Удосконалення механізму управління поточними витратами та їх зниження на ВАТ "Шосткінський хлібокомбінат"

· аналітичний і табличний вигляд моделей з реальними коефіцієнтами.

2) знаходження оптимального рішення задачі (за допомогою симплекс - методу.

3) аналіз результатів рішення і практичні рекомендації.

Для побудови плану виробництва різних видів продукції на підприємстві потрібно враховувати розмір попиту на окремі види продукції і ефективність їх виробництва (ціна, прибуток, рентабельність або собівартість одиниці продукції [70, c.69].

Формулювання моделі задачі розрахунку оптимальної виробничої програми підприємства: потрібно визначити оптимальну виробничу програму підприємства по випуску різних видів продукції з метою досягнення максимального ефекту від випуску продукції при мінімізації повних витрат на виробництво і реалізацію продукції.

3.2 Обґрунтування доцільності запропонованих пропозицій

Необхідність проведення першого заходу ґрунтується на постійному підвищенні вартості електроенергії та палива. Відомо, що найважливішим техніко - економічним показником хлібопекарської печі, який визначає рівень експлуатаційних витрат при її роботі, є питомі витрати енергії на випікання продукції. Аналіз витрат енергії, яка витрачається на обігрів пекарної камери і споживаної на обігрів допоміжних механізмів пічного агрегату, дозволяє визначати в якій мірі раціонально вибрана конструкція того чи іншого приладу або механізму пічного агрегату.

Наприклад, за витратами теплоти на обігрів пекарної камери можна оцінити ефективність системи обігріву, а за витратами енергії на привод рециркуляційного вентилятора можна визначити величину аеродинамічного опору у газовому тракті печі.

Проведений на базі такого аналізу пошук шляхів зменшення питомих енерговитрат при випіканні повинен бути в основі нових технічних рішень щодо удосконалення конструкторських характеристик хлібопекарських печей, головним чином -- системи обігріву пекарної камери і парозволожувального пристрою. В умовах постійного збільшення ціни на паливо показник питомих витрат енергії при випіканні є визначаючим при оцінці конкурентноздатності печей.

Розповсюджений термін «оптимальний» і «раціональний» режими випічки пов'язуються тільки з якісними показниками продукції без врахування енергоємності процесу випікання. Діючий галузевий стандарт «Печі хлібопекарські» також не містить нормативних вказівок щодо питомих витрат палива, електроенергії і пари при випіканні. У технічних характеристиках, які наводяться у документації заводів виготовлювачів хлібопекарських печей і в довідковій літературі, як правило, вказані дані щодо питомих витрат палива і пари на одиницю маси випікаємих виробів, а для печей з електрообігрівом -- питомі витрати електроенергії і пара. Дані про затрати енергії, яку споживають допоміжні механізми пічного агрегату (привод конвеєра, електродвигуни рециркуляційного і витяжного вентиляторів і т.п.) або, взагалі, не наведені, або характеризуються сумарною встановленою (а не споживчою) потужністю електродвигунів цих механізмів.

Внаслідок цього важко надати порівняльну оцінку експлуатаційних витрат при роботі печей з різними системами обігріву, наприклад, печей з обігрівом пекарної камери, продуктами спалювання палива і електроенергії, а також не дає можливості у повній мірі проаналізувати витрати енергії [46, c.101].

Для зручності порівняння техніко - економічних показників печей може бути використана методика визначення єдиного показника приведених енерговитрат при випіканні даного виду (або порівнянних видів) хліба і булочних виробів.

У загальному виді сумарні витрати енергії, які витрачається на випічку 1 кг продукції, складається із витрат енергії спалюваного палива або електроенергії на обігрів пекарної камери, енергії, яка витрачається для утворення пару для гігротермічної обробки тістових заготовок та сумарної витрати енергії, яка витрачається допоміжними механізмами і пристроями пічного агрегату.

Витрати енергії на гігротермічну обробку тістових заготовок в порівняні з витратами енергії на обігрів пекарної камери продуктами спалювання палива досягають до 45 % від загальної енергії, яка витрачається при випіканні. Тому зменшення питомої витрати пари на обробку тістових заготовок є важливим резервом заощадження енергомісткості процесу випікання. Разом з удосконаленням системи обігріву особливу увагу при розробці нових хлібопекарських печей повинно бути приділено удосконаленню конструкторських характеристик і збільшенню ефективності роботи парозволожувальних пристроїв.

Питомі витрати енергії, яку споживають допоміжні механізми, відносно невеликі і становлять до 5 % від загальної витрати енергії при випічці. Тому збільшення потужності приводу допоміжних механізмів з метою покращення техніко - економічних показників печі (інтенсифікація процесу випічки шляхом примусової циркуляції пароповітряного середовища у пекарній камері, зменшення витрат палива за рахунок збільшення кратності рециркуляції продуктів згорання у системі обігріву) є повною мірою виправданим [70, c.102].

Нова ротаційна піч РТ-500 російського виробництва, яку буде встановлювати підприємство призначена для випікання хлібних виробів на хлібопекарських підприємствах, пекарнях. Дозволяє випікати весь діапазон хлібних виробів (подових та формових сортів хліба із пшеничного та житнього борошна).

Рівномірність випікання досягається за рахунок рівномірної циркуляції гарячого повітря за допомогою декількох вентиляторів. Піч має цифровий індикатор, на якому зображується поточна температура, час до закінчення випікання, звуковий супровід при закінченні випікання та аварійних ситуаціях. Наявність відводу тепла після закінчення випікання забезпечує безпеку в роботі.

Піч має якісний екологічно чистий теплоізолюючий матеріал, забезпечує мінімальні теплові втрати. Деталі печі виготовлені з нержавіючої сталі. Двері мають термостійке ущільнення, герметизація виконана по всьому контуру. Освітлення пекарної камери здійснюється за допомогою вбудованих світильників. Швидкий монтаж та запуск можливий за рахунок добре продуманої конструкції печі. Система керування забезпечує максимальну безпеку в експлуатації.

Таблиця 3.4

Технічні характеристики ротаційної печі РТ-500

Назва характеристики	Одиниця виміру	Значення
Максимальна продуктивність	кг/год	1116,6
Встановлена потужність	кВт/год	11
Напруга живлення мережі	В	380
Кількість вентиляторів	шт	4
Вага печі	кг	3150
Діапазон підтримки температури	оС	25 - 300

В структурі кондитерського асортименту хлібокомбінату налічується два види кексів. Підприємство займається виготовленням класичних кексів з родзинками, а також кексів зі згущеним молоком.

Обсяги реалізації кексів мають стабільний характер. Кекси зі згущеним молоком виготовляються в меншій кількості, так як попит на них менший, ніж на класичні кекси. Загальна кількість виготовлення кексів на ВАТ «Шосткінський хлібокомбінат» складає 15,4 тонн за рік. З цієї кількості 5,4 тонни за рік хлібокомбінат виготовляє кексів зі згущеним молоком.

Відомо, що одним із шляхів зниження собівартості виготовлення продукції може слугувати заміна сировини на більш дешеву. З таблиці 3.2 видно, що на виробництво даного виду кексів приходиться значна частина витрат згущеного молока. Причому вартість цієї сировини досить висока. Також, якість даного продукту, останнім часом, знизилась і містить велику кількість рослинних та пальмових жирів. З цього можна зробити висновок, що підприємству доцільно замінити згущене молоко на більш дешеву сировину, наприклад мак.

Оптова ціна маку менша на 2 гривні 70 копійок за кілограм, ніж згущеного молока. Норми витрат цієї сировини за рецептурою використовуються в меншій кількості. За рахунок цього можна знизити виробничу собівартість кексів та підвищити прибуток та рентабельність підприємства.

Необхідність проведення третього заходу ґрунтується на тому, що обсяг випуску продукції на підприємстві є не завжди оптимальним. За домомогою оптимізації виробничої програми можна визначити, випуск якого виду продукції потрібно скорочувати чи навпаки, збільшувати.

Для проведення розрахунків цього заходу визначимо функцію цілі:

F(x)= , (3.1)

де x_j - обсяг виробництва j-того виду продукції;

j - індекс виду продукції, j=1,2,...,m;

С_j - повні витрати на 1 т продукції.

При цьому залишається умова збереження прибутку.

Оптимізацію виробничої програми будемо проводити по кондитерському асортименту продукції ВАТ «Шосткінський хлібокомбінат».

3.3 Оцінка економічної ефективності запропонованих заходів

Оцінимо ефективність кожного з наведених проектів окремо.

Розглянемо проект встановлення нової печі на лінію з виробництва хліба та проаналізуємо ефективність цього проекту.

1. Розрахунок капітальних витрат.

Капітальні витрати (КВ) на реалізацію проектного заходу визначаємо за формулою :

КВ_нов = Воб + Вт + Взс + Вм + Д - Вбр , (3.2)

де Воб - витрати на придбання нового обладнання, які дорівнюють, за вихідними даними, 1450 тисяч гривень;

Вт - витрати на транспортування обладнання, грн;

Взс - заготівельно - складські витрати, грн;

Вм - монтажні роботи, грн;

Д - витрати на демонтаж, грн;

Вбр - вартість обладнання, що реалізується за ціною металобрухту, грн.

1. Транспортні витрати: Кт = 1450 * 0,02 = 29 тис.грн.

2. Вартість монтажних робіт : Км = 1450 * 0,08 = 116 тис.грн.

3. Заготівельні витрати : Кзс = 1450 * 0,01 = 14,5 тис.грн.

4. Витрати на демонтаж застарілого обладнання: Д = 5 * 0,05= 0,25 тис.грн.

5. Вартість металобрухту: Вбр = 2700 * 1,2 / 1000 = 3,24 тис.грн.

КВ_нов = 1450 + 29 + 116 + 14,5 + 0,25 - 3,24 = 1606,51 тис.грн.

2. Розрахунок потужності обладнання (П).

Потужність обладнання розраховується за формулою:

П = П_д * Д * К_п, (3.3)

де П_д - добова потужність печі;

Д - кількість днів роботи обладнання;

К_п - коефіцієнт використання потужності.

До модернізації:

П = 20,3 * 342 * 0,58 = 4026,71 т.

Після модернізації:

П = 26,8 * 342 * 0,58 = 5316,05 т.

3. Розрахунок вартості сировини і матеріалів:

До модернізації:

Витрати сировини, т.:

Борошно: 4026,71 / 140% = 2876,22;

Сіль: 2876,22 * 1,6 * 10 / 1000 = 46,02;

Дріжджі: 2876,22 * 0,5 * 10 / 1000 = 14,38;

Олія: 2876,22 * 0,05 * 10 / 1000 = 1,44;

Вода: 2876,22 * 0,0634 * 10 = 1823,5 м³.

Вартість сировини, тис. грн.:

Борошно: 2876,22 * 1,667 = 4794,66;

Сіль: 46,02 * 0,2158 = 9,93;

Дріжджі: 14,38 * 4,95 = 71,18;

Олія: 1,44 * 8,1 = 11,66;

Вода: 1823,5 * 2,93 / 1000 = 5,34.

Зведемо отримані дані до таблиці 3.5.

Таблиця 3.5

Розрахунок вартості сировини та матеріалів (до модернізації)

Назва сировини	Витрати, т.	Ціна, грн/кг	Вартість, тис. грн
Борошно	2876,22	1,667	4794,66
Сіль	46,02	0,2158	9,93
Дріжджі	14,38	4,95	71,18
Олія	1,44	8,1	11,66
Вода	1823,5	2,93 грн/м3	5,34
Сума	х	х	4892,77

Після модернізації:

Витрати сировини, т.:

Борошно: 5316,05 / 140% = 3797,18;

Сіль: 3797,18 * 1,6 * 10 / 1000 = 60,75;

Дріжджі: 3797,18 * 0,5 * 10 / 1000 = 18,99;

Олія: 3797,18 * 0,05 * 10 / 1000 = 1,9;

Вода: 3797,18 * 0,0634 * 10 = 2407,4 м³.

