Учёт расчета с покупателями, поставщиками и с разными дебиторами и кредиторами

Особенности аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив (от лат. accredo - доверяю) -

1) денежный документ, содержащий поручение о выплате определенной суммы денег физическому или юридическому лицу в соответствии с условиями, указанными в документе. Денежные аккредитивы являются именными; они позволяют получить указанную в аккредитиве сумму полностью или частями в течение определенного периода времени;

2) форма безналичных расчетов за товары и услуги, при которой оплата предъявленных поставщиком документов об отгрузке товаров или оказании услуг производится банком поставщика (в котором у него открыт расчетный счет) за счет средств плательщика, находящегося на его расчетном счете в другом, обычно иногороднем, банке. Банк плательщика дает поручение банку, обслуживающему получателя платежа, оплатить требуемую сумму в оговоренный срок на основе условий, предусмотренных в аккредитивном заявлении плательщика. Распространена в международной практике расчетов. [2]

Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Аккредитив выставлен за счёт собственных средств и в счет целевого финансирования. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 55.1 "Специальные счета в банках"

Кредит 51 "Расчётный счёт".

Во втором:

Дт 55.1 "Специальные счета в банках"

Кт 86 "Целевое финансирование.

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счёта оформляют следующей записью:

Дебет 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"

Кт 55.1 "Специальные счета в банках".

Наиболее распространенной формой безналичных расчётов являются платёжные поручения.

Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Отражение на счетах бухгалтерского учёта происходит таким же образом, как и при расчётах, платёжными поручениями - требованиями.

Расчёты чеками. Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах.

Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением. Расчёт в порядке плановых платежей заказчики отражают

на счёте 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками", подрядчики -

на счёте 62 "Расчёт с покупателями и заказчиками".

Расчёт, основанный на зачёте взаимных требований. При данной форме расчётов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платёж в установленном порядке.

Взаимные расчёты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчётов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.

Все реже в последнее время применяется такой вид расчетов, как факторинг. Факторинг перепродажа права на взыскание долгов, коммерческие операции по доверенности, услуга, связанная с получением денег за продажу в кредит. Вид операций, характер которых тождествен понятию "дисконтирование счета-фактуры", за исключением того, что фактор обычно принимает на себя и ответственность за контроль над кредитными операциями, взысканием долга, за риск, связанный с кредитными операциями, и, естественно, назначает, поэтому более высокую плату за свои услуги. Комиссионер покупает дебиторские счета компании на наличные с дисконтом, а затем взыскивает долг с фактического покупателя, которому компания продала товар или оказала услуги. Обычно фактор-компания в течение 2-3 дней оплачивает клиенту от 70 до 90% требований в виде аванса, остаток предоставляется после взыскания всего долга. Фактор-банки, то есть банки, в деятельности которых включен факторинг, готовы регулярно информировать своих клиентов о платежеспособности потенциального партнера, кроме того они могут брать на себя гарантию за платежи в других странах. Дополнительные услуги фактор-компаний обычно заключаются в предоставлении "тихого" или "открытого" факторинга. При "тихом" факторинге клиент заключает со своим фактор-банком договор факторинга, по которому клиент присылает копии всех счетов по заключенным с любым партнером сделкам и информирует о них банк, а фактор-банк выплачивает клиенту 80% суммы этих счетов немедленно. Клиент рассчитывается с банком по получении от партнера всей суммы сделки. Если партнер клиента не в состоянии или не готов оплатить счет в течение установленного срока (обычно 60 дней), клиент информирует его об уступке своих требований фактор-банку, который принимает все меры, вплоть до выставления иска к должнику. Стоимость "тихого" факторинга обычно от 0,5 до 1% суммы счетов клиента. К этому добавляется еще обычная рыночная ставка для кредитов по финансированию сделок, так как фактор-банк выплачивает клиенту деньги раньше, чем партнер клиента оплачивает свои счета. При "открытом" факторинге клиент обязан указать на своих счетах к партнеру, что платежное требование передано фактор-компании. В этом случае клиент, получив обычные 80% суммы счетов, получит оставшиеся 20% от фактор-компании через 90 дней независимо от того, сумеет ли он добиться оплаты счета своим партнером. Такая услуга стоит 0,7-1,5% общей суммы счетов.

Еще одним видом расчетов является расчеты с применением векселей.

Учет расчетов векселями у получателей. В настоящее время учет расчетов с использованием векселей осуществляется на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учете.

Выданные векселя под приобретение товарно-материальных ценностей отражают по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или других подобных счетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задолженности по векселям она списывается в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с кредита счетов по учету денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и др.).

Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учете отдельно.

При выдаче векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученным товаром без его оплаты в течение определенного периода, сумму уплачиваемых процентов относят на увеличение операционных расходов. При этом если начисленные проценты будут оплачены в текущем отчетном периоде, то они отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Учет векселей у поставщика. Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Векселя полученные". Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов учета продажи готовой продукции (90 "Продажи") или другого вида имущества (91 "Прочие расходы и доходы").

Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

В соответствии с ПБУ 9/99 (п.6.2) при продаже продукции (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Следует отметить, что Инструкцией к новому Плану счетов (по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками") предусмотрено осуществлять учет процента по векселю на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

При погашении задолженности по полученному векселю на общую сумму задолженности рекомендовано дебетовать счета учета денежных средств (51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и др.) и кредитовать счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).

Не оплаченные в срок векселя считаются отказными. Номинальную сумму отказного векселя с процентами списывают со счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Векселя полученные", в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

До наступления срока оплаты по векселю организация-векселедержатель может получить в банках ссуды под вексель. Полученные кредиты отражают по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и дебету счетов учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и др.) в фактически полученных суммах. При этом задолженность по расчетам с покупателями, обеспеченная векселями, продолжает учитываться по счетам дебиторской задолженности (62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.).

При невыполнении векселедателем или другим плательщиком долговых обязательств организация-векселедержатель обязана возвратить полученные в результате дисконтирования векселей денежные средства банкам. Перечисленные средства списываются с кредита денежных счетов в дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Просроченные обязательства по векселям остаются на счетах учета дебиторской задолженности.

Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.

2.7 Отражение расчетов по договору мены

В некоторых случаях организация покупатель (заказчик) по согласованию с контрагентами могут прибегать к не денежным формам оплаты кредиторской задолженности за ТМЦ, приобретенные услуги.

К не денежным формам относятся:

Договор мены

Взаимозачеты требований

В соответствии с ГК РФ договор мены предусматривает обмен между контрагентами равноценный по стоимости имущества, если иное не предусмотрено договором.

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст. 576 ГК РФ).

К договору мены применяются соответственно правила о купле - продаже, если это не противоречит существу мены. Однако особенность заключается в том, что договор купли - продажи предусматривает обязанность продавца передать товар в собственность покупателя и обязанность покупателя уплатить за товар определенную денежную сумму. В то же время договор мены не предполагает денежные обязательства (при обмене равноценными товарами).

В соответствии со ст. 568 ГК РФ товары, подлежащие обмену, должны быть равноценными. Если обмениваемые по договору мены товары неравноценны, то сторона, передающая более дешевый товар, должна доплатить покупателю разницу в ценах.

Для учета расчетов, основанных на зачете взаимных требований в децентрализованном порядке и расчетов по сальдо взаимных требований, предназначены журнал-ордер № 5 и ведомость № 4. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты по указанному счету, в ведомости - дебетовые. Записи в журнале-ордере и в ведомости производятся на основании выписок банка из лицевого счета участника зачета с указанием сальдо зачета в порядке, предусмотренном для отражения операций по расчетному счету в банке.

В соответствии со ст. 570 ГК РФ право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеим сторонам.

Пунктом 9 Положения о ведении бухгалтерского учета установлен принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, в соответствии с которым реализация товаров на счетах бухгалтерского учета отражается в момент перехода права собственности на него к покупателю.

Таким образом, при бартерных операциях исполнение встречных обязательств, по сути, является оплатой товара контрагентом, поэтому момент перехода собственности на товар и момент его оплаты совпадают.

Исходя из сказанного отражение в бухгалтерском учете бартерной операции при одномоментном обмене товаров может быть следующим:

Таблица 2.2 Отражение операции на бартерной основе

N п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Отражена договорная стоимость товара, отгруженного по договору мены	62	90.1
2	Начислен НДС на договорную стоимость товара, отгруженного по договору мены	90.1	68
3	Списывается на реализацию себестоимость отгруженного товара	90.2	45
4	Оприходован товар, поступивший по договору мены	41	60
5	Отражен НДС согласно счету - фактуре по договору мены	19	60
6	Закрываются взаимные задолженности по договору мены	60	62
7	НДС, списанный в зачет	68	62
8	Финансовый результат	90	99

В соответствии с НК РФ обмен должен совершаться по текущей рыночной стоимости, кроме того ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/07 предусматривают, что в бухгалтерском учете приобретенное имущество (МПЗ, ОС, нематериальные активы) принимаются к бухгалтерскому учету по цене переданного в обмен имущества. Налоговое законодательство предусматривает также, что НДС, выплаченный контрагентом от стоимости обмениваемого имущества, должен быть перечислен контрагенту платежным поручением. При отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете каждая из сторон договора мены выступает одновременно и получателем и поставщиком. Право собственности на обмениваемое имущество переходит только в том отчетном периоде, в котором каждая из сторон выполнила свои обязательства по договору. В том случае, если отгрузка имущества, являющегося предметом договора мены, произведена в разных отчетных периодах, то контрагент, отгрузивший имущество в более раннем отчетном периоде использует счет 45 "Товары отгруженные". А контрагент принявший это имущество до исполнения своих обязательств учитывает его на забалансовом счете 002 "ТМЦ принятые на хранение". После выполнения всех обязательств забалансовый счет закрывается, и имущество принимается на баланс. На основании сопроводительных документов договор может предусматривать обмен неравноценный по стоимости имущества, в этом случае, контрагент, получивший более дорогое по стоимости имущество должен оплатить разницу в стоимости обмениваемого имущества.

2.8 Учёт расчетов с поставщиками в ООО «Стройформат»

2.8.1 Особенности документального оформления расчетов с поставщиками в ООО «Стройформат»

Поскольку ООО «Стройформат» получает товарно-материальные ценности по месту нахождения поставщика, то на имя сотрудника, который будет их получать, выписывают доверенность. Доверенность выдается работникам организации, но законодательством не запрещено выдавать и любым другим лицам. Доверенность (формы № М-2а и М-2 (См прилож № 12)

Доверенность - первичный учетный документ установленной формы, применяемый для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении товарно-материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по договору. Оформление доверенностей производится в порядке, установленном действующим законодательством по формам № М-2 или № М-2а. Форму № М-2а применяют организации, у которых получение материалов по доверенности носит массовый характер.

Для доверенностей предусмотрены типовые бланки. Их формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. в редакции от 21 января 2003 г. № 7

Доверенность может быть выписана по форме № М-2а или М-2.

Если представители организации получают товарно-материальные ценности у поставщиков регулярно, то доверенности выписывают по форме № М-2а, если нет - по форме № М-2.

Доверенности по форме № М-2 имеют корешки, которые подшиваются в хронологическом порядке. Доверенности по форме № М-2а корешков не имеют, поэтому их регистрируют в специальном журнале.

Как правило, на практике доверенность выписывают на 15 дней. Если же материальные ценности приобретаются у одного и того же поставщика регулярно, то на календарный месяц. Тем не менее Гражданский кодекс разрешает выписывать доверенность сроком до 3 лет.

С 1 сентября 2013 года доверенность в ООО «Стройформат» выписывают на любой срок. Ограничение сроком до 3-х лет действовать перестанет. В новой статье 186 Гражданского кодекса России, которая посвящена сроку доверенности, ничего не сказано о ее максимальном сроке действия.

Если срок действия доверенности не указан, она сохраняет силу в течение 1 года (ст. 186 ГК РФ).

В доверенности обязательно должна быть указана дата ее составления. Доверенность, в которой эта дата не указана, является недействительной.

Бухгалтер выписывает доверенность в одном экземпляре и выдает ее работнику, который будет получать товарно-материальные ценности.

Работник должен расписаться в получении доверенности на ее корешке (если доверенность выписана по форме № М-2) или в журнале учета выданных доверенностей (если доверенность выписана по форме № М-2а). Кроме того, работник должен поставить свою подпись в самой доверенности, после чего она заверяется печатью и подписывается руководителем и главным бухгалтером.

С 1 сентября 2013 года в ООО «Стройформат» заверять печатью доверенность стало не обязательно, т.к делают теперь это лишь в добровольном порядке (п. 4 ст. 185 ГК РФ новой редакции).

Работник, получающий товарно-материальные ценности, может предъявить поставщику кроме доверенности и другие документы (например, копию счета и платежного поручения на оплату материальных ценностей). Реквизиты этих документов указывают в доверенности по строке «Наименование, номер и дата документа».

Поставщик вместе с материальными ценностями должен передать представителю ООО «Стройформат» товаросопроводительные документы (счет-фактуру, накладную и т. д.). Если доверенность выписана по форме № М-2, то реквизиты этих документов указывают в ее корешке (графа 8 «Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения»). Если доверенность выписана по форме № М-2а, то перечень этих документов в ней не приводится.

Если работник по каким-либо причинам товарно-материальные ценности по доверенности не получил, то он должен возвратить ее в бухгалтерию. Там она должна храниться до конца текущего года.

Доверенности, по которым были выданы товарно-материальные ценности, хранятся в архиве организации 5 лет. (Образец заполнения доверенности в приложении 12)

Чтобы доставить товарно-материальные ценности до склада, предприятие может воспользоваться услугами транспортной организации. Если при приемке груза у транспортной организации была обнаружена недостача, то необходимо составить коммерческий акт.

Коммерческий акт

Коммерческий акт составляют, если при приемке материальных ценностей у транспортной организации обнаружены:

· несоответствие фактического веса или количества материальных ценностей данным, указанным в сопроводительных документах поставщика;

· повреждение или порча материальных ценностей;

· материальные ценности, которые не значатся в товаросопроводительных документах поставщика. (См. приложение № 13)

Коммерческий акт является основанием для предъявления претензии поставщику или транспортной организации (в зависимости от того, по чьей вине образовалась недостача и на кого возложена ответственность за ее последствия согласно договору).

Типовой бланк коммерческого акта предусмотрен только для организаций железнодорожного транспорта. Его форма утверждена приказом МПС России от 18 июня 2003 года № 45.

Однако можно использовать этот бланк в качестве образца для составления коммерческого акта с любой другой транспортной организацией.

Коммерческий акт составляют представители организации-получателя и транспортной организации, которая доставила товарно-материальные ценности. Акт оформляют в день приемки груза. Если составить коммерческий акт в этот день невозможно, он должен быть оформлен не позднее следующего дня.

Коммерческий акт составляют в 3 экземплярах:

· первый экземпляр используется перевозчиком для расследования обстоятельств, послуживших основанием для его составления;

· второй экземпляр выдается грузополучателю по его требованию;

· третий экземпляр остается на хранении в делах перевозчика.

Коммерческий акт подписывают работники транспортной организации, а также представители организации-получателя.

Срок хранения коммерческого акта в архиве организации - 5 лет.

Пример

10 февраля 2014 года на станцию «Псков-Товарный» прибыл поезд, доставивший керамическую плитку для ООО «Стройформат». При вскрытии вагона была обнаружена недостача 100 ящиков плитки, плитка в 5 ящиках была разбита. По результатам приемки плитки был составлен коммерческий акт. (См. приложение 13)

Оприходование товаров

По общему правилу поступившие товары принимает комиссия, назначенная приказом руководителя. В состав комиссии должно входить не менее 3 человек.

Если количество и качество поступивших товаров совпадают с данными, указанными в товаросопроводительных документах поставщика, комиссия составляет акт о приемке товаров (форма № ТОРГ-1, См. Приложение № 14). Если нет - акт о приемке товаров и акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2, См. Приложение № 15).

Для акта о приемке товаров предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012

Акт составляют в одном экземпляре в день поступления товаров. Акт подписывают члены комиссии, кладовщик, главный бухгалтер и утверждает руководитель организации.

Некоторые строки в акте заполняют, если качество или количество поступивших товаров не соответствует товаросопроводительным документам поставщика. Это строки:

· «Состояние товара, тары и упаковки в момент осмотра»;

· «Способ определения недостающего товара»;

· «Заключение о причинах и месте образования недостачи товара»;

· «Отклонение (+, ?)»;

· «Заключение комиссии»;

· «Решение руководителя».

На основании акта кладовщик должен сделать записи об оприходовании товаров в журнале учета товаров на складе (форма № ТОРГ-18).

Оформленный акт передают в бухгалтерию. На основании акта бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

- оприходованы товары, поступившие от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- учтен НДС по оприходованным товарам (на основании полученных счетов-фактур).

Однако обратите внимание: в фактическую себестоимость товаров, учитываемую по дебету счета 41, вы должны включить не только суммы, уплаченные в соответствии с договором продавцу. Фактическая себестоимость товаров складывается из всех затрат по их покупке. К таким затратам, в частности, относятся:

· суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товаров;

· таможенные пошлины и иные платежи, связанные с покупкой товаров (например, сборы за таможенное оформление импортируемых товаров);

· вознаграждение, уплаченное посреднической организации, через которую приобретались товары;

· транспортные затраты по доставке товаров до склада организации (если учетной политикой организации не предусмотрено учитывать эти затраты по дебету счета 44 «Расходы на продажу»);

· другие затраты, связанные с приобретением товаров.

Все эти затраты вы также должны учесть по дебету счета 41 «Товары» на основании соответствующих документов (за минусом сумм НДС, включенных в стоимость затрат по приобретению товаров и учитываемых на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на основании полученных счетов-фактур).

Срок хранения акта о приемке товаров в архиве организации - 5 лет.

Пример

По договору поставки от 15 февраля 2014 года № 24 ООО «Стройформат» приобрело у ООО «Пассаж»:

· 100 смесителей по цене 1062 руб. /шт. (в том числе НДС - 162 руб.);

· 20 шлангов для душевых кабин по цене 1416 руб./шт. (в том числе НДС - 216 руб.).

Общая стоимость товаров составила 134 520 руб. (в том числе НДС - 20 520 руб.).

«Стройформат» получил следующие товаросопроводительные документы:

· товарную накладную от 22 февраля 2014 года № 12;

· счет-фактуру от 22 февраля 2014 года № 17.

Если количество или качество поступивших товаров не совпадает с данными сопроводительных документов поставщика, то кроме акта по форме № ТОРГ-1 нужно составить акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей. Для этого акта предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012

Акт составляют в 2 экземплярах:

· первый экземпляр остается в организации;

· второй экземпляр направляется поставщику.

На практике часто бывает ситуация, когда по одному транспортному документу поступают разные товары, а недостача обнаружена только по одному из них.

В этом случае товары, которые полностью соответствуют условиям поставки, в акте не перечисляют. В конце акта просто делают отметку: «По остальным товарам расхождений нет».

Акт подписывают члены комиссии, принимавшие товары, главный бухгалтер, представитель поставщика (если он присутствовал при приемке товаров) и утверждает руководитель организации.

На основании акта составляется претензионное письмо поставщику или транспортной организации (в зависимости от того, по чьей вине образовалась недостача и на кого возложена ответственность за ее последствия согласно договору) с требованием возместить убытки.

Оформленный акт вместе с товаросопроводительными документами передают в бухгалтерию. На основании акта бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

- оприходованы товары, поступившие от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- учтен НДС по оприходованным товарам;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60

- отражена стоимость испорченных или недостающих товаров в пределах норм, предусмотренных в договоре с поставщиком;

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 60

- отражена стоимость испорченных или недостающих товаров сверх норм, предусмотренных в договоре с поставщиком.

Срок хранения акта в архиве организации - 5 лет.

Пример

По договору поставки от 15 января 2014 года № 24 ООО «Стройформат» приобрело у ООО «Пассаж» 50 наборов инструментов по цене 1652 руб./шт. (в том числе НДС - 252 руб.).

Общая стоимость партии составила 82 600 рублей (в том числе НДС - 12 600 руб.).

«Стройформат» получил следующие товаросопроводительные документы:

· товарную накладную от 5 февраля 2014 года № 37; (Приложение № 16)

· счет-фактуру от 5 февраля 2014 года № 132. (Приложение 17)

5 февраля 2014 года наборы инструментов были доставлены на склад «Стройформат» № 1. При разгрузке товаров была обнаружена недостача 10 наборов.

Составляется Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ ТОРГ - 2 (Приложение 18)

Для акта о приемке товара, поступившего без счета поставщика, предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012

Акт составляют в день поступления товаров на склад в 2 экземплярах:

· первый экземпляр передают материально ответственному работнику, принявшему товары;

· второй экземпляр передают в бухгалтерию.

На основании акта бухгалтер делает проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

- оприходованы товары, на которые отсутствуют товаросопроводительные документы поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- отражена сумма НДС (если эту сумму можно определить на основании других документов, например на основании договора поставки).

На практике может сложиться ситуация, когда в организацию поступили товары без сопроводительных документов и при их приемке было выяснено, что право собственности на них организации не принадлежит (например, товары были доставлены ошибочно).

В этом случае, до того как этот вопрос будет урегулирован с поставщиком, товары должны быть оприходованы на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Проводка будет такой:

ДЕБЕТ 002

- оприходованы товары, право собственности на которые организации не принадлежит.

Акт подписывают члены комиссии, принимавшие товары, и утверждает руководитель организации.

Если на товары есть документы, выписанные транспортной организацией, то вы должны заполнить строки:

· «По транспортным документам значится»;

· «Масса товара станции (пристани, порта) отправления»;

· «Масса товара станции (пристани, порта) назначения».

Строку «Состояние упаковки» заполняют, если при приемке товара было обнаружено, что упаковка повреждена.

Акт хранится в архиве организации в течение 5 лет.

Пример

По договору поставки ООО «Стройформат» купило у ООО «Пассаж» 10 унитазов по цене 2000 руб./шт. (в том числе НДС - 305,08 руб.). Общая стоимость унитазов - 20 000 руб. (в том числе НДС - 3050,85 руб.). Унитазы поступили на склад ООО «Стройформата» 12 января 2014 года. Сопроводительные документы на поступившие товары отсутствуют

2.9 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Говоря об организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками, необходимо начать с процесса реализации, непосредственно связанного с расчетами.

Учет реализации товаров, услуг осуществляется по мере отгрузки товара или после полного выполнения работ со стороны организации и предъявления покупателям расчетных документов.

В ООО «Стройформат» при оформлении операций по расчетам с покупателями и заказчиками используются следующие документы: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, товарные накладные, заказ-наряды.

При отпуске товаров покупателю применяется товарная накладная (ф. ТОРГ-2). Для товарной накладной предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Минфина РФ от 4 декабря 2012 г. N ПЗ-10/2012

Накладную выписывают в 2 экземплярах:

- первый экземпляр передают на склад для отпуска товаров;

- второй экземпляр передают получателю товаров.

Кладовщик отпускает товары со склада на основании накладной и доверенности (Приложение 16), выписанной на имя получателя.

Оформленную накладную кладовщик, отпустивший товары, должен передать в бухгалтерию. На основании накладной бухгалтер должен отразить выбытие товаров бухгалтерской записью:

Дебет субсчета 90-2 «Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)»

Кредит счета 41 «Товары»

- списана себестоимость проданных товаров.

Накладная должна храниться в архиве организации 5 лет.

Однако каждый раз наряду с документами, подтверждающими выполнение обязательств по той или иной сделке (акт приемки-сдачи, накладная и т.п.), необходимо оформлять и счет-фактуру. Таково требование Налогового кодекса.

Счета-фактуры также оформляют:

- при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);

- при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг);

- при получении от покупателя аванса;

- при выполнении строительно-монтажных работ, если построенные объекты будут использоваться для собственных нужд фирмы и пр.

Кроме того, счета-фактуры должны выписывать и те организации и предприниматели, которые используют освобождение от уплаты НДС либо продают товары или услуги, освобожденные от налога. Выставляя в этих случаях покупателям счета-фактуры, в них делается запись «Без налога (НДС)». Для счета-фактуры предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена Распоряжение Правительства РФ от 24 января 2012 г. N 14-р [6].

Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры приведен в статье 169 Налогового кодекса РФ. В типовом бланке все эти реквизиты есть.

Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый экземпляр передают покупателю (заказчику), второй - в бухгалтерию. Причем сделать это нужно не позднее пяти дней с даты отгрузки товаров покупателю (даты подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, оказанных услуг).

Если денежные средства от покупателя были получены авансом, то выставляя ему счет-фактуру, продавец должен отразить в нем номер платежно-расчетного документа. В случае, если авансов было несколько, тогда нужно указать реквизиты всех «платежек».

Когда организация получает аванс от контрагента, общий порядок оформления счетов-фактур выглядит так. На сумму предоплаты продавец должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. Таково требование пункта 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. После того как товар будет отгружен, НДС, включенный в состав аванса, продавец может поставить к вычету. Для этого ранее выписанный счет-фактуру на аванс необходимо отразить в книге покупок.

В обязательном порядке строка 5 заполняется и при оформлении продавцом счета-фактуры уже на саму поставку. На основании полученного счета-фактуры покупатель принимает к вычету сумму НДС, предъявленную поставщиком товаров (работ, услуг).

Все выписываемые организацией счета-фактуры должны быть пронумерованы в хронологическом порядке.

Как правило, счета-фактуры в ООО «Стройформат» выписывает заместитель главного бухгалтера или работник бухгалтерии, уполномоченный на это приказом руководителя.

Полученные и выданные счета-фактуры хранят в архиве организации четыре года.

Выписанные счета-фактуры регистрируют в книге продаж, а счета-фактуры, полученные от поставщиков, - в книге покупок.

Ответственность за правильность ведения книги продаж возложена на руководителя предприятия, или на то лицо, которое назначил руководитель.

Всё же большинство расчётов с покупателями и заказчиками в ООО «Стройформат» с ООО «Скандии - ХАУС» производится в виде безналичных платежей. Рассмотрим их подробнее по данным 2013 года.

Таблица 2.3 - Схема бухгалтерских проводок по учёту расчётов с покупателями и заказчиками при наличной форме расчётов

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.	Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
1. Отражена отгрузка строительных материалов	62-1	90-1	4529,00	Накладная ф. № 116-а от 12.01.2013
2. Начислен НДС к уплате в бюджет (18%)	90-3	76-Н	690,86	Счёт-фактура № 1 от 12.01.2013
3. Отражено поступление денежных средств от покупателей	50-1	62-1	4529,00	Приходный кассовый ордер № 8 от 12.01.2013
4. Списана фактическая себестоимость проданных строительных материалов	90-2	41	3500,00	Отчёт склада
5. Отражен финансовый результат	90-9	99-1	338,14	Закрытие месяца

Расчёты авансами. При заключении договора по поставке строительных материалов с ООО «Стройформат» ООО «Псков - Строй» предусмотрен аванс в размере не менее 30%. Под авансом подразумевается предоплата, осуществлённая в счёт будущей поставки продукции. При этом в бухгалтерии ООО «Стройформат» оформлены следующие записи, представленные в таблице 2.4.

Авансы не приносят организации экономической выгоды, так как ей предстоит исполнить свои обязательства - отгрузить продукцию. И только после исполнения обязательства можно сказать, что организация получила доход. Если же организация откажется от взятых на себя обязательств, то аванс придется вернуть.

В наши дни простаивают многие отечественные организации. А у тех, которые действуют, зачастую просто нет денег, чтобы рассчитаться со своими партнерами.

Таблица 2.4. - Схема бухгалтерских проводок по учёту расчётов с покупателями и заказчиками при безналичной форме расчётов с условием 30% предоплаты

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.	Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
1. Поступила предоплата за услуги по договору	51	62-2	150000,00	Выписка банка от 07.10.2013
2. Признана выручка от реализации услуг	62-1	90-1	477980,24	Договор, накладная № 714 от 08.10.2013
3. Зачислен ранее полученный аванс от покупателя	62-2	62-1	150000,00	Выписка банка от 07.10.2011
4. Начислен НДС к уплате в бюджет в части принятой суммы аванса	90-3	68-2	22881,36	Счёт-фактура № 728 от 07.10.2013
5. Начислен НДС в части непогашенного долга покупателем	90-3	76-Н	50030,88	Счёт-фактура № 729 от 07.10.2013
6. Поступили деньги от покупателя на расчётный счёт	51	62-1	327980,24	Выписка банка от 05.11.2013
7. Начислен НДС к уплате в бюджет	76-Н	68-2	50030,88	Счёт-фактура № 731 от 06.11.2013
8. Отражена фактическая себестоимость оказанных услуг	90-2	43	300068,00	Отчёт склада, товарно-транспортные накладные, производственные отчеты
9. Отражён финансовый результат услуги	90-9	99-1	105000,00	Закрытие месяца

Именно поэтому распространение сегодня получили неденежные формы расчётов. В ООО «Темп» к таким формам относятся расчёты взаимозачётами.

В настоящее время распространены взаиморасчёты между организациями, в которых участвуют два, три и более партнёров. Для взаимного погашения задолженностей они составляют акты с подтверждением задолженностей и описанием порядка их погашения. Сделки по взаимозачёту задолженностей можно квалифицировать как передачу друг другу прав требования.

Гражданский кодекс допускает как полное, так и частичное погашение взаимных требований при проведении зачёта. Это значит, что величина обязательств сторон может быть различной. В подобной ситуации зачёт следует проводить на сумму наименьшей задолженности. У стороны, чья задолженность окажется больше, останется часть обязательства, не погашенная зачётом.

Взаимозачётные операции в анализируемой организации встречаются лишь двусторонние. Двусторонние взаимозачёты проводятся по соглашению обеих сторон либо по заявлению одной из них. Этот вариант зачёта предусмотрен ст. 410 ГК РФ. Общество представляет своему партнёру заявление о зачёте встречной задолженности и, не дожидаясь его согласия, отражает в учёте погашение долга. Контрагент при отсутствии обоснованных возражений также обязан зачесть имеющуюся задолженность.

Рассмотрим пример, когда за отгруженную продукцию Общество проводит оплату взаимозачётом.

ООО «Софа» имеет задолженность на 27.07.2013 перед ООО «Стройформат» за строительные материалы на сумму 18 369,47 руб., в том числе НДС 18% - 2802,12 руб. ООО «Стройформат», в свою очередь, имеет задолженность на 08.09.2011 перед ООО «Софа» за купленный цемент на сумму 22 541,00 руб., в том числе НДС 18% - 3438,46 руб. На основании уведомления о зачёте взаимных требований предприятия погашают задолженность друг друга. Записи на счетах бухгалтерского учёта данной операции отражены в таблице 2.5.

Таблица 2.5. - Схема бухгалтерских проводок по учёту расчётов с покупателями и заказчиками при проведении взаимозачёта

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
1. Отражена выручка от реализации строительных материалов	62-1	90-1	18369,47	Накладные ф. № 461 от 11.07.2013, № 479 от 18.07.2013, № 495 от 25.07.2013
2. Отражена сумма НДС по отгруженной, но не оплаченной продукции	90-1	76-Н	2802,12	Накладные ф. № 116-а № 461 от 11.07.2013, № 479 от 18.07.2013, № 495 от 25.07.2013
3. Приняты к учёту затраты на приобретение цемента	10	60	19102,54	Накладная от поставщика № 2739 от 08.09.2013 Счёт-фактура № 2739 от 08.09.2013
4. Выделен НДС по оприходованным материалам	19-3	60	3438,46	Накладная от поставщика № 2739 от 08.09.2013. Счёт-фактура № 2739 от 08.09.2013 входящая
5. Проведён зачёт взаимных требований	60	62-1	18369,47	Уведомление о зачёте взаимных требований от 11.10.2013
6. Сумма оставшегося долга оплачена с расчётного счёта	60	51	4171,53	Выписка банка от 13.10.2013

2.10 Порядок проведения инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками

Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014)

«О бухгалтерском учете» ООО «Стройформат» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязан проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в т.ч. и расчетов с покупателями и заказчиками, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок проведения инвентаризации по расчетам с покупателями и заказчиками регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. №49 (далее по тексту Методические указания).

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации.

Однако, в соответствии с п.2 ст.12 Федерального закона № 129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и п.1.5 Методических указаний, проведение инвентаризации обязательно:

· при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Исключение составляют основные фонды и библиотечные фонды, инвентаризация которых может проводиться один раз в три года и один раз в пять лет соответственно;

· при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

· при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

· в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса.

· при коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризации обязательно проводятся при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50 % его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива.

Для проведения инвентаризации в ООО «Стройформат» создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой входят генеральный директор, главный бухгалтер и бухгалтер по расчетам.

Руководитель ООО «Стройформат» создает условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества и финансовых обязательств в установленные сроки.

Для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (далее по тексту Постановление Госкомстата РФ № 88).

В ООО «Стройформат» за 10-15 дней до наступления срока проведения инвентаризации директор издает приказ по форме № ИНВ-22, которая утверждена Постановлением Госкомстата РФ №88. Этот приказ регистрируют в Журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (Приложение № 19).

Инвентаризация расчетов проводится с целью документального подтверждения наличия дебиторской задолженности и обязательств, установления сроков их возникновения и погашения, уточнения оценки.

В соответствии с пунктом 3.48 Методических указаний инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

В соответствии с п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Таким образом, даже если в бухгалтерском учете обязательства у контрагентов будут отражены в различных суммах, при проведении сверки организация вправе настаивать на правильности своих записей и не обязательно приводить свои данные в соответствие с данными поставщика (подрядчика).

Только если по итогам сверки неправильность данных будет доказана другой стороной, и с этим согласится сама организация, бухгалтерские записи могут быть приведены в соответствие с реально оказанными объемами услуг (выполненных работ, поставленной продукции) с учетом наличия правильно оформленных первичных учетных документов. Без наличия таких документов организация не вправе, только лишь на основании одного акта сверки, производить дополнительные или сторнировочные записи.

Таким образом, инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетах учета.

Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

Акт сверки оформляется по каждому дебитору и каждому кредитору в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в бухгалтерии, а второй направляется дебитору (кредитору), с которым производилась сверка. Отметим, что обязательность оформления направленных актов сверки другой стороной законодательством не установлена. Кроме того, часть актов сверки организация вплоть до оформления бухгалтерской отчетности может и не получить от контрагента.

Выявленные результаты инвентаризации расчетов отражаются в Акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма №ИНВ-17, Приложение № 20). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии.

В акте указывается:

1. наименование организации дебитора (кредитора);

2. счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

3. суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

4. суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

В отдельном порядке по графам 4, 5 и 6 данной формы приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами (графа 4 формы), не подтвержденной дебиторами (графа 5 формы), а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности (графа 6 формы). Не подтвержденные контрагентами суммы задолженности по причине неполучения от них актов сверки заносятся в графу 5 акта по форме № ИНВ-17.

К акту инвентаризации расчетов по указанным видам задолженности должна быть приложена справка (Приложение к форме № ИНВ-17). Справка составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта. (См. приложение 22)

Инвентаризацию проводят в присутствии лица, ответственного за ведение документов по расчетам с контрагентами. Если ответственный работник отсутствует, выверка сумм и документов проводится без него. На результаты инвентаризации это не влияет. В то же время отсутствие одного из членов комиссии в момент инвентаризации дает основание считать ее результаты недействительными. В данной ситуации рекомендуем назначить таким сотрудникам приказом руководителя замену.

В соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, на основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты.

Списанная дебиторская задолженность не является аннулированной. Эта задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по раннее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств и кредитуют счет 91, одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты.

В ООО «Стройформат» результаты инвентаризации оформляются приказом директора и следующими бухгалтерскими проводками (табл.2.11):

Таблица 2.1 - Перечень документов и примеры бухгалтерских проводок после проведения инвентаризации в ООО «Стройформат».

№	Хозяйственная операция	Документ - основание	Дебит	Кредит
1	1	2	3	4
1	Включены в состав прочих доходов суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.	Акт инвентаризации (ф.№ИНВ-17) Приказ	662	91
2	Списана за счет резерва по сомнительным долгам сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;	Акт инвентаризации (ф.№ИНВ-17) Приказ	663	62
3	Списана на прочие расходы сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.	Акт инвентаризации (ф.№ИНВ-17) Приказ	991	62
4	Списана в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	Приказ	0007
5	Оплачена дебиторская задолженность раннее списанная в убыток	Выписка из расчетного счет или приходный кассовый ордер	551 (50)	91
6	Списана дебиторская задолженность в связи с поступлением денежных средств от дебитора	Приказ		007

В ООО «Стройформат» в августе 2014 года была проведена инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами формы № ИНВ-17, который был составлен по результатам инвентаризации, представлен в приложении.№ 20

Из акта инвентаризации мы видим, что на конец 3 квартала 2014 года в ООО «Стройформат» выявлена дебиторская задолженность срок исковой давности уже истек. На основании приказа бухгалтер по расчетам делает следующие бухгалтерские проводки (табл.2.12):

Таблица 2.12 - Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Стройформат»

Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Списана на прочие расходы сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. ...

Подобные документы

• Оптимизация расчетов с покупателями и заказчиками и разработка рекомендаций по повышению эффективности расчетных отношений

  Обоснование учета и анализа расчетов с покупателями. Оценка соответствия учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Визир" действующему законодательству, выявление недостатков в данной сфере. Рассмотрение резервов повышения эффективности расчетов.
  
  курсовая работа [48,3 K], добавлен 20.06.2012
  

• Теоретические и организационные основы учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Расчеты предприятия с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с персоналом по оплате труда. Расчеты с подотчетными лицами и прочие операции.
  
  курсовая работа [82,2 K], добавлен 12.01.2011
  

• Дебиторская и кредитная задолженность

  Сущность расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии. Краткая характеристика ООО "СитиГранд". Анализ, политика управления и взаимоотношения с поставщиками и покупателями. Мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [347,1 K], добавлен 24.05.2013
  

• Учет расчетов с поставщиками

  Теоретические аспекты учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы расчетов, применяемые предприятием. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками: документальное оформление, аналитический учет расчетов, инвентаризация расчетов.
  
  курсовая работа [38,3 K], добавлен 07.05.2009
  

• Анализ расчетов с покупателями и заказчиками

  Сущность расчетов с покупателями и заказчиками и методика их анализа. Оценка дебиторской задолженности с помощью корреляционно-регрессионного анализа. Разработка рекомендаций и мероприятий по управлению дебиторской задолженностью для ООО ЦНТУ "Инжзащита".
  
  курсовая работа [774,9 K], добавлен 25.05.2016
  

• Расчеты с поставщиками и заказчиками на предприятии

  История создания и развития ООО "А", его организационно-правовая форма и структура управления. Порядок заключения договоров, формы и условия расчетов с поставщиками и заказчиками. Анализ потребителей продукции предприятия и характеристика конкурентов.
  
  отчет по практике [27,3 K], добавлен 15.01.2015
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Куброс"

  Краткая экономическая характеристика и оценка результатов деятельности ООО "Куброс". Состав и структура источников формирования имущества организации. Расчеты с поставщиками и покупателями, организация кассовых операций. Финансовое планирование фирмы.
  
  отчет по практике [1,5 M], добавлен 24.12.2014
  

• Учетная политика предприятия

  Анализ деятельности ООО "АБК - Сервис", его история, структура учетного аппарата. Учет финансовых результатов, резервов, прибыли, целевого финансирования предприятия. Расчет с подотчетными лицами, поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками.
  
  отчет по практике [37,2 K], добавлен 25.12.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Финансовая деятельность предприятия, его структура. Формы расчетов с поставщиками и заказчиками. Формирование основных и оборотных средств. Организация управления внешнеэкономической деятельностью. Анализ объема производства и реализации продукции.
  
  отчет по практике [518,4 K], добавлен 23.04.2013
  

• Операции и анализ хозяйственных связей предпринимателей

  Сущность хозяйственных связей, факторы их формирования на предприятии. Роль хозяйственных связей в деятельности предприятия, пути повышения их эффективности. Анализ хозяйственных связей предприятия ТОО "Морделикатес" с поставщиками и покупателями.
  
  курсовая работа [180,8 K], добавлен 26.10.2010
  

• Пути повышения финансовой устойчивости

  Анализ состояния дебиторской задолженности, расчет периода ее погашения и оборачиваемости. Мероприятия по альтернативному способу расчета с покупателями и заказчиками, скидки в случае предоплаты. Выработка политики коммерческого кредитования предприятия.
  
  контрольная работа [37,1 K], добавлен 12.10.2009
  

• Учет и анализ банкротств

  Ликвидационные процедуры по отношению к должнику, признанному банкротом, порядок продажи имущества банкрота на открытых торгах. Процедура расчетов с кредиторами и снятия с налогового учета. Порядок проведения анализа финансовой устойчивости предприятия.
  
  контрольная работа [47,9 K], добавлен 23.06.2010
  

• Производственно-организационная деятельность ООО "КовровЛесПром"

  Организационная структура управления предприятием "КовровЛесПром". Эффективность распределения рабочего времени экономиста. Анализ работы службы управления персоналом. Учет расчетов с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги.
  
  отчет по практике [159,6 K], добавлен 22.06.2015
  

• Теоретические и практические аспекты учета и анализа расчетных операций с контрагентами

  Экономическая сущность расчетных операций. Характеристика и состав дебиторской задолженности. Документальное оформление операций с контрагентами. Учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками. Информационная база анализа расчетных операций.
  
  дипломная работа [135,3 K], добавлен 09.03.2011
  

• Повышение эффективности деятельности предприятия за счет импортозамещния и совершенствования системы расчетов

  Расчет экономического эффекта от предложения. Результаты расчета экономического эффекта от внедрения нового техпроцесса сборки ECU. Повышение прибыли отчетного периода и общей рентабельности предприятии. Совершенствование системы расчетов с поставщиками.
  
  реферат [22,6 K], добавлен 10.12.2008
  

• Организация коммерческой деятельности производственного предприятия

  Определение тенденций развития организации коммерческой деятельности с поставщиками сырья и покупателями готовой продукции. Анализ ассортимента продукции на производственном предприятии. Диагностика финансовой и хозяйственной деятельности компании.
  
  курсовая работа [44,0 K], добавлен 02.03.2016
  

• Анализ экономических отношений с заказчиками предприятия ООО "Контакт"

  Оценка влияния факторов на взаимоотношения предприятия ООО "Контакт" с контрагентами. Выявление слабых сторон организационно-экономических отношений с покупателями. Разработка методики улучшения производственных связей для укрепления на рынке услуг.
  
  курсовая работа [32,1 K], добавлен 16.03.2016
  

• Особенности учета внешнеэкономической деятельности торговых организаций

  Особенности учета экспортных операций в торговых организациях, специфика бухгалтерского учета. Синтетический учет расчетов с иностранными и российскими поставщиками, оформление первичных документов. Экономический анализ ВЭД в разработке бизнес-плана.
  
  контрольная работа [21,8 K], добавлен 15.02.2010
  

• Факторы коммерческого успеха

  Коммерческие операции, обеспечивающие получение дохода. Анализ коммерческой работы с основными поставщиками и покупателями на примере ООО "Организация". Стратегия внешнеэкономической деятельности предприятия. Оценка факторов коммерческого успеха.
  
  курсовая работа [166,6 K], добавлен 25.05.2012
  

• Анализ организационно-экономических условий деятельности предприятия

  Организационно-правовой статус предприятия и характеристика основы его взаимоотношений с контрагентами. Изучение системы взаимоотношений предприятия с поставщиками и заказчиками. Анализ финансово-экономических условий договорных связей предприятия.
  
  курсовая работа [58,0 K], добавлен 21.04.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам