Основы институциональной экономики

21. Этапы эволюции системы специального налогообложения в современной России

Этап 1. Формирование и развитие системы платного недропользования (1992-2001 гг.):

* 1992-1995 гг. - период становления новой системы налогообложения в соответствии с законом РФ «О недрах». Широкое применение нерыночных механизмов изъятия и распределения рентных доходов;

* 1995-1999 гг. - период активного налогового регулирования НГС на региональном уровне, ограниченное использование дифференцированных механизмов. Активное применение трансфертных цен в этот период в некоторой степени может быть обосновано относительно низким уровнем мировых цен на нефть и газ, что делало применение схем налоговой оптимизации одним из способов поддержания минимальной рентабельности в добыче углеводородного сырья;

* 1999-2001 гг. - период масштабного и эффективного использования (с точки зрения компаний НГС) схем налоговой оптимизации при мягких институциональных условиях; постепенный отказ государства от дифференцированного налогообложения.

Этап 2. Реформирование системы специального налогообложения в нефтегазовом секторе (с 2002 г.):

o 2002-2006 гг. - ослабление роли регионов в регулировании НГС, эффективное решение проблемы трансфертного ценообразования для налога на добычу, отсутствие гибких подходов к изъятию доходов рентного характера;

o 2006г * перспектива (оптимистическая) - применение гибких подходов к налогообложению НГС; формирование адекватных систем мониторинга и контроля за деятельностью недропользователей, введение института справочных цен; усиление роли регионов в регулировании добычи углеводородного сырья.

22. Подходы к формированию гибких систем изъятия доходов рентного характера

1)Тендерные процедуры:

-аукционы

-конкурсы

2)Производственный подход:

-скидки от базовой ставки

-шкалы от факторов

-формулы от факторов

3)Экономический подход:

-налог на сверхприбыль

-налог на дополнительный доход

Тендерные процедуры в общем случае делятся на аукционы и конкурсы. В аукционе побеждает тот, кто предлагает наибольший бонус. Аукционы широко распространены, но при этом практически нигде не существуют ?в чистом виде и дополняются другими механизмами . Конкурс, помимо выплаты бонуса, предполагает дополнительные условия к разработке. В этом случае побеждает тот, кто предлагает наилучшие условия реализации проекта разработки месторождения. При этом в результате конкурса могут устанавливаться те или иные налоговые условия пользования недрами. Тендерные процедуры эффективны при развитой конкурентной среде, наличии достоверной информации о месторождениях, и в этом смысле являются малоэффективными применительно в российских условиях к газовой отрасли.

Производственный подход к дифференциации налогообложения открывает больший простор для поиска решения к задаче изъятия рентных доходов. Внедрение производственного подхода позволяет достичь следующих положительных эффектов в недропользовании:

Ї стимулирование максимальной выработки месторождений;

Ї выравнивание доходности для высокорентабельных и низкорентабельных месторождений;

Ї стимулирование разработки глубоких залежей, удаленных от инфраструктуры месторождений, мелких месторождений.

Наиболее простой путь развития налогообложения на основе производственного подхода заключается во введении скидок и льгот для определенных категорий объектов. При этом для остальных объектов сохраняется общеприменимая ставка налога. Примером можно считать снижение ставки экспортной пошлины на нефть с перечня месторождений Восточной Сибири, а также инициативу временно обнулить НДПИ на газ, добытого в регионах Восточной Сибири и Дальнего Востока. В целом этот механизм удобно применять для создания исключений из общего правила, сформированного на основе других механизмов производственного или экономического подхода.

Фундаментальный путь развития налогообложения на основе производственного подхода заключается в разработке механизмов дифференциации ставок по определенным шкалам и формулам в зависимости от определенных факторов. Долгое время вопрос дифференциации рентных доходов на основе производственного подхода был неактуален для газовой отрасли, но в настоящее время, по мере реализации проектов разработки месторождений не только с легким, но и с тяжелым газом, это становится важным.

К экономическому подходу относятся налог на сверхприбыль и налог на дополнительный доход (НДД).

Налог на сверхприбыль часто применяется нефтегазодобывающими странами в период сильных мировых скачков цен на нефть, и как следствие газ. Данный налог обычно рассматривается как вспомогательный элемент специального налогообложения в определенный период времени, или к определенным высокорентабельным объектам.

Налог на дополнительный доход является широко распространенным в нефтегазодобывающих странах механизмом изъятия рентного дохода, основанным на Р-факторе (соотношении доходов и общих затрат). НДД ориентирован в первую очередь на стимулирование инвестиций в добычу полезных ископаемых, так как позволяет сократить срок окупаемости проектов и соответственно снизить риски инвесторов. С другой стороны, внедрение НДД может привести к сокращению бюджетных доходов в первые годы после его введения.

В России попытки внедрения НДД для нефтяной отрасли (также как и попытки внедрения производственного подхода) имеют продолжительную историю.

В первый раз вопрос был поднят в 1996 году, но по разным причинам, в том числе и по причине низкой стоимости углеводородов на мировом рынке был отложен.

23. Возможности применения производственного подхода к формированию гибких налоговых систем в России

Производственный подход к дифференциации налогообложения открывает больший простор для поиска решения к задаче изъятия рентных доходов. Внедрение производственного подхода позволяет достичь следующих положительных эффектов в недропользовании:

Ї стимулирование максимальной выработки месторождений;

Ї выравнивание доходности для высокорентабельных и низкорентабельных месторождений;

Ї стимулирование разработки глубоких залежей, удаленных от инфраструктуры месторождений, мелких месторождений.