Вартість сировини, тис. грн.:

Борошно: 3797,18 * 1,667 = 6329,89;

Сіль: 60,75 * 0,2158 = 13,11;

Дріжджі: 18,99 * 4,95 = 94;

Олія: 1,9 * 8,1 = 15,39;

Вода: 2407,4 * 2,93 / 1000 = 7,05.

Зведемо отримані дані до таблиці 3.6.

Таблиця 3.6

Розрахунок вартості сировини та матеріалів (після модернізації)

Назва сировини	Витрати, т.	Ціна, грн/кг	Вартість, тис. грн
Борошно	3797,18	1,667	6329,89
Сіль	60,75	0,2158	13,11
Дріжджі	18,99	4,95	94
Олія	1,9	8,1	15,39
Вода	2407,4м3	2,93 грн/м3	7,05
Сума	х	х	6459,44

4. Розрахунок витрат палива та електроенергії.

Розрахуємо цю статтю витрат за формулою:

Ве = (П_е * Ч_г * Д * К_з * С_тар), (3.4)

де П_е - потужність електродвигунів , кВт;

Ч_г - кількість годин роботи електродвигунів за добу;

С_тар - тариф за 1 кВт/г електроенергії, грн.;

Д - кількість днів роботи за рік;

К_з - кількість змін роботи за добу.

До модернізації:

Ве₁ = 13,7 * 7,5 * 3 * 342 * 0,3 = 31626,45 (грн) = 31,63 (тис.грн)

Після модернізації:

Ве₂ = 11 * 7,5 * 3 * 342 * 0,3 = 25393,5 (грн) = 25,39 (тис.грн)

5. Розрахунок фонду основної та додаткової заробітної плати.

Так як чисельність персоналу на лінії після встановлення нової печі не змінюється, фонд оплати праці до модернізації та після модернізації буде однаковим. Для зручності розрахунку зведемо вихідні дані до таблиці 3.7.

Таблиця 3.7

Розрахунок чисельності та фонду оплати праці робітників

Професія	Тарифний розряд	Годинна тарифна ставка, грн	Кількість змін	Тривалість зміни, год	Явочне число за зміну, чол	Число діб роботи на рік	Основна ЗП за рік, тис грн	Доплати до тарифного фонду (40%), тис. грн	Всього фонд оплати праці, тис. грн
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Дріжджовик	3	5,75	3	8	1	342	47,19	18,88	66,07
Тістороб	4	6,47	3	8	1	342	53,11	21,24	74,35
Машиніст	4	6,47	3	8	1	342	53,11	21,24	74,35
Пекар	4	6,47	3	8	1	342	53,11	21,24	74,35
Пекар	5	7,42	3	8	1	342	60,9	24,36	85,26
Укладальник	3	5,75	3	8	1	342	47,19	18,88	66,07
Всього	х	х	х	х	6	х	314,61	125,84	440,45

З наведеної таблиці видно, що основна заробітна плата (ЗП_осн) становить 314,61 тисячу гривень та розраховується за формулою:

ЗП_осн = ГТС * К_з * Т_з * Д * Ч_я , (3.5)

де ГТС - годинна тарифна ставка, грн;

К_з - кількість змін роботи за добу;

Т_з - тривалість однієї зміни, год;

Д - кількість днів роботи за рік;

Ч_я - явочне число працюючих за зміну, чол.

Доплати до тарифного фонду складають 40% від основної заробітної плати і дорівнюють 125, 84 тисячі гривень. Весь фонд оплати праці становить 440,45 тисяч гривень.

6. Розрахунок відрахувань на соціальні заходи.

Відрахування на соціальні заходи складають 38,2% від фонду оплати праці і дорівнюють 440,45 * 0,382 = 168,25 тис.грн.

7. Розрахунок витрат на утримання і експлуатацію обладнання (7%):

Витрати по даній статті складають 7% від первісної вартості обладнання.

До модернізації:

Ву = 120 * 0,07 = 8,4 тис.грн.

Після модернізації:

Ву = 1450 * 0,07 = 101,5 тис.грн.

8. Розрахунок амортизаційних відрахувань:

Норма амортизації для третьої групи обладнання складає 6% за квартал. Розрахуємо % амортизаційних відрахувань за рік:

I квартал - 6% ;

II квартал - (100 - 6) * 0,06 = 5,64%;

III квартал - (100 - 6 - 5,64) * 0,06 = 5,3016%;

IV квартал - (100 - 6 - 5,64 - 5,3016) * 0,06 = 4,9835%.

Таким чином річна норма амортизації за податковим методом нарахування амортизації, який використовується підприємствами в Україні становить 6 + 5,64 + 5,3016 + 4,9835 = 21,9251%

До модернізації:

A = 120 * 0,2192 = 26,3 тис. грн.

Після модернізації:

А = 1450 * 0,2192 = 317,8 тис. грн.

9. Розрахунок загально - виробничих витрат.

Сума загально виробничих витрат після модернізації не міняється, але оскільки збільшується кількість продукції, відповідно питомі витрати зменшуються.

10. Розрахунок загальних капітальних витрат.

Загальні капітальні вкладення (КВ_заг) розраховуються за формулою:

КВ_заг = КВ_нов + В_зал +/ - НВОК , (3.6)

де В_зал - залишкова вартість обладнання, грн.;

НВОК - норма використання оборотних коштів.

Для розрахунку норми оборотних коштів складемо таблицю.

