Анализ и оценка эффективности использования производственных ресурсов ООО "МСМ"

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его, следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

В таблице 3.6 приведен анализ динамики и структуры фонда оплаты труда на ООО «МСМ».

Таблица 3.6 - Анализ динамики и структуры фонда оплаты труда на ООО «МСМ»

Вид оплаты	План 2007 г.	Факт 2007 г.	Отклонение факта от плана (+,-)
	Сумма, тыс. р.	Удельный вес в ФОТ, %	Сумма, тыс. р.	Удельный вес в ФОТ, %	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, п.п.
Переменная часть оплаты труда рабочих, в т.ч.:	4 201	61,20	4 364	62,42	+163	1,22
- по сдельным расценкам	2 746	40,00	2 785	39,84	+39	-0,16
- премии за производ-ственные результаты	1 455	21,20	1 579	22,58	+124	1,38
Постоянная часть оплаты труда, в т.ч.:	1 543	22,48	1 540	22,03	-3	-0,45
- повременная оплата труда по тарифным ставкам	1 080	15,73	1 080	15,45	0	-0,28
- доплаты:	463	6,75	460	6,58	-3	-0,17
а) профессиональное мастерство	195	2,85	194	2,77	-1	-0,08
б) за руководство бригадой	16	0,24	16	0,23	0	0,01
в) за вредные условия труда	246	3,59	246	3,52	0	-0,07
г) за сверхурочные часы	6	0,07	4	0,06	-2	-0,01
Всего оплата труда рабочих без отпускных	5 744	83,68	5 904	84,45	+160	0,77
Оплата отпусков рабочих	425	6,20	415	5,94	-10	-0,26
- относящаяся к переменной части	255	3,72	260	3,72	+5	0,00
- относящаяся к постоянной части	170	2,48	155	2,22	-15	-0,26
Оплата труда служащих	695	10,12	672	9,61	-23	-0,51
Общий фонд заработной платы, в т.ч.:	6 864	100,00	6 991	100,00	+127	0,00
- переменная часть	4 456	64,92	4 624	66,14	+168	1,22
- постоянная часть	2 408	35,08	2 367	33,86	-41	-1,22

Итак, фактический фонд оплаты труда превысил плановое значение на 127 тысяч рублей. В наибольшей степени превышение было обусловлено отклонениями в переменной части заработной платы (в результате роста заработной платы по сдельным расценкам и особенно за счет увеличения премий рабочим сдельщикам за производственные показатели).

Фонд оплаты труда (ФОТ) можно рассчитать как произведение численности работников (Ч) на среднюю заработную плату (ЗП_ср).

Средняя за год заработная плата по плану 2007 г. составила:

6 864 000/ 56 = 122 571 р.

Средняя за год заработная плата по факту 2007 г. составила:

6 991 000/55 = 127 109 р.

Оценим влияние факторов на изменение фонда оплаты труда:

?ФОТ_ч = (Ч_ф - Ч_пл) ЗП_ср(пл) = (55-56) 122 571 = -122 571 р. (экономия)

?ФОТ_ЗПср = (ЗП_ср(ф) - ЗП_ср(пл)) Ч_ф = (127 109 - 122 571) 55 = = +249 590 р. (перерасход)

?ФОТ = -122 571 + 249 590 = 127 019 р. 127 тыс. р. (перерасход).

Таким образом, за счет уменьшения численности работников в 2007 году по сравнению с плановым значением ФОТ уменьшился на 122 571 рубль. Однако увеличение средней заработной платы оказало более сильное влияние на ФОТ, вследствие чего последний вырос на 249 590 рублей, а общее изменение составило чуть более 127 тысяч рублей.

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100 %. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда.

Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции.

Из таблицы 3.6 видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда по сравнению с планом составляет 127,0 тысяч рублей или 1,85% (127/6864 100 % = 1,85 %).

В отличие от абсолютного отклонения на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора:

изменение среднесписочного числа работников;

изменение среднегодовой зарплаты;

процент выполнения плана по объему производства продукции.

Однако, как известно, абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,3 %.

Так же необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции, это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумму отпускных, соответствующая доле переменной заработной плате.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, сумма отпускных). В этом случае относительное изменение фонда заработной платы можно рассчитать по формуле ([10], с. 79, формула (3.46)):

ФОТотн = ФОТф- ФОТск = ФОТф - ( ФОТпл.пер Квп + ФОТпл.пост),

где ФОТотн - относительное изменение ФОТ, р.;

ФОТ_ф - фактический ФОТ за 2007 г., р.;

ФОТ_ск - скорректированный ФОТ, р.;

ФОТ_пл.пер - переменная часть планового ФОТ, р.;

К_вп - коэффициент выполнения плана, р.;

ФОТ_{пл.пост} - постоянная часть планового ФОТ, р.

ФОТ_отн = 6991 - (4456 1,023 + 2408) = +24,5 тыс. р. (перерасход)

Рассмотрим влияние каждого фактора на итоговое относительное изменение ФОТ.

Изменение среднесписочного числа работников. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате изменение среднесписочной численности числа работников по сравнению с планом на 1 человека использование заработной платы уменьшилось на 122 571 рубль.

Изменение среднегодовой заработной платы. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников. Фонд оплаты в результате действия этого фактора увеличился на 4538 55 = 249 590 рублей.

Процент выполнения плана по объему производства продукции. Для определения степени влияния этого фактора на относительное отклонение фонда оплаты труда процент перевыполнение плана умножается на переменную часть ФОТ по плану и полученный результат делится на 100. В результате действия этого фактора было сэкономлено (4456 2,3/100) = 102 488 рубля.

Совокупное влияние всех трех факторов составляет:

-122 571 + 249 590 - 102 488 = +24 531 рубль. ? +24,5 тысячи рублей.

Из расчетов видно, что относительное отклонение фонда в большей мере зависит от изменения среднегодовой заработной платы.

3.1.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Обобщающую характеристику использования трудовых ресурсов, дает производительность труда. Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним работником, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраченное время на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 чел-день или чел-час.

Вспомогательные показатели - характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выпускаемых работ за единицу времени.

Общим показателем производительности труда является выработка на одного работника. Использование этого показателя в качестве оценочного стимулирует системное внедрение мероприятий НТП, сокращения численности административно- управленческого аппарата.

В таблице 3.7 представлены исходные данные и результаты расчетов показателей производительности труда.

Таблица 3.7 - Расчет показателей производительности труда

Показатель	2006 г.	2007 г.	Факт 2007 г. к 2006 г., %	Факт 2007 г. к плану, %
		план	факт
Выручка от продаж, тыс. р.	16278	16150	16570	101,79	102,60
Среднесписочная численность, чел.	57	56	55	96,49	98,21
Среднее количество отработанных одним работником дней, дней	217	220	210	96,77	95,45
Средняя продолжительность одного рабочего дня, ч	7,85	7,95	7,81	99,41	98,24
Среднегодовая выработка продукции на одного работника, р./чел.	285 578,95	288 392,86	301 272,73	105,50	104,47
Среднедневная выработка продукции на одного работника, р./чел.	1 316,03	1 310,88	1 434,63	109,01	109,44
Среднечасовая выработка продукции на одного работника, р./чел.	167,65	164,89	183,89	109,58	110,4

На основе данных таблицы 3.7 можно сделать вывод, что по всем показателям производительности труда прослеживается прирост, что можно расценивать как положительную тенденцию в деятельности предприятия.

Чтобы оценить эффективность работы промышленного предприятия, наряду с другими экономическими (оценочными) показателями важно определить соотношение темпов прироста производительности труда и средней заработной платы. В планах предусматриваются опережающие темпы роста, то есть темпы прироста объема среднегодовой выработки на одного работающего должны быть выше, чем темпы прироста средней зарплаты. Такой плановый показатель способствует росту эффективности использования заработной платы и, следовательно, снижению уровня издержек обращения и повышению стабильности их работы. В таблице 3.8 приведено сопоставление темпов роста производительности труда с ростом средней заработной платы.

Таблица 3.8 - Сопоставление темпов роста производительности труда с ростом средней заработной платы

Показатель	Значение показателя	Факт 2007 г. к 2006 г., %	Факт 2007 г. к плану, %
	2006 г.	2007 г.
		план	факт
Средняя годовая заработная плата, р./чел.	118 526	122 571	127 109	107,24	103,70
Среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. р./чел.	285 578,95	288 392,86	301 272,73	105,50	104,47

Таким образом, по плану предприятия заложено отставание темпов роста среднегодовой заработной платы от темпов роста производительности труда. Однако по сравнению с прошлым годом наблюдается отрицательная тенденция - рост заработной платы превысил рост производительности, что свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов.

Еще одним показателем эффективности использования персонала является его рентабельность затрат на персонал по формуле ([18], с. 26, формула (17)):

где Пп - прибыль от продаж, тыс. р.;

ФОТ - фонд оплаты труда персонала, тыс. р.

В 2007 г. рентабельность затрат на персонал составила 1 402 / 6 991 100 % = 20,1 %. Таким образом, можно сказать, что каждый рубль затрат на оплату труда приносит предприятию 20 копеек прибыли от продаж.

3.2 Анализ основных средств ООО «МСМ»

3.2.1 Оценка наличия и движения основных средств

Для анализа структуры, динамики и структурной динамики основных средств сформируем две таблицы за 2006 и 2007 годы. Рассчитаем по каждой группе основных средств удельный вес в их общей стоимости. К показателям динамики относятся показатели изменения в абсолютных величинах, изменения в процентах на начало года (темп прироста) и показатель структурной динамики, который рассчитывается как изменение удельного веса стоимости по каждому виду основных средств на начало и на конец года.

Проведем анализ структуры и структурной динамики основных средств (таблицы 3.9 - 3.10).

Таблица 3.9 - Анализ структуры и структурной динамики основных средств за 2006 г.

Состав основных средств	На начало года	На конец года	Изменение
	Сумма, р.	Удельный вес в общей стоимости основных средств, %	Сумма, р.	Удельный вес в общей стоимости основных средств, %	Абсолютное изменение, р.	Изменение удельного веса, п.п.	Темп прироста (снижения) %
Пассивная часть (здание)	4 607 906	22,19	4 607 906	20,82	0	-1,37	0,00
Активная часть, в том числе:	16 160 692	77,81	17 528 653	79,18	1 367 961	1,37	8,46
Рабочие машины	15 748 944	75,83	17 119 345	77,34	1 370 401	1,51	8,70
Вычислительная техника	292 168	1,41	286 768	1,30	-5 400	-0,11	-1,85
Производственный и хозяйственный инвентарь	119 580	0,58	122 540	0,55	2 960	-0,03	2,48
Всего	20 768 598	100,00	22 136 559	100,00	1 367 961	-	6,59

Таблица 3.10 - Анализ структуры и структурной динамики основных средств за 2007 г.

Состав основных средств	На начало года	На конец года	Изменение
	Сумма, р.	Удельный вес в общей стоимости основных средств, %	Сумма, р.	Удельный вес в общей стоимости основных средств, %	Абсолютное изменение, р.	Изменение удельного веса, п.п.	Темп прироста (снижения) %
Пассивная часть (здание)	4 607 906	20,82	4 607 906	21,33	0	0,51	0,00
Активная часть, в том числе:	17 528 653	79,18	16 997 473	78,67	-531 180	-0,51	-3,03
Рабочие машины	17 119 345	77,34	16 579 345	76,74	-540 000	-0,60	-3,15
Вычислительная техника	286 768	1,30	295 368	1,37	8 600	0,07	3,00
Производственный и хозяйственный инвентарь	122 540	0,55	122 760	0,57	220	0,02	0,18
Всего	22 136 559	100,00	21 605 379	100,00	-531 180	-	-2,40

Проведенный анализ показал, что если в 2006 году прослеживается увеличение общей стоимости основных средств на 1 367 961 рубль, то уже в 2007 году она снижается на 531 180 рублей, причем наиболее значительные изменения происходят по группе «Рабочие машины». Уменьшение стоимости основных фондов следует расценивать отрицательно, поскольку это ведет к сокращению производственных возможностей предприятия.

Что касается структуры основных фондов, то их активная часть составляет чуть менее 80 % общей стоимости, что в целом характерно для производственных предприятий. При этом на группу основных средств «Рабочие машины» приходится более 75 % стоимости всех основных фондов. В целом структуру основных средств можно признать стабильной - изменения в ней за рассматриваемый период были незначительными.

Движение основных средств или изменение их величины происходит, с одной стороны, за счет поступления и, с другой стороны, за счет выбытия основных средств.

При анализе движения и состояния основных производственных средств необходимо дать оценку показателей движения основных средств и характеристику их технического состояния.

Выполним анализ наличия и движения основных средств ООО «МСМ» за 2006 - 2007 годы (таблицы 3.11 - 3.12)

Таблица 3.11 - Анализ наличия и движения основных средств за 2006 г.

Состав основных средств	На начало периода, р.	Введено за период, р.	Выбыло за период, р.	На конец периода, р.	Темпы роста, %
		Всего	В том числе новых	Всего	В том числе ликвидировано
Пассивная часть (здание)	4 607 906	0	0	0	0	4 607 906	100,00
Активная часть, в том числе:	16 160 692	1 936 001	1 640 600	568 040	490 040	17 528 653	108,46
Рабочие машины	15 748 944	1 930 401	1 635 000	560 000	482 000	17 119 345	108,70
Вычислительная техника	292 168	0	0	5 400	5 400	286 768	98,15
Производственный и хозяйственный инвентарь	119 580	5 600	5 600	2 640	2 640	122 540	102,48
Всего	20 768 598	1 936 001	1 640 600	568 040	490 040	22 136 559	106,59

Из данных таблицы видно, что стоимость числящихся на балансе основных средств за 2006 год выросла на 1 367 961 рубль. Это изменение обусловлено тем, что стоимость введенных основных средств значительно превысила стоимость выбывших. При этом прирост прослеживается исключительно по активной части оборудования, что следует расценивать положительно, поскольку расширяются производственные возможности предприятия. Наибольшее увеличение (+1 370 401 рубль) наблюдается по группе «Рабочие машины» и связано оно с приобретением дополнительной клапанорезки для расширения ассортимента выпускаемой продукции. Уменьшение стоимости основных средств (на 5400 рублей) прослеживается только по группе «Вычислительная техника» в связи с ликвидацией неисправного монитора.

Проведем анализ наличия и движения основных средств за 2007 год, представив результаты в таблице 3.12.

Таблица 3.12 - Анализ наличия и движения основных средств за 2007 г.

Состав основных средств	На начало периода, р.	Введено за период, р.	Выбыло за период, р.	На конец периода, р.	Темпы роста, %
		Всего	В том числе новых	Всего	В том числе ликвидировано
Пассивная часть (здание)	4 607 906	0	0	0	0	4 607 906	100,00
Активная часть, в том числе:	17 528 653	365 800	365 800	896 980	896 980	16 997 473	96,97
Рабочие машины	17 119 345	354 000	354 000	894 000	894 000	16 579 345	96,85
Вычислительная техника	286 768	8 600	8 600	0	0	295 368	103,00
Производственный и хозяйственный инвентарь	122 540	3 200	3 200	2 980	2 980	122 760	100,18
Всего	22 136 559	365 800	365 800	896 980	896 980	21 605 379	97,60

В 2007 году стоимость основных средств сократилась на 531 180 рублей в связи с тем, что стоимость выбывших основных средств превысила стоимость вновь вводимых. При этом, как и в 2006 году, все изменения касались исключительно активной части оборудования. В связи с выходом из строя вследствие значительного износа и неправильной эксплуатации двух биговальных машин, стоимостью 894 000 рублей, и заменой лишь одного из них (вследствие нарушения сроков поставки оборудования завовдом-изготовителем), произошло сокращение стоимости по группе «Рабочие машины» на 3,15 п.п. Небольшие положительные изменения прослеживается по группам «Вычислительная техника» (прирост по группе обусловлен приобретением нового монитора взамен ликвидированного в 2006 году) и «Производственный и хозяйственный инвентарь» (изношенные основные средства этой группы полностью заменяются новыми).

На основании выше приведенных таблиц можно рассчитать следующие показатели.

Коэффициент поступления основных средств (К_{ос.пост}) рассчитаем по формуле (2.6):

Коэффициент поступления машин и оборудования (К_{маш.пост}) также определим по формуле, аналогичной формуле:

Коэффициент обновления основных средств определим по формуле (2.7):

Коэффициент обновления машин и оборудования (К_{маш.нов}):

Коэффициент выбытия основных средств определим по формуле (2.8):

Коэффициент выбытия машин и оборудования составит:

Коэффициент ликвидации основных средств определим по формуле (2.10):

Коэффициент ликвидации машин и оборудования будет равен:

Коэффициент прироста основных средств определим по формуле (2.9):

Коэффициент прироста машин и оборудования составит:

Коэффициент замены основных средств (К_зам) рассчитаем по формуле (2.11):

Рассчитаем коэффициент замены для машин и оборудования:

На основании выше рассчитанных показателей можно проанализировать динамику показателей движения основных производственных средств, машин и оборудования за 2006-2007 годы (таблицы 3.13 - 3.14)

Таблица 3.13 - Абсолютные показатели движения основных производственных средств, машин и оборудования за 2006-2007 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение 2007 г. от 2006 г (+, -)	Темп роста, %
Наличие основных производственных средств на начало года, р.	20 768 598	22 136 559	1 367 961	106,59
в том числе машин и оборудования	15 748 944	17 119 345	1 370 401	108,70
Поступило в течение года, р.	1 936 001	365 800	-1 570 201	18,89
в том числе машин и оборудования	1 930 401	354 000	-1 576 401	18,34
Выбыло в течение года, р.	568 040	896 980	328 940	157,91
в том числе машин и оборудования	560 000	894 000	334 000	159,64
Наличие на конец года, р.	22 136 559	21 605 379	-531 180	97,60
в том числе машин и оборудования	17 119 345	16 579 345	-540 000	96,85

Таблица 3.14 - Относительные показатели движения основных производственных средств, машин и оборудования за 2006-2007 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение 2007 г. от 2006 г (+, -)	Темп роста, %
Коэффициент поступления:
основных производственных средств	0,087	0,017	-0,070	19,54
машин и оборудования	0,113	0,021	-0,092	18,58
Коэффициент обновления:
основных производственных средств	0,074	0,017	-0,057	22,97
машин и оборудования	0,096	0,021	-0,075	21,88
Коэффициент выбытия:
основных производственных средств	0,027	0,041	0,014	151,85
машин и оборудования	0,036	0,052	0,016	144,44
Коэффициент прироста:
основных производственных средств	0,062	-	-	-
машин и оборудования	0,080	-	-	-
Коэффициент ликвидации:
основных производственных средств	0,024	0,041	0,017	170,83
машин и оборудования	0,031	0,052	0,021	167,74
Коэффициент замены
основных производственных средств	0,299	2,452	2,153	820,07
машин и оборудования	0,295	2,525	2,230	855,93

Динамика показателей движения основных производственных средств, машин и оборудования в 2007 году по сравнению с 2006 годом показывает тенденцию к уменьшению наличия как основных производственных средств в целом, так машин и оборудования в частности. Если в 2006 году обновление машин и оборудования шло более интенсивно, чем в целом по основным средствам, то в 2007 году напротив происходит более активное выбытие рабочих машин по сравнению с общим сокращением основных средств.

В 2006 году почти 30 % вновь введенных основных средств было направлено на замену выбывших и в целом прирост основных фондов составил 6,2 %, а по машинам и оборудованию - 8,2 %. Эти изменения следует расценивать положительно, поскольку они свидетельствуют о расширении парка оборудования и увеличении производственной базы. В 2007 году напротив происходит ее сокращение: вновь введенное оборудование заменило выбывшее только частично, поэтому в целом величина основных средств уменьшилась.

Оценим степень изношенности основных средств и представим результаты расчетов в таблице 3.15.

Коэффициент изношенности основных средств определим по формуле (2.13):

Коэффициент изношенности машин и оборудования составит:

Коэффициент годности основных средств определим по формуле (2.15):

Коэффициент годности машин и оборудования определим по формуле (2.16):

Таблица 3.15 - Динамика показателей технического состояния основных производственных средств за 2006-2007 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение 2007 г. от 2006 г (+, -)	Темп роста, %
Наличие основных производственных средств на конец года, р.	22 136 559	21 605 379	-531 180	97,60
в том числе машин и оборудования	17 119 345	16 579 345	-540 000	96,85
Остаточная стоимость, р.	6 242 547	5 253 377	-989 170	84,15
в том числе машин и оборудования	5 139 114	3 967 335	-1 171 779	77,20
Накопленный износ, р.	15 894 012	16 352 002	457 990	102,88
в том числе машин и оборудования	11 980 231	12 612 010	631 779	105,27
Коэффициент изношенности:
основных производственных средств	0,718	0,757	0,039	105,43
машин и оборудования	0,700	0,761	0,061	108,71
Коэффициент годности:
основных производственных средств	0,282	0,243	-0,039	86,17
машин и оборудования	0,300	0,239	-0,061	79,67

Приведенные в таблице показатели технического состояния основных производственных средств, машин и оборудования отражают тенденцию старения основных производственных фондов. Коэффициент изношенности основных средств превышает 0,75 и имеет тенденцию к росту. Это обусловлено тем, что предприятие использует в основном отечественное оборудование, которое было произведено в середине 90-х годов, а новое оборудование практически не закупается. Соответственно коэффициенты годности имеют очень низкое значение, поэтому для данного предприятия проблема обновления основных производственных средств является актуальной.

3.2.2 Анализ возрастного состава машин и оборудования

Для обоснования необходимости замены машин и оборудования на предприятии необходимо провести анализ оборудования по возрастному составу. Однако анализ возрастного состава машин и оборудования требует дополнительной информации о продолжительности эксплуатации машин и оборудования по группам.

Средний возраст машин и оборудования (Т_w) рассчитывается как средневзвешенная величина по удельному весу машин и оборудования в каждой возрастной группе ([17], с. 51формула (2.1):

Т_w =Т_wd · Y_wd/100, (3.5)

где Т_wd - средняя величина интервала в d-й возрастной группе соответственно: 2,5; 7,5; 15; 22,5);

Y_wd - удельный вес оборудования d-й возрастной группе, %.

Машины и оборудования со сроком службы более 20 лет считаются устаревшими, так как их использование не может обеспечить должного уровня фондоотдачи. При анализе следует исходить из того, что срок службы машин и оборудования около 10 лет является оптимальным для замены.

Машины и оборудования служат годами, но подвергаются износу.

Износ - это постепенная утрата капитальными благами своей ценности. Различают два вида износа физический и моральный.

Под физическим износом понимают потерю средствами труда своих потребительских качеств, то есть технико- производственных свойств. Различают физический износ 1-го рода и 2-го рода.

Физический износ 1-го рода - это изнашивание средств труда в результате их непосредственной эксплуатации в ходе изготовления продукции. Степень такого износа соответствует интенсивности применения капитальных ресурсов и растет вместе с увеличением объема производства. Таким образом, физический износ 1-го рода можно оценить как переменные издержки.

Физический износ 2-го рода - это разрушение бездействующих средств труда под влиянием сил природы или в результате плохого обслуживания, неправильной эксплуатации. Эта форма не связана с выпуском продукции и может быть отнесена к числу постоянных издержек.

Физический износ 1-го рода нормальное и экономически оправданное явление. В противовес этому физический износ 2-го рода, хотя в каких-то размерах и абсолютно неизбежен, в целом представляет собой пример неэффективного использования ресурсов.

Таблица 3.16 - Характеристика возрастного состава машин и оборудования за 2006 - 2007 гг.

Возраст оборудования	2006 г.	2007 г.	Абсолютное изменение	Структурная динамика, п.п.
	Количество единиц	Удельный вес, %	Количество единиц	Удельный вес, %
до 5 лет	3	13,04	2	9,09	-1	-3,95
от 5 до 10 лет	16	69,57	13	59,09	-3	-10,48
от 10 до 20 лет	2	8,70	4	18,18	+2	9,48
свыше 20 лет	2	8,70	3	13,64	+1	4,94
Итого	23	100,00	22	100,00	-1

Средний срок эксплуатации оборудования в 2006 году:

(2,5 · 13,04 + 7,5 · 69,57 + 15 · 8,7 + 25 · 8,7) = 9,02 г.

Средний срок эксплуатации оборудования в 2007 году:

(2,5 · 9,09 + 7,5 · 59,09 + 15 · 18,18 + 25 · 13,64) = 10,8 г.

Расчеты показывают, что средний срок эксплуатации машин и оборудования в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился на 10,8 - 9,02 = 1,78 года. На рост данного показателя повлияло увеличение количества старых станков с большим сроком службы (и как следствие повышение их удельного в общей стоимости оборудования). При этом наблюдается сокращение общего числа единиц оборудования.

Таким образом, можно сделать вывод, что проблема обновления парка оборудования стоит перед предприятием очень остро.

3.2.3 Анализ эффективности использования основных средств

К показателям использования основных средств относятся фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и рентабельность основных средств. Расчеты произведем по среднегодовой стоимости основных средств, в том числе по активной части основных средств.

Исходные данные для проведения расчетов представлены в таблице 3.17.

Таблица 3.17 - Исходные данные для расчета показателей использования основных средств

Показатель	2006 г.	2007 г.	Абсолютное изменение
Остаточная стоимость основных средств на начало года, р.	7 463 201	6 242 547	-1 220 654
Остаточная стоимость основных средств на конец года, р.	6 242 547	5 253 377	-989 170
Среднегодовая стоимость основных средств, р.	6 852 874	5 747 962	-1 104 912
Остаточная стоимость активной части основных средств на начало года, р.	4 601 680	5 139 114	537 434
Остаточная стоимость активной части основных средств на конец года, р.	5 139 114	3 967 335	-1 171 779
Среднегодовая стоимость активной части основных средств, р.	4 870 397	4 553 224,5	-317 173
Удельный вес активной части основных средств в их общей величине, %	71,1	79,2	8,1
Выручка, тыс. р.	16 278	16 570	+292
Прибыль от продаж, тыс. р.	1 378	1 402	24
Численность персонала, чел.	56	55	-1

В таблице 3.18 представлены показатели использования основных средств.

Таблица 3.18 - Показатели использования основных средств

Показатель	2006 г.	2007 г.	Абсолютное изменение
По общей величине основных средств
Фондоотдача, р./р.	2,38	2,88	+0,50
Фондоемкость, р./р.	0,42	0,35	-0,07
Фондовооруженность, р./чел.	122 372,75	104 508,40	-17 864,35
Рентабельность основных средств, %	0,20	0,24	+0,04
По активной части основных средств
Фондоотдача, р./р.	3,34	3,64	+0,30
Фондоемкость, р./р.	0,30	0,27	-0,03
Фондовооруженность, р./чел.	86 971,38	82 785,90	-4 185,48
Рентабельность основных средств, %	0,28	0,31	+0,03

Анализ данных, представленных в таблице 3.17, позволяет сделать вывод о том, что эффективность использования основных средств в 2006-2007 годах незначительно, но возросла. Об этом свидетельствуют увеличение фондоотдачи и рентабельности основных средств и снижение фондоемкости. Отрицательно следует оценивать снижение фондовооруженности, поскольку от обеспеченности производственного персонала средствами труда напрямую зависит эффективность последнего.

Проведем факторный анализ фондоотдачи как основного показателя использования основных средств. Используем факторную модель фондоотдачи в виде ее формулы:

ФО = В/,

и в виде произведения фондоотдачи активной части основных средств на долю этой части основных фондов в их общей стоимости:

ФО= (В/) · (/).

Результаты анализа представим в таблицах 3.19 - 3.20.

Таблица 3.19 - Анализ влияния выручки и среднегодовой величины основных средств на фондоотдачу

Условие	Факторы, влияющие на величину фондоотдачи	Фондоотдача, р./р.	Влияние факторов на изменение результирующего показателя	Удельный вес в общем изменении, %
	В, р.	, р.
2006 год	16 278 000	6 852 874	2,38	-	-
Условие 1	16 570 000	6 852 874	2,42	+0,04	+8,00
2007 год	16 570 000	5 747 962	2,88	+0,46	+92,00
Проверка: 2,88 - 2,38 = +0,50	0,50	100,00

Таким образом, можно констатировать, что рост фондоотдачи был на 92% обусловлен уменьшением среднегодовой стоимости основных средств в целом, и на 8% - ростом выручки.

Таблица 3.19 - Анализ влияния фондоотдачи активной части основных средств и их доли в общей величине основных средств на их фондоотдачу

Условие	Факторы, влияющие на величину фондоотдачи	Фондоотдача, р./р.	Влияние факторов на изменение результирующего показателя	Удельный вес в общем изменении, %
	В/	/
2006 год	3,34	0,711	2,38	-
Условие 1	3,64	0,711	2,59	+0,21	+42,00
2007 год	3,64	0,792	2,88	+0,29	+58,00
Проверка: 2,88 - 2,38 = +0,50	+0,50	100,00

Вывод: оба фактора способствовали росту результирующего показателя. Наиболее сильное влияние на рост фондоотдачи, обеспечившее 58 % ее изменения, оказало увеличение доли активной части основных средств в их общей величине.

Проанализируем влияние фондовооруженности (ФВ) и производительности труда (ПТ) на уровень фондоотдачи, используя соотношение:

ФО = (В/Ч)/( /Ч) = ПТ / ФВ.

Таблица 3.20 - Анализ влияния производительности труда и фондовооруженности на фондоотдачу

Условие	Факторы, влияющие на величину фондоотдачи	Фондоотдача, р./р.	Влияние факторов на изменение результирующего показателя	Удельный вес в общем изменении, %
	ПТ, р./чел.	ФВ, р./чел.
2006 год	290 678,57	86 971,38	2,38	-	-
Условие 1	301 272,73	86 971,38	2,46	+0,08	+16,00
2007 год	301 272,73	82 785,90	2,88	+0,42	+84,00
Проверка: 2,88 - 2,38 = +0,50	+0,50	100,00

Оба фактора положительно повлияли на величину фондоотдачи, однако более сильное воздействие оказало снижение фондовооруженности, обеспечившее увеличение результирующего показателя на 84 %.

Проанализируем влияние фондоотдачи на финансовые результаты деятельности предприятия, а именно на выручку от продажи. Исходная формула имеет вид:

В = ·(В/) = ·ФО.

Изменение выручки в 2007 г. по сравнению 2006 г. составило:

В = В²⁰⁰⁷- В²⁰⁰⁶ = 16 570 - 16 278= +292 тыс. р.

Изменение выручки за счет количественного фактора (среднегодовой величины основных средств):

В_(ОС) = · ФО²⁰⁰⁶= (-1 104 912) ·2,3754 =-2 624 608 р.

Изменение выручки за счет качественного фактора (фондоотдачи):

В_(ФО) = ²⁰⁰⁷ · ФО = 5 747 962 · (+0,5074) = 2 916 516 р.

Суммарное изменение выручки составило:

В = В_(ОС) + В_(ФО) = -2 624 608 + 2 916 516 = 291 908 р. ? 292 тыс. р. (разница возникает в результате округлений).

3.3 Анализ производственных запасов

3.3.1 Анализ динамики, структуры и структурной динамики запасов

Запасы для производственного предприятия являются основой его деятельности и от их структуры и величины зависят финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Исходя из этого, очень важен анализ структуры и динамики материальных оборотных активов. Он включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ показателей); во-вторых, оценку структуры показателей и изменений структуры (вертикальный анализ показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов.

Проанализируем динамику, структуру и структурную динамику запасов в 2006-2007 годах (таблицы 3.21 - 3.22).

Таблица 3.21 - Анализ динамики, структуры и структурной динамики запасов за 2006 г.

Показатели	Абсолютные величины, тыс. р.	Удельные веса в общей величине запасов (%)	Изменения	Темп прироста (снижения), %
	на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	в абсолютных величинах, тыс. р.	в удельных весах (+,-), п.п.	в % к изменению величины запасов
Сырье и материалы ...

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Анализ и оценка эффективности использования производственных ресурсов ООО "МСМ"" скачать

Подобные документы

• Статистико-экономический анализ эффективности использования производственных ресурсов по группе предприятий

  Типологическая группировка предприятий по эффективности использования производственных ресурсов. Характеристика выделенных типологических групп предприятий. Расчёт и анализ системы показателей уровня и эффективности использования ресурсов предприятия.
  
  курсовая работа [73,7 K], добавлен 13.08.2010
  

• Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

  Методика анализа эффективности использования трудовых ресурсов. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Оценка эффективности трудовых ресурсов предприятия и рациональности их формирования. Анализ фонды оплаты труда и трудовых затрат.
  
  курсовая работа [757,9 K], добавлен 20.09.2011
  

• Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

  Значение и роль трудовых ресурсов в повышении эффективности использования производства. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на ОАО "Дальсвязь". Основные мероприятия по повышению эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.
  
  курсовая работа [842,4 K], добавлен 17.06.2010
  

• Производственные ресурсы предприятия и эффективность их использования

  Сущность, структура и взаимозаменяемость производственных ресурсов. Материально-техническое обеспечение и использование производственных ресурсов. Эффективность новых технологий. Показатели оценки эффективности использования производственных ресурсов.
  
  курсовая работа [66,1 K], добавлен 26.09.2014
  

• Анализ финансово-экономической деятельности организации

  Анализ выпуска и реализации продукции. Использование трудовых и материальных ресурсов организации. Оценка использования основных производственных фондов. Влияние эффективности использования производственных ресурсов на выпуск товарной продукции.
  
  курсовая работа [74,4 K], добавлен 08.06.2011
  

• Оценка эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии транспорта

  Трудовые ресурсы как социально-экономическая категория. Формирование трудовых ресурсов на предприятии. Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов. Повышение эффективности использования трудовых ресурсов на примере ОАО "ТМТП".
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 09.04.2015
  

• Оценка эффективности использования трудовых ресурсов предприятия (на материалах ПК "Родник")

  Численность, состав и классификация трудовых ресурсов, система показателей эффективности их использования. Организационно-экономическая характеристика ПК "Родник". Анализ и оценка движения трудовых ресурсов. Зарубежный опыт оптимизации их использования.
  
  курсовая работа [139,5 K], добавлен 07.04.2014
  

• Трудовые ресурсы предприятия

  Теоретические аспекты анализа трудовых ресурсов предприятия. Оценка эффективности использования ресурсов рабочей силы. Анализ трудовых показателей. Основные направления по повышению эффективности использования персонала. Совершенствование оплаты труда.
  
  курсовая работа [40,3 K], добавлен 30.11.2008
  

• Повышение эффективности использования производственных ресурсов ОАО "Гомельский завод станочных узлов"

  Роль и значение производственных ресурсов в повышении эффективности функционирования промышленной организации. Экономическая характеристика ОАО "Гомельский завод станочных узлов". Резервы повышения эффективности использования производственных ресурсов.
  
  дипломная работа [339,2 K], добавлен 21.11.2012
  

• Повышение экономической эффективности трудовых ресурсов

  Трудовые ресурсы в системе производственных ресурсов народного хозяйства и методы определения трудообеспеченности. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов. Проблема трудообеспеченности и эффективного использования трудовых ресурсов.
  
  курсовая работа [209,7 K], добавлен 02.03.2008
  

• Аудит и оценка эффективности работы трудовых ресурсов

  Исследование основных проблем оценки работы трудовых ресурсов на предприятии. Оценка достаточности ресурсов. Анализ использования фонда рабочего времени и производительности труда. Практическая оценка работы трудовых ресурсов на примере ЗАО "Левогорск".
  
  курсовая работа [144,1 K], добавлен 10.09.2010
  

• Анализ экономических резервов предприятия

  Роль и значение эффективности использования ресурсов в оценке общей эффективности деятельности предприятия. Система показателей эффективности использования трудовых, материальных ресурсов и основных средств. Расчет влияния интенсивного фактора.
  
  курсовая работа [45,1 K], добавлен 12.03.2015
  

• Производственные ресурсы и их роль в повышении эффективности деятельности промышленной организации (на примере РУП "Гомсельмаш")

  Система показателей оценки эффективности использования ресурсов организации. Организационно-экономическая характеристика РУП "Гомсельмаш". Анализ использования основных производственных фондов. Проведение мероприятий по экономии ресурсов предприятия.
  
  курсовая работа [170,7 K], добавлен 27.09.2013
  

• Комплексная оценка эффективности использования производственных ресурсов

  Расчет показателей ресурсоотдачи и оценка качества использования ресурсов. Анализ влияния изменения ресурсов и ресурсоотдачи на динамику выпуска продукции. Определение типа развития производства и совокупного эффекта интенсификации производства.
  
  курсовая работа [46,1 K], добавлен 20.02.2015
  

• Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

  Понятие трудовых ресурсов, задачи и методика анализа степени их использования. Определение численности и структуры персонала предприятия. Оценка квалификационного уровня кадров. Расчет коэффициентов движения рабочей силы и избытка (нехватки) работников.
  
  курсовая работа [92,7 K], добавлен 19.11.2012
  

• Анализ эффективности использования трудовых ресурсов на материалах ОАО "ЦУМ Минск"

  Сущность и состав трудовых ресурсов, процесс их формирования. Методика и задачи анализа обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии. Показатели измерения производительности труда. Анализ численности и состава кадров.
  
  курсовая работа [297,6 K], добавлен 04.01.2013
  

• Экономические показатели деятельности предприятия

  Анализ технико-организационного уровня и других условий производства, объема и реализации продукции. Анализ производительности труда, интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов. Оценка использования трудовых ресурсов.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 26.04.2019
  

• Экономико-статистический анализ эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии ОАО "Ново-Вятка"

  Обеспеченность предприятия ресурсами. Экономико-статистический анализ эффективности использования трудовых ресурсов в ОАО "Ново-Вятка". Анализ тенденции и динамики численности работников, индексный анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
  
  курсовая работа [85,6 K], добавлен 14.11.2010
  

• Оценка эффективности потенциала СПК "Киевский"

  Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия СПК "Киевский". Оценка эффективности использования основных фондов, оборотного капитала и трудовых ресурсов организации. Пути повышения эффективности использования ресурсов организации.
  
  дипломная работа [85,6 K], добавлен 10.11.2014
  

• Анализ эффективности использования основных фондов предприятия на примере РУП "Могилёвоблгаз"

  Экономическая сущность, состав и структура основных средств предприятия, их оценка, показатели использования и эффективности. Анализ эффективности использования основных производственных средств РУП "Могилевоблгаз", разработка мероприятий по ее повышению.
  
  курсовая работа [453,3 K], добавлен 14.03.2015
  

Другие документы, подобные "Анализ и оценка эффективности использования производственных ресурсов ООО "МСМ""

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам