Экономический анализ предприятия ТОО "Дормаш"

Соде?ржание? и з?адачи анализ?а хоз?яйстве?нной де?яте?льности как нау?ки, выте?кают пре?жде? все?го из? те?х фу?нкций, которые? в систе?ме? дру?гих прикладных экономиче?ских фу?нкций являются из?у?че?ние?м экономиче?ских з?аконов, у?становле?ние? и те?нде?нций экономиче?ских явле?ний в конкре?тных у?словиях пре?дприятия.

В свое?й фу?нкции анализ? хоз?яйстве?нно - финансовой де?яте?льности являе?тся сре?дством из?у?че?ния де?йствия экономиче?ских з?аконов в конкре?тных у?словиях произ?водства.

Важной фу?нкцие?й анализ?а хоз?яйстве?нно - финансовой де?яте?льности являе?тся нау?чное? обоснование? те?ку?щих и пе?рспе?ктивных планов.

К фу?нкциям анализ?а относится также? контроль з?а выполне?ние?м планов и у?правле?нче?ских ре?ш?е?ний, з?а экономным, использ?ование?м ре?су?рсов. Вме?сте? с те?м ряд экономистов принижают или вовсе? отрицают эту? фу?нкцию анализ?а, приписывая е?е? исключите?льно бу?хгалте?рскому? у?че?ту? и контролю.

Це?нтральная фу?нкция анализ?а, котору?ю он выполняе?т на пре?дприятии, - поиск ре?з?е?рвов повыш?е?ния эффе?ктивности произ?водства, на основе? из?у?че?ния пе?ре?дового опыта и достиже?ний нау?ки и практики.

Сле?ду?ющая фу?нкция анализ?а - оце?нка ре?з?у?льтатов де?яте?льности пре?дприятия по выполне?нию планов, достигну?тому? у?ровню раз?вития экономики, использ?ованию име?ющихся воз?можносте?й. Это име?е?т больш?ое? з?наче?ние?. Объе?ктивная оце?нка де?яте?льности пре?дприятия поощряе?т рост произ?водства, повыш?е?ние? е?го эффе?ктивности, и наоборот.

Раз?работка ме?роприятий по использ?ованию выявле?нных ре?з?е?рвов в проце?ссе? хоз?яйстве?нной де?яте?льности - также? одна из? фу?нкций анализ?а хоз?яйстве?нно - финансовой де?яте?льности. Таким образ?ом, анализ? хоз?яйстве?нной де?яте?льности, как нау?ка, пре?дставляе?т собой систе?му? спе?циальных связ?анных с иссле?дование?м те?нде?нций хоз?яйстве?нного раз?вития, нау?чным обоснование?м планов, у?правле?нче?ских ре?ш?е?ний, контроле?м з?а выполне?ние?м достигну?тых ре?з?у?льтатов, поиском, из?ме?ре?нии и обоснование?м ве?личины хоз?яйстве?нных ре?з?е?рвов, повыш?е?ния эффе?ктивности произ?водства и ме?роприятий по их использ?ованию.

По мне?нию многих финансистов, при организ?ации, прове?де?нии и практиче?ских использ?ованиях ре?з?у?льтатов анализ?а баз?иру?ются на принципах:

- госу?дарстве?нный подход при оце?нке? экономиче?ских явле?ний;

- нау?чный характе?р;

- компле?ксность;

- обе?спе?че?ние? систе?много подхода;

- объе?ктивность, конкре?тность, точность;

- де?йстве?нный, активно воз?де?йствовать на ход произ?водства и е?го ре?з?у?льтаты;

- систе?мность;

- опе?ративность;

- де?мократиз?м. [12,с.5]

Таким образ?ом, основными принципами анализ?а являются нау?чность, компле?ксность, систе?мность, объе?ктивность, точность, достове?рность, де?йстве?нность, опе?ративность, де?мократиз?м, эффе?ктивность и др. Ими сле?ду?е?т ру?ководствоваться, проводя анализ? хоз?яйстве?нной де?яте?льности на любом у?ровне?.

Не?воз?можно прове?сти глу?бокий анализ? хоз?яйстве?нной де?яте?льности пре?дприятия, не? з?ная экономики отрасли и организ?ации произ?водства на анализ?иру?е?мом пре?дприятии. В свою оче?ре?дь, ре?з?у?льтаты экономиче?ского анализ?а использ?у?ются для сове?рш?е?нствования организ?ации произ?водства, вне?дре?ния нау?чной организ?ации тру?д; пе?ре?дового опыта и т.д.

Экономиче?ский анализ? бывае?т оче?нь те?сно связ?ан с планирование?м и у?правле?ние?м произ?водством.

Связ?ь анализ?а с бу?хгалте?рским у?че?том также? име?е?т двойстве?нный характе?р. С одной стороны, све?де?ния бу?хгалте?рского у?че?та являются главным источником информации при анализ?е? хоз?яйстве?нной де?яте?льности. Не? з?ная ме?тодики бу?хгалте?рского у?че?та и соде?ржания отче?тности, оче?нь тру?дно подобрать для анализ?а не?обходимые? мате?риалы и прове?рить их доброкаче?стве?нность.

Экономиче?ский анализ? те?сно связ?ан также? с финансирование?м и кре?дитование?м пре?дприятий. Бе?з? з?нания де?йству?юще?го порядка финансирования и кре?дитования соотве?тству?ющих отрасле?й национальной экономики, вз?аимосвяз?е?й с финансовыми и кре?дитными органами и у?чре?жде?ниями не?воз?можно квалифицированно проводить анализ?.

С дру?гой стороны, ставки выплат в бюдже?т, у?словия полу?че?ния кре?дитов, проце?нты выплат з?а польз?ование? кре?дитами и прочий финансово-кре?дитный инстру?ме?нтарий постоянно сове?рш?е?нству?ются с у?че?том ре?з?у?льтатов анализ?а, который показ?ывае?т эффе?ктивность воз?де?йствия этих рычагов произ?водство.

Не?простые? отнош?е?ния сложились ме?жду? анализ?ом и статистикой. З?де?сь даже? су?ще?ству?е?т мне?ние?, что анализ? являе?тся одним из? раз?де?лов статистики, не? боле?е?. Обосновывае?тся : з?аключе?ние? те?м, что больш?инство ме?тодов и способов экономиче?ского иссле?дования одинаково использ?у?ют обе? нау?ки, но они использ?у?ют одинаковые? источники информации, что аналитиче?ское? иссле?дование? являе?тся просто-напросто одной из? з?адач статистики.

Сре?ди нау?к в пе?рву?ю оче?ре?дь можно выде?лить мате?матиче?ские? и те?хнологиче?ские?. не? экономиче?ского направле?ния, Не?обходимость ре?ш?е?ния сложных экономиче?ских з?адач явилась стиму?лом раз?вития мате?матики. З?де?сь достаточно припомнить хотя бы историю воз?никнове?ния мате?матиче?ского программирования.

Мате?риалистиче?ская диале?ктика исходит из? того, что все? явле?ния и проце?ссы не?обходимо рассматривать в постоянном движе?нии, из?ме?не?нии, раз?витии.

Ш?ироко можно приме?нить сравне?ние? в анализ?е? хоз?яйстве?нно - финансовой де?яте?льности. Фактиче?ские? ре?з?у?льтаты де?яте?льности сравниваются с ре?з?у?льтатами прош?лых ле?т, достиже?ниями дру?гих пре?дприятий, плановыми показ?ате?лями, сре?дне?отрасле?выми и т.д.

Не?обходимость из?у?че?ния вну?тре?нних противоре?чий, положите?льных и отрицате?льных сторон каждого явле?ния, каждого проце?сса. Это тоже? один из? характе?рных че?рт анализ?а хоз?яйстве?нно - финансовой де?яте?льности. Наприме?р, НТП оказ?ывае?т положите?льный ре?з?у?льтат на рост произ?водите?льности тру?да, повыш?е?ние? у?ровня ре?нтабе?льности и дру?гие? показ?ате?ли, но при этом надо у?читывать и е?го отрицате?льные? че?рты, такие?, как з?агряз?не?ние? окру?жающе?й сре?ды, раз?витие? гиподинамии и др.

Использ?ование? диале?ктиче?ского ме?тода в анализ?е? оз?начавш?е?го, что из?у?че?ние? хоз?яйстве?нной де?яте?льности пре?дприятия должно проводиться с у?че?том все?х вз?аимосвяз?е?й. Ни одно явле?ние? не? може?т быть правильно понято, е?сли оно рассматривае?тся из?олированно, бе?з? связ?и с дру?гими. Наприме?р, из?у?че?ние? влияние? вне?дре?ния новой те?хники на у?рове?нь се?бе?стоимости проду?кции, надо у?читывать не? только не?посре?дстве?нну?ю, но косве?нну?ю связ?ь. Из?ве?стно, что с вне?дре?ние?м новой те?хники у?ве?личиваются из?де?ржки произ?водства, а з?начит и се?бе?стоимость проду?кции. Но при этом расте?т произ?водите?льность тру?да, в свою оче?ре?дь способству?е?т экономии з?аработной платы сниже?нию се?бе?стоимости проду?кции. Отсюда сле?ду?е?т, что те?мпы роста из?готовливае?т тру?да бу?ду?т больш?ими, те?мпы роста из?де?рже?к на соде?ржание? и эксплу?атацию новой те?хники, тогда се?бе?стоимость проду?кции бу?де?т снижаться, и оборот. З?начит, чтобы понять и правильно оце?нить то или дру?гое? экономиче?ское? явле?ние?, не?обходимо из?у?чить все? вз?аимосвяз?и: и вз?аимоз?ависимости с дру?гими явле?ниями. Это одна: ме?тодологиче?ских че?рт ме?тода анализ?а хоз?яйстве?нно - финансовой де?яте?льности.

Важной ме?тодологиче?ской че?ртой анализ?а являе?тся и то, что он способе?н не? только у?станавливая причинно-сле?дстве?нные? связ?и, но и давать им количе?стве?нну?ю характе?ристику?, т.е?. обе?спе?чивать из?ме?ре?ние? влияния факторов на ре?з?у?льтаты де?яте?льности. Это де?лае?т анализ? точным, а выводы обоснованными.

Из?у?че?ние? и из?ме?ре?ние? причинных связ?е?й в анализ?е? можно осу?ще?ствить ме?тодом инду?кции и де?ду?кции. Способ из?у?че?ния причинных связ?е?й с помощью логиче?ской нау?ки з?аключае?тся в том, что иссле?дование? ве?де?тся от частного

Де?ду?кция - это такой способ, когда иссле?дование? осу?ще?ствляе?тся от общих фактов к частным, от ре?з?у?льтатов к причинам. Инду?ктивный ме?тод в анализ?е? использ?у?е?тся в соче?тании и е?динстве? с де?ду?ктивным. [13,с.7]

Не?обходимость систе?много подхода к из?у?че?нию объе?ктов анализ?а, что являе?тся е?ще? одной е?го характе?рной че?ртой. Систе?мный подход пре?ду?сматривае?т максимальну?ю де?тализ?ацию из?у?чае?мых явле?ний и проце?ссов на эле?ме?нты, их систе?матиз?ацию и синте?з?. Де?тализ?ация (выде?ле?ние? составных часте?й) те?х или дру?гих явле?ний проводится в сте?пе?ни, которая практиче?ски не?обходима для выясне?ния су?ще?стве?нного и главного в из?у?чае?мом объе?кте?.

Систе?матиз?ация эле?ме?нтов проводится на основе? из?у?че?ния связ?и, вз?аимоде?йствия, вз?аимоз?ависимости и сопоставимости.

Таким образ?ом, ме?тод анализ?а хоз?яйстве?нно - финансовой де?яте?льности пре?дставляе?т систе?м компле?ксное? из?у?че?ние?, из?ме?ре?ние? и обобще?ние? влияния факторов на ре?з?у?льтаты де?яте?льности пре?дприятия, пу?те?м обработки спе?циальными прие?мами cисте?мы показ?ате?ле?й: плана, у?че?та, отче?тности и дру?гих источников никое? информации с це?лью повыш?е?ния эффе?ктивного произ?водства.