Наиболее простой путь развития налогообложения на основе производственного подхода заключается во введении скидок и льгот для определенных категорий объектов. При этом для остальных объектов сохраняется общеприменимая ставка налога. Примером можно считать снижение ставки экспортной пошлины на нефть с перечня месторождений Восточной Сибири, а также инициативу временно обнулить НДПИ на газ, добытого в регионах Восточной Сибири и Дальнего Востока. В целом этот механизм удобно применять для создания исключений из общего правила, сформированного на основе других механизмов производственного или экономического подхода.

Фундаментальный путь развития налогообложения на основе производственного подхода заключается в разработке механизмов дифференциации ставок по определенным шкалам и формулам в зависимости от определенных факторов. Долгое время вопрос дифференциации рентных доходов на основе производственного подхода был неактуален для газовой отрасли, но в настоящее время, по мере реализации проектов разработки месторождений не только с легким, но и с тяжелым газом, это становится важным.

Следует сказать, что в России уже накоплен определенный опыт разработки норм и правил по данному вопросу для нефтяной отрасли.

Несмотря на кажущуюся простоту, внедрение производственного подхода на деле оказывается сложной задачей как для недропользователей, так и для государства. Главной проблемой является необходимость ведения раздельного учета добычи по каждому лицензионному участку. Для этого необходимо со стороны государства утвердить новый порядок отчетности, а со стороны недропользователей сделать соответствующие немалые инвестиции для реализации. Сам принцип раздельного учета значительно усложнит налоговую администрируемость, а делегирование полномочий определения коэффициентов может стимулировать коррупцию. Поэтому, к производственному подходу, прежде всего, необходимо быть готовым самому государству, а не недропользователю. Кроме того, внедрение методики в данном виде может повлечь за собой сокращение налоговых поступлений в бюджет, и данная проблема требует отдельного непростого решения.

Главная цель производственного подхода - стимулирование добычи на старых месторождениях.

24. Особенности экономического подхода

К экономическому подходу относятся налог на сверхприбыль и налог на дополнительный доход (НДД).

Налог на сверхприбыль часто применяется нефтегазодобывающими странами в период сильных мировых скачков цен на нефть, и как следствие газ. Данный налог обычно рассматривается как вспомогательный элемент специального налогообложения в определенный период времени, или к определенным высокорентабельным объектам.

Налог на дополнительный доход является широко распространенным в нефтегазодобывающих странах механизмом изъятия рентного дохода, основанным на Р-факторе (соотношении доходов и общих затрат). НДД ориентирован в первую очередь на стимулирование инвестиций в добычу полезных ископаемых, так как позволяет сократить срок окупаемости проектов и соответственно снизить риски инвесторов. С другой стороны, внедрение НДД может привести к сокращению бюджетных доходов в первые годы после его введения.

В России попытки внедрения НДД для нефтяной отрасли (также как и попытки внедрения производственного подхода) имеют продолжительную историю.

В первый раз вопрос был поднят в 1996 году, но по разным причинам, в том числе и по причине низкой стоимости углеводородов на мировом рынке был отложен. Затем в качестве законопроекта в Правительство РФ в 2004 году.

В соответствии с предполагаемым порядком применения, ставка НДД должна зависеть от Р-фактора. На начальных этапах освоения месторождения, пока не возмещены капитальные затраты, недропользователь не платит налог.

Специфика налога заключается в том, что недропользователь должен вести раздельный учет капитальных и производственных затрат по каждому лицензионному участку. В этом смысле внедрение налога требует полного пересмотра всех отчетных налоговых регламентов и пересмотра всей учетной политики, так как в настоящее время учет затрат и отчетность производится по компании в общем.

НДД в первую очередь направлен на стимулирование инвестиций, поскольку его применение ведет к уменьшению налоговой нагрузки в начале проекта, что улучшает инвестиционные показатели, в частности срок окупаемости. Именно это является наиболее актуальным для газовой отрасли в настоящее время

Говоря о НДД, необходимо затронуть вопрос о налоговых поступлениях в бюджет. Прежде всего, следует сделать различие между крупными мегапроектами в газовой отрасли, имеющими серьезное значение для промышленности всей России, и мелкими региональными проектами, например, освоение локального участка Среднетюнгского газового месторождения компанией ОАО Сахалин транснефтегаз с целью газификации близлежащих населенных пунктов. Бюджетный эффект от разработки мелких месторождений газа с объемом запасов газа до 10 млрд. м3 и ежегодным объемом добычи 3-10 млн. м3 сравнительно невелик, и большее значение здесь играет косвенный полезный эффект - создание рабочих мест, рост промышленного производства, повышении комфорта граждан (если речь идет о проекте газификации населенных пунктов) и т.п. Поэтомупредставляется разумным для мелких месторождений с незначительной бюджетной ролью внедрить гибкое налогообложение на основе НДД, таким образом освободить от рентных платежей на время пока проект не окупится. Тогда как бюджетный эффект от крупных месторождений велик, и поэтому полное освобождение крупных проектов от рентных платежей остается вопросом дискуссионным. Для крупных проектов возможен вариант комбинированного налогообложения на основе производственного и экономического подхода: дифференцированный производственный налог будет платиться всё время реализации проекта, а экономический налог - после окупаемости проекта.