Таблиця 3.8

Елемент оборотних коштів	Оборотні кошти, тис. грн.	НВОК, тис. грн
	До модернізації	Після модернізації
Сировина та основні матеріали (3%)	146,78	193,78	47
Допоміжні матеріали (8%)	0	0	0
Заробітна плата (4%)	17,62	17,62	-
Запасні частини (5%)	6	72,5	66,5
Всього	х	х	113,5

З таблиці 3.7 видно, що потреба в оборотних коштах для підприємства збільшується на 113,5 тисяч гривень.

Розрахуємо загальні капітальні вкладення:

КВ_заг = 1606,51 + 5 + 113,5 = 1725,01 тис.грн

11. Розрахунок собівартості продукції.

Таблиця 3.9

Статті витрат і собівартості продукції (тис. грн.)

Статті витрат	Базова вартість	На 1 т. готової продукції	Проектна вартість	На 1 т. готової продукції
Сировина та матеріали	4892,77	1,22	6459,44	1,22
Паливо і електроенергія на технічні потреби	31,63	0,008	25,39	0,005
Основна ЗП	314,61	0,08	314,61	0,06
Додаткова ЗП	125,84	0,03	125,84	0,02
Відрахування на соціальні заходи	168,25	0,04	168,25	0,032
Утримання і експлуатація обладнання	8,4	0,002	101,5	0,019
Загальновиробничі витрати	499,5	0,12	499,5	0,094
Виробнича собівартість	6041	1,5	7694,53	1,45
Адміністративні витрати	158,13	0,04	158,13	0,03
Витрати на збут	233,77	0,06	233,77	0,04
Повна собівартість	6432,9	1,6	8086,43	1,52

З таблиці 3.9 видно, що повна собівартість на 1 тонну готової продукції до модернізації обладнання становить 1600 гривень, а після модернізації - 1520 гривень.

Розрахуємо економію витрат:

ДСВ = СВ₁ - СВ₂ = 1,6 - 1,52 = 0,08 тис. грн/т.

Отже, заміна печі на піч нову забезпечить хлібокомбінату зниження собівартості 1 тонну продукції на 80 гривень.

12. Розрахунок додаткового прибутку (ДП) за результатами впровадження заходу.

Додатковий прибуток розраховується за формулою:

ДП = (Ц - С_пр) * ОВ_пр - (Ц - С_б) * ОВ_б , (3.7)

Ц - ціна одиниці виробу, грн.;

СВ_пр та СВ_б - собівартість 1-ці виробу після та до впровадження заходу, грн.;

ОВ_пр та ОВ_б - обсяг виробництва після та до впровадження заходу, т.

ДП = (1648 - 1520) * 5316,05 - (1648 - 1600) * 4026,71 = 487,2 тис.грн

13. Розрахунок чистого грошового потоку (ЧГП).

Чистий грошовий потік розраховується за формулою:

ЧГП = ДП - ПП + А , (3.8)

де ПП - податок на прибуток;

А - амортизаційні відрахування капітальних вкладень;

ЧГП = 487,2 - 121,8 + 317,8 = 683,2 тис.грн

14. Розрахунок періоду окупності (ПО) інвестицій.

Період окупності інвестицій розраховується статичним методом за формулою:

ПО = КВ_заг / ЧГП , (3.9)

Отже, ПО = 1725,01 / 683,2 = 2,52 роки.

15. Розрахунок рентабельності (Re).

Рентабельність розраховується за формулою:

Re = П / СВ * 100% , (3.10)

де П - прибуток від реалізації продукції, грн.;

СВ - собівартість продукції, грн..

Розрахуємо прибуток за формулою:

П = Ц * ОВ - СВ, (3.11)

де Ц - ціна одиниці виробу, грн..;

ОВ - обсяг виробництва, тонн.

До модернізації:

П = 1648 * 4026,71 / 1000 - 6432,9 = 203,1 тис.грн

Re = 203,1 / 6432,9 * 100% = 3,2%

Після модернізації:

П = 1648 * 5316,05 / 1000 - 8086,43 = 674,4 тис.грн.

Re = 674,4 / 8086,43 * 100% = 8 %.

16. Розрахунок витрат на 1 грн продукції (В_1грн).

Витрати на 1 грн продукції розраховуються за формулою:

В_1грн = СВ_1прод / Ц_1прод, (3.12)

де СВ_1прод - собівартість одиниці продукції, грн;

Ц_1прод - ціна одиниці продукції, грн.

До модернізації:

В_1грн = 1,6 / 1,648 = 0,97 грн.

Після модернізації:

В_1грн = 1,52 / 1,648 = 0,92 грн.

Розглянемо проект зміни кондитерського асортименту продукції. Для цього складемо калькуляцію на 1 тонну кексу з маком на основі вихідної калькуляції кексу згущеним молоком. Обсяг виробництва цього виду продукції складає 5,4 тонн за рік. При цьому треба враховувати, що оптова ціна маку складає 16,5 гривень за 1 кг. Норма витрат цієї сировини на 1 тонну борошна за рецептурою 78,57 кг.

В таблиці 3.10 представлено формування повної собівартості кексу з маком.

Таблиця 3.10

Калькуляція на 1тонну кексу з маком вагою 0,5 кг

Найменування статті	Ціна за кг	Рецептура на 1 тону борошна, кг	Вартість, грн
Борошно в/г	1,833	302,86	555,14
Допоміжна сировина:
Цукор	7,75	227,15	1760,41
Маргарин	7,17	227,15	1628,67
Сіль харчова	0,2158	0,9	0,19
Мак	16,5	78,57	1296,41
меланж	10,21	181,72	1855,36
Цукрова пудра	4,35	10,56	45,94
Амоній вуглекислий	2,916	0,9	2,62
Ванілін	95,93	0,07	6,72
Олія на змащування	8,1	11	89,1
Разом			7240,56
Паливо			154,85
Заробітна плата			485,95
Відрахування на соціальні заходи (38,2%)	0,382		185,63
Витрати на утримання та експлуатацію обладнання			236,32
Загально виробничі витрати			349,37
Виробнича собівартість			8652,68
Адміністративні витрати			590,23
Витрати на збут			1117,55
Повна собівартість			10360,46
Рентабельність 19%	0,19		2017,68
Оптово - відпускна за 1 тонну			12378,14
Оптово - відпускна ціна за шт. без ПДВ			6,19
Оптово - відпускна ціна за шт. з ПДВ			7,428

Розрахуємо додатковий прибуток (ДП) за результатами впровадження заходу за формулою 3.7.

ДП = (12378,14 - 10360,46) * 5,4 - (12378,14 - 11252,85) * 5,4 = 4,82 тис.грн.

Розрахуємо витати на 1 гривню за формулою 3.12.

До заміни асортименту В_{1 грн} = 11,25 / 12,38 = 0,91 грн;

Після зміни асортименту В_{1 грн} = 10,36 / 12,38 = 0,84 грн.

Розглянемо проект оптимізації виробничої програми кондитерського асортименту хлібокомбінату.

Таблиця 3.11

Вихідні дані для оптимізації виробництва кондитерських виробів ВАТ «Шосткінський хлібокомбінат»

Найменування продукції	Середня ціна 1 т продукції, грн	Середні витрати 1 т продукції, грн	Випуск продукції до оптимізації, т	Міні-мальний попит, т	Макси-мальний попит, т
Пряники	5186,1	4548,9	19,5	16,8	24,2
Кекси зі згущеним молоком	12378,14	11252,85	5,4	4,05	6,6
Печиво солодке і вафлі	5000,4	4860,1	0,6	0,3	1,5
Печиво цукрове	4950,9	4811,7	0,6	0,2	1,1
Печиво солодке, крім частково і повністю покритого шоколадом	4895,3	4723,6	0,6	0,3	1,3

Спочатку побудуємо математичну модель задачі, для цього визначимо змінні: X_j - випуск продукції j-того виду. В даній моделі 4 змінні. Х₁ - це випуск пряників; Х₂ - це відповідно, випуск кексів зі згущеного молока; Х₃ - випуск печива солодкого та вафель, Х₄ - випуск цукрового печива, а Х₅ - випуск іншого печива, крім частково та повністю покритого шоколадом.

Для того, щоб побудувати функцію цілі - мінімум витрат при збереженні базового прибутку - визначимо прибуток 1 т всіх видів продукції.

Середній прибуток з 1 тонни пряників = 5186,1 - 4548,9 = 637,2 грн.

Середній прибуток з 1 тонни кексів зі згущеного молока = 12378,14 - 11252,85 = 1125,29 грн.

Середній прибуток з 1 тонни печива солодкого та вафель = 5000,4 - 4860,1 = 140,3 грн.

Середній прибуток з 1 тонни цукрового печива = 4950,9 - 4811,7 = 139,2 грн.

Середній прибуток з 1 тонни іншого печива = 4895,3 - 4723,6 = 171,7 грн.

Функція цілі мінімум повних витрат запишеться так:

F(x) = 4548,9Х₁ + 11252,85Х₂ + 4860,1Х₃ + 4811,7Х₄ + 4723,6Х₅ min

Обмеження задачі.

1. За максимальним попитом:

Х₁ 24,2; Х₂ 6,6; Х₃ 1,5; Х₄ 1,1; Х₅ 1,3.

2. За мінімальним попитом:

Х₁ і 16,8; Х₂ і 4,05; Х₃ і 0,3; Х₄ і 0,2; Х₅ і 0,3.

3. За мінімальним базовим прибутком:

637,2 Х₁ + 1125,39Х₂ + 140,3Х₃ + 139,2Х₄ + 171,7Х₅ ? 18772,686.

Вирішуємо задачу за допомогою симплекс - методу в Excel з використанням інструменту “Пошук рішення” в меню “Сервіс”. Для цього побудуємо на листі Excel матрицю коефіцієнтів для рішення задачі оптимізації виробничої програми підприємства.

Отримали таке рішення задачі:

Таблиця 3.12

Оптимальний випуск продукції кондитерських виробів

Найменування змінних	Найменування продукції	Значення змінних, т
Х1	Пряники	22,12
Х2	Кекси зі згущеним молоком	4,05
Х3	Печиво солодке і вафлі	0,3
Х4	Печиво цукрове	0,2
Х5	Печиво солодке, крім частково і повністю покритого шоколадом	0,3

3.4 Вплив запропонованих заходів на основні показники діяльності підприємства

Визначимо вплив першого заходу на показники діяльності хлібокомбінату.

Зведемо отримані результати в таблицю 3.13.

Таблиця 3.13

Вплив першого заходу на показники діяльності підприємства

Назва показника	Одиниця виміру	До модернізації	Після модернізації	Абсолютне відхилення
Обсяг виробництва	т	4026,71	5316,05	1289,34
Обсяг виробництва	тис. грн	6636,02	8760,85	2124,83
Собівартість 1т	тис. грн	1,6	1,52	- 0,08
Прибуток	тис. грн	203,1	674,4	471,3
Рентабельність	%	3,2	8	4,8
Витрати на 1 грн продукції	коп	97	92	- 5

Отже, проект модернізації знижує собівартість продукції хлібокомбінату на 80 гривень. Дане високотехнологічне обладнання має термін окупності 2,52 роки. Витрати на 1 гривню при цьому скорочуються на 5 копійок. Прибуток збільшується на 471,3 тисячу гривень. Обсяг виробництва у натуральному виразі зростає на 1289,34 тонн, а у вартісному виразі на 2124,83 тисяч гривень. При введенні даного обладнання підвищується рентабельність виробництва (на 4,8 п.п.), що дозволить направляти більші суми коштів на розширення виробничих потужностей та розвиток соціальної інфраструктури.

Визначимо вплив другого заходу на показники діяльності підприємства.

Зведемо отримані результати в таблицю 3.14.

Таблиця 3.14

Вплив другого заходу на показники діяльності підприємства

Назва показника	Одиниця виміру	До заміни асортименту	Після заміни асортименту	Абсолютне відхилення
Обсяг виробництва	т	5,4	5,4	-
Обсяг виробництва	тис. грн	66,84	66,84	-
Собівартість1т продукції	тис. грн	11,25	10,36	- 0,89
Прибуток	тис. грн	6,07	10,89	4,82
Рентабельність	%	10	19	9
Витрати на 1 грн продукції	коп	91	84	- 7

З наведеної таблиці видно, що виробництво кексів з маком обійдеться підприємству дешевше, ніж виробництво кексів зі згущеним молоком та дасть можливість збільшити прибуток.

Отже, повна собівартість 1 тонни кексів з маком склала 10360,46 гривень, а повна собівартість 1 тонни кексів зі згущеним молоком обходиться підприємству в 11252,85 гривень. Зміна асортименту дасть можливість підприємству заощадити на виробництві даного виду продукції 892 гривні 39 копійок.

Обсяги виробництва кондитерської продукції залишаться незмінними і складатимуть: у натуральному виразі 5,4 тонни, у вартісному - 66,84 тисячі гривень.

Прибуток підприємства підвищиться на 4,82 тисячі гривень, а рентабельність зросте на 9 п.п. Витрати на 1 гривню продукції зменшаться на 7 копійок.

Визначимо вплив третього заходу на показники діяльності підприємства.

Проведемо аналіз результатів за допомогою таблиці 3.15.

Таблиця 3.15

Економічна ефективність оптимального рішення

Найменування показника	Одиниця виміру	Значення показника	Абсолютне відхилення
		До оптимізації	Після оптимізації
Випуск продукції:	т	26,7	26,97	0,27
Пряники	т	19,5	22,12	2,62
Кекси зі згущеним молоком	т	5,4	4,05	- 1,35
Печиво солодке і вафлі	т	0,6	0,3	- 0,3
Печиво цукрове	т	0,6	0,2	- 0,4
Печиво солодке, крім частково і повністю покритого шоколадом	т	0,6	0,3	- 0,3
Вартість випущеної продукції	грн	76878,87	68806,89	- 8071,98
Вартість витрат на випущену продукцію	грн	158106,18	150033,16	- 8073,02
Прибуток	грн	18772,69	18773,73	1,04
Рентабельність продукції	%	11,87	12,51	0,64
Витрати на 1 грн випущеної продукції	коп	89,4	88,9	- 0,5

Дану оптимізацію виробничої програми можна вважати доцільною, не дивлячись на те, що прибуток майже не змінюється. Витрати підприємства скоротяться на 8,07 тисяч гривень, рентабельність продукції зросте на 0,64 п.п., а витрати на одиницю продукції знизяться на 0,5 копійок, що говорить про підвищення ефективності виробництва.

Зміну обсягів виробництва, собівартості продукції підприємства внаслідок запропонованих заходів представимо в таблиці 3.16.

Таблиця 3.16

Зміна обсягів виробництва та собівартості продукції внаслідок запропонованих заходів

Найменування заходу	Інвестиції, тис.грн	Приріст обсягу виробництва, т	Зниження собівартості продукції, тис.грн
Встановленняснової печі	1725,01	1289,34	425,28
Виробництво кексів з маком	-	-	4,8
Оптимізація виробничої програми	-	0,27	8,07
Всього	1725,01	1289,61	438,15

З наведеної вижче таблиці можна зробити висновок, що при впровадженні трьох заходів загальні поточні витрати на виготовлення продукції зменшаться на 438,15 тисяч гривень.

Обсяг виробництва продукції зросте на 1289,61 тонн за рахунок втілення, в основному, першого заходу. Для цього підприємству потрібно вкласти 1725,01 тисяч гривень. Термін окупності інвестицій становить 2,52 роки.

Проаналізуємо вплив сукупності заходів на основні показники діяльності підприємства, а також прослідкуємо абсолютне відхилення значень наведених показників в порівнянні з 2008 роком на основі таблиці 3.17.

Таблиця 3.17

Вплив впроваджених заходів на показники діяльності підприємства

Показники	Одиниця виміру	За 2008 рік	Після впровадження заходів	Абсолютне відхилення
Обсяг реалізації	т	9918	11207,61	1289,61
Обсяг реалізації	тис. грн	29099	31215,73	2116,73
Собівартість реалізованої продукції	тис. грн	22596	22157,85	- 438,15
Прибуток від операційної діяльності	тис. грн	6503	9057,88	2554,88
Основні виробничі фонди	тис. грн	7836,5	9561,51	1725,01
Рентабельність	%	28,79	41	12,21
Витрати на 1 грн реалізованої продукції	коп	77,6	71,1	- 6,5
Фондовіддача	грн/грн	3,71	3,24	- 0,47

З таблиці видно, що вплив всіх трьох проектів на діяльність ВАТ «Шосткінський хлібокомбінат» є позитивним, оскільки зменшиться собівартість реалізованої продукції на 438,15 тисяч гривень. Прибуток від операційної діяльності зросте на 2554,88 тисяч гривень. Як наслідок, збільшиться рентабельніть на 12,21 п.п. Витрати на 1гривню реалізованої продкції зменшаться на 6,5 копійок. Основні виробничі фонди збільшились на суму капітальних вкладень, тобто на 1725,01 тисяч гривень.

Висновок до 3 розділу

Отже, в 3 розділі було розглянуто впровадження трьох заходів щодо зниження собівартості продукції: встановлення нової ротаційної печі, зміна в структурі кондитерського асортименту та оптимізація виробничої програми кондитерськів виробів.

Після проведення розрахунків, було проаналізовано ефективність цих заходів та їх вплив на основні показники діяльності ВАТ «Шосткінській хлібокомбінат».

Проект встановлення нової ротаційної печі знижує собівартість продукції хлібокомбінату на 80 гривень. Дане високотехнологічне обладнання має термін окупності 2,52 роки. Витрати на 1 гривню, при цьому, скорочуються на 5 копійок. Обсяг виробництва у натуральному виразі зростає на 1289,34 тонн, а у вартісному виразі на 2124,83 тисяч гривень.

