Зеленоград, как особая экономическая зона. Перспектива развития

В статье 1 Положения Правительства Москвы от 3 декабря 1997 г. N 88 «О территориально-промышленной зоны с особым статусом на базе предприятий электронной промышленности города Зеленограда»: Особая зона - территориальная единица города Москвы с особым статусом, образуемая в соответствии со статьей 19 Устава города Москвы Московской городской Думой и включающая территории предприятий электронной промышленности, расположенных в Зеленоградском административном округе города Москвы, в пределах которой устанавливается особый режим управления и льготные условия предпринимательской деятельности.

Особая зона создавалась в целях:

- сохранения и развития центра электронной промышленности в городе Москве, продукция которой является одним из важнейших условий обеспечения национальной безопасности России и базой для повышения технологического уровня других отраслей народного хозяйства;

- стимулирования инвестиционной деятельности отечественных и иностранных инвесторов для развития и совершенствования производства и освоения новых технологий;

- сохранения высококвалифицированных кадров, создания новых рабочих мест на предприятиях электронной промышленности и дополнительных рабочих мест за счет организации сопутствующих производств, а также совместных производств с ведущими зарубежными фирмами

- значительного увеличения объемов продаж изделий промышленности отечественного и совместного производства, обеспечивающих более эффективное использование производственного потенциала и повышение финансовой устойчивости предприятий промышленности.

Участниками Особой зоны, в соответствии статьи 4 Положения Правительства Москвы от 3 декабря 1997 г. N 88 «О территориально-промышленной зоны с особым статусом на базе предприятий электронной промышленности города Зеленограда являются юридические лица, в том числе иностранные, созданные в любой организационно - правовой форме,

получившие статус участника Особой зоны и внесенные в Реестр участников в соответствии с требованиями настоящего Положения. Состав участников Особой зоны формируется из числа базовых предприятий Особой зоны (далее - базовые предприятия) и привлеченных юридических лиц (далее - привлеченные участники), осуществляющих свою деятельность на территории базовых предприятий. Базовые предприятия - юридические лица, территории которых являются составной частью территории Особой зоны, расположенные в Зеленоградском административном округе и предоставляющие производственные мощности и другое имущество в доверительное управление Управляющей компании для деятельности привлеченных участников Особой зоны. Перечень базовых предприятий утверждается Московской городской Думой.

Привлеченные участники - юридические лица, получившие статус участника Особой зоны в соответствии с требованиями настоящего Положения и осуществляющие предпринимательскую деятельность преимущественно на территории Особой зоны. Определение состава привлеченных участников осуществлялось на конкурсной основе. Положение о конкурсе утверждается Администрацией Особой зоны. Комплексными критериями отбора участников Особой зоны считались:

- объем собственных и привлеченных инвестиций;

- сохранение и развитие производственного потенциала базовых предприятий;

- приоритетное использование имеющихся трудовых ресурсов базовых предприятий;

- технологическая совместимость предлагаемых проектов с профилем основной деятельности базовых предприятий;

- наличие заказов, гарантирующих необходимый уровень финансирования предложенных проектов. Установление необходимых количественных характеристик указанных критериев осуществляется Администрацией Особой зоны по согласованию с базовыми предприятиями. Основанием осуществления предпринимательской деятельности в Особой зоне являлось Свидетельство участника Особой зоны, которое выдается Администрацией после заключения договора о ведении такой деятельности на территории Особой зоны между базовым предприятием или привлеченным участником и Управляющей компанией. Выдача Свидетельства является основанием для включения его владельца в Реестр участников Особой зоны. В статье 10 Положения Правительства Москвы от 3 декабря 1997 г. N 88 «О территориально-промышленной зоны с особым статусом на базе предприятий электронной промышленности города Зеленограда стимулирования деятельности участников Особой зоны относятся:

- льготы по налогам, предназначенным для направления в городской бюджет в соответствии с законодательством города Москвы о налогообложении;

- право создания свободного склада и иные таможенные льготы в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

- предоставление гарантий Правительства Москвы для привлечения инвестиций;

- приоритетное размещение городского заказа на производство продукции участниками Особой зоны для обеспечения городских нужд (при прочих равных условиях конкурсного размещения);

- предоставление льготных кредитов (в том числе в форме компенсации части процентных ставок за счет средств внебюджетных фондов);

- установление льготных ставок арендной платы за помещения и производственные фонды.

Осуществлять организацию деятельности участников Особой зоны на основе договоров с Администрацией и участниками Особой зоны должна была Управляющая компания .

К обязанностям Управляющей компании относились:

- разработка программы развития Особой зоны и реализация данной программы;

- организация и проведение конкурса на получение статуса участника Особой зоны, а также подготовка перечня необходимых документов для участия в конкурсе;

- получение лицензии на учреждение свободного склада.

Определять стратегию развития Особой зоны и осуществляющий контроль за деятельностью Администрации должен был Наблюдательный

совет - коллегиальный орган. В состав Наблюдательного совета входили представители Московской городской Думы, Правительства Москвы, отраслевых и функциональных органов городской администрации, Государственной налоговой инспекции по городу Москве (по согласованию), Московского таможенного управления (по согласованию), Администрации, Управляющей компании и иных заинтересованных организаций. Персональный состав Наблюдательного совета утверждался Премьером Правительства Москвы.

Особая зона Зеленоград создавалась как территориально-промышленная зона на базе предприятий электронной промышленности Зеленограда. По определению, она - территориальная единица Москвы, в пределах которой установлен особый режим управления и льготные условия предпринимательской деятельности. Одной из главной целью, преследующих создание Особой зоны было сохранение и развитие научно-производственного центра электронной промышленности в Москве. Причем в таком виде, чтобы он обеспечивал разработку и выпуск продукции, имеющей важное значение для поддержания на должном уровне национальной безопасности России.

"Сохранение центра" означает прежде всего сохранение высококвалифицированных кадров, столичного интеллектуального потенциала. А его развитие - это обеспечение значительного роста производства и продаж изделий электронной техники. Достичь этого можно было с помощью стимулирования инвестиционной деятельности для развития, совершенствования производства и освоения новых технологий.

По четырехлетнему итогу работы над «Особой зоной Зеленоград» С 1997 по 2001 стало понятно, что есть положительный результат в работе. Так, объем производства по сравнению с 1997 г. вырос более чем в 6 раз. Налогооблагаемая прибыль - в 18 раз, а объем инвестиций за счет прибыли - более чем в 10 раз. При этом численность работающих увеличилась в 1,25 раза, а площади предприятий, не задействованные в производстве, сократились в 3 раза.

За счет общего роста производства значительно расширилась налогооблагаемая база и увеличился объем отчислений в бюджет столицы и внебюджетные фонды. Важно отметить, что прирост этих отчислений постоянно и существенно превышал объем предоставленных льгот.

Таким образом, формы стимулирования экономической деятельности были апробированы в практической деятельности в течение 4 лет и показали высокую эффективность доклад префекта Зеленограда А. Смирнова в Мосгордуме по итогам «Особой зоной Зеленоград». 2001 г.. Прибыль предприятий электронной промышленности на конец 2002 года достигла 196,4 млн руб. - против 150 млн в 2000 г. Из них НДС - 67% - 130,8 млн. руб. БЮЛЛЕТЕНЬ Счетной палаты Российской Федерации Из решения Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 11 июля 2003 года № 24 (349) .

Численность работающих на предприятиях Особой зоны удалось сохранить, их зарплата выросла. Но показатели производства и степень совершенствования продукции остались на месте. Предприятия не смогли найти необходимых инвесторов для развития и совершенствования производственных мощностей, поскольку те налоговые преференции были не интересны для инвесторов. И поэтому главным инвестором являлось Правительство Москвы, только с 2001 по 2005 год планировалось выделить около 1 млрд. рублей. Кроме этого предполагается, что предприятия - участники ТЕОС выпустят ценные бумаги как способ привлечения новых денежных средств. Пример показало АООТ "НИИМЭ и завод "Микрон", разместившее облигационный заем на 150 млн. руб. Но это не решило задачу переоснащения предприятий новейшим оборудованием.

С принятием законов Особая зона изменилась в территориальную единицу с особым статусом "Особая экономическая зона "Зеленоград" (ТЕОС "ОЭЗ "Зеленоград"), и начали действовать нормы, определяющие правовое пространство ТЕОС Закон от 13 марта 2002 года «О территориальной единице с особым статусом «Особая экономическая зона «Зеленоград». Территориальная единица с особым статусом "Особая экономическая зона "Зеленоград" (далее - ТЕОС "ОЭЗ "Зеленоград") представляет собой единицу территориального устройства города Москвы, имеющую особый правовой и экономический статус, предусматривающий применение специальных мер стимулирования производственно-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, являющихся участниками территориальной единицы с особым статусом. ТЕОС "ОЭЗ "Зеленоград" является правопреемником территориально-промышленной зоны с особым статусом на базе предприятий электронной промышленности города Зеленограда (Особой зоны). В Законе г. Москвы N 12 от 13 марта 2002 г. «О Территориальной единице с Особым статусом « Особая Экономическая Зона «Зеленоград» говорилось, что целями образования ТЕОС "ОЭЗ "Зеленоград" являются: а) развитие градообразующего научно-производственного комплекса электронной промышленности как базы высоких технологий для народного хозяйства; б) решение социально-экономических проблем в интересах населения Зеленоградского административного округа и города Москвы в целом.

Цели образования ТЕОС "ОЭЗ "Зеленоград" реализуются ее участниками путем решения следующих задач:

а) развитие производства и техническое перевооружение предприятий электронной промышленности на современном технологическом уровне;

б) обеспечение роста объемов продаж конкурентоспособной промышленной продукции собственного и совместного производства;

в) сохранение и наращивание потенциала высококвалифицированных научно-технических и рабочих кадров на основе организации целевой подготовки и переподготовки кадров на предприятиях, в учебных заведениях и центрах;

г) повышение занятости граждан за счет создания новых рабочих мест на предприятиях электронной промышленности и организации новых сопутствующих производств;

д) создание благоприятного инвестиционного климата;

е) эффективное использование производственного потенциала и

повышение финансовой устойчивости предприятий промышленности;

ж) улучшение условий труда, рост заработной платы работающих;

з) расширение налоговой базы и рост платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.

Направления деятельности, указанные в части 2 настоящей статьи, реализуются на основе городских целевых программ развития ТЕОС "ОЭЗ "Зеленоград", принимаемых в установленном порядке. Развитие ТЕОС «Зеленоград» планировалось до 2010 года. Участниками ТЕОС "ОЭЗ "Зеленоград" являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, в том числе иностранные, созданные в любой организационно-правовой форме и с любой формой собственности, зарегистрированные на территории города Москвы, инвестирующие финансовые и материальные ресурсы в деятельность, направленную на реализацию целей образования ТЕОС "ОЭЗ "Зеленоград", заключившие с Администрацией (или по согласованию с ней - с Управляющей компанией) договор об условиях участия в этой деятельности, получившие Свидетельство участника ТЕОС и внесенные в Реестр участников ТЕОС.

Из бюджета г. Москвы выделялись адресные субвенции предприятиям ТЕОС «Зеленоград», законодательно это было закреплено ст. 11 Закона о «ТЕОС «Зеленоград»- была создана «Целевая программа развития территориальной единицы с особым статусом "Особая экономическая зона "Зеленоград" и ее участники

К формам стимулирования экономической деятельности участников ТЕОС «Зеленоград» и Целевой программы относятся:

а) предоставление льгот по налогам и преференций в соответствии с законодательством Российской Федерации и города Москвы;

б) предоставление гарантий Правительства Москвы для привлечения инвестиций;

в) предоставление бюджетных средств для финансовой поддержки на возмездной и безвозмездной основе в соответствии с законодательством

Российской Федерации и города Москвы;

г) установление пониженных ставок арендной платы за помещения и производственные фонды, находящиеся в собственности города Москвы, и земельные участки, необходимые для реализации целей образования ТЕОС "ОЭЗ "Зеленоград", в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и города Москвы;

д) осуществление реструктуризации задолженности по платежам в бюджет города Москвы, изменение сроков уплаты налогов, сборов и пеней, причитающихся бюджету города Москвы, а также предоставление налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов согласно законодательству Российской Федерации и города Москвы.

11 марта 2002 года на совместном заседании Комиссии Мосгордумы по экономической политике и Комиссии Московской городской Думы и Правительства Москвы по нормативной базе перспективного развития и градостроительства Москвы был рассмотрен вопрос об изменении правового статуса ТЭОС «Зеленоград» в связи с изменением Устава города.

Однако, в итоге приведения законов города в соответствие с федеральными, из столичного законодательства исчезло понятие «территориальная единица с особым статусом» - и оно исключено из городского Устава.

Далее было признание утратившими силу отдельных законов города, в число которых входят Закон от 13 марта 2002 года «О территориальной единице с особым статусом «Особая экономическая зона «Зеленоград» и Закон от 25 мая 2002 года «О Городской целевой программе развития территориальной единицы с особым статусом «Особая экономическая зона «Зеленоград» на 2002-2006 годы». Отмена данных законов вызвало негативные последствия: прекращение финансирования проектов предприятий из бюджета города (около 250 млн. рублей в год) ограничил дальнейшее развитие предприятий и затруднило решение социальных проблем для работающих и их семей. Кроме того, отмена законов, регламентирующих деятельность ТЕОС «Зеленоград», оставило предприятия города, участвовавшие в реализации программы, без исполнительной структуры Правительства Москвы, осуществлявшей управление, координацию и контроль за деятельностью участников особой зоны по развитию научно-производственного потенциала московской электроники. В целях сохранения накопленного положительного опыта по созданию правовых и экономических условий для дальнейшего развития электронной промышленности Зеленограда были подготовлены и представлены на заседании проекты постановления правительства о реорганизации Администрации ТЕОС «Особая экономическая зона «Зеленоград» и законопроект об изменениях Закона о городской целевой программе развития данной особой территории. В представленных документах предложено, в частности, назвать Зеленоградский ТЕОС научно-производственным комплексом предприятий электронной промышленности (участники единицы объединялись бы по признаку предоставления им особого экономического и правового статуса ведения хозяйственной деятельности) и реорганизовать администрацию бывшего ТЕОС в Управление «Особая экономическая зона «Зеленоград», являющееся функциональным органом исполнительной власти Москвы, подведомственным правительству. Несмотря на множество вопросов по тексту предложенных документов, сама идея преобразования была одобрена, а предложенные проекты в целом поддержаны. Между тем, на заседании неоднократно звучала мысль о том, что исключение понятия ТЕОС не исключает тех проблем, для решения которых они были созданы. Как выяснилось на заседании депутатов Московской городской думы, над проектом закона о реализации тех программ, которые строились в расчете на создание особых территорий, который был бы направлен на образование территорий взамен утраченных.

Правительственный эксперимент по созданию Территориальной Еденицы с особым статусом «Зеленоград» вызвал рост экономической активности в регионе, однако инвестиционного бума не случилось. За редким исключением организации резиденты ТЕОС «Зеленоград» использовали их только как средство минимизации налогообложения. А при проверках работы местных властных структур контролеры обнаруживали все больше случаев, когда бюджетные средства расходовались не по назначению. Последний факт стал основным аргументом противников появления новых российских «оффшоров» И.Плеханов Консалтинговой компании "Советник"Консультант, 2006, N 9.

Батцэнгэл Энх-Амгалан в своей работе даёт следующее определение термина оффшорных зон: «Вначале термин "офшор" применялся к небольшим прибрежным островам Атлантического океана, где в целях их развития и привлечения иностранных инвестиций устанавливались пониженные или даже нулевые ставки налогов для иностранных предпринимателей». Батцэнгэл Энх-Амгалан Формы и методы международного офшорного предпринимательства как инструмент управления предприятием промышленности. Диссертация на соискание ученой степени к.э.н.

Но законодатели не отказались от планов создания успешно работающих льготных зон. В Федеральном законе N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" они постарались детально прописать работу фирмы-резидента от вхождения в зону до выхода из нее. По мысли государственных служащих, такая регламентация должна свести возможные злоупотребления к минимуму. Кроме того, изменен и подход к налоговым и таможенным льготам. Теперь они направлены на стимулирование ввоза сырья и оборудования в ОЭЗ.

Правительство планировало, что «ТЕОС Зеленоград» будет способствовать развитию малого и среднего бизнеса в регионах и помогут предприятиям пережить отмену государственного заказа. Кроме того, власть предполагала, что налоговые платежи резидентов ТЕОС устранят дефицит бюджетов регионов. Помогать ТЕОС деньгами федеральное правительство не собиралось, оставив это право за региональными органами власти.

Администрации Особых зон всеми силами призывали предпринимателей открывать у них новые фирмы. В результате в Особые зоны приходило действительно много компаний. Но на деле они не переводили свой бизнес в оффшор. До 40 процентов льготников фактически находились в Москве. Большинство из них занимались строительством, торговали нефтепродуктами или работали в сфере финансовых услуг. Льготные зоны были популярным местом для регистрации холдингов и групп компаний. Кроме того, их широко использовали для построения сложных финансовых и налоговых схем. Например, всю прибыль холдинга переводили на компанию - резидента особой зоны. Реальное производство находилось за тысячи километров от нее. Его "сдавали в аренду" льготной фирме. В результате холдинг существенно экономил на платежах в бюджет.

Современный этап развития ОЭЗ ТВЗ «Зеленоград» начался с закона и постановления Правительства РФ от 13 сентября 2005 г. № 563 в сентябре 2005 года, по которому Минэкономразвития РФ объявило конкурс на создание особых экономических зон.

Префектурой округа при участии Департамента экономической политики и развития города Москвы и других структур была разработана и подана на конкурс заявка на создание в Зеленограде особой экономической зоны.

В результате конкурса город Москва получил право на создание в Зеленоградском административном округе особой экономической зоны технико-внедренческого типа. 21 декабря Правительство Российской Федерации приняло постановление № 779 «О создании на территории г. Москвы особой экономической зоны технико-внедренческого типа».

Целью создания технико-внедренческой особой экономической зоны «Зеленоград» является развитие инновационной деятельности в области высоких технологий посредством коммерциализации научных разработок и создания наукоемких производств новых видов конкурентоспособной продукции.

Компании - резиденты современных ОЭЗ смогут снизить свои общие издержки почти на 30 процентов. Только отмена административных барьеров уменьшит расходы фирм на 5 - 7 процентов в промышленно-производственных ОЭЗ и на 3 - 5 процентов - в технико-внедренческих. Так, взаимоотношения инвестора и властных структур будут строиться по принципу "одного окна". Его реализуют при помощи концентрации основных полномочий в Федеральном агентстве по управлению особыми экономическими зонами.

На создание инфраструктуры ОЭЗ в бюджете 2006 г. предусмотрены 8 млрд. руб. Государственное финансирование снизит издержки резидентов еще на 8 - 12 процентов. Концентрация производства позволит избежать дополнительных расходов в размере 3 - 7 процентов от стоимости инвестиционных проектов. Кроме того, резиденты технико-внедренческих зон получат по 100 млн. руб. из государственного Фонда содействия развитию малых форм предпринимательства в научно-технической сфере Консалтинговой компании "Советник"Консультант, 2006, N 9 И.Плеханов.Сегодня федеральное правительство намерено расширять льготы и финансирование для резидентов ОЭЗ. Разумеется, оно установит и контроль над целевым использованием денег. При этом бюджетные средства можно будет тратить только на развитие инженерной, транспортной и социальной инфраструктуры. Скорее всего, контроль за деятельностью ОЭЗ не будет слишком жестким. Иначе их создание потеряет всякий смысл. За примером чрезмерного "закручивания гаек" далеко ходить не надо - в Белоруссии "свободные экономические зоны" существуют в течение последних десяти лет. За время своей работы они привлекли инвестиции на общую сумму всего в 159 млн. долл. При этом среди инвесторов нет ни одной крупной компании с мировым именем, которая могла бы создать репутацию белорусским СЭЗ Плеханов И. Консалтинговой компании "Советник" Консультант, 2006, N 9.

Статус резидента особой экономической зоны технико - внедренческого типа «Зеленоград».

В зависимости от типа особой экономической зоны различается и круг лиц, которые вправе осуществлять предпринимательскую деятельность на этой территории в качестве резидентов. Резидентами особых экономических зон могут быть коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий, при соблюдении следующих условий. Коммерческая организация должна быть зарегистрирована на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона. Она должна заключить с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении промышленно-производственной либо технико - внедренческой деятельности. Индивидуальные предприниматели могут быть резидентами только технико-внедренческих особых экономических зон ст. 9 Закона об особых экономических зонах.

Коммерческой организацией признается юридическое лицо, преследующее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, созданное в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий ст. 50 ГК РФ. Унитарные предприятия исключены из числа лиц, которые вправе осуществлять хозяйственную деятельность на территориях особых экономических зон в качестве резидентов, поскольку не являются собственниками закрепленного за ними имущества и не могут им распоряжаться.

Иностранные юридические лица не могут быть резидентами особых экономических зон, поскольку в Законе об особых экономических зонах содержится требование о регистрации коммерческой организации в соответствии с законодательством России. Вложение иностранного капитала в объекты предпринимательской деятельности на территории особой экономической зоны может осуществляться посредством создания коммерческих организаций с иностранными инвестициями, т.е. российской коммерческой организации, в состав участников которой входит иностранный инвестор.

Требование государственной регистрации юридического лица содержится в ст. 51 ГК РФ, в которой установлено, что юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации. Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации п. 2 ст. 54 ГК РФ. Таким образом, чтобы стать резидентом особой экономической зоны, коммерческая организация должна иметь место нахождения на территории особой экономической зоны, на которой будет осуществлять деятельность в качестве ее резидента.

Но сможет ли филиал или представительство коммерческой организации, зарегистрированные на территории промышленно-производственной особой экономической зоны, воспользоваться льготами, преимуществами и гарантиями, составляющими особый режим предпринимательской деятельности? Ответ на этот вопрос содержится в самом понятии резидента особой экономической зоны как коммерческой организации. Филиал, представительство являются не юридическим лицом, а обособленными его подразделениями, расположенными вне места его нахождения ст. 55 ГК РФ, а следовательно, не являются коммерческими организациями и не могут стать резидентами особой экономической зоны.

Во избежание превращения особых экономических зон в оффшорные зоны установлен запрет на создание их резидентами филиалов и представительств за пределами территорий особых экономических зон п. 4 ст. 10 Закона об особых экономических зонах.

Круг хозяйствующих субъектов, которые признаются резидентами технико-внедренческих особых экономических зон, намного шире. Резидентами этих зон могут быть, помимо коммерческих организаций, индивидуальные предприниматели, как граждане России, так и иностранные граждане и лица без гражданства.

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства. Следовательно, учитывая требование о регистрации резидента на территории особой экономической зоны, индивидуальный предприниматель должен проживать (постоянно или преимущественно) на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, на которой собирается осуществлять предпринимательскую деятельность. На основании пункта 3 ст. 9 Закона об ОЭЗ индивидуальный предприниматель или коммерческая организация признаются резидентами особой экономической зоны с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны.

Как было сказано выше, в российской истории начала 1990-х годов в целях обеспечения ускоренного социально-экономического развития, создания благоприятных условий для привлечения иностранного капитала и технологий, совершенствования передовых форм хозяйствования в условиях перехода к рыночной экономике предпринимались попытки создать зоны со специальным режимом осуществления предпринимательской деятельности - территориальный экономические особые зоны. Правовое регулирование создания и функционирования этих зон осуществлялось не законом, а подзаконными актами, что не смогло обеспечить надлежащий уровень правовой защиты инвестиций. Это привело к тому, что свободные экономические зоны трансформировались в оффшорные зоны. Компании регистрировались на территории свободной экономической зоны, пользовались предоставляемыми им привилегиями, а деятельность свою осуществляли за ее пределами. В результате цели, поставленные при создании этих зон, не были достигнуты.

Чтобы избежать использования особых экономических зон как средства оптимизации налогообложения, Законом об особых экономических зонах установлено требование об обязательном заключении резидентом особой экономической зоны соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности, типовые формы соглашений законодательно оформлены Приказом Минэкономразвития РФ от 10 марта 2006 г. № 64 «Об утверждении типовых форм соглашений о ведении промышленно - производственной и технико - внедренческой деятельности на территории особых экономических зон».

В обязанности резидента промышленно-производственной особой экономической зоны согласно соглашению входит ведение на этой территории промышленно-производственной деятельности в течение всего срока действия соглашения и осуществления капитальных вложений в объеме, предусмотренном соглашением, но не менее, определенного в п.2, Ст.12, № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации», 10 млн. евро. Капитальные вложения в размере не менее 1 млн. евро должны быть осуществлены резидентом в течение года с момента заключения соглашения. В обязанности органов управления особыми экономическими зонами входит заключение с резидентом договора аренды земельного участка, необходимого для ведения промышленно производственной деятельности. По условиям соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности в обязанности резидента входит осуществление технико-внедренческой деятельности на территории особой экономической зоны в течение всего срока действия соглашения, а в обязанности органов управления особыми экономическими зонами - заключение с резидентом договора аренды государственного и (или) муниципального имущества, расположенного на территории этой зоны.

Для приобретения статуса резидента особой экономической зоны хозяйствующим субъектам необходимо пройти регистрацию в реестре резидентов особых экономических зон. Регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в качестве резидентов особой экономической зоны и ведение реестра резидентов этих зон осуществляют органы управления особыми экономическими зонами. Они регистрируют лицо в течение 3 дней со дня подписания с ним соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности. В подтверждение произведенной регистрации выдается свидетельство установленного образца Реут А.И. Статус резидента особой экономической зоны//"Современное право", № 5, 2006 г..

Регистрация в качестве резидента особой экономической зоны носит формальный характер и не должна требовать от хозяйствующего субъекта совершения каких-либо дополнительных действий или представления дополнительных документов, за исключением тех, которые необходимы для заключения соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности.

Нормы Закона об особых экономических зонах о ведении реестра резидентов особых экономических зон, по-видимому, должны получить продолжение в подзаконных нормативных правовых актах. В них должны быть установлены требования к содержанию реестра, порядок предоставления информации из него, объем сведений, сообщаемых налоговым и таможенным органам, урегулированы другие вопросы.

Статус резидента особой экономической зоны присваивается коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю с момента внесения записи в реестр резидентов особых экономических зонах п. 3 ст. 9 Закона об особых экономических зонах. Это положение Закона имеет принципиальное значение, поскольку именно с момента приобретения статуса резидента особой экономической зоны лицо вправе использовать льготы и преимущества, вытекающие из особого режима ведения предпринимательской деятельности. Органы управления особыми экономическими зонами в течение дня, следующего за днем регистрации резидента особой экономической зоны, обязаны проинформировать налоговые и таможенные органы о регистрации и представить им копию соглашения о ведении промышленно-производственной или технико-внедренческой деятельности. В пункте 8 статьи 9 Закона №116-ФЗ законодателем прописано, что лишение лица статуса резидента особой экономической зоны допускается только в судебном порядке в случаях, предусмотренных Федеральным законом "Об особых экономических зонах", и влечет за собой прекращение действия соглашения о ведении промышленно-производственной деятельности или соглашения о ведении технико-внедренческой деятельности Толкушкин А.В. Комментарий (постатейный) к Федеральному Закону от 22.07.05. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах Российской Федерации» и "О внесении изменении в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона от 22.07.2005 № 117-ФЗ.

Таким образом, круг хозяйственных субъектов, которые могут претендовать на звание резидента особой экономической зоны и использование особого режима предпринимательской деятельности, ограничен. Возможно, такие меры позволят значительно сократить опасность злоупотребления благоприятным правовым режимом, создаваемым на территориях особых экономических зон.

Налоговое регулирование деятельности резидентов ТВЗ «Зеленоград».

Согласно ст. 36 Закона №116-ФЗ налогообложение резидентов особой экономической зоны осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Деятельность резидентов по оплате налогов контролируется Межведомственной комиссией Федеральной налоговой службы и Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами. Создание межведомственной комиссии законодательно закреплено Приказом РосОЭЗ и ФНС России от 12 октября 2005 г. № 33 и № САЭ-3-01/509 «О создании Межведомственной комиссии по координации взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федерального агентства по управлению особыми экономическими зонами в сфере реализации законодательства об особых экономических зонах Российской Федерации»

При обложении резидента единым социальным налогом резидентов особой экономической деятельности необходимо учитывать следующее.

Федеральным законом от 22.07.2005 N 117-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", а также Федеральным законом от 06.12.2005 N 158-ФЗ "О внесении изменений в статью 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в ст. 241 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2006 года. Так, ст. 241 НК РФ дополнена таблицей ставок единого социального налога для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты работающим на территории этой зоны физическим лицам, причем в отношении данной категории налогоплательщиков установлены ставки единого социального налога только в федеральный бюджет, а именно при налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года:

При этом определяющей порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, сумма единого социального налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм п. 2 ст. 243 НК РФ, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

Для резидентов ОЭЗ РФ устанавливаются льготы по налогом и сборам, примеры которых указаны в нижеприведенной таблице. А.В. Толкушкин даёт своё следующее определение льготам по налогам и сборам: «Это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере» Толкушкин А.В. Комментарий (постатейный) к Федеральному Закону от 22.07.05. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах Российской Федерации» и "О внесении изменении в некоторые законодательные акты в связи с принятием Федерального закона от 22.07.2005 № 117-ФЗ.

В соответствии со ст. 56 НК РФ нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. В соответствии со ст. 14 НК РФ (в ред. От 30.12.2006, с изм. От 23.03.2007) к региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Налог на прибыль закон города Москвы об установлении ставки налога на прибыль организаций Для организаций - резидентов особой экономической зоны

Таможенные преференции в ОЭЗ

Статьей 284 Налогового кодекса РФ субъектам РФ предоставлено право понижать ставку налога на прибыль организаций, зачисляемого в их бюджеты, но не более чем до 13,5 процента (на 4 процентных пункта) для отдельных категорий налогоплательщиков.

Представленный проект закона предусматривает установление пониженной ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет города Москвы, в размере 13,5 процента для организаций-резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа "Зеленоград".

До формирования реестра резидентов особой экономической зоны определить потери городского бюджета от применения пониженной ставки налога на прибыль не представляется возможным. По предварительной оценке эти потери не будут значительными, поскольку осуществление технико-внедренческой деятельности не предполагает высоких доходов.

Следовательно, при расчете суммы единого социального налога в федеральный бюджет у налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, в случае применения ставки в интервале налоговой базы до 280 000 руб. (за исключением регрессивной) возникнет ситуация, при которой сумм единого социального налога к доначислению в федеральный бюджет не будет, так как из суммы этого налога в федеральный бюджет, исчисленной по ставке 14% (от налоговой базы по единому социальному налогу), будет исключена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленная аналогично Е.В.Дорошенко, "Налоговый вестник", 2006, N 2.

По налогу на прибыль организаций:

а) организации - резиденты промышленно-производственных ОЭЗ вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2;

б) расходы на НИОКР (в том числе не давшие положительного результата), произведенные организациями - резидентами технико-внедренческих ОЭЗ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат;

в) ограничение, заключающееся в том, что налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, однако совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не применяется в отношении организаций - резидентов промышленно-производственных ОЭЗ.

По налогу на имущество организаций освобождаются от налогообложения организации - резиденты ОЭЗ в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента ОЭЗ любого типа, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет.

По земельному налогу освобождаются от налогообложения организации - резиденты ОЭЗ сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту ОЭЗ любого типа. Кроме того, субъекты Федерации и муниципальные образования, на территории которых созданы ОЭЗ, вправе устанавливать дополнительные льготы для их резидентов.

Агентство по управлению ОЭЗ заявило о намерении добиться для компаний, которые будут работать в ОЭЗ, отмены большинства федеральных налогов. Однако в сфере налогообложения резидентов ОЭЗ есть еще один важный вопрос, касающихся резидентов, имеющих иностранный капитал. В этом случае для устранения двойного налогообложения (по месту получения прибыли, т.е. места ведения предпринимательской деятельности и по месту постоянного местоположения, т.е. на территории иностранного государства) применяются нормы международного права, но только в случае, если между Российской федерацией и иностранным государством есть соответствующее международное соглашение. В этом случае для уплаты налоговой базы будет использоваться норма ст. 312 Налогового кодекса РФ. Но НК РФ регулирует отношение резидентов с долей иностранного капитала только в случае подписания соглашения между государствами. На мой взгляд это не совсем верное решение, поскольку территория ОЭЗ изначальна должна быть привлекательная для иностранного капитала, а здесь существует проблема двойного налогообложения, т.е. компания резидент с долей иностранного капитала будет платить налоги в бюджет РФ и прибыль иностранных инвесторов так же будет подлежать оплате на территории государства, где она имеет постоянное местоположение. Данные условия сводят налоговые преференции для иностранного капитала на нет, если конечно данный режим не регулируется нормами международного права, после подписания соглашения между РФ и иностранным государством.

Таким образом, можно сделать вывод о недостаточном правовом регулировании деятельности компаний резидентов с долей иностранного капитала, ведущих свою деятельность на территории ОЭЗ Российской федерации.

Перспективы развития Особой Экономической Зоны Технико внедренческого типа «Зеленоград».

Изменение нормативно - правовой базы по регулированию деятельности резидентов особых экономических зон должны привести к тому, что технико-внедренческая зона станет источником формирования условий для развития высокотехнологичных промышленных кластеров Зеленограда, куда войдут компании-поставщики и потребители, организации, готовящие кадры, исследовательские институты и т. д. Мировая практика свидетельствует о том, что работа в кластере позволяет достичь совершенно иного уровня производительности труда и, как следствие, получить новый масштаб добавленной стоимости. Это еще один фактор, который необходимо учитывать компаниям, принимающим решение о вхождении в ТВЗ «Зеленоград».

Администрация города и Московское бизнес-сообщество серьезно настроены на интеграцию в российское и международное экономическое пространство. ТВЗ «Зеленоград» заявляет о себе как о территории, которая устойчиво и успешно развивается. Любой инвестор всегда взвешивает риски. Если компания имеет историю успеха в регионе, где созданы условия для стабильного роста, есть качественные кадры, администрация, способная помочь бизнесу, можно не только открыть, но и без лишних препятствий закрыть предприятие, то, выбирая место для вложения средств, инвестор выберет Зеленоград со своей стороны администрация города гарантируем бизнесу защиту от коррупции и бюрократии. В области выстроена система государственной поддержки инвестора, в том числе его персональное сопровождение, предоставление государственных гарантий, субсидий и налоговых льгот.

К сожалению, отдача от технико-внедренческой зоны проявится не завтра. В Европе первые серьезные результаты и для людей, и для бюджета от таких зон стали отмечаться только через 10 - 15 лет. Эксперты и специалисты, работающие над ТВЗ «Зеленоград» ждут итогов через 7 лет, после создания технико - внедренческой зоны. Сегодня данный проект находится только в самом начале пути. Однако, выиграв федеральный конкурс на создание особых экономических зон администрации города удалось доказать, что Зеленоград способен и готов заниматься этим проектом всерьез, а сотрудничество с администрацией ОЭЗ станет успешным для резидентов ОЭЗ.

Основными задачи, стоящими перед ТВЗ «Зеленоград» являются:

а) создание базовых прорывных технологий, имеющих мультипликативный эффект и являющихся основой для разработки и производства высокотехнологичной продукции, конкурентоспособной на внешнем и внутреннем рынках;

б) создание благоприятных условий для привлечения отечественных и зарубежных инвестиций в сферу высокотехнологичных и наукоемких производств Зеленограда;

в) развитие инновационной инфраструктуры, создание условий для успешного ведения технико-внедренческой деятельности резидентами;

г) развитие производства и техническое перевооружение предприятий электронной промышленности Зеленограда на современном технологическом уровне;

д) эффективное использование производственного потенциала и повышение финансовой устойчивости предприятий;

е) сохранение и наращивание потенциала высококвалифицированных научно-технических и рабочих кадров на основе организации целевой подготовки и переподготовки кадров на предприятиях, в учебных заведениях и центрах;

ж) коммерциализация научных разработок организаций и предприятий Зеленограда;

з) повышение занятости жителей Зеленограда за счет создания (до 15 тысяч) новых рабочих мест;

и) улучшение условий труда, рост заработной платы работающих;