 и №2. На фабриках кварциты дробятся до класса 20-0 мм, измельчаются в мельницах и обогащаются на сепараторах мокрой магнитной сепарации.
Фабрика №1 была введена в эксплуатацию в 1952 году одновременно с бывшим рудников имени Губкина на проектную мощность по концентрату 237 тыс. тонн и агломерату 243 тыс. тонн. В связи с отказом заводов -потребителей от агломерата выпуск его прекращен с 1992 года. Концентрат участка №1 по концентратопроводу поступает на участок № 2 ДОФ, где обезвоживается и в общем, потоке поступает на склад.
Фабрика №2 введена в эксплуатацию в 1959 году одновременно с бывшим Южно - Коробковским рудников, проектной производительностью по концентрату 1043 тыс. тонн содержанием железа за 60%.
Железнодорожный цех производит отгрузку концентрата металлургическим заводам и доставку различных грузов.
Отдел капитального строительства производит строительство различных объектов хоз. способом, существует кураторский надзор за работами, выполняемыми подрядными организациями.
Помимо указанных цехов состав комбината входят: энергоцех, ремонтно-механический цех, цех автотранспорта и строймеханизмов, цех по ремонту горно-обогатительного оборудования и ряд других служб, необходимых для обеспечения нормальной работы комбината.
Предприятие реализует свою продукцию на договорной основе. В 1998 году оно продолжило сотрудничество с постоянными клиентами, покупателями железорудного концентрата, такие как ОАО “НЛМК”, “ОЗММ”, ООО “ВИМЕТ”. Всего в отчетном году потребителям было отгружено 1346358 тон концентрата.
Выбор рационального режима работы предприятия и его структурных подразделений является главным звеном в организации производства и должен обеспечить ритмичность производственных процессов с целью выполнения и перевыполнения плановых заданий при минимальных затратах трудовых и материальных ресурсов.
На шахте им. Губкина добыча, откатка, дробление и выдача руды производится по шестидневной рабочей недели с трехсменным режимом работы по 7 часов. Ремонт оборудования в обычные дни недели производится в максимальной 3-х часовой перерыв, а в воскресные дни - в течение суток.
При проходке выработок и бурении скважин принят двухсменный режим работы с перерывами между стенами для производства взрывных работ, проветривания горных выработок и производства ремонтов.
Дробление руды на участках №1 и №2 ДОФ производится по графикам работы подъемов стволов №1 и №3 шахты.
Обогащение производится в две смены по 12 часов при непрерывной рабочей недели. ППР один раз в месяц по 8 часов посекционно. На участке №1 ППР проводятся по 32 часа ежемесячно (по 8 часов в неделю при полной остановке отделения обогащения.
В желдорцехе работы по отгрузке готовой продукции и погрузке-разгрузке разных грузов выполняются в непрерывном режиме.
Другие службы и цеха работают по пятидневной рабочей недели.
Численность работников ОАО “Комбинат КМАруда” определяется по нормам численности с учетом планируемого объема выпуска продукции. В основе планирования численности административно-управленческого аппарата лежат типовые штаты. Численность специалистов технологов, экономистов, нормировщиков и др. устанавливаются по нормам обслуживания.
Управление комбинатом осуществляется по производственно -территориальному признаку, т.е. во главе каждого структурного подразделения стоит руководитель, ответственный за всю его деятельность.
Организационная структура управления ОАО “Комбинат КМАруда” сформирована при помощи линейно-штабных принципов. На каждом уровне управления создается штаб функциональных управлений или отдельных должностей, специализирующихся на решении определенных проблем.
Оплата труда работников комбината производится из нормативного фонда оплаты труда, скорректированного на % выполнении (невыполнении) плана по объему выпуска продукции.
Себестоимость продукции определяется на основе технико-экономических расчетов по плану - исходя из установленных планом заданий и плана по труду и заработной плате; фактически - по отчетным датам. Прибыль от выпуска определяется как разница между объемом реализации и себестоимостью реализации. Балансовая прибыль рассчитывается путем суммирования “Прибыли от реализации” и “Прочей реализации”.
1.1 Анализ производства и реализации продукции
Начать анализ производства продукции необходимо с анализа выполнения плана по горным работам (табл. 1.1.), т.к. это является начальной стадией всего производственного процесса.
Таблица 1.1. Анализ выполнения плана по горным работам
|
Показатели |
Ед. изм. |
2000 год факт |
2001 год |
2001г. к 2000г. |
||||
|
План |
факт |
% |
Отклон |
|||||
|
1.Горно-подготовительные выработки |
п.м. |
3847 |
4016 |
4321 |
107,6 |
305 |
112,3 |
|
|
2. Нарезные работы |
п.м. |
6460 |
6673 |
7033 |
105,4 |
360 |
108,9 |
|
|
3.Добыча сырой руды (всего 3% влаги) |
тыс.т |
3567 |
3566 |
3802 |
106,6 |
236 |
106,6 |
|
|
4. Очистная добыча |
тыс.т |
3465 |
3446 |
3683 |
106,9 |
237 |
106,3 |
|
|
5. Горная масса |
тыс.м3 |
1018 |
1017 |
1085 |
106,7 |
68 |
106,6 |
|
|
6. Бурение скважин |
тыс.п.м |
137,3 |
132,3 |
139,9 |
105,7 |
7,6 |
101,9 |
|
|
7. Взорвано скважин для отбойки руды |
тыс.м |
111 |
137 |
137 |
100,0 |
0 |
123,4 |
|
|
8. Взорвано горной массы |
тыс.м3 |
910 |
1015 |
1015 |
100,0 |
0 |
111,5 |
|
|
9. Выход горной массы с 1 п.м скважин |
м3/м |
7,7 |
7,3 |
7,3 |
100,0 |
0 |
94,8 |
План по добычи руды перевыполнен на 6,9% ,фактически добыто руды на 6,6% больше, чем в 2000 году. План горно-подготовительных выработок перевыполнен на 7,6%%, а по нарезным работам на 5,4%.
Работы по бурению скважин выполнены на 105,7%, взрыванию скважин для отбойки руды и взрыванию горной массы выполнены на 100% от плановых заданий.
Конечным продуктом ОАО "Комбинат КМАруда" является железорудный концентрат, с высоким содержанием железа.
Таблица 1.2.Анализ выполнения плана выпуска концентрата
|
Показатели |
Ед. изм. |
2000 год факт |
2001 год |
2001г. к 2000г. |
||||
|
план |
факт |
% |
Отлон. |
|||||
|
Переработка руды: |
||||||||
|
Влажная масса |
тыс.т |
3567 |
3566 |
3805 |
106,7 |
239 |
106,7 |
|
|
Сухая масса |
тыс.т. |
3460 |
3459 |
3691 |
106,7 |
232 |
106,7 |
|
|
Выпуск концентрата: |
||||||||
|
Влажная масса |
тыс.т |
1653 |
1617 |
1754 |
108,5 |
137 |
106,1 |
|
|
Сухая масса |
тыс.т |
1491 |
1460 |
1588 |
108,8 |
128 |
106,5 |
|
|
Выпуск хвостов: |
||||||||
|
Сухая масса |
тыс.т |
1972 |
1999 |
2103 |
105,2 |
104 |
106,6 |
Дополнительное количество концентрата получено за счет невыполнения плана по добыче кварцитов - 98 тыс. тонн, качества кварцитов - 24 тыс. тонн, извлечения - 6 тыс.тонн.
Использование производственных мощностей по выпуску товарной продукции характеризуется следующими данными (табл. 1.3.):
Таблица 1.3.
|
Вид продукции |
Производственная мощность на 01.01.2001 г.тыс. т |
Выпуск продукции в 2001 г. тыс. т. |
Использовано производственной мощности % |
|
|
Железорудный концентрат |
1500 |
1754 |
116,9% |
Производственный план по выпуску концентрата выполнен на 108,5%. Коэффициент использования обогатительных мощностей составил 1,2. Среднегодовая производительность основного технологического оборудования (мельницы 1 ст) составляет 45,2 т/час при плане 46,0 т/час.
Для обеспечения ритмичной работы по добыче руды, шахта должна быть обеспечена не только необходимыми запасами руды, но и иметь соответствующую их подготовленность. По степени подготовленности запасы руды подразделяются на вскрытые, подготовленные и готовые к выемке.
Их учет ведется в соответствии с “Инструкцией по определению и учету вскрытых, подготовленных и готовых к выемке запасов полезного ископаемого на горных предприятиях”.
Таблица 1.4. Анализ обеспеченности запасами полезного ископаемого
|
Наименование запасов |
на 01.01.2001 |
на 01.01.2002 |
|||
|
факт |
план |
факт |
% |
||
|
Вскрытие, тыс.т. |
14500 |
14500 |
14500 |
100 |
|
|
Обеспечение, мес. |
49 |
49 |
49 |
100 |
|
|
Подготовление, тыс. т. |
5400 |
5400 |
5400 |
100 |
|
|
Обеспеченность, мес. |
19 |
19 |
19 |
100 |
|
|
Готовые к выемке, тыс. т. |
2040 |
2600 |
2071 |
101,5 |
|
|
Обеспеченность, мес. |
7,7 |
9,8 |
7,8 |
101,3 |
Из приведенной таблицы видно, что план по обеспеченности запасами полезного ископаемого выполнен на 100%, за исключением готовых к выемке.
Вскрытых достаточно для выполнения плата 4 лет, подготовленных достаточно для 1,5 лет.
Увеличение готовых к выемке запасов произошло из-за выполнения плановых объемов горнопроходческих работ.
Важным показателем деятельности любого предприятия, в том числе и горного, является качество его продукции. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на нее и тем самым увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.
Таблица 1.5. Анализ качества продукции
|
Показатели |
2000г. отчет |
2001 г. |
||||
|
план |
отчет |
% |
+,- |
|||
|
Потери, % |
18,5 |
18,8 |
18,5 |
18,8 |
0 |
|
|
Засорение, % |
- |
- |
- |
- |
- |
По согласованию с Госгортехнадзором РФ запасы в междукамерных целиках с 1998 года относятся к временно законсервированным.
Принятой системой разработки Коробковского месторождения засорение исключается. Качество продукции является одним из основных показателей работы предприятия.
Таблица 1.6. Показатели содержания железа
|
Показатели |
2000г. отчет |
2001г. |
Отклон. |
|||
|
план |
отчет |
% |
||||
|
Содержание Fe общ. в руде, % |
33,21 |
33,2 |
33,82 |
101,9 |
0,62 |
|
|
Содержание Fe магн., % |
27,93 |
27,3 |
27,69 |
101,4 |
0,38 |
|
|
Содержание Fe общ. в концентрате, % |
66,12 |
66,05 |
66,09 |
100,1 |
0,04 |
|
|
Влага концентрата, % |
9,78 |
9,7 |
9,48 |
97,7 |
-0,22 |
В добываемой руде содержание железа в 2001 году составила 33,82%, что на 0,62% выше плана и на 0,61% выше показателя прошлого года. После руду направляют на фабрику обогащения, где в результате получают железосодержащий концентрат.
На 2001 г. планировался выпуск концентрата с содержанием железа 66,05%. В результате проведенных работ по совершенствованию технологической схемы обогащения, выпущенный концентрат с содержанием железа 66,09%, что на 0,04% выше запланированного.
Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с предусмотренным планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличивается объем незавершенного производства; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что сначала платим за простои, а потом - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Ритмичность производства характеризуется выполнением плана по месяцам. Анализ ритмичности выполнения плана проводится по шахте им. Губкина ОАО “ Комбинат КМАруда” приведен в табл. 1.7.
Таблица 1.7.Анализ ритмичности производства
|
Месяцы |
План |
Отчет |
% |
+,- |
|
|
Январь |
317 |
299 |
94,3 |
-18 |
|
|
Февраль |
317 |
298 |
94 |
-19 |
|
|
Март |
317 |
317 |
100 |
0 |
|
|
Апрель |
317 |
318 |
100,3 |
+1 |
|
|
Май |
317 |
290 |
91,5 |
-27 |
|
|
Июнь |
317 |
309 |
97,5 |
-8 |
|
|
Июль |
317 |
341 |
107,6 |
+24 |
|
|
Август |
317 |
346 |
109,1 |
+29 |
|
|
Сентябрь |
317 |
301 |
95,0 |
-16 |
|
|
Октябрь |
317 |
338 |
106,6 |
+21 |
|
|
Ноябрь |
317 |
327 |
103,2 |
+10 |
|
|
Декабрь |
317 |
320 |
100,9 |
+3 |
|
|
Итого |
3804 |
3804 |
100 |
0 |
Анализируя данную таблицу, мы видим, что план не выполнен.
Рассчитываем коэффициент ритмичности:
где Qф - фактический объем продукции
Qпл - плановый объем продукции
Реализация товарной продукции является завершающим этапом процесса производства. Производимая продукция ОАО "Комбинат КМАруда" реализовывается в основном на основании заключаемых договоров. В 2001 году комбинат продолжает сотрудничество с постоянными клиентами, покупателями железорудного концентрата. Всего в отчетном году было отгружено 1761900 тонн концентрата.
План отгрузки железорудной продукции выполнен в 2001г. на 100%.
Отгрузка товарной продукции по потребителям приведена в следующей табл. 1.8.
Таблица 1.8. Отгружено товарной продукции
|
Наименование потребителей |
Наименование продукции |
план, тонн |
факт, тонн |
% |
|
|
ТД “ЗУМК” |
железорудный концентрат |
0,1 |
0,1 |
100 |
|
|
ООО “Рудпром” |
железорудный концентрат |
715000 |
715100 |
100 |
|
|
ООО “ВИМЕТ” |
железорудный концентрат |
1046400 |
1046700 |
100,0 |
|
|
ВСЕГО |
1761500 |
1761900 |
100 |
В 2001 году комбинату была предъявлена 1 претензия в связи с недогрузом концентрата ООО “ВИМЕТ” на общую сумму1836835,95 руб.
На 01.01.2002 года дебиторской задолженности за товары, отгруженные и сданных работ не было.
1.2 Анализ использования основных производственных фондов
Одним из важных факторов повышения эффективности производства на предприятии является обеспеченность его основными фондами в необходимом количестве и более полное их использование.
Орудия и средства труда, участвующие в производственном процессе, здания, сооружения, создающие условия для его осуществления, в совокупности составляют производственные основные фонды предприятия.
Основные фонды - это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемую продукцию частями, по мере износа.
Одна из особенностей отраслей горной промышленности - высокая фондоемкость производства. Поэтому анализ эффективности использования основных фондов имеет особое значение и делает возможным:
- планирование роста эффективности использования активной и пассивной частей основных фондов на перспективный период;
- выявление всех источников, резервов улучшения уровня использования техники, оборудования, средств автоматизации, механизации производственных процессов;
- экономическое и социальное стимулирование объединений, коллективов за достижения в области использования основных фондов.
Таблица 1.9. Наличие и движение основных фондов за 2001год на ОАО "Комбинат КМАруда"
|
Группы основных фондов |
Стоимость ОФ на начало года тыс. руб. |
Движение тыс. руб. |
Стоимость ОФ на конец года тыс. руб. |
Ср.годовая стоимость ОФ тыс. руб. |
||
|
Поступило |
Выбыло |
|||||
|
Здания |
89996 |
1568 |
296 |
93118 |
91557 |
|
|
Сооружения |
239784 |
1156 |
89 |
241009 |
240396,5 |
|
|
Хоз.инвентарь |
2376 |
1365 |
115 |
3628 |
3002 |
|
|
Машины и оборудование |
155007 |
10375 |
3419 |
162775 |
158891 |
|
|
Транспортные средства |
17075 |
507 |
557 |
17201 |
17138 |
|
|
Др.виды ОС |
54 |
12 |
- |
- |
27 |
|
|
Итого ОПФ |
504292 |
14983 |
4476 |
517731 |
511011,5 |
За рассматриваемый период стоимость основных фондов увеличилась на 13439 тыс. рублей, это явилось следствием ввода в эксплуатацию основных фондов на сумму 14983тыс.рублей и выбытием всего на сумму 4476 тыс. рублей. Выбытие основных фондов происходит по причине их морального и физического износа.
Поступление новых основных фондов на предприятие и списание старых -называется движением основных фондов. Интенсивность этого процесса характеризуется с помощью коэффициента обновления (Кобн) и коэффициента выбытия (Квыб), а так же коэффициентом прироста (Кпр)
где Фп- стоимость поступивших основных фондов в течение года;
Фкг- стоимость основных фондов на конец года;
где Фв - стоимость выбывших основных фондов в течение года;
Фнг - стоимость основных фондов на начало года
Для определения технического уровня оборудования анализируется его возрастной состав, который определяет необходимость ремонта или замены данного вида оборудования. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5,5-10,-20 и более 20 лет). Горное производство отличается высокой трудоемкостью, тяжелыми условиями труда, поэтому анализ уровня механизации имеет большое значение. В табл. 1.10 приводятся данные по возрастной структуре основного оборудования шахты.
Таблица 1.10. Возрастная структура основного оборудования шахты
|
Наименование оборудования |
Продолжительность эксплуатации |
||||
|
до 5 лет |
5-10 лет |
10-12 лет |
Более 20 лет |
||
|
Электровозы: к-10 к-14 |
9 24 |
5 12 |
9 - |
- - |
|
|
Погрузочная машина ППН |
10 |
4 |
- |
- |
|
|
Погрузочно-доставочные машины ПТ-4 |
11 |
3 |
- |
- |
|
|
Вибродоставочные установки ВВДР-5 |
72 |
- |
- |
- |
|
|
Буровые станки |
30 |
9 |
- |
- |
|
|
ИТОГО |
156 |
33 |
9 |
- |
Всего единиц оборудования на предприятии 198 (156+33+9). Отсюда можно высчитать количество оборудования уже самортизированного и устаревшего:
Следовательно, доля оборудования, находящегося в эксплуатации менее 5 лет составит 78,8%, что говорит о сравнительно высоком техническом уровне оборудования на данном предприятии.
Все основные фонды предприятия вследствие объективных причин физически и морально изнашиваются, постепенно перенося свою стоимость на вновь созданный продукт частями, в виде амортизационных отчислений (табл. 1.11).
Таблица 1.11. Анализ амортизационных отчислений
|
Наименование основных фондов |
ОФср.г. |
Аср.г. |
Сумма амортизационных отчислений |
|||
|
2000г |
2001г |
2000г. |
2001г. |
|||
|
Здания |
89996 |
93118 |
1,4 |
1385 |
1297 |
|
|
Сооружения |
239784 |
240396,5 |
2,3 |
5679 |
5516 |
|
|
Транспорт. ст-ва |
17075 |
17201 |
5,6 |
913 |
959 |
|
|
Машины и оборуд. |
155007 |
162775 |
12,4 |
14516 |
20159 |
|
|
Хоз. инвентарь, др. виды ОС. |
2430 |
3694 |
26,3 |
674 |
971 |
|
|
ИТОГО |
504292 |
517184,50 |
- |
23167 |
28902 |
Коэффициент износа модно определить путем деления суммы износа основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов на соответствующую дату:
Коэффициент годности основных фондов определяется путем деления остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов:
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи - отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов, фондоъемкости- обратный показатель фондоотдачи.
Таблица 1.12. Показатели использования основных фондов
|
Наименование показателей |
Ед. измер. |
2000г. |
2001г. |
||
|
план |
факт |
||||
|
Товарная продукция |
тыс. руб. |
518236 |
583814 |
635628 |
|
|
Основные производственные фонды |
тыс. руб. |
517458 |
520430 |
||
|
Фондоотдача |
руб./руб. |
1,0% |
- |
1,22 |
|
|
Фондоемкость |
руб./руб. |
1,0% |
0,82% |
Фондоотдача увеличилась на 0,22 руб./руб., за счет увеличения товарной продукции и увеличения стоимости основных производственных фондов, а так как фондоемкость обратная величина фондоотдачи, то по этим же причинам она уменьшилась на 0,18 руб./руб.
1.3 Анализ использования материальных ресурсов
Необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или использованием большого количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизится за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;
б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
Выполнение норм расходы материалов на горные работы и производство концентрата приведены в табл. 1.13.
Таблица 1.13. Расходование материальных ресурсов
|
Виды работы, наименование материалов |
2000г. факт |
2001г. |
||||
|
план |
факт |
% |
отклонение |
|||
|
Добыча руды по шахте им. Губкина |
||||||
|
Взрывчатые вещества, кг/тыс.т. |
389 |
385 |
405 |
105,2 |
20 |
|
|
ДШ, .м/тыс.т |
115 |
114 |
110 |
96,5 |
-4 |
|
|
ОШ, пог.м/тыс.т |
269 |
270 |
276 |
102,2 |
6 |
|
|
КД, шт/тыс.т |
88 |
90 |
90 |
100,0 |
0 |
|
|
Коронки КДП-40мм, шт/тыс.т. |
8,3 |
9 |
4,3 |
47,8 |
-4,7 |
|
|
Коронки КНШ-100мм, шт/тыс.т. |
1,7 |
1,8 |
1,53 |
85,0 |
-0,27 |
|
|
Лента транспортерная, м2 п/тыс.т |
0,02 |
0,1 |
0,02 |
20,0 |
-0,08 |
|
|
Буровая сталь, кг/тыс.т. |
28 |
20 |
5 |
25,0 |
-15 |
|
|
На производство концентрата |
||||||
|
Кварциты, тыс.т. |
2,158 |
2,206 |
2,169 |
98,3 |
-0,037 |
|
|
Помольные шары, кг/т |
2,8 |
3 |
3,44 |
114,7 |
0,44 |
|
|
Футировочная сталь, кг/т |
229 |
270 |
138 |
51,1 |
-132 |
|
|
Фильтроткань, м2/тыс.т |
3,6 |
3,7 |
3,2 |
86,5 |
-0,5 |
|
|
Транспортерная лента, м/тыс.т |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
100,0 |
0 |
Анализируя данные таблицы, мы видим, что фактический расходы материальных ресурсов значительно ниже, чем предполагалось планом, но это не следствие эффективного и рационального использования их, а является необеспеченностью ими производственного процесса.
Уменьшить расходы материальных ресурсов на производство продукции можно путем совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения, недопущение брака, максимальное использование отходов и т.д.
1.4 Анализ управления трудовыми ресурсами и заработной платы
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Следовательно, для выполнения производственной программы большое значение имеет обеспечение предприятия необходимой численностью работающих (табл.1.14)
Таблица 1.14. Численность работающих
|
Наименование |
Ед. изм |
2000г. отчет |
2001 |
2001г. в % к 2000г. |
||||
|
план |
факт |
% |
+,- |
|||||
|
1. Среднесписочная численность работающих |
чел. |
1792 |
- |
1876 |
- |
- |
104,7 |
|
|
- рабочих |
чел. |
1502 |
- |
1569 |
- |
- |
104,5 |
|
|
- руководителей |
чел. |
156 |
- |
169 |
- |
- |
114,2 |
|
|
- спец.и служащих |
чел. |
154 |
- |
138 |
- |
- |
103 |
|
|
2. По шахте им. Губкина |
||||||||
|
Среднесписочная численность работающих |
чел. |
792 |
- |
840 |
- |
- |
106,1 |
|
|
- рабочих |
чел. |
686 |
- |
727 |
- |
- |
106 |
|
|
- руководителей |
чел. |
69 |
- |
73 |
- |
- |
105,8 |
|
|
- спец. и служащих |
чел. |
37 |
- |
40 |
- |
- |
108,1 |
По сравнению с 2000 г. численность работающих увеличилась на 84 чел. или на 4,7 %, это связано с увеличением объема добычи руды. Число рабочих на шахте им. Губкина увеличилось на 48 человек, что составило 6,1%. В сложившейся ситуации, когда предложение на рынке труда превышает спрос, увеличение численности на комбинате положительным образом сказывается на данной проблеме.
1.5 Анализ фонда заработной платы по ОАО "Комбинат КМАруда"
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширения воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Таблица 1.15
|
Наименование показателей |
Ед. изм. |
2000г. факт |
2001г. факт |
Темп роста, % |
|
|
Товарная продукция |
тыс. руб. |
518236 |
635628 |
122,7 |
|
|
Численность работающих, в т.ч. ППП |
чел. |
1978 |
2065 |
104,4 |
|
|
Среднегодовая выработка на 1-ого чел. |
|||||
|
-по товарной продукции |
руб. |
289193 |
338821 |
117,2 |
|
|
-по концентрату |
тонн |
922 |
935 |
101,4 |
|
|
Фонд заработной платы |
тыс. р. |
111105,8 |
160621 |
144,6 |
|
|
Выплаты социального характера |
тыс.р. |
526,9 |
2635 |
500,1 |
|
|
Заработная плата за декабрь |
|||||
|
-всего |
руб./чел |
6098 |
6589 |
108,1 |
|
|
-ППП |
руб./чел |
6446 |
6924 |
107,4 |
|
|
Фонд заработной платы на 1 рубль товарной продукции |
руб./руб. |
0,2 |
0,3 |
150 |
В 2001 году фонд заработной платы увеличился с 2000 годом в 1,4 раза. Темпы роста производительности труда опережали темпы роста заработной платы. За отчетный период тарифные ставки и должностные оклады не повышались. Рост фонда заработной платы в 2001 году произошел за счет выплат по положению на премирование работников за выполнение месячных объемов производства концентрата, обеспечивающих его годовое производство в объеме 1700 тыс. тонн. В 2000 году оно действовало только с 01.11.2000 года. Выплаты социального характера увеличились в 5 раз за счет выплат единовременного пособия при уходе на пенсию.
Фонд оплаты труда складывается из фонда заработной платы и фонда материального поощрения. Величина фонда заработной платы не поставлена в прямую зависимость от размера прибыли (дохода) предприятия. Размер же фонда материального поощрения непосредственно зависит от прибыли предприятия. Фонд заработной платы используется на оплату труда по тарифным ставкам, расценкам, должностным окладам, на всевозможные доплаты и надбавки. Из этого же фонда рабочим выплачивается премия по текущим результатам деятельности участка (предприятия). Фонд заработной платы увеличился на 44,6% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, в связи с повышением заработной платы. Так заработная плата за декабрь увеличилась на 8,1%. Увеличение заработной платы благоприятно скажется на материальной заинтересованности работающих, их благосостоянии, но есть и другая сторона - увеличение себестоимости производимой продукции.
Средства же фонда материального поощрения расходуются на выплату премий руководителям, специалистам и служащим, на частичное премирование рабочих, оказание материальной помощи и другие нужды трудового коллектива. Среднегодовая выработка по товарной продукции на 1 человека увеличилась на 17,2%. Фонд заработной платы на 1руб. товарной продукции вырос на 17%. На сделанных работах в течение 1998года было занято 723 человека рабочих
1.6 Анализ себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плата по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
Себестоимость продукции горной промышленности представляет собой совокупность затрат горного предприятия на добычу полезного ископаемого, его обогащения и реализацию. Себестоимость продукции- один из важнейших показателей деятельности предприятия, выражающий в денежной форме все затраты, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. Себестоимость- это синтетический показатель, в котором отражены также и результаты внедрения новой техники и технологии, и уровень производительности труда, и расходование материальных ресурсов. Снижение себестоимости продукции - важнейший фактор увеличения дохода предприятия, являющегося основным финансовым ресурсом его самофинансирования.
На горнодобывающих предприятиях планируются и учитываются следующие показатели издержек производства: затраты на производство; себестоимость товарной и реализованной продукции; себестоимость каждого отдельного вида продукта или работ (себестоимость руды, концентрата, горной массы, проведения горных выработок, производство энергии, сжатого воздуха). Структура себестоимости изучается по двум признакам: по экономическому содержанию и в зависимости от целевого назначения затрат.
Таблица 1.16. Анализ себестоимости добычи 1 т руды (кварцитов) по шахте им. Губкина
|
Статьи затрат |
Ед. изм. |
2001г. |
Отклонение от плана |
||
|
план |
отчет |
||||
|
1. Основная зарплата |
руб. |
6,92 |
5,94 |
-0,98 |
|
|
2. Дополнительная зарплата |
руб. |
2,20 |
4,17 |
+1,97 |
|
|
3. материалы |
руб. |
7,49 |
6,75 |
-0,74 |
|
|
4. Отчисления на соц. нужды |
руб. |
3,50 |
2,96 |
-0,54 |
|
|
5. Электроэнергия |
руб. |
2,40 |
2,36 |
-0,04 |
|
|
7. Погашение ГПР |
руб. |
2,62 |
1,91 |
-0,71 |
|
|
8. Содержание основных средств |
руб. |
4,66 |
4,06 |
-0,6 |
|
|
9. Капитальный ремонт |
руб. |
1,81 |
2,23 |
+0,42 |
|
|
10. Ремонтный фонд |
руб. |
11,52 |
12,31 |
+0,79 |
|
|
11. Амортизация отчисления |
руб. |
4,32 |
3,80 |
-0,52 |
|
|
12. Прочие расходы |
руб. |
16,97 |
15,06 |
-1,91 |
|
|
Шахтная себестоимость |
руб. |
68,77 |
65,53 |
-3,24 |
|
|
Прочие производственные расходы |
руб. |
6,63 |
6,31 |
-0,32 |
|
|
Производственная себестоимость |
руб. |
75,33 |
71,86 |
-3,47 |
За 2001 год себестоимость 1 т руды по шахте составила 71,86 руб., что ниже плана на 3,47 руб.
Сравнивая полученные результаты с плановыми нужно отметить, что экономия по материальным затратам составила 0,74 руб. на каждой тонне, так же экономия по электроэнергии по сравнению с планом составила 0,04 руб. на каждой тонне.
Из таблицы видно, что уменьшились затраты по статьям “Основная заработная плата” на 0,98 руб. а затраты по статье “Дополнительная заработная плата” увеличилась на 1,97 руб. Отчисления на социальные нужды уменьшились в связи с снижением заработной платы.
В табл. 1.17 показана себестоимость товарной продукции по видам, проводимой ОАО "Комбинат КМАруда".
Таблица 1.17. Себестоимость продукции
|
Показатели |
Ед.изм |
2000г Факт |
2001г. |
% к плату |
в % к 2000г. |
||
|
план |
факт |
||||||
|
Товарная продукция |
тыс.р. |
518236 |
583814 |
635632 |
108,9 |
122,7 |
|
|
Себестоимость товарной продукции |
тыс.р. |
453321 |
589869 |
599515 |
101,6 |
132,2 |
|
|
Затраты на 1 руб. товарной продукции |
коп. |
87,47 |
101,04 |
94,32 |
93,3 |
107,8 |
|
|
Себестоимость: |
|||||||
|
- сырой железной руды |
руб./т |
72,71 |
75,33 |
71,76 |
95,4 |
98,8 |
|
|
- концентрата (без ж/д тарифа) |
руб./т |
273,39 |
363,56 |
340,73 |
93,7 |
124,6 |
|
|
- ж/д перевозок |
руб./ тыс. км |
2004,30 |
2689,49 |
2255,26 |
83,9 |
112,5 |
|
|
- автомобильных перевозок |
руб./м час |
124,98 |
186,36 |
149,01 |
80,0 |
119,2 |
|
|
- кис... |
Подобные документы
Составление и разработка плановой калькуляции себестоимости продукции на примере ОАО "АОМЗ", которое специализируется на выпуске и поставках продукции машиностроительного назначения. Формирование статей плановой калькуляции себестоимости продукции.
курсовая работа [391,9 K], добавлен 21.10.2013Значение, задачи и система показателей для анализа себестоимости продукции предприятия. Общая характеристика компании ОАО "Газпром". Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции. Классификация затрат на производство, пути и методы их снижения.
курсовая работа [33,9 K], добавлен 29.05.2014Сущность себестоимости как объекта анализа. Классификация затрат и ее использование в управлении. Определение себестоимости продукции предприятия по элементам затрат и статьям калькуляции. Снижение себестоимости путем повышения производительности труда.
курсовая работа [162,1 K], добавлен 12.02.2014Понятие себестоимости и ее виды. Методы калькулирования, виды анализа и планирования себестоимости. Анализ производственно-финансовой деятельности ОАО "Совхоз Акбашевский". Расчет резервов предприятия по снижению себестоимости производимой продукции.
курсовая работа [499,8 K], добавлен 30.04.2014Виды, состав и значение себестоимости продукции. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции (молока и зерна) в СХПК "Элита" и резервы ее снижения. Выполнение плана по уровню себестоимости продукции.
дипломная работа [989,2 K], добавлен 23.09.2013Значение и задачи экономического анализа себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции. Анализ динамики, выполнения плана и структуры себестоимости продукции. Резервы снижения себестоимости продукции.
курсовая работа [60,8 K], добавлен 14.09.2006Теоретические и практические аспекты анализа себестоимости продукции на примере предприятия ООО "ПО "Орника". Состав себестоимости продукции предприятия, факторы, влияющие на ее формирование. Методика факторного анализа себестоимости единицы продукции.
курсовая работа [258,8 K], добавлен 14.08.2013Виды производственно-сбытовых издержек. Себестоимость продукции: структура и виды. Расчет себестоимости по статьям калькуляции. Методы отнесения косвенных затрат на единицу продукции. Анализ структуры и рентабельности себестоимости единицы продукции.
курсовая работа [376,0 K], добавлен 24.01.2016Теоретические и методические аспекты анализа себестоимости продукции. Экономическая сущность себестоимости, виды и назначение. Значение и методика анализа себестоимости сельскохозяйственной продукции. Анализ себестоимости продукции молочного скотоводства.
курсовая работа [83,8 K], добавлен 01.03.2009Теоретические основы формирования себестоимости продукции, ее виды. Методы группировки затрат. Динамика себестоимости продукции на примере ОАО "ЕПК-Самара". Характеристика деятельности предприятия и процесса формирования себестоимости продукции.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 14.03.2016Теоретические аспекты себестоимости продукции. Особенности расчета себестоимости продукции нормативным методом. Установление нормативных затрат. Оценка рентабельности и прибыльности. Совершенствование системы управления издержками.
дипломная работа [494,3 K], добавлен 20.03.2004Определение сущности себестоимости как критерия эффективной деятельности предприятия. Классификация издержек на производство и реализацию товаров. Выявление основных направлений снижения себестоимости продукции с помощью калькуляции и сметы затрат.
курсовая работа [49,3 K], добавлен 25.11.2011Сущность, экономическая характеристика и методика анализа себестоимости продукции. Анализ структуры и динамики себестоимости ОАО "БелЗАН" за 2005-2006 годы. Расчет экономического эффекта мероприятий по снижению себестоимости продукции предприятия.
курсовая работа [73,1 K], добавлен 25.09.2011Понятие и структура себестоимости продукции, ее основные элементы и направления анализа на современном этапе. Группировка затрат по статьям калькуляции, по экономическим элементам. Резервы снижения себестоимости продукции на исследуемом предприятии.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 15.03.2012Себестоимость продукции и ее структура. Особенности планирования себестоимости продукции на примере ОАО "Электро". Организация учета затрат себестоимости по переменным расходам, проведение ее анализа. Резервы снижения себестоимости продукции предприятия.
курсовая работа [72,4 K], добавлен 09.11.2014Теоретические основы анализа себестоимости продукции. Задачи и информационная база анализа себестоимости продукции. Сущность, экономическая характеристика и классификация затрат. Объекты анализа себестоимости продукции, анализ резервов ее снижения.
курсовая работа [72,5 K], добавлен 13.03.2011Понятие, виды, показатели себестоимости продукции. Классификация затрат, включаемых в себестоимость. Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости. Составление калькуляции себестоимости детали. Анализ себестоимости механообработки детали.
курсовая работа [70,8 K], добавлен 25.07.2012Сущность и значение себестоимости, методика ее анализа. Комплексный анализ себестоимости продукции ОАО "Нефтекамскшина". Возможности внедрения бережливого производства на предприятии. Оптимизация учета себестоимости на отечественных предприятиях.
дипломная работа [585,7 K], добавлен 22.08.2011Понятие издержек производства и обращения. Калькуляция себестоимости, ее значение. Определение резервов снижения себестоимости продукции на предприятии на основе анализа показателей статистики себестоимости. Индексы себестоимости товарной продукции.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 19.10.2010Показатели эффективности и интенсивности использования основных средств предприятия, источники данных для анализа. Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции: группировка затрат на производство по элементам, основные статьи калькуляции.
контрольная работа [73,6 K], добавлен 30.08.2010