Зміна кондитерського асортименту дасть можливість підприємству заощадити на виробництві даного виду продукції 892 гривні 39 копійок. Витрати на 1 гривню продукції зменшаться на 7 копійок. При цьому, обсяги виробництва кондитерської продукції залишаться незмінними.

Після проведення оптимізації виробничої програми кондитерського асортименту витрати підприємства скоротяться на 8,07 тисяч гривень, а витрати на одиницю продукції знизяться на 0,5 копійок, що говорить про підвищення ефективності виробництва.

Втілення запропонованих заходів є доцільним, оскільки зменшиться собівартість реалізованої продукції на 438, 15 тисяч гривень. Прибуток від операційної діяльності зросте на 2554,88 тисяч гривень. Як наслідок, збільшиться рентабельніть на 12,21 п.п. Витрати на 1гривню реалізованої продукції зменшаться на 6,5 копійок. Основні виробничі фонди збільшились на суму капітальних вкладень, тобто на 1725,01 тисяч гривень.

ВИСНОВКИ

Хлібопекарська галузь - одна з провідних галузей харчової промисловості України, призначення якої - безперебійне забезпечення виробництва хліба, хлібобулочних та інших борошняних виробів в достатніх для споживання обсягах.

Управління поточними витратами в цій галузі промисловості для будь-якого підприємства має визначальну роль у ефективній організації діяльності та підвищенні його прибутковості.

Поточні витрати - це регулярні витрати підприємства на виробництво та реалізацію продукції, які будуть відшкодовані з виручки від реалізації продукції. Для ефективного управління поточними витратами повинен існувати ефективний механізм.

Механізм управління витратами передбачає виконання всіх дій, які реалізуються під час управління будь-яким об'єктом, тобто розроблення і реалізацію рішень, а також контроль за їх виконанням.

На хлібопекарських підприємствах досить важко здійснювати інвестиційну діяльність щодо зниження поточних витрат, оскільки результати їх діяльності, в більшості випадків, не дозволяють зробити капітальні вкладення на модернізацію виробництва та заміну діючих технічних засобів на більш прогресивні.

Проаналізувавши діяльність ВАТ «Шосткінський хлібокомбінат» було визначено, що в 2008 році підприємство, в результаті своєї роботи, отримало збиток за рахунок значних фінансових втрат. Проте операційна діяльність на протязі цього року була стабільною.

На підприємстві в складі поточних витрат на виробництво та реалізацію продукції переважають витрати сировини та електроенергії. Виходячи з цього, було розроблено ряд заходів, які дали можливість знизити величину поточних витрат.

На ВАТ «Шосткінський хлібокомбінат» за рахунок коштів власника доцільним є модернізувати лінію з виробництва хліба, шляхом встановлення нової ротаційної печі, яка дасть можливість знизити витрати електроенергії на виробництво продукції. Термін окупності інвестицій складає 2,52 роки. Собівартість виробництва 1 тонни продукції знизиться на 80 гривень.

Також ефективним є проведення оптимізації виробничої програми кондитерського асортименту, оскільки результати вказують на оптимальний обсяг випуску даної продукції для підприємства. Витрати підприємства в цьому разі скоротяться на 8,07 тисяч гривень.

Не тільки проведення оптимізації щодо випуску кондитерської продукції, а й зміна в її структурі має позитивну тенденцію для ВАТ «Шосткінській хлібокомбінат». З проведених розрахунків видно, що виробництво кексів з маком обійдеться підприємству дешевше, ніж виробництво кексів зі згущеним молоком та дасть можливість збільшити прибуток.

Проведення в сукупності цих заходів зменшує поточні витрати підприємства на 438,15 тисяч гривень та підвищує прибуток на 2554,88 тисяч гривень. Обсяг реалізації продукції в натуральному виразі зросте на 1289,61 тонн, а у вартісному 2116,73 тисяч гривень. Рентабельність підприємства підвищиться на 12,21 п.п. Витрати на 1 гривню реалізованої продукції зменшаться на 6,5 копійок. Основні виробничі фонди збільшаться на суму капітальних вкладень, тобто на 1725,01 тисяч гривень.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Господарський кодекс України: Закон України, прийнятий Верховною Радою України 16 січня 2003 року № 436 - ІV.

2. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» // zacon.rada.gov.ua

3. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» // zacon.rada.gov.ua

4. Методичні рекомендації з формування собівартості продукції (робіт, послуг) у хлібопекарській промисловості, затверджені наказом Державного департаменту продовольства від 20.04.2004р. № 14.

5. Андрушків Б.М., Кузьмін О.Є. Основи менеджменту. - Львів: Світ, 1995. - 230 с.

6. Бланк И.А. Инвестиционный менеджмент: Учебн. курс. - К.: Ольга Н. Ника - центр, 2001. - 448 с.

7. Валуєв Ю. Принципи і методи побудови і розвитку системи управління підприємством: проблема стабільності та змін // Економіст. - 2006. - №11., - с. 62 - 67.

8. Василенко В.О. Стратегічне управління. - К.: МАУП, 2004. - 320 с.

9. Васильков В.Г. Організація виробництва: Навч. посіб. - К.: КНЕУ, 2003. - 524 с.

10. Витрати підприємства: Навч. посібник / Ю.С. Цал-Цалко. - К.: ЦУЛ, 2002. - 656 с.

11. Воркут Т.А. Проектний аналіз: Навч. посібник. - К.: Укр. центр духов. культури, 2000. - 440 с.

12. Гальчинський А.С., Єщенко П.С., Палкін Ю.І. Основи економічних знань: Навч. посіб. - К.: Вища шк., 2002. - 323 с.

13. Гойко А.Ф. Методи оцінки ефективності інвестицій та пріоритетні напрями їх реалізації. - К.: ВІРА - Р, 1999. - 320 с.

14. Губарь О.В. Узагальнення проблем управління витратами промислових підприємств // Наукові праці Національного університету харчових технологій. - 2007. - №21., - с. 33 - 36

15. Данілов О.Д., Івашина Г.М., Чумаченко О.Г. Інвестування: Навч. посібник. - К.: видав. Дім «Комп'ютерпрес», 2001. - 364 с.

16. Економіка підприємства: Навч.посіб. За ред. А.В. Шегди. - К.: Знання, 2005. - 431 с.

17. Економіка підприємства: Структурно - логічний навчальний посібник / За ред. д-ра екон. наук, проф. С.Ф. Покропивного. - К.: КНЕУ, 2001. - 457 с.

18. Економіка підприємства харчової промисловості / А. О. Заїнчковський, Г. М. Решетюк, Г. А. Болдуй та ін.; За ред. А. О. Заїнчковського. - К. : Урожай, 1998. - 272 с.

19. Економіка та організація виробництва: Підручник / Ред. В.Г. Герасимчук. - К.: Знання, 2007. - 678с.

20. Економічна діагностика: Навч. посіб. / О.О. Гетьман, В.М. Шаповал. - К.: Центр навч.літ., 2007. - 307 с.

21. Економічний аналіз: Навч. посіб. / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбаток та ін; За ред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченька. - Вид. 2-ге, перероб. і доп. - К.: КНЕУ, 2003. - 556 с.

22. Економічний аналіз: Навч.посіб. / Б.Є. Грабовецький. - К.: ЦУЛ, 2009. -256 с.

23. Економічний аналіз: Підручник / Є.В. Мних. - К.: Центр навч.літ., 2003. - 412 с.

24. Економічний аналіз виробничо - господарської діяльності підприємств харчової промисловості: Навч. посіб. / Л.М. Чернелевський. - К.: УДУХТ, 1994. - 216 с.

25. Економічний аналіз діяльності підприємства: Навч. посіб / Г.В. Савицька. - 2-е вид., випр. і допов. - К.: Знання, 2005. - 662 с.

26. Єгупов Ю.А. Організація виробництва на промисловому підприємстві. - К.: Центр навчальної літератури, 2005. - 488 с.

27. Єфимов С. Конкурентна стратегія // Харчова і переробна промисловість. - 2006. - № 3., - с. 3 - 5.

28. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: навч. - метод. посібник для самостійного вивчення дисципліни. - К.: КНЕУ, 2000. - 432 с.

29. Ковальчук І.В. Економіка підприємства: Навч. посіб. - К.: Знання, 2008. - 679 с.

30. Ковальчук Т. Не хлібом єдиним // Агробізнес сьогодні. - 2008. - № 11., - с. 40 - 43

31. Кузнєцова І.О. Необхідність удосконалення методологічних підходів щодо управління витратами підприємств харчової промисловості // Наукові праці Національного університету харчових технологій. - 2007. - №21., - с. 155 - 158.

32. Кузьмін О.Є., Мельник О.Г. Основи менеджменту: Підручник. - К.: Академвидав, 2003. - 416 с.

33. Мадай А., Титаренко Г. Не вольные хлеба // Бизнес. - 2010. - № 5., - с. 62 - 64.

34. Механизм // Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. / Современный экономический словарь - 3-е издан. доп. - М.: ЦУЛ, 2000. - 226 с.

35. Механизм // Советский энциклопедический словарь / Гл. ред. А.М. Прохоров. - 3-е издан. - М., Советская энциклопедия, 1985. - 797с.

36. Микитюк Л. Деякі аспекти системного підходу до виявлення витрат // Економіст. - 2006. - № 4., - с. 16 - 19.

37. Новак В.О. Основи теорії управління: Навч. посіб. - К.: НАУ, 2001. - 236 с.

38. Обідіна Я. Конкурентоспроможність і рентабельність хлібопекарської галузі // Агробізнес сьогодні. - 2008. - № 15., - с. 22 - 24

39. Організація виробництва: Навч. посіб. / В.О. Онищенко, О.В. Редкін, А.С. Старовірець, В.Я. Чеганова. - К.: Лібра, 2005. - 336 с.

40. Організація виробництва і планування діяльності підприємства: Конспект лекцій для студентів напряму 0502 «Менеджмент», 0501 «Економіка підприємства» всіх форм навчання / Т.В. Рибачук-Ярова, О.Ю. Межинська. - К.: НУХТ, 2007. - 87 с.

41. Орлов О.О. Планування діяльності промислового підприємства: Підручник. - К.: Скарби, 2002. - 336 с.

42. Планування діяльності підприємства: Навч. - метод. посіб. Для самост. вивч. дисц. / М.А. Бєлов, Н.М. Євдокимова, В.Є. та ін. / За заг. Ред. В.Є. Москаленка. - К.: КНЕУ, 2002. - 352 с.

43. Покропивний С.Ф., Соболь С.М., Швиданенко Г.О. Бізнес-план: технологія розробки та обґрунтування: Навч. посіб. - К.: КНЕУ, 1999. - 208 с.

44. Потенціал підприємства: формування та оцінка: Навч. Посібник / Н.С. Краснокуться. - К.: Центр навч. літ., 2005. - 352 с.

45. Проектний аналіз: Навч. посібник. / За ред. С.О. Москвіна. - К.: Лібра, 1998. - 416 с.

46. Ростовський В.С., Олейник Н.В. Прогресивні ресурсозберігаючі технології в харчовій промисловості: Навч. посібник. - К.: Кондор, 2009. - 276 с.

47. Рынок хлебобулочных и кондитерських изделий // Хлебопекарское и кондитерское Дело. - 2010. - № 1., - с. 28 - 32.

48. Семенов Г.А., Семенов А.Г., Станчевський В.К. Техніко - економічні розрахунки на підприємстві. К.: Центр навч. літ., 2005. - 328 с.

49. Скрипиць А.В. Система та функції управління витратами виробництва на під...