Анализ и оценка финансовых результатов коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1.1 Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих банков

1.2 Основные методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков

1.3 Информационная база для анализа финансовых результатов банка

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРИМЕРЕ АО «ЦЕСНАБАНК»

2.1 Общая характеристика АО «Цеснабанк»

2.2 Анализ имущества и источников образования АО «Цеснабанк»

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности АО «Цеснабанк»

2.4 Анализ и оценка финансовых результатов АО «Цеснабанк»

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ДОХОДНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

3.1 Оценка ресурсной базы АО «Цеснабанк»

3.2 Мероприятия по повышению финансовых результатов коммерческих банков

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Современные коммерческие банки - это банки непосредственно обслуживающие предприятия и организации, а также население - своих клиентов. Коммерческие банки выступают основным звеном банковской системы. Независимо от форм собственности коммерческие банки являются самостоятельным субъектами экономики. Их отношение с клиентами носят коммерческий характер. Основная цель функционирования коммерческих банков - получение максимальной прибыли. Таким образом, прибыль от операций - это важнейшая предпосылка и причина заинтересованности в результатах финансовой деятельности.

В этих условиях Правительством, Национальным Банком и Агентством финансового надзора (АФН) принимаются меры, чтобы обеспечить стабильное функционирование отечественной финансовой системы и создать необходимые условия для финансовой деятельности коммерческих банков.[1]

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования банка. Важнейшим из них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития коммерческого банка. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности коммерческого банка. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложения в активы данного банка. За счет прибыли выполняется также часть обязательств банка перед бюджетом, Национальным банком РК, другими банками и предприятиями и организациями.

Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в хозяйственный оборот свободных финансовых ресурсов банка, населения и повышение эффективности их использования.

Таким образом, прибыль является составным элементом рыночных отношений. Она играет важную роль в формировании доходов коммерческих банков.

Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, влияния на нее различных факторов, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности коммерческого банка, решения социальных проблем. В этой связи тема данной дипломной работы носит актуальный характер.

Финансовый результат как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого банка и государства в целом. Для принятия управленческих решений на основе имеющихся у банка финансовых результатов немаловажную роль играет анализ факторов влияющих как на конечный результат (прибыль или убыток) отчетного периода так и на его составляющие.

В условиях финансового кризиса вклады финансовые результаты коммерческих банков являются одним из важных собственных источников финансирования, и кроме того, одним из средств увеличения собственного капитала банковского сектора области. В связи с этим тема дипломной работы актуальна и имеет практическое значение.

Целью данной дипломной работы - провести анализ и оценку финансовых результатов коммерческого банка на примере АО «Цеснабанк».

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

· обобщить теоретические основы деятельности коммерческих банков;

· выявить сущность финансовой деятельности коммерческих банков и особенности пассивных операций коммерческих банков;

· произвести анализ имущества и источников образования, ликвидности и платежеспособности на примере АО «Цеснабанк»;

· определить пути повышения финансовых результатов и доходности коммерческого банка.

Предметом данного исследования выступает анализ и оценка финансовых результатов коммерческого банка.

Объектом исследования является финансовая деятельность АО «Цеснабанк».

Теоретической основой дипломной работы выступают труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области банковского дела, таких как: Сейткасимов Г.С., Искаков У.М., Абишев А.А., Болатов Ж., Лаврушина О.И., Жуков Е.Ф., Жарковская Е.П. и другие. А также, научно-теоретические публикаций по данной тематике в научных монографиях и периодических изданиях.

Информационной базой послужили данные АО «Цеснабанк» за 2005-2007 годы, нормативно-справочные данные, данные бухгалтерского баланса. отчета о прибылях и убытках и периодических изданий.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

финансовый банк ликвидность платежеспособность

1.1 Экономическая сущность финансовой деятельности коммерческих банков

Коммерческие банки в рыночной экономике являются по своей природе коммерческими фирмами в области денежного рынка. Они привлекают ресурсы и размещают их по определенным направлениям, будучи мотивированными критериями прибыльности, увеличения капитала и надежности. Коммерческие банки различаются по структуре капитала и уровню надежности операций, форме собственности на капитал, структуре обязательств и активов.

Коммерческие банки в условиях продолжающегося экономического кризиса сталкиваются со многими трудностями. Наблюдавшийся в последнее время существенный недостаток ресурсов коммерческих банков, скорее всего, приведет к одному из двух последствий: либо дальнейшее их укрепление, либо специализация на определенных видах деятельности или регионах.

Проект совершенствования новой системы коммерческих банков содержит раздел об интеграции в западные финансовые рынки. Но фактически большинство казахстанских коммерческих банков не в состоянии конкурировать с иностранными даже на региональном рынке. Таким образом, возникла проблема протекционизма в казахстанском банковском деле. [2]

Тем не менее, система коммерческих банков все же развивается. Спектр предоставляемых услуг расширяется. Улучшается качество операций. Растет надежность банков среди финансовых институтов.

Одним из предлагаемых путей улучшения системы коммерческих банков является создание соответствующего набора рыночных денежных инструментов, необходимых для взаимодействия с ними Национального банка.

Прежде чем раскрыть сущность банка (что такое банк) следует рассмотреть современное представление о нем. Непросвещенный человек думает о банке как о хранилище денег. Поскольку деятельность банка многообразна, то и представления людей о банке также разнообразны. Одни его считают учреждением, другие организацией, третьи органом экономического управления, четвертые посредником, посреднической организацией и т.д.

Как отмечает О.И. Лаврушин, глубоко изучивший сущность банка, все приведенные выше представления о современном банке не соответствуют действительности, не раскрывают сущности банка, на каждый из них у него свои возражения. Ученый предлагает следующие методологические основы при изучении сущности банка:

- анализ сущности банка следует связывать с его деятельностью на макроуровне;

- его сущность необходимо соотносить к банку как единому целому, вне зависимости от многообразия типов;

- сущность банка требует вскрытия его особенностей, специфических черт, отличающих банк от других экономических институтов;

- сущность банка требует раскрытия его структуры [6].

Естественно, сущность банка трудно понять, рассматривая деятельность только одного банка по отношению к тому или иному клиенту. Банк может выполнять лишь некоторые свои услуги по отношению к конкретному клиенту, от этого он не станет банком. Конкретному клиенту не нужны все 100-120 видов услуг, оказываемых банком. Поэтому при анализе сущности банка необходимо абстрагироваться от операции отдельно взятого банка. Его сущность в этом смысле абстрактна, она выражает совокупную характеристику реальной деятельности банка как целого. Итак, сущность банка целесообразно рассматривать на макроуровне по отношению к экономике в целом. В этом случае банк представляет собой не учреждение с набором услуг, а институт, за которым закрепились определенные функции. [3]

Сущность банка едина независимо от их типов и видов - коммерческий, инвестиционный или эмиссионный. Банки отличаются друг от друга по выполняемым операциям, функциям, назначению, но сущность от этого не меняется. Эти особенности отражают лишь многообразие банков как целого.

Банк как специфическое предприятие производит продукт, существенно отличающийся от продукта сферы материального производства. Это товар особого рода в виде денег, платежных средств. Выпуск наличных денег - это монополия банка, его производит только банк. Основным продуктом банка в сфере услуг является не производство вещей, предметов потребления, а предоставление кредита. Причем кредит не, просто некая сумма, а капитал, приносящий прибыль в виде ссудного процента.

Аккумулируемые свободные, временно не используемые ресурсы банки превращают в работающие, они производительно применяются в воспроизводственном процессе [4,7].

Банк, отличаясь от промышленных, торговых предприятий специфическим продуктом, все таки ближе стоит к предприятию, чем учреждения и организации, ибо в большей степени характеризует производительный характер его деятельности.

Сущность банка тесно соприкасается с его структурой. Под структурой банка понимается такое его устройство, которое дает ему возможность функционировать как специфическому предприятию (институту). В этом смысле устройство банка включает четыре обязательных блока, без которых он не может существовать и развиваться:

- банковский капитал как специфический капитал, освободившийся от промышленного и торгового капитала, существующий преимущественно в заемной форме, и находится только в движении;

- банковская деятельность, отличающаяся от деятельности других предприятий и институтов характером своего продукта, ставшего главным его занятием;

- особая группа людей, имеющих специфические занятия в области банковского дела и управления банком;

- производственный блок, охватывающий банковскую технику, здания, средства связи и коммуникации, сооружения, внутреннюю и внешнюю информацию, определенные виды производственных материалов.

По банковскому законодательству Республики Казахстан банк отличается от других финансовых институтов тем, что только он имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции:

- привлечение во вклады свободных денежных средств физических и юридических лиц;

- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на удовлетворение временных потребностей клиентов на условиях возвратности, срочности, платности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Таким образом, в отличие от других финансовых посредников банки образуют платежные средства, выпускают их в экономический оборот и одновременно изымают их из оборота. Банки создают новые деньги в виде кредитов. Выпуск их в оборот осуществляется в выдаче кредита заемщикам, а изъятие из оборота - в процессе погашения кредита заемщикам.

Основное назначение банка - посредничество в движении денег от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям.[5]

Банки, являясь главными финансовыми посредниками в рыночной экономике, в процессе своей деятельности создают новые требования и обязательства, которые становятся товаром на денежном рынке. Так, принимая вклады клиентов, банк создает новое обязательство - депозит, а выдавая ссуду - новые требования к заемщику. Этот процесс создания новых обязательств и новых требований составляет основу финансового посредничества. Движение, перемещение, переливы финансовых ресурсов от кредитора к заемщикам и связанная с ними деятельность финансовых институтов называется финансовым посредничеством.

Аккумулируя денежные капиталы из разных источников, банки создают общий обезличенный «пул» денежных средств, превращают их в действующий капитал и могут удовлетворить требования на кредит на самых различных условиях.

Организация финансово-кредитного обслуживания хозорганов и населения, функционирование кредитной системы играют исключительно важную роль в развитии хозяйственных структур. От эффективности и бесперебойности функционирования кредитно-финансового механизма зависит не только своевременное получение средств отдельными хозяйственными единицами, но и темпы экономического развития страны в целом. В рыночной экономике банки превращаются в монополистов и фактически распоряжаются почти всем финансовым капиталом. Они выходят за пределы посреднической деятельности и проникают в сферу всех фаз воспроизводства [4,5].

Велика роль банков в реформе государственной собственности. Качество активов и пассивов банков целиком и полностью зависит от финансового состояния обслуживаемой клиентуры. В связи с этим банковская реформа не может быть проведена в отрыве от процесса приватизации государственных предприятий. Поэтому одна из важнейших задач банковской реформы - оказание поддержки приватизации предприятий и создание частного сектора экономики. Следовательно, банковская реформа должна быть подчинена интересам приватизации государственной собственности. Иначе банки не могут избавиться от плохих кредитов, убыточных клиентов, ибо в то время многие государственные предприятия имели низкое качество кредитных портфелей.

Банковская реформа должна была внести свой вклад в реорганизацию приватизируемых предприятий и ликвидацию или реорганизацию крупных убыточных предприятий. Это ограничит доступ к кредитованию неплатежеспособных и убыточных предприятий и расширит возможность кредитования жизнеспособных предприятий. Убыточные крупные предприятия должны отделяться от жизнеспособных предприятий, передаваться на обслуживание вновь созданному банку развития, тем самым предотвращается накопление плохих, недействующих кредитов в остальных банках.

Реформа банковской системы оказала содействие перестройке приватизированных предприятий путем повышения роли инвестиционных фондов и создания реабилитационного банка. Роль инвестиционных фондов, реабилитационного банка заключается в усилении корпоративного руководства приватизированными и крупными убыточными предприятиями, что является главной целью программы приватизации. Инвестиционные фонды могут участвовать в торгах приватизируемых предприятий и обменивать их долг на акционерный капитал, т.е. права собственности переходят в частные руки.

Согласно закону РК «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан»: «Банк - юридическое лицо, являющееся коммерческой организаций, которое в соответствии с настоящим законом правомочно осуществлять банковскую деятельность» [1].

Коммерческие банки предоставляют своим клиентам удобную форму хранения денег в виде разнообразных депозитов, что обеспечивает сохранность денег и удовлетворяет потребность клиента в ликвидности. Для многих такая форма хранения денег более предпочтительна, чем вложение их в облигации или акции.

Банковский кредит весьма удобная и во многих случаях незаменимая форма финансовых услуг, она позволяет гибко учитывать потребности конкретного заемщика и приспосабливать к ним условия получения ссуды (в отличие, например, от рынка ценных бумаг, где сроки и другие условия займа стандартизованы).

В своей деятельности коммерческие банки руководствуются определенными принципами:

- работают в пределах реально имеющихся ресурсов, которые по срокам соответствуют структуре банковских активов, т.е. если имеющиеся ресурсы краткосрочные, то их вложения в активы должны быть краткосрочными, иначе не будет обеспечен возврат погашения ссуды;

- банки должны обладать экономической самостоятельностью, т.е. свободно распоряжаться собственными средствами и привлеченными ресурсами, выбирать клиентов и вкладчиков, распоряжаться своими доходами. Только в этих случаях они могут отвечать за результаты своей деятельности, по своим обязательствам всеми принадлежащими ему средствами и имуществом. Весь риск от своих операций банк берет на себя;

- взаимоотношения коммерческого банка со своим клиентами строятся как обычные рыночные отношения, критерием которых являются прибыльность, ликвидность, риск;

- государство может осуществлять регулирование деятельности банка только косвенными экономическими методами. Запрещается вмешательство в любой форме государственных органов и их должностных лиц в деятельность банков. В целях защиты интересов кредиторов банков и обеспечения устойчивости банковской системы республики Национальный банк по согласованию с правительством принимает решение о принудительном ограничении прав и обязанностей акционеров банков, имеющих отрицательный размер капитала, путем применения, к ним установленных законодательством санкций.

Банки не отвечают по обязательствам государства, равно как и государство не отвечает по их обязательствам. Организационная структура банка определяется двумя основными методами - структурой управления и структурой его функциональных подразделений и служб. [9]

Говоря о современных коммерческих банках, необходимо подчеркнуть, что, как и другие звенья кредитной системы, они постоянно эволюционируют. Меняются формы операций, методы конкуренции, система контроля и управления.

У коммерческого банка есть базовые функции, причисляющие его к банковской системе: прием депозитов, осуществление денежных платежей и расчетов, выдача кредитов.

Одной из уникальных особенностей коммерческих банков, отличающей их от других финансовых институтов, является создание и уничтожение денег. Здесь под деньгами подразумеваются не только наличные деньги, но также вклады до востребования. Возможность банков создавать деньги имеет большое значение для экономики. Она реализуется в эластичной кредитной системе, которая является необходимым условием относительно устойчивых темпов роста экономики. При нехватке и недоступности из-за высоких процентных ставок банковских кредитов расширение производства во многих случаях невозможно либо отложено до тех пор, пока необходимые фонды не будут накоплены за счет отчислений из прибыли, или не получены из других внешних источников. Подобная практика в масштабе народного хозяйства была бы неэкономичной и нерациональной, поскольку, с одной стороны, крупные суммы денег неопределенное время находились бы без движения, а с другой, в них крайне нуждаются.

Коммерческие банки играют важную роль в решении этого вопроса. Со своими депозитными и кредитными операциями они мобилизуют временно свободные денежные средства и предоставляют их в виде кредита, чем удовлетворяют потребности народного хозяйства в деньгах, т.е. создают новые платежные средства. Разумеется, в процессе своей деятельности банки и уничтожают часть денег. Это происходит, во-первых, при снятии клиентом наличных денег со счета в банке (без изменения общей массы денег) и, во-вторых, при погашении кредитов путем списания денег со счета заемщика [9,10].

1.2 Основные методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческих банков

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и методы:

экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;

структурный анализ;

оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;

выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;

* сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых

результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и о источниках ее формирования, в Казахстане недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия НБ РК, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в Казахстане подобной роли не играют.

Методики оценки доходов и расходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка, расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны.

Так, в основе методики, разработанной экспертами под руководством В. Кромонова, лежит следующий алгоритм:

· объединение доходов и расходов в однородные группы;

· вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;

· расчет текущего индекса надежности банков;

· сравнение и расстановка различных банков в рейтинге.

Методика международного промышленного банка (МПО) сроиться на предварительно заданных общих принципах комплексности, обоснованности, корректности и согласованности. Методика позволяет получить рейтинговую таблицу, где указаны значения показателей, характеризующих доходы и расходы того или иного банка. Из информации о банках инвестор получает представление о конкретном банке и сравнивает его с данными о других банках, чтобы выбрать наиболее надежный.[12]

Алгоритм методики ИЦ «Рейтинг» включает этап рассмотрения балансов коммерческих банков и последующего их анализа экспертами. По окончании этапа консультаций производится экспертная оценка и публикуется рейтинг.

Фирма «ИНЭКС» пытается адаптировать к российским условиям американскую методику «САМЕL». Итоговый рейтинг методикой не предусмотрен, но для каждого расчетного коэффициента установлены нормативы, несоответствие которым свидетельствует о наличии проблем в банке.

По методике журнала «Эксперт» банки характеризуются по ряду показателей. Итогом исследования является таблица, в которой для любого банка по каждому из показателей устанавливается его принадлежность к определенной категории.

Методика «Оргбанка» носит закрытый характер. Она включает три этапа анализа: формальный, математический и экспертный, по полученным результатам банку присваивается категория в соответствии с его кредитоспособностью.

Сводные таблицы, разрабатываемые по методике «Интерфакс-АиФ», дают информацию о каждом из банков по показателям. На ее основании потребитель самостоятельно делает оценки и выводы.

Итак, приведенные методики оценки казахстанских коммерческих банков наряду с положительными качествами имеют и существенные недостатки, что может привести к несоответствию между положением дел в банке и местом, занимаемым им в рейтинге. Нередко при расчете отдельных показателей выявляются методологические ошибки. Из-за недоступности методик многие заинтересованные лица не могут понять принципов расчета тех или иных показателей, и, следовательно, делать выводы о качестве методик.

Для проведения работ по составлению качественных методик и устранения недостатков, имеющихся необходимо создать независимое агентство при участии специалистов НБ РК, Министерства финансов РК, налоговой службу РК, которое должно разработать единую научно-обоснованную и проверенную практикой методику оценки.[28].

Сравнительная характеристика рассмотренных методик приведена в таблице 1.

Наиболее часто используется методика оценки доходов и расходов коммерческих банков разработанная Пановой Г.С., рассмотрим ее более подробно.

Анализ доходов банка.

Для начала необходимо рассчитать общую сумму доходов банка, полученную за период, с последующим разделением на виды доходов, которые поступили от проведения различных видов банковских операций.

Валовые доходы банка принято разделять на процентные и непроцентные:

К процентным доходам относятся:

начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении:

начисленные и полученные проценты по ссудам в иностранной валюте.

Структура процентных доходов банка может быть представлена в таком виде:

процентные доходы, полученные по межбанковским ссудам;

процентные доходы, поступившие по коммерческим ссудам;

Непроцентные доходы составляют:

- доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.);

доходы от валютных операций;

доходы от полученных комиссий и штрафов;

прочие доходы.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими периодами, в том числе и с кварталами. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненным статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

Таблица 1 Сравнительная характеристика методик

Методика	Преимущества	Недостатки
В.Кромонов	Удобна в работе. Полностью доступна. Широко представлена в печати.	На достоверность результата влияют субъективные оценки экспертов. Недостаточно корректна из-за несогласованности показателей.
Международный промышленный банк	Формулируются важнейшие характеристик и предлагается итоговый рейтинг.	Недостаточно корректна. Сложен расчет.
«Интерфакс-АиФ»	Представление наиболее полной информации о российских банках.	Недостаточно достоверна. Отсутствие собственных коэффициентов.
ИЦ «Рейтинг»	Удобство в работе. Группировка.	Недоступность - имеет закрытый характер. Отдает предпочтение субъективным оценкам экспертов. Конфиденциальность исходной информации.
«ИНЭКС»	Попытка адаптации международной методики к российским условиям.	Неудобство в работе.
Журнал «Эксперт»	Высокая доступность. Представляется возможность прогноза.	Неудобство в работе.
МБО «Оргбанк»	Удобство использования для сравнения различных банков.	Закрытость методики. Использование субъективных методов оценки.

Анализируя одновременно доходы конкретного банка и динамику структуры актива баланса, сделаем вывод, что не все активы банка приносят ему адекватный доход. Это относится к активам, которые обычно не приносят дохода (например, средства в кассе и на корреспондентском счете, резервы в Национальном банке и собственные основные средства), а также к таким активам, как ценные бумаги и другие права участия, приобретенные банком, совместная деятельность и нематериальные активы. Это означает, что качество совместных проектов, приобретенных ценных бумаг и нематериальных активов является крайне невысоким.

Итак, доход коммерческих банков зависит от нормы прибыли по ссудным инвестиционным операциям, размера комиссионных платежей, взимаемых банком за услуги, а также от суммы и структуры активов.

Следующий этап анализа - качественный, который позволяет выяснить причины, вызывающие изменение факторов, влияющих на уровень доходов банка.

Наиболее важным источником валового дохода коммерческих банков является предоставление ссуд (включая проценты по счетам «Ностро»).

Все банки при разработке кредитной политики учитывают такой фактор, как прибыль. Банки, испытывающие острую потребность в прибыли, будут придерживаться более агрессивной кредитной политики по сравнению с банками, для которых финансовые ресурсы их деятельности не имеют решающего значения. Такая политика может проявляться в относительно высокой доле срочных и потребительских ссуд, которые обычно приносят банку более высокий доход по сравнению с краткосрочными ссудами промышленным предприятиям.

В процентных ставках по ссудам отражаются как специфика каждой отдельно выданной банком ссуды, так и отношение спроса и предложения на ссуды на рынках ссудных капиталов. На уровень процентной ставки по ссудам влияет степень риска, присущего данной ссуде, ее размер, срок, способ погашения и т.д. Кроме того, процентные ставки зависят от уровня конкуренции между банками и другими источниками средств, а также от установленного законом максимального размера процентной ставки и оценки банками и заемщиками перспектив экономического развития (эффект ожидания).

Для анализа процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например, по группам заемщиков: частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения и т.д. По каждой группе заемщиков банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, уровне процентной ставе и т.д. Такой подход позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиций определения соотношения «риск - доходность».

При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности ссудных операций в целом и каждой группы ссуд в отдельности. Такими показателями являются:

- отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

- отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по краткосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по долгосрочным ссудам;

- отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе и т.д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций вырастут процентные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Важным по значению источником доходов коммерческого банка являются доходы, полученные от операций с ценными бумагами. Размер доходов данного вида зависит от размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Банки систематически сопоставляют возможность получения дохода от ценных бумаг с текущей ликвидностью. Как уже отмечалось выше, средства для проведения операций с ценными бумагами выделяются после того, как удовлетворена потребность в ликвидных средствах. Таким образом, подчиненный характер инвестиционных операций затрудняет управление ими и усиливает неравномерность доходов от фондовых операций.

Кроме того, трудности в управлении инвестиционными операциями обусловлены также и тем, что доход по ценным бумагам выступает в форме процентных и дивидендных и прироста стоимости активов (который может быть и отрицательным).

Ставку дохода по облигациям с фиксированным доходом можно выразить в виде купонной ставки, текущего дохода и дохода с учетом срока погашения.

Купонная ставка - это процент к номиналу, выплачиваемый эмитентом. Текущий доход получают путем деления купонного дохода на рыночную стоимость. Этот показатель чаще используется для оценки изменения доходности привилегированных акций, нежели облигаций, так как в нем не учитывается стоимость при погашении и предполагается, что выплата процентов будет проводиться длительный срок. Доход с учетом срока погашения представляет собой наиболее удачный показатель доходности инвестиций с фиксированным доходом. При этом учитывается купонная ставка, стоимость при погашении, покупная цена и срок, оставшийся до погашения.

Формула расчета доходности с учетом срока погашения выглядит таким образом:

Доходность к моменту погашения = Ежегодный номинальный - (+) Ежегодное приращение / доход (ежегодное списание) (1) (Текущая рыночная стоимость + Номинал) / 2

Ежегодное приращение или списание рассчитывается как величина накидки или скидки (разница между рыночной ценой и номиналом), деленная на количество лет до погашения.

Приведенная формула обычно дает довольно точный результат, если продажная (рыночная) цена близка к номиналу. Однако необходимо иметь в виду, что при больших отклонениях рыночной стоимости от номинала может быть допущена существенная ошибка, поскольку в этой формуле не учитывается нарастающий эффект от того, что с течением времени купонные доходов постепенно возмещают накидку или накапливают скидку.

Цены на облигации и доходы по ним находятся в обратной зависимости, т.е. если цены низкие, то доходы высокие, и наоборот. Так, инвесторы, приобретающие облигации в период низкого уровня процентных ставок, рискуют столкнуться с фактом снижения стоимости в случае повышения ставок.

В отличие от процентных платежей по ссудам доходы и убытки от ценных бумаг, связанные с изменением рыночной стоимости последних, не выделяются как самостоятельная статья операционных доходов в отчете о доходах. Причина этого состоит в том, что доходы и убытки не рассматриваются от случая к случаю и зависят от внешних условий, которые, как привило, не поддаются воздействию со стороны руководства банка.

Считается, что убытки от операций с ценными бумагами являются результатом неудачного инвестирования. Однако необходимо учесть, что банки обычно располагают свободными средствами для инвестирования в периоды, когда уровень процентных ставок низок, а курс ценных бумаг высок, и нередко вынуждены продавать их (чтобы привлечь средства для удовлетворения спроса на ссуды) в случае, если ставки высоки, а курс низок.

Действительно, наличие убытка означает, что стоимость данного актива стала ниже, но на такой убыток банки идут для того, чтобы «переключить» средства с облигаций в более доходные ссуды в период высоких процентных ставок и недостатка средств. Следовательно, этот убыток компенсируется более высокой прибылью по другой статье.

К прочим доходам банка относятся комиссионные. Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, скажем, отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются за установленный предел. По депозитам, срочным, сберегательным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчают сводку и анализ данных и ведут к снижению издержек. Результатом такого снижения издержек является сокращение комиссионных оборотов. Например, в настоящее время не взимается плата за инкассацию некоторых видов чеков, так как операции инкассирования производятся автоматически путем считывания данных присланных чеков и реквизитов банка-отправителя с реестра специальной формы.

Валютные операции банка также в значительной степени влияют на его прибыль. Для анализа прибыльности валютных операций необходимо установить объем следок каждого вида, сумму доходов и расходов по ним. Прибыль банка от валютных операций определяется как соотношение суммарного дохода по данному виду сделок за период к общему объему сделок.

Банки получают также доход: от услуг по проведению консультационного обслуживания, от продаж страховых полисов, акцептованных векселей, операций по закладным, сборов за резервирование ссуд, трастовых операций и др. Все доходы у российских банков составляют сравнительно небольшую часть валового дохода. Поэтому в счете прибылей и убытков они часто не детализируются.[22]

При анализе доходной части важно выявить, какой удельный вес в ней занимают операционные доходы. Их доля должна стремиться к 100%, а темпы прироста быть равномерными. При уменьшении прироста этих доходов общее увеличение последних может быть обеспечено за счет других видов доходов банка.

При ритмичном темпе прироста прибыли банка особое внимание следует обратить на изменение удельных весов различных групп доходов, полученных от побочной деятельности и не заработанных банком в истекшем году. Такое положение свидетельствует об ухудшении управления активными операциями банка, а также о неспособности руководства банка найти более правильное решение в связи с изменением конъюнктуры. Сопоставление этих данных с положением аналогичных банков даст возможность выявить, является ли сложившееся положение с доходами особенностью данного банка или оно характерно для всей банковской системы (или отдельного региона). Наличие побочных доходов при условии сохранение темпов роста операционных доходов может свидетельствовать о доиспользовании иммобилизованных активов. Банк может поправить свою доходную позицию за счет полного или частичного поступления средств в возмещение списанных резервов, что будет рассматриваться как положительное явление.

Таким образом, можно сделать вывод, что наличие у банка достаточных свободных резервов, которые позволяют ему выравнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли или поддерживать ее на стабильном уровне, являются положительным результатом управления финансовым состоянием банка.

Для сравнительного анализа доходности различных операций используют позицию доходности. Позиция доходности предусматривает сопоставление полученных и уплаченных процентов, комиссионных платежей, вознаграждений и разницы по ссудам, депозитным, валютным и прочим операциям. Все банковские операции группируются по основным видам, и производится сравнение доходов и расходов банка за определенный период по каждой группе взаимосвязанных операций и отдельно по проведенным видам операций. По окончании месяца выводится сальдо по каждому виду операций и по всем операциям в целом.

Позиция доходности обычно исходит из фактически полученных доходов и произведенных расходов за истекший период. Полученные результаты используются для анализа доходности банка, и принимаются необходимые решения по целесообразности осуществления тех или иных операций в будущем, а также рассматриваются возможности внесения изменений в политику банка в отношении отдельных видов операций. Позицию доходности составляют также по ожидаемым результатам уже заключенных сделок, что дает возможность оценить ожидаемую массу прибыли. Такой подход позволяет проанализировать уровень доходности отдельных операций банка по отношению к общему их объему и при необходимости внести коррективы в работу банка.[21]

Анализ расходов банка.

Анализ расходов банка осуществляется по той же схеме, что и анализ его доходов. Валовые расходы банка можно разделить на процентные и непроцентные.

Процентные расходы составляют:

начисленные и уплаченные проценты в рублях:

начисленные и уплаченные проценты в валюте. К непроцентным расходам относятся:

операционные расходы:

уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям:

расходы по операциям с ценными бумагами:

расходы по операциям на валютном рынке;

расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы);

прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.).[22]

Наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы:

по выплате процентов по текущим и срочным вкладам;

связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги:

- по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования; - на заработную плату персонала;

- на создание специальных резервов.

В последние годы наблюдается рост удельного веса расходов на выплату процентов по вкладам клиентов. Это объясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставок по депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств.

Банки, выполняющие международные расчетные операции, уплачивают комиссионные банку, исполняющему поручения не совершение операций (аккредитивных, инкассовых и др.). Но конечным плательщиком выступает клиент банка, по поручению которого совершена операция. Банк в полном объеме списывает с его счета уплаченную им комиссию.

Расходы банка на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования, оплату персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов банка весьма незначительный.

Определенная часть денежных средств банка расходуется на создание резервов. Остальные расходы в счете прибылей и убытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы». Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные издержки, а также некоторые виды налогов.

Рост операционных расходов не только отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и может свидетельствовать об ухудшении менеджмента. Особое внимание заслуживает анализ двух групп статей: расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (особенно административно-хозяйственные) и расходы, связанные с повышением рискованности банковской деятельности (создание обязательных прочих страховых резервов).

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

Сокращению расходов банка будут способствовать:

- улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов):

оптимальное сокращение непроцентных расходов.[21]

Методика, разработанная Батраковой Л.Г., предусматривает стандартную классификацию доходов банка (см. методику Пановой Г.С.), поэтому здесь подробно остановимся лишь на ключевых моментах анализа, отличающихся от вышерассмотренной.

Батракова Л.Г. отмечает, что группировка активов (доходы банка) по признаку доходности позволяет выявить активы, приносящие и не приносящие доход.[6]

Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиями для участия в их хозяйственной деятельности.

Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.

Активы, не приносящие банку доход, - касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизованных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка. Валовые доходы банка можно представить в ином виде:

Валовой = Операционные + Небанковские + Прочие доходы (неоперационные) доходы

Общая сумма доходов по балансу банка состоит из следующих слагаемых:

1. Доходы от операционной деятельности (Д1) - начисленные и полученные проценты; комиссия по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.

2. Доходы от небанковских операций (Д2) - доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.

3. Прочие доходы (Д3) - штрафы; проценты и комиссия прошлых лет прибыль хозрасчетных предприятий банка и др.[7]

Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций - от взимания платы по договору.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого дохода в их общей сумме (или соответствующей группировке доходов). Например, удельный вес операционных доходов: Операционные доходы / Валовой доход, или доля полученных штрафов, пени, неустоек в общей сумме доходов.

Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует, как отмечалось выше, о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 тнг. кредитных вложений:

Операционные расходы/Сумма выданных кредитов. Это соотношение определяет доходность кредитных операций.

Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операций: Валовые доходы / Средние остатки по активам. Оно характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 тнг. средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

Разновидностью предыдущего показателя является соотношение: Операционные доходы / Средние остатки по активам, характеризующее сумму операционных доходов приходящихся на 1 тнг. средних остатков по активам.

Немаловажную роль в анализе доходов банка имеет соотношение: Доходные капитализированные активы / Недоходные активы.

Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка: Валовой доход банка / Среднесписочная численность работников.

Помимо этого следует проводить оценку стабильных доходов коммерческого банка. Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственная, прежде всего, доходам от основной деятельности. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.

Для определения стабильности доходов применяется ряд расчетных показателей: среднеквадратичное отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на высокое качество доходов; коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов, а также индекс нестабильности доходов, определяемый по формуле:

 I_нд= (3)

Здесь у_t подсчитывается с помощью метода аналитического выравнивания:

у_t = а+bt,

где а - помехи, вызванные изменением курса валют; b - размер изменений; t - временный период.

Индекс нестабильности отражает вариации между действительными и возможными доходами. Следует иметь в виду, что высокое значение индекса указывает на низкое качество доходов.

Автором данной методики приводятся два подхода к определению расходов банка:

Расходы всего = Процентные расходы + Непроцентные расходы, (см. методику Пановой Г.С.)

Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению функционирования банка + Прочие расходы.

В общем виде расходы состоят из следующих основных слагаемых, так же как в предыдущих методиках:

- операционные расходы (Р1) - уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов;

- расходы по обеспечению функциональной деятельности банка (Р2) - зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг.

- прочие расходы банка (Р3) - уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет и др.

При анализе банковских расходов определяющую роль и место каждой группы расходов в общей сумме. Например, доля операционных расходов: Операционные расходы / Суммарные расходы, доля штрафов (пени и неустойки) в общей сумме расходов, доля расходов по уплаченным процентам за кредитные ресурсы, полученные из других банков: Сумма процентов, уплаченных банком / Суммарные расходы.

Динамика расходных статей анализируется по сравнению с предыдущими периодами или плановыми показателями. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.

Значительное место в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 тнг. средних остатков по активным операциям:

1. Расходы по содержанию персонала / Средние остатки по активам

2. Хозяйственные расходы банка / Средние остатки по активам

3. Прочие расходы / Средние остатки по активам.

Данные соотношения показывают, насколько прибыльно осуществляются операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков. Показатель: Проценты полученные / Средние остатки по активам, приносящим доход, характеризует соотношение расходов «работающих» активов.

Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов. Ее исчисление необходимо для изучения возможностей банка. Себестоимость банковских активных операций может быть охарактеризована средней суммой расходов на обслуживание одного клиента.[6]. Подводя итог, следует отметить, что сокращению суммарных расходов банка способствуют:

...