25. Особенности институциональной структуры нефтегазового сектора экономики

Во многих странах ресурсы недр находятся в государственной собственности, в то время как основные активы, расположенные на поверхности, являются в большинстве случаев собственностью акционеров компаний, обладающих правом пользования конкретными участками недр. Устойчивое функционирование данной сложной социальной и производственно-экономической системы зависит от полноты и эффективности совокупности институтов, действующих в этой области. Современная ситуация в сфере недропользования в России, напротив, служит иллюстрацией того, к чему может привести неполнота системы как базовых, так и комплементарных институтов, определяющих нормы, правила и процедуры вовлечения ресурсов недр в хозяйственный оборот. В результате в стране в процессе освоения и использования минерально-сырьевых ресурсов до настоящего времени учитываются интересы не столько общества, сколько владельцев контрольных пакетов компаний-недропользователей. В последние два года государство все больше осознает остроту данной проблемы: с одной стороны, оно стремится закрепить свои права собственника в ряде нефтегазовых компаний, а с другой - предпринимает усилия по изменению нормативно-правовой базы (принят закон РФ "О техническом регулировании", подготовлена новая версия закона РФ "О недрах", обсуждаются меры по корректировке налогообложения в минерально-сырьевом секторе и т.д.).

Противоречия и непоследовательность в становлении модели государственного устройства и несовершенство институтов в сфере освоения и использования ресурсов углеводородного сырья привели к тому, что в России в 1990-е годы сложились чрезвычайно мягкие институциональные условия. Совокупность норм, правил и процедур (а следовательно, и присущая им организационная структура) позволяет недропользователям рассчитывать на получение стабильно высокой и устойчивой прибыли (несмотря на наличие объективных неблагоприятных условий для процессов воспроизводства в минерально-сырьевом секторе). Мягкие институциональные условия предопределяют формирование мягких бюджетных ограничений (то есть конкретных способов "спасения и обеспечения жизнеспособности предприятий"), содействующих успешному функционированию подавляющего большинства компаний-недропользователей (в данном случае речь идет прежде всего о нефтегазовом секторе). Это подтверждает вывод о том, что "подобный феномен может возникнуть и в другой экономической среде, даже если последняя базируется исключительно на праве частной собственности". К числу важнейших особенностей институциональной среды в минерально-сырьевой отрасли России (и прежде всего в ее нефтегазовой отрасли) следует отнести:

- отсутствие приоритетов и явной направленности в формировании и изменении данной институциональной системы;

- слабую взаимозависимость различных ее разделов, например, блоков, связанных с формированием правил и стандартов пользования недрами и с разгосударствлением (приватизацией) активов нефтегазодобывающих компаний, а также с формированием принципов и правил в сфере налогообложения;

- недостаточное внимание к вопросам разрешения конфликтных ситуаций, принятию социально ориентированных решений в сфере недропользования;

- фискальный уклон основного блока правил по регулированию деятельности недропользователей (максимизация поступлений в государственный бюджет), что приводит к ориентации на достижение не социально обусловленных темпов отбора запасов, а наивысших темпов освоения и разработки месторождений углеводородов;

- отсутствие взаимосвязи в рамках отдельных блоков системы (например, противоречия и нестыковки законодательства о недрах и о соглашениях о разделе продукции).

При формировании системы институтов, обеспечивающих функционирование сферы недропользования в период перехода от централизованно управляемой экономики к рыночной, особое значение имеет учет системной специфики активов минерально-сырьевого сектора. Только по мере изменения характеристик основных активов (формирования более развитой и более разнообразной по способам реализации, например, добытых углеводородов производственной инфраструктуры) целесообразно замещать инструменты реализации норм и правил, базирующиеся на указаниях, инструментами, опирающимися на стимулирование (то есть с учетом ослабления монопольного положения собственников ранее созданных объектов инфраструктуры). Процесс формирования институциональной системы в нефтегазовом секторе происходит в значительной мере спонтанно, под влиянием доминирующих групп акторов (прежде всего представляющих интересы крупных финансово-промышленных конгломератов). Можно выделить три его этапа:

- 1990 - 1997 гг. - период формирования основ рыночно ориентированной системы недропользования (принятие закона РФ "О недрах", закона РФ "О соглашениях о разделе продукции" и пр.); именно в это время получают "права гражданства" инициативы регионов в данной области; предпринимаются попытки учета особенностей разведки, освоения и разработки различных по качеству запасов и географическому положению месторождений полезных ископаемых;

- 1998 - 2001 гг. - усиление влияния на процессы формирования и реализации норм и правил в сфере недропользования вертикально интегрированных бизнес-групп и финансово-олигархических конгломератов (наиболее яркое свидетельство - активное лоббирование НК ЮКОС введения налога на добычу полезных ископаемых и принятия по нему "плоской" шкалы);

- с 2002 г. по настоящее время - разработка нового базового законодательства в сфере недропользования, в большей степени отвечающего потребностям реализации национальных экономических приоритетов (при этом существенно ограничиваются права и полномочия регионов).

В законе РФ "О недрах" не только сформулированы основные принципы законодательства о недропользовании, но и намечены реальные пути включения минерально-сырьевых ресурсов в систему формирующихся рыночных экономических отношений. Последующие редакции данного закона в течение почти 10 лет лишь дополняли и уточняли его положения.

26. Модель институциональных изменений Дугласа Норта

В конце 1980-х - начале 1990-х годов американский ученый Дуглас Норт, ставший впоследствии лауреатом Нобелевской премии по экономике, опубликовал целую серию работ, имеющих непосредственное отношение к обоснованию роли и принципов функционирования организаций.

Институты, согласно Норту - это разработанные людьми формальные (законы, конституции) и неформальные (договоры и добровольно принятые кодексы поведения) ограничения, а также факторы принуждения, структурирующие их взаимодействие. Все вместе они образуют побудительную структуру общества и экономики. Институциональное развитие экономики происходит под влиянием взаимодействия между институтами и организациями, когда первые определяют "правила игры", а вторые являются "игроками". Новые институты, согласно Норту, появляются, когда общество усматривает возможность получения дохода, который не может быть получен в условиях сложившейся институциональной системы. Иными словами, если производственные факторы предоставляют возможность увеличения дохода, а институциональные - этому препятствуют, то велики шансы возникновения новых институтов.

Норт показал, что организационные факторы играют более важную роль, чем технические, поскольку ведут к изменению институтов, которые, в свою очередь, оказывают существенное влияние на развитие экономики. Технические изменения и другие считающиеся важными факторы экономического развития рассматриваются Нортом как недостаточные: являясь составляющей процесса роста, сами по себе они не могут его объяснить. Ключом к экономическому росту является эффективная организация экономики.

Крупные институциональные изменения происходят медленно, так как институты являются результатом исторических перемен, формирующих индивидуальное поведение. Чем выше институциональная неуверенность, тем выше становятся затраты по операциям. Отсутствие возможности заключать контракты и вступать в другие обязывающие институциональные отношения является причиной экономической стагнации.

Два основных источника изменений институтов (как формальных, так и неформальных). Первый - сдвиги в структуре относительных цен.

Технический прогресс, появление новых видов продукции, открытие новых рынков, рост населения ведут к изменению цен конечной продукции по отношению к ценам факторов производства либо к изменению цен одних факторов по отношению к ценам других. В таком случае участники сделки понимают необходимость пересмотра ее условий. В результате будет предпринята попытка изменить условия соглашения с учетом изменившихся цен. Но поскольку ранее заключенные соглашения (договоры) встроены в иерархическую систему правил, то такой пересмотр контрактов может потребовать пересмотра какого-либо правила более высокого порядка (фундаментального правила). Неформальные нормы под влиянием ценовых сдвигов также могут изменяться, но постепенно по мере формирования альтернативных моделей поведения. Второй источник институциональных изменений - идеология, под воздействием которой формируется структура предпочтений людей. Под идеологией Д. Норт понимает субъективные модели, через призму которых люди осмысливают и оценивают окружающий мир. А.Н. Олейник, ссылаясь на ряд работ Д. Норта, приводит следующее определение: «Под идеологией понимается способ восприятия ежедневно возникающих проблем, который позволяет минимизировать количество информации, требуемой для их решения (позитивное определение), и суждение о справедливости и легитимности институциональных рамок, в которых действует индивид (нормативное определение)»

Роль идеологии растет пропорционально издержкам.

27. Регулирование цен и рентабельности, товарные квоты в НГС России - как институты переходного характера

Регулирование цен - есть норма современной экономики всех стран мира. Все государства регулируют цены. Большинство стран регулирует (устанавливает) цены на топливно-энергетические ресурсы, продукцию машиностроения и сельского хозяйства. Что же касается розничных цен, то набор регулируемых цен меньше и складывается от обстоятельств. Регулирование цен государством позволяет сдерживать их неоправданный рост, ставить цены в зависимости от изменения экономических условий, смягчать воздействие информации на жизненный уровень населения. Регулирование цен осуществляется посредством установления верхних пределов, выше которых при любом спросе на товар устанавливать цены запрещено. экономика издержки трансакционный

Регулирование рентабельности

В течение долгих лет преобладающим методом регулирования было регулирование рентабельности. И по сей день он широко используется во многих странах. При таком подходе регулируемая цена устанавливается на уровне, позволяющем предприятию покрывать свои операционные издержки и обеспечивать некоторую заданную доходность используемого капитала:

P = C + K * r,

где P - цена, С - издержки, К - капитал, r - рентабельность капитала.

В рамках данной системы регулирования, если цены перестают покрывать издержки компании, то она имеет право обратиться в регулирующий орган для пересмотра тарифа. Такой подход к регулированию гарантирует, что предприятие сможет покрыть свои издержки, однако не дает ему никаких стимулов для их снижения.

Перечислим основные преимущества данного подхода.

Регулируемая цена обеспечивает предприятию возможность безубыточного функционирования, а инвесторам - возможность получения "справедливого" дохода. Таким образом, предприятие полностью покрывает свои финансовые потребности и получает возможность выхода на рынок капитала (например, для финансирования крупных инвестиционных проектов).Регулирующий орган устанавливает цену исходя из оценки экономических издержек, т.е. ищет оптимальное решение для выбранной целевой функции.

Однако регулирование рентабельности имеет существенные недостатки. У регулирующего органа, как правило, недостаточно информации о будущих издержках предприятия, в то время как предприятие имеет объективную возможность манипулировать предоставляемой информацией.

Процедура регулирования требует значительных затрат времени и денег. Анализ и проверка предоставленной предприятием информации может потребовать привлечения внешних экспертов (аудиторов, инженеров и др.), что сопряжено с определенными финансовыми затратами. У предприятия нет стимулов снижать издержки и повышать производственную эффективность, так как любое снижение затрат будет изъято у предприятия в ходе регулирования, и, наоборот, любое увеличение затрат можно будет переложить на потребителей. Это, пожалуй, самый важный недостаток регулирования рентабельности.

У предприятия появляются стимулы неоправданно наращивать свою производственную базу (стоимость активов), так как чем больше стоимость активов, тем больше амортизация и прибыль, а значит, и регулируемая цена.

Квота (лат. quota) -- норма, доля или часть чего-либо допускаемого в рамках возможных соглашений и договоров. В связи с используемой в международной торговле практикой ограничений под квотой понимается также количественный контроль над импортом и его ограничение. Квоты на импорт устанавливаются федеральным правительством для защиты отечественных производителей отдельных отраслей от иностранных конкурентов. Использование подобных квот в качестве протекционистской меры имеет как плюсы, так и минусы. Экономический выигрыш для производителей и занятых в защищенных отраслях весьма существенен, что выражается в росте рентабельности. Предприятия, испытывающие потребность в ограничении конкуренции зарубежных производителей, могут оказывать весьма ощутимое политическое давление, требуя введение квоты. Вместе с тем издержки таких ограничений перекладываются на потребителя, так как отечественные товары оказываются дороже, чем в условиях свободной торговли, а диапазон потребительского выбора сокращается.

В Российской Федерации в 1992 -начале 1995 гг. применялись квоты на экспорт важнейших, так называемых стратегических товаров (сырьё и топливо). В условиях, когда внутренние цены на эти товары были существенно ниже мировых, квотирование было направлено на сдерживание их экспорта в интересах обеспечения ими внутреннего рынка. С 1995 г. было отменено квотирование на большинство товаров, в т. ч. на нефть и газ. Квоты на экспорт сохранены только по товарам, торговля которыми регулируется международными соглашениями.

Импорт или экспорт товаров, на которые введены квоты, может осуществляться только при наличии лицензий, которые выдаются в пределах установленных квот.

Организация стран - экспортеров нефти (ОПЕК) поставила своеобразный исторический рекорд, в седьмой раз сохранив квоты на нефтедобычу на уровне 24,84 млн баррелей в день. Такое решение приняли министры нефти и газа стран - участниц организации на субботней встрече в столице Эквадора -- Кито. Напомним, что квота 24,84 млн баррелей в день сохраняется с декабря 2008 г. ОПЕК заявляет, что не будет увеличивать объемы добычи нефти, пока на коммерческих складах в ведущих странах-потребителях не сократятся ее объемы.

«Мы начнем выражать беспокойство только после того, как произойдет уменьшение запасов нефти на складах в странах -- потребителях нефти», -- заявил генеральный секретарь ОПЕК Абдалла Салем аль-Бадри. «Когда это случится, мы будем вынуждены действовать», -- подчеркнул он, отметив, что в настоящее время «на рынках недостатка в нефти нет».



28. Отчисления на ВМСБ как институт в рамках переходной экономики

Плательщиками отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы являются пользователи недр (субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, в том числе иностранные юридические и физические лица, если законодательством РФ и законодательством ее субъектов они наделены правом заниматься соответствующим видом деятельности при пользовании недрами), осуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств.

Не производятся отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы:

при добыче трудноизвлекаемых, некондиционных, ранее списанных запасов полезных ископаемых, а также при использовании вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

пользователями недр, осуществляющих свою деятельность на условиях соглашений о разделе продукции;

пользователи недр, получившие участки недр для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетические, санитарно-оздоровительное и иное значение (научные и учебные полигоны, геологические заповедники, заказники, памятники природы, пещеры и другие подземные полости);

пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиски и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиски и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых, при этом в сумму возмещения не входят отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Решение об освобождении пользователей недр от уплаты отчислений принимается органами, выдающими лицензии на пользование недрами.

Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы установлены Федеральным законом «О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы» от 30 декабря 1995 г., являются едиными для всех недропользователей, добывающих данный вид минерального сырья, и устанавливаются в процентах от стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых. Так, ставка отчислений на воспроизводство нефти, газа и конденсата составляет 10%, угля -- 5%, радиоактивного сырья -- 3%, цветных и редких металлов -- 8,2%, благородных металлов -- 7,8%, алмазов -- 3,5% стоимости первого товарного продукта. Недропользователи производят отчисления от стоимости всего добытого ими минерального сырья как за основное, так и за попутные компоненты. Сумма отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы соответственно установленным ставкам определяется плательщиком самостоятельно. Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы включаются в себестоимость продукции.

Отчисления направляются в федеральный Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и бюджеты субъектов Российской Федерации и используются по целевому назначению для финансирования работ по государственному геологическому изучению недр и воспроизводству минерально-сырьевой базы.

Порядок использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, поступающих в бюджеты субъектов РФ, регламентируется законодательством субъектов Федерации. Часть отчислений из направляемых в Фонды воспроизводства минерально-сырьевой базы субъектов РФ по представлению территориальных подразделений МПР России может передаваться добывающим организациям и предприятиям для самостоятельного финансирования геологоразведочных работ. Использованные не по назначению средства, переданные добывающим организациям и предприятиям для самостоятельного финансирования работ по геологическому изучению недр, по решению органов исполнительной власти субъектов Федерации, территориальных подразделений МПР РФ, федеральных органов исполнительной власти (в соответствии с их компетенцией), взыскиваются по их представлению налоговыми органами в Фонды воспроизводства минерально-сырьевой базы субъектов Федерации.

Часть отчислений (от 0,5 до 2%) направляется на выплату вознаграждений за открытие и разведку недр.

Уплачиваются отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы ежеквартально или в зависимости от суммы платежей ежемесячно. Предусмотрены также авансовые платежи при крупных суммах.

29. Акцизы на нефть, эволюция порядка взимания, адекватность внешним условиям

Эволюция порядка взимания акцизов на нефть: адекватность внешним условиям. Вплоть до 2001 г. суммы акцизного сбора на нефть взимались с пользователей недр на территории России и поступали в полном объеме в федеральный бюджет. Акциз на нефть являлся одним из инструментов изъятия доходов рентного характера. С точки зрения интересов нефтегазовых территорий акцизы на нефть оказывали существенное влияние на формирование налогооблагаемой базы по основным региональным налогам. Увеличение ставок акцизов вело к сокращению облагаемой базы для налогов, рассчитываемых в зависимости от объема реализованной продукции, в том числе к перераспределению налоговых платежей между центром и нефтегазовыми регионами.

Эволюция порядка взимания акцизов на нефть во многом отражает динамику формирования рыночных институтов в российской экономике, конкретные социально-экономические условия. Впервые акцизный сбор на нефть, включая газовый конденсат, был введен Постановлением Правительства РФ от 17 сентября 1992 г. и до установления дифференцированных ставок для различных предприятий составлял 18% от стоимости реализуемой нефти.

Дифференцированный акциз на нефть был введен с 1 ноября 1992 г. и составлял в среднем около 18%. При этом дифференциация в диапазоне от 0% до 30% осуществлялась для отдельных предприятий, а не месторождений.

С 1994 г. акциз на нефть взимался на основе специфической в руб.т ставки, дифференцированной для различных недропользователей что было связано с формирование вертикально интегрированных компаний. Порядок его установления был не прозрачным, ставки определялись на основе не вполне обоснованных критериев. Такое положение во многом отражало сложные отношения федерального центра с Башкортостаном и Татарстаном, на территории которых вели добычу нефтегазовых ресурсов отмеченные предприятия. Непрозрачный порядок установления акцизов создавал предпосылки для экономического давления на регионы и определенные компании.

В терминах институционального подхода имел место неявный торг: низкие налоговые ставки в важнейшей отрасли региональной экономики в обмен на политическую лояльность. Таким образом, существовавшие условия изъятия доходов рентного характера не выравнивали условия для различных недропользователей разрабатывавших участки недр с различным качеством ресурсной базы, а в некоторых случаях, наоборот, способствовали усилению данных различий.

Таким образом, при установлении ставок акциза зачастую доминировал административно-ведомственный подход. Ставки акциза определялись, исходя не из объективных различий между индивидуальными издержками производителей, а из потребностей формирования доходной части бюджета, особенностей взаимоотношений по линии «федерация -- нефтегазовый регион». Как следствие, средняя ставка акциза могла повышаться при неизменном уровне цен на нефть и растущих издержках в добыче.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 304 с 1 апреля 1995 г. средневзвешенная ставка акциза на нефть была повышена до 39,2 тыс. руб.т максимальная ставка 50 тыс. руб.т. Важной особенностью нового порядка являлось то, что изменение ставки акциза было поставлено в зависимость не только от валютного курса рубля, но и изменения ставки экспортной пошлины. Данная зависимость заметно увеличивала нагрузку на компании, поскольку акцизом облагалась вся реализуемая нефть и на внутреннем, и на внешнем рынках.

Таким образом, дифференцированные подходы к взиманию акциза на нефть применялись в различных формах достаточно длительный период времени с 1992 по 1999 г.. К тому же в этот период действовали различные для разных участков недр ставки роялти. Поэтому в целом в этот период систему изъятия рентных доходов можно охарактеризовать как ограниченно гибкую, в определенной степени учитывающую условия добычи нефти.

В 2000-2001 гг. действовала единая ставка акциза на уровне от 55 до 74 руб.т, она не дифференцировалась для различных предприятий и компаний в зависимости от условий добычи. Взимание акциза на нефть в этот период имело ярко выраженный фискальный характер. После резкого падения курса рубля в 1998 г. и роста внутренних цен на нефть уровень ставки акциза изменился незначительно. Доля акциза в средневзвешенной с учетом экспорта и поставок на внутренний рынок цене нефти значительно сократилась, что стало одной из причин введения единой ставки.

Основные характеристики акциза на нефть, как механизма изъятия доходов рентного характера, связаны со следующим:

-величина акциза на нефть в разные периоды была связана со стоимостью реализуемой продукции, с объемами производства, но не с прибыльностью - порядок дифференциации ставок акциза на нефть был непрозрачным, а часто и противоречивым эволюция взимания акциза на нефть во многом отражала особенности переходного периода, необходимость сокращения возможностей для оппортунистического поведения НГС.

В условиях, когда государство не могло вести адекватный мониторинг и контроль процессов освоения недр, оно взимало акциз с предприятий, а не с конкретных объектов разработки нефтегазовых месторождений; сумма акцизных сборов полностью зачислялась в федеральный бюджет, субъекты Федерации не имели возможности регулировать НГС с применением этого налогового инструмента который на определенных этапах имел ключевое значение с точки зрения общей налоговой нагрузки на НГС.

30. Основные характеристики новых институциональных условий в сфере недропользования (складывающиеся с 2002)

С 2002 г. по настоящее время - разработка нового базового законодательства в сфере недропользования, в большей степени отвечающего потребностям реализации национальных экономических приоритетов (при этом существенно ограничиваются права и полномочия регионов).

В законе РФ "О недрах" не только сформулированы основные принципы законодательства о недропользовании, но и намечены реальные пути включения минерально-сырьевых ресурсов в систему формирующихся рыночных экономических отношений. Последующие редакции данного закона в течение почти 10 лет лишь дополняли и уточняли его положения. В процессе реформ и политических преобразований в России конца 1980 - начала 1990-х годов базовый институт, характеризующий право собственности на недра, был сформирован на основе так называемого "принципа совместного ведения". В то же время правила и процедуры, обеспечивающие реализацию этого права, не были определены. В итоге указанный принцип был квалифицирован как недееспособный. С началом проведения административной реформы в 2001 г. в закон РФ "О недрах" был внесен ряд концептуальных изменений, которые фактически отменили действие принципа совместного ведения:

- в 2001 г. были приняты поправки, принципиально изменившие систему платежей при пользовании недрами. Вместо роялти и отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы был введен налог на добычу полезных ископаемых, при этом большая часть поступлений от него применительно к нефти и газу стала направляться в федеральный бюджет;

- в 2004 г. в распределении полномочий в сфере регулирования отношений недропользования между федеральным и региональным уровнями произошли серьезные изменения. Полномочия федерального органа управления государственным фондом недр существенно расширились. Принятие всех важнейших решений в данной сфере было сосредоточено на федеральном уровне.

Значительное число компаний, созданных в ходе реформирования и приватизации активов нефтегазового сектора (прежде всего занявших доминирующие позиции в этом секторе России), получили возможность практически свободно распоряжаться природно-ресурсным потенциалом, предоставленным им при переоформлении прав на пользование недрами (по ранее разрабатываемым месторождениям), а также по итогам конкурсов (аукционов) по новым участкам недр. В лицензиях на право пользования недрами требования к процессу освоения и использования участков недр были сформулированы в самой общей форме - в качестве основных показателей установлены объем добычи углеводородов и период "выхода" месторождения на данный уровень добычи.

Новая версия закона "О недрах", внесенная в Государственную думу РФ в 2005 г., ориентирована не только на предоставление прав на пользование недрами, но и на регулирование деятельности недропользователей, расширение сферы применения гражданско-правовых отношений. Проект закона закрепляет отмену принципа "двух ключей", изменение пропорций распределения рентных доходов от эксплуатации важнейших ресурсов недр между федеральным и региональными уровнями. Данным проектом регионам отводится пассивная роль в согласовании условий недропользования. В то же время логика процесса освоения и разработки месторождений полезных ископаемых настоятельно требует делегирования части полномочий федерального центра по регулированию мелких и средних месторождений на региональный уровень.

31. Российская приватизация в свете теоремы Коуза

Теорема, сформулированная Коузом, считается одним из постулатов неоинституцианализма.

Теорема Коуза внесла существенный вклад в развитие послевоенной экономической мысли. Из нее можно сделать ряд практических и теоретических выводов:

Во-первых, она раскрывает экономический смысл прав собственности. Согласно Коузу, экстерналии (т.е. расхождения между частными и социальными издержками и выгодами) появляются лишь тогда, когда права собственности размыты. Когда эти права определены четко, тогда все экстерналии «интернализуются» (внешние издержки становятся внутренними).

Во-вторых, теорема Коуза отводит обвинения рынка в «провалах», так как внешние эффекты и их отрицательные последствия порождаются несовершенным законодательством.

В-третьих, теорема Коуза выявляет ключевое значение трансакционных издержек. Когда они положительны, распределение прав собственности перестает быть нейтральным фактором и начинает влиять на эффективность и структуру производства.

В-четвертых, теорема Коуза показывает, что ссылки на внешние эффекты - недостаточное основание для государственного вмешательства. В случае низких трансакционных издержек оно излишне, в случае высоких - далеко не всегда экономически оправдано.

Российская приватизация - процесс перманентный, неформальное (спонтанное) начало которого относится к концу 1980-х годов, а формальное - к началу 1990-х годов. Процесс продолжается и поныне, при этом необратимый характер он приобрел во второй половине 1990-х годов (к концу десятилетия в России насчитывалось более 58,9% частных предприятий). В целом можно выделить три этапа приватизации, отличающиеся целями, задачами и методами.

Первый этап - массовая ("ваучерная") приватизация (1992-1994 гг.). Основная задача - создание широкого круга собственников, прежде всего миноритарных акционеров, посредством безвозмездной передачи государственной собственности.

Второй этап - денежная приватизация (1994-1999 гг.). Основная задача - повышение эффективности приватизации, пополнение доходной части бюджетов, привлечение в российскую экономику стратегических инвесторов.

Третий этап - совершенствование правовых основ распоряжения государственной собственностью (с 1999 г. по настоящее время).

К специфическим чертам образовавшейся в результате приватизации структуры российской собственности, отличающей ее от структуры собственности развитых стран, относятся:

преобладание акционерной собственности, причем преимущественно в форме открытых акционерных обществ;

высокая распыленность основной части акционерного капитала между мелкими держателями акций - физическими лицами;

аккумулирование основной части капитала в руках инсайдеров - работников и менеджеров приватизированных предприятий;

обесценивание приватизируемой собственности, ее продажа лицам, происхождение капитала которых не было связано с развитием реального производства;

сохранение значительного числа пакетов акций в собственности государства, как правило, меньше контрольного пакета.

32. Характеристика современного режима недропользования в России

Назначение недр для человека определяются их полезностью для человека (общества) и состоит в том, что они являются источником материального сырья, ископаемого топлива и других материалов. Недра удовлетворяют также научные потребности. Они используются для устройства подземных сооружений и коммуникаций - таких, как склады, хранилища, линии метро, трубопроводы и многое другое. Все эти свойства недр принимаются во внимание при разработке системы мер их правовой охраны. Таким образом, обращаем внимание на то, что юридическое понятие "недра" не отождествляется с содержащимися в недрах полезными ископаемыми. Недра - более широкое понятие, чем полезные ископаемые.

Состояние минерально-сырьевой базы России

Отличительной чертой минерально-сырьевой базы России является ее комплексность - она включает в себя практически все виды полезных ископаемых:

- Топливно-энергетические ресурсы (нефть, природный газ, уголь, уран);

- Черные металлы (железные, марганцевые, хромовые руды);

- Цветные и редкие металлы (медь, свинец, цинк, никель, алюминиевое сырье, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, титан, цирконий, ниобий, тантал, иттрий, рений, скандий, стронций и др.);

- Благородные металлы и алмазы (золото, серебро, платиноиды);

- Неметаллические полезные ископаемые (апатиты, фосфориты, калийные и поваренная соли, плавиковый шпат, слюда-мусковит, тальк, магний, графит, барит, пьезооптическое сырье, драгоценные и поделочные камни и др.).

Из недр России ежегодно извлекается: 8-12% нефти, 27-30% газа, 5-8% угля, 8-10% товарных железных руд, 22-25% никеля и кобальта, значительная часть других цветных и редких металлов, золота, серебра, платиноидов и платины, алмазов, до 60% апатитов, 12% калийных солей от всего объема полезных ископаемых, добываемых мировым сообществом.

33. Основные причины существования транзакционных издержек (на примере НГС)

Трансакционные издержки могут возникать в силу необходимости ресурсной подпитки какого-либо института, обеспечивающего тот или иной экономический процесс (явные трансакционные издержки). Так, институт прав собственности, лежащий в основе самой рыночной экономики, не может быть самовоспроизводимым: его функционирование обеспечивается затратами государства на оформление и защиту прав собственности.

Вторая причина, по которой возникают трансакционные издержки -- отказ от использования того или иного института. В этом случае хозяйствующий субъект несёт дополнительные затраты на получение и обработку рыночной информации, самостоятельное обеспечение исполнения условий сделки контрагентом и потенциальные потери от неисполнения условий сделки (неявные трансакционные издержки.Очевидно, что первый вид издержек -- явные -- могут способствовать росту эффективности корпорации.

Неявные трансакционные издержки накладывают на корпорацию бремя дополнительных затрат ресурсов и снижают её эффективность. Их минимизация способствует внедрение внутри корпорации таких институтов, которые, с одной стороны, не требуют значительных первоначальных затрат, а с другой стороны, эффективно адаптируются к существующим в корпорации формальным и неформальным нормам.

В зависимости от возможности проведения количественной оценки можно выделить учитываемые и неучитываемые трансакционные издержки корпораций. В качестве источников показателей, измеряющих уровень учитываемых трансакционных издержек, выступают данные бухгалтерской отчётности компаний. В этом случае показателями, измеряющими или косвенно указывающими на уровень трансакционных издержек, являются коммерческие и управленческие расходы, уровень запасов, длительность оборота активов, доля нематериальных активов в совокупных активах корпорации.

Трансакционные издержки поиска информации и измерения представлены в строке отчёта о прибылях и убытках «Коммерческие расходы». Трансакционные издержки ведения переговоров и заключения контрактов, спецификации и защиты прав собственности, «политизации» -- в с троке «Управленческие р асходы». Издержки синергетического развития предлагается оценивать через показатели, определяющие сложность координации внутри корпорации,-- «Длительность оборота активов» и «Уровень запасов в активах».

Издержки, связанные с отказом от институтов, проявляются в потере конкурентных преимуществ, росте затрат и снижении показателей эффективности компаний. Такие трансакционные издержки не могут быть непосредственно измерены. К неучитываемым трансакционным издержкам относим: издержки оппортунистического поведения, часть издержек «политизации» и другие трансакционные издержки, не находящие отражения в данных бухгалтерской отчётности. Измерение таких трансакционных издержек, то есть представление их в денежной форме, связано со значительными затратами, поэтому они условно отнесены нами к «неучитываемым трансакционным издержкам».



34. Этапы изменения систем налогообложения минерально-сырьевого сектора в зависимости от внешних условий

Основным стратегическим направлением государственной политики в области реформирования МСС является отказ от государственной монополии на недропользование. В принципе можно считать, что эта задача была решена. Так, за период 1991-96 гг. практически завершено создание системы государственного управления недропользованием, адаптированной к рыночным экономическим отношениям. В процессе реформирования отрасли можно выделить два основных этапа:

- 1992-1993 гг. - создание первичной законодательной основы введения платного недропользования (Закон РФ “О недрах”, организация Комитета РФ по геологии и использованию недр, Положение “О порядке лицензирования пользованиями недрами и ряд других ведомственных нормативных документов);

- 1994-1996 гг. - накопление и обобщение опыта законопроектных работ и правоприменительной практики (новая редакция Федерального закона "О недрах", законы "О соглашениях о разделе продукции", “О порядке лицензирования пользования недрами”, утверждение Федеральной программы развития минерально-сырьевой базы России на 1994-2000 годы, создание Министерства природных ресурсов РФ).

За данный период недропользователям выдано более 12.5 тыс. лицензий на добычу основных видов полезных ископаемых и более 11 тыс. лицензий на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод.

Анализ распределения запасов полезных ископаемых по лицензиям показывает, что недропользователи имеют повышенный интерес к высоколиквидным видам минерального сырья (углеводороды, алмазы, драгметаллы и т.д.).

...