?qфSф/?qфCф--?qпSп/?qпCп

107,21-92,49

+14,72

Отклонение фактических затрат от затрат 2001 года

?qфSф/?qфCф-З1ТП2001

107,21- 87,84

+19,37

Как видно из расчетов, основное влияние на увеличение удельных затрат оказало значительное снижение цен на готовую продукцию, проведенное с целью снижения товарных запасов на складе и возврата хотя бы части оборотных средств.

Анализ прямых материальных затрат является одним из важнейших при анализе себестоимости продукции. Затраты на сырье и материалы занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции( около 50% в2002 году) и предоставляют широкие возможности для поиска резервов снижения себестоимости. Одним из показателей анализа материальных затрат является материалоемкость.

Определим, какое влияние на изменение себестоимости продукции завода КГШ ОАО "Белшина" оказывает материалоемкость.

Таблица 15 Исходные данные (с учетом инфляции)

Годы	№ стр.	2000	2001	2002
Полная себестоимость	1	20 046 610	23 048 492	25 136 357
Товарная продукция	2	20 881 998	26 243 208	23 445 948
Материальные затраты	3	15 427 584	17 225 206	16 895 801
Материалоемкость (стр.3/стр.2)	4	0,739	0,656	0,721
З1ТП (стр.1/стр.2)	5	0,960	0,878	1,072

Определим влияние материалоемкости на изменение себестоимости всей продукции в2002 году по сравнению с 2001 годом.

Факторами первого порядка, влияющими на себестоимость продукции(Сс), являются товарная продукция (ТП) и затраты на 1 рубль товарной продукции (З1ТП):

Сс=ТП*З1ТП (8)

Факторами второго порядка, влияющие на товарную продукцию, являются сумма материальных затрат (МЗ) и материалоемкость товарной продукции (Ме):

Ме=МЗ/ТП; ТП=МЗ/Ме (9)

Подставив (8) в (9) найдем зависимость себестоимости от общей суммы материальных затрат, от затрат на 1 рубль товарной продукции и от материалоемкости продукции (10):

Сс=(МЗ*З1ТП)/Ме (10)

Используя эту модель и данные таблицы, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукции завода методом цепной подстановки:

Сс01=МЗ01*З1ТП01/Ме01=17 225 206 * 0,878 / 0,656=23 048 492 тыс. руб

Ссу1=МЗ02*З1ТП01/Ме01=16 895 801 * 0,878 / 0,656= 22 607 726 тыс. руб.

Ссу2=МЗ02*З1ТП02/Ме01=16 895 801 * 1,072 / 0,656= 27 597 251 тыс. руб.

Сс02=МЗ02*З1ТП02/Ме02= 16 895 801*1,072 / 0,721= 25 136 357 тыс. руб.

Общее изменение себестоимости продукции составляет:

Ссобщ =Сс02 - Сс01 =25 136 357 - 23 048 492 = 2 087 865 тыс. руб.,

В том числе за счет изменения:

- общей суммы материальных затрат с 17 225 206 тыс. руб. в 2001 году до 16 895 801 тыс. руб. в2002 году:

Ссмз= Ссу1 - Сс01 = 22 607 726 - 23 048 492 = -440 766 тыс. руб.

- затрат на 1 рубль товарной продукции с 0,878 руб. до 1,072 руб.:

Ссз1тп = Ссу2 - Ссу1 = 27 597 251 - 22 607 726= 4 989 525 тыс. руб.

- материалоемкости продукции с 0,656 до 0,721 руб.:

Сме1тп=Сс02-Ссу2 = 25 136 357 - 27 597 251 = -2 460 894 тыс. руб.

Занесем результаты в таблицу.

Таблица 15 Влияние факторов на себестоимость

Название фактора	Изменение фактора (руб.)	Изменение себестоимости (тыс. руб.)
Все факторы	-	+2 087 865
Материальные затраты	-329 405	-440 766
Затраты на 1 рубль ТП	+0,192	+4 989 525
Материалоемкость продукции	+0,064	-2 460 894

Проведенный факторный анализ показал, что увеличение материалоемкости на 0,064 рубля привело к снижению себестоимости на 2 460 894 тыс. рублей.

Как видно из анализа себестоимости по элементам и влияния на нее материалоемкости, материальные затраты играют важную роль в изучении себестоимости продукции. Общая сумма материальных затрат зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (Ур) и средней цены единицы материалов (Ц).

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего надо иметь следующие данные (по заводу КГШ за 3 квартал 2002 года):

Затраты материалов на производство продукции млн. руб.

а) по плану 11 697,52

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре 12 686,06

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре 12 666,59

г) фактически по плановым ценам 12 724,31

д) фактически 12 821,92

Согласно этим данным расход материалов на производство продукции увеличился на 1 124,4 млн. рублей, в том числе за счет изменения:

- объема производства продукции 12686,06 - 11 697,52 = +988,54

- структуры производства продукции 12 666,59 - 12 686,06 = -19,47

- удельного расхода материалов 12 724,31 - 12 666,59 = +57,72

- цен на сырье и материалы 12 821,92 - 12 724,31= +97,61

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции(11):

МЗ = VВПi * Урi * Цi (11)

Исходные данные для анализа влияния данных факторов на сумму прямых материальных затрат для АП 26.5-25 возьмем из таблицы 16 .

Таблица 16 Расшифровка статьи "Сырье и материалы" планово-нормативной калькуляции автопокрышки 26.5-25 за 3 кв. 2002года, фактический выпуск 319 шт., плановый выпуск 576 шт.

Наимено-вание сырья и материалов	План	Фактически
	Цена, руб.	Норма расхода, кг,м2	Выпуск шт	Сумма, тыс. руб.	Цена, руб.	Норма расхода, кг	Выпуск шт	Сумма, тыс. руб.
Натураль-ный каучук	1 523	51,9	576	45 547 822	1 412	60,2	319	27 131 436
Синтети-ческий каучук	1 261	118,8	576	86 296 392	1 423	134,1	319	60 888 629
Регенерат РШТ	475	3,9	576	1 080 159	412	3,3	319	429 805
Сажа	811	88,0	576	41 160 222	805	96,4	319	24 767 068
Корда	1 350	118,6	576	92 268 920	1 275	117,5	319	47 828 647
Проволока	711	8,3	576	3 412 134	725	7,1	319	1 633 767
Белила цинковые	2591	5,9	576	8 821 503	1 729	6,4	319	3 523 936
Бязь суровая	925	0,012	576	6 341	1 179	0,075	319	28 229
Прочие	1	58 357,1	576	33 613 706	1	67 136,2	319	21 416 453
Всего материалов		395,5	576	312 207 198	1 120	425,1	319	187 647 970

На основании таблицы 17 методом цепных подстановок определим влияние объема выпуска автопокрышек, оптовых цен на сырье и материалы и расхода материалов на единицу продукции на изменение материальных затрат.

Таблица 17 Расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат автопокрышки размера 26.5-25, бел 199 за3 квартал 2002 года

Наименование сырья и материалов	План (руб.) МЗ0= VВП0*Ур0* *Ц0	По плановым нормам и ценам на фактический выпуск продукции (руб.) МЗу1 = =VВП1*Ур0*Ц0	Фактический расход по плановым ценам (руб.) МЗу2= =VВП1*Ур1*Ц0	Факт (руб.) МЗ1= =VВП1*Ур1* *Ц1
Натуральный каучук	45 547 822	25 225 269	29 275 719	27 131 436
Синтетический каучук	86 296 392	47 792 620	53 961 772	60 888 629
Регенерат РШТ	1 080 159	598 213	496 235	429 805
Сажа	41 160 222	22 795 331	24 965 544	24 767 068
Корда	92 268 920	51 100 322	50 644 193	47 828 647
Проволока	3 412 134	1 889 706	1 600 961	1 633 767
Белила цинковые	8 821 503	4 885 520	5 279 722	3 523 936
Бязь суровая	6 341	3 512	22 134	28 229
Прочие	33 613 706	18 615 924	21 416 453	21 416 453
Всего материалов	312 207 198	172 906 417	187 662 734	187 647 970

Из предыдущей таблицы определим отклонение фактических материальных затрат от плана в общем и за счет различных факторов (таблица 18 ).

Как видно из таблицы общая сумма материальных затрат на АП 26.5-25 по сравнению с планом снизилась на 124 559 228 рублей, при чем на 139 300 781 рублей - за счет производства покрышек на 257 штук меньше чем было запланировано.

Такое снижение материальных затрат оказывает скорее негативное влияние на себестоимость, так как удельные постоянные затраты возрастают и рентабельность продукции снижается.

На 14 764 рублей в общем уменьшились материальные затраты за счет изменения цен на сырье и замены более дорогих материалов на более дешевые.

Так за счет замены одного вида натурального каучука на другой затраты уменьшились на 2 144 284 рубля, за счет замены кордов - на 2 815 547 рублей.

Увеличение цены на синтетический каучук с1261 до 1423 рубля за 1 кг (см табл ) привело к увеличению затрат на 6 926 857 рублей. За счет превышения норм расхода сырья материальные затраты на производство 319 покрышек увеличились на 14 756 316 рублей.

Таблица 18 Расчет отклонения фактических материальных затрат от запланированных на покрышку размера 26.5-25, бел 199 за 3 квартал 2002 года

Наименование сырья и материалов	Отклонение
	Общее (МЗ1 - МЗ0)	за счет объема (Мзу1-МЗ0)	за счет нормы (Мзу2-Мзу1)	За счет замены и цен (МЗ1-Мзу2)
Натуральный каучук	-18 416 386	-20 322 552	+4 050 450	-2 144 284
Синтетический каучук	-25 407 763	-38 503 772	+6 169 152	+6 926 857
Регенерат РШТ	-650 354	-481 946	-101 979	-66 430
Сажа	-16 393 154	-18 364 891	+2 170 213	-198 477
Корда	-44 440 273	-41 168 598	-456 129	-2 815 547
Проволока	-1 778 366	-1 522 428	-288 745	+32 806
Белила цинковые	-5 297 567	-3 935 983	+394 202	-1 755 785
Бязь суровая	+21 888	-2 829	+18 622	+6 095
Прочие	-12 197 253	-14 997 782	+2 800 529	0
Всего материалов	-124 559 228	-139 300 781	+14 756 316	-14 764

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывает большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, имеет большое значение.

Как видно из анализа себестоимости продукции завода КГШ по экономическим элементам доля заработной платы в общем своде затрат в 2002 году составила 16,1%.

Сам элемент «Заработная плата» состоит из заработной платы работников завода и работников заводоуправления (АИКа). Заработная плата работников завода включает в себя оплату труда технологических рабочих, обслуживающего персонала и зарплату специалистов и руководителей. Рассмотрим структуру заработной платы завода КГШ за 3 квартал 2002 года.

Таблица 19. Структура заработной платы завода КГШ за 3 квартал 2002 года.

Показатели	План, (тыс. руб.)	Факт (тыс. руб.)	Отклонение(тыс. руб.)	Удельный вес по плану	Удельный вес по факту
Зарплата общая	3 690 076	4 001 937	311 860	100,0	100
Зарплата работников завода, в т.ч.	2 451 156	2 376 261	-74 895	66,4	59,4
- технических рабочих	1 122 621	1 217 497	94 876	30,4	30,4
- обслуживающий персонал	978 170	795 642	-182 528	26,5	19,9
- специалистов и руководителей	350 365	363 121	12 756	9,5	9,1
Зарплата работников заводоуправления	1 238 919	1 625 676	386 756	33,6	40,6

План по оплате труда всех работников завода и части работников заводоуправления перевыполнен на 311 860 тыс. рублей. Затраты на оплату труда работников завода КГШ по факту оказались ниже запланированных на 74 895 тыс. рублей, при чем ФЗП технологических рабочих и руководителей и специалистов увеличился на 94 876 и 12 756 тыс. рублей, а ФЗП обслуживающего персонала уменьшился на 182 528 тыс. рублей.

Основными факторами, влияющими на изменение себестоимости, при анализе трудовых затрат являются производительность труда и трудоемкость.

Определим влияние производительности труда на изменение себестоимости продукции в 2002 году по сравнению с 2001 годом.

Таблица 20. Исходные данные (с учетом инфляции).

Годы	№ стр.	2000	2001	2002
Полная себестоимость	1	20 046 610	23 048 492	25 136 357
Товарная продукция в действительных ценах	2	20 881 998	26 243 208	23 445 948
Численность	3	2 659	2 653	3 458
Производительность труда, (стр.2/стр.3)	4	7853,33	9891,90	6780,20
Затраты на 1 рубль ТП, (стр.1/стр.2)	5	0,960	0,878	1,072

Факторами второго порядка, оказывающими влияние на товарную продукцию, могут выступать численность ППП (Ч) и производительность труда (ПТ):

ПТ=ТП/Ч; ТП=Ч*ПТ

Тогда факторная модель примет вид:

Сс=Ч*ПТ*З1тп (12)

Используя модель (12) и данные таблицы 20 рассчитаем влияние факторов на изменение себестоимости методом цепных подстановок:

Сс01=Ч01*ПТ01*З1тп01=2 653*9 891,9*0,878 =23 048 492 тыс. руб.

Ссу1=Ч02*ПТ01*З1тп01= 3 458*9 891,9*0,878=30 042 098 тыс. руб.

Ссу2=Ч02*ПТ02*З1тп01= 3 458*6 780,2*0,878=20 591 756 тыс. руб.

Сс02=Ч02*ПТ02*З1тп02= 3 458*6 780,2*1,072=25 136 357 тыс. руб.

Изменение себестоимости за счет увеличения численности на 805 человек (3 458 - 2 653) составило:

Ссч = Ссу1 - Сс01 = 30 042 098 - 23 048 492 = 6 993 606 тыс. руб.

- за счет снижения производительности труда на 3 111,69 рубля на человека:

Сспт = Ссу2 - Ссу1= 20 591 756 - 30 42 098 = -9 450 342 тыс. руб.

- за счет увеличения затрат на 1 рубль товарной продукции с 0,878 руб. до 1,072 руб.:

Ссз1тп = Сс02 - Ссу2 = 25 136 357 - 20 591 756 = 4 544 600 тыс. руб.

Таблица 21. Влияние факторов на себестоимость

Название фактора	Изменение фактора (руб., чел.)	Изменение себестоимости (тыс. руб.)
Все факторы	-	+2 087 865
Численность ППП	805	6 993 606
Производительность труда	-3111,69	-9 450 342
Затраты на 1 рубль ТП	0,194	4 544 600

Снижение производительности труда на 3 111,69 без влияния других факторов привело бы к снижению себестоимости на 9 450 342 тыс. рублей.

Снижение же производительности труда и резкое увеличение численности на заводе КГШ объясняется его объединением с заводом СКГШ, при небольшом увеличении объема производства.

Другим важным показателем затрат труда является трудоемкость. На заводе КГШ ОАО «Белшина» трудоемкость каждого размера шин рассчитывается как сумма затрат на оплату труда за производство полуфабрикатов и деталей для данного размера по всем цехам завода (см. приложение..).

На основе технологической трудоемкости, объемов производства и плановых фондов заработной платы обслуживающего персонала и управления находится трудоемкость производственная и полная, которые рассчитываются в таблице «Расчет плановой зарплаты на 1-цу продукции завода КГШ»

Технологическая трудоемкость (ст. 2) рассчитывается как сумма по всем цехам завода. Производственная трудоемкость ровна:

Те производственная = Те техн + Те техн * К обсл (13)

где К обсл = ФЗП обсл / ФЗП технологических рабочих.

К обсл = 978 170 / 1 122 621,1 = 0,871327

Полная трудоемкость продукции соответственно рассчитывается:

Те полная = Те произв +Те произв * Купр (14)

Где Купр = ФЗП упр /ФЗП технологических рабочих.

Купр = 350 365 / 1 122 621,1 = 0,312096

Таблица 22. Расчет плановой зарплаты на 1-цу автопокрышки 26.5-25 завода КГШ на 3 квартал 2002 года

Наименование продукции	План произ-водства	Те техн., (руб.)	ФЗП технических рабочих (тыс. руб.) ст.2*ст.1	Те произв, (руб.)	ФЗП рабочих (тыс. руб.) ст.4*ст.1	Те полная, (руб.)	ФЗП работников завода (тыс. руб.) ст.6*ст.1
	1	2	3	4	5	6	7
АП 26.5-25, БЕЛ199, п40,сер	290	35 933	10 420,5	67 242	19 500,3	88 228	25 586,2
АП 26.5-25, БЕЛ199, п40, СНГ	310	35 933	11 139,2	67 242	20 845,1	88 228	27 350,8
АП 26.5-25, БЕЛ199, п40, ДЗ	50	38 206	1 910,3	71 496	3 574,8	93 809	4 690,4
АП 26.5-25, БЕЛ 6, п32, сер	270	36 712	9 912,2	68 700	18 549,0	90 141	24 338,1
АП 26.5-25, БЕЛ 6, п32, СНГ	80	36 712	2 936,9	68 700	5 496,0	90 141	7 211,3
АП 26.5-25, БЕЛ 6, п32, ДЗ	10	38 985	389,9	72 954	729,5	95 722	957,2
Итого АП 26.5-25			36 709,1		68 694,8		90 134,2
Итого по заводу			1 122 621,1		2 100 791,1		2 451 156,1

Из таблицы видно, что трудоемкость технологических рабочих почти в 2,5 раза меньше полной трудоемкости завода, что говорит о избыточности не занятого в производстве персонала только на заводе, не говоря уже о работниках заводоуправления.

Важным при анализе себестоимости является оценка и анализ косвенных расходов.

Косвенные затраты в себестоимости продукции завода КГШ представлены следующими комплексными статьями: общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Общепроизводственные расходы завода включают следующие статьи: содержание руководства, содержание специалистов, амортизация, содержание зданий, текущий ремонт зданий, охрана труда, износ МБП, текущий ремонт оборудования, двигательная энергия, внутризаводское перемещение грузов, опыты и испытания шин, канцтовары и выходные пособия (см. приложение). Данные статьи содержат свои подразделы. Собранные по статьям калькуляции общепроизводственные расходы имеют следующий вид (таблица 23).

Таблица 23. Общепроизводственные расходы завода КГШ за 3 квартал 2002 года, собранные по статьям калькуляции

Показатель	План	Факт	Отклонение
заработная плата - всего	1 328 535	1 158 763	-169 772
Начисления	471 125	401 820	-69 305
амортизация	760 938	576 791	-184 147
вспомогательные материалы	108 068	74 227	-33 841
запчасти, износ, МБП	225 575	114 258	-111 317
энергозатрат всего	1 923 748	1 968 702	+44 954
услуги вспомогательных цехов	999 856	1 197 811	+197 955
услуги сторонним организациям	227 400	258 802	+31 402
Спецодежда	23 100	35 268	+12 168
Молоко	25 114	16 061	-9 053
Мыло	2 706	5 137	+2 431
прочие	24 787	66 173	+41 386
Итого	6 128 109	5 873 813	-254 296

Важное значение в общепроизводственных расходах занимают расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования.

Они включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ МБП и др. Некоторые виды затрат не зависят от объема производства и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными.

Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов, величина которых определяется опытным путем.

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу(15):

Зск = Зпл * (100 + ТП% * Кз) / 100 (15)

Где Зск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции,

Зпл - плановая сумма затрат по статье,

ТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции,

Кз - коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

Таблица 24. Затраты на содержание машин и оборудования завода КГШ за 3 квартал 2002 года (тыс. руб.)

Затраты	Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска	Сумма затрат	Затраты по плану в пересчете на фактический выпуск продукции	Отклонение от плана
		план	факт		Общее	в том числе за счет
						объема выпуска	уровня затрат
Амортизация	0,00	760 938	576 791	760 938	-184 147	0	-184 147
Ремонт	0,35	1 359 591	1 481 804	1 364 752	122 213	5 161	117 052
Эксплуат-ые расходы	0,75	490 950	371 679	494 943	-119 271	3 993	-123 264
Износ МБП	1,00	31 895	15 869	32 241	-16 026	346	-16 372
Итого		2 643 374	2 446 143	2 652 874	-197 231	9 500	-206 731

Данные, приведенные в таблице, показывают, что при абсолютной экономии 197 231 тыс. рублей, относительная экономия составляет 206 731 тыс. рублей. Затраты на содержание оборудования возросли на 9,5 млн. рублей в связи с увеличением выпуска продукции на 8,45%.

В результате проведенного анализа выявились следующие резервы снижения себестоимости:

1.Снижение материальных затрат:

замена дорогих материалов и сырья более дешевыми и доступными;

уменьшение брака и безвозвратных отходов;

снижение энергозатрат.

2. Снижение трудовых затрат:

снижение трудоемкости производства шин и

увеличение производительности труда;

-улучшение использования рабочего времени.

1. Поиск новых поставщиков, замена далеких иностранных поставщиков отечественными.

3. Пути снижения себестоимости на заводе КГШ ОАО «Белшина»

3.1 Рациональное использование сырья и материалов

Шинное производство является материалоемким и энергоемким, важнейшим направлением снижения себестоимости является экономия материалов и энергетических средств за счет уменьшения расходных норм, применения более дешевых видов сырья и энергии, повышения степени комплексности использования сырья.

Каждый процент снижения материальных затрат приводит к снижению себестоимости продукции на 0,6-0,8 %.

Удельный вес сырья и материалов или материальных затрат в себестоимости предприятия составляет около 70%.

В данном случае экономия может быть достигнута путем:

- уменьшения расходных норм на единицу продукции;

- использование местных видов сырья и сокращения затрат по доставке сырья;

- бережного хранения сырья и ликвидации потерь при перевозках;

- замены дорогостоящих и дефицитных видов более дешевыми и распространенными;

- использование отходов производства;

- ликвидация брака.

- экономия пара и электроэнергии за счет рациональной эксплуатации энергетического хозяйства, использование отработанного пара, эффективное использование тепла химических реакций.

При пересмотре норм расхода сырья на заводе учитываются технологические показатели: режим смешения, удельный вес, пластичность резин, вязкость и другие.

На заводе возможно внедрение следующие мероприятия по замене сырья без ухудшения качества производимой продукции:

Таблица 25 Мероприятия по замене сырья завода КГШ ОАО "Белшина"

Наименование мероприятия	Рецептура до внедрения	Рецептура после внедрения
Замена каучука СКИ-3 на БСК в беговой части сельскохозяйственных шин “P”, беговая, боковина шин “D”, строительно-дорожных шин.	42Бел 428 40СКИ-3 + 30БСК + 30СКД +72N330	42Бел 403 42Бел 406 30СКИ-3 + 20СКД + +50БСК +72N330
Замена НК на СКИ-3 в беговой части протектора для шин размера 20,5-25; 23,5-25; 26,5-25, модель Бел 199	42Бел312 70НК + 30СКИ-3 + +55N339	42Бел324 42Бел327 35НК+ 65СКИ-3 +55N339
Замена НК на БСК в беговой части протектора для шин размера 20,5-25; 23,5-25; 26,5-25, модель Бел 10.6, 18.00-25, Бел12	42Бел3006 100НК + 50N339	42Бел3551 85НК + 15БСК + +50N339

На примере покрышки 26.5-25, бел199 рассмотрим изменение затрат на сырье и материалы при частичной замене натурального каучука (НК) синтетическим (СКИ-3 и АРК) , который является более пластичным и уменьшаем химические ингредиенты (ускорители и мягчители).

Таблица 26 Норма расхода на автопокрышку 26.5-25, бел199, серия

Наименование сырья и материалов	До внедрения	После внедрения
	Цена, руб.	Норма расхода, кг	Сумма, руб.	Цена, руб.	Норма расхода, кг	Сумма, руб.
НК	1 523,74	51,9	79 082,2	1 511,90	37,9	57 301,0
СКИ-3	1 225,40	107,3	131 485,4	1 225,40	114,6	140 430,8
АРК	1 122,80	8,6	9 656,1	1 122,80	16,2	18 189,4
БСК	2 980,40	0,856	2 551,2	2 980,40	0,5	1 490,2
Латекс	3 068,50	2,0	6 137,0	3 068,50	1,5	4 602,8
Регенерат РШТ	475,7	3,3	1 569,8	475,7	3	1 427,1
Сажа	811,6	96,4	78 238,2	811,6	94,7	76 858,5
Корда	1 350,60	117,5	158 695,5	1 350,60	117,5	158 695,5
Проволока	711,3	7,1	5 050,2	711,3	7,1	5 050,2
Белила цинковые	2591,74	6,4	16 587,1	2591,74	6,4	16 587,1
Бязь суровая	925,1	0,075	69,4	925,1	0,075	69,4
Прочие			67 136,20			66 436,2
Всего материалов			556 258,4			547 138,2

Выпуск покрышек размера 26,5-25 бел 199 в 3 квартале 2002 года составил 319 штук. Экономия от изменения рецептуры за квартал составит:

Эз = (МЗср -МЗнр)*ВП (16)

Где

МЗср - материальные затраты на единицу покрышки 26.5-25 по старой рецептуре;

МЗнр - материальные затраты по новой рецептуре;

ВП - выпуск продукции.

Эз = (556 258,4 - 547 138,2)*319 = 2 909 343,8 (рублей)

После пересмотра нормы расхода сырья и материалов на покрышку 26.5-25 размера и увеличения доли синтетических каучуков в рецептуре резины появилась возможность уменьшить режим смешения вулканизации покрышки с 650 мин. до 595 мин. Что привело к экономии электроэнергии.

Таблица 27 Норма расхода электроэнергии до и после изменения режима вулканизации

Наименование	Единицы измерения	Цена тыс. руб.	До пересмотра	После пересмотра
			норма	сумма	норма	сумма
промоборотная вода	мед.пр.	24,3	18,1	439,83	16,6	403,38
пар	Гколед.пр	27,6	2,8	77,28	2,6	71,76
сжатый воздух	т.м3/ед.пр	10,3	0,09	0,93	0,08	0,82
электроэнергия	кВт.ч/ед.пр	54,4	11,3	614,7	9,7	527,68
Итого				1132,74		1003,64

В результате сокращения режима вулканизирования экономия электроэнергии составила 129,1 тыс. руб.:

Ээ = 1132,74 - 1003,64 = 129,1 тыс. руб.

Всего экономия от пересмотра норм расхода сырья и материалов составила 3 038 443,8 рублей (2 909 343,8 + 129 100,0)

3.2 Совершенствование производственно - технологического процесса

Решающее влияние на уровень и изменение себестоимости оказывают факторы повышения технического уровня производства: внедрение передовых и совершенствование действующих технологий и оборудования, механизация и автоматизация производственных процессов, использование новых видов сырья и т.п.

Использованию достижений научно - технического прогресса, прогрессивных ресурсосберегающих технологий, сырья и материалов, улучшения качества, а также вторичных материальных ресурсов ( в виде отходов собственного и других производств ) - принадлежит решающая роль в экономии материалов и энергетических ресурсов.

Результатом этих направлений интенсификации производства являются: увеличение выхода продукции из исходного сырья, что приводит к снижению расходных норм (к этому же приводит и использование отходов); повышение степени комплексности переработки сырья, что повышает выход покупных продуктов и тем самым снижает себестоимость основных продуктов за счет отнесения части затрат производства на дополнительно получаемую продукцию.

Внедрение новой техники повышает уровень механизации труда и автоматизации производства, что оказывает непосредственное влияние на рост производительности труда и снижение численности работающих.

Рассмотрим эффект от внедрения линии механической обработки брекера на сборочном станке покрышек 26,5-25 бел 199

Таблица 28 Норматив заработной платы на 1 покрышку 26,5-25 бел 199, ручная обработка

Профессия	Штат, чел.	Часовой тариф	Время за смену	Норма выработки	Норма времени на 1 шт, часов	Расценка за 1 шт	Премия	Норматив з/п за шт, руб.
							%	сумма
Закройщик резиновых изделий	1	174,72	7,67	21	0,3651	63,79	41	26,15	89,94
Оператор по перезарядке	1	174,2	7,67	21	0,3651	63,79	45	28,71	92,5
Перезарядчик сборочного станка	2	197,16	15,33	2,8	5,4764	1079,7	37	399,5	1479,23
Перезарядчик сборочного станка	1	197,16	7,67	18	0,4259	83,98	37	31,07	115,05
Сборщик покрышек	2	230,82	15,33	2,8	5,4764	1264,1	49	619,39	18883,5
Сборщик покрышек (навивка)	2	230,82	15,33	6,5	2,3591	544,5	41	223,25	767,77
Итого	9	690,03			14,468	3099,8		1328,07	4427,9

После внедрения линии механической обработки брекера трудоемкость цеха снизилась на 1 719,04 рубля на единицу продукции (таблица 29)

Таблица 29 Норматив заработной платы на 1 покрышку 26,5-25 бел 199, механическая обработка

Профессия	Штат, чел.	Часовой тариф	Время за смену	Норма выработки	Норма времени на 1 шт, часов	Расценка за 1 шт	Премия	Норматив з/п за шт, руб.
							%	сумма
Закройщик резиновых изделий	1	174,72	7,67	21	0,3651	63,79	41	26,15	89,94
Оператор по перезарядке	1	174,2	7,67	21	0,3651	63,79	45	28,71	92,5
Перезарядчик сборочного станка	2	197,16	15,33	4	3,8335	755,81	37	279,65	1035,46
Перезарядчик сборочного станка	1	197,16	7,67	12	0,6389	125,97	37	46,61	172,58
Сборщик покрышек	2	230,82	15,33	4	3,8335	884,85	49	433,58	1318,43
Итого	7		53,67		9,0361	1894,2		814,7	2708,91

Экономия от снижения трудоемкости на выпуск шин 26,5-25 бел199 за 3 квартал 2002 года составит:

Эт = (4427,9 - 2708,91) * 319 = 548 373,46 (рублей)

План производства шин размера 26,5-25 в 2003 году составил 1140 штук. Экономия годовая составит 1959 648,6 рублей ( (4427,9 - 2708,91) * 1140).

Затраты на внедрение составят:

- покупка и доставка 4 400 тыс. рублей;

- установка 780 тыс. рублей;

- обучение рабочих 430 тыс. рублей;

Итого5 610 тыс. рублей.

Внедрение механической обработки брекера окупится через 2,8 года:

Ток = Этг / ИВ(17)

Где Ток - срок окупаемости;

Этг - годовая экономия от внедрения мероприятия;

ИВ - инвестиционные вложения ,необходимые для внедрения мероприятия

Ток = 5 610 / 1 960 = 2,8 (лет)

В условиях постоянного энергетического кризиса и повышения цен на энергоносители специалисты комбината проводят работы по совершенствованию технологических процессов для решения первоочередной задачи - снижения энергозатрат.

С этой целью проводятся реконструкция подготовительного цеха, разрабатываются новые энергосберегающие режимы смешения.

На заводе внедрена компьютерная система, управлением процессом смешения "Mixont ", позволяющая вести процесс смешения в оптимальном режиме, что экономит до 25 % электроэнергии.

Ожидаемый эффект от компьютеризации составляет 25 % от потребляемой электроэнергии, что составит 6,5 млн.руб. в год.

Кроме того в цехах завода крупногаборитных шин возможно внедрение следующих мероприятий по снижению затрат электроэнергии (таблица 30)

Таблица 30 Мероприятия по снижению затрат на энергию в себестоимости продукции завода КГШ

Мероприятие	Экономический эффект, млн.руб.	Затраты млн.руб.
Уменьшение этапов переработки резиновой смеси на резиносмесителе 7-8 путем исключения грануляторов	11,4	0,22
Выполнение теплоизоляционных работ на камерных вулканизаторах в количестве 52 машин в автокамерном цехе	10,88	0,68
Усиление тепловой изоляции теплопроводов на участке БИС и на трубопроводе конденсата каландрового цеха	5,43	0,52
Использование тепла конденсата цеха вулканизации №1 для подогрева сетевой воды завода КГШ	179,1	150,0
Регулирование температурного режима при производстве шин в зависимости от температуры наружного воздуха	81,6	орг. мероприятия

Финансирование программы энергосбережения до 2004 года требует 8 млрд. рублей. В 2002 году ОАО "Белшина" Комитетом по энергосбережению при Совете Министров РБ, могилевским облисполкомом и концерном «Белнефтехим» было выделено 1,3 млрд. рублей.

Заключение

В дипломной работе рассмотрен такой важный элемент производства как себестоимость продукции и пути ее снижения.

Себестоимость продукции - важнейший обобщающий показатель, в котором отражаются все стороны хозяйственной деятельности предприятия: степень эффективности использования сырья, материалов, топлива, энергии и основных производственных фондов, организация производства и труда, рациональность структуры управления, работа служб логистики и маркетинга.

Себестоимость является базой для установления цен и составляет наибольшую часть в структуре цены. Себестоимость продукции служит одним из важнейших экономических показателей при соизмерении затрат в различных вариантах технических и организационных решений: при выборе наиболее эффективных направлений капитальных вложений, расчетах эффективности внедрения новой техники. определении пределов концентрации и специализации производства и т.п.

Основными источниками снижения себестоимости промышленной продукции является: экономия затрат живого труда на основе роста его производительности; экономия затрат овеществленного труда путем лучшего использования орудий и предметов труда; сокращение административно-управленческих расходов.

На иностранных и отечественных предприятиях используются так же такие перспективные направления снижения затрат как:

- автономизация и гибкое использование персонала, повышение ответственности за качество продукции у рабочих и специалистов (в результате снижаются издержки производства, связанные с вторичной обработкой бракованных изделий, затратами сырья и заработной платы);

- автоматизированные системы поддержки принятия управленческих решений, пакеты прикладных и отдельных программ;

- материальное и моральное стимулирование экономии издержек производства

- широкомасштабная работа по привлечению альтернативных поставщиков;

- замещение импортных комплектующих и материалов отечественными.

ОАО «Белшина» - это многопрофильное предприятие, выпускающее шины для легковых, грузовых и большегрузных автомобилей, автобусов, троллейбусов, строительно-дорожных машин, тракторов, сельскохозяйственной техники и осуществляющее восстановительный ремонт шин. ОАО обеспечивает работой около 10 тысяч человек, и поэтому стабильность его работы значительно влияет на экономическое и социальное развитие города.

Снижение себестоимости продукции ОАО "Белшина" одно из наиболее действенных способов улучшения показателей его работы.

В результате проведенного анализа выявились следующие резервы снижения себестоимости завода КГШ ОАО "Белшина":

1. Снижение материальных затрат:

замена дорогих материалов и сырья более дешевыми и доступными;

уменьшение брака и безвозвратных отходов;

снижение энергозатрат.

2. Снижение трудовых затрат:

снижение трудоемкости производства шин и

увеличение производительности труда;

улучшение использования рабочего времени.

3. Поиск новых поставщиков, замена далеких иностранных поставщиков отечественными.

Список использованных источников

1. Анализ хозяйственной деятельности, Ермалович Ю.А., Минск 2001 год

2 Анализ хозяйственной деятельности, Савицкая Г.В., Минск 2001 год

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник/ Под общ.Ред. В.И.Стражева. - Мн., 1999.

5. Бухгалтерский учет. Под редакцией Ладутько

6. Бухгалтерский учет и анализ, 2000., № 9

7. Директор., 2002., № 9

8. Каучук и резина., 2001., № 1

9. Каучук и резина., 2001., № 2

10. Каучук и резина., 2002., № 2

11. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции ( работ, услуг ) утвержденные Министерством Экономики, Министерством Финансов, Министерством труда 30.01.1999//

12. Планирование на предприятии, Афитов Э.А., Мн., 2001.

13. Себестоимость продукции. Филипенко Л.Н., Мн., 1999.

14. Статистика. Учебное пособие. Под редакцией Теслюка И.Е., Мн,. 2000.

15. Экономика предприятия : Учеб.для студентов экономических вузов и факультетов, под общей редакцией А.И. Руденко, Мн., 1995.

16. Экономика предприятия. Раицский

17. Экономика промышленного предприятия, Зайцев Н.Л., М., 2000.

18. Экономика промышленности / Под общ. Ред.: В.С. Маврищева - Мн., 1985.

19. Экономика химической промышленности/ Под общ. Ред. В.Л. Клименко - Лн., 1990.

20. Экономика, финансы, управления, 2000, № 7

21. Экономика, финансы, управления, 2001, № 5

22. Экономика, финансы, управления, 2001, № 11

Размещено на Allbest.ru

...