Процесс управления прибылью на предприятии

Исследование управления прибылью предприятия на основе анализа показателей рентабельности финансово-хозяйственной деятельности, выявление резерва роста прибыли. Разработка мероприятий по совершенствованию управления прибылью, оценка эффекта от внедрения.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 24.04.2015
Размер файла 397,5 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

2. Анализ и оценка управления прибылью на предприятии ОАО "Златмаш"

2.1 Технико-экономическая и организационная характеристика предприятия

Оборонная промышленность является одним из важнейших аспектов внутренней и внешней политики любого государства. Более 2 тысяч промышленных предприятий и научно-исследовательских организаций обеспечивают Россию и страны СНГ оборонными продуктами, гарантирующими безопасность и стабильность внутренних и внешних процессов. Сегодня на предприятия оборонно-промышленного комплекса России приходится около 5 - 6% промышленного производства страны, а доля оборонной промышленности в ВВП России составляет около 4% [75].

Активно развивая экспортные отношения, российская оборонная промышленность сталкивается с конкурентными преимуществами других поставщиков. Поэтому все предприятия оборонного комплекса страны ведут активную деятельность по технической модернизации производства. Специалисты считают, что российский оборонно-промышленный комплекс находится в серьезном кризисе - и в области инвестиций, и в техническом плане. Несмотря на возрастающие из года в год экспортные показатели, на инновационные процессы в оборонных отраслях оказывает негативное влияние ряд проблем [74]:

- старение производственных мощностей предприятий, на реконструкцию которых не хватает денежных средств;

- увеличение среднего возраста сотрудников оборонных предприятий;

- недостаточное финансирование НИОКР оборонной тематики, приводящее к проблемам с разработкой и выпуском в России вооружений и военной техники новых поколений;

- усиление экспортной ориентации производства российских вооружений и военной техники.

Финансово-экономическая ситуация на отдельных предприятиях оборонно-промышленного комплекса складывается по-разному, устойчивость предприятий, в основном, по-прежнему сильно зависит от наличия или отсутствия экспортных контрактов, размера гособоронзаказа, выделения бюджетных средств. Основным источником финансирования остаются собственные средства предприятий (около 65% от общего объема инвестиций), при этом государственные инвестиции составляют около 12,5% от общего объема инвестиций, предназначенных для финансирования гособоронзаказа и федеральных целевых программ [75].

Усугубляет финансовую ситуацию оборонных предприятий России тот факт, что федеральный бюджет в части финансирования военно-промышленного комплекса не выполняется. Прошлогодние долги Правительства ложатся тяжелой ношей и на новый финансовый год, обостряя еще более имеющиеся проблемы. Оборонные предприятия, не имея своевременного авансирования оборонного заказа и конверсионных программ из федерального бюджета, вынуждены брать кредиты в коммерческих банках, закладывать свое имущество, чтобы начать производственный цикл или выкупить заказанное ранее для реализации конверсионных программ оборудование. Не получая своевременно средств из бюджета, многие предприятия не могут расплатиться за кредиты и оказываются на грани банкротства.

Данные тенденции находят свое отражение в финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Златмаш", на примере которого будут рассмотрен процесс управления прибылью.

Предприятие ОАО "Златмаш" создано в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18.06.2007 г. №382 и распоряжением территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом по Челябинской области от 29.12.2008 г. №1762-р путем реорганизации федерального государственного унитарного предприятия "Производственное объединение "Златоустовский машиностроительный завод" (ФГУП "ПО "ЗМЗ").

Акционерами Общества, являются:

- Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом с долей в уставном капитале 25,5%;

- Открытое акционерное общество "Государственный ракетный центр имени академика В.П. Макеева" с долей в уставном капитале 74,5%.

ОАО "Златмаш" относится к машиностроительной отрасли экономики. В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 г. №1226-р предприятие входит в перечень стратегических предприятий.

Общество создано в целях обеспечения обороноспособности РФ, сохранения и развития научно-производственного потенциала ракетно-космической промышленности, мобилизации ресурсов для создания высокоэффективных ракетных комплексов стратегического назначения, космических систем и аппаратов, удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.

В соответствии с Уставом Общество осуществляет свыше 100 видов деятельности. В качестве приоритетных видов определены следующие направления деятельности Общества:

- разработка, производство, модернизация, эксплуатация и утилизация ракетных комплексов стратегического назначения;

- разработка и производство космических аппаратов гражданского назначения и средств их выведения;

- оказание услуг по запуску космических аппаратов отечественных и зарубежных пользователей, в том числе с помощью ракет-носителей, создаваемых путем переоборудования серийных баллистических ракет подводных лодок.

Общество осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие основные виды деятельности (предмет деятельности):

- разработка систем вооружения и военной техники;

- производство систем вооружения и военной техники;

- ремонт систем вооружения и военной техники;

- утилизация систем вооружения, военной техники, специальных средств самообороны, боеприпасов;

- производство бытовых электрических приборов и др.

Организационная структура управления предприятия построена по линейно-функциональному типу и представлена на рисунке 2.1. Руководитель предприятия осуществляет линейное воздействие на всех участников структуры, а руководители функциональных отделов оказывают функциональное воздействие на исполнителей работ.

Рисунок 2.1 - Укрупненная организационная структура управления ОАО "Златмаш"

Управление делами Общества осуществляется посредством функционирования его органов. Высшим органом управления является общее собрание акционеров. На очередном общем собрании акционеров Общества решаются следующие вопросы: утверждение докладов ревизора и заключений независимого аудитора; утверждение годового бухгалтерского баланса; распределение прибыли между акционерами Общества.

Исполнительным органом Общества, непосредственно ведущим предпринимательскую деятельность Общества, является генеральный директор. Он обладает двумя основными, тесно связанными между собой функциями - управление делами Общества и представление интересов Общества перед третьими лицами. На свою должность генеральный директор назначается общим собранием учредителей Общества.

Основными линейными руководителями на предприятии являются: главный инженер (зам. директора по производству), главный экономист, зам. директора по маркетингу, зам. директора по труду и кадрам.

Экономические показатели деятельности предприятия в соответствии с бухгалтерской отчетностью (приложение Б) приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Златмаш" за 2010-2012 гг. ,(в тысячах рублей)

Показатели

Период, годы

Отклонения по годам

Темп прироста по годам, %

2010

2011

2012

2011

2012

2011

2012

Выручка

2001744

2064466

3050917

62722

986451

3,13

47,78

Прибыль от продаж

123232

127950

232036

4718

104086

3,83

81,35

Прибыль до налогообложения

15617

12374

150209

-3243

137835

-20,77

1113,91

Чистая прибыль

2586

2200

109055

-386

7855

-14,93

4857,05

Имущество (активы)

2556261

3233314

3317160

677053

83846

26,49

2,59

Собственный капитал в валюте баланса, %

24,48

49,22

51,14

24,74

1,92

101,06

3,90

Рентабельность, %

- продаж

6,16

6,20

7,61

0,04

1,42

0,65

22,74

- активов по прибыли до налогообложения

0,61

0,38

4,53

-0,23

4,15

-37,70

1092,10

- собственного капитала по чистой прибыли

0,44

0,14

6,63

-0,30

6,49

-68,18

4735,71

Показатели ликвидности

- текущей ликвидности

1,18

1,16

1,30

-0,02

0,14

-1,69

12,07

- абсолютной ликвидности

0,02

0,08

0,01

0,06

-0,07

300,0

-87,50

Показатели деловой активности, обороты

- коэффициент оборота текущих активов

1,59

1,87

2,77

0,28

0,90

17,61

48,13

- коэффициент оборота запасов и затрат

2,21

2,61

4,41

0,40

1,80

18,10

68,97

В соответствии с данными таблицы 2.1 видно, что предприятие увеличивает объемы продаж. Темпы прироста выручки за период 2010 - 2011 годы составляют 3,13%, а за период 2011 - 2012 гг. 47,78%. Темпы прироста прибыли (от продаж, до налогообложения, чистой) в 2012 г. значительно опережают темпы прироста выручки от продаж, что характеризует управление затратами на предприятии как эффективное.

Имущественный потенциал предприятия за период 2010 - 2011 гг. возрос на 26,49%, а за период 2011 - 2012 гг. на 2,59%. В источниках финансирования отмечаются положительные изменения, обусловленные увеличением доли собственного капитала (51,14% в 2012 г.).

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия повышается, так показатели рентабельности (продаж, активов, собственного капитала) в 2012 г. значительно возросли. Доля прибыли в рыночной цене продукции предприятия составляет 7,61%, а рентабельность активов - 4,53%.

Важнейший показатель, характеризующий платежеспособность предприятия, - коэффициент текущей ликвидности увеличивается и на конец периода составляет 1,30, что свидетельствует о низких платежных возможностях предприятия (норматив 2,0). Деловая активность предприятия повышается, о чем свидетельствует ускорение оборачиваемости текущих активов в целом и запасов в частности.

2.2 Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов

Состав и динамика финансовых результатов предприятия исследуются по данным таблицы 2.2.

прибыль рентабельность управление

Таблица 2.2 - Состав и динамика финансовых результатов ОАО "Златмаш" за 2010 - 2012 гг.; (в тысячах рублей)

Показатели

Период, годы

Изменение по годам

2010

2011

2012

2011

2012

в абсолютной величине

темп прироста, %

в абсолютной величине

темп прироста, %

Выручка

2001744

2064466

3050917

62722

3,13

986451

47,78

Себестоимость продаж

1837600

1894689

2757143

57089

3,11

862454

45,52

Валовая прибыль

164144

169777

293774

5633

3,43

123997

73,04

Коммерческие расходы

40912

41287

61738

375

0,92

20451

49,53

Прибыль от продаж

123232

127950

232036

4718

3,83

104086

81,35

Проценты к получению

0

810

405

810

405

50,0

Проценты к уплате

28212

28250

26644

38

0,13

-1606

-5,68

Доходы от участия в других организациях

0

0

23

0

23

Прочие доходы

25714

24764

135086

-950

-3,69

110322

445,49

Прочие расходы

105117

112900

190697

7783

7,40

77797

68,91

Прибыль до налогообложения

15617

12374

150209

-3243

-20,77

137835

1113,91

Чистая прибыль отчетного периода

2586

2200

109055

-386

-14,93

7855

4857,05

В соответствии с данными таблицы 2.2 прибыль от продаж за период 2010 - 2011 гг. возросла на 4718 тыс. руб., или на 3,83%, а за период 2011 - 2012 гг. на 104086 тыс. руб., или на 81,35%.

Такое существенное увеличение прибыли от основной деятельности в 2012 г. обусловлено, прежде всего, увеличением выручки (на 98 6451 тысяч рублей, или на 47,78%). Помимо этого, произошло сокращение себестоимости проданной продукции в расчете на единицу продукции, о чем свидетельствуют опережающие темпы прироста выручки над себестоимостью продаж (47,78% по сравнению с 45,52%).

Коммерческие расходы отрицательно повлияли на прибыль от продаж, так как в 2012 г. зафиксирован их прирост на 49,53%, что выше темпов прироста выручки.

В связи с увеличением доли собственного капитала в источниках финансирования предприятия снижается потребность в заемном капитале, что проявляется в сокращении сумм по статье отчета о финансовых результатах "Проценты к уплате". Данные расходы за период 2011 - 2012 гг. сократились на 1606 тыс. руб., или на 5,68%.

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается превышение прочих расходов над прочими доходами, что негативно влияет на прибыль до налогообложения.

Динамика финансовых результатов деятельности предприятия представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Динамика финансовых результатов ОАО "Златмаш" за 2010 - 2012 гг.

В результате влияния всех доходов и расходов чистая прибыль предприятия за период 2010 - 2011 гг. сократилась на 386 тыс. руб., или на 14,93 процента. За период 2011 - 2012 гг. предприятием получен прирост чистой прибыли на 7855 тыс. руб., или почти в 50 раз.

Структура финансовых результатов исследуется по данным таблицы 2.3.

Таблица 2.3 - Анализ структура финансовых результатов ОАО "Златмаш" за 2010 - 2011 гг. (в процентах)

Показатели

Периоды, годы

Отклонение

2011 год

2012 год

Отклонение

2012 год

2010

2011

Выручка

100

100

100

Себестоимость продаж

91,80

91,78

- 0,02

90,37

- 1,41

Валовая прибыль

8,20

8,22

0,02

9,63

1,41

Коммерческие расходы

2,04

2,00

- 0,04

2,02

0,02

Прибыль от продаж

6,16

6,20

0,06

7,61

1,41

Проценты к получению

0

0,04

0,04

0,01

- 0,03

Проценты к уплате

1,41

1,37

- 0,04

0,87

- 0,50

Прочие доходы

1,28

1,20

- 0,08

4,43

3,23

Прочие расходы

5,25

5,47

0,22

6,25

0,78

Прибыль до налогообложения

0,78

0,60

- 0,18

4,92

4,32

Текущий налог на прибыль

0,19

0,91

0,72

0,92

0,01

Прочие отчисления от прибыли

0,06

0,04

- 0,02

0,10

- 0,03

Чистая прибыль

0,13

0,11

- 0,02

3,57

3,46

По данным таблицы 2.3 видно, что на протяжении 2010 - 2012 годов происходит снижение удельного веса себестоимости продаж в выручке (с 91,80 процентов в 2010 г. до 90,37% в 2012 г.). В то же время, удельный вес коммерческих расходов в выручке за период 2011 - 2012 гг. возрос на 0,02% и составил 2,02%.

Доля прибыли от продаж в выручке (рентабельность продаж) за период 2010 - 2012 гг. увеличилась с 6,16% до 7,61%, что позволяет сделать вывод о повышении эффективности основной деятельности предприятия.

Происходит увеличение удельного веса прибыли до налогообложения (с 0,78% в 2010 г. до 4,92% в 2012 г.) и чистой прибыли (с 0,13% до 3,57% за период 2010 - 2012 гг.).

В целом, изменения в структуре выручки, происходящие на предприятия в рассматриваемом периоде, следует охарактеризовать как благоприятные, о чем свидетельствует увеличение удельного веса всех показателей прибыли (от продаж, до налогообложения, чистой) в выручке от продажи продукции предприятия.

2.3 факторный анализ доходов, расходов и прибыли

Выручка от продаж представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов текущей (уставной) деятельности предприятия и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов.

Для оценки эффективности менеджмента большое значение имеет анализ ресурсов предприятия на предмет их наличия, динамики, качества, производительности, т.е. эффективности использования трудовых ресурсов, оборотных активов и основных средств. Именно от того, какими ресурсами и финансовыми активами располагает предприятие и насколько эффективно оно их использует, зависят конечные результаты ее деятельности. Поэтому анализ должен быть направлен на установление влияния этих факторов на доходы предприятия (выручку от продаж).

Расчет прироста выручки за счет использования производственных ресурсов в разрезе интенсивных и экстенсивных факторов приведен в таблице 2.4.

В соответствии с данными, представленными в таблице 2.4, за период 2011 - 2012 гг. выручка от продажи продукции предприятия возросла на 986451 тысяч рублей. Рассматривая влияние использования трудовых ресурсов и основных средств, следует отметить, что прирост выручки в основном обеспечен ростом производительности труда и повышением фондоотдачи.

Таблица 2.4 - Факторный анализ выручки ОАО "Златмаш" за 2011 - 2012 гг. (в тысячах рублей)

Показатели

Обозначение, расчет

Период, годы

Отклонение за 2012 год

2011

2012

Выручка

N

2064466

3050917

986451

Среднесписочная численность персонала, чел.

R

3013

3067

54

Производительность труда

ПТ = N / R

685,19

994,76

309,57

Среднегодовая первоначальная стоимость основных средств

F

3051464

3453938

402474

Фондоотдача, руб./руб.

ФО = N / F

0,6765

0,8833

0,2068

Средняя величина оборотных активов

ОА

1144079

1101187

- 42892

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обороты

КОБ = N / ОА

1,804

2,771

0,967

Общее изменения выручки под влиянием трудовых факторов, всего, в том числе за счет изменения:

?NТР == ?NЭКС ТР + ?NИНТ ТР

986451

- численности персонала

?NЭКС ТР = ПТ0 (R1 - R0)

37000

- производительности труда работников

?NИНТ ТР = R1 (ПТ1 - ПТ0)

949451

Общее изменения выручки под влиянием эффективности использования основных средств, всего, в том числе за счет изменения

?NОС == ?NЭКС ОС + ?NИНТ ОС

986451

- стоимости основных производственных фондов

?NЭКС ОС = ФО0 ?F

272274

- фондоотдачи

?NИНТ ОС = F1 ?ФО

714177

Общее изменения выручки под влиянием эффективности использования оборотных средств, всего, в том числе за счет изменения:

?NОА == ?NЭКС ОА + ?NИНТ ОА

986451

- объемов оборотных средств

?NЭОА = КОБ0 ?ОА

- 77377

- коэффициента оборачиваемости

?NИОА = ОА1ОБ

1063828

В использовании оборотных средств имеют место как положительные, так и отрицательные факторы, влияющие на выручку от продаж.

В таблице 2.5 обобщены результаты факторного анализа выручки от продаж в разрезе экстенсивных и интенсивных факторов.

Таблица 2.5 - Результаты факторного анализа выручки от продаж в разрезе интенсивных и экстенсивных факторов ОАО "Златмаш" за период 2011 - 2012 гг. (в тысячах рублей)

Факторы

Влияние факторов

Структура факторов, %

Изменение выручки всего, в том числе за счет:

986451

100,0

Эффективности использования трудовых ресурсов

- интенсивный фактор (производительность труда)

949451

96,25

- экстенсивный фактор (численность персонала)

37000

3,75

Эффективности использования основных средств

- интенсивный фактор (фондоотдача)

714177

72,40

- экстенсивный фактор (стоимость основных средств)

272274

27,60

Эффективности использования оборотных средств

- интенсивный фактор (оборачиваемость)

1063828

107,84

- экстенсивный фактор (стоимость оборотных средств)

- 77377

- 7,84

Результаты факторного анализа выручки показали, что трудовые факторы (численность персонала и производительность труда) оказали положительное влияние на выручку - наибольший прирост показателя (на 949 451руб.) был обеспечен ростом производительности труда.

Анализ прироста выручки в разрезе эффективности использования основных средств свидетельствует о том, что рост выручки связан как с увеличением стоимости основных средств, так и с повышением эффективности их использования. За счет этих факторов выручка возросла соответственно на 272 274 тыс. руб. и 714 177 тыс. руб.

Отрицательное влияние на выручку от продаж оказало снижение стоимости оборотных активов, за счет этого фактора выручка снизилась на 77 377 тысяч рублей. Ускорение оборачиваемости оборотных активов оказало положительное влияние на выручку, увеличив показатель на 1063828 тысяч рублей.

Использование производственных ресурсов преимущественно интенсивное, что свидетельствует об эффективном использовании ресурсов предприятия.

Анализ расходов выступает одним из элементов системы управления предприятия и имеет своей целью изыскивать возможности увеличения или, как минимум, стабилизации абсолютных и относительных показателей доходности коммерческой организации - прибыли и рентабельности.

Анализ расходов по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат представлен в таблице 2.6. источником информации являются данные Пояснений к бухгалтерскому балансу.

Таблица 2.6 - Факторный анализ расходов по обычным видам деятельности ОАО "Златмаш" в разрезе элементов затрат за 2011 - 2012 гг.

Показатели

Период, годы

Отклонение

за 2012 год

Темп прироста за

2012 год, %

Доля фактора в изменении затрат, %

2011

2012

тыс. руб.

удельный вес, %

тыс. руб.

удельный вес, %

в тыс. руб.

удельного веса, %

Материальные затраты

1067816

60,83

1736130

61,59

668314

0,76

62,59

62,87

Затраты на оплату труда

471670

26,87

761225

27,01

289555

0,14

61,39

27,24

Отчисления на социальные нужды

120269

6,85

191617

6,80

71348

- 0,05

59,32

6,71

Амортизация

40749

2,32

49697

1,76

8948

- 0,56

21,96

0,84

Прочие затраты

55048

3,15

79970

2,84

24922

- 0,31

45,27

2,34

Итого

1755552

100

2818639

100

1063087

60,56

100

В соответствии с данными таблицы 2.6 структура расходов по обычным видам деятельности в разрезе элементов показывает, что самый значительный элемент расходов - материальные расходы (61,59% в 2012 г.).

В 2012 г. темп прироста затрат по обычным видам деятельности составил 60,56%, прирост произошел по всем без исключения элементам затрат. Наибольшее увеличение приходится на материальные затраты и затраты на оплату труда. Структура расходов остается относительно стабильной из года в год, что свидетельствует о контролируемости расходов менеджментом.

Анализ расходов по обычным видам деятельности в разрезе функций расходов представлен в таблице 2.7. Источником информации для анализа являются данные отчета о финансовых результатах (приложение Б).

Таблица 2.7 - Факторный анализ себестоимости ОАО "Златмаш" в разрезе функций затрат за 2011 - 2012 гг.

Показатели

Период, годы

Отклонение

за 2012 год

Темп прироста за 2012 год, %

Доля фактора в изменении затрат, %

2011

2012

тыс. руб.

удельный вес, %

тыс. руб.

удельный вес, %

в тыс. руб.

удельного веса, %

Себестоимость реализованной продукции

1894689

97,87

2757143

97,81

862454

- 0,06

45,52

97,68

Коммерческие расходы

41287

2,13

61738

2,19

20451

0,06

49,53

2,32

Итого

1935976

100

2818881

100

882905

45,61

100

Изучение структуры расходов по функциям - производство и сбыт - позволяет сделать вывод о том, что доля расходов на производство снижается, а доля расходов на сбыт продукции растет. Так, в 2012 г. доля расходов на производство снизилась по сравнению с 2011 г. на 0,06% и составила 97,81 процента, прирост коммерческих расходов составил 49,53%, что свидетельствует об активизации сбытовой политики предприятия. Рост себестоимости реализованной продукции обеспечил 97,68% роста текущих расходов.

Структура и динамика затрат по статьям себестоимости продукции исследуется в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ затрат по обычным видам деятельности по статьям себестоимости продукции в ОАО "Златмаш" за 2011 - 2012 гг.

Показатели

Период, годы

Отклонение

за 2012 год

Темп прироста за 2012 год, %

Доля фактора в изменении затрат, %

2011

2012

тыс. руб.

удельный вес, %

тыс. руб.

удельный вес, %

в тыс. руб.

удельного веса, %

Сырье и основные материалы

762436

43,43

1226672

43,52

464236

0,09

60,89

43,67

Покупные изделия, услуги сторонних организаций

142551

8,12

229437

8,14

86886

0,02

60,95

8,17

Топливо и энергия

125698

7,16

209143

7,42

83445

0,26

66,39

7,85

Зарплата производственных рабочих с отчислениями

408517

23,27

646032

22,92

237515

- 0,37

58,14

22,34

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы

189951

10,82

298776

10,60

108825

- 0,22

57,29

10,24

Потери от брака

48102

2,74

86532

3,07

38430

0,33

79,89

3,61

Прочие производственные расходы

37010

2,11

60319

2,14

23309

0,03

62,98

2,19

Расходы на продажу

41287

2,35

61728

2,19

20441

- 0,16

49,51

1,93

Итого полная себестоимость

1755552

100

2818639

100

1063087

60,56

100

Рассматривая структуру затрат по статьям (таблица 2.8), можно отметить, что наибольший удельный вес в ней занимают затраты на сырье и основные материалы (43,52% в 2012 г.), что вполне характерно для промышленных предприятий машиностроительной отрасли экономики.

Другой наиболее значимой статьей затрат является заработная плата с отчислениями на социальные нужды производственных рабочих (22,92% в 2012 году). Именно эти статьи обеспечили 43,67 и 22,34% прироста всех затрат на производство и реализацию продукции предприятия в 2012 г.

В структуре затрат существенных изменений не произошло, несколько сократился удельный вес таких статей как заработная плата производственных рабочих (на 0,37%), общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на 0,22%), прочие производственные затраты (на 0,16%). По остальным статьям наблюдается незначительное увеличение удельного веса.

Особую тревогу вызывает увеличение по статье "Потери от брака" (на 79,89%), что обеспечило 3,61% роста всех затрат. Удельный вес данной статьи составляет 3,07% в совокупных затратах по текущей деятельности предприятия. Следовательно, сокращение потерь от брака в производстве необходимо рассматривать как резервы роста прибыли предприятия.

Затраты на 1 руб. продукции занимают в настоящее время одно из центральных мест среди показателей себестоимости промышленной продукции. Расчет влияния факторов на изменение уровня затрат на 1 руб. продукции проведен в приложении В. Результаты расчетов обобщены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Результаты факторного анализа показателя себестоимости продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж ОАО "Златмаш" за 2012 г.

Факторы

Влияние факторов

Изменение полной себестоимости производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. выручки, всего, в том числе за счет изменения:

0,0735

- общего объема проданной продукции в количественном выражении

0,4099

- суммы переменных расходов в расчете на единицу проданной продукции

0,0094

- общей величины условно-постоянных расходов

0,0956

- выручки от продаж

- 0,4414

В соответствии с результатами факторного анализа, доля себестоимости продукции в выручке от продаж за 2012 г. увеличилась на 0,0735.

На изменение полной себестоимости производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. выручки от продаж повлияли следующие факторы. Рост объема проданной продукции в количественном выражении увеличил полную себестоимость производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. выручки от продаж на 0,4099. Рост суммы переменных расходов в расчете на единицу проданной продукции увеличил полную себестоимость производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. выручки от продаж на 0,0094. Рост суммы условно-постоянных расходов увеличил полную себестоимость производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. выручки от продаж на 0,0956. Увеличение выручки от продаж сократило полную себестоимость производства и продажи продукции в расчете на 1 руб. Выручки от продаж сократилась на 0,4414. Следовательно, для дальнейшего сокращения затрат, приходящихся на единицу проданной продукции, необходимо стремиться к наращиванию объемов продаж.

Важная составляющая прибыли предприятия - прибыль от продаж. Факторный анализ прибыли от продаж позволяет оценить резервы повышения эффективности производства, сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Расчет влияния факторов на величину прибыли от продаж представлен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Факторный анализ прибыли от продаж ОАО "Златмаш" за 2012 г. (в тысячах рублей)

Показатели

Обозначение, расчет

Период, годы

Отклонение за 2012 год

2011

2012

Выручка

N

2064466

3050917

986451

Индекс цен

IЦ

1,000

1,080

Выручка от продаж в сопоставимых ценах

2824923

Себестоимость продаж

S

1894689

2757143

862454

Прибыль от продаж

ПП

127950

232036

104086

Уровень себестоимости, %

91,7762

90,3710

- 1,4052

Рентабельность продаж, %

6,1977

7,6055

1,4078

Коммерческие расходы

КР

41287

61738

20451

Уровень коммерческих расходов, %

1,9999

2,0236

0,0237

Изменение выручки от продаж под влиянием цены

ДN(р) = N1 - NСОП

225994

Влияние изменения выручки от продаж (исключая влияние цены)

ДП(N) =

=

47131

Влияние увеличения цен на продукцию

ДП(р) =

14006

Влияние изменения себестоимости продаж

ДП(S) =

43672

Влияние изменения уровня коммерческих расходов

ДП(КР) =

- 723

В соответствии с расчетами, проведенными в таблице 2.10, в 2012 году предприятием получено прибыли от продаж на 104086 тыс. руб. больше, чем в 2011 г. В качестве факторов, влияющих на прибыль от продаж, исследованы: объем продажи продукции; цены на продукцию предприятия; себестоимость проданных товаров; расходы на продажу продукции (коммерческие расходы).

Увеличение выручки от продажи продукции, цен реализации продукции предприятия и снижение уровня себестоимости проданной продукции оказали положительное влияние на прибыль от продаж, увеличив показатель на 104809 тысяч рублей. Наибольшее положительное влияние на прибыль от продаж оказало увеличение физического объема продажи продукции (47131 тысяч рублей) и снижение себестоимости (43672 тыс. руб.).

Увеличение уровня коммерческих расходов привело к сокращению прибыли от продаж на 723 тыс. руб. Однако пытаться снижать коммерческие расходы не представляется целесообразным, так как именно активизация сбыта и стала результатом увеличения объемов продаж.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж представлены на рисунке 2.3.

Физический объем продаж

Цены на продукцию

Себестоимость продаж

Коммерческие расходы

Рисунок 2.3 - Результаты факторного анализа прибыли от продаж ОАО "Златмаш" за 2012 г.

Между изменениями объема реализации продукции и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельной продукции и обратная зависимость при реализации убыточной. Увеличение объема реализации рентабельной продукции приводит к увеличению массы прибыли. Факторный анализ прибыли от продаж в зависимости от названных факторов проводится в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Факторный анализ прибыли от продаж в ОАО "Златмаш" за 2012 г. (факторы - объем продаж, структура продукции, оптовые цены, полная себестоимость проданной продукции) (в тысячах рублей)

Показатели

Обозначение / Расчет

Период, годы

Отклонение за 2012 год

2011

2012

Выручка

N

2064466

3050917

+986451

Индекс цен

IЦ

1,00

1,08

Выручка в сопоставимых ценах

2824923

Полная себестоимость продаж

С

1936516

2818881

882365

Полная себестоимость реализованной продукции в сопоставимых ценах

2610075

Прибыль от продаж

ПП

127950

232036

104086

Прибыль от продаж в сопоставимых ценах

ПП СОП = NСОП - ССОП

214848

Коэффициент изменения объема реализации

1,36836

Общее изменение прибыли от продаж, в том числе за счет изменения:

П = ?ПП(V) + ?ПП(СТР) +

+ ?ПП(С) + ?ПП(Z)

104086

- объема реализации продукции

П(V) = ПП0 К - ПП0,

47132

- ассортимента проданной продукции

П(СТР) = ПП СОП - ПП0 К1

39766

- полной себестоимости проданной продукции

П(С) = С1 - ССОП

- 208806

- оптовых цен на продукцию

П(Z) = V1 - VСОП

225994

Результаты факторного анализа прибыли от продаж показывают, что за счет увеличения объема продажи продукции в 2012 г. по сравнению с прошлым годом в оптовых ценах прибыль от продаж возросла на 47 132 тыс. руб.

В связи с сокращением доли менее рентабельной продукции в общем объеме продаж увеличение прибыли составило 39 766 тыс. руб.

Основное негативное влияние на прибыль от продаж оказало увеличение полной себестоимости проданной продукции, за счет этого фактора прибыль сократилась на 208 806 тыс. руб.

Рост цен на продукцию предприятия способствовал приросту прибыли от продаж на 225 994 тыс. руб.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж предприятия представлены на рисунке 2.4.

Физический объем продаж

Структура и ассортимент продукции

Полная себестоимость продаж

Оптовые цены на продукцию

Рисунок 2.4 Результаты факторного анализа прибыли от продаж ОАО "Златмаш" за 2012 г.

Обобщив результаты факторного анализа прибыли от продаж, можно сделать вывод, что основными резервами роста прибыли от продаж является сокращение затрат на производство продукции и увеличение выручки от продаж.

Дальнейшее исследование и оценка качества управления прибылью на предприятии должны быть направлены на анализ показателей финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

2.4 Анализ рентабельности деятельности

Для оценки эффективности управления прибылью предприятия необходимо рассчитать и проанализировать основные показатели рентабельности финансово- хозяйственной деятельности, значения которых напрямую зависят от эффективности управленческих решений в области доходов и расходов.

Расчет показателей рентабельности деятельности предприятия проведен в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Показатели рентабельности финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Златмаш» за 2010 - 2012 гг. (в процентах)

Показатели

Периоды, годы

Отклонение2011 год

2012 год

Отклонение 2012 год

2010

2011

Выручка, тыс. руб.

2001744

2064466

62722

3050917

986451

Себестоимость продаж,

тыс. руб.

1837600

1894689

57089

2757143

862454

Прибыль от продаж, тыс. руб.

123232

127950

4718

232036

104096

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

15617

12374

- 3243

150209

137835

Чистая прибыль, тыс. руб.

2586

2200

- 386

109055

7855

Активы, тыс. руб.

2556261

3233314

677053

3317160

83846

Собственный капитал, тыс. руб.

591428

1536550

945122

1645103

108553

Рентабельность продаж

(с.3 / с.1 ·100)

6,16

6,20

0,04

7,61

1,42

Рентабельность основной деятельности (с.3 / с.2 ·100)

6,71

6,75

0,04

8,42

1,67

Рентабельность активов

(с.4 / с.6 100)

0,61

0,38

- 0,23

4,53

4,15

Рентабельность собственного капитала (с.5 / с.7 ·100)

0,44

0,14

- 0,30

6,63

6,49

Расчеты, произведенные в таблице 2.12, позволили выявить следующие негативные тенденции, сформировавшиеся на предприятии, на протяжении 2010 - 2011 гг. Показатели рентабельности активов и собственного капитала сократились по причине снижения прибыли (до налогообложения, чистой). На каждый рубль, вложенный в активы, получено меньше прибыли до налогообложения на 0,23 коп.,; на каждый рубль, вложенный в собственный капитал, получено меньше чистой прибыли на 0,30 коп. При этом значения показателей рентабельность активов (0,38% в 2011 г.) и собственного капитала (0,14% в 2011 г.) следует оценить как критически низкие.

За период 2011 - 2012 гг. можно говорить о повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что подтверждено увеличением всех рассчитанных показателей рентабельности. Рентабельность продаж увеличилась на 1,42 процентных пункта и в 2012 г. составила 7,61 процент - доля прибыли от продаж в выручке от продаж увеличилась с 6,20% до 7,61%. На каждый рубль затрат, вложенных в осуществление основной деятельности (производство продукции), получено прибыли от продаж в размере 8,42 коп., что на 1,67 коп. больше, чем в 2011 г.

Динамика показателей рентабельности финансово-хозяйственной деятельности предприятия представлена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Динамика показателей рентабельности ОАО "Златмаш" за 2010 - 2012 гг.

Функцию движущей силы в экономике приобретает стратегия максимизации рыночной стоимости бизнеса. Необходимым условием достижения данной цели является безубыточность - определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от продаж продукции над затратами по ее производству и сбыту. Цель анализа безубыточности заключается в поиске таких условий работы предприятия, при которых оно генерирует прибыль.

Проведем анализ безубыточного объема продаж и зоны безопасности, используя аналитический способ (таблица 2.13).

Таблица 2.13 - Анализ безубыточности деятельности ОАО "Златмаш" за 2010 - 2012 гг. (в тысячах рублей)

...

Показатели

Периоды, годы

Отклонение

2011 год

2012 год

Отклонение

2012 год

2010

2011


Подобные документы

  • Исследование процессов, связанных с управлением прибылью и рентабельностью. Приведение формул расчетов прибыли и рентабельности, определение путей повышения прибыли как основных показателей эффективности деятельности предприятия ООО "Компания "СПРИНГ"".

    дипломная работа [603,8 K], добавлен 13.04.2012

  • Основные понятия, функции, объекты и современные методы управления прибылью. Анализ формирования прибыли и рентабельности предприятия. Использование финансового и операционного рычагов для максимизации прибыли, рекомендации по факторному анализу.

    дипломная работа [137,1 K], добавлен 08.09.2009

  • Разработка экономического механизма управления прибылью в организации, адаптированный к современным экономическим реалиям. Управленческие отношения, возникающие в процессе управления результирующими показателями деятельности торговой организации.

    дипломная работа [1,2 M], добавлен 16.01.2014

  • Функции и объекты управления прибылью. Характеристика деятельности компании. Источники формирования ее денежных доходов. Влияние факторов на сумму прибыли от продаж. Анализ безубыточности предприятия. Мероприятия по улучшению его финансового состояния.

    курсовая работа [876,2 K], добавлен 21.11.2014

  • Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия; причин, негативно влияющих на его развитие; структуры и динамики доходов. Разработка модели планирования и регулирования прибыли и рентабельности с учетом экономической ценности водных ресурсов.

    магистерская работа [1,2 M], добавлен 13.07.2014

  • Понятие прибыли, ее виды, методы планирования. Анализ системы управления прибылью в ООО "Нефтегазснаб". Характеристика предприятия; оценка прибыльности финансово-хозяйственной деятельности; механизм формирования, распределения и использования прибыли.

    курсовая работа [644,1 K], добавлен 25.09.2014

  • Понятие, виды и функции прибыли, ее распределение и использование. Основные методы анализа и оптимизации прибыли предприятия. Экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности. Совершенствование механизмов управления прибылью.

    дипломная работа [1,6 M], добавлен 14.03.2015

  • Теоретические основы формирования и планирования прибыли на предприятии. Показатели рентабельности деятельности организации. Краткая экономическая характеристика деятельности предприятия. Предложения по усовершенствованию управления прибылью ООО "СМИ".

    дипломная работа [92,1 K], добавлен 28.06.2013

  • Понятие, экономическое содержание и подходы к классификации прибыли организации. Рентабельность как критерий управления прибылью. Финансово-экономическая характеристика ООО ПКФ "Мастер Групп", оценка формирования прибыли и уровня рентабельности компании.

    курсовая работа [581,2 K], добавлен 06.05.2018

  • Взаимосвязь понятий "затраты", "расходы", "издержки". Состав, классификация и группировка расходов предприятия в бухгалтерском учете. Принципы управления затратами и управления прибылью. Пути снижения экономических затрат и резервы роста прибыли.

    курсовая работа [33,6 K], добавлен 28.02.2010

  • Выручка предприятия и методы её расчета. Распределение чистой прибыли. Анализ эффективности управления прибылью предприятия на примере ТРУП "Гомельское отделение Белорусской железной дороги". Аутсорсинг как способ оптимизации деятельности предприятия.

    дипломная работа [485,3 K], добавлен 31.08.2011

  • Прибыль организации как цель и основа ее развития, факторы и резервы увеличения данного показателя. Формирование финансовых результатов. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЕвроМодуль", повышение эффективности управления прибылью.

    дипломная работа [221,9 K], добавлен 13.10.2011

  • Экономическое содержание, значение и методические основы анализа валовой прибыли современного торгового предприятия. Анализ формирования и распределения чистой прибыли организации. Разработка стратегии развития ООО "Эгида" с применением SWOT-анализа.

    дипломная работа [107,2 K], добавлен 14.09.2014

  • Виды и функции прибыли, направления ее использования, правовые аспекты формирования. Анализ гостиничных услуг, управления прибылью на предприятии. Расширение ассортимента услуг посредством создания "свадебного предложения". Организация рекламной кампании.

    дипломная работа [4,5 M], добавлен 04.12.2014

  • Экономическая сущность прибыли в современных условиях. Технико-экономическая характеристика объекта финансового управления. Оценка рентабельности капитала и продаж ООО "СтройКом". Технико-экономическое обоснование финансового решения максимизации прибыли.

    дипломная работа [256,1 K], добавлен 12.03.2009

  • Понятие прибыли и особенности управления ею. Реинвестирование капитала: формирование дивидендной политики и распределение прибыли предприятия. Анализ основных экономических показателей ПАО "Ростелеком". Рекомендации по улучшению управления прибылью.

    курсовая работа [99,0 K], добавлен 08.12.2016

  • Понятие операционной прибыли. Взаимосвязь категорий "издержки - объем продаж – прибыль". Элементы операционного анализа. Оценка степени предпринимательского риска на основе операционного рычага. Операционный анализ (на примере предприятия ОАО "Альфа").

    курсовая работа [82,7 K], добавлен 30.11.2010

  • Сущность и показатели рентабельности, её роль в оценке финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ и оценка показателей рентабельности работы предприятия. Разработка мероприятий по обеспечению роста рентабельности производства на предприятии.

    курсовая работа [72,1 K], добавлен 09.11.2010

  • Особенности формирования и управления материальными запасами на предприятии. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и управления запасами предприятия ООО "ПФ-МЗК". Разработка, а также реализация мероприятий по управлению запасами в ООО "ПФ-МЗК".

    дипломная работа [172,0 K], добавлен 23.04.2012

  • Понятие и функции прибыли, теоретические основы ее учета и анализа. Нормативно-правовое регулирование учета формирования и использования прибыли. Методы контроля за распределением прибыли предприятия. Виды прибыли по степени учета инфляционного фактора.

    дипломная работа [331,9 K], добавлен 24.08.2017

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.