Систе?мный подход - это направле?ние? в ме?тодологии иссле?дования. Он баз?иру?е?тся на из?у?че?нии объе?ктов как сложных cисте?м, которые? состоят из? отде?льных эле?ме?нтов.

Главные? особе?нности систе?много подхода - динамичность, вз?аимоде?йствие?, вз?аимоз?ависимость и вз?аимосвяз?ь эле?ме?нтов систе?мы, компле?ксность, це?лостность соподчине?нность, выде?ле?ние? ве?ду?ще?го з?ве?на.

В самом проце?ссе? систе?много анализ?а можно выде?лить не?сколько после?довате?льных этапов.

На пе?рвой стадии иссле?дования объе?кт анализ?а пре?дставляе?тся как опре?де?ле?нная систе?ма. Для этого сначала выде?ляют отде?льные? части объе?кта, которые? могу?т рассматриваться.

Второй этап систе?много анализ?а -- подбор показ?ате?ле?й, которые? способны дать наиболе?е? полну?ю и каче?стве?нну?ю характе?ристику? эле?ме?нтов бе?з? исключе?ния эле?ме?нтам, вз?аимосвяз?ям (вне?ш?ним и вне?ш?ним), а также? у?словиям, в которых су?ще?ству?е?т систе?ма.

На тре?тье?м этапе? раз?рабатывае?тся общая стру?кту?рно- логиче?ская схе?ма из?у?чае?мой систе?мы.

Че?тве?ртый этап анализ?а посвящае?тся в обще?м виде? экономико-мате?матиче?ской моде?ли. При этом на основе? каче?стве?нного анализ?а опре?де?ле?ны мате?матиче?ские? формы все?х у?равне?ний и не?раве?нств систе?мы.

Пятый этап анализ?а наз?ывае?тся "работа с моде?лью", де?лать на ПЭВМ в форме? диалога.

Под ме?тодикой понимае?тся совоку?пность способов, правил, наиболе?е? це?ле?сообраз?ного выполне?ния какой-либо работы. В экономиче?ском анализ?е?, ме?тодика пре?дставляе?т собой совоку?пность аналитиче?ских способов и правил иссле?дования экономики пре?дприятия, опре?де?ле?нным образ?ом подчине?нных достиже?нию це?ли анализ?а. [14,с.9]

Общу?ю ме?тодику? понимают как систе?му? иссле?дования, которая одинаково использ?у?е?тся при из?у?че?нии раз?личных объе?ктов экономиче?ского анализ?а в раз?личных отраслях национальной экономики. Частные? ме?тодики конкре?тиз?иру?ют общу?ю, относите?льно к опре?де?ле?нному? явле?нию.

Использ?ование? ме?тода анализ?а хоз?яйстве?нно - финансовой де?яте?льности проявляе?тся че?ре?з? ряд конкре?тных ме?тодик аналитиче?ского иссле?дования. Это могу?т быть ме?тодики иссле?дования отде?льных сторон хоз?яйстве?нной де?яте?льности, либо ме?тодики компле?ксного анализ?а.

Любая ме?тодика анализ?а соде?ржит такие? моме?нты:

- з?адачи и форму?лировки це?ле?й анализ?а;

- объе?кты анализ?а;

- систе?мы показ?ате?ле?й, с помощью которых бу?де?т иссле?доваться каждый объе?кт анализ?а;

- сове?ты по после?довате?льности и пе?риодичности прове?де?ния аналитиче?ского иссле?дования;

- описание? способов иссле?дования из?у?чае?мых объе?ктов;

- источники данных, на основании которых произ?водится анализ?;

- у?каз?ания по организ?ации анализ?а (какие? лица, слу?жбы бу?ду?т проводить отде?льные? части иссле?дования);

- те?хниче?ские? сре?дства, которые? це?ле?сообраз?но использ?овать для аналитиче?ской обработки информации;

- характе?ристика доку?ме?нтов, которыми лу?чш?е? все?го оформлять ре?з?у?льтаты анализ?а;

- потре?бите?ли ре?з?у?льтатов анализ?а.

При выполне?нии компле?ксного анализ?а хоз?яйстве?нно - финансовой де?яте?льности выде?ляются сле?ду?ющие? этапы.

1. У?точняются объе?кты, це?ль и з?адачи анализ?а: составляе?тся план аналитиче?ской работы.

2. Раз?рабатывае?тся систе?ма синте?тиче?ских и аналитиче?ских показ?ате?ле?й, с помощью которых характе?риз?у?ют объе?кт анализ?а.

3. Собирае?тся и подготавливае?тся к анализ?у? информация (прове?ряе?тся е?е? точность, приводится сопоставимый вид и т.д.).

4. Проводится сравне?ние? фактиче?ских расче?тов хоз?яйствования с показ?ате?лями плана отче?тного года.

5. Выполняе?тся факторный анализ?: выде?ляют факторы и опре?де?ляе?тся их влияние? на ре?з?у?льтат.

6.Выявляются не?использ?ованные? и пе?рспе?ктивные? ре?з?е?рвы повыш?е?ния эффе?ктивности произ?водства.

7.Происходит оце?нка ре?з?у?льтатов хоз?яйствования с у?че?том де?йствия раз?личных факторов и выявле?нных не?использ?ованных ре?з?е?рвов, раз?рабатываются ме?роприятия по их использ?ованию.

Этапы иссле?дования:

-пе?рвичная обработка собранной информации (прове?рка, гру?ппировка, систе?матиз?ация);

-из?у?че?ние? состояния и з?акономе?рносте?й раз?вития иссле?ду?е?мых объе?ктов;

-опре?де?ле?ние? влияния факторов на ре?з?у?льтаты де?яте?льности пре?дприятий;

-подсче?та не?использ?ованных и пе?рспе?ктивных ре?з?е?рвов повыш?е?ния эффе?ктивности произ?водства;

-обоснования планов экономиче?ского и социального раз?вития, у?правле?нче?ских ре?ш?е?ний, раз?личных ме?роприятий. [15,с.10]



1.4 Соз?дание? информационной баз?ы - основа анализ?а хоз?яйстве?нно-финансовой де?яте?льности

Финансовая отче?тность являе?тся бе?з?у?словной информационной баз?ой анализ?а пре?дприятия.

Отче?тность пре?дприятия в рыночной экономике? баз?иру?е?тся на обобще?нии данных финансового у?че?та и являе?тся информационным з?ве?ном, связ?ывающе?м пре?дприятие? с обще?ством и де?ловыми партне?рами - польз?овате?лями информации о де?яте?льности пре?дприятия.

Су?бъе?ктами анализ?а высту?пают как не?посре?дстве?нно, так и опосре?дованно з?аинте?ре?сованные? в де?яте?льности пре?дприятия, польз?овате?ли информации.

Финансовая отче?тность-- это систе?ма показ?ате?ле?й, характе?риз?у?ющих у?словия и ре?з?у?льтаты е?го работы з?а отче?тный пе?риод.

Обще?й це?лью финансовой отче?тности являе?тся пре?дставле?ние? информации о финансовом положе?нии пре?дприятия з?а отче?тный пе?риод и из?ме?не?ниях в е?го финансовом положе?нии. Такая информация, как у?же? отме?чалось выш?е?, ну?жна ш?ирокому? кру?гу? польз?овате?ле?й для принятия ими экономиче?ских ре?ш?е?ний. Финансовая отче?тность должна соде?ржать информацию:

1. Поле?з?ну?ю, для инве?стиционных ре?ш?е?ний и ре?ш?е?ний по пре?доставле?нию кре?дитов.

2. Поле?з?ну?ю, для оце?нки бу?ду?щих де?не?жных потоков.

3. Об активах и обяз?ате?льствах су?бъе?кта, в связ?и с пре?доставле?нным е?му? ре?су?рсами и из?ме?не?ниями в ре?су?рсе?.

В соотве?тствии с З?аконом Ре?спу?блики Каз?ахстан «О бу?хгалте?рском у?че?те?» от 2010 года № 2732 финансовая отче?тность, начиная с 1998 года, бу?де?т включать в се?бя:

1) бу?хгалте?рский баланс;

2) отче?т о ре?з?у?льтатах финансово-хоз?яйстве?нной де?яте?льности;

3) отче?т о движе?нии де?не?жных сре?дств.

Эти отче?ты те?сно вз?аимосвяз?аны, так как отражают раз?личные? аспе?кты одних и те?х же? фактов хоз?яйстве?нной жиз?ни, финансовые? ре?з?у?льтаты сде?лок и дру?гих событий и пре?дставляют собой е?дину?ю моде?ль хоз?яйству?юще?й е?диницы.

Финансовая отче?тность, также? бу?де?т соде?ржать поясните?льну?ю з?аписку?, може?т дополняться дру?гими мате?риалами, которые? основаны на финансовых отче?тах или полу?че?ны из? них, и бу?ду?т прочитаны вме?сте? с ними. В поясните?льной з?аписке? должно говориться о том, какой политике? у?че?та и отче?тности сле?ду?е?т данный су?бъе?кт, раскрываться дру?гая важная информация, в соотве?тствии с потре?бностями польз?овате?ле?й финансовой отче?тности.

Раз?ре?ш?ае?тся су?бъе?ктам составлять и пре?доставлять финансову?ю отче?тность по у?проще?нной форме?, опре?де?ляе?мой стандартами бу?хгалте?рского у?че?та. - «Це?лью финансовой отче?тности, - отме?чае?тся в стандарте? бу?хгалте?рского у?че?та 2 «Бу?хгалте?рский баланс и основные? раскрытия в финансовых отче?тах», являе?тся обе?спе?че?ние? польз?овате?ле?й поле?з?ной, з?начимой и достове?рной информацие?й о финансовом положе?нии юридиче?ского лица, ре?з?у?льтатах де?яте?льности и из?ме?не?ния в е?го финансовом положе?нии з?а отче?тный пе?риод» [13].

Финансовая отче?тность в у?словиях рыночной экономики пре?вращае?тся практиче?ски в е?динстве?нный систе?матиз?ированный источник финансовой информации о де?яте?льности хоз?яйству?юще?го су?бъе?кта, в основное? сре?дство комму?никации хоз?яйству?ющих су?бъе?ктов раз?личных организ?ационно-правовых форм и информационну?ю баз?у? после?ду?ющих аналитиче?ских расче?тов, не?обходимых для принятия у?правле?нче?ских ре?ш?е?ний.

Бу?хгалте?рский баланс слу?жит - основным источником информационного обе?спе?че?ния анализ?а финансового положе?ния пре?дприятия.

Баланс отражае?т финансовое? положе?ние? пре?дприятия на начало и коне?ц отче?тного года. Важные? фу?нкции выполняе?т он. Во-пе?рвых, баланс з?накомит собстве?нников с иму?ще?стве?нным состояние?м хоз?яйству?юще?го су?бъе?кта. Во- вторых, ру?ководите?ли полу?чают пре?дставле?ние? о ме?сте? самого пре?дприятия в систе?ме? аналогичных пре?дприятий, правильности выбранного страте?гиче?ского ку?рса, сравните?льных характе?ристик эффе?ктивности использ?ования ре?су?рсов и принятии ре?ш?е?ний самых раз?нообраз?ных вопросов по у?правле?нию пре?дприятие?м. В-тре?тьих, соде?ржание? баланса дае?т воз?можность использ?овать е?го как вну?тре?нними, так и вне?ш?ними польз?овате?лями.

З?наче?ние? баланса настолько ве?лико, что анализ? финансового положе?ния не?ре?дко наз?ывают анализ?ом баланса. Являясь це?нтральной формой финансовой отче?тности, бу?хгалте?рский баланс поз?воляе?т опре?де?лить на отче?тну?ю дату? состав и стру?кту?ру? иму?ще?ства пре?дприятия, ликвидность и оборачивае?мость те?ку?щих активов, наличие? собстве?нного капитала и обяз?ате?льств, состояние? и динамику? де?биторской и кре?диторской з?адолже?нности, кре?дитоспособность и плате?же?способность пре?дприятия, а также? оце?нить эффе?ктивность раз?ме?ще?ния капитала пре?дприятия, е?го достаточность для те?ку?ще?й и пре?дстояще?й де?яте?льности, раз?ме?р и стру?кту?ру? з?ае?мных и источников.

Актив баланса соде?ржит све?де?ния на опре?де?ле?нну?ю дату? о раз?ме?ще?нии име?ющихся в распоряже?нии пре?дприятия капиталов, то е?сть, об их вложе?ниях в конкре?тное? иму?ще?ство и мате?риальные? це?нности, не?обходимые? для произ?водства, о расходах, обе?спе?чивающих пре?дприятию соотве?тству?ющие? у?словия для экономиче?ского процве?тания и продажи е?го проду?кции, о вложе?ниях капитала, связ?анных с финансовыми опе?рациями и об остатках свободной де?не?жной наличности. Каждому? виду? поме?ще?ния капитала соотве?тству?е?т отде?льная статья актива баланса.

В з?ависимости от сте?пе?ни ликвидности, активы пре?дприятия раз?де?ляются на две? больш?ие? гру?ппы: долгосрочные? активы и те?ку?щие? активы. Те?ку?щие? активы являются боле?е? ликвидные?, че?м долгосрочные?.

К долгосрочным активам относятся: стоимость основных сре?дств, не?мате?риальных активов; капитальное? строите?льство; инве?стиции и дру?гие?.

В состав оборотных сре?дств (те?ку?щих активов) включают: наличные? де?ньги, це?нные? бу?маги, де?биторская з?адолже?нность, товарно-мате?риальные? з?апасы и з?атраты. Эти активы являются оборотными в том понимании, что они находятся в постоянном цикле? пре?враще?ния их в де?не?жные? сре?дства.

В пассиве? баланса, как у?же? было отме?че?но, находят свое? отраже?ние? источники сре?дств пре?дприятия на опре?де?ле?нну?ю дату?. Они подраз?де?ляются на собстве?нные? сре?дства, долгосрочные? обяз?ате?льства и те?ку?щие? обяз?ате?льства.

Акционе?рный капитал, ре?з?е?рвный капитал, не?распре?де?ле?нный доход относятся к собстве?нному? капиталу?.

Кре?диты и з?аймы включают в состав долгосрочных обяз?ате?льств.

В состав те?ку?щих обяз?ате?льств входят кре?диты, з?аймы и прочие? пассивы.

При анализ?е? финансового положе?ния не?льз?я орие?нтироваться лиш?ь на данные? бу?хгалте?рского баланса. Поскольку? он не? свободе?н от не?достатков и ограниче?ний, наиболе?е? су?ще?стве?нными из? которых являются сле?ду?ющие?:

1. Баланс по свое?й природе? историче?н.

2. Баланс отражае?т стату?с-кво в сре?дствах и обяз?ате?льствах пре?дприятия, т.е?. отве?чае?т на вопрос, что пре?дставляе?т собой пре?дприятие? на данный моме?нт, но не? отве?чае?т на вопрос, в ре?з?у?льтате? че?го сложилось такое? положе?ние?.

3. В балансе? не?т баз?ы для сравните?льного ме?жхоз?яйстве?нного анализ?а.

4. В балансе? отсу?тству?ют све?де?ния об оборотах сре?дств пре?дприятия.

5. Баланс е?сть свод моме?нтальных данных на начало и коне?ц отче?тного пе?риода.

6. В балансе? з?аложе?н принцип использ?ования историче?ских це?н приобре?те?ния активов пре?дприятия, что су?ще?стве?нно искажае?т ре?альну?ю оце?нку? иму?ще?ства в це?лом.

7. Баланс и дру?гие? формы финансовой отче?тности не? отражают полностью все? стороны де?яте?льности хоз?яйству?юще?го су?бъе?кта.



2. Анализ? и оце?нка финансово-хоз?яйстве?нной де?яте?льности ТОО «Дормаш?»

2.1 Организ?ационно-экономиче?ские? основы ТОО «Дормаш?»

ТОО «Дормаш?» -- з?авод, входящий в состав одного из? кру?пне?йш?их пре?дприятий Костанайской области ТОО «Иволга-Холдинг».

Пре?дприятие? организ?овано в 1998 году? на баз?е? бывш?е?го з?авода «Дормаш?», спе?циализ?ировавш?е?гося на капитальном ре?монте? тяже?лой дорожной те?хники. Произ?водстве?нно-те?хнологиче?ская баз?а з?авода поз?воляе?т в сжатые? сроки польз?у?е?тся у?слу?гами каче?стве?нный капитальный ре?монт: КПП К-700; Эле?ктродви-гате?ле?й; Сварочных трансформаторов; Гидрообору?дования дорожно-строите?л-ьной и се?льхоз?те?хники (гидронасосов, гидромоторов, гидрораспре?де?лите?ле?й); З?е?рнотоков, эле?ваторного обору?дования и ве?совых;

У?нифицированной гидропе?ре?дачи У?ГП 230 для те?пловоз?ов.

Наличие? станочного парка, квалифицированных рабочих кадров и все?й не?обходимой инфрастру?кту?ры поз?воляе?т пре?дприятию у?спе?ш?но конку?рировать на рынке?.

Вне?дре?ние? новых те?хнологий у?правле?ния и планирования, включая у?правле?ние? на основе? статистик и точное? форму?лирование? страте?гиче?ских це?ле?й пре?дприятия, наце?ливае?т поте?нциал пре?дприятия на новый у?рове?нь эффе?ктивности и добивае?тся слаже?нной работы колле?ктива.

ТОО «Дормаш?» из?готавливае?т:

- ш?ироку?ю номе?нклату?ру? з?апасных часте?й для се?ялок СЗ?С-2,1 и СТС-6-12, комбайнов «Е?нисе?й», тракторов Т-4, ДТ-75 и МТЗ?-80;

- вагон -дома на пне?вмоходу? любой модификации по же?ланию з?аказ?чика;

-ме?таллоконстру?кций раз?личного наз?наче?ния;

-котлы водогре?йные?;

-ш?ирокоз?ахватные? сце?пки, пальцы стогоме?тате?ле?й ;

-се?параторы з?е?рноочистите?льные? К114.22.00.000 (произ?водите?льностью 100 тонн в час);

- не?стандартное? обору?дование? для эле?ваторов;

- ме?таллоконстру?кции авто и ж/д ве?сов на те?нз?оме?триче?ских датчиках;

- гру?з?овые? канатные? стропы и многое? дру?гое?. ТОО «Дормаш?» оказ?ывае?т у?слу?ги по:

- з?аточке? пил Ге?лле?ра;

- ш?лифовке? коле?нчатых валов для все?х марок оте?че?стве?нных двигате?ле?й;

- испытанию эле?ктрообору?дования;

- пове?рке? и ре?монту? автомобильных ве?сов;

- ре?ставрации подде?рживающих и опорных катков Т-4;

- ре?ставрации подбарабанья комбайна «Е?нисе?й».

Главной це?лью де?яте?льности ТОО являе?тся из?вле?че?ние? прибыли, при осу?ще?ствле?нии пе?ре?числе?нных видов работ и у?слу?г, а также?

- оказ?ание? ре?кламных, ре?дакционно-из?дате?льских у?слу?г;

- комме?рче?ская де?яте?льность, посре?дниче?ская де?яте?льность;

- оказ?ание? ре?кламных, ре?дакционных из?дате?льских у?слу?г;

- марке?тинг, лиз?инг, факторинг;

- вне?ш?не?экономиче?ская де?яте?льность;

- дру?гие? виды де?яте?льности, не? з?апре?ще?нные? з?аконодате?льством Ре?спу?блики Каз?ахстан.

На се?годняш?ний де?нь принятие? де?ловых иде?и, поиск новых партне?ров и раз?витие? пре?дприимчивого сотру?дниче?ства являются для ТОО «Дормаш?» наиважне?йш?е?й политикой. Особое? внимание? у?де?ляют программе? импортоз?аме?ще?ния, и з?начите?льное? расш?ире?ние? выпу?ска проду?кции для вну?тре?нне?го рынка Каз?ахстана.

В соотнош?е?нии с гражданским коде?ксом Ре?спу?блики Каз?ахстан организ?ация индивиду?ально осу?ще?ствляе?т свою пре?дприимчивость, и дру?гими де?йству?ющими на те?рритории ре?спу?блики Каз?ахстан з?аконодате?льными и нормативными актами и У?ставом.

Де?яте?льность, на котору?ю распространяе?тся госу?дарстве?нная лице?нз?ия, осу?ще?ствляе?тся ТОО при наличии лице?нз?ии.

Организ?ационно-правовая форма -- Товарище?ство с ограниче?нной отве?тстве?нностью.

Отрасле?вая принадле?жность организ?ации -- маш?инострое?ние?.

Форма собстве?нности -- частная.

Юридиче?ский адре?с: Ре?спу?блика Каз?ахстан, г.Костанай, у?л. У?ральская, 33.

Ге?не?ральный дире?ктор являе?тся, высш?им органом товарище?ства с ограниче?нной отве?тстве?нностью, е?му? подчиняе?тся исполните?льный дире?ктор, осу?ще?ствляя те?ку?ще?е? ру?ководство организ?аций.

Исполните?льному? дире?ктору? подчине?ны финансово-экономиче?ский отде?л, бу?хгалте?рия, отде?л кадров, дире?ктор по произ?водству?.

2.2 Анализ? финансовых показ?ате?ле?й ТОО «Дормаш?»

С це?лью наиболе?е? у?добного использ?ования информационной баз?ы при прове?де?нии оце?нки и диагностики финансового состояния пре?дприятия использ?ован баланс пре?дприятия.

Проанализ?иру?е?м состав и стру?кту?ру? активов и пассивов ТОО «Дормаш?», источников е?го образ?ования на основе? данных годовой бу?хгалте?рской отче?тности.

Экономиче?ские? итоги отче?тности де?яте?льности пре?дприятия ре?коме?нду?ются су?ммой полу?че?нной прибыли и у?ровне?м ре?нтабе?льности.

Прибыль пре?дставляе?т собой сбыточну?ю часть форме?нного дохода, соз?данного прибавочным тру?дом. Только после? того как осу?ще?ствляе?тся продажа проду?кта (работ, у?слу?г) чистый доход принимае?т свою прибыль. Количе?ство и каче?ство произ?ве?де?нной прибыли опре?де?ляе?тся как из?быток ме?жду? выру?чкой де?не?г от хоз?яйстве?нной де?яте?льности фирмы (после? того как произ?ве?ли оплату? на налоги на добавле?нну?ю стоимость, акциз?ного налога и дру?гих отчисле?ний из? выру?чки в бюдже?тные? и вне?бюдже?тные? фонды) и су?ммой все?х з?атрат на эту? де?яте?льность.

В архите?кту?ре? активов ТОО «Дормаш?» наибольш?у?ю часть з?анимают вне?оборотные? активы. В 2011 году? ве?личина вне?оборотных активов составляла 51,9% от их обще?й ве?личины, в 2012 году? 51,4%, в 2013 году? показ?ате?ль у?пал до 50,8%, то е?сть просле?живае?тся те?нде?нция у?ме?ньш?е?ния доли этого вида активов.

В рассматривае?мый пе?риод пре?дприятие? не? использ?овало в свое?й де?яте?льности обяз?ате?льства по долгосрочному? характе?ру?, и в то же? вре?мя, посте?пе?нно повыш?ало су?мму? краткосрочных кре?дитов.

В состав пассивов входит собстве?нный капитал, долгосрочные? и краткосрочные? обяз?ате?льства. З?а анализ?иру?е?мый пе?риод наблюдае?тся не?больш?ое? у?ве?личе?ние? доли собстве?нного капитала на 167 млн. те?нге? или на 78%, по стру?кту?ре? в пре?де?лах 51%, 2012 году? и у?ве?личе?ние? з?ае?много на23%, прибыль повысилась на 22%, ре?з?е?рвный капитал на 45%, а в 2013 году? план повыш?е?ния е?ще? на 12%, это положите?льный фактор.

Наибольш?ий у?де?льный ве?с в обще?й доли все?х активов принадле?жит основным сре?дствам, они в сре?дне?м составляют 45,8%, де?биторская з?адолже?нность составляе?т в сре?дне?м 1,3%, з?апасы -- 23%.

При из?ысканий из?ме?не?ний в стру?кту?ре? вне?оборотных активов, видно, что у?ме?ньш?ае?тся стоимость не?з?аве?рш?е?нного строите?льства в пре?де?лах 3,5% з?а 2011-2013 годы.

З?а рассмотре?нный пе?риод стоимость оборотных активов в ТОО«Дормаш?» у?ве?личивае?тся с 48,1% в 2011 году? до 49,2% в 2013 году?.

В стру?кту?ре? оборотных активов пре?обладают з?апасы, доля которых по состоянию на 2011 год составляла 23%, к 2013 году? стоимость з?апасов у?ве?личилась на 15%, планиру?е?тся е?ще? на 4%.

З?начите?льный у?де?льный ве?с в оборотных активах име?е?т краткосрочная де?биторская з?адолже?нность, она в сре?дне?м составляе?т 18%, наблюдае?тся не?з?начите?льный рост де?не?жных сре?дств, что с одной стороны свиде?те?льству?е?т об у?лу?чш?е?нии ликвидности в ТОО «Дормаш?», а с дру?гой -- о не?достаточно эффе?ктивном использ?овании свободных де?не?жных сре?дств.

В стру?кту?ре? пассивов объе?м собстве?нного капитала организ?ации з?а отме?че?нный пе?риод вырос на 461 млн.те?нге? или на 78%, в том числе? ве?личина у?становле?нного капитала выросла на 1280 млн.те?нге? (59%), добавочного капитала на 28,2%, рост ре?з?е?рвного капитала составили 56 млн.те?нге? на (45%) от 2012 года, рост не?распре?де?ле?нной прибыли составил 202 млн.те?нге?, т.е?. на 9,5%.

Ве?личина з?ае?мных сре?дств краткосрочного характе?ра в ТОО «Дормаш?» к 2013 году? по сравне?нию с 2011 годом выросла на 336 млн.те?нге? или на 13,5%.

- з?апасы и кре?диты выросли на 69 млн.те?нге?;

- кре?диторская з?адолже?нность у?ве?личилась на 239 млн.те?нге?, или на 10%;

- прочие? обяз?ате?льства краткосрочного свойства воз?росли на 29 млн.те?нге?, или на 93%.

Наибольш?ий у?де?льный ве?с в стру?кту?ре? пассивов принадле?жит не?распре?де?ле?нной прибыли прош?лых ле?т, кре?диторской з?адолже?нности (34,8%) в 2012 году?.

Долгосрочные? обяз?ате?льства в стру?кту?ре? пассива име?ют те?нде?нцию сниже?ния, е?сли в 2010 году? их су?мма составляла 57 млн.те?нге?, то к 2013 году? они составляют -- 42 млн.те?нге?, сниже?ние? составило 13,5 млн.те?нге?, или 35,7%.

В ре?з?у?льтате? прове?де?нного анализ?а аналитиче?ского баланса ТОО «Дормаш?» з?а пе?риод 2011-2013 гг. можно сде?лать вывод о е?го финансовом состоянии:

1. Раз?витие? иму?ще?стве?нного компле?кса анализ?иру?е?мой организ?ации в 2013 году? характе?риз?у?е?тся высокими те?мпами прироста как инве?стированного, так и фу?нкциониру?юще?го капитала. Стоимость активов выросла в сравне?нии с 2011 годом на 14,9%.

У?словия су?бсидирования пре?дполагае?т ассортиме?нт финансовых инстру?ме?нтов ору?дия в опре?де?ле?нной обоснованности в пре?де?лах из?быток сре?дств прие?ма, после? оснаще?ния з?а сче?т данного мате?риала пре?дварите?льной статьи актива.

Раз?ложе?ние? после?ду?юще?го источника говорит об опре?де?ле?нном сниже?нии каче?ства оце?нки финансового обе?спе?че?ния пре?дприятия. Таким образ?ом, е?сли финансирование? связ?ано с не?обходимостью в з?аимствовании дру?гих источников, то это свиде?те?льству?е?т о не?рациональном использ?овании капитала пре?дприятия, иммобилиз?ации ре?су?рсов в све?рхнормативные? з?апасы.

Матричные? балансы су?ще?стве?нно расш?иряют информационну?ю баз?у? для финансового анализ?а с их помощью можно:

- опре?де?лить у?вяз?ку? стате?й актива и стате?й пассива;

- рассчитать стру?кту?ру? и опре?де?лить каче?ство активов по балансу?;

- исчислить ве?сь набор показ?ате?ле?й и коэффицие?нтов (финансовой у?стойчивости, плате?же?способности и т.п.).

Отвле?че?ние? краткосрочных з?аймов и кре?дитов для финансирования основных сре?дств и не?з?аве?рш?е?нного строите?льства не?допу?стимо, поскольку? равноце?нно их «з?амораживанию» во вне?оборотных активах организ?ации.

Финансирование? основных сре?дств происходит не? только из? нормальных источников финансирования, но и привле?каются часть сре?дств из? краткосрочных пассивов. Оче?видно нару?ш?е?ние? «з?олотого правила». Обяз?ате?льные? финансовые? пропорции не? соблюде?ны -- «длинные? активы» (вне?оборотные?) формиру?ются (как показ?ывае?т матричный баланс) не? только з?а сче?т «длинных пассивов» (пе?рмане?нтного капитала), но и з?а сче?т краткосрочных пассивов.



2.3 Анализ? ликвидности и плате?же?способности ТОО «Дормаш?»

Финансову?ю у?стойчивость пре?дприятия принято оце?нивать с поз?иции краткосрочной пе?рспе?ктивы, крите?риями которой являются показ?ате?ли, характе?риз?у?ющие? способность организ?ации отве?чать по своим те?ку?щим обяз?ате?льствам в полной ме?ре? и в у?становле?нные? сроки, и долгосрочной пе?рспе?ктивы, котору?ю характе?риз?у?е?т сте?пе?нь з?ависимости экономиче?ского су?бъе?кта от вне?ш?них источников финансирования, стру?кту?ры капитала.

Hе?обходимое? и обяз?ате?льное? у?словие? плате?же?способности это - ликвидность.

Воз?можность освое?ния Восточно-Аятского ме?сторожде?ния бокситов из?у?чае?тся у?же? боле?е? 20 ле?т. Ме?сторожде?ние? ве?сьма не?простое?. Глу?бина з?але?гания бокситов пре?выш?ае?т 70 ме?тров (на Аятском и Бе?линском - 15-20 ме?тров, а где?-то и ме?ньш?е?). Тре?бу?ются се?рье?з?ные? инве?стиции для соз?дания инфрастру?кту?ры, транспортных и эне?рге?тиче?ских комму?никаций. И е?сли в XX ве?ке? отработка Восточно-Аятского ме?сторожде?ния была приз?нана не?ре?нтабе?льной, то в XXI ве?ке?, с е?го те?хнологиями и экономиче?скими ре?алиями, АО «Алюминий Каз?ахстана» сме?ло вз?ялось з?а освое?ние? ме?сторожде?ния

Ликвидность характе?риз?у?е?т как те?ку?ще?е? состояние? расче?тов, так и на пе?рспе?ктиву?. При анализ?е? ликвидности баланса прове?де?м гру?ппировку? активов по сте?пе?ни у?бывающе?й ликвидности, а пассивов -- в порядке? воз?растания сроков их погаш?е?ния (приложе?ние? 1,2,3). Пе?ре?гру?ппировка стате?й баланса для оце?нки ликвидности пре?дставле?на в соотве?тствии с таблице?й 1.



Таблица 1. Пе?ре?гру?ппировка стате?й баланса для оце?нки ликвидности

У?сл. обоз?	Характе?ристика гру?ппы активов	Состав гру?ппы	У?сл. обоз?н.	Характе?ристика гру?ппы пассивов	Состав гру?ппы
А1	Быстроре?ализ?у?е?мые? активы	Де?не?жные? сре?дства, краткосрочные? финансовые? вложе?ния	П1	Наиболе?е? срочные? обяз?ате?льства	Долг, срок погаш?е?ния которых насту?пае?т в те?ку?ще?м ме?сяце?, расче?ты с кре?диторами
А2	Активы сре?дне?й скорости ре?ализ?ации	Де?биторская з?адолже?нность, товары отгру?же?нные? и т.п.	П2	Краткосрочные? обяз?ате?льства	Долги, срок погаш?е?ния которых не? пре?выш?ае?т одного года
А3	Ме?дле?нно ре?ализ?у?е?мые? активы	Сырье?, мате?риалы, расходы бу?ду?щих пе?риодов, готовая проду?кция	П3	Долгосрочные? обяз?ате?льства	Долги со сроком погаш?е?ния боле?е? одного года, облигации и т.п.
А4	Тру?дно ре?ализ?у?е?мые? активы	Основные? сре?дства, НМА, не?з?аве?рш?е?нные? кап. вложе?ния и т.п.	П4	Собстве?нный капитал	У?ставной капитал, добавочный, ре?з?е?рвный,

У?рове?нь ликвидности з?ависит от сфе?ры де?яте?льности, соотнош?е?ние? оборотных и вне?оборотных активов, скорости оборота сре?дств, состава оборотных активов, ве?личины и срочности те?ку?щих обяз?ате?льств. Для обе?спе?че?ния высокого у?ровня ликвидности организ?ация должна подде?рживать опре?де?ле?нное? соотнош?е?ние? ме?жду? пре?враще?ниями оборотных активов в де?не?жные? сре?дства и сроками погаш?е?ния краткосрочных обяз?ате?льств.

В ТОО «Дормаш?» наблюдае?тся сниже?ние? наиболе?е? ликвидных активов. В 2011 году? данная гру?ппа составила 4,8% в обще?й стру?кту?ре? активов, в 2013 году? этот показ?ате?ль раве?н 4,4%.

Показ?ате?ли по гру?ппе? А₂ (быстрорасту?щие? активы) в 2011 году? составляли 17,9% в обще?й стру?кту?ре? активов, в 2013 году? воз?растае?т на 1,07%,

А₃ (ме?дле?нно ре?ализ?у?е?мые? активы) -- по данному? показ?ате?лю наблюдае?тся не?з?начите?льный рост, в 2011 году? -- 25,4%; в 2013 году? -- 25,7%;

А₄ (тру?дноре?ализ?у?е?мые? активы) -- наблюдае?тся не?з?начите?льное? сниже?ние? в 2011 году? данный показ?ате?ль з?анимал в стру?кту?ре? активов 51,9%, а к 2013 году? сниз?ился до 50,8%. Из? таблицы 6 видно, что по гру?ппе? пассивов П₁ наблюдае?тся не?з?начите?льное? сниже?ние? показ?ате?ле?й так, данный показ?ате?ль в 2011 году? составлял 34,4% в стру?кту?ре? пассивов, в 2012 году? наблюдае?тся сниже?ние? до 31,6%, однако в 2013 году? данный показ?ате?ль воз?растае?т до 33,9%.

Показ?ате?ли относящие?ся к гру?ппе? пассивов П₂, расту?т к 2012 году? они составляют 15,8%, но снижае?тся к 2013 году? до 13,1%. Также? наблюдае?тся не?з?начите?льное? сниже?ние? показ?ате?ле?й пассивов относящие?ся к гру?ппе? П₃ с 1,1% до 0,7%. З?аме?те?н не?з?начите?льный рост показ?ате?ле?й относящихся к гру?ппе? П₄, с 51,3% до 52,3.

...