Направления совершенствования государственного регулирования и поддержка малого предпринимательства с учетом зарубежного опыта

По сути переход с упрощенной системы налогообложения на общепринятую систему является болезненным, так как организация, применявшая упрощенную систему налогообложения и в результате определенных причин, отказавшаяся с нее, начиная с того квартала, в котором было допущено превышение критерия, признается плательщиком всех тех налогов, уплата которых заменяется уплатой налога, исчисленного по упрощенной системе налогообложения (налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество организации).

При этом, во-первых, организация должна не только выполнить, но и восстановить все требования бухгалтерского, налогового учета, которые следуют из НК РФ, других действующих законодательных и нормативных актов по налогам и сборам, а также изыскать дополнительные финансовые источники для уплаты налогов, не полученных с покупателей в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Особенно сложна ситуация с косвенным налогом («внутренний» НДС).

К моменту, когда налогоплательщику станет известно, что он потерял право на применение упрощенной системы налогообложения, значительная часть товаров (работ, услуг) может быть уже отгружена покупателю соответственно без суммы предъявленного налога на добавленную стоимость.

Таким образом, поскольку организация уже стала плательщиком НДС, она обязана исчислить и уплатить указанный налог с выручки от реализации за все месяцы того квартала, с начала которого применяется общий режим налогообложения.

Существенным недостатком имеющейся системы налогообложения для малого бизнеса является отсутствие четко прописанного порядка приобретения и утраты применения права использования льготного режима налогообложения.

В данном случае при переходе к общему порядку необходимо перейти от кассового метода определения доходов к методу начислений, в случае если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации превысила 1 млн. р. за каждый квартал, при этом возможно наличие обязательств по уплате процентов.

Переход малых предприятий от метода начислений при использовании общего порядка налогообложения к кассовому методу определения доходов при применении упрощенной системы налогообложения усложняется наличием остаточной стоимости по амортизируемым активам и обязательств по уплате процентов по ранее взятым кредитам.

Следующий недостаток упрощенной системы налогообложения заключается в том, что организациям, применяющим данную систему налогообложения, не выгодно, установленное ст. 346.11 НК РФ, полное освобождение от налога на добавленную стоимость, что противоречит принципу максимального учета интересов налогоплательщика.

Отсутствие системы расчетов по НДС ставит предприятие-производителя в невыгодное положение. Приобретая товары (работы, услуги) у организации, работающей по упрощенной системе, предприятие, будучи плательщиком НДС, не может взять в зачет «входной» НДС, т. е. налог, включаемый в стоимость товаров (работ, услуг) по общепринятой системе бухгалтерского учета.

По этой причине многие предприятия-плательщики НДС отказываются от сотрудничества с предприятиями, работающими по упрощенной системе.

В результате малые предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения, выпадают из цепочки посредников и становятся нежелательными партнерами для крупных хозяйствующих субъектов. Это вынуждает предприятия малого бизнеса налаживать кооперационные связи лишь с предприятиями подобного типа, что существенно ограничивает целевую активность этой категории налогоплательщиков и делает их неконкурентоспособными во многих отраслях экономики.

Также сохраняются некоторые неблагоприятные элементы, свойственные вмененному налогообложению. Обязательность налога для определенных видов деятельности чревата невозможностью сопоставления результатов налогообложения этих видов деятельности при применении вмененного и общего режимов налогообложения, что в свою очередь сказывается на корректности определения коэффициента К 2.

Применение единого налога на вмененный доход глубоко сказывается на горизонтальной справедливости налоговой системы, поскольку усреднение по натуральным показателям приводит к тому, что предприятия с одинаковыми результатами хозяйственной деятельности будут иметь различие по сумме налоговых обязательств, что противоречит принципу соразмерности налогового бремени.

В результате чего несовершенство условий нахождения и использования предприятиями упрощенной системы налогообложения, непродуманность порядка изменения режимов налогообложения способны привести к большим потерям бюджета государства.

Очевидно, что на современном этапе совершенствования системы налогообложения предприятий малого бизнеса, актуализируется необходимость ее построения на основе экономических принципов налогообложения, выраженных через принципы справедливости, недопущения дискриминации налогоплательщика, приоритета норм налогового законодательства, определенности, экономической обоснованности налогообложения, единства налоговой системы, понятности, разграничения полномочий в области налогообложения, максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков, экономичности (эффективности), легкости, законности, соразмерности налогового бремени.

Совершенствование специальных налоговых режимов во многом зависит от реализации данных задач. При этом следует отметить, что существующие сегодня специальные режимы налогообложения, в частности УСН, применимы лишь для микропредприятий с выручкой до 60 млн. р. в год.

Малые предприятия в соответствии критериями отнесения их к таковым по объемам выручки (от 60 млн. до 400 млн. р.), если не осуществляют виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, не имеют каких-либо преимуществ в налогообложении по сравнению со средним и крупным бизнесом [10]. Налогообложение таких предприятий осуществляется согласно общему режиму налогообложения.

Таким образом, очевидно, что в рамках действующего законодательства малые предприятия не обладают ни льготным режимом налогообложения, ни благоприятным механизмом кредитования, ни значительно упрощенным порядком ведения налогового учета, ни особыми отношениями с органами государственной власти и управления всех уровней.

Очевиден вывод о том, что в целях активизации развития малого предпринимательства и превращения его в мощный механизм, обеспечивающий рост ВВП страны, необходимо существенно пересмотреть законодательную базу, регулирующую налогообложение малого бизнеса.

2. Зарубежный опыт государственного регулирования и поддержки малого предпринимательства

2.1 Сравнительный анализ мер государственной поддержки и развития малого и среднего бизнеса за рубежом

В условиях дестабилизации экономики России после введения экономических санкций существенно обострилась проблема повышения эффективности государственных механизмов и инструментов поддержки. Одним из наиболее популярных инструментов поддержки малого и среднего бизнеса, занимающих значительную долю в структуре бюджета, является финансовая поддержка малого и среднего бизнеса (МСБ).

Приведем статистику состояния малого и среднего предпринимательства в развитых странах с наибольшей долей МСБ в ВВП, и данные по финансовой поддержке МСБ.

К сожалению, РФ существенно отстает от развитых экономик мира (табл. 6). Так, доля сектора МСП в ВВП в России составляет около 21 %, тогда как в развитых странах данный показатель составляет более 50?60%. Аналогичная ситуация наблюдается с долей занятого населения, приходящейся на сектор МСП: в России малый и средний бизнес обеспечивает около 27% постоянных рабочих мест, в развитых странах это 50?80% [71; 50].

Несмотря на сопоставимый уровень численности субъектов МСП в расчете на численность населения, занятость в России в большей степени обеспечивается крупными предприятиями с численностью работников от 250 чел., тогда как на небольших предприятиях численность работников составляет менее 50 чел.

Согласно данным табл. 6 наиболее популярная мера государственной поддержки малого и среднего предпринимательства практически во всех странах ? предоставление государственных гарантий по кредитам МСБ. Все страны, указанные в табл. 5 (за исключением Ирландии и Новой Зеландии), имеют свои государственные гарантийные программы. В качестве иных мер поддержки сектора МСБ в приведенных странах используются целевые кредиты (например, на развитие инноваций) с льготными условиями (Россия, Швейцария и др.), микрофинансирование, гарантии по экспортным операциям, налоговые льготы.Развитию предпринимательства в Канаде способствует упрощенная разрешительная система, а также низкая стоимость электроэнергии, одна из самых низких в мире на сегодняшний день. В стране созданы самые благоприятные условия для привлечения инвестиций [55, c. 168]:

? доступность рискового капитала (venture capital) (в Канаде на душу населения более чем в 2 раза превышает показатель США);

? развитие наукоемких технологий;

? разветвленная институциональная экспортная поддержка;

? большое количество различных государственных (федеральных и провинциальных программ) поддержки и развития предпринимательства.

Некоторые товары и услуги облагаются налогом формально, т. е. по нулевой ставке: молоко, хлеб и овощи; домашний скот фермерских хозяйств; медицинские препараты, связанные с бесплатным или льготным обслуживанием. Так, например, в Канаде выделяемая ссуда на 10 лет не превышает 250 тыс. дол. США под 23 % годовых. В других случаях, частично компенсируя любые потери по займам, федеральное правительство облегчает малому бизнесу получение ссуд.

В Корее государственные средства для поддержки МСБ расходуются по трем направлениям: предоставление льготных кредитов (срок до 8 лет и процентная ставка на 2,5-3% ниже банковской); разработка и внедрение новых технологий; пополнение оборотных средств.

В Корее вопросы регулирования малого бизнеса разрешают 15 организаций, большая часть из них правительственные. Кроме того, учреждены два банка и два фонда, ориентированных на малый бизнес. Следует отметить, что стимулированием экспорта продукции малых предприятий занимаются крупные внешнеторговые структуры.

Они осуществляют мониторинг рынка, информируют предпринимателей, помогают выйти на мировой рынок, инициируют мероприятия по снижению налогов, таможенных тарифов и ставок льготных кредитов.

Сингапур ? государство, которое занимает первое место в рейтинге Doing Business по привлекательности ведения бизнеса в мире [50].

В Сингапуре при получении кредита сроком до 4 лет действует ставка 5 % годовых, а при получении долгосрочного кредита - 6,5 %.

Специальное льготное кредитование предусмотрено для микрофирм, численность персонала которых не превышает 10 чел.

Таким образом, анализ международной практики государственной поддержки малого и среднего бизнеса в развитых странах позволяет детерминировать следующие тенденции.

1. Правительства большинства стран мира рассматривают содействие развитию МСБ как основу государственной экономической политики, ежегодно инициируя многочисленные государственные программы стоимостью в десятки миллиардов долларов.

2. Ключевыми инструментами поддержки выступают финансовая и инфраструктурная, консалтинговая, информационная поддержка, содействие экспорту.

3. Приоритетными целями программ поддержки МСБ служат создание новых предприятий, поддержка инноваций и использование новых технологий, повышение конкурентоспособности продукции, особенно на мировых рынках, создание новых рабочих мест, развитие отдельных регионов и отраслей.

4. Законодательство во многих странах направлено на снижение административных барьеров, правовое регулирование осуществляется преимущественно через нормы прямого действия, установленные в законах, а не подзаконных актах, проводится активная антимонопольная политика, принимаются меры по ограничению недобросовестной конкуренции по отношению к малым предприятиям.

5. В странах культивируется принцип кооперирования крупных, малых и средних предприятий, причем последние взаимно дополняют друг друга, особенно в сфере специализации отдельных производств и в инновационных разработках.

6. В большинстве анализируемых стран поддержка МСП направлена в первую очередь не на прямое субсидирование или обеспечение финансовыми ресурсами, а на создание благоприятных условий для оптимального функционирования субъектов МСП, а также облегчение доступа МСП к заемным ресурсам (прежде всего посредством реализации гарантийных программ). В качестве специфических мер поддержки сектора МСБ используются целевые кредиты (например, на развитие инноваций) с льготными условиями.

7. В странах с наиболее развитым сегментом МСБ (к примеру, в Швейцарии) регулятивные практики сводятся к минимуму. При этом налоговая политика в отношении малых и средних предприятий отличается особой лояльностью.

8. В странах с наиболее развитым сегментом МСБ (например в Швейцарии) регулятивные практики сводятся к минимуму. При этом налоговая политика в отношении малых и средних предприятий отличается особой лояльностью.

Как показало исследование, Россия, к сожалению, существенно отстает от развитых экономик мира. Правительство РФ концентрирует усилия на оказании поддержки МСП и поддержку финансово-хозяйственной деятельности с субъектами МСП, но на сегодняшний момент система поддержки фрагментарна и нетранспарентна.

Большая часть государственных программ финансирования МСП в России находится на стадии разработки или становления, в связи с чем возникла угроза со стороны международных и иностранных финансовых учреждений, которые оказывают значительное влияние на экономику за счет увеличения финансовых услуг сектору МСП.

Для дальнейшего развития отечественной государственной модели поддержки и стимулирования МСБ особую актуальность приобретают:

совершенствование законодательства в области форм финансовой поддержки и интеллектуальной собственности и в сфере венчурного финансирования и бизнес-ангелов;

систематические усилия по налаживанию и укреплению взаимного сотрудничества и кооперации между властью, наукой, образованием и бизнесом, особенно на уровне субъектов РФ [51]; регулярное изучение и внедрение передового международного опыта, преимущественно в области информационных, инжиниринговых, IT-, био- и нанотехнологий, что позволит формировать комплексные программы коммерциализации инновационных продуктов (услуг) и трансфера технологий на базе развития наукоградов и технопарков [51];

создание государственных программ и схем страхования рисков кредитования инновационных МСП, в которых объем страховых премий будет совместно распределяться между правительством и малым инновационным предприятием, что особенно актуально в условиях современного кризиса и санкций со стороны ряда стран.

В целом, успешная практика зарубежных стран по организации программ и процессов государственно-частной инфраструктурной, финансовой, информационно-консультационной поддержки и ускоренной коммерциализации новых разработок малых и средних предприятий настойчиво свидетельствует о необходимости формализации и внедрения в Российской Федерации системного государственного подхода во всех процессах, касающихся стимулирования деятельности малых и средних предприятий.



2.2 Зарубежный опыт финансово-кредитной поддержки малого бизнеса и возможности его адаптации к российской экономике

Одним из важных направлений исследования проблемы банковского кредитования малого бизнеса, является изучение позитивного опыта ряда зарубежных стран, достигших наилучшего результата в данном аспекте.

При изучении зарубежных моделей кредитования малого бизнеса, безусловно, главный акцент делается на опыт, накопленный в США, Германии, Франции, то есть стран-главных участников программ оказания международной помощи в России.

Изучение этого опыта имеет большое значение для России, особенно, с точки зрения выработки долговременной стратегии развития и поддержки малого предпринимательства и формирования собственной модели кредитования МП.

Американская модель финансово-кредитной поддержки.

Американская модель финансово-кредитной поддержки нацелена на прямую поддержку МБ за счет государственных средств, в том числе независимое существование параллельно и совместно государственного и частного финансирования.

Основным институтом для реализации этих задач в США была создана Администрация Малого Бизнеса США (SBA), которая имеет свои филиалы, различные межрегиональные подразделения и около 100 местных центров (Small Business Development Centers -SBDCs), финансируемых Федеральным Правительством.

Такие центры оказывают широкий спектр услуг, связанных с конкретными проектами в различных направления деятельности малого предпринимательства (например, бизнес на дому, техническое содействие, анализ заявок на получение кредита и т.д.).

Ежегодно SBA выдает свыше 60 тыс. кредитных гарантий на сумму около 10 млрд. долл., причем около 90% всей финансируемой помощи осуществляется в виде гарантий.

В качестве платы за предоставление гарантий АМБ берет (с банка или его заемщика) 1% от суммы займа, что на наш взгляд, очень выгодно для заемщика [22, c. 195-197].

Действующие программы в рамках SBA ежегодно обновляются ежегодно, создавая новые направления развития поддержки МП.

Каждая программа имеет конкретные цели, клиентов, сегмент реализации, условия участия.

К наиболее известным относят программы «7а» и «504».

По программе «7а» предприниматель может получить гарантии, если он по каким-то причинам не может предоставить банку самостоятельно.

Так для суммы не более 750 тыс. долл. США гарантия предоставляется на 75% займа. На 100 тыс. долл. США-80%.

Сроки предоставления гарантии составляют до 10 лет на оборотный капитал и до 25 лет на основной, при этом процентная ставка не должна превышать 2,75 пункта займа.

По программе «504» предоставляется долгосрочный кредит для покупки недвижимого имущества, оборудования, технологии. Гарантия предоставляется под 40% займа, а максимальная сумма не должна превышать 1 млн. долл. США.

Другим направлением деятельности SBA является содействие экспорту, путем кредитования экспортных операций малого бизнеса.

В этой связи совместно с Министерством торговли США созданы Центры содействия.

Помимо этого, SBA осуществляет информационную поддержку и обучение предпринимателей, проводя тренинги и курсы.

В рамках этого направления особую группу представляют Центры женщин-предпринимателей (WBCs), специализирующиеся на подготовке бизнес-леди для управления малым бизнесом .

Финансирование деятельности данной организации осуществляется Правительством США.

В целом программная деятельность SBA с точки зрения банков, обращающихся за гарантией при кредитовании того или иного малого предприятия можно представить в виде следующей обобщенной схемы.

Как видно, коммерческие банки, внося заявку на кредитование малого предприятия, и получив одобрение SBA, предоставляют займ на обычных условиях. Если предприниматель просрочит выплату по кредиту более чем на 60 дней, банк, выдавший ссуду, может предложить SBA осуществить покрытие этого долга. Затраты организации на покрытие таких долгов компенсируются доходами фонда.

Таким образом, деятельность SBA направлена на поддержку малого бизнеса, что позволяет расширить доступ малым предприятиям к кредитам, снижает риск частного ссудного капитала и опосредованно приносит выгоды стране в виде прибыли и увеличения ВВП.

Германская модель финансово-кредитной поддержки.

В Германской модели финансово-кредитной поддержки осуществляется государственное финансирование частных финансовых институтов, осуществляющих кредитование субъектов малого предпринимательства.

Кредитование осуществляют органы государственной власти на уровне федерации, федеральных земель, городских и земельных округов, общин, а также Комиссии Евросоюза в Брюсселе.

С целью разгрузки органов государственного управления и повышения эффективности поддержки развития малого бизнеса функции по оказанию помощи МП были переданы ряду институтов публичного права, в частности специализированным банкам - Кредитнштальт фюр Видерауфбрау (КФВ) и Дойче Аусгляйхсбанк, а также торгово-промышленным палатам [81, c. 56].

Среди вышеперечисленных, именно КФВ, является наиболее значительной специализированной кредитной организацией, осуществляющей на федеральном уровне поддержку МП. Основным ее направлением является кредитование малых предприятий через бизнес-банки.

То есть бизнес- банк контролирует кредитные заявки, передает их названным выше банкам и выплачивает малым предприятиям запрошенную денежную сумму.

Такая схема позволяет КФВ осуществлять льготное финансирование гибко и в соответствии с рыночной конъюнктурой, сохраняя при этом нейтральную позицию в отношении с конкурирующими между собой бизнес-банками. Бизнес банки принимают на себя минимум 50% рисков, связанных с невозвратом кредита.

Оставшуюся часть риска КФВ берет на себя, причем, чем больше рисков берет на себя бизнес-банк, тем большую маржу он получает как посредник КФВ (рис. 5).

Анализируя опыт Германии, следует акцентировать внимание на том, что именно льготное кредитование является наиболее часто используемым инструментом государственной поддержки. Льготные кредиты называются в данном случае скрытой формой финансовой помощи.

Среди других видов скрытой финансовой помощи в Германии можно отметить гарантии по кредитам, долевое участие инвестиционных компаний в капитале МП.

малое предприятие предоставляет в бизнес-банк кредитную заявку;

бизнес-банк анализирует заявку и передает документы в КФВ с расчетом доли риска, которые банк готов зять на себя (минимум 50% риска)

КФВ рассматривает документы заемщика, соглашаясь страховать оставшуюся долю риска и предоставляет льготный кредит бизнес-банку

бизнес-банк, получив льготный кредит от КФВ, предоставляет средства МП под заранее оговоренный процент.

Кроме того, следует отметить тот факт, что в Германии разработана федеральная программа кредитной поддержки начинающих предпринимателей. До 40% инвестиций при создании предприятий могут быть профинансированы без предоставления гарантии, посредством особо льготных кредитов. Такие кредиты бывают беспроцентными (в течение первых 2 лет), либо с 10 летним освобождением от возврата кредита при максимальной сумме кредита 1 млн. евро. Такие кредиты заменяют собой собственный капитал начинающего предприятия, так как государство в полном объеме берет на себя риск невозврата кредита [26, c. 56].

Следующая программа - это федеральная программа гарантий и поручительств при поддержки МП. Специализированные гарантийные банки берут на себя риск невозврата до 80% суммы кредита путем предоставления гарантий и поручительств новым и уже существующим предприятиям.

Следует отметить, что коммерческие банки подписывают с центральным банком договор рефинансирования выданных кредитов, причем предоставление кредитов в рамках всех государственных программ осуществляется по единым и транспарентным правилам, т.е. кредиты выдаются только кредитоспособным клиентам, что вызывает определенный интерес с точки возможности использования опыта в Германии в разработке единых методических подходов к оценке кредитоспособности малых предприятий.

Французская схема финансово-кредитной поддержки малого бизнеса.

Во Франции существует Общество взаимных гарантий ? организация, учредителями, которой являются малые предприятия, а также другие, заинтересованные предприятия и организации. Сфера деятельности Общества- малый бизнес. Около 30% объема их деятельности приходится на промышленность и строительство, 27% ? магазины, транспорт, туризм, 20% ? торговли.

Поскольку выдача кредитов малому бизнесу является весьма рискованной, то банки Франции осуществляют кредитование малого бизнеса в тесном контакте с этим Обществом. Общество взаимовыгодных гарантий выступает в качестве поручителя для малых предприятий, решает вопрос о целесообразности получения кредита конкретным предприятием, составляет на него «досье», которое передает в банк. В результате своей деятельности Общество раскладывает риск одного клиента на многих.

Другой организацией, играющей немаловажную роль в поддержке малого бизнеса является Государственно-акционерная компания по страхованию кредитных рисков малых и средних предприятий ? СОФАРИС. [35]

Во Франции действует четко отработанная структура организации малого бизнеса и его финансово-кредитного обеспечения. Предприятие для получения кредита должно предоставить в банк смету расходов которые подлежат кредитованию. Банк проверяет, чтобы смета не была завышена (это невыгодно банку, так как нерационально будут отвлечены его ресурсы), и не была занижена (в этом случае предприятию может не хватить средств).

Для обеспечения своевременного возврата кредита банк потребует гарантии от предприятия, здесь может быть использована ипотека (залог земли), залог движимого имущества, поручительство. В качестве поручителя для малых предприятий выступает Общество взаимных гарантий. За счет взносов членов-участников данного общества создается гарантийный фонд.

Он служит для возмещения убытков членов общества, а также кредитного риска банку. Общество взаимных гарантий предоставляет в банк досье на своих клиентов. Без досье банк не рассматривает по существу вопрос о предоставлении кредита. Но прежде, чем предоставить в банк досье на клиента, чтобы он мог получить кредит, само Общество оценивает риск конкретной финансовой операции и решает вопрос о целесообразности получения кредита.

Общество взаимных гарантии распределяет риск одного клиента на многих. Если у Общества не хватает средств гарантийного фонда, то оно может использовать свой первоначальный капитал, который был сформирован в момент создания общества.

Основной компанией по страхованию кредитных рисков во Франции является Софарис (Государственно-акционерная компания по страхованию кредитных рисков малых и средних предприятий). При этом государство, участвуя своими средствами в страховании кредитного риска, не вмешивается ни в деятельность банка, который работает с малым бизнесом, ни в деятельность Софариса. Софарис не имеет прямых связей с предприятием, а только с банками. Софарис ? это общество смешанной экономики: 34% ? государственный взнос, 46% ? банки и другие учреждения. Сумма Софарис в капитале 19% [37].

Софарис разделяет ответственность за кредитный риск между государством, банками и страховыми компаниями. Софарис не анализирует кредитный риск, а делегирует эту работу банкам. Банки готовят досье на клиентов, чей кредитный риск страховаться Софарисом. Если риск не оправдан, то Софарис не возмещает ущерб, что может привести банк к банкротству.

Если малое предприятия не возвращает вовремя кредит в связи со своей неплатежеспособностью, то банк извещает об этом Софарис и просит покрыть ему застрахованный риск. В свою очередь, Софарис просит банк, чтобы он по застрахованному кредиту произвел определенное возмещение ущерба за счет предприятия (использование залогового права, продажи части ценностей предприятия и прочее).

СОФАРИС компенсирует только те убытки, невозможно возместить другими методами. При этом возмещается и процент по ссуде. Обычно по инвестициям СОФАРИС возмещает убыток, когда примерно 50% капитала потеряно.

малое предприятие обращается в банк с просьбой о предоставлении кредита и передает комплект документов на кредит;

коммерческий банк передает документы в Общество взаимных гарантий;

Общество, проверив документы, дает согласие на кредитную сделку, и становится поручителем малого предприятия;

коммерческий банк отправляет документы на кредит для рассмотрения в SOFARIS (СОФАРИС);

при согласии на сделку СОФАРИС, страхует кредитный риск коммерческого банка;

выдача кредита.

Другим важным аспектом поддержки малого бизнеса являет опыт Франции в налаживание партнерских отношений с клиентами и оказаниями им консалтинговых и обучающих услуг. В практике банковского обслуживания малых предприятий в стране, где явно наблюдается ужесточение конкуренции в связи с объединением Евросоюза, наблюдается формирование долговременных отношений банков с представителями малого бизнеса, даже в случае перехода МП на новый высший уровень хозяйственной деятельности.

На наш взгляд, данный подход является весьма полезным для России, поскольку у нас в стране слабо развиты консультационные и обучающие услуги банков, то это может дать отечественным банкам дополнительные преимущества, повысит лояльность предпринимателей к банку и его статус банка. Такой банк может в последствии стать «домашним» банком, где представители малого бизнеса станут хранить сбережения и накопления [12].

Сравнивая политику и отношение к малому бизнесу в промышленно развитых странах, довольно трудно сделать ясные и четкие обобщения

Анализ зарубежного опыта кредитования деятельности малого бизнеса свидетельствует о том, что при выборе средств финансирования своего бизнеса могут воспользоваться средствами инвесторов или кредиторов.

Но под деньги кредиторов приходится давать определенные обещания о возврате заимствованной суммы с учетом величины процента, как иррациональной платы за пользование чужими деньгами. Неспособность выполнить это двойственное обязательство может обусловить банкротство малого предприятия.

Деньги же инвесторов не связывают субъектов малого бизнеса обещаниями о возмещении: инвесторы, как правило, покупают акции на свой стран и риск. Так, если они захотят продать свои акции, то не смогут заставить предпринимателя выкупить их обратно. Они также не всегда имеют право получать прибыль на свои инвестиции, по крайней мере, до тех пор, пока малое предприятие не начнет приносить прибыль и объявлять о выплате дивидендов.

Одним из наиболее мучительных для субъектов малого предпринимательства вопросов даже в индустриально развитых странах является вопрос: «Из каких источников лучше всего мобилизовать необходимые финансовые средства?» Отметим, что таких источников множество, как частных, так и государственных, выступающих в виде акционерного капитала (капитал инвесторов) и заемного капитала (капитал кредиторов).

Для получения акционерного капитала можно использовать:

- компании по рисковому (венчурному) вложению капитала;

- компании по инвестициям в малые предприятия;

- крупные предприятия;

- друзей, родственников и. что существеннее всего, собственные средства предпринимателя.

Для получения заемного капитала можно использовать:

? коммерческие банки и других частных заимодавцев, включая финансовые и страховые компании, друзей и родственников;

? поставщиков;

? федеральные, штатные и местные государственные организации, в первую очередь, Администрацию малого бизнеса (АМБ). [39]

В США среди различных по типу финансовых компаний наибольший интерес представляют:

? традиционные партнерства, которые зачастую создаются состоятельными семьями с целью «агрессивного распоряжения» частью семейных средств путем вложения их в малые предприятия;

? фонды, управляемые профессионалами, функционирующие как традиционные формы социального партнерства и распоряжающиеся деньгами различных организаций;

? инвестиционные банковские компании, которые периодически формируют объединения инвесторов для поиска привлекательных венчурных предприятий;

? страховые компании, которые обычно более консервативны и зачастую требуют у малого предприятия определенной доли акционерного капитала как средства защиты от инфляции. [66, c. 34-36]

Как правило, коммерческие банки предпочитают варианты быстрой оборачиваемости средств, т.е. краткосрочные кредиты сроком на один год. Такие средства обычно используются для создания запасов или финансирования покупателей, покупающих в кредит. Предприниматель в этом случае погашает задолженность, продав созданные запасы или получив от потребителей причитающиеся ему деньги. Краткосрочный кредит служит для удовлетворения временных потребностей предпринимателя в денежных средствах, называемых самоликвидирующимися.

Поскольку подобные кредиты предоставляются на малый срок (до одного года), под них часто не требуется обеспечение. В данном случае залог не является обязательным, поскольку банк полностью полагается на кредитоспособность предпринимателя. Если же кредитоспособность предпринимателя вызывает сомнение, то в этом случае кредитор может потребовать залог как средство защиты от возможного непогашения кредита. Кредит, предоставляемый под залог, называют обеспеченным или ломбардным.

В удовлетворении постоянной потребности малых предприятий в денежных средствах большую роль играют долгосрочные кредиты. Они предоставляются на срок свыше одного года и дают возможность предпринимателям финансировать приобретение основных фондов длительного пользования (зданий, сооружений, оборудования, земли, автотранспорта и т.д.). Возмещение задолженности осуществляется, как правило, из прибыли малого предприятия [64, c.45].

Источниками заемного капитала для малых предприятий могут быть также крупные предприятия с высокой конкурентоспособностью и государственные финансово-кредитные учреждения, такие как Администрация малого бизнеса и Министерство торговли США. Как правило, финансирование различных программ осуществляется в виде кредитов под гарантию; на развитие внешней торговли; прямых ссуд; на мероприятия по охране окружающей среды; кредитов малым предприятиям, владельцами которых являются женщины; кредитов в поддержку предпринимателей с физическими или иными недостатками; кредитов для реализации специальных проектов по инвестициям в малые предприятия, принадлежащих представителям национальных меньшинств и др. [46, c. 59].

В целях содействия созданию и развитию мелких предприятий в Германии используется: бесплатное предоставление необходимой информации; консультационные услуги; финансовая поддержка; предоставление кредитов с относительно низкой ставкой процента и льготными условиями погашения; налоговые льготы; стимулирование роста собственного капитала и др.

Важную роль в системе поддержки малого бизнеса в Германии играет налоговая политика, включающая более 180 налоговых льгот, в числе которых: сокращение налога на доход от коммерческой деятельности; освобождение от налога с корпораций; скидка с имущественного налога и налога на наследство; систематическое понижение подоходного налога и др.

Довольно широко используется в Германии механизм кредитов и субсидий для малого бизнеса в виде инвестиционных кредитов, дотаций и оплаты подготовки персонала. В целом система поддержки малого бизнеса в Германии имеет четко выраженный протекционистский характер, что позитивно сказывается на темпах экономического роста и уровня благосостояния [41, c. 167-169].

В заключении изучив зарубежный опыт финансовой поддержки МП в США, Франции и Германии сделать следующие обобщения и выводы:

1. Анализ зарубежного опыта развития малого бизнеса показывает, что роль малого бизнеса в экономике стран с развитыми рыночными отношениями не только не ослабевает, а, напротив, усиливается. И это происходит именно благодаря росту финансово-кредитной поддержки, которая осуществляется посредством льготного кредитования инвестиционных проектов, реализуемых малыми предприятиями.

2. В зарубежных странах сложились две основные модели кредитования американская и германская. Как показало исследование, американская модель предполагает параллельное существование государственной инфраструктуры поддержки малого бизнеса и коммерческих кредитных организаций, осуществляющих кредитование от своего имени и за свой счет. В свою очередь, германская модель, предполагающая опосредованное участие государства в кредитовании МП, заключается в использовании коммерческих кредитных организаций в качестве посредников при государственном кредитовании МП.

3. Общим для всех зарубежным схем кредитования МП является участие государства, как в обеспечении правовых гарантий деятельности субъектов кредитной сделки, так и в предоставлении конкретной финансовой помощи.

4. Опыт Франции для России может быть полезным при развертывании сферы консультационных и обучающих услуг предпринимателям. Адаптация французского опыта может дать отечественным банкам такие дополнительные преимущества как усиление лояльности клиентов и повышения статуса банков в лице предпринимателей. Такие банки может в последствии стать «домашним» банком, где представители малого бизнеса станут хранить сбережения и накопления.

В этой связи весьма актуально для отечественных банков, по опыту Франции, развивать следующие направления своей деятельности с малыми предприятиями:

? разработку и внедрение новых банковских продуктов для малых предприятий: факторинг, содействие в инвестиционном проектировании, предоставление коммерческой информации, страховые и гарантийные услуги;

? формирование политики «сопровождения клиента», что позволит повысить имидж банка в лице предпринимателей, тем самым усилить их лояльность и доверие, что повысит статус и финансовую устойчивость банков.

5. Опыт Германии по оказанию информационной поддержки через экономические и технические консультации начинающим предпринимателям, а также в сфере развития системы их льготного кредитования. Начинающим отечественному предпринимателям, не имеющим кредитной истории, развитие такой систему кредитования по германскому опыту позволит решить проблему стартового капитала начинающего предпринимателя.

6. Опыт США интересен с точки зрения подхода американских банков к операциями с малым бизнесом как к стратегическому сектору деятельности банков, а также с точки зрения разработки и применения в отношении малого бизнеса новых инструментов управления прибылью и рисками. В частности по опыту США, можно было бы принять специальный федеральный закон, в котором будет предусмотрено создание базы данных по управлению рисками. Это даст возможность банкам снизить риски при кредитования МП.

Таким образом, можно сделать следующий обобщающий вывод о том, в РФ существует смешанная американо-германской схема кредитования, т.е. с одной стороны, государство пытается создать инфраструктуру поддержки МП, а с другой стороны, крупные государственные банки и международные финансовые институты, осуществляют кредитование, используя коммерческие банки в качестве посредников. Правительство РФ должно активизировать свою деятельность при поддержки малого бизнеса.

До настоящего времени доля малого бизнеса в ВВП РФ не превышает 25%, что в 5-6 раз меньше, им в развитых странах. Так, нынешние меры, на наш взгляд, по стимулированию МБ в период кризиса и санкций весьма корректны, но не являются элементом какой-либо долгосрочной программы действий в области реструктуризации и подъема отечественных малых предприятий.

Дальнейшее системное изучение и обобщение опыта поддержки предпринимательской деятельности в странах с развитой экономикой отечественными экономистами должно, на наш взгляд, иметь регулярный характер и может оказаться весьма полезным для совершенствования системы взаимоотношений государства и субъектов малого предпринимательства.

3. Направления совершенствования государственного. Регулирования и поддержки малого предпринимательства в регионе с учетом зарубежного опыта

3.1 Исследование особенностей региональной государственной поддержки и стимулирования малого предпринимательства Краснодарского края

Региональная государственная политика Краснодарского края в сфере поддержки малого предпринимательства характеризуется комплексным охватом всего спектра деятельности бизнеса при создании благоприятных условий его развития, включая совершенствование региональной нормативной правовой базы, формирование разветвленной и многоуровневой инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства, применение прозрачных и доступных кредитно-финансовых механизмов, а также поддержку внешнеэкономической и инновационной деятельности субъектов малого бизнеса.

Подтверждением приоритетов государственной политики на Кубани в сфере развития малого бизнеса свидетельствует успешное завершение в 2012г. долгосрочной краевой целевой программы «Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае», после чего вступила в силу новая долгосрочная целевая программа, рассчитанная на период 2013 ? 2017 г.г., (утв. Постановлением Главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 04 июня 2012 г. N°606).

Основу законодательной базы, направленной на создание благоприятных условий для развития малого бизнеса в Краснодарском крае, составляют:

1. Законы Краснодарского края:

«О государственной поддержке малого предпринимательства на территории Краснодарского края» (от 23 июля 2003 года N°604-КЗ);

«О развитии малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае» (от 4 апреля 2008 года N 1448-КЗ);

«О Стратегии социально-экономического развития Краснодарского края до 2020 года» (от 29.04.2008 № 1465-КЗ);

«О предоставлении государственных гарантий Краснодарского края и размещении средств краевого бюджета для финансирования инвестиционных проектов» (от 29 марта 2005 года N°844-КЗ);

2. Постановления главы администрации Краснодарского края:

«О преодолении административных барьеров и упрощении согласительных процедур при осуществлении предпринимательской и инвестиционной деятельности» (от 28 июля 2003 года N°715);

«Об утверждении Порядка государственной поддержки субъектов хозяйственной деятельности, внедряющих системы качества на основе требований международных стандартов, посредством частичного возмещения затрат на их разработку и внедрение» (от 17 августа 2006 года N°714).

Развитию малых хозяйств на селе способствует реализация Закона Краснодарского края от 7 июня 2004 года N°721-КЗ «О государственной поддержке развития личных подсобных хозяйств на территории Краснодарского края».

К числу основных мер поддержки субъектов малого предпринимательства относятся (рис. 7):

1) Финансовая поддержка - субсидирование части затрат, понесенных в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, по лизинговым платежам, на уплату процентов по кредитам кредитных организаций.

2) Организация повышения квалификации, подготовки и переподготовки работников субъектов малого и среднего предпринимательства.

3) Информационная и консультационная поддержка, в том числе на специализированных информационных ресурсах в сети «Интернет».

4) Создание и развитие инфраструктуры поддержки предпринимательства.

Так например, в Краснодарском крае создан и успешно функционирует НП «Гарантийный фонд поддержки субъектов малого предпринимательства Краснодарского края», предоставляющий поручительства по предоставляемым банками кредитам.

Денежные средства, предоставленные из краевого и федерального бюджетов, служат залоговой базой по выдаваемым банками кредитам.

Также создан и функционирует Некоммерческая организация «Фонд микрофинансирования субъектов малого и среднего предпринимательства Краснодарского края», которая создана в соответствии с долгосрочной краевой целевой программой «Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае на 2013?2017 годы», утвержденной постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 04 июня 2012 года № 606.

Главной целью деятельности Фонда является обеспечение доступа субъектов малого и среднего предпринимательства Краснодарского края к финансовым ресурсам.

Основным видом деятельности Фонда является предоставление микрозаймов субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства Краснодарского края в сумме до 1000000 рублей сроком до 1 года.

Фондом предоставляется следующие виды микрозаймов: 1) микрозайм «Старт» предоставляется от 100 до 500 тыс. рублей на срок от 3 до 12 месяцев под 7,25% годовых;

2) микрозайм «Контракт» предоставляется от 100 до 1000 тыс. рублей до момента исполнения государственного или муниципального контракта но не более 12 месяцев под 8% годовых;

3) микрозайм «Бизнес-оборот» предоставляется от 100 до 1000 тыс. рублей на срок от 3 до 12 месяцев под 10% годовых;

4) микрозайм «Бизнес-Инвест» предоставляется от 100 до 1000 тыс. рублей на срок от 3 до 12 месяцев под 8,25% годовых;

5) микрозайм «Фермер» предоставляется от 100 до 1000 тыс. рублей на срок от 3 до 12 месяцев под 6,25% годовых;

6) микрозайм «Ремесленник» предоставляется от 100 до 1000 тыс. рублей на срок от 3 до 12 месяцев под 6,25% годовых;

7) микрозайм «НОВОТЕХ» предоставляется от 100 до 1000 тыс. рублей на срок до 12 месяцев под 9% годовых.

Также региональная инфраструктура поддержки малого бизнеса включает:

? Межрегиональный центр обслуживания малых и средних предприятий ООО «Югинформинвест»;

? ГУП КК «Краснодарский краевой инновационный центр развития малого и среднего бизнеса»;

? региональное отделение «ОПОРА РОССИИ»;

? Фонд содействия развитию венчурных инвестиций в малые предприятия в научно-технической сфере Краснодарского края;

? «Кубаньлизингмаш» ? региональная лизинговая компания для малых и средних предприятий;

? сеть торгово-промышленных палат и организаций, оказывающих консультационные, учебные и юридические услуги предприятиям малого бизнеса.

Практика проведения постоянного диалога бизнеса и власти с целью защиты законных прав и интересов предпринимательства реализуется в рамках деятельности Совета по развитию предпринимательства при Главе администрации (губернаторе) края и общественного совета по защите прав субъектов предпринимательства при прокуратуре Краснодарского края.

Кроме того, в 44 муниципальных образованиях края действуют "горячие линии" поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, информация о которых, а также о других мерах поддержки бизнеса, размещена на официальном сайте (www.mbkuban.ru).

Другим эффективным инструментом поддержки малых предприятий показал себя региональный конкурс «Лучшие предприниматели Краснодарского края». Слабой стороной мер государственного регулирования и поддержки в Краснодарском крае служит отсутствие системного подхода к развитию инновационного малого предпринимательства.

Так, на территории Краснодарского края действует государственная программа Краснодарского края «Экономическое развитие и инновационная экономика», утвержденная постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 14 октября 2013 года № 1201. В рамках Программы действует подпрограмма «Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае на 2014-2018 годы» в рамках которой субъектам малого и среднего предпринимательства Краснодарского края оказывается финансовая поддержка в виде субсидирования части затрат, связанных с развитием бизнеса, а именно:

1) Субсидирование части затрат по лизинговым платежам, понесенным субъектами малого и среднего предпринимательства;

2) Субсидирование части затрат на уплату первого взноса при заключении договора финансовой аренды (лизинга), понесенных субъектами малого и среднего предпринимательства;

В рамках Подпрограммы предусмотрена поддержка муниципальных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства в виде софинансирования мероприятия муниципальных программ поддержки и развития малого и среднего предпринимательства по возмещению (субсидированию) из местного бюджета части затрат субъектов малого предпринимательства на ранней стадии их деятельности. Другими словами для инновационных малых предприятий в Краснодарском крае в качестве мер государственной поддержки выделяют субсидии в целях возмещения части затрат, понесенных действующими инновационными компаниями - субъектами малого и среднего предпринимательства.

Субсидии предоставляются в размере 75% от фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на приобретение машин и оборудования, программных продуктов, связанных с технологическими инновациями. Размер субсидий ограничен для малых предприятий с численностью до 30 человек в объеме не более 5 млн. руб. Инфраструктура инновационной поддержки инновационной деятельности показана в Приложении А, однако отметить, что поддержка малых предприятий все еще в регионе развита недостаточно.

В заключение необходимо отметить, что несмотря на достигнутые успехи в сфере поддержки малого предпринимательства в Краснодарском крае имеются нерешенные проблемы:

? сохраняется дифференциация муниципальных образований Краснодарского края по уровню развития малого и среднего предпринимательства;

? наблюдается недоступность банковского кредитования для вновь создаваемых малых предприятий и предпринимателей;

? отсутствуют в достаточном объеме финансовые ресурсы в местных бюджетах на развитие субъектов малого и среднего предпринимательства;

? остаются недоступными общеэкономические и специализированные консультации для субъектов малого и среднего предпринимательства;

? недостаточен спрос на продукцию субъектов малого и среднего предпринимательства;

? сохраняется недостаток квалифицированных кадров у субъектов малого и среднего предпринимательства.

При этом, существующие указанные проблемы носят комплексный характер. В этой связи в регионе разработана долгосрочная краевая целевая программа «Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае» на 2013 - 2017 годы. Программой определены мероприятия по развитию малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае на 2013 - 2017 годы, реализация которых позволит:

?совершенствовать систему государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в Краснодарском крае;

?обеспечить развитие малого предпринимательства в приоритетных направлениях социально-экономического развития Краснодарского края;

?обеспечить оптимальное использование финансовых ресурсов, выделяемых на развития малого и среднего предпринимательства.

Общий планируемый объем финансирования Программы на 2013 - 2017 годы за счет средств краевого бюджета составляет 704355,0 тыс. рублей.

Итак, в целом можно отметить, что Администрация Краснодарского края пытается обеспечить комплексный подход к стимулированию и развитию предпринимательской активности в сфере малого бизнеса в регионе, кроме на наш взгляд, недостаточного уделения вниманию развитию мер региональной поддержки инновационным малых предприятиям. Реализация программных мероприятий по развитию малого предпринимательства в Краснодарском крае предположительно обеспечит повышение конкурентоспособности системы малого предпринимательства в Краснодарском крае, будет иметь значительный мультипликативный эффект и окажет существенное воздействие на общее социально-экономическое развитие Краснодарского края и рост налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

...