Анализ деятельности ООО "Стеклоторг"

Для анализа ликвидности баланса введем ряд показателей:

1. Наиболее ликвидные активы - А1=с.250+с.260 Ф.№1.

2. Быстрореализуемые активы - А2=с.240 Ф.№1.

3. Медленно реализуемые активы - А3=с.210+с.220+с.230+с.270 Ф. №1.

4. Трудно реализуемые активы - А4=с.190 Ф. №1.

5. Наиболее срочные обязательства - П1=с.620 Ф. № 1.

6. Краткосрочные пассивы - П2=с.610+с.660 Ф. №1.

7. Долгосрочные пассивы - П3=с.590+с.630+с.640+с.650 Ф. №1.

8. Постоянные пассивы - П4=с.490 Ф. №1.

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы 10.

Таблица 10

Анализ ликвидности баланса по ООО «Стеклоторг» за 2006-2007г.г.

АКТИВ	2006г	2007г.	ПАССИВ	2006г.	2007г.	Платежный излишек или недостаток
						2006г.	2007г.
1. Наиболее ликвидные активы (A1)	842	939	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	828	886	14	53
2. Быстро реализуемые активы (А2)	1174	978	2.Краткосроч-ные пассивы (П2)	820	1150	354	-172
3. Медленно реализуемые активы (А3)	1713	1992	3. Долгосрочные пассивы (П3)	1730	1960	-17	32
4. Трудно реали-зуемые активы (А4)	3927	5127	4. Постоянные пассивы (П4)	4278	5040	-351	87
Баланс	7656	9036	Баланс	7656	9036	0	0

Характеризуя ликвидность баланса ООО «Стеклоторг» следует отметить, что в отчетном периоде организация не обладало абсолютной ликвидностью, т.к. сумма быстро реализуемых активов меньше суммы краткосрочных пассивов. Платежный недостаток составил на конец года - 172 тыс. руб. Недостаток средств по второй группе активов компенсируется их избытком по первой, третьей и четвертой группе активов. Таким образом, в отчетном году ООО «Стеклоторг» не обладало полностью текущей ликвидностью и платежеспособностью.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность ООО «Стеклоторг» приведены в таблице 11.

Таблица 11

Анализ показателей ликвидности по ООО «Стеклоторг» за 2006-2007г.г.

№ п/п	Показатели	Способ расчета	2006г.	2007г.	Отклонение (+,-).
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	0,51	0,46	-0,05
2	Коэффициент промежуточной ликвидности	(А1+А2)/(П1+П2)	1,22	0,94	-0,28
3	Коэффициент текущей ликвидности	(А1+А2+А3)/(П1+П2)	2,26	1,92	-0,34
4	Коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств.	(П4-А4)/(А1+А2+А3)	0,09	-0,02	-0,11

Данные таблицы свидетельствуют, что ООО «Стеклоторг» находится в неустойчивом финансовом состоянии. За 2006-2007 годы произошло снижение коэффициента обеспеченности собственных оборотных средств - на 0,11; коэффициента текущей ликвидности на 0,34; коэффициента промежуточной ликвидности на 0,28; коэффициент абсолютной ликвидности на 0,05.

Таким образом, за отчетный период наблюдалась тенденция снижения уровня ликвидности, что характеризует определенное ухудшение платежеспособности. Это обусловлено опережающими темпами роста краткосрочных обязательств по сравнению с ликвидными активами.

Для поддержания ликвидности и текущей платежеспособности предприятия, оптимизации структуры запасов необходимо провести финансовый анализ.

Необходимым элементом финансового анализа является исследование результатов финансово-хозяйственной деятельности, которые характеризуются суммой прибыли или убытка.

Важное значение в системе экономических и статистических показателей деятельности организации занимают показатели численности персонала и производительности труда (таблица 12).

Таблица 12

Анализ динамики численности персонала и производительности труда по ООО «Стеклоторг» за 2006 - 2007 г.г.

Наименование показателей	2006 г.	2007 г.	отклонение
			абсолют.	%
1. Численность персонала (чел.)	14	15	+ 1	107,1
2. Объем реализованной продукции (тыс. руб.)	18857	21165	2308	112,24
3. Производительность труда (тыс. руб.), (с.2/с.1)	1347	1411	64	104,75

Данные таблицы показывают, что численность персонала возросла за отчетный период на 7,1%, а объем реализованной продукции на 12,24%. В результате, среднегодовая выработка на одного работника (производительность труда) возросла на 4,75% и составила 1411 тыс. рублей.

Глава 3. Анализ состояния управления финансовыми результатами деятельности ООО «Стеклоторг» и разработка мероприятий по их улучшению

3.1 Анализ финансовых результатов деятельности

Результаты анализа финансовых результатов используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития организации. Данные для оценки динамики показателей прибыли за отчетный и предыдущий периоды приводятся в таблице 13.

Таблица 13

Анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО «Стеклоторг»

Показатели	2007г.	2006г.	Изменение (+,-) 2007г. к 2006 г.
	Тыс. руб.	Тыс. руб.	Тыс. руб.
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг.	21165	18857	2308
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	16620	14936	1684
3. Валовая прибыль.	4545	3921	624
4. Коммерческие расходы.	648	529	119
5. Управленческие расходы.	935	761	174
6. Прибыль (убыток) от продажи продукции.	2962	2631	331
7. Проценты к получению.	138	96	42
8. Проценты к уплате.	379	288	91
9. Доходы от участия в других организациях.	-	-	-
10. Прочие операционные доходы.	-	-	-
11. Прочие операционные расходы.	-	-	-
12.Прибыль (убыток) до налогообложения.	2721	2439	282
13.Отложенные налоговые активы.	-	-	-
14.Отложенные налоговые обязательства.	-	-	-
15.Текущий налог на прибыль.	653	585	68
16. Чистая прибыль за период	2068	1854	214

По данным таблицы видно, что выручка от реализации возросла на 2308,0 тыс. рублей, вместе с тем увеличилась и себестоимость реализованной продукции на 1684 тыс. рублей. В соответствии с этим валовая прибыль возросла на 624 тыс. руб. За данный период коммерческие расходы увеличились на 119 тыс. руб., а управленческие - на 174 тыс. руб. Таким образом, сумма прибыли от продаж, возросла в 2007 году по сравнению с 2006 г. на 331 тыс. руб. В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом произошло уменьшение суммы процентов к получению и процентов к уплате, соответственно на 42,0 и 91 тыс. руб. Прибыль до налогообложения составила в 2007 году - 2721 тыс. руб., а чистая прибыль 2068 тыс. руб.

Если прибыль служит критерием и показателем, характеризующим финансовые результаты деятельности организации, то показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов, они используются для оценки эффективности использования ресурсов, потребленных в процессе производства.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность различных направлений деятельности предприятия. Они более полно отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели рентабельности объединяют несколько групп:

- показатели, характеризующие рентабельность издержек производства;

- показатели, характеризующие рентабельность продаж;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли.

Анализ показателей рентабельности проводится на основе данных бухгалтерской отчетности с помощью аналитической таблицы 14.

Таблица 14

Динамика коэффициентов рентабельности по ООО «Стеклоторг» за 2006-2007г.г.

Показатели	Способ расчета	2007г.	2006г.	Изменение (+, -) 2007 г. к 2006 г.
1. Рентабельность продаж, %	Приб. от прод./выр от реал.	13,99	13,95	0,04
2.Общая рентабельность , %	Приб. бал./выр. от реал.	12,86	12,93	-0,07
3. Рентабельность собственного капитала, %	Приб. бал./собст. кап.	54,0	57,0	-3,0
4.Экономическая рентабельность , %	Приб. бал./активы	30,1	31,9	-1,8
5. Фондорентабельность , %	Приб. бал./осн. фонды	56,94	68,15	-11,21
6. Рентабельность основной деятельности, %	Приб. бал./затраты	16,37	16,33	0,04
7. Рентабельность перманентного капитала,%	Приб. бал./перм. кап.	38,87	40,6	-1,73

Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы. В целом по предприятию наблюдается относительное ухудшение в использовании имущества.

Так, общая рентабельность уменьшилась на 0,04 процентных пункта; рентабельность собственного капитала на 3,0; фондорентабельность уменьшилась на 11,21; рентабельность перманентного капитала на 1,73. В тоже время увеличилась рентабельность продаж на 0,04; рентабельность основной деятельности на 0,04.

В системе анализа прибыли и рентабельности применяется Дюпоновская система интегрального анализа прибыли. Эта система финансового анализа, разработанная фирмой «Дюпон» (США) (рис. 3).

Рис. 3.. Система факторного анализа рентабельности собственного капитала по методу фирмы «Дюпон».

Большое значение в системе анализа финансовых результатов деятельности организации имеет факторный анализ прибыли, который устанавливает степень влияния различных факторов на величину формируемой прибыли организации.

Расчет влияния факторов на величину прибыли от продаж ООО «Стеклоторг»

1. Влияние фактора «Выручка от продаж»:

= , (26)

где - изменение прибыли от продаж под влиянием выручки от продаж;

- соответственно выручка в отчетном и базисном периоде;

- изменение выручки от продаж под влиянием цены;

- рентабельность продаж в базисном периоде, в %.

При этом =-, (27)

Где - индекс изменения цены в анализируемом периоде по отношениюк базисному.

В ООО «Стеклоторг» увеличение цен в 2007 г. по сравнению с 2006 г. в среднем составило 5%, тогда:

= 21165 -=21165 - 20157,1=1007, 5 т.р. (28)

и ==181,1 т.р. (29)

2. Влияние фактора «Цена» рассчитывается по формуле:

= =140,3 т.р. (30)

3. Влияние фактора «Себестоимость продаж» определяется по формуле:

=, (31)

Где - соответственно уровень себестоимости по отношению к выручке от продаж в отчетном и базисном периоде, в %:

= = -143,4 т.р. (32)

4. Влияние фактора «Коммерческие расходы» рассчитывается по формуле:

= , (33)

Где - соответственно уровень коммерческих расходов по отношению к выручке от продаж в отчетном и базисном периоде, в %:

==+53,4 т.р. (34)

5. Влияние фактора «Управленческие расходы» определяется по формуле:

=, (35)

где - соответственно уровень управленческих расходов по отношению к выручке от продаж в отчетном и базисном периоде, в %:

== +80,4 т.р. (36)

Тогда совокупное влияние факторов составит: 181,1+140,3+143,4-53,4-80,4=331 т.р.

На рентабельность продаж влияют те же факторы, которые оказывают воздействие на прибыль от продаж, тогда имеем:

1. Влияние изменений выручки от продаж:

=(- )Ч100%, (37)

где - соответственно себестоимость продаж базисного и отчетного периодов;

- соответственно коммерческие расходы базисного и отчетного периодов;

- соответственно управленческие расходы базисного и отчетного периодов.

=- =9,38% (38)

2. Влияние изменения себестоимости продаж:

=(-)Ч100%= (-)Ч100%= -7,95% (39)

3. Влияние изменения коммерческих расходов:

=(-)Ч100%=( -)Ч100%= - 0,56% (40)

4. Влияние изменения управленческих расходов:

= (-)

Ч100%=(- )Ч100%= - 0,83%. (41)

Тогда совокупность факторов составит:

0,38 - 7,95 - 0,56 - 0,83 = 0,04%.

Таким образом, выручка от реализации возросла на 2308,0 тыс. рублей, вместе с тем увеличилась и себестоимость реализованной продукции на 1684 тыс. рублей. В соответствии с этим валовая прибыль возросла на 624 тыс. руб. За данный период коммерческие расходы увеличились на 119 тыс. руб., а управленческие - на 174 тыс. руб. Таким образом, сумма прибыли от продаж, возросла в 2007 году по сравнению с 2006 г. на 331 тыс. руб. В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом произошло уменьшение суммы процентов к получению и процентов к уплате, соответственно на 42,0 и 91 тыс. руб. Прибыль до налогообложения составила в 2007 году - 2721 тыс. руб., а чистая прибыль 2068 тыс. руб.

Общая рентабельность уменьшилась на 0,04 процентных пункта; рентабельность собственного капитала на 3,0; фондорентабельность уменьшилась на 11,21; рентабельность перманентного капитала на 1,73. В тоже время увеличилась рентабельность продаж на 0,04; рентабельность основной деятельности на 0,04.

3.2 Разработка предложений по улучшению финансовых результатов

Если ООО «Стеклоторг» намерено не только лишь выжить, но и проявлять активность в направлении развития своего производства, изменив принципы управления деятельностью организации, то ему необходимо пересмотреть в целом структуру управления организацией. Рассматриваемому хозяйственному субъекту рекомендуется создать такую структуру управления, при которой в основе права на принятие решений лежит компетентность.

На основе анализа финансового состояния, становится очевидным, что ООО «Стеклоторг» оказалось в неустойчивом финансовом положении. Чтобы выйти из подобной ситуации, руководству ООО «Стеклоторг» необходимо не только осваивать новые методы и технику управления, но и менять стратегию в целом. Для этого необходимо:

1. Проанализировать спрос на предоставление новых товаров и услуг, которые отвечают возможностям организации;

2. Обеспечить эффективную рекламу всех товаров и услуг организации;

3. Проводить активную коммерческую деятельность (сбыт товаров, сдача в аренду пустующих помещений и территорий, и т. п.);

4. Уменьшение производственных издержек и накладных расходов по производимым организацией товарам и услугам.

Как показал проведенный анализ, ООО «Стеклоторг» обладает материальной базой и достаточным производственным потенциалом для ведения хозяйственной деятельности. При этом решение проблемы выживания можно осуществить различными способами. Один из них - избавление от незадействованных основных фондов, товарно-материальных запасов, сдача в аренду производственных помещений и т. д.

Для того чтобы обеспечить производство и сбыт своей продукции, анализируемой организации рекомендуется пересмотреть и свою ценовую политику. Руководству ООО «Стеклоторг» необходимо было иметь собственную методику установления оптимальной цены посредством изучения цен конкурентов. Руководитель должен комплексно решать проблему выживания организации, используя все возможные резервы - как внешние, так и внутренние. Необходимо сокращение издержек, чтобы выстоять в условиях конкуренции на рынке и гарантировать фирме финансовый успех.

Руководству ООО «Стеклоторг» необходимо предпринять все обоснованные действия по снижению не только переменных, но и условно-постоянных затрат. Снижение постоянных издержек возможно за счет пересмотра политики начисления амортизации, связанной с увеличением срока службы основных средств.

Показателем рыночной стабильности фирмы является её способность успешно развиваться в условиях трансформации внешней и внутренней среды. Для этого необходимо располагать гибкой структурой финансовых ресурсов и при возникновении потребности иметь возможность привлекать заемные денежные средства, т. е. быть кредитоспособным.

Как показал ранее проведенный финансовый анализ, рассматриваемая организация имеет возможность рассчитывать на получение краткосрочного кредита. В структуре источников средств ООО «Стеклоторг» преобладает собственный капитал, а общая ликвидность организации за 2007 год, по сравнению с 2006 годом, несколько ухудшилась.

Следующим возможным мероприятием по улучшению финансового состояния ООО «Стеклоторг» заключается в сокращении товарных запасов во избежание затоваривания.

Сравнение показателей оборачиваемости показывает, что уменьшение товарных запасов приведет к увеличению скорости оборота запасов, ускорению оборачиваемости и снижению коэффициента загрузки оборотных средств в запасах. В результате сокращения товарных запасов произойдет и изменение показателя ликвидности.

Таким образом, за счет сокращения товарных запасов величина денежных средств организации (наиболее ликвидных активов) увеличится на эту же сумму. В результате показатели абсолютной и критической ликвидности увеличатся, причем коэффициент абсолютной ликвидности приблизился к нормативу.

Для того чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы её увеличения.

Резервы роста прибыли за счёт снижения затрат по отдельным направлениям могут быть следующими.

1.Снижение величины материальных затрат путём замены материала на более дешевый вид сырья.

Основной резерв снижения (экономия) материальных затрат связан с внедрением мероприятий научно-технического прогресса.

2.Снижение затрат на оплату труда, которые зависят от формы оплаты труда, а так же количества работников и качества их труда.

Экономия затрат труда достигается за счет более экономного и рационального использования средств на оплату труда рабочих и служащих.

Основными резервами снижения затрат на оплату труда являются:

- внедрение мероприятий научно-технического прогресса, а также организационно-технических мероприятий, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости;

- сокращение излишней численности работников;

- устранение и предупреждение непроизводительных выплат; за сверхурочное время, оплаты целодневных и внутрисменных простоев и пр.

3.Снижение удельных условно-постоянных расходов в связи с ростом объема сбыта товарной продукции.

4.Структура товарной продукции также оказывает влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. При увеличении удельного веса менее рентабельной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

5.На сумму прибыли влияет изменение уровня реализационных цен, которые, в свою очередь, зависят от изменения качества продукции, рынков сбыта, сроков реализации, уровня инфляции.

Одним из направлений развития организации является повышение рентабельности выпускаемой продукции, реализации мероприятий по повышению рентабельности выпускаемых изделий в первую очередь по нерентабельным и низко рентабельным изделиям. Уровень рентабельности зависит от трех основных факторов: изменение структуры реализованной продукции, её себестоимости и средних цен реализации.

Для снижения себестоимости по части накладных расходов необходимо провести инвентаризацию имущественного комплекса с целью выявления неиспользуемых площадей, перегруппировку производственных мощностей, консервацию малоиспользуемых площадей.

Реконструкция организации подразумевают полную или частичную реструктуризацию и переоснащение производства (без создания новых производственных площадей, но с развитием вспомогательных и обслуживающих направлений). К реконструкции может относиться также строительство новых цехов и объектов той же мощности, что и ликвидируемые цеха и объекты той же организации, дальнейшая эксплуатация которых признана нецелесообразной. Техническое и технологическое переоснащение подразумевает мероприятия, направленные на достижение технического уровня отдельных участков производства и организации в целом посредством применения новой техники и технологии, замена морально и физически устаревшего оборудования, механизация и автоматизация в целях повышения производительности труда.

Важное значение для повышения уровня прибыли и рентабельности, а также улучшения системы управления финансовыми результатами организации имеет улучшение оборотными активами для чего необходимо:

1.Оценка рациональности структуры запасов, позволяющее выявить ресурсы, объем которых избыточен и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить.

2.Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Несмотря на неоднозначность принимаемых решений для конкретного предприятия, общим является подход к определению объёма закупок, позволяющий учитывать:

-средний объем потребления материалов в течение операционного цикла, который определяется на основании результатов анализа потребления материальных ресурсов в прошедших периодах и объема производства в условиях предполагаемого сбыта;

-дополнительное количество ресурсов для возмещения непредвиденных расходов материалов или при увеличении периода, требуемого для формирования необходимых запасов.

Хранение запасов на складах производства приводит к определенным финансовым затратам. Вместе с тем отсутствие производственных запасов может привести к ещё более ощутимым потерям для производства организации.

Любые запасы товарно-материальных ценностей замораживают в определенной степени производственный капитал, поэтому при принятии решения о нормах запасов в организации принимаются во внимание два фактора: временной и количественный.

Временной фактор является показателем изменения объемов запасов товарно-материальных ценностей в процессе производства. Затраты на обеспечение запасов складываются из затрат на заказ товарно-материальных ценностей и затрат на их хранение. Эти факторы оказывают решающее воздействие на экономику предприятия. Внутрипроизводственный контроль за объемами запасов товарно-материальных ценностей складывается на основе анализа затрат на обеспечение запасов. В рамках интенсивных способов управление организацией снижение материальных затрат становится определяющим фактором.

Результатами этого анализа может быть сокращение средств, отвлеченных в запасы, улучшение финансового состояния организации в следствии:

-улучшение структуры запасов;

- сокращение запасов, благодаря выявлению избыточных запасов и неликвидов;

поддержание оборотных активов в наиболее ликвидном состоянии;

сокращение потребности в источниках финансирования;

снижение расходов, связанных с финансированием запасов.

По возможности необходимо избавиться от излишних запасов путем их реализации и путем списания испорченных и неходовых материалов.

Сокращение материальных и нематериальных затрат в составе себестоимости можно осуществить за счет:

1)пересмотра системы оплаты труда и приведение численности работников в соответствии с необходимым;

2)реализации мероприятий по ускорению оборачиваемости готовой продукции, запасов и затрат в незавершенном производстве, дебиторской задолженности;

3)совершенствования учетной политики предприятия путем дифференциации уровня накладных расходов и реализации принципа показного учета накладных расходов.

Все это приводит к повышению производительности работы организации, увеличению рентабельности работы организации, снижению затрат в производстве, снижение себестоимости по части накладных расходов.

Заключение

В ходе написания дипломной работы был изложен материал, характеризующий концептуальные основы управления финансовыми результатами деятельности организации, а так же сущность, структуру и информационную базу финансового менеджмента, представлена методика расчетаанализа финансовых результатов с использованием реальных данных ООО «Стеклоторг» На основе исследования деятельности организации за 2006-2007 год представлена реальная картина финансового состояния организации и ее изменение в течение изучаемого периода.

Общая стоимость имущества ООО «Стеклоторг» увеличилась за отчетный период на 1380 тыс. руб., или на 18%. Это произошло за счет увеличения стоимости оборотных активов на 180,0 тыс. руб., или на 4,8%, и внеоборотных на - 120,0 тыс. руб. или 30,6%.

В составе внеоборотных активов наибольшим приростом отличались основные средства (на 1200,0 тыс. руб., или 33,5). Увеличение оборотных активов обусловлено повышением запасов, НДС, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

В отчетном году сумма дебиторской задолженности уменьшилось на 196,0 тыс. руб., или 16,7%. Понижение дебиторской задолженности может быть результатом роста оборачиваемости, ускорение платежей дебиторов. Денежные средства увеличились на 139 тыс. руб., или на 23,8%.

В ходе анализа показателей структурной динамики установлено, что на конец отчетного периода 56,7% составляют внеоборотные активы и 43,3% - текущие активы.

В целом структура хозяйственных средств на конец 2007 года несколько улучшилась, и произошедшие изменения можно оценить положительно.

В 2007году произошло в целом ухудшение оборачиваемости активов, так оборачиваемость капитала в целом снизилась на 0,2 , при этом в наибольшей степени снизились коэффициент оборачиваемости денежных средств (на 10,7); фондоотдачи (на 0,9); внеоборотных активов (на 0,7); материальных средств (0,4). Вместе с тем повысились: коэффициент оборачиваемости мобильных активов на 0,3; оборачиваемости дебиторской задолженности на 5,3; оборачиваемости кредиторской задолженности на 1,1.

В 2007 году снизились отдельные коэффициенты финансовой устойчивости: коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования оборотных средств на 0,07; коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов на 0,25; коэффициент финансирования и коэффициент финансовой устойчивости на 0,01. Другие коэффициенты остались без изменения.

Сумма собственных оборотных средств за 2007г. снизилась на 208 тыс. руб., или на 10,0%, что свидетельствует о определенных негативных процессах происходящих в организации.

В ООО «Стеклоторг» объем реальных инвестиций в 2007 году составил 1200 тыс. руб. Все инвестиционные ресурсы были вложены в основные средства, т. е. машины, оборудование, транспортные средства. Организация в 2007 году произвела дополнительно краткосрочных финансовые вложения на сумму 58 тыс. руб..

Характеризуя ликвидность баланса ООО «Стеклоторг» следует отметить, что в отчетном периоде организация не обладало абсолютной ликвидностью, т. к. сумма быстро реализуемых активов меньше суммы краткосрочных пассивов. Платежный недостаток составил на конец года - 172 тыс. руб. Недостаток средств по второй группе активов компенсируется их избытком по первой, третьей и четвертой группе активов. Таким образом, в отчетном году ООО «Стеклоторг» не обладало полностью текущей ликвидностью и платежеспособностью.

ООО «Стеклоторг» находится в неустойчивом финансовом состоянии. За 2006-2007 годы произошло снижение коэффициента обеспеченности собственных оборотных средств - на 0,11; коэффициента текущей ликвидности на 0,34; коэффициента промежуточной ликвидности на 0,28; коэффициент абсолютной ликвидности на 0,05.

Таким образом, за отчетный период наблюдалась тенденция снижения уровня ликвидности, что характеризует определенное ухудшение платежеспособности. Это обусловлено опережающими темпами роста краткосрочных обязательств по сравнению с ликвидными активами.

Выручка от реализации возросла на 2308,0 тыс. рублей, вместе с тем увеличилась и себестоимость реализованной продукции на 1684 тыс. рублей. В соответствии с этим валовая прибыль возросла на 624 тыс. руб. За данный период коммерческие расходы увеличились на 119 тыс. руб., а управленческие - на 174 тыс. руб. Таким образом, сумма прибыли от продаж, возросла в 2007 году по сравнению с 2006 г. на 331 тыс. руб. В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом произошло уменьшение суммы процентов к получению и процентов к уплате, соответственно на 42,0 и 91 тыс. руб. Прибыль до налогообложения составила в 2007 году - 2721 тыс. руб., а чистая прибыль 2068 тыс. руб.

Общая рентабельность уменьшилась на 0,04 процентных пункта; рентабельность собственного капитала на 3,0; фондорентабельность уменьшилась на 11,21; рентабельность перманентного капитала на 1,73. В тоже время увеличилась рентабельность продаж на 0,04; рентабельность основной деятельности на 0,04.

Финансовая устойчивость организации на конец 2007 года имеет, в соответствии с величиной трехкомпонентного показателя, неустойчивое финансовое состояние и таким образом достаточно высокий уровень риска.

Поэтому для стабилизации финансового состояния и повышения финансовых результатов организации предлагается провести следующие мероприятия:

1. Изменить структуру управления путем внедрения центров финансовой ответственности и перейти на систему бюджетирования организации.

2. Совершенствовать кадровую политику путем привлечения более квалифицированных специалистов в области финансов и маркетинга и осуществления повышения квалификации персонала.

3. Периодически корректировать финансовые планы организации в зависимости от состояния рынка и изменений внешней финансовой среды.

4. Разработать эффективную стратегию ценообразования и реализовывать современные методы установления цен на реализуемую продукцию (применение скользящих цен).

5. Повысить конкурентоспособность своей продукции путем снижения уровня затрат на закупку и сбыт, а также установления различных видов скидок к цене продукции.

6. Проанализировать и определить наиболее эффективные каналы и формы сбыта продукции, а также объем товарооборота организации для максимизации финансовых показателей организации.

7. Систематически проводить финансовый анализ с целью выявления резервы по снижению затрат и определению оптимального уровня запасов товарно-материальных ценностей в организации.

8. Осуществлять мероприятия по своевременной инкассации дебиторской задолженности и ее рефинансированию (факторинг, учет векселей и т.д.).

9. Перейти к разработке стратегических, текущих и оперативных финансовых планов направленных на оптимизацию финансовых результатов деятельности организации.

10. Оптимизировать структуру капитала для обеспечения кредитоспособности организации.

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая (30 ноября 1994 г. №52 - ФЗ) и вторая (26 января 1996 г. №14 - ФЗ) (в редакции последних изменений).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая (31 июля 1998 г. № 146 - ФЗ) и вторая (5 августа 2000 г. №117 - ФЗ) (в редакции последних изменений).

3. Федеральный закон № 127-ФЗ от 26.10.2002 г. «О несостоятельности (банкротстве)».

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение. Учебник для студентов вузов.

М.: Дашков и К, 2006. - 317 с.

5. Ахвледиани Ю.Т., Шахов В.В. Страхование. Учебник для студентов вузов. М.: Юнити - Дана,2005. - 510 с.

6. Багиев Т.Л., Тарасевич В.М. Маркетинг. Учебное пособие. СПб.: Питер,2006, - 733 с.

7. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. Учебное пособие. М.: Инфра - М, 2004. - 222 с.

8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. М.: Инфра - М,2007. - 213 с.

9. Бланк И.А. Управление прибылью. Киев: Ника - Центр,2007. - 768 с.

10. Блинова Т.В., Журавлев В.Н. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: Форум - Инфра - М, 2004. - 254 с.

11. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие. СПб.: Питер,2007. - 218 с.

12. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: Форум - Инфра - М, 2007. - 303 с.

13. Герчикова И.Н. Менеджмент. Учебник для студентов вузов. М.: Юнити - Дана, 2005. - 499 с.

14. Гиляровская Л. Т. Бухгалтерское дело. Учебное пособие. М.: Юнити - Дана, 2004. - 381 с.

15. Гинзбург А. И. Экономический анализ. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2007. - 208 с.

16. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Учебник. М.: Дело и сервис, 2008. - 368 с.

17. Есипова В. Е. Цены и ценообразование. Учебник для вузов. СПб.: Питер, 2008. - 480 с.

18. Иванова Т.Ю., Приходько В.И. Теория организация. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2004. - 269 с.

19. Лахметкина Н.И. Инвестиционная стратегия предприятия. Учебное пособие. М.: Кнорус, 2007. - 192 с.

20. Сергеев И.В. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2004. - 304 с.

21. Поляк Г. Б. Финансовый менеджмент. Учебник. М.: Юнити - Дана, 2004. - 526 с.

Приложение 1

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04,05)	110	348	348
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	-	-
организационные расходы	112	-	-
деловая репутация организации	113	-	-
Основные средства (01,02,03)	120	3579	4779
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121	-	-
здания, машины и оборудование	122	3579	4779
Незавершенное строительство (07,08,16,61)	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	-	-
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58,59)	140	-	-
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	3927	5127
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1396	1615
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16)	211	138	183
животные на выкармливании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21 ,23, 29, 44,46)	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)	214	1231	1417
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (97)	216	26	15
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	317	377
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ	233
авансы выданные (60)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1174	978
в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)	241	1174	978
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ	243
задолженность, участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (60)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250	678	736
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	678	736
Денежные средства	260	164	203
в том числе: касса (50)	261
расчетные счета (51)	262
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 57)	364
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	3729	3909
БАЛАНС (сумма стр. 190+290)	300	7656	9036
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)	410	1670	1670
Добавочный капитал (83)	420	1548	2090
Резервный капитал (82)	430	-	-
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Фонд социальной сферы (88)	440	-	-
Целевые финансирования и поступления (86)	450	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460	-	-
Нераспределенный убыток прошлых лет(84)	465	-	-
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)	470	1060	1280
Непокрытый убыток отчетного года (84)	475	-	-
ИТОГО по разделу III	490	4278	5040
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)	510	1730	1960
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долговые обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	1730	1960
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)	610	820	1150
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620	828	886
в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	526	610
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624	87	101
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	39	66
задолженность по налогам и сборам (68)	626	176	109
авансы полученные (62)	627
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	-	-
Доходы будущих периодов (98)	640	-	-
Резервы предстоящих расходов (96)	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	1648	2036
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	7656	9036

Руководитель Жданов А.И.Главный бухгалтер Миронов Е.И.

Приложение 2

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За предыдущий период
1	2	3	4
I.Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	21165	18857
в том числе от продажи: продукции собственного производства	011
	012
	013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	16620	14936
в том числе проданных: продукции собственного производства	021
	022
	023
Валовая прибыль	029	4545	3921
Коммерческие расходы	030	648	529
Управленческие расходы	040	935	761
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040)	050	2962	2631
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060	138	96
Проценты к уплате	070	379	288
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы	090	-	-
Прочие операционные расходы	100	-	-
III. Внереализационные дохода и расходы Внереализационные доходы	120	-	-
Внереализационные расходы	130	-	-
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060 - - 070+080+090 - 100+120 - 130)	140	2721	2439
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	653	585
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	2068	1854
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	170	-	-
Чрезвычайные расходы	180	-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170 - 180)	190	2068	1854
СПРАВОЧНО. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию*: по привилегированным	201	-	-
по обычным	202	-	-
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию*: по привилегированным	203	-	-
по обычным	204	-	-

* Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности

Руководитель ЖдановА.И. Главный бухгалтер Миронов Е.И.

Размещено на Allbest.ru

...