Анализ хозяйственной деятельности ООО "ЛУКОЙЛ-Ухтанефтепереработка"

Коэффициент прироста (К пр) основных средств характеризует увеличение стоимости основных средств с учетом их выбытия и определяется по формуле:

К пр = (Р пост - Р выб) / Г к г

Для характеристики технического состояния основных фондов используют коэффициенты обновления, ликвидации, годности и износа.

Коэффициент обновления (К обн) отражает интенсивность обновления основных фондов, показывает долю новых, введенных за год в действие основных фондов и определяется по формуле:

К обн = Р вв / Р к г ,

где Р вв - стоимость новых, введенных в течение года в действие основных фондов, руб.

Коэффициент ликвидации (К ликв) показывает долю ликвидированных за год основных средств и опредиляется по формуле:

К ликв = Р ликв /Риг,

где Р ликв - стоимость основных фондов, списанных на металлолом, руб.

Коэффициент годности (К г) отражает долю остаточной стоимости основных фондов в их первоначальной стоимости и определяется по формуле:

К г = Р ост / Р пер ,

где Р ост - остаточная стоимость основных фондов, руб.;

Р пер - первоначальная стоимость основных фондов, руб.

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа (К изн) характеризует долю перенесенной стоимости фондов в их первоначальной стоимости и определяется по формуле:

К изн = Ризн / Р пер ,

где Р изн - сумма износа основных фондов или накопленная амортизация за весь срок службы, руб. Коэффициенты годности и износа рассчитываются на конец года.

Таблица 2.15 - Динамика показателей состояния и движения ОФ, ед.

Показатели	2002г.	2003г.	Изменение
Коэф.-т поступления ОФ, всего
-здания	0,03	0,81	0,78
-сооружения	0,02	0,94	0,92
--машины и оборудование	0,18	0,43	0,25
-транспортные средства	0,05	0,46	0,41
-активная часть	0,23	0,89	0,66
Коэф-т выбытия ОС в целом
по ОФ
-здания	0,035	0,001	-0,029
-сооружения	0,039	0,0003	-0,0297
-машины и оборудование	0,007	0,006	-0,001
-транспортные средства	0,001	0,006 : = >	0,005
-активная часть V	0,008	0,012	0,004
Коэф-т прироста ОС
-здания	-0,003	0,18	0,183
-сооружения	-0,02	0,05	0,07
-машины и оборудование	0,18	0,56	0,38
-транспортные средства	0,05	0,53	0,48%
-активная часть	0,23	1,09	0,86
Коэф-т обновления ОФ
-здания	0,002	0,19	0,188
-сооружения	0,01	0,006	-0,004
-машины и оборудование	0,18	0,56	0,38
-транспортные средства	0,05	0,53	0,48
-активная часть	0,23	1,09	0,86
Коэф-т ликвидации
-здания	0,02	0,001	-0,019
-сооружения	0	0,0003	0,0003
-машины и оборудование	0,0004	0,006	0,0056
-транспортные средства	0,001	0,003	0,002
-активная часть	0,001	0,009	0,008
Коэф.-т годности
-здания	0,740	0,801	0,061
-сооружения	0,844	0,794	-0,05
-машины и оборудование	0,683	0,804	0,12
-транспортные средства	0,761	0,809	0,04
-активная часть	1,44	1,61	1,17
Коэф-т износа	0,26 0,15	0,19 , 0,20	-0,07 0,05
-здания -сооружения
-машины и оборудование	0,31	0,19 ; .	-0,12
-транспортные средства	0,20	0,19 ;	-0,01
-активная часть	0,51	0,38	0,13

В 2003г. показатели, характеризующие техническое состояние завода отличаются от значений 2002г. Так за 2003г. техническое состояние ОС на предприятии несколько улучшилось за счёт более интенсивного их обновления, в основном за счёт ввода в эксплуатацию новой установки -ГДС-850. Выбытие основных фондов в сравнении с уровнем 2002г. незначительно. Коэффициент обновления в отчётном году составил 1,286, что говорит об интенсивном пути использования основных средств, предполагающий их техническое перевооружение. Произошло изменение коэффициента прироста на 1,113 за счёт ввода новой установки. Снижение коэффициента износа и увеличение коэффициента годности соответственно положительно характеризует работу предприятия по модернизации.

На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия. Уровень фондоотдачи зависит, прежде всего, от эффективности использования машин и оборудования. Зависимость фондоотдачи от экстенсивных и интенсивных факторов использования машин и оборудования можно проанализировать по формуле:

Го = ТП/ТПч * ТПч/Роб * Гоб/Р = Кмз * Ктех * 7 ,

где ТП - объем товарной продукции, руб.;

ТПч - 'ювирная продукция з.; минусом .материальных затрат, руб.;

Роб - среднегодовая стоимость машин и оборудования, руб.

Р -среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.;

К мз - коэффициент материальных затрат, ед.;

К тех - коэффициент технологичности, ед.;

7 -удельный вес машин и оборудования в общей стоимости производственных фондов, ед.

На основе имеющихся данных можно провести факторный анализ способом цепных подстановок

Таблица 2.16 - Анализ влияния факторов па изменение фондоотдачи

	Кмз	Ктех	^	Го	Влияние
2002г.	36,53	0,121	0,55	2,470853	1,499557
Кмз	58,7	0,121	9	3,970409	29,40072
			0,55
Ктех	58.7	1,017
^	58,7	1,017	9	33,37113	1,731239
			0,55
			9	35,10237	32,63151
			0,58
	-		8

Фондоотдача ОПФ увеличилась в 2003г. на 16,7% , по сравнению с 2002г., и составила 6,55 руб/руб. Это произошло за счёт опережающего роста ТП. Ктех увеличился на 0,897, что говорит о повышении выпуска продукции с ед.рубля . стоимости машин и оборудования.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ показателей по труду и оплате труда - один из основных разделов анализа работы строительной организации. В производственно-экономическом плане находят отражения взаимосвязанные показатели, численности использования рабочего времени, производительности труда, и з/п.

Задачами анализа являются:

Установление обеспеченности работниками соответствующих категорий.

Контроль текучести кадров.

Установление степени выполнения плана производительности труда.

Эффективность использования з/п

Проверка использования рабочего времени.

Выявление резервов роста производительности труда.

Выявление резервов снижения себестоимости за счет экономного расходования ФОТ.

Установить непроизводительные выплаты из ФОТ.

В качестве источников информации используют производственно-экономический план. Данные по выполнению плана по труду и з/п, данные о выполнении норм времени и норм выработки, а также данные, а также данные оперативного и бухгалтерского учёта. Анализ (от греческого - analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние, присущие этому объекту составляющие (мысленные и реальные).

Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все более приобретает характер системного анализа. При системном анализе особое внимание уделяется исследованию взаимосвязи и обусловленности его отдельных разделов, показателей и факторов производства.

Основными задачами экономического анализа являются:

- Обоснование разработанных показателей и нормативов:

- Оценка выполнения и динамика показателей;

- Выявление причин и факторов, повлиявших на отклонение фактических уровней показателей от расчетных (базовых) их величин;

- Изыскание резервов увеличения объемов производства и реализации продукции;

- Снижения себестоимости, увеличения прибыли и рентабельности;

- Разработка мероприятий, направленных на использование выявленных резервов и т.д.

Таблица 2.17 - Анализ изменения производительности труда за счёт изменения трудовых факторов (в денежном выражении)

Показатели	2003 г.	2004 г.	Откл.	Темп роста, °/
Среднегодовая численность ППП	3339	2253	-1086	67,5
в т.ч. рабочих	2953	2009	-944	68,03
Удельный вес рабочих в общей численности работников	0,78	0,77	-0,003	99,6
Отработано дней одним рабочим за год	185	184	-1	99,5
Отработано часов всеми рабочими, тыс. ч	1164,0	1162,4	-1,6	99,9
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,95	7,96	0	100,1
Производство продукции, млн. руб.	1174,37	1165,72	-8,65	^__
Часовая выработка 1 работника, тыс.руб.	1,00	1,01	0,01	100,6
Среднегодовая производительность 1 работника, тыс. руб.	1145,73	1142,87	-2,86	99,8
Изменение среднегодовой выработки 1 работника*, тыс.руб	-181,63	-2,86	-2,86
в том числе за счёт изменения :
удельного веса в составе всех работающих	-3,23	-4,51	-4,51
числа дней, отработанных за год	59,85	-6,17	-6,17
продолжительности рабочего дня	-75,55	1,43	1,43
часовой производительности труда	-162,7	6,39	6,39

Среднегодовая выработка на одного работника в 2004 г. на 2,86 тыс. руб. снизилась по сравнению с 2003 г. главным образом за счет снижения удельного веса рабочих (на 4,51 тыс. руб) и снижения на 1 день числа дней отработанных одним рабочим в году (на 6,17 тыс. руб). Увеличение часовой производительности труда на 1% и средней продолжительности рабочего дня лишь компенсировало снижение производительности на 6,39 и 1,43 тыс. руб соответственно.

Так как завод работает на давальческом сырье, то производительность труда может рассчитываться и в натуральном выражении.

Рассчитаем влияние данных факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных разниц.

Таблица 2.18 - Влияние факторов на уровень среднегодовой выработки

Показатели	Условное обозначение	2002г.	2003г.	Изменение
Объём переработанного сырья, тыс. т.	О	3640,8	3620,2	-20,6
Выход товарной продукции, ед	к„	0,94	0,96	0,02
Средняя цена продукции, руб	ц	322,11	327,85	5,74
Товарная продукции, тыс. т.	ТП	3442,0	3493,0	51,5
Численность ППП,чел		1025	1020	-5
Производство продукции, млн.руб.		1174,37	1165,72	-8,65
Среднегодовая производительность 1 работника, тыс .руб.		145,73	142,87	-2,86

Использовав приём разниц, определим рост производительности труда за счёт каждого составляющего её элемента:

1) прироста объема переработки сырья

АПТ = ((О1 - Оо) Кп0цо)/Ч0= ((3620,2 - 3640,8) * 0,94* 322,1 1)/ 1025 = - 6,08 тыс.руб/чел.

2) увеличения отбора товарной продукции от сырья

ДГШ = (О1(К„ 1 - К„0)цоУ Чо = (3620,2(0,96- 0,94) * 322,1 1) / 1025 = 22,75 тыс.руб/чел

3) изменения ассортимента вырабатываемой продукции

ДПТц - (01 * Кп 1 (ц, - ц0)) / Чо = (3620,2*0,96 (327,85- 322,1 1)) /1025 =19,46 тыс.руб/чел

4) изменения численности обслуживающего персонала

ДПТч = 01 * Кп, * ц,(1/Ч, - 1/Ч0) = 3620,2*0,96* 327,85 (1/1020 - 1/1025) = 1 1,39 тыс.руб/чел.

Следовательно, если бы объём переработки сырья не сократился, то общее изменение производительности труда составило бы 53,60 тыс.руб/чел, а не 47,52 тыс.руб/чел. Основной прирост производительности труда произошёл в результате изменения цены продукции, на которые повлиял ряд факторов: ввод в эксплуатацию новой установки ГДС-850,увеличении производительности. На -20,6 тыс.т. был снижен объём поставляемого сырья, что произошло по независящем от предприятия причин.

2.4 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с анализом оплаты труда.

Снижение роли государства в регулировании заработной платы позволило предприятиям самостоятельно формировать собственную систему оплаты труда, решать вопросы повышения заработной платы, устанавливать зависимость оплаты труда работников от количества и качества затраченного ими труда и конечных результатов работы коллектива. Однако, необходимо учитывать, что наращивание темпов расширенного воспроизводства возможно только когда темпы роста производительности труда выше темпов роста его оплаты. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение для выявления экономии.

Наращивание темпов расширенного воспроизводства возможно только когда темпы роста производительности труда выше темпов роста его оплаты. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение для выявления экономии.

Фонд заработной платы в 2003г. увеличился по сравнению с 2002г. на 14,3% и составил 207708,4 млн.руб. Прирост заработной платы у промышленно-производственного персонала составил 15,1%. , в то время как заработная плата несписочного персонала сократилась на 1,5%. В 2003г. произошло увеличение среднемесячной заработной платы ППП на 2315,6 руб.

На предприятии «Лукойл-Ухтанефтепереработка» предусмотрены почасовая система оплаты труда, для ИТР и работников заводоуправления- система окладов. Для работников общества минимальная месячная тарифная ставка рабочего 1 разряда -в переработке нефти -1620 руб. По окончании каждого квартала производится индексация тарифной ставки рабочего 1 разряда, исходя из индекса потребительских цен. С учётом роста потребительских цен по региону в пределах собственных средств ежеквартально повышаются доходы работников на основе индексации размеров зарплаты и выплат социального характера.

Согласно трудовому договору по оплате труда, работодатель обязуется: - Установить с момента подписания настоящего Договора для Работников Общества минимальную месячную тарифную ставку рабочего 1-го разряда, занятого в основном производстве (далее по тексту - "тарифная ставка рабочего 1 разряда"): в переработке нефти - в размере 1620 руб.; во вспомогательных производствах - в размере 1300 руб.

Установленный размер тарифной ставки рабочего 1 разряда является основой дифференциации минимального размера тарифной ставки (оклада) всех профессионально-квалифицированных групп Работников, включая Работников непроизводственной сферы, входящих в структуру Общества, с учетом сложившихся отраслевых пропорций в уровнях оплаты труда.

По окончании каждого квартала производится индексация тарифной ставки рабочего 1 разряда, исходя из индекса потребительских цен, представленного Компанией (в соответствии с данными Государственного Комитета Российской Федерации по статистике).

-Работодатель самостоятельно устанавливает систему оплаты и стимулирования труда в пределах собственных средств, предусмотренных в бюджете на эти цели.

Пересмотр действующих и введение новых условий оплаты и стимулирования труда (размеры тарифных ставок и окладов, положения о премировании, выплате вознаграждений по итогам работы за год и выслугу лет, других выплат), нормирования труда осуществляется Работодателем с учётом мнения Профкома.

Работник Общества премируется за выполнение индивидуальных показателей, например, работники юридического отдела получают премию за отсутствие убытков по вине отделов; финансовый отдел - за выполнение бюджета; производственный отдел - за выполнение показателей выпуска продукции.

В целях совершенствования организации труда и усиления материальной заинтересованности Работников Общества в повышении эффективности производства Работодатель обязуется:

Поэтапно довести минимальный размер месячной тарифной ставки, с учетом районного коэффициента, рабочего первого разряда в основном производстве до величины, составляющей от прожиточного минимума по Республике Коми, в том числе:

в 2003 году - до 80%;

в 2004 и 2005 годах процентное отношение минимального размера месячной тарифной ставки к прожиточному минимуму будет устанавливаться в соответствии с Решением Комиссии ОАО "ЛУКОЙЛ" по регулированию социально-трудовых отношений, исходя их результатов деятельности Компании и Общества - за соответствующий предыдущий год.

С учетом роста потребительских цен по региону в пределах собственных средств ежеквартально повышать доходы Работников на основе индексации размеров зарплаты и выплат социального характера.

Производить оплату труда Работников Общества согласно действующим тарифным ставкам и должностным окладам рабочих, руководителей, специалистов и служащих, утвержденным Генеральным директором ОАО "ЛУКОЙЛ-Ухтанефтепереработ-ка" с учетом мнения Профсоюзного комитета в пределах собственных средств, предусмотренных в бюджете на эти цели.

Осуществлять тарификацию работ, присвоение квалификационных разрядов 'и наименований профессий рабочим - согласно ЕТКС работ, профессий рабочих, специалистов и служащих - согласно квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и служащих.

- Переводить Работников по мере роста их квалификации на более квалифицированные работы при наличии вакансии в штатном расписании Общества.

- Районные коэффициенты к заработной плате и процентные надбавки за непрерывный стаж работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, начисляются на фактический месячный заработок без ограничения его размера в порядке, установленном действующим законодательством.

Молодым Работникам (лицам в возрасте до 30 лет) процентная надбавка к заработной плате выплачивается в полном размере с первого дня работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если он прожил в указанных районах и местностях не менее пяти лет.

Установить доплаты компенсационного характера Работникам, работающим в многосменном режиме, не ниже следующих:

40% часовой тарифной ставке (оклада) за каждый час работы в ночную смену;

- 20% часовой тарифной ставке (оклада) за каждый час работы в вечернюю смену.

Смена, в которой не менее 50% рабочего времени приходится на ночное время, считается ночной (ночным является время с 22 часов до 6 часов).

Смена, непосредственно предшествующая ночной при непрерывном цикле работы, считается вечерней.

Размер доплаты исчисляется за каждый час работы в вечернюю или ночную смену от оклада, включая доплаты за работу в тяжелых, вредных и опасных условиях труда.

Доплата за работу в ночное время (с 22.00 час. до 06.00 час.) Работникам подразделений, работающим в суточном и двухсменном (12-ти часовом) режиме, включая Работников непромышленной группы, устанавливается в размере 40% часовой тарифной ставки (оклада). - Выплачивать заработную плату Работникам Общества 2 раза в месяц: заработную плату за первую половину месяца - 30%' месячной заработной платы до 25-го числа текущего месяца, окончательный расчет производить не позднее 15 числа следующего месяца. Расчеты по заработной плате с Работниками Общества производить через банк 1 орода и кассу ь/ощестьа.

Работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители Работодателя, допустившие задержку выплаты Работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

- Производить доплаты за выполнение тяжелых работ, работ с вредными условиями труда в размере до 12% тарифной ставки (оклада), при выполнении особо тяжелых работ и работ с особо вредными условиями - до 24% тарифной ставки (оклада). Рассмотрим структуру фонда заработной платы ППП.

Таблица 2.19 - Исходные данные для факторного анализа влияния ФЗП на среднегодовую заработную плату

Показатели	2002г.	2003г.	Изменение тыс. руб	Изменение, %
	ФЗП ППП, тыс. руб.	Уд. вес ФЗП ППП,	ФЗП ППП, Тыс. руб	Уд. вес ФЗП ППП,
ФЗП	167408,2	100	1926804	100	25272,2	13,1
Оплата по тарифу	49284,9	29,4	57804,12	30	8519,22	14,7
Доп. за работу с вр. услов	334,8	40,2	192,68	0,1	-142,12	-73,7
Доп.за ночное время	3348,1			1,7	' -72,6	-2,2
Доп.за работу в вых. И	50,2	2		0,02	-11,7	-30,3
приздн.дни		0,03	3275,5
Оплата сверхурочных	83,70		38,5	0,1	108,9	56,5
Премии	34820,9	0,05		21,7	6990,7	16,7
Район. коэф.	28124,5	20,8	192,6	16,8	4245,8	13,1
Сев. надо.	45032,8	16,8	41811, 9	26,9	6798,2	13,1
Прочие выплаты		26,9
	4854,8		32370,	2,58	116,3	2,3
		2,9	3
			51831,
			0
			4971,1			*

Из таблицы видно, что в 2003г. произошёл рост ФЗП на 25272,2 тыс. руб. Это увеличение произошло вследствие увеличения премий на 6990,7 тыс. руб., оплаты по тарифу на 8519.22 тыс. руб. В тоже время произошло снижение доплат за работу во вредных условиях на 142,12 тыс. руб., что характеризуется положительно и говорит о том, что улучшились условия труда.

Наибольший удельный вес в структуре оплаты труда занимает оплата труда по тарифу 30%, а также северные надбавки 26.9% и премии, которые в 2003г. увеличились на 16,7% и составили 41811,6 тыс. руб. В 2003г. возросла доля оплаты сверхурочных и составила 0.1%.

Основными причинами изменения ФЗП являются численность (2) и среднегодовая заработная плата (ЗП). Взаимосвязь между этими факторами и величиной ФЗП выражается формулой:

ФЗП = 2 * ЗП

Оценку влияния факторов на изменение ФЗП можно определить интегральным способом.

1) Влияние изменения численности:

ФЗПг = (22-21)*ЗП1 + (22 -21) * (ЗП2 -ЗШ)/2 ,

где 21, ЗП1 - численность и среднегодовая заработная плата по плану или в предшествующем году;

22, ЗП2 - численность и среднегодовая заработная плата в отчетном периоде.

2) Влияние изменения среднегодовой заработной платы:

ФЗП зп - (ЗП2 - ЗП1) * 21 + (22 - 21) * (ЗП2 - ЗП1) / 2

Таблица 2.20 - Исходные данные для расчёта влияния факторов на изменение ФЗП

Показатели.	2002г.	2003г.	Изменение
Численность, чел.	1025	1020	-5
Среднегодовая з./п.	163317,9	191105	27787,1

1) Влияние изменения численности:

ФЗПгппп = (1020-1025) * 163317,9 + (1020 -1025)* (191105 -163317,9)72 =-886057,25 тыс.руб.

2) Влияние изменения среднегодовой заработной платы:

ФЗП зп(ппп) - (191105 - 163317,9)* 1025 +(1020 - 1025)* (191105 -163317,9)72= 28412309 тыс.руб.

Отрицательно сказывается на изменении ФЗП изменение численности на 5 человек Для выявления причин среднегодовой заработной платы проведём факторный анализ.

ЗПч20о2= 167408,27(1025 * 185 *7,95 * 1,70) = 0,06532 ЗПч20оз= 192680,4/ (1020 * 184 *7..96 *1.72) = 0,07586

Таблица 2.21 - Исходные данные для факторного анализа влияния факторов на среднегодовую заработную плату

Показатели	2002г.	2003г.	Изменение
Отработано дней одним	185	184	-1
рабочим за год
Средняя	7,95	7,96	0,01
продолжительность
рабочего дня, час	1,70	1,72	0,02
Премии,%	163317,9	191105	27787,1
Среднегодовая з./п.	65,32	75,86	10,54
31 1Ч

Таблица. 2.22 - Анализ влияния факторов на среднегодовую заработную плату

	Д	с!	П	ЗПч	ЗП	Влияние
Пла	185	7,95	1,70	65,32	163317,9
н	184	7,95	1,70	65,32	162435,16	-882,74
Д	184	7,96	1,70	65,32	162639,48	204,32
и	184	7,96	1,72	65,32	164552,88	1234,98
П	184	7,96	1,72	75,86	191105	26552,12
ЗПч					ИТОГ	27108,08

В 2003г. произошло увеличение среднегодовой заработной платы на 27108,08 тыс. руб. Это увеличение произошло в результате уьсличеннл средней продолжительности рабочего дня и коэффициента премий, также произошёл значительный рост часовой заработной платы до 75,86 руб. Основное влияние на заработную плату оказал рост тарифов, что связано с индексацией заработной платы. В тоже время сократилось количество отработанных дней в году рабочим на один день.

Для характеристики соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы исчисляют процент прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда (Кс):

Кс = Тр в / Тр зп ,

где Тр в - темп роста среднегодовой выработки, ;

Тр зп - темп роста среднегодовой заработной платы, %.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции, количественно оно определяется:

С% = Узп * ( ПТ% - ЗП% ) / (100 - ПТ%),

где С% - процент изменения затрат на производство продукции, %;

Узп - удельный вес заработной платы в смете затрат на производство, %;

ПТ% - темп прироста производительности труда, %; 311% - темп прироста средней заработной платы, %.

Таблица 2.23 - Исходные данные для расчёта процента прироста ЗП себестоимость продукции

Показатели	2002г.	2003г.	Тр	Тпр,%
Среднегодовая производительность I работника, тыс.руб.	1145,73	1142,87	99,8	0,2
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	63317,9	91105	17	17
удельный вес заработной платы в смете затрат на производство, %;	24,81	21,79	87,82	-13,05

Кс= 99,5/117 = 0,85

Т. о. Коп<1, что свидетельствует о том, что заработная плата увеличивалась более быстрыми темпами, чем производительность труда одного работника. Т.к. Коп<1, то происходит перерасход фонда заработной платы, относительное увеличение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Из соотношения видно, что себестоимость увеличилась, из чего следует, что уровень воспроизводства снизился и негативно сказался на себестоимости.

С% =24,81 * (-0,2 - 17)/ (100 +0,2) = -4,25%

Экономияфзп=ФЗПф*(13/п - 1ПТ)/ 1ЗП

Э= 192680,4 *( 1,17-0,99)/1,17 = 29643,1 тыс. руб.

Теперь мы можем сказать, что произошёл перерасход денежных средств фонда заработной платы на 29643,1 тыс. руб, т.е. прирост заработной платы опережает производительность труда.

Проанализируем изменение эффективности ФЗП и выявим причины, исходя из следующей факторной зависимости.

Анализ влияния факторов на фонд заработной платы проведем по работникам промышленно-производственного персонала способом цепных подстановок с использованием таблицы.

Таблица 2.24 - Факторный анализ влияния факторов на заработную плату

Показатели	ПТ	ЗП	ПТ/ЗП	Влияние
2002г.	1145,73	167408,2	0,007
ПТ	1142,87	167408,2	0,083	-0,075
ЗП	1142,87	192680,4	0,071	-0,012
			ИТОГ	-0,087

Из таблицы 2.24 видно, что отрицательное влияние на заработную плату оказали производительность труда, которая снизалась на 0,075в 2003г. и среднегодовая заработная плата, влияние которой снизилось на 0,012.

2.5 Анализ прибыли и рентабельности

Анализ прибыли и рентабельности производства является составной частью экономического анализа работы предприятия. Прибыль и рентабельность- комплексные показатели, их величина зависит от количества, качества и себестоимости вырабатываемой продукции, суммы применяемых средств производства. Источником анализа прибыли и рентабельности являются: плановые документы- отчетная и учетная документация.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются: систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты, выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности, оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности, разработка мероприятий по использованию и выявлению резервов.

2.5.1 Анализ прибыли

Прибыль предприятия - это разность между суммой его доходов и расходов. На ее величине отражается результат деятельности всех производственных подразделений и служб предприятия. Анализ прибыли осуществляется с помощью изучения динамики выполнения плана и изучения ее структуры.

Таблица 2.25 - Анализ финансовых результатов

Показатели	2С	)02	20	03	Абс. изменение	Темп прироста
	тыс.руб.	%	тыс.руб	%
Выручка от продаж	1227565	100	1219814	\ О'".1	_ 'Т 7 ч 1	-0,63141
Затраты на производство	751817	61,24458	920108	75,43019	168291	22,38457
Прибыль от продаж	475748	38,75542	291955	31,73051	-183793	-38,6324
Сальдо операционных доходов и расходов	-15486	-1,26152	-41575	-3,40831	-26089	168,4683
Сальдо внереализационн ых доходов и расходов	-55447	-4,51683	-42015	-3,44438	13432	-24,2249
Прибыль до налогооблажения	405052	32,99638	268854,5	22,04061	-136198	-33,6247
Налог на прибыль	82765	6,742209	34148	2,799443	-48617	-58,741
Чистая прибыль	235405	19,17658	76711	6,288746	-158694	-67,4132

Данные говорят об успешной работе предприятия. По сравнению с планом, получено 56017 тыс. руб. сверхплановой прибыли. В 2003г значительно уменьшились затраты по сравнению с планом, однако по сравнению с предыдущим годом- увеличились на 168291 тыс. руб. Это произошло по причине ввода в действие новой установки ГДС.

Отрицательный рост затрат на производство составил -176042 тыс.руб.

В 2003 году наблюдается снижение чистого убытка, что объясняется снижением налога на прибыль над уменьшением прибыли до налогообложения -79539,8

Таблица 2.26 - Анализ структуры финансовых результатов

	2002	2003	Абс. изменение
Показатели	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Прибыль от продаж	475748	117,45	291955,00	108,59	183793,00	-8,86
Сальдо операционных доходов и расходов	-15486	-3,82	-41575,00	-15,46	-26089,00	-11,64
Сальдо внереализационных доходов и расходов	-55447	-13,69	-42015,00	-15,63	13432,00	-1,94
Прибыль до налогооблажения	405052	100,00	268854,50	100,00	- 136197,50	0,00
Чистая прибыль	235405	58,12	76711,00	28,53	158694,00	-29,58

Структура финансовых результатов в отчетном периоде характеризуется незначительным спадом удельного веса прибыли от продаж на 8,86 %, а так же значительным ростом операционных расходов.

Средняя цена процессинга в 2002 году составила 308,59; в 2003- 310,90. Следовательно, средний индекс роста цен на реализованную продукцию составит 100,7%.

В анализе необходимо исследовать изменение балансовой прибыли по отношению к плану и предыдущему году, указать причины изменения по составляющим; рассмотреть изменение структуры. Если имеется убыток от прочей реализации и внереализационным результатам, необходимо отдельно рассмотреть причины его формирования.

Так как прибыль от реализации имеет, как правило, наибольший удельный вес и является наиболее важной составляющей прибыли, то далее проводим анализ влияния факторов на изменение прибыли от реализации в целом по предприятию или по какому-либо цеху.

На изменение прибыли от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы:

физический объем реализованной продукции; структура реализованной продукции;

себестоимость производства и реализации продукции;

цены на реализованную продукцию.

Для анализа необходимо рассчитать недостающую информацию:

фактически реализованную продукцию в отчетном году по ценам предыдущего года или плана;

фактически реализованную продукцию по себестоимости предыдущего года или плана.

Исходные показатели и результаты расчета сводятся в таблицу.

Расчет влияния факторов на сумму прибыли можно определив, используя данные таблицы 2.27.

Таблица 2.27 - Данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли от реализации, руб.

Показатели	2002, тыс.руб	2003
		по ценам и себ-ти 2002г	по ценам и себ-ти 2003г
Выручка от продаж	1227565,00	1203057,32	1212063,00
Затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг	751817,00	754186,88	920108,00
Прибыль от продаж	475748,00	451240,321	291955,00
Индекс роста цен на РП%	1,01
Индекс роста затрат %	1,22

Оценка влияния факторов на изменение прибыли от реализации проводится следующим образом:

Влияние на прибыль изменения физического объема реализованной продукции ( Т^^ ) определяется по формуле:

Пд = (Пр1 * Тр я) / 100 =46624994,56 тыс. рублей,

где Пр1 - прибыль от реализации в предыдущем году, руб.;

Тр ^ - темп роста объема реализованной продукции, рассчитанный как отношение объема реализованной продукции в отчетном году в ценах предыдущего года к объему реализованной продукции в предыдущем году (98%), %

Влияние на прибыль структурных сдвигов в объеме реализованной продукции (Петр) определяется по формуле:

П стр = Пр2, ц!,с! - Пр1 - Пя=-46649502,24 тыс. рублей,

где Пр2, ц!,с1- прибыль от фактически реализованной продукции в отчетном году в ценах и себестоимости предшествующего года, руб.

Влияние на прибыль от реализации продукции изменения себестоимости (Псеб) :

П себ = С2, с! - С2 =-168291,00 тыс. рублей,

где С2, с! - себестоимость фактически реализованной продукции по себестоимости предыдущего года, руб.;

С2 - фактическая себестоимость от четного года, руб.

Влияние на прибыль от реализации цен на продукцию (Пц) рассчитывается по формуле:

Пц = В2 - В2, ц!=9005,68 тыс. рублей,

где В2 - фактическая выручка отчетного года, руб.;

В2, ц! - выручка фактически реализованной продукции в ценах предыдущего года. В отчетном году наблюдается уменьшение прибыли на 183793,00 тыс.руб, в большей степени это произошло из-за превышения роста себестоимости над ростом цен, влияние составило -159285,32. Однако изменение фактического объема и структурные сдвиги практически уравновесили друг друга, но в итоге получилось отрицательное влияние. В то же время увеличение объема производства менее рентабельных видов продукции отрицательно повлияло на прибыль.

2.5.2 Анализ рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работ предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемости затрат. Они наиболее полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Показатели рентабельности рассчитываются на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Анализ рентабельности начинается с изучения динамики показателей рентабельности. Изминение балансовой прибыли по отношению к плану и предыдущему году, указать причины изменения по составляющим; рассмотреть изменение структуры. Если имеется убыток от прочей реализации и внереализационным результатам, необходимо отдельно рассмотреть причины его формирования.

Так как прибыль от реализации имеет, как правило, наибольший удельный вес и является наиболее важной, составляющей прибыли, то далее проводим анализ влияния факторов на изменение прибыли от реализации в целом по предприятию или по какому-либо цеху.

На изменение прибыли от реализации продукции оказывают влияние следующие факторы:

физический объем реализованной продукции;

структура реализованной продукции;

себестоимость производства и реализации продукции;

цены на реализованную продукцию.

Для анализа необходимо рассчитать недостающую информацию:

фактически реализованную продукцию в отчетном году по ценам предыдущего года или плана;

фактически реализованную продукцию по себестоимости предыдущего года или плана.

Исходные показатели и результаты расчета сводятся в таблицу. К основным показателям рентабельности относятся:

Общая рентабельность производственных фондов (Р пр), которая может быть определена:

Рпф - Пб / (Р + Об.С) * 100

где Пб - балансовая прибыль;

Р - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

Об.С - среднегодовая стоимость оборотных средств. Рентабельность затрат (Р), определяемая как:

Р = Пр/С* 100,

где С - себестоимость реализованной продукции. 3.Рентабельность продаж реализованной продукции (Д) :

Рпр = Пр/Вр* 100

где Вр - выручка от реализации продукции.

Показатели	2002	2003	Изменение
Рентабельность производственных фондов	32,33	49,14	16,80
Рентабельность затрат	88,35	44,21	-44,14
Рентабельность продаж	38,75	23,93	-14,82

Рентабельность производственных ресурсов увеличилась на 16,8 %. Общая рентабельность завода в 1997 году составила 5,4 %. К уровню 1997 года рентабельность увеличилась в 1,9 раза.

Проанализируем влияние на рентабельность производственных фондов следующих факторов: общая рентабельность продаж, коэф-та оборачиваемости Об. средств.

Показатели	2002	2003	абсолютное изменение	темп прироста,%
Прибыль до налогообложения	405052,00	268854,50	-136197,50	-33,62
Выручка от продаж	12275оо,0и	1219814,00	-77Л.ОО	-0,63
Среднегодовая стоимость ОС	1392971,00	166359,50	-1226611,00	-88,06
Среднегодовая стоимость ОбА	738019,00	956324,00	218305,00	29,58
Общая рентабельность продаж	32,99	22,04	-10,95	-33,19
Фондоотдача ОС	0,88	7,33	6,45
Оборачиваемость ОбС	1,66	1,27	-0,39	-23,49

ВВВ /0 факторы	К общая ,продаж	Ро	Коб	Кк	Влияние
2002	32,99	0,88	1,66	29,63
К общая, продаж	22,05	0,88	1,66	20,01	-9,62
Ро	22,05	7,33	1,66	29,84	9,83
Коб	22,05	7,33	1,28	24,03	-5,81

В отчетном периоде 2003 года наблюдается рост рентабельности произв. фондов, что произошло в результате увеличения интенсивности использования производственных фондов (в большей степени основных фондов, влияние составило 9,83,а влияние коэффициента оборачиваемости составил -5 Л 8%) В то же время , снижение прибыльности отрицательно повлияло на общую рентабельность производственных фондов, уменьшиь рост на 9,62%.

3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного производства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции проводится по следующим направлениям:

Анализ затрат на производство и реализацию по экономическим элементам.

Подобные документы

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственных показателей работы предприятия. Показатели эффективности использования персонала и фонда заработной платы. Факторный анализ прибыли. Расчет себестоимости продукции. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [245,2 K], добавлен 23.12.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Якутуголь"

  Анализ технико-экономических показателей деятельности, трудовых ресурсов и фонда заработной платы, себестоимости продукции, прибылей и убытков, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, оборачиваемости и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [969,5 K], добавлен 19.05.2014
  

• Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ООО "Кука курортная")

  Виды анализа хозяйственной деятельности, его роль в управлении производством и повышении его эффективности. Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия, его прибыли и рентабельности. Структура и динамика себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [563,2 K], добавлен 28.06.2016
  

• Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия ООО "ИЦ "АМТИНЖИНИРИНГ"

  Динамика технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности. Анализ объемов выпуска и реализации продукции, структуры и динамики себестоимости, прибыли предприятия и рентабельности производства. Структура бухгалтерского баланса.
  
  реферат [161,6 K], добавлен 15.02.2009
  

• Анализ хозяйственной деятельности

  Анализ калькуляции себестоимости товарной продукции. Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности. Анализ изменения фонда заработной платы рабочих основного производства. Выявление резервов роста прибыли.
  
  курсовая работа [71,8 K], добавлен 30.05.2014
  

• Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия

  Краткая характеристика предприятия, направления и виды его хозяйственной деятельности, анализ и оценка экономических показателей, выполнения плана производства и реализации товарной продукции, ее структуры. Анализ прибыли и рентабельности организации.
  
  курсовая работа [129,0 K], добавлен 09.04.2015
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на примере ОАО "Моспродторг"

  Задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия. Анализ основных производственных фондов предприятия. Состав и структура себестоимости продукции. Уровень и динамика показателей прибыли и рентабельности. Анализ финансовых результатов предприятия.
  
  курсовая работа [121,9 K], добавлен 19.01.2015
  

• Анализ технико-экономических показателей работы предприятия

  Проведение технико-экономических расчетов деятельности предприятия: определение расхода материалов, количества оборудования, фонда заработной платы, себестоимости, прибыли и производительности труда. Выбор оптимальной программы выпуска продукции.
  
  курсовая работа [223,8 K], добавлен 25.04.2012
  

• Комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности медицинской организации

  Основные принципы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ прибыли и рентабельности медицинских услуг, труда и заработной платы, использования оборотных средств. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению плана.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 10.12.2012
  

• Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Мечта"

  Анализ технико-экономических показателей работы предприятия, его финансового состояния, организационно-технического уровня производства, конкурентоспособности. Разработка мероприятий по совершенствованию хозяйственной деятельности и увеличению прибыли.
  
  курсовая работа [51,9 K], добавлен 06.02.2014
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью повышения эффективности его работы

  Основные цели, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции предприятия, изменения прибыли от ее реализации. Задачи анализа рентабельности предприятия с целью повышения получения прибыли от его финансово-хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [68,0 K], добавлен 06.04.2017
  

• Комплексный анализ хозяйственной деятельности

  Оценка основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансового состояния предприятия, показателей рентабельности, прибыли, объема производства и использования производственных ресурсов. Факторный анализ прибыли.
  
  контрольная работа [25,2 K], добавлен 15.11.2010
  

• Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Методологические основы анализа динамики и структуры себестоимости продукции предприятия. Краткая характеристика и анализ основных финансово-экономических показателей. Анализ организации и эффективности маркетинговой деятельности. Оптимизация затрат.
  
  дипломная работа [449,4 K], добавлен 08.12.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Любимский лесокомбинат"

  Общая характеристика исследуемого предприятия ОАО "Любимский лесокомбинат", организация производственного процесса. Расчет основных технико-экономических показателей хозяйственной деятельности. Анализ использования прибыли и финансовых результатов.
  
  дипломная работа [597,1 K], добавлен 23.05.2013
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственной деятельности предприятия, выполнения плана по выпуску продукции, заработной платы, себестоимости продукции, финансовой деятельности предприятия. Вертикальный анализ баланса, анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  курсовая работа [69,6 K], добавлен 24.11.2008
  

• Анализ финансового состояния коммерческого предприятия ООО "Дальмебель"

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Дальмебель"по данным бухгалтерской отчетности, резервы повышения ее эффективности. Анализ уровня рентабельности. Разработка проекта мероприятий по улучшению технико-экономических показателей предприятия.
  
  дипломная работа [506,0 K], добавлен 07.07.2010
  

• Расчет и анализ технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности организации

  Разработка проекта основных технико-экономических показателей предприятия. Планирование себестоимости продукции, объемов производства, для повышения рентабельности предприятия за счёт перспективного планирования всех составляющих его деятельности.
  
  курсовая работа [47,6 K], добавлен 24.04.2009
  

• Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО "Дизель Дон Сервис"

  Комплексный экономический анализ: предмет, задачи, направления, информационная база, методика. Изучение актива и ликвидности баланса, финансовой устойчивости, прибыли и рентабельности предприятия. Анализ фонда заработной платы, основных средств и затрат.
  
  дипломная работа [1022,9 K], добавлен 25.11.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия. Динамика изменения прибыли от реализации. Факторный анализ прибыли от реализации, балансовой прибыли. Анализ общей рентабельности. Анализ использования основного и оборотного капитала.
  
  курсовая работа [33,4 K], добавлен 31.08.2002
  

• Повышение прибыли и рентабельности (на примере ГТПУП "Белрыба")

  Изучение основных показателей прибыли и рентабельности предприятия, анализ путей их повышения. Особенности производственно-хозяйственной деятельности ГТПУП "Белрыба": объем производства, расчет себестоимости продукции, прибыли, рентабельности предприятия.
  
  дипломная работа [663,6 K], добавлен 23.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам