Анализ затрат на производство в деятельности предприятия сферы железнодорожного транспорта ОАО "ТрансКонтейнер"

В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные, представленные в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Данные для анализа материалоемкости продукции в 2011 - 2012 гг.

Показатель	Условное обозначение	Значение
		2011 (план)	2012 (факт)	отклонение
Объем валовой продукции, тыс. р.	ТП	29 097 449	33 186 941	+4 089 492
Количество произведенной продукции, тыс. ДФЭ	VВП	1361,8	1483,5	+121,7
Отпускная цена, тыс. р.	ЦП	21 367	22 371	+1004
Расход материалов на единицу продукции, тыс. р.	УР	219,79	274,57	+54,8
Стоимость материалов, тыс. р.	ЦМ	299 304	407 326	+108 022
Постоянные материальные затраты, тыс. р.	Н	15 038 326	16 735 586	+1 697 260

Для факторного анализа может быть использована модель общей суммы затрат, предложенная Г.В Савицкой, адаптированная к имеющимся данным предприятия следующим образом

(2.1)

где V_ВП - объем валовой продукции;

УР - стоимость расхода материалов на единицу продукции.

Так как продукция однородна, то структуру товарной продукции (Уд_i) можно не учитывать.

Проведем расчет данных для анализа материалоемкости продукции по представленной выше формуле:

1) затраты материалов на производство продукции:

а) по плану:

тыс.р.;

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции:

=341 213 тыс.р.;

в) фактически по плановым ценам:

тыс.р.;

г) фактически:

тыс.р.;

2) стоимость товарной продукции:

а) по плану:

тыс.р.;

б) фактически по плановым ценам

тыс.р.;

в) фактически:

тыс.р.

На основании проведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня. Результаты оценки представим в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Факторный анализ материалоемкости продукции предприятия

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета материалоемкости
	объем производства	стоимость расхода материалов	отпускная цена на продукцию
План	План	План	План	299310/29097581 х 100 = 1,03
Усл.1	Факт	План	План	341213/31697945 х 100 = 1,08
Усл. 2	Факт	Факт	План	326059/31697945 х 100 =1,03
Факт	Факт	Факт	Факт	407325/33187379 х 100 = 1,23

Как видно из таблицы, материалоемкость в целом возросла с 1,03 до 1,23, в том числе за счет:

а) влияния объема выпуска продукции: 1,08 - 1,03 = +0,05;

б) влияния роста цен на материалы: 1,03 - 1,08 = -0,05;

в) влияния роста отпускных цен на продукцию (услуги по перевозке контейнеров): 1,23 - 1,08 = +0,15.

Итого: 0,05 - 0,05 + 0,15 = +0,15.

Таким образом, по результатам факторного анализа в большей степени на материалоемкость в 2011 - 2012 гг. повлиял рост отпускных цен на продукцию (услуги). Влияние фактора +0,15.

Влияние факторов на материалоемкость в 2012- 2013 гг. также определим способом цепной подстановки, используя данные, представленные в таблице 2.7.

Таблица 2.8 - Данные для анализа материалоемкости продукции в 2012 - 2013 гг.

Показатель	Условное обозначение	Значение
		2012 (план)	2013 (факт)	отклонение
Объем валовой продукции, тыс. р.	ТП	33 186 941	33 173 496	-13 445
Количество произведенной продукции, тыс. ДФЭ	VВП	1483,5	1454,4	-29,1
Отпускная цена, тыс. р.	ЦП	22 371	22 809	+438
Расход материалов на единицу продукции, тыс. р.	УР	274,57	411,20	+136,6
Стоимость материалов, тыс. р.	ЦМ	407 326	598 054	+190 728
Постоянные материальные затраты, тыс. р.	Н	16 735 586	18 430 649	+1 695 063

Проведем расчет данных для анализа материалоемкости продукции:

1) затраты материалов на производство продукции:

а) по плану:

тыс.р.;

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции:

=407160 тыс.р.;

в) фактически по плановым ценам:

тыс.р.;

г) фактически:

тыс.р.;

2) стоимость товарной продукции:

а) по плану:

тыс.р.;

б) фактически по плановым ценам

тыс.р.;

в) фактически:

тыс.р.

На основании проведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня.

Результаты оценки представим в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Факторный анализ материалоемкости продукции предприятия

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета материалоемкости
	объем производства	стоимость расхода материалов	отпускная цена на продукцию
План	План	План	План	407325/33187379 х 100 = 1,23
Усл.1	Факт	План	План	407160/32536382 х 100 = 1,25
Усл. 2	Факт	Факт	План	399335/32536382 х 100 = 1,23
Факт	Факт	Факт	Факт	598049/33173410 х 100 = 1,80

Как видно из таблицы, материалоемкость в целом возросла с 1,23 до 1,80, в том числе за счет:

а) влияния объема выпуска продукции: 1,25 - 1,23 = +0,02;

б) влияния роста цен на материалы: 1,23 - 1,25 = -0,02;

в) влияния роста отпускных цен на продукцию (услуги по перевозке контейнеров): 1,80 - 1,23 = +0,57.

Итого: 0,02 - 0,02 + 0,57 = +0,57.

Таким образом, на материалоемкость продукции негативное влияние оказал рост стоимости материалов на 0,57% в 2012 - 2013 гг.

2.4 Анализ основных средств предприятия

Проведем анализ обеспеченности ОАО «ТрансКонтейнер» основными фондами и оценку эффективности их использования в деятельности предприятия. По данным отчетности ОАО «ТрансКонтейнер» имеет основные средства в собственности, а также арендует их для организации контейнерных перевозок.

Средний срок эксплуатации основных фондов ОАО «ТрансКонтейнер» дистанции на сегодняшний день составляет чуть более 40 лет. При этом основные производственные фонды, как правило, имеют срок полезного использования от 10 до 40 лет, непроизводственные фонды - 80 - 100 лет.

В составе эксплуатационных расходов предприятия отражаются амортизационные отчисления, с помощью которых полностью или частично списываются расходы на приобретение объектов основных фондов, находящихся в собственности ОАО «ТрансКонтейнер».

Проведем оценку структуры основных фондов ОАО «ТраснКонтейнер». Результаты оценки представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ состава и структуры основных средств предприятия

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	2013 г.
	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
Здания	1732969	7,87	4780267	17,05	5059561	15,54
Сооружения и передаточные устройства	2739476	12,44	3461140	12,35	4705379	14,45
Машины и оборудования	1138251	5,17	1163605	4,15	1348414	4,14
Транспортные средства	14192204	64,44	16457068	58,71	19003329	58,36
в т.ч. грузовые вагоны	13987958	63,51	16234499	57,92	18827565	57,82
Производственный и хозяйственный инвентарь	2113401	9,60	2059681	7,35	2335592	7,17
в т.ч. контейнеры	2059422	9,35	2022571	7,22	2312365	7,10
Земельные участки	101645	0,46	101645	0,36	101645	0,31
Прочие	5978	0,03	6605	0,02	8964	0,03
Итого	22023924	100,00	28030011	100,00	32562884	100,00

По данным таблицы основной удельный вес в составе основных фондов ОАО «ТрансКонтейнер» составляют транспортные средства (в том числе грузовые вагоны) с долей 64,44 % в 2011 г., 58,71 % в 2012 г. и 58,36 % в 2013 г.. Это объяснимо, так как основная деятельность связана с перевозками, поэтому предприятию необходимы грузовые вагоны и контейнеры. Удельный вес производственного и хозяйственного инвентаря (в том числе контейнеры) тоже немного снизился с 9,60 % в 2011 г. до 7,17 % в 2013 г.. Такое снижение доли связано с ростом стоимости фондов непроизводственного назначения: зданий, сооружений и передаточных устройств в 2012 - 2013 гг., что привело к перераспределению удельного веса каждого объекта основных средств.

Важным показателем, характеризующим эффективность механизма амортизации, является ее доля в структуре затрат на производство. Как показывают данные рисунка 2.5 доля амортизации в структуре затрат уменьшилась за анализируемый период 2011 - 2013 гг. на 8,77 %.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств используются следующие показатели:

- фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);

- фондоотдача основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);

- фондоотдача активной части основных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости активной части основных средств);

- фондоемкость (отношение среднегодовой остаточной стоимости основных средств к стоимости произведенной продукции за отчетный период).

Результаты расчета этих показателей представлены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Оценка эффективности и интенсивности использования основных средств в ОАО «ТрансКонтейнер» в 2011 - 2013 гг.

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4
Фондорентабельность, %	25,37	28,57	18,26
Прибыль от продаж	5586805	7149927	5532902
Среднегодовая остаточная стоимость основных средств	22023924	25026968	30296448
Фондоотдача основных средств	1,32	1,33	1,09
Выручка	29097449	33186941	33173496
Среднегодовая остаточная стоимость основных средств	22023924	25026968	30296448
Фондоотдача активной части основных средств	1,67	1,89	1,57
Выручка	29097449	33186941	33173496
Среднегодовая остаточная стоимость активной части основных средств	17445150	17571434	21107535
Фондоемкость	0,76	0,75	0,91
Среднегодовая остаточная стоимость основных средств	22023924	25026968	30296448
Выручка	29097449	33186941	33173496

По данным таблицы прибыль, приходящаяся на 1 рубль стоимости основных средств (фондорентабельность) достаточно высокая: 25,37 % в 2011 г., 28,57 % в 2012 г., но со значительным снижением до 18,26 % в 2013 г.

Фондоотдача характеризует рост эффективности использования основных средств в 2012 - 2013 гг., когда данный показатель повысился с 1,32 в 2011 г. до 1,33. Снижение выручки в 2013 г. привело к снижению фондоотдачи до 1,09, так как стоимость основных средств в целом изменилась незначительно.

Фондоотдача активной части основных средств имеет более высокий показатель и характеризует эффективную отдачу активных фондов, участвующих в железнодорожных перевозках в 2011 - 2012 гг.: повышается с 1,67 до 1,89 в 2012 г. Снижение выручки в 2013 г. снизило показатель фондоотдачи активной части основных средств до 1,57.

Фондоемкость в отличие от всех показателей снижается в 2012 г. с 0,76 до 0,75, в 2013 г. повышается до 0,91, то есть в 2012 - 2013 г. снижается эффективное использование основных средств, снижается выручка, которую приносит их использование в процессе деятельности.

Для оценки влияния факторов на показатели эффективности использования основных средств сгруппируем данные в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Исходные данные для анализа фондорентабельности и фондоотдачи основных средств за 2011-2013 годы

Показатель	Значение показателя	Изменение, +/-
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012-2011гг.	2013-2012 гг.	За два года
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль от продаж, тыс. р.	5586805	7149927	5532902	+1563122	-1617025	-53903
Выручка, тыс. р.	29097449	33186941	33173496	+4089492	-13445	+4076047
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.	22023924	25026968	30296448	+3003044	+5269480	+8272524
Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. р. (ОС)	17445150	17571434	21107535	+126284	+3536101	+3662385
Среднегодовая стоимость грузовых вагонов и контейнеров, тыс. р. (Са)	16046663	16302567	19668454	+255904	+3365887	+3621791
Удельный вес активной части основных средств, % (См)	79,21	70,21	69,67	-9	-0,54	-9,54
Удельный вес грузовых вагонов и контейнеров (Удм):
- в активной части основных средств	91,98	92,78	93,18	+0,8	+0,4	+1,2
- в общей сумме основных средств	72,86	65,14	64,92	-7,72	-0,22	-7,94
Фондорентабельность (RОС), %	25,37	28,57	18,26	+3,2	-10,31	-7,11
Фондоотдача основных средств (ФООС)	1,32	1,33	1,09	+0,01	-0,24	-0,23
Фондоотдача активной части основных средств (ФОа)	1,67	1,89	1,57	+0,22	-0,32	-0,1
Фондоотдача грузовых вагонов и контейнеров (ФОм)	1,81	2,04	1,69	+0,23	-0,35	-0,12
Фондоемкость	0,76	0,75	0,91	-0,01	+0,16	+0,15

По данным таблицы можно сделать вывод о снижении выручки и прибыли от продаж в 2013 г. Одним из факторов, повлиявших на изменение данного показателя, является уменьшение доли реализованной продукции в общем объеме ее производства, а также рост затрат в составе себестоимости. В связи с этими изменениями происходит и уменьшение фондорентабельности.

Растет среднегодовая стоимость основных средств, в том числе и стоимость грузовых вагонов и контейнеров предприятия, однако ее удельный вес в общей стоимости основных средств в 2012 - 2013 гг. уменьшается, что ведет к уменьшению фондоотдачи на 0,35 пункта.

По сравнению с 2011 - 2012 гг. в 2013 г. происходит уменьшение фондоотдачи основных средств, что связано со снижением выручки на 13 445 тыс. р. при росте среднегодовой стоимости основных средств.

Для оценки влияния факторов на фондорентабельность проанализируем период 2012 - 2013 гг., когда прибыль, приходящаяся на 1 рубль стоимости основных средств, снизилась с 28,57 % до 18,26 %.

Расчет изменения фондорентабельности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. имеет следующий вид:

%;

%;

%.

Изменение фондорентабельности в 2013 г. по сравнению с 2012 г. произошло за счет:

а) прибыли:

%;

б) среднегодовой стоимости основных средств:

%.

Изменение фондорнетабельности в 2012 - 2013 гг. составило:

-6,46 % + (- 3,85 %) = -10,31 %.

-10,31 % = -10,31 %.

Фондорентабельность предприятия за период 2012 - 2013 гг. снизилась на 10,31 %. Данное изменение произошло под влиянием двух факторов: прибыли от продаж и стоимости основных средств. Под влиянием уменьшения прибыли от продаж фондорентабельность снизилась на 6,46 %, под влиянием роста стоимости основных средств фондоренабельность снизилась на 3,85 %.

2.5 Анализ трудовых ресурсов предприятия

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и, как следствие, объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Проведем оценку динамики и структуры персонала ОАО «ТрансКонтейнер». Результаты данной оценки представим в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Оценка динамики и структуры персонала предприятия

Наименование	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста 2011-2013 гг., %
	кол-во чел.	уд.вес,%	кол-во чел.	уд.вес,%	кол-во чел.	уд.вес,%
Среднесписочная численность, в том числе:	28900	100,00	29350	100,00	31200	100,00	107,96
- основные рабочие	18500	64,01	19635	66,90	21350	68,43	115,41
- вспомогательные рабочие	7320	25,33	7310	24,91	7220	23,14	98,63
- служащие и специалисты	3080	10,66	2405	8,19	2630	8,43	85,39

По данным таблицы общее количество персонала ОАО «ТрансКонтейнер» в 2011 - 2013 гг. увеличилось на 2300 чел. или на 7,96%. На увеличение численности персонала оказало влияние роста численности основных рабочих предприятия на 2850 чел. или на 15,41 %.

Произошло сокращение персонала в целом за период 2011 - 2013 гг. по группе вспомогательных рабочих (на 100 чел. или на 1,37 %), а также по группе служащих и специалистов (на 450 чел. или на 15,61 %).

Половозрастная характеристика персонала ОАО «ТрансКонтейнер» за 2013 год представлена в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Половозрастная характеристика персонала предприятия

Возраст (лет)	Мужчины	Женщины	Всего
	кол-во чел.	уд.вес, %	кол-во чел.	уд.вес, %	кол-во чел.	уд.вес, %
16-18	890	5	938	7	1872	6
18-25	4094	23	3484	26	7800	25
25-35	5874	33	4288	32	9984	32
35-45	5162	29	3752	28	9048	29
45-60	1246	7	804	6	2184	7
Старше 60	534	3	-	-	312	1
ИТОГО	17800	100	13400	100	31200	100

Относительно половозрастной характеристики персонала ОАО «ТрансКонтейнер» следует отметить наибольшее количество работающих мужчин (17800 чел.) в отличие от женщин (13400 чел.). В группе мужчин наибольший удельный вес имеют работники в возрасте от 25 до 35 лет - 33 %, в группе женщин - от 25 до 35 лет с удельным весом 32 %. Соответственно в общей структуре персонала наибольший удельный вес (32 %) занимают работники в возрасте от 25 до 35 лет.

Образовательная характеристика персонала ОАО «ТрансКонтейнер» в 2013 г. представлена в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Качественная характеристика персонала предприятия

Возраст (лет)	Мужчины	Женщины	Всего
	кол-во чел.	уд.вес, %	кол-во чел.	уд.вес, %	кол-во чел.	уд.вес, %
Н/среднее	178	1	268	2	468	1,5
Среднее	23088	74	10452	78	23712	76
Н/высшее	1872	6	402	3	1248	4
Высшее	5928	19	2278	17	5772	18,5
Итого	17800	100	13400	100	31200	100

По данным таблицы в группе мужчин наибольший удельный вес имеют работники со средним образованием - 74 %, значительно отстают работники с высшим образованием с удельным весом в 19 %. Что касается женщин, то в их группе наибольший удельный вес занимают работники также со средним образованием - 78 %, высшее образование имеют лишь 17 %. Таким образом, общая образовательная характеристика персонала предприятия показала наибольший удельный вес работников со средним образованием - 76 %, с высшим образованием - 18,5 %. На работников с неполным высшим образованием приходится 4 %, на работников с неполным средним образованием - 1,5 %.

Проведем анализ движения рабочей силы ОАО «ТрансКонтейнер», результаты представим в таблице 2.16. Движение рабочей силы означает изменение численности работников в анализируемом периоде.

Таблица 2.16 - Анализ движения рабочей силы на предприятии

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	2	3	4
1 Состояло по списку на начало года, чел.	28900	29350	31200
2 Принято в текущем г., чел.	320	3620	2917
3 Выбыло за год, чел., в том числе:	530	1765	2834
3.1 Уволены по собственному желанию, чел.	327	1428	2163
3.2 Уволены за нарушение трудовой дисциплины, чел.	135	243	539
3.3 Призвано в армию	68	94	132
4 Состояло по списку на конец года, чел.	28690	31205	31283
5 Среднесписочная численность, чел.	28795	30278	31242
6 Коэффициент оборота по приему (п. 2 / п. 5)	0,01	0,12	0,09
7 Коэффициент оборота по выбытию (п. 3 / п. 5)	0,02	0,06	0,09
8 Коэффициент текучести кадров ((п. 3.1 + п.3.2)/п.5)	0,02	0,06	0,08

По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

- коэффициент оборота по приему показал увеличение приема кадров на предприятии в 2011 - 2012 гг. на 11 % (с 1 % до 12 %), в 2013 г. ситуация изменилась в сторону снижения на 3 % (до значения 9 %), то есть предприятие в 2012 - 2013 гг. сократило прием персонала;

- коэффициент оборота по выбытию кадров показал динамичное увеличение увольнения сотрудников в 2011 - 2013 гг. с 2 % до 9 %. При этом по собственному желанию было уволено 1 % в 20011 г., 5 % в 2012 г. и 7 % в 2013 г.. За нарушение трудовой дисциплины было уволено 0,4 % в 2011 г., 0,1 % в 2012 г. и 2 % в 2013 г.;

- коэффициент текучести кадров показал увеличение движения рабочей силы и кадрового состава предприятия с 2 % в 2011 г. до 8 % в 2013 г.. Таким образом, предприятие не может заинтересовать работников в длительной трудовой деятельности, особенно это касается молодых кадров.

Расходы на оплату труда в структуре эксплуатационных расходов ОАО «ТрансКонтейнер» в 2011 г. составили 13,38 %, в 2012 г. доля повысилась до 13,62 %, в 2013 г. доля снизилась до 12,48 %. При этом наблюдается снижение данного вида расходов в 2012 - 2013 гг. на 2,73 %. Проведем также оценку фонда оплаты труда (таблица 2.17).

Таблица 2.17 - Анализ состава и структуры фонда заработной платы

Состав затрат на оплату и стимулирование труда	2011 г.	2012 г.	2013 г.
	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. р.	Уд. вес, %
Переменная часть фонда оплаты труда рабочих	2036171	64,73	2428930	68,49	2412583	69,94
Постоянная часть фонда оплаты труда рабочих	710914	22,6	778790	21,96	683692	19,82
Всего оплата труда рабочих	2747085	87,32	3207720	90,45	3096275	89,75
Оплата труда служащих	398867	12,68	338681	9,55	353574	10,25
Общий фонд заработной платы	3145637	100,00	3546401	100,00	3449504	100,00

По данным таблицы увеличение фонда заработной платы в 2011 - 2012 гг. произошло в основном за счёт увеличения численности работников, а также за счет увеличения окладов и тарифных ставок по сравнению с аналогичными периодами предыдущего года. Фактическое превышение среднегодовой оплаты труда над запланированной произошло за счет премий, надбавок и доплат. В 2012 - 2013 гг. фонд заработной платы немного сократился, что связано с экономией и отменой некоторых видов премиальных, выплачиваемых работникам по итогам работы за год.

Наибольший удельный вес в структуре фонда оплаты труда занимает оплата по тарифным ставкам и сдельным расценкам рабочих: 87,32 % в 2011 г., 90,45 % в 2012 г. и 89,75 % в 2013 г.. При этом переменная часть фонда оплаты труда рабочих ОАО «ТрансКонтейнер» в 2011 г. составила 64,73 %, в 2012 г. - 68,49 %, в 2013 г. - 69,94 %.

Оплата труда служащих - окладная, в 2011 г. занимает 12,68 % в структуре фонда оплаты труда напредприятии, в 2012 г. снизилась до 9,55 %, в 2013 г. повысилась до 10,25 %.

2.6 Оценка влияния расходов на финансовые результаты деятельности

Проведем оценку динамики и структуры расходов ОАО «ТрансКонтейнер» по данным отчета о финансовых результатах за 2011-2013 гг. (Приложение Б). Результаты оценки динамики показателей расходов от обычной деятельности и прочих расходов представлены в таблице 2.18.

Таблица 2.18 - Оценка динамики расходов ОАО «ТрансКонтейнер»

Показатель	Значение, тыс. р.	Абсолютное отклонение, тыс. р. (+/-)	Относительное отклонение (прирост), %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011-2012 гг.	2012-2013 гг.	2011-2012 гг.	2012-2013 гг.
РАСХОДЫ ОТ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Себестоимость продаж	23426515	25982865	27562400	2556350	1579535	+10,91	+6,08
Коммерческие расходы	84129	54149	78194	-29980	24045	-35,64	+44,41
Итого полная себестоимость	23510644	26037014	27640594	2526370	1603580	+10,75	+6,16
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
Проценты к уплате	679187	725236	702902	46049	-22334	+6,78	-3,08
Прочие расходы	2880435	3982484	3192510	1102049	-789974	+38,26	-19,84
Итого прочие расходы	3559622	4707720	3895412	1148098	-812308	+32,25	-17,25

По результатам оценки динамики расходов ОАО «ТрансКонтейнер» можно сделать следующие выводы:

- расходы от обычной деятельности, которые образуют себестоимость продаж, имеют положительную динамику изменения: в 2011 - 2012 гг. они выросли на 2 556 350 тыс. руб. или на 10,91 %, в 2012 - 2013 гг. - на 1 579 535 тыс. руб. или на 6,08 %. Таким образом, наблюдается снижение темпов роста себестоимости продаж ОАО «ТрансКонтейнер» к 2014 г., что связано со снижением темпов роста выручки. По данным отчета о финансовых результатах (Приложение Б) выручка уменьшилась с 33 186 941 тыс. руб. в 2012 г. до 33 173 496 тыс. руб. в 2013 г. (относительное изменение составило -0,04 %). Таким образом, наблюдается непропорциональное снижение выручки при росте себестоимости (или эксплуатационных расходов) ОАО «ТрансКонтейнер», что негативно отражается на финансовых результатах от основной деятельности (прибыли);

- коммерческие расходы (расходы, связанные с продажей услуг ОАО «ТрансКонтейнер») в 2011 - 2012 гг. сократились на 29 980 тыс. руб. или на 35,64 %, в 2012 - 2013 гг. наоборот, выросли, на 24 045 тыс. руб. или на 44,41 %. Таким образом, в 2012 - 2013 гг. более высокие темпы роста коммерческих расходов (44,41 %) по сравнению с себестоимостью продаж (6,08 %) увеличили полную себестоимость услуг ОАО «ТрансКонтейнер» на 6,16 %;

- в составе прочих расходов в 2011 - 2012 гг. наблюдается рост процентов к уплате на 46 049 тыс. руб. или 6,78 %, а также прочих расходов - на 1 102 049 тыс. руб. или 38,26 %. Но ухудшение ситуации с продажей услуг по перевозке грузов в 2012 - 2013 гг. (в сторону снижения выручки) привело к сокращению прочих расходов: проценты к уплате сократились на 22 334 тыс. руб. или на 3,08 %, прочие расходы снизились на789 974 тыс. руб. или на 19,84 %. Таким образом, если в 2011 - 2012 гг. общая сумма прочих расходов увеличилась на 1 148 09 тыс. руб. или на 32,25 %, то в 2012 - 2013 гг. управленческие решения были направлены на снижение расходов на 812 308 тыс. руб. или на 17,25 %.

Графически изменение расходов от обычной деятельности и прочих расходов в 2011 - 2013 гг. представлено на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Изменение расходов ОАО «ТрансКонтейнер» (в тыс. р.)

Темп роста расходов от обычной деятельности за период 2011 - 2013 гг. составил 117,57 %, темп роста прочих расходов - 109,43 % соответственно.

Результаты оценки структуры расходов ОАО «ТрансКонтейнер» внутри групп (расходы от обычной деятельности и прочие расходы) представлены в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Оценка структуры расходов ОАО «ТрансКонтейнер»

Показатель	Значение, тыс. р.	Удельный вес, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.
РАСХОДЫ ОТ ОБЫЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Себестоимость продаж	23426515	25982865	27562400	99,64	99,79	99,72
Коммерческие расходы	84129	54149	78194	0,36	0,21	0,28
Итого полная себестоимость	23510644	26037014	27640594	100,00	100,00	100,00
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
Проценты к уплате	679187	725236	702902	19,08	15,41	18,04
Прочие расходы	2880435	3982484	3192510	80,92	84,59	81,96
Итого прочие расходы	3559622	4707720	3895412	100,00	100,00	100,00

Оценка структуры расходов ОАО «ТрансКонтейнер» показала следующее:

- в составе расходов от обычной деятельности наибольшую долю занимает себестоимость продаж - 99,64 % в 2011 г., 99,79 % в 2012 г. и 99,72 % в 2013 г., при этом на долю коммерческих расходов приходится 0,36 % в 2011 г., 0,21 % в 2012 г. и 0,28 % в 2013 г.;

- в составе прочих расходов наибольший удельный вес занимают прочие расходы с долей 80,92 %, 84,59 % и 81,96 % в 2011 - 2013 гг., на долю процентов к уплате приходится 19,08 %, 15,41 % и 18,04 % в 2011 - 2013 гг.

Таким образом, за период 2011 - 2012 гг. наблюдается рост расходов с большим приростом, чем в 2012 - 2013 гг.

Изменение финансовых результатов ОАО «ТрансКонтейнер» в 2011 - 2013 гг. представлено на рисунке 2.6.

Рисунок 2.6 - Изменение финансовых результатов (в тыс. р.)

Высокие темпы роста расходов от обычной деятельности спровоцировали низкий темп роста валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли в 2012 - 2013 гг. Поэтому руководству предприятия следует разработать ряд действий по оптимизации преимущественно материальных затрат, которые имеют наибольшую долю в составе эксплуатационных расходов предприятия.

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работа предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого используем следующую факторную модель

(2.2)

где П/МЗ - прибыль на рубль материальных затрат;

П/В - рентабельность продаж;

В/ТП - удельный вес выручки в общем объеме выпуска продукции;

ТП/МЗ - материалоотдача.

Для расчета влияния факторов используем метод цепной подстановки и данные таблицы 2.20.

Прибыль на рубль материальных затрат:

1) по плану: коп.;

2) при фактическом уровне рентабельности продукции и плановой материалоемкости: коп.;

3) фактически: коп.

Прибыль на рубль материальных затрат ниже плановой на 0,116 руб. или 11,6 коп., в том числе за счет изменения:

1) рентабельности продаж: 33,36 - 43,1 = -9,74 коп.;

2) материалоемкости продукции: 31,47 - 33,36 = -1,89 коп.

Итого: 11,6 коп. или 0,116 руб.

Таблица 2.20 - Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат в 2012 - 2013 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	Изменение
Прибыль от продаж, тыс. р.	7149927	5532902	-1617025
Рентабельность продаж, %	21,55	16,68	-4,87
Материальные затраты в стоимости произведенной продукции, тыс. р.	16735584	18430649	+1695065
Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, %	99,52	95,81	-3,71
Материальные затраты в стоимости реализованной продукции, тыс. р.	16655253	17658405	+1003152
Товарная продукция, тыс. р.	33347007	34624252	+1277245
Материалоемкость	0,50	0,53	+0,03
Прибыль на рубль материальных затрат, руб.	0,429	0,313	-0,116

Таким образом, факторный анализ показал, что прибыль на рубль материальных затрат в 2013 г. снизилась в большей степени за счет негативного влияния рентабельности продаж (-9,74 коп.), а также незначительно за счет увеличения материалоемкости продукции (-1,89 коп.).

В целом, по результатам анализа наблюдаются положительные тенденции в 2011 - 2012 гг., но ситуация резко ухудшается в 2012 - 2013 гг. Выделим следующие слабые зоны в деятельности ОАО «ТрансКонтейнер»:

1) повышается себестоимость услуг перевозки при снижении выручки, что привело к снижению прибыли от основной деятельности;

2) в составе себестоимости услуг наибольший удельный вес занимают прочие материальные расходы, и наблюдается их положительная динамика в анализируемом периоде;

3) повышается среднегодовая стоимость основных средств и сумма амортизационных отчислений в составе себестоимости;

4) текучесть кадров не позволяет повышать производительность труда.

Таким образом, если в 2012 - 2013 гг. по финансовым показателям деятельности наблюдается рост (и выручки, и себестоимости, и прибыли), то в 2012 - 2013 гг. ситуация ухудшается тем, что при увеличении себестоимости выручка снижается, прибыль от продаж (это прибыль от основной деятельности) также снижается. В составе себестоимости наибольшую долю имеют материальные затраты (а в составе материальных затрат не столько сами материалы, сколько прочие материальные затраты).

Снижаются показатели эффективности использования основных фондов в 2012 - 2013 гг.: при снижении выручки увеличивается среднегодовая стоимость основных фондов, в структуре основных средств больше 50 % занимают грузовые вагоны и контейнеры (что обусловлено отраслевой спецификой деятельности предприятия).

Фонд оплаты труда (расходы на оплату труда) занимает не слишком большой удельный вес в составе себестоимости, тем не менее, текучесть кадров негативно отражается на производительности труда.

Учитывая все негативные тенденции, необходима разработка управленческих решений, экономическое обоснование которых представим далее.

3. ОПТИМИЗАЦИЯ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПУТЕМ ВНЕДРЕНИЯ НОВЫХ УСЛУГ - ТЕРМИНАЛЬНОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ

3.1 Подходы к перераспределению затрат в составе себестоимости за счет новых направлений работы предприятия

Основными направлениями деятельности ОАО «ТрансКонейнер» являются:

- железнодорожные контейнерные перевозки;

- таможенное складирование грузов;

- контейнерные перевозки автотранспортом;

- экспедиторские и логистические услуги.

В клиентскую базу ОАО «ТрансКонтейнер» входят более 200 000 клиентов, из которых около 20 000 являются постоянными. Клиентская база включает все категории клиентов, от крупных многонациональных корпораций до представителей малого и среднего бизнеса.

Структура обслуживаемого сектора ОАО «ТрансКонтейнер» представлена на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Структура обслуживаемого сектора по видам перевозимых грузов (в процентах)

Являясь ведущей российской компанией в области интермодальных контейнерных перевозок ОАО «ТрансКонтейнер» предоставляет полный спектр услуг, связанных с контейнерными перевозками, терминальной обработкой и логистикой.

Предприятие обслуживает все основные отрасли промышленности, использующие услуги контейнерных перевозок, в том числе металлургическую, химическую, целлюлозно-бумажную и автомобильную промышленность, а также производство продуктов питания и напитков, бытовой электроники и техники. Логистические и экспедиторские компании представляют наиболее крупный сегмент клиентской базы ОАО «ТрансКонтейнер». Эти клиенты, обслуживаемые в основном региональными клиентскими центрами и местными офисами продаж, как правило, размещают заказы согласно стандартному перечню услуг. В основном заказываются такие услуги как предоставление контейнеров и подвижного состава, организация железнодорожной транспортировки контейнеров, терминальные услуги.

По результатам проведенного анализа расходов ОАО «ТрансКонтейнер» в 2012 - 2013 гг. наблюдается увеличение себестоимости услуг, при этом снижается выручка. Основную долю в выручке занимает стоимость транспортно-экспедиционных услуг (почти 90 %). В условиях спада продаж у предприятий-клиентов ОАО «ТрансКонтейнер» в 2012 - 2013 гг. сократились отгрузки, в свою очередь пострадало от этого и ОАО «ТрансКонтейнер», так как у данного предприятия сократились объемы транспортно-экспедиционных услуг, что привело к снижению выручки. В 2013 г. поднялись тарифы на транспортно-экспедиционные услуги, поэтому себестоимость услуг предприятия увеличилась. Таким образом, рост расходов и себестоимости предприятия не был подкреплен ростом выручки, что негативно отразилось на прибыли от продаж и чистой прибыли, которые снизились на 22,62 % и 6 % соответственно. Для вывода ОАО «ТрансКонтейнер» из кризиса и оправдания роста тарифов необходимо повышение доходности деятельности, которую обеспечит рост выручки от оказания новых услуг.

Таким образом, ОАО «ТрансКонтейнер» предлагается открыть новое направление в деятельности - прием на хранение контейнеров клиентов в терминалах ОАО «ТрансКонтейнер».

Анализ рынка показал, что потенциальными заказчиками ОАО «ТрансКонейнер» по данном виду услуг будут предприятия и организации, имеющие собственные контейнеры, которые будут временно храниться с грузом или без груза на терминалах ОАО «ТрансКонейнер» с предварительным заключением договора на данный вид услуг. Кроме того, данным заказчикам будут предложены услуги по ремонту данных контейнеров в случае необходимости. К таким заказчикам относятся следующие предприятия: ООО «ФИТ», МАЭРСК, ООО «Трейд Транс», Глобал Контейнер Лоджистик, Смарт Трейд, ООО «СахМП», Транссервис, ООО ВЛ Лоджистик, ООО ТК Ванконтейнер, ЗАО «Пасифик интермодал контейнер»,ООО «Терминал», ООО Свифтмультимодал РУС, ООО «ТрансСиб Лоджистик», АО «Казтранссервис», ООО Хост Рейл, ООО Сервислайн, ООО РТЛ, ОАО «Сахалинское морское пароходство», ООО Инвестиции Урала и др.

Среднее количество заказов в месяц планируется на уровне 40 заказов, в год эта сумма составит (40 х 360 = 14 400 заказов). Средняя продолжительность контейнеров на терминале ОАО «ТрансСервис» составит 25 дней. При этом предлагается установить бесплатный простой контейнеров этих предприятий в течение первых пяти суток. Начиная с шестого дня - стоимость будет .

При этом помимо услуг хранения контейнеров ОАО «ТрансКонтейнер» будет оказывать погрузочно-разгрузочные работы, если собственник (предприятие) решит организовать отправку груза своим контейнером.

Стоимость этих услуг представлена в таблице 3.1.

В месяц один терминал будет обрабатывать в среднем 40 заказов. Количество терминалов в ОАО «ТрансКонтейнер» - 45. Из них 30 терминалов будут оказывать новые виды услуг.

Таблица 3.1 - Стоимость новых услуг ОАО «ТрансКонтейнер» и планируемая годовая выручка

Вид услуг	Единица измерения	Стоимость (без НДС), р.	Кол-во услуг в месяц по одному терминалу, шт.	Кол-во услуг в год по всем терминалам (всего 30 терминалов), р.
1	2

Подобные документы

• Анализ структуры расходов предприятия и определение путей по их оптимизации

  Экономическая сущность расходов предприятия и их классификация. Расходы предприятий, связанные с производством и реализацией продукции. Характеристика деятельности ОАО "Кристалл". Состав и структура расходов предприятия, предложения по их оптимизации.
  
  курсовая работа [202,0 K], добавлен 12.02.2016
  

• Расходы предприятия

  Сущность и классификация расходов предприятия, их влияние на его финансовое положение. Анализ основных показателей производственно-хозяйственной деятельности ООО завод "Динамо", его затрат на производство продукции. Оптимизация расходов на предприятии.
  
  курсовая работа [51,0 K], добавлен 28.01.2011
  

• Доходы и расходы в деятельности предприятия (организации, фирмы): фактическое состояние и пути оптимизации

  Расходы: состав, экономическое содержание. Классификация затрат на производство и реализацию продукции. Понятие и виды доходов. Методы калькулирования себестоимости. Планирование выручки от объема продаж. Прикладные аспекты оптимизации доходов и расходов.
  
  курсовая работа [41,5 K], добавлен 20.01.2016
  

• Расходы предприятия железнодорожного транспорта

  Анализ структуры расходов предприятия железнодорожного транспорта, которое проводится на основе данных бухгалтерского учета и статистической отчетности. Структура эксплуатационных расходов, затраты по статьям калькуляции, себестоимости грузов, пассажиров.
  
  курсовая работа [32,4 K], добавлен 10.05.2012
  

• Управление себестоимостью сельскохозяйственной продукции в рыночной экономике (с применением ABC-подхода)

  Теоретические основы учета затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции. Изучение понятия издержек, затрат и расходов, формирующих себестоимость продукции предприятия. Классификация расходов на производство сельскохозяйственной продукции.
  
  дипломная работа [113,7 K], добавлен 22.02.2010
  

• Анализ материальных затрат в составе себестоимости продукции предприятия

  Определение состава себестоимости продукции, её экономическое значение. Виды и методика анализа затрат предприятия. Факторный анализ материальных затрат на производство продукции. Себестоимость единицы продукции и эффективность использования ресурсов.
  
  курсовая работа [603,4 K], добавлен 14.12.2013
  

• Анализ себестоимости продукции предприятия ЗАО "ВПЗ"

  Анализ сметы расходов на производство продукции и оценка взаимосвязи общей суммы издержек и себестоимости. Факторный анализ затрат на один рубль товарной продукции. Оценка калькуляционной группировки затрат, косвенные расходы и снижение себестоимости.
  
  курсовая работа [81,7 K], добавлен 16.04.2012
  

• Анализ себестоимости продукции предприятия

  Организационная и производственная структура предприятия ООО "Ямашское УТТ". Содержание, задачи и информационное обеспечение анализа себестоимости продукции. Методика оценки общей суммы затрат на производство, прямых и косвенных материальных расходов.
  
  курсовая работа [662,4 K], добавлен 10.02.2014
  

• Себестоимость продукции и пути её снижения

  Теоретические аспекты и мероприятия по снижению себестоимости продукции на предприятии. Классификация расходов предприятия. Характеристика предприятия и его организационная структура. Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
  
  дипломная работа [244,8 K], добавлен 01.02.2009
  

• Расходы предприятия на производство и реализацию продукции

  Определение расходов на производство и реализацию продукции. Классификация расходов по различным признакам. Методы и способы определения расходов. Источники финансирования расходов на производство и продажу продукции. Расчет расходов на производство.
  
  курсовая работа [44,6 K], добавлен 23.01.2008
  

• Расходы предприятия. Пути сокращения расходов на предприятии

  Сущность понятий "расходы", "затраты", "издержки". Себестоимость продукции и ее состав по элементам затрат. Прямые и косвенные расходы. Порядок определения величины инвестиций на создание нового бизнеса. Формирование планового баланса предприятия.
  
  курсовая работа [96,2 K], добавлен 09.01.2014
  

• Учет, контроль и анализ расходов предприятия

  Методы учета расходов на производство. Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции, использования материальных ресурсов ЗАО "Евро-Жилстрой". Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, мероприятия по оптимизации расходов.
  
  дипломная работа [241,3 K], добавлен 09.01.2011
  

• Экономика пищевого предприятия

  Себестоимость продукции пищевой отрасли, экономическое содержание. Состав и классификация затрат, включаемых в себестоимость, по элементам. Учет затрат и калькулирование себестоимости пищевой промышленности. Анализ себестоимости продукции молокозавода.
  
  курсовая работа [102,9 K], добавлен 21.10.2008
  

• Планирование расходов торгового предприятия

  Понятие о сущности и необходимости планирования расходов предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Состав и структура затрат предприятия. Методы калькулирования себестоимости продукции. Влияние расходов на результаты финансовой деятельности.
  
  контрольная работа [30,6 K], добавлен 24.03.2014
  

• Статистико-экономический анализ себестоимости продукции ООО "Маруся"

  Теоретические основы статистики себестоимости продукции. Понятие и экономическое содержание себестоимости. Классификация затрат, формирующих себестоимость. Система показателей себестоимости продукции. Структура затрат на производство продукции.
  
  курсовая работа [63,3 K], добавлен 26.02.2009
  

• Эксплуатационные расходы на железнодорожном транспорте

  Значение планирования эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок железнодорожного транспорта. Состав, структура и классификация эксплуатационных расходов. Понятие себестоимости железнодорожных перевозок, методы ее определения и пути снижения.
  
  курсовая работа [37,3 K], добавлен 28.06.2010
  

• Пути оптимизации себестоимости на предприятии

  Понятие и экономическое значение себестоимости продукции. Классификация затрат на производство и реализацию продукции. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ прямых затрат, разработка мероприятий по снижению себестоимости.
  
  дипломная работа [512,3 K], добавлен 27.10.2017
  

• Учет расходов на производство продукции и их анализ на примере предприятия УП Гродвита Плюс

  Экономическая сущность затрат на производство и их значение в экономике предприятия. Экономическое содержание затрат на производство и их классификация. Особенности технологии производства хлебобулочных изделий и их влияние на методику учета и анализ.
  
  курсовая работа [57,8 K], добавлен 19.07.2008
  

• Анализ и оптимизация себестоимости продукции промышленного предприятия (на примере ОАО "Верхнекамскшина")

  Понятие себестоимости товарной продукции и классификация затрат предприятия. Планирование и анализ себестоимости продукции предприятия. Себестоимость продукции ОАО "Верхнекамскшина". Оптимизация структуры себестоимости продукции промышленного предприятия.
  
  дипломная работа [186,5 K], добавлен 11.11.2010
  

• Планирование себестоимости производства и реализации продукции

  Роль себестоимости продукции в формировании финансового результата деятельности предприятия. Виды расходов в зависимости от характера, направлений деятельности организации. Определение размера материальных расходов при списании сырья и материалов.
  
  курсовая работа [129,6 K], добавлен 16.01.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам