Анализ деятельности сельскохозяйственного предприятия

Выр. от реализации/ Задолж. деб.

6,376

6,586

4,144

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов равен 0,354 (Таблица 4.9). Основываясь на данных баланса, мы видим, что предприятие в данный период времени снизило свои долгосрочные и краткосрочные пассивы по сравнению с 01.01.2013 года (0,429), что свидетельствует об увеличении количества денежных средств для покрытия издержек. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала снизился на 01.01.2014 по сравнению с 01.01.2013 годом и равен 0, 268. Снижение коэффициента означает бездействие части собственных средств. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности на 01.01.2014 года составляет 4,144. Произошло его снижение по сравнению с 01.01.2013 годом, т.е. могут возникнуть проблемы с оплатой счетов у покупателей. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 01.01.2014 году и равен 7,492. Так как коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности стал выше, означает, что предприятие быстрее рассчитывается со своими поставщиками.

5. Оценка показателей финансового состояния по прогнозной отчетности на 2014 год

Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет большое значение, но не менее значимым является прогнозирование и планирование будущей прибыли. Информация, полученная в результате анализа, и выводы на ее основе принимаются при прогнозе прибыли в той мере, в какой любая оценка должна основываться на опыте настоящего и прошлого.

Так, данные текущей бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяют увидеть тенденции, выявить соответствующие резервы и ресурсы, которые могут быть использованы в дальнейшем для оптимизации прибыли предприятия.

Финансовое планирование строится на понимании и прогнозировании финансового будущего предприятия, понимании цели на текущую и долговременную перспективу. Руководство предприятия должно представлять, какими финансовыми операциями и в результате какой деятельности эти цели будут достигнуты. Как правило, такая оценка будущей деятельности предприятия выражается в бизнес-плане, составной частью которого являются прогноз движения денежных средств, прогнозный отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс. Они представляют планы руководства и финансового состояния предприятия в цифровом выражении. В планировании моет быть также использована система текущих бюджетов.

Основываясь на прогнозе денежных средств, можно составить предварительный отчет о прибылях и убытках за период, на который составлен этот прогноз, поскольку он отражает существенные будущие финансовые операции. Но прогнозирование отчета о прибылях и убытках требует получения как можно большего числа подробностей, так как величина прибыли зависит от множества различных элементов. Прогноз прибыли следует строить на анализе каждой наиболее важной составляющей. Основными составляющими являются общая сумма выручки и затрат. В то же время следует помнить, что изменение одной из них может вызвать существенные изменения чистой прибыли.

Прогнозирование прибыли строится с учетом сложившихся финансовых условий предприятия и его финансового состояния. Как уже отмечалось, важны любые подробности: эффективно и полностью ли предприятие использует свои активы, какова доля и цена заемных средств в финансировании предприятия, из каких источников предполагается финансирование деятельности в предстоящем периоде, необходимо ли предприятию наращивать активы, какова динамика его чистого оборотного капитала и другие. Руководство должно оценить не слишком ли рисковая структура капитала, не ограничивает ли она свободу действия с позиции обременения непосильными процентами, не влияет ли на самостоятельную активную позицию руководства, не приведет ли предполагаемая структура капитала либо размеры инвестиций к недостаточной платежеспособности в прогнозируемом или ближайшем к нему периоде, явится ли это сдерживающим фактором в проведении активной деятельности. Должны быть также проанализированы и учтены внешние условия, способные оказать влияние на финансовый результат деятельности предприятия: сохраняется ли рынок продукции, есть ли положительные тенденции его развития; нет ли рядом конкурентов, способных уменьшить влияние предприятия на рынке либо существенно повлиять на ценообразование; ожидаются ли изменения в налоговом законодательстве и т.д.

Прогнозирование отчета о прибылях и убытках, как и других форм прогнозной отчетности, предполагает разработку нескольких прогнозных его вариантов с целью оптимизации деятельности предприятия (Приложение 5). Вначале прогнозируется объём производства предприятия.

В 2014 году РСУП «Брестплемпредприятие» планирует получить продукцию (в сопоставимых ценах) на сумму 40 754,5 млн. рублей, в т.ч.

- по растениеводству - 1 839,5 млн. рублей (уд. вес - 4,5%);

- по животноводству - 38 915,0 млн. рублей (уд. вес - 95,5%).

Прирост - 52,7 млн. рублей.

Темп роста объёмов производства валовой продукции с/х - 100,1%.

Рост валовой продукции будет обеспечен за счёт производства и накопления спермы быков-производителей - 2 220 тыс. доз (102,7% к уровню 2013 года). Так как данный вид продукции имеет наибольший удельный вес в общем объёме производства - 81,4%, то данное количество определено исходя из среднегодового поголовья 139 голов (процент использования 92%), возрастного состава, среднемесячного накопления на 1 быка, с учётом физиологических особенностей каждого животного.

Подбор быков проводится на основе научно-обоснованного плана ротации линий и индивидуально-группового подбора. Метод индивидуально-группового подбора применяется в 87 сельскохозяйственных организациях области республиканской и коммунальной формы собственности с поголовьем 137,0 тыс. коров и 55 тыс. телок. Для этих стад используется сперма, только высокоценных быков-производителей, в количестве 580 тысяч доз в год. В связи с этим быки-производители с высокой племенной ценностью не выбраковываются, если он способен дать всего три тысячи спермы в год.

Применение данного метода вынуждает содержать ценных быков - производителей, от которых удаётся получить не более 3 000 доз за год. Из-за специфики деятельности и решаемых задач в племенном животноводстве, наращивание объемов производства спермопродукции не является показателем успешной и эффективной работы племпредприятия. Поэтому указанное количество является обоснованным. А при плановой реализации 1 280,0 тыс. доз и своевременном списании селекционного брака, не увеличиваются запасы готовой продукции на складах предприятия.

Производство спермы хряков - 92% (115,0 тыс. доз). В 2014 году поголовье хряков-производителей на конец года составит 113 голов. Поставка хряков для комплектации планируется из ЧУП «Полесье-Агроинвест» Гомельская область (40 голов). На 2014 год установлен рубеж в производстве - 115,0 тыс. доз (92% к уровню 2013 года). Разработан и утверждён График поставки спермопродукции на свиноводческие комплексы Брестской области, с учётом завоза партии хряков (40 голов) в июне и августе прогнозируемого года.

Прогнозирование объемов реализации является ключевым моментом всего прогнозного отчета о прибылях и убытках. Для предварительной оценки прогноз может осуществляться в виде процента прироста к данному показателю предшествующего года. Объем реализации можно прогнозировать и планировать также на базе более точных, детальных расчетов. При прогнозировании объёмов реализации также необходимо рассмотреть рынки сбыта.

Рынком сбыта спермопродукции быков и хряков являются хозяйства Брестской области, которые осуществляют производство сельскохозяйственной животноводческой продукции. Рынок сбыта будет постоянным, но объёмы реализации ограничены имеющимся спросом на данную продукцию.

РСУП «Брестплемпредприятие» в 2014 году планирует умеренный рост выручки на 117,4% или 80 630 млн. руб. (Таблица 5.1), который будет обеспечен в основном за счёт:

1) увеличения потребности в реализации спермы быков-производителей в связи с планируемым ростом маточного поголовья крупного рогатого скота в сельхозорганизациях области (к 2014 году оно должно составить 411 тыс. голов, в т.ч. 282,4 тыс. коров) до 1 280 000 доз (100,8%);

По этой причине прирост выручки в основном происходил не с увеличением оборота реализации в натуральном выражении, а в связи с ростом отпускных цен.

Цены на спермопродукцию дифференцированы в зависимости от племенной ценности быков-производителей и устанавливаются в общеустановленном порядке с учётом коэффициентов калькулирования.

В начале 2014 года действуют отпускные цены, установленные в ноябре 2013 года. (Прейскурант от 8 ноября 2013 № 25/13):

- максимальная цена 1 спермодозы при индексе племенной ценности 120 и выше составляет - 42 540 рублей,

- минимальная цена - 8 830 руб., - установлена на семя неоцененных быков-производителей.

- средняя цена в 2014 году составит 34 828 руб./доза (132,5% к 26 287 руб./доза).

2) умеренного роста цен в размере прогнозного уровня инфляции (прогнозный индекс потребительских цен на 2014 год 112,7%);

3) реализации спермы хряков-производителей согласно имеющемуся спросу на данную продукцию, объёмов производства - 115 000 доз; средняя цена - 51 391 рублей/доза (127,9% к 40176 руб./доза)

4) реализации племенного молодняка КРС в количестве - 440 голов. Плановое количество установлено с учётом снижения рыночной активности сельхозпроизводителей на внутреннем рынке Брестской области, их низкой покупательской способностью - отсутствием финансов для оплаты за товар (племенных тёлок). Цена реализации на племенной молодняк определяется с учетом конъюнктуры рынка, коммерческой ценности и конкурентоспособности товара, его качества (продуктивности, племенной ценности).

Таблица 5.1

Состав и структура выручки

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг на одного среднесписочного работника - 303,1 млн. рублей, факт 2013 - 262,2 млн. рублей.

Темп роста производительности от выручки - 115,6%. Соотношение темпов роста производительности труда по выручке от реализации и заработной платы - 1,05 (115,6%/110,4%).

Вместе с тем, доводимые показатели по росту выручки на одного работника, росту добавленной стоимости не отражают в полной мере эффективность работы племпредприятия. Так же из-за специфики деятельности и решаемых задач в племенном животноводстве, наращивание объемов производства спермопродукции так же не является показателем успешной и эффективной работы племпредприятия.

Увеличение добавленной стоимости на 114,4%. Учитывая, что основная составляющая при расчёте добавленной стоимости это объём производства продукции (работ, услуг) в отпускных ценах за вычетом налогов и сборов, исчисляемых с выручки, который напрямую зависит от полученной выручки от реализации, всё вышеуказанные направления являются идентичными и для данного показателя.

Рост среднемесячной заработной платы ориентирован на темп роста производительности труда по добавленной стоимости 112,6%. Планируемый уровень среднемесячной заработной платы не большой 5 400 000 рублей. Сказывается наличие огромной дебет. задолженности, увеличение стоимости заёмного капитала, достаточно высокий уровень объёмов инвестиций в основной капитал в 2013 - 9,2 млрд. р., и планируемый на 2014 - 8,8 млрд. р.

Следующим по значению показателем, формирующим прибыль предприятия, является себестоимость (Приложение 5.26). При прогнозировании ее также можно рассчитывать в виде доли в предполагаемом объеме реализации с учетом сложившейся либо ожидаемой рентабельности. Такой расчет зависит от ценового фактора.

Прочие статьи доходов и расходов, не связанные с текущей деятельностью, обычно оказывают незначительное влияние на финансовый результат. Тем не менее, следует проанализировать их динамику и выяснить, являлись ли они случайными или повторяющимися, а также оценить степень их влияния. При выявлении таких доходов и расходов в качестве существенных, их следует учесть в прогнозной отчетности. Учитываются также результаты предполагаемой инвестиционной и финансовой деятельности, которые могут оказать влияние на прибыль:

- для выполнения мероприятий Республиканской программы по племенному делу в животноводстве на 2011-2015 необходимо строительство нового помещения для содержания ремонтных быков на 68 голов в д. Новая Мышь Барановичского района. Сметная стоимость строительства в текущих ценах - 9,2 млрд. рублей. Строительство в 2013 году осуществлялось за счёт кредитных ресурсов на общих основаниях под высокий процент годовых 48%.

- задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам (включая лизинг) на 01.01.2014 составляет 5,7 млрд. рублей:

970 - лизинг,

4 737 - кредиты,

т.е. 234% к началу периода.

Стоимость заёмного капитала увеличилась на 134% к 2012г, увеличилась нагрузка по производимым платежам. В целом на 2014 год планируется привлечь дополнительно кредитных ресурсов для завершения строительства 5,5 млрд. рублей (при условии оказания господдержки в виде возмещения части процентов по кредиту). Задолженность по долгосрочным кредитам и займам на 01.01.2015г. составит 8,9 млрд. рублей.

- планируется в 2014г погасить кредитов на 1,3 млрд. р. и процентов за пользование кредитами - 2,7 млрд. р., из них часть % будет отнесено на уменьшение чистой прибыли (1,5 млрд. р.). Этим фактом объясняется уменьшение прогнозного показателя «чистая прибыль» на 2014 год.

Кредиторская задолженность:

1) на начало 2014 года составляет 8 154,0 млн. рублей, в том числе просроченная - 3 969,0 млн. рублей. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности в общей сумме обязательств 48,7%.

2) на конец года - 10 366,0 млн. рублей, в том числе просроченная - 3 110,0 млн. рублей. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности - 30,0%. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности останется прежним 42 дня.

Размер дебиторской задолженности на 01.01.2014 составляет 14 741,0 млн. руб., в т.ч. просроченная - 11 395 млн. руб. или 77,3%.

Огромная задолженность - результат низкой платёжеспособности с/х организаций, которые чаще всего рассчитываются путём сдачи скота на мясокомбинаты Брестской области по договорам комиссии. Однако в настоящее время сдача скота на мясокомбинаты ограничена, а утверждённый график поставки скота не соблюдается мясоперерабатывающими предприятиями. Мясокомбинаты расчёт осуществляют строго в соответствии со сроками установленными договором от 15 до 30 дней с момента сдачи скота. Из общей суммы задолженности, задолженность по мясокомбинатам составляет 2,5 млрд. рублей, в т.ч. просроченную задолженность имеет ОАО «Пинский мясокомбинат» - 1,2 млрд. рублей. Досрочно мясокомбинаты перечисляют деньги в исключительных случаях, осуществляя в первую очередь расчёты за скот, закупленный у сельхозорганизаций по договорам контрактации для государственных нужд.

Целью прогнозирования отчета о прибылях и убытках является получение прогнозной величины нераспределенной прибыли. Прогнозная чистая прибыль формирует соответствующую статью прогнозного баланса предприятия.

Плановое значение прибыли от реализации на 2014 год останется на уровне прошлого года и составит 7 085 млн. рублей, чистая прибыль уменьшится - 2 230 млн. рублей. Уровень рентабельности реализованной продукции, работ, услуг составит - 11,0%. Уровень рентабельности продаж составит - 8,8%.

Анализ показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, позволяет сделать вывод, что предприятие рентабельно и сохранит устойчивое финансовое положение. В 2014 году будет небольшой рост коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами - 0,060, и уменьшится коэффициент финансовой независимости 0,94, но они не достигнут критического значения (не более 0,85 и не менее 0,4-0,6). Высокий коэффициент текущей ликвидности объясняется спецификой производственной деятельности предприятия - создание огромных селекционных запасов готовой продукции на складе (замороженной спермы быков-производителей). Однако в рыночной экономике большая доля собственного капитала вовсе не означает улучшения положения предприятия и возможности быстрого реагирования на изменения делового климата.

Для повышения эффективности функционирования предприятия необходимо внести изменения в показатели эффективности развития, установленные приказом МСХП от 13.03.2013 № 75 « О согласовании (программ) планов комплексной модернизации организаций»:

- показатель выручки на 1 среднесписочного работника: 374,9 млн. рублей, изменить на 303,1 млн. рублей;

- показатель производительности труда по добавленной стоимости (добавленная стоимость в расчёте на 1 среднесписочного работника): 226,2 млн. рублей, изменить на 194,6 млн. рублей.

Также кроме наращивания выручки и производительности, необходимо на республиканском уровне усилить работу по совершенствованию методов и принципов организации племенного дела в стране, внедрению мирового опыта в вопросах селекции и генетики в животноводстве. В связи с этим, РСУП «Брестплемпредприятие» видит перспективу развития племенного животноводства в введении на республиканском уровне геномной оценки быков-производителей. Создание системы геномной оценки необходимо на республиканском уровне, так как введение её только на одном племпредприятии не эффективно.

Размещено на Allbest.ru