Годовой план развития целлюлозно-бумажного комбината

В указанные статьи не включается заработная плата дежурного и ремонтного персонала. Она использовалась для расчета сметы «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования».

Статья «Расходы на подготовку и освоение производства» планируется только в том случае, если проводятся работы по подготовке и освоению производства новых видов продукции и новых технологических процессов. В курсовой работе по данной статье затраты не определяются.

Статья «Расходы по очистке сточных вод» принимаются в размере 350 -400 руб. на 1000 м³ потребленной воды .

«Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» распределяются по переделам и видам продукции пропорционально затратам по статье «энергия на технологические цели». Последние принимаются по данным 2 раздела калькуляции, составляемым на все виды (переделы) продукции, выпускаемой цехом. В данной работе принимается для варки целлюлозы в размере 120-150 руб. на 1 т продукции, для сушки 48-60 руб. на 1т продукции, на бумагу 150-180 руб. на 1т продукции.

Цеховые расходы распределяются по видам продукции, выпускаемой цехом, пропорционально суммарным затратам по статьям «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» и «Основная заработная плата производственных рабочих. В данной работе принимаются в размере 170-205 руб. на1т продукции для варки,90-130 руб. на 1т продукции для сушки, 160-200 руб. на 1т продукции для бумаги.

Статья «Попутные полуфабрикаты» рассчитывается только в калькуляциях целлюлозы. К попутным полуфабрикатам относятся образующиеся в процессе производства небеленой сульфитной целлюлозы щелока, сахара которых используются для дальнейшей переработки на спирт, дрожжи и другие продукты. В курсовой работе для упрощения расчетов попутные полуфабрикаты при сульфитном способе варки в зависимости от степени провара целлюлозы могут быть оценены 30-55 руб. на 1 т целлюлозы по варке. Сумма перечисленных статей расходов раздела 2 (форма 31) за вычетом попутных полуфабрикатов определяет цеховую себестоимость продукции. По цеховой себестоимости продукция (полуфабрикаты) передается в другие цехи для дальнейшей переработки.

При расчете цеховой себестоимости целлюлозы по варке следует учитывать, что в состав целлюлозы по варке входят ликвидная (сортовая) целлюлоза и оберточная (сучковая). При этом себестоимость оберточной целлюлозы принимается равной 50% себестоимости 1 т целлюлозы по варке.

Таблица 13 Расчет цеховой себестоимости ликвидной и сучковой целлюлозы по варке.

Себестоимость всей оберточной целлюлозы (таблица 13) определяется произведением себестоимости единицы на выработку оберточной целлюлозы.

Себестоимость всей ликвидной (сортовой) целлюлозы тогда будет равна разности между себестоимостью всей целлюлозы по варке, рассчитанной в калькуляции, и полученной себестоимостью оберточной целлюлозы.

Себестоимость 1 т сортовой целлюлозы будет равна частному от деления полученной разности на количество сортовой целлюлозы.

Калькуляция варки на этом этапе заканчивается. Далее небеленая ликвидная целлюлоза (по варке) частично передается на БДМ, оставшаяся целлюлоза направляется на сушку для получения товарного продукта. Для такой целлюлозы составляется калькуляция сушки с определением полной себестоимости.

Для определения себестоимости товарной продукции рассчитываются расходы на упаковку.

При упаковке товарной целлюлозы упаковочная целлюлоза входит в массу кипы, поэтому удельный расход ее не устанавливается и общее количество не рассчитывается. Удельный расход проволоки принимается в размере 1,5-2,5 кг на 1 т целлюлозы (1,5*2271=33161,31 кг)

При упаковке бумаги используются упаковочные материалы, расход которых в расчете на 1 т бумаги представлен в таблице 14.

Таблица 14 Расход упаковочных материалов на упаковку 1 т бумаги

Калькулирование товарной продукции завершается определением полной себестоимости. При этом для бумаги расчет выполняется во 2-м разделе формы 31, следом за определением цеховой себестоимости товарной продукции. Для товарной целлюлозы полная себестоимость рассчитывается во 2-м разделе калькуляции сушки целлюлозы.

Для товарной продукции расчету полной себестоимости предшествует расчет производственной себестоимости. Она определяется путем цеховой себестоимости товарной продукции и общехозяйственных расходов.

Общехозяйственные расходы, расчет которых выполнен в смете того же названия в целом по предприятию (форма 23), распределяются только на товарную продукцию пропорционально ее цеховой себестоимости. В данной работе принимаются для сушки 300-320 руб. на 1т продукции, для бумаги 310-350 руб. на 1т продукции.

Полная себестоимость товарной продукции определяется как сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов, величина которых рассчитана ранее (форма 24).

Коммерческие расходы распределяются только на товарную продукцию. В курсовом проекте - пропорционально объему товарной продукции в натуральном выражении.

Калькуляция товарной целлюлозы (форма 31) завершается 4 разделом «Расчет себестоимости товарной продукции по видам, маркам, артикулам».

Марки товарной целлюлозы и бумаги указаны в задании на курсовую работу. Для определения их себестоимости следует рассчитать цены предприятия. Цены предприятия следует рассчитывать как произведение полной себестоимости на коэффициент, учитывающий уровень рентабельности продукции. В курсовом проекте уровень рентабельности для разных марок целлюлозы принять в размере 25-30%, для бумаги 30-35%.

Расчет:

для марки Ж : при полной себестоимости 1 т товарной целлюлозы 7030,1 и уровне рентабельности 25% цена предприятия (без НДС) будет равна

7030,1*1,25 =8787,62 руб.

Аналогично выполняем расчеты для бумаги, но при условии что марки бумаги отличаются массой 1 м².

При полной себестоимости 1 т бумаги 8123,78руб. и уровне рентабельности 30% цена предприятия (без НДС) будет равна:

8123,78*1,30 =10560,91руб

11.ОБЩИЕ ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ (СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО)

Смета затрат на производство целлюлозно- бумажной продукции (форма 32) составляется в целом по предприятию с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия по экономическим элементам. В смету затрат на производство включаются все затраты как основного, так и вспомогательного производства.

Сумма затрат по смете должна совпадать с суммарной себестоимостью всей продукции (бумаги, товарной небеленой целлюлозы), рассчитанной в калькуляциях.

В первый элемент затрат на производство включаются затраты на приобретение сырья и основных материалов со стороны, за вычетом отходов производства, а также топлива и энергии со стороны.

Учитываемыми в курсовом проекте отходами в сульфитном производстве являются древесные отходы. Стоимость отходов приводится в калькуляции целлюлозы по варке.

В стоимость вспомогательных материалов включаются затраты на одежду машин, смазочные и обтирочные материалы, запасные части и детали, используемые при проведении ремонта. Они приводятся в смете затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

В затраты на топливо включается стоимость топлива, приобретаемого со стороны и учтенного в калькуляции себестоимости тепла и в калькуляции сульфитной целлюлозы по варке. На предприятиях в затраты на электроэнергию включается стоимость покупной электроэнергии. В курсовом проекте эта графа не заполняется, так как используется электроэнергия собственной выработки.

В элемент «Заработная плата» включается плата всего промышленно - производственного персонала:

· заработная плата основных рабочих, учтенная в отдельной статье калькуляции себестоимости каждого вида выпускаемой продукции;

· заработная плата дежурного и ремонтного персонала, входящая в отдельные статьи сметы расходов по содержанию и эксплуатации оборудования («Эксплуатация оборудования», «Ремонт производственного оборудования и транспортных средств»).

Кроме того, условно в данный элемент включаются расходы по внутризаводскому перемещению грузов («Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования»), услуги вспомогательных цехов («Ремонт производственного оборудования и транспортных средств»), расходы на содержание и ремонт зданий и сооружений цехового и общезаводского назначения, на испытания и опыты, на содержание пожарной и военизированной охраны (сметы цеховых и общехозяйственных расходов);

· заработная плата рабочих ТЭЦ, а также расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и цеховые расходы ТЭЦ (калькуляция тепла (пара), электроэнергии и воды);

· заработная плата ИТР и служащих (сметы цеховых и общехозяйственных расходов).

Амортизация основных фондов по производствам принимается по данным формы 18. К прочим денежным расходам относятся расходы, не учтенные в приведенных выше элементах затрат, и другие не учтенные затраты.

Форма 32 Смета затрат на производство, тыс.руб.

По данным себестоимости товарной продукции рассчитываются затраты на 1 руб. товарной продукции по формуле:

где З - затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.;

С - полная себестоимость всей товарной продукции, руб.;

Т - товарная продукция, руб.

З=1057632,34/ 1406909,12= 0,75

12.ПЛАН ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ В СТОИМОСТОНОМ ВЫРАЖЕНИИ

План производства продукции в стоимостном выражении (форма 33) составляется на основе расчетов производственной программы основных производственных цехов.

Величина реализованной продукции Р в натуральных единицах измерения и в стоимостном выражении определяется по формуле:

Р = Т+ О_н + О_к,

где Т- товарная продукция в планируемом году;

О_н , О_к -остатки нереализованной продукции на начало и конец планируемого года.

Остатки нереализованной товарной продукции рассчитываются по всем видам товарной продукции первого сорта.

Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года рассчитываются исходя из среднесуточного выпуска каждого вида товарной продукции предыдущего года, который принимается условно на 3-5% ниже среднесуточного выпуска планируемого года.

Остатки готовой продукции на начало года принять в размере 5-6 суточного выпуска товарной продукции каждого вида.

Остатки на конец планируемого года принять в размере 4-5 суточной выработки планируемого года.

Среднесуточный выпуск товарной продукции планируемого года определяется путем деления объема товарной продукции на число дней работы предприятия. При этом число дней работы предприятия определяется путем вычитания из 365 дней фонда времени общих остановов предприятия.

Расчеты:

Остатки готовой продукции на начало года

Бумага марки №1 =393,2*6=2359,2 т;

Целлюлоза =23,39*6=140,34т;

Остатки на конец планируемого года

Бумага марки Б₁=393,2*5=1966 т;

Целлюлоза =23,39*5=116,95 т;

Реализуемая продукция в натуральных единицах:

Бумага марки №1=131329+2359,2 -1966 =135654,2т;

Целлюлоза =2271+140,34 -116,95 =2528,29т;

Реализуемая продукция в стоимостном выражении, тыс. руб.:

Бумага марки Б₁=135654,2*10560,91=1432631,8;

Целлюлоза марки =2528,29*8787,62=22717,62;

13.ПЛАН ПО ПРИБЫЛИ

В плане по прибыли выявляется конечный финансовый результат деятельности предприятия, который слагается из трех составляющих:

- прибыли от реализации продукции;

- от реализации основных средств и иного имущества предприятия;

- доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Расчет прибыли производится по форме 34.

Форма 34. План по прибыли

Прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг) определяется как разность между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС, акцизов, экспортных тарифов и затратами на производство и реализацию продуции.

Расчет прибыли от реализации производится по форме 35. При этом в курсовом проекте в качестве действующих цен (без НДС), условно следует принять цены предприятия, рассчитанные в плане реализации продукции (форма 33).

Форма План по прибыли от реализации продукции

Себестоимость реализуемой продукции на предприятиях складывается из себестоимости товарной продукции и себестоимости остатков нереализованной продукции. В курсовой работе в целях упрощения расчетов себестоимость каждого вида реализуемой продукции (графа 03 формы 35) определяется исходя из себестоимости единицы продукции планируемого года.

Итог графы 06 проставляется в форму 34.

Прибыль от прочей реализации (форма 34) принимается в сумме 120-150 тыс. руб., внереализованная прибыль 45-70 тыс. руб. Сумма перечисленных трех источников прибыли представляет собой балансовую (валовую) прибыль предприятия. Из балансовой прибыли в соответствии с законодательством исключить льготы, отчисления в резервные фонды, а также прибыль и различные доходы, по которым ставка налогообложения отчисляется от 30% с образованием налогооблагаемой (расчетной) прибыли. В курсовой работе уменьшение балансовой прибыли не предусматривается, поэтому балансовая прибыль и налогооблагаемая прибыль равны.

Основным налогом, уплачиваемым предприятием, является налог на прибыль, исчисляемый по ставке 20% от налогооблагаемой прибыли. При этом по налогу на прибыль законодательством предусматривается система льгот, в соответствии с которой облагаемая прибыль уменьшается на суммы взносов на благотворительные цели, на жилищное строительство, на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, на содержание объектов социальной сферы и др.

В курсовом проекте на вышеперечисленные цели принять 10-15% от суммы налогооблагаемой прибыли.

Расчет налога на прибыль и суммы прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли), производится по форме 36.

Форма 36 Расчет налога на прибыль

Чистая прибыль распределяется по форме 37.

Форма 37. Распределение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия (условный пример)

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеева А.Н. Планирование на целлюлозно-бумажном предприятии: Учебное пособие/ СПбГТУРН. СПб., 2006. Часть I.46 с.

2. Алексеева А.Н. Планирование на целлюлозно-бумажном предприятии: Учебное пособие/ ГОУВПО СПбГТУРН. СПб., 2005. Часть II.46 с.

3. Бухалков М.И. Планирование на предприятии: учебник для вузов.-М.: «Инфра-М»,2005

4. Колчина, Н.В. Финансы организаций / Н. В. Колчина. - М. : ЮНИТИ, 2004. - 361 с.

5. Мазурина, Т.Ю. Финансы организаций (предприятий) / Т. Ю. Мазурина. - М. : Инфра-М, 2005. - 476 с.

6. Ревенков А.Н. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления / А.Н. Ревенков // Финансы. - 2005. - № 3. - С.12-13.

7. Савицкая, Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. - М. : Изд-во Новое знание, 2005. - 312 с.

8. Фирсова, А.А. Финансы предприятий / А.А. Фирсова. - М. : Проспект, 2004. - 501 с.

9. Алексеева А.Н. Планирование на целлюлозно-бумажном предприятии: Учебное пособие/ СПбГТУРН. СПб., 2006. Часть I.46 с.

10. Алексеева А.Н. Планирование на целлюлозно-бумажном предприятии: Учебное пособие/ ГОУВПО СПбГТУРН. СПб., 2005. Часть II.46 с.

11. Бухалков М.И. Планирование на предприятии: учебник для вузов.-М.: «Инфра-М»,2005

12. Колчина, Н.В. Финансы организаций / Н. В. Колчина. - М. : ЮНИТИ, 2004. - 361 с.

13. Мазурина, Т.Ю. Финансы организаций (предприятий) / Т. Ю. Мазурина. - М. : Инфра-М, 2005. - 476 с.

14. Ревенков А.Н. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления / А.Н. Ревенков // Финансы. - 2005. - № 3. - С.12-13.

15. Савицкая, Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. - М. : Изд-во Новое знание, 2005. - 312 с.

Размещено на Allbest.ru