Анализ сметы расходов на содержание филиала государственного образовательного учреждения средне профессионального образования "Пермский политехнический колледж имени Н.Г. Славянова"

В самом общем виде систему маркетинговой информации можно представить в виде четырех основных блоков:

> Система внутрифирменной отчетности. Это главным образом финансовая и бухгалтерская отчетность и соответствующая документация, в которой отражены результаты аудиторских проверок;

>Система внешней текущей информации. Это набор источников и методических приемов, посредством которых филиал получает повседневную информацию о событиях, происшедших в коммерческой среде.

>Система маркетинговых исследовании и анализа маркетинговой информации. Обычно многие маркетинговые исследования в филиале начинаются с анализа объявлении, публикуемых в газетах, также изучение проспектов и каталогов различных учебных заведении.

Система маркетинговых исследовании осуществляется систематическое определение круга данных, необходимых в связи со стоящей перед филиалом маркетинговой задачей, их сбор, анализ и отчет о результатах.

Сфера маркетинговых исследовании постоянно расширяется и охватывает следующие направления:

*уровень доходов населения;

*поведение и мотивация потребителей;

*изучение политики цен и ценообразования;

Обычно руководители, прибегающие к маркетинговым исследованиям, должны хорошо знать технологию проведения таких исследовании. В самом общем виде маркетинговые исследования включают пять основных этапов:

# Выявление проблем и формирование целей. Во-первых исследование рынка, во-вторых, сбор информации, в-третьих не четко сформулированная проблема не позволит верно определить цели исследования.

# Отбор источников информации. Всю маркетинговую информацию можно разделить на первичную и вторичную.

# Сбор первичной информации. Можно назвать четыре метода получения первичной информации: наблюдение, эксперимент, фокусирование и опрос. Одним из наиболее эффективным орудием исследования является анкета.

# Анализ собранной информации. На основе проведенного анализа формируются основные выводы, принимаются или отвергаются рабочие гипотезы и даются рекомендации филиалу.

# Представление полученных результатов исследования. Это письменное изложение результатов.

Маркетинговые исследования рынка и потребительского спроса, в конечном счете, направлены на получение более ясного ответа на вопрос: какие именно услуги образования следует осваивать, чтобы полнее удовлетворить потребности рынка, естественно, с учетом современного решения возникающих при этом в обществе социально-этических и гуманитарных проблем.

Необходимо понять, что такое товар (образование) и какие его определения существуют в настоящее время. При этом надо сказать, что понимание «товара» постоянно расширяется. Можно сказать, что товар - это все, что может удовлетворить потребность или нужду и предлагается рынку с целью привлечения внимания, приобретения, использования или потребления. В это понятие включается физические объекты, услуги, лица, места, организации и идеи.

В число товаров вовлекаются все более разнообразные результаты трудовой деятельности людей, включая не только продукты в овеществленной форме, но и плоды интеллектуальной творческой деятельности в виде научно-технической документации, научных публикации, произведений литературы и искусства.

Наша образовательная деятельность относится к социальной услуги в которую входят: образование (школа, колледж, училище, высшее учебное заведение), здравоохранение (поликлиника, больница), безопасность (охрана, расследование), культурное развитие (лектории, экскурсии).

Из всех средств продвижения товара на первом месте стоит реклама. Как и всякое общественное явление, реклама имеет свои положительные и отрицательные стороны.

Положительная сторона - способность охватывать большие и географически разбросанные рынки, используя при этом широкий диапазон средств от национального телевидения до печатных издании. Это позволяет лучше приспосабливаться к демографическим характеристикам аудитории.

Отрицательная сторона рекламы заключается в ее стандартизации, что затрудняет ее адаптацию к нуждам и запросам различных потребителей.

3 Анализ сметы расходов на содержание филиала ГОУ СПО ППК им. Н.Г. Славянова

3.1 Порядок формирования смет в филиале

Финансирование филиала осуществляется на основании некоторых особенностей:

Расходы на содержание филиала зависят от среднегодового числа студентов, количество групп, основной показатель при планировании - число студентов филиала.

Для расчета расходов на филиал определяется численность студентов на начало года и их среднегодовой контингент. Этот контингент филиала рассчитывается исходя из числа студентов (групп) на начало и его изменение в плановом периоде.

Расходы на заработную плату по филиалу в смете планируется исходя из утвержденных штатов и ставок заработной платы. Число штатных единиц определяется исходя из количества групп и проведенных часов.

Ставки заработной платы преподавателям устанавливаются в соответствии с разрядом по единой тарифной сетке.[11., п 7]

Канцелярские и хозяйственные расходы по филиалу планируются по действующим материальным нормам. В эту группу включаются расходы на отопление, освещение, коммунальные услуги и прочие хозяйственные нужды в зависимости от кубатуры зданий и условий функционирования.

В филиале предусматриваются так же учебные и прочие расходы : на приобретение методических пособий, на проведение развлекательных мероприятии.

Затраты на приобретение оборудования определяется по установленным нормам с учетом обеспеченности им на начало года.

Плата за обучение полностью покрывает расходы на содержание филиала.

Финансирование на содержание филиала выделяются на основе специальных документов - смет, а порядок финансирования этих учреждений в связи с этим называется сметным.

Филиал получает внебюджетные средства, на основе этого разрабатывается отдельная смета - смета специальных средств. По положению БК РФ она включается в состав общей сметы и утверждается со сметой на содержание филиала.

Индивидуальная смета - это смета, отражающая особенности определенного учреждения. Для однотипных бюджетных организации устанавливаются типовые формы смет расходов. Она включает в себя:

а) Общие сведения об филиале, общую сумму расходов с распределением по кварталам и направлением расходов;

б) Оперативно - производственные показатели, необходимые для определения расходов: количество штатных единиц, количество групп.

в) Расчеты по отдельным статьям сметы.

Смета состоит из статей, каждая из которых содержит однородную группу расходов, носящих строго обязательный характер.

Обязательным условием для бюджетной организации является ведение бухгалтерского учета, исполнения сметы расходов и смет доходов и расходов (внебюджетной сметы) по Плану счетов для бюджетных организации согласно Инструкциям по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на бюджете, утвержденным МФ РФ.

Для составления сметы по филиалу в качестве исходных данных используется такие показатели, как число студентов, количество групп, объем (кубатура) и площадь помещений.

Число студентов и групп приводится в смете на начало и конец планируемого года, рассчитывается так же среднегодовая численность.

Если в период между составление сметы на планируемый год и началом этого года предполагается изменение числа студентов, то оно должно быть учтено при составлении сметы. На конец года принимаются тоже число студентов и групп, что и на начала года, либо при изменении объема деятельности филиала - число студентов и групп, определенное с учетом запланированных изменений. Среднегодовое число студентов и групп в филиале определяется по общей методике расчета. Количество групп в филиале определяется путем деления числа студентов на нормативную наполняемость группы. Нормативная наполняемость группы от 15 до 30 студентов.

Расчет среднегодового количества групп производится по средней арифметической взвешенной. Численность группового персонала определяется с учетом: предельной наполняемости групп, количество рабочих дней филиала: пятидневный, шестидневный режим работы и нормативной продолжительности рабочего времени преподавателей в неделю.

Полученное количество ставок преподавателей увеличивается на коэффициент планируемых невыходов работников во время болезни, учебного отпуска и т.п. Очередные отпуска учитываются отдельно, поэтому в данном расчете не учувствуют. Коэффициент рассчитывается по фактическим данным бухгалтерского учета:

(3.1)

где планируемые невыходы (Ппн) в % определяется как соотношение суммы дней невыхода на работу преподавателей по отчету за предыдущий год, к фактическому количеству часов работы филиала за прошлый год.

Фонд оплаты труда работников образовательных учреждений по бюджетной экономической классификации в сметах отражается по коду (211), начисления в государственные внебюджетные фонды (213).

При планировании фонда заработной платы (ФЗП) обязательно выделяются тарифная и надтарифная части ФЗП. Расчет делается отдельно по педагогическому и непедагогическому персоналу.[13., п 7]

Тарифный фонд (ТФ) - это фонд на оплату труда работников по штатному расписанию (прил. 2) и по тарификации (прил. 3). В тарифный фонд (ТФ) заработной платы включаются:

· оплата по тарифным ставкам в соответствии с квалификационным разрядом ЕТС или категорией.

· доплаты за условия труда, отклоняющихся от нормальных, т.е. компенсационные (обязательные) выплаты, за работу в выходные и праздничные дни - прочая премия, дополнительная оплата специалистам за работу в сельской местности - 25 %, главному бухгалтеру за ненормированный рабочий день 46 %.

· прочие выплаты постоянного действующего характера, устанавливаемые на региональном уровне (уральский коэффициент 15 %).

Перечень и тарифы повышения ставок определены письмом МО РФ от 12.01.99 г. № 18/42т [11.,п 3].

При составлении сметы филиала расходы на оплату труда начинаются с расчета фонда заработной платы по каждой группе персонала. Исходной базой для расчета ФЗП является разряд по ЕТС. Качественным критерием оценки труда и дифференциации размеров ставки заработной платы педагогических работников выступает их квалификация. При определении разрядов педагогического персонала следует руководствоваться следующими нормативными документами: Приказ МО России из Госкомвуза России № 622/1546 от14.12.95 г. «Об утверждении рекомендации по определению уровня квалификации педагогических и руководящих работников при присвоении им квалификационных категории и внесении изменений в приказ Министерства образования РФ и Государственного Комитета по высшему образованию от 31.08.95 г. №463/1286» [13.,п 18].

Приказ ГУНО Пермской области №511 от 31ю12.95 г.: разряды устанавливаются приказом заведующего филиала согласно стажа работы и уровня образования: 2 квалификационная категория присваивается аттестационной комиссией при филиале, 1 категория - аттестационной комиссией при колледже, высшая категория - аттестационной комиссией при Департаменте образования и науки. При планировании тарифный фонд принимается как составная часть ФЗП.

Надтарифный фонд (НФ) - это доплаты и надбавки к зарплате стимулирующего характера за работу, не входящую в круг основных обязанностей работника. Регламентировано письмом МО РФ от 03.03.95 г. № 16-М «О формировании средств на установление доплат и надбавок работникам учреждении образования». Его минимальная величина 10 %, а максимальная 25 %. Размер персональных надбавок и доплат устанавливаются самим филиалом, либо комиссией созданной по приказу заведующего, либо заведующим лично, опираясь на локальный акт «Положение о доплатах и надбавках работникам филиала».

Начисление на фонд оплаты труда (ЕСН) (код бюджетной классификации 213) производится в соответствии с Приказом МФ РФ от 20.01.05г. № 23-М на фонд оплаты труда в размере 26,2 %:

· единого социального налога 26 %

· обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2 %.

Приобретение предметов снабжения и расходных материалов (код 340) включает в себя - канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей. Включаются все расходы на приобретение канцелярских и письменных принадлежностей. Все виды малоценных предметов до 50 минимальных оплат труда.

Оплата командировочных расходов (код 290). Оформляется приказом руководителя филиала и сдачей командировочного удостоверения. Суточные оплачиваются в размере 100 рублей, квартирные 14 рублей в сутки, если нет квитанции за гостиницу, то не более 550 рублей в сутки за гостиницу.

Оплата услуг связи (код 221). Расходы на все виды услуг связи. Абонентская плата за телефон, оплата междугородних переговоров, почтовых отправлений (писем, телеграмм).

Оплата коммунальных услуг (код 223). Виды хозяйственных расходов - на отопление, освещение рассчитывается при планировании каждый отдельно.

При расчете на отопление одним из важнейших является показатель объема (кубатура) помещении. При составлении сметы филиала сумма расходов на отопление рассчитывается по формуле:

Аот = Во * Рот (3.2)

Где Аот - сумма расходов на отопление;

Во - среднегодовая внешняя (по наружному обмеру) кубатура отапливаемых помещении (м3);

Рот - средний расход на отопление 1 м3 отапливаемого строения, руб.

На основании этих расчетов заключается договор с теплоэнерго где оговаривается условия поставки тепловой энергии, цена, ответственность сторон, прочие условия.

При этом среднегодовая величина кубатуры отапливаемых строении рассчитывается по формуле:

Во = В1 + (В2 - В1) * М2/ М1 (3.3)

Где В1 - кубатура здания на начало года

В2 - кубатура здания на конец года

М1 - продолжительность отапливаемого сезона в месяцах

М2 - число месяцев отопительного сезона, приходящихся на время функционирования новой кубатуры.

Если в течении года не предполагается изменение кубатуры отапливаемого помещения расходы на отопление определяются исходя из фактической кубатуры зданий на начало планируемого года по тарифам теплоэнерго.

Оплата освещения помещений зависит от площади освещаемых помещений, функционального их назначения, тарифов на электроэнергию, а также климатических и географических условии.

Оплата водоснабжения помещений производится на оснований счетчика.

Оплата аренды помещения на оснований заключенных договоров.

Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг (код 310) включает в себя:

· оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря, техническое обслуживание оборудования. Планируется в размере 2 % балансовой стоимости оборудования и инвентаря.

· оплата текущего ремонта здании филиала или сооружений. При выполнении работ подрядным способом - планируется по сумме заключенных договоров с подрядчиками. При выполнении работ хозяйственным способом - составляется отдельная смета по натуральным нормам итог по которым включается в данную смету.

· прочие текущие расходы. Включают в себя расходы на подписку, пожарную сигнализацию и др.

Непредвиденные расходы:

1) Компенсация, выплачиваемая в размере двух среднемесячных окладов при увольнении работника, сокращении штатов;

2) Ликвидация филиала;

Обеспеченность доходов и расходов на содержание филиала за 2006 гг. можно представить следующим образом.

В филиале в 2006 году (графа3) наибольшей удельный вес в общей сумме доходов (30,88 %) был запланирован по группе служащие государственного и муниципального управления (У-04-3К), обучение на котором ведется только по договору. Далее по степени доходности следует группа (Б-04-2К) бухгалтера. Таким образом, основным источником поступления внебюджетных ресурсов планируется за счет расширения групп по обучению бухгалтеров и управленцев.

Фактические данные о структуре доходов несколько отличается от плановых. Первое место в доходах филиала занимает группа (У-04-3К) управленцы, доля которых увеличивается до 32,16 %. За ними следует группа (Б-04-2К) 29,61 %, что превышает плановую долю на 5,97 % процентного пункта. Недовыполнение плана по группе (Т-03-3К) на 0,31 %, по группе (Т-03-4К0 на 4,19 %, по группе (Т-04-2К) на 3,23 %. Из этого следует что в 2006г. будет уменьшено число студентов групп технического обслуживания.

Таблица 3.1 Состав и структура внебюджетных доходов и расходов филиала на 2006 г

Группы	Доход по смете (план)	Расход по смете (план)	Доход по отчету (факт)	Расход по отчету (факт)
	Сумма, руб.	Удельный вес, в общей сумме, %	Сумма, руб.	Удельный вес, в общей сумме, %	Сумма, руб.	Удельный вес, в общей сумме, %	Сумма, руб.	Удельный вес, в общей сумме, %
Б-04-2К	409600	23,64	409600	23,64	400800	29,61	400800	29,61
Б(Т)-05-1К	166400	9,60	166400	9,60	136400	10,08	146400	10,74
Т-03-3К	166400	9,60	166400	9,60	125800	9,29	125800	9,23
Т-03-4К	237800	13,72	237800	13,72	129000	9,53	129000	9,46
Т-04-2К	217600	12,56	217600	12,56	126315	9,33	126315	9,26
У-04-3К	535200	30,88	535200	30,88	435200	32,16	435200	31,92
ИТОГО	1733000	100	1733000	100	1353515	100	1363444	100

За анализируемый период фактические доходы за 2005 г. снизились на 362 197 рублей, на основании того, что студенты не заплатили, они были отчислены. В 2006 г. основными источниками поступления доходов стали группы 04-1,2К; Б(Т)-05-01К; Т-03-2,3К; У-04-2,3К; Невыполнение сметы по внебюджетным источникам стали группы Т-03-3,4К на 36 550 рублей, Т-04-2К на 25 294 рубля.(См. табл.3.1)

Расходование средств запланированного по смете за 2005 г. составило 1 402 772 рубля, фактические расходы 1 061 597 рублей, экономия составила 341 175 рублей. В 2006 г. запланировано расходов 1 733 000 рублей, фактическое расходование составило 1 565 749 рублей, экономия 203 251 рублей. В 2006 г. экономия снизилась в связи с повышением тарифов на коммунальные услуги. (см. табл.3.2; 3.3)

Таблица 3.2 Выполнение плана по внебюджетным доходам филиала, руб.

Источник внебюджетных средств	2005 г.	Абсолютное отклонение факта от плана (+;-)	2006 г.	Абсолютное отклонение факта от плана (+;-)
	Доход по смете	Фактический доход		Доход по смете	Фактический доход
Б-04-1,2К	218500	180500	-38000	409600	409600	-
Б(Т)-05-1К	-	-	-	166400	166400	-
Т-03-2,3К	211072	157300	-53772	166400	166400	-
Т-03-3,4К	120700	100250	-20450	237800	201250	-36550
Т-04-2К	-	-	-	217600	192306	-25294
У-04-2,3К	303000	198225	-104775	535200	535200	-
Т-02-4К	161500	121300	-40200	-	-	-
Б-03-3К	180500	111200	-69300	-	-	-
У-03-3К	207500	171800	-35700	-	-	-
ИТОГО	1402772	1040575	-362197	1733000	1671156	-61844

Таблица 3.3 Выполнение плана расходования внебюджетных средств филиала, руб.

Источник внебюджетных средств	2005 г.	Абсолютное отклонение факта от плана (+;-)	2006 г	Абсолютное отклонение факта от плана (+;-)
	Расход по смете	Фактический расход по смете		Расход по смете	Фактический расход по смете
Б-04-1,2К	218500	145100	-73400	409600	369600	-40000
Б(Т)-05-1К	-	-	-	166400	156400	-10000
Т-03-2,3К	211072	140010	-71062	166400	158649	-7751
Т-03-3,4К	120700	120500	-200	273800	204300	-69500
Т-04-2К	-	-	-	217600	156500	-61100
У-04-2,3К	303000	240250	-62750	535200	520300	-14900
Т-02-4К	161500	114837	-46663	-	-	-
Б-03-3К	180500	170500	-10000	-	-	-
У-03-3К	207500	130400	-77100	-	-	-
ИТОГО	1402772	1061597	-341175	1733000	1565749	-203251

Большой интерес представляет изучение соотношения доходов и расходов по каждому внебюджетному источнику. Это позволяет выявить наиболее рентабельные виды внебюджетной деятельности учебного заведения.(см. табл.3.4)

Таблица 3.4 Соотношение доходов и расходов по внебюджетной деятельности 2006г, руб.

Источник внебюджетных средств	План, руб.	Доля расходов, покрывающихся за счет источников доходов, %	Факт, руб.	Доля расходов, покрывающихся за счет источников доходов, %
	Доход	Расход		Доход	Расход
Б-04-1,2К	409600	409600	100	409600	369600	90,23
Б(Т)-05-1К	166400	166400	100	166400	156400	93,99
Т-03-2,3К	166400	166400	100	166400	158649	95,34
Т-03-3,4К	237800	237800	100	201250	204300	101,52
Т-04-2К	217600	217600	100	192306	156500	81,38
У-04-2,3К	535200	535200	100	535200	520300	97,22
ИТОГО	1733000	1733000	100	1671156	1565749	93,69

Обращая на себя внимание снижение уровня расходов на рубль доходов по внебюджетным средствам филиала со 100 % до 93,69 %. Основная причина это снижение фактических расходов, во-первых, на 18,62 % (100 - 81,38 %) т.е с 0 до 18,62 %; во-вторых на 9,77 % (100 - 90,23 %) т.е с 0 до 9,77%.

3.2 Анализ исполнения смет на содержание филиала

Анализируя правильность составления сметы, следует проверить ее исполнение, установить, нет ли случаев расходования средств без учета фактического выполнения производственных показателей, нет ли излишних и не нужных предметов, расходование средств не по прямому назначению.

При анализе исполнения смет применяются следующие методы:

· метод сопоставления или сравнения;

· тематическое обследование на месте (изучение актов ревизии, справок, проверок и других материалов).

Приемы анализа: составление расчетных таблиц, накопление экономических (динамических) рядов наиболее важных показателей работы филиала. Это позволяет проследить определенные закономерности в показателях работы филиала и принять меры к развитию положительных тенденции или приостановлению отрицательных.

Заключительный этап анализа состоит в подготовке выводов по итогам анализа и предложений об устранении нарушений; недочетов, улучшения работы филиала.

На основании экономической классификации можно построить следующую факторную модель состава внебюджетных средств филиала.

Анализ образования внебюджетных средств каждого вида имеет особенности, обусловленные характером данных средств, производственных показателей для определения размера поступлении. При этом учитываются, что доходная часть сметы и отчета содержит сведения о поступлениях и источниках денежных средств.(см. табл.3.3)

Поступление по внебюджетным средствам увеличилось в 2004г на 2%, в 2005 г на 23,6%. Если же рассматривать каждый источник, то видно, что доходы от гр(Т-03-2,3К) уменьшились на 25,1%, гр(Т-02-4К) на 19,5%,гр(Б-03-3К) на 19,4%,гр(У-03-3К) на 16,8% по сравнению с 2005г. Также уменьшились доходы по сравнению с 2005г гр(Т-03-2,3К) на 10,6%, гр(Т-04-2К) на 7,3%.

Доходы от введения новых групп и повышение оплаты за обучение составило в 2005 г. 82,8 % (36,2+3,5+19,3+23,8%), в 2006 г на 41,5%(1,1+12,5+11,7+16,2%).Анализ структуры по внебюджетным средствам в 2006 г по сравнению с 2005г показывает повышение доли доходов от повышения оплаты за обучение на 21,6 %.

Использование внебюджетных средств осуществляется по каждому виду в пределах утвержденных смет и фактическое поступление доходов. Использование доходов, поступивших по одному виду внебюджетных средств, на покрытие расходов по другому виду не допускается.

В процессе анализа исполнения сметы внебюджетных средств исходят из того, что они направляются на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и с учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности в использовании ресурсов.

При изучении расходов по отдельным видам внебюджетных средств учитывается их зависимость от доходов. Если доходы поступают в меньшем по сравнению со сметой размере, то пропорционально сокращаются и расходы. Доходы, поступающие сверх сметы (или экономия при исполнении), остаются в распоряжении филиала и могут быть израсходованы только при наличии дополнительной сметы.

Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств представлен в таблице 3.4. Фактические расходы за счет внебюджетных средств составили в 2005 г. 1 061 597 рублей, в 2006 г 1 565 748 рублей, что превышает расходов на 504 151 рублей или (47,48 %).

Структура расходов претерпела некоторые изменения: доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов увеличилась на 19,8 %, если же сравнивать абсолютные величины, то эти расходы возросли на 210 258 рублей, или на 19,8 5 , по сравнению с 2005 г.

Доля начислений на заработную плату в сумме расходов возросла на 3,97 %.

Услуги связи и транспортные услуги увеличились на 0,1 %. Коммунальные услуги увеличились на 5,2 %,или на 55 224 рубля. Прочие услуги на 5,2 %, расходы по операциям с активами увеличились на 7,49 %. (см. табл.3.4).

Таблица 3.3 Анализ поступлений и источников внебюджетных средств филиала за 2004-2006г

Источники внебюджетный средств	Поступление внебюджетных средств	Отклонение 2005 от 2004	Отклонение 2006 от 2005
	2004 г	2005 г	2006 г	Абсолютное отклонение, руб	Относительное отклонение, %	Абсолютное отклонение, руб	Относительное отклонение, %
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %
Б-04-1,2К	-	-	389100	35,5	400800	29,6	+389100	+36,2	+11700	+1,1
Б(Т)-05-1К	-	-	-	-	136400	10,1	-	-	+136400	+12,5
Т-03-2,3К	205800	19,2	243506	22,2	125800	9,3	+37706	+3,5	-117706	-10,6
Т-03-3,4К	270000	25,1	-	-	129000	9,5	-270000	-25,1	+129000	+11,7
Т-04-2К	-	-	209800	18,9	126315	9,3	+206800	+19,3	-80485	-7,3
У-04-2,3К	-	-	256100	23,4	435200	32,2	+256100	+23,8	+179100	+16,2
Т-02-4К	209500	19,5	-	-	-	-	-209500	-19,5	-	-
Б-03-3К	208200	19,4	-	-	-	-	-208200	-19,4	-	-
У-03-3К	180688	16,8	-	-	-	-	-180688	-16,8	-	-
ИТОГО	1074188	100	1095506	100	1353515	100	+21318	+2,0	+258009	+23,6

Таблица 3.4 Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств филиала за 2005-2006г

Наименование показателей	Расходы за счет внебюджетных источников	Отклонение (+;-)
	2005 г	2006 г
	сумма, руб.	удельный вес, %	сумма, руб.	удельный вес, %	Абсолютное	Относительное
Оплата труда	456231	43,0	666489	42,6	+210258	+19,80
Начисление на оплату труда	124182	11,7	166398	10,6	+42216	+3,97
Услуги связи	6880	0,6	8130	0,52	+1250	+0,1
Транспортные услуги	15529	1,46	16446	1,05	+917	+0,1
Коммунальные услуги	80345	7,57	135569	8,6	+55224	+5,20
Арендная плата за пользованием имущества	9693	1,0	9693	0,64	0	0
Услуги по содержанию имущества	4280	0,4	25248	1,62	+20968	+1,98
Прочие услуги	256729	24,2	379216	24,33	+122487	+11,54
Расходы по операциям с активами	62548	5,9	113379	7,25	+50831	+4,79
Прочие расходы	45180	4,26	45180	2,88	0	0
ИТОГО	1061597	100	1565748	100	+504151	+47,48

Таблица 3.5 Исполнение сметы филиала за 2006 г.

Наименование показателей	Коды экономической классификации	Утверждено по смете, руб	Расходы	Отклонение от сметы
			Кассовые, руб	Фактические, руб	Кассовые расходы	Фактические расходы
					Абсолютное, руб	Относительное, %	Абсолютное, руб	Относительное, %
-Доходы		1733000	1353515	1671156	-379485	-21,8	-61844	-3,6
Итого доходов:		1733000	1353515	1671156	-379485	-21,8	-61844	-3,6
-оплата труда	211	800900	658669	666489	-142231	-17,8	-134411	-16,8
-прочие выплаты	212	24000	14900	-	-9100	-37,9	-24000	-100,0
-начисление на оплату труда	213	208200	161871	166398	-46329	-22,2	-41802	-20,1
-услуги связи	221	11000	8557	8130	-2443	-22,2	-2870	-26,1
-транспортные услуги	222	20000	14466	16446	-5534	-27,7	-3554	-17,8
-коммунальные услуги	223	193400	188989	135569	-4411	-2,3	-57831	-30,0
-арендная плата	224	10500	9693	9693	-807	-7,7	-807	-7,7
-услуги по содержанию имущества	225	24800	24108	25248	-692	-2,8	+448	+1,8
-прочие услуги	226	155000	78987	379216	-76013	-49,0	+224216	+144,6
-прочие расходы	290	45200	45180	45180	-20	-0,04	-20	-0,04
-увеличение стоимости основных средств	310	190000	117174	56012	-72826	-38,3	-133988	-70,5
-материальные запасы	340	50000	40851	57368	-9149	-18,3	+7368	+14,7
Итого расходов		1733000	1363445	1565748	-369555	-21,3	-167252	-9.6

За 2006 год филиал не выполнил план ни по смете доходов, ни по смете расходов, а следовательно, и по налогам в доход бюджета.(См. табл.3.5)

Доходная часть сметы не выполнена по кассовым доходам на 379 485 рублей, а по фактическим на 61 844 рубля, или на 21,8 % и 3,6 % соответственно. Это связано с невыполнением плана по перечислениям оплаты за обучение.

Невыполнение плана по смете за год вызвало и сокращение расходов. Отклонение от сметы кассовых текущих расходов составило 369 555 рублей, а фактическое - 167 252 рубля (21,3 % и 9,6 % соответственно). Следует также отметить, что процент выполнения плана по отдельным статьям неодинаков. Так, значительно не выполнение произошло по следующим статьям: «Коммунальные услуги» - на 2,3 %, «Прочие услуги» - на 49 %.

Анализ отклонения фактических расходов от сметы свидетельствует об недоиспользовании (экономии) предусмотренных расходов, что не может положительно характеризовать деятельность филиала. Превышение по некоторым статьям фактических расходов над сметными, например: по статье «Прочие услуги» - на 144,6 % или на 224 216 рублей, «Увеличение материальных запасов» - на 14,7 % или на 7368 рублей. Это говорит о предварительной оплате по договорам, или не о целевом использовании средств. В целом можно сделать вывод о том, что филиал не выполнил план не по доходам, ни по расходам, что свидетельствует о снижении эффективности внебюджетной деятельности.

Анализ отклонения фактических расходов от сметы свидетельствует об недоиспользовании (экономии) предусмотренных расходов, что не может положительно характеризовать деятельность филиала. Превышение по некоторым статьям фактических расходов над сметными, например: по статье «Прочие услуги» - на 144,6 % или на 224 216 рублей, «Увеличение материальных запасов» - на 14,7 % или на 7368 рублей. Это говорит о предварительной оплате по договорам, или не о целевом использовании средств.

4. Внедрение АСОЭИ в филиале ГОУ СПО ППК им. Н.Г. Славянова

4.1 Применение компьютерных систем в филиале

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ для эффективного использования оперативной информации управления, и средств бюджета необходимо иметь оперативную, объективную и достоверную информацию о целевом их расходовании. С 2005г необходимо также получать информацию о результативности бюджетных расходов. С этой целью на государственном уровне стоит задача автоматизации учетной деятельности бюджетных учреждении и обмена информацией о финансовых потоках в электронном виде.

Специально для бюджетных учреждении фирмой «1С» разработан спектр программных продуктов на платформе «С:Предприятие», позволяющих организовывать комплексное ведение бухгалтерского учета, кадрового учета, расчета заработной платы, учета финансирования, сметного планирования, сбор и консолидацию отчетности.

Это - программы «Бухгалтерия для бюджетных организации» ред.4, «Бухгалтерия для бюджетных организации» ред.7.7 по этой версии работает филиал, «Бухгалтерия для распорядителей бюджетных средств», «С:Свод отчетов», «С:Зарплата и кадры» установлена в филиале с 2006г. Кроме того, есть ряд совместных специализированных решении, например, для тарификации работников образования.

В типовых конфигурациях первичные документы, порядок учета, регистры учета, отчетные формы строго соответствуют текущему законодательству. В связи с изменением законодательства, регламентирующего бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях, разработчики оперативно вносят изменения в программы и доводят эти изменения до пользователей.

В типовых решениях широко используются последние достижения безбумажного документооборота - это ведение бухгалтерского документооборота, возможность обмена информацией о расчетно-платежных операциях с казначейскими системами, системами типа «Клиент-банк», возможность загрузки в электронном виде обновленных государственных классификаторов (бюджетных классификаторов, классификаторов ОКОФ, адресных классификаторов МНС РФ), возможность загрузки в электронном виде бухгалтерской отчетности бюджетополучателя с дальнейшей загрузкой ее распорядителем бюджетных средств для подготовки консолидированного отчета, формирование в электронном виде налоговой отчетности и многое другое.

Экономическая программа является носителем определенной методологии учета. Постоянное изменение законодательной базы и следовательно, правил бухгалтерского и налогового учета требуют поддержания программы в актуальном состоянии.

Типовые конфигурации экономических программ фирмы «1С» представляют собой целостные методологические решения которые позволяют филиалу разрешить управленческие задачи.

Существуют как локальные (предназначенные для работы на одном компьютере), так и сетевые версии «1С: Предприятия», которые обеспечивают многопользовательский режим работы с единой информационной базой в среде локальной вычислительной сети.

В филиале установлена конфигурация «1С: Предприятие 7.7. Бухгалтерия для бюджетных организации» предназначена для работы с системами:

* 1С бухгалтерия 7.7 ПРОФ;

* 1С Предприятие 7.7. Бухгалтерский учет. Типовая конфигурация (сетевая);

* 1С: Предприятие 7.7 для SQL (клиент-сервер).

Новый порядок учета предусматривает хранение большого массива аналитической информации и усложнение алгоритмов ее обработки.

Количество компьютеров в филиале 1 у гл.бухгалтера, 1 в отделе кадров, 1 в учительской, 15 в классе по автоматизированной системе.

Параметры компьютеров в филиале для эксплуатации новых конфигурации:

Ш процессор с частотой 200 МГц

Ш оперативная память 64 Мб, а при использовании Windows 2000 или XP - не менее 128 Мб.

Более высокие характеристики позволят повысить производительность системы.

Конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных учреждении» обеспечивает ведение учета по плану счетов бюджетного учета (Утвержден Приказом Минфина России от 26.08.2004г №70н):

# по действующей бюджетной классификации РФ (Приказом Минфина России от 27.08.2004г.№ 72н);

# в разрезе видов деятельности - бюджетная деятельность; предпринимательская и иная деятельность, приносящая доход; деятельность за счет целевых средств и безвозмездных поступлении;

# в разрезе учреждении (структурных подразделении);

# учет средств, имущества и обязательств ведется как в рублях, так и в иностранной валюте.

Установленная программа «1С: Предприятие» в филиале является лицензионной, отличить лицензионную программу можно по следующим признакам:

- В состав комплекта обязательно должен входить ключ защиты. Ключ вставляется в порт принтера перед началом работы с программой и может там оставаться установленным постоянно. Как правило, это никак не влияет на взаимодействие компьютера с принтером. Если данный ключ не установлен (или неправильно установлен) в параллельный порт компьютера ( или одного из компьютеров локальной сети, если версия сетевая) программа просто должна запускаться (при этом выдается сообщение «Не найден аппаратный ключ защиты»). Допускается устанавливать несколько ключей при необходимости одновременной работы с несколькими компонентами «1С: Предприятие».

- Наличие регистрационной анкеты с номером программы. Половинку этой анкеты следует отправить по почте в «1С», после чего становитесь зарегистрированным пользователем, получаете право на получение телефонных консультации и ежеквартальное обновление форм отчетности в фирме «1С».

- В комплект поставки всегда входит литература, которая должна помочь пользователю в его работе с программой.

4.2 Постановка цели и задачи.

Конфигурация применяемая в филиале является полнофункциональным комплексом готовых решении для поддержки автоматизированного учета на тех участках, которые чаще всего встречаются в финансово-хозяйственной деятельности филиала. Используя ее, можно автоматизировать учет практически в любом бюджетном учреждении. А если возникает необходимость, можно адаптировать предлагаемую конфигурацию к специфическим нуждам конкретного учреждения.

Конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных учреждении» соответствует требованиям, предъявляемым к программным средствам для автоматизации бухгалтерского учета бюджетных учреждении и преследует следующие цели:

< Стандартная методология бухгалтерского учета;

< Оперативная поддержка законодательства;

< Полнофункциональный комплекс готовых решений по автоматизации основных участков бухгалтерского учета;

< Единый взаимосвязанный технологический процесс обработки документации по всем разделам учета с составлением баланса;

< Работа в едином информационном пространстве;

< Единый документооборот;

< Однократный ввод данных;

< Использование государственных классификаторов;

< Обмен данными с казначейскими системами;

< Обмен данными с системами типа «Банк-клиент»

< Загрузка данных из других программ;

< Формирование бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде;

< Возможность подключения внешних отчетов, сохранение любой отчетной информации в виде excel-файлов.

При установке программы «1С: Предприятие» филиал решил сразу несколько задач:

Заполнение документов не вручную, а на компьютере;

Сохранение входящей информации;

Доступность нормативно-справочной информации;

Регистрация исходящей информации;

Получение данных, для связи с другими задачами;

Сохранение информации по внесению изменения;

Для решения некоторых задач конфигурация «Бухгалтерия для бюджетных учреждений» включает:

· план счетов, содержащий типовые настройки балансовых и забалансовых счетов на ведение аналитического, количественного и валютного учета в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету;

· набор справочников для ведения государственных классификаторов и списков объектов аналитического учета, в том числе:

· справочник прямых получателей средств бюджетов РФ;

· справочник подгрупп, статей и подстатей доходов классификации доходов бюджетов РФ;

· справочники разделов и подразделов, целевых статей и видов расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ;

· справочник предметных статей, подстатей и элементов расходов экономической классификации расходов бюджетов РФ (ЭКР);

· справочники источников внешнего и внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

· справочник операции сектора государственного управления (КОСГУ);

· адресные классификаторы;

· справочник единиц измерения по ОКЕИ;

· механизм загрузки и обновления поставляемых классификаторов;

· справочник кодов бюджетной классификации, в разрезе которых ведется учет в учреждении;

· справочник банков РФ;

· набор перечислении для организации аналитического учета с регламентированным набором значении;

· набор документов , предназначенных для ввода, хранения и печати первичных документов и для автоматического формирования бухгалтерских операции;

· список корректных проводок и механизм проверки проводок на корректность корреспонденции;

· набор констант, используемых для настройки общих параметров ведения учета в конкретной организации;

· набор стандартных отчетов;

· специализированные отчеты по конкретным разделам бухгалтерского учета;

· набор регламентированных отчетов и механизм их обновления;

· специальные режимы обработки документов и операции, выполняющие сервисные функции.

Каждый раздел учета в конфигурации - это автономный методически выверенный технологический цикл учета отдельных видов имущества, средств, обязательств в рамках единой типовой конфигурации, который предусматривает получение всех необходимых первичных учетных и отчетных документов.

В основу типовой конфигурации заложен принцип ввода бухгалтерской информации в программу «от документа».

Документы соответствуют типовым формам и, если необходимо, то возможен вывод на печать их копии. Технология работы «от документа» позволяет вводить любую информацию в программу однократно. Многие документы могут быть автоматически заполнены на основании уже существующих.

Типовую конфигурацию следует рассматривать как полнофункциональный комплекс готовых решении для поддержки автоматизированного учета на тех участках, которые чаще всего встречаются в филиале:

~ учет нефинансовых активов: основных средств, материальных запасов в разрезе номенклатуре;

~ учет финансовых активов;

~ учет наличия и движения денежных документов и наличных денежных средств в кассе;

~ учет движения денежных средств на счетах;

~ учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;

~ учет расчетов с работниками;

~ учет расчетов по платежам в бюджеты;

~ учет финансового результата деятельности учреждения;

~ учет сметных назначении;

~ учет счетов-фактур, ведение книг покупок и продаж;

~ автоматическое формирование Главной книги и бухгалтерской отчетности.

4.1.1 Организационно-экономическая сущность задачи

Одна из наиболее значимых задач, которую разрешила программа «1С: Предприятие» - это заполнение документов не вручную а на компьютере , что позволяет получать достоверную информацию, возможность получения оперативной информации для управления кадрами, средствами филиала. В данный момент использование программы происходит в бухгалтерии, отделе кадров.

Реквизиты многих документов могут быть заполнены автоматически данными, хранящимися в информационной базе (в константах, справочниках), данными из бухгалтерских итогов, а также данными из других документов, введенных ранее в систему. Перечень реквизитов документа таков, что позволяет не только заполнить печатную форму, но и отразить на счетах бухгалтерского учета с той степенью детализации, которая необходима для формирования регистров учета и регламентированной отчетности.

Для правильного заполнения пользователем реквизитов документа предусмотрены различные проверки на полноту и непротиворечивость вводимых данных. Так, программа предупредит о невозможности списания с баланса материальных запасов в количестве и сумме больших, чем числится по учету. Программа предупреждает пользователя также о несоответствии признаков источников финансирования у счетов, выбранных в дебете и кредите документа.

Существует три режима формирования операции: в виде ручной операции, как типовая операция и с помощью документа. Все они порождают в итоге операцию с проводками. Все введенные операции можно затем увидеть и отредактировать в журнале операции.

Для каждой ручной операции предусмотрена печатная форма - бухгалтерская справка по типовой форме.

Отчетность, формируемую в типовой конфигурации, можно условно разделить на три типа - стандартная, специализированная и регламентированная.

Стандартные и специализированные отчеты, входящие в конфигурацию, позволяют оперативно получать необходимые регистры учета и представлять бухгалтерскую информацию в удобном для анализа виде.

Управляющие элементы закладки «Задача» служат для установки общих свойств конфигурации:

А) Основной язык. Указанный язык будет использоваться для выдачи фиксированных терминов, когда термины выдаются системой 1С: Предприятие.

Например, во встроенном языке системы 1с существует функция Тип Значения СТР, которая возвращает тип выражения, указанного в качестве параметра этой функции, в виде строки символов. Например, если параметром является значение типа «дата», функция Тип Значение СТР (возвратит слово «Дата», ели установлен русский язык, и слово «Dаte» - если английский.

Б) «Сменить пароль». Назначает пароль, который пользователь должен указать при открытии окна «Конфигурация».

При нажатии кнопки «Сменить пароль» на экран будет выдан запрос для ввода пароля, в котором необходимо указать пароль на конфигурацию. Пароль представляет собой производственную строку длиной не более 10 символов, состоящую из букв и цифр. Пароль должен содержать пробелов и специальных символов. При вводе пароль отражается звездочками.

После ввода пароля нажмите кнопку «ОК». Для надежности программа запрашивает пароль еще раз. Повторить вво...