Анализ деятельности банка АО "Нурбанк" и пути ее совершенствования

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Сущность, роль и значение экономического анализа в банке

1.1 Роль и значение развития деятельности коммерческого банка

1.2 Информационное обеспечение экономического анализа в банке

1.3 Организация развития деятельности банка

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «Нурбанк»

2.1 Общая характеристика деятельности АО «Нурбанк»

2.2 Анализ структуры активов баланса банка.

2.3 Анализ структуры пассивов баланса банка

2.4 Оценка кредитных операций банка

2.5 Оценка депозитных операций банка

2.6 Анализ доходов и расходов банка

3. Пути совершенствования деятельности коммерческих банков РК

3.1 Перспективы и проблемы деятельности коммерческих банков в РК

3.2 Перспективы деятельности АО «Нурбанк»

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

Значимость разносторонней информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации.

Особую актуальность приобретает анализ информации при принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда казахстанские банки поставлены в центр чрезвычайных обстоятельств, вызванных действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам.

Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценке текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

Актуальность данной проблемы определила тему моей дипломной работы «Анализ деятельности банка и пути ее совершенствования».

Цель данной работы не в разработке конкретных методик по оценке финансового состояния коммерческого банка, а в попытке доказать необходимость проведения подобного анализа (на примере отдельно взятого банка), привести имеющийся на сегодняшний момент инструментарий оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

дать оценку экономической информации, взятой из отчетности коммерческого банка;

проанализировать динамику валюты баланса;

оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;

определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;

определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;

дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка;

рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

Работа состоит из трех глав, введения и заключения. Анализ проведен по данным статистической, бухгалтерской и финансовой отчетности АО «Нурбанк».

За период анализа выбран годовой интервал с первого января 2004 года по первое января 2005 года.

1. Сущность, роль и значение экономического анализа в банке

1.1 Роль и значение развития деятельности коммерческого банка

Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку). Субъектами анализа могут выступать: коммерческие банки; контрагенты банка, включая ЦБ; кредитные учреждения; государственные налоговые службы; аудиторские фирмы; местные и центральные органы власти; реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты банка; прочие физические и юридические лица.

Каждый из субъектов в процессе анализа преследует свои собственные цели. В связи с этим направления и критерии анализа могут быть различными.

Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью ЦБР. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка.

Учреждения ЦБ в процессе анализа выявляют степень соблюдения коммерческими банками установленных экономических нормативов ликвидности и отчислений в централизованные фонды. Центральный банк России интересуют в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Банковское регулирование предполагает формирование и применение специальных правил и инструкций по осуществлению банковской деятельности, включая контроль за их соблюдением. В то же время проверка финансового состояния коммерческих банков обеспечивает соблюдение инструкций ЦБ и оценивает их финансовую устойчивость. Процессы регулирования могут начаться еще до того, как банк начнет свои операции. Лицензирование коммерческих банков обычно заключается в следующем:

· минимальное требование к капиталу -- данное условие установлено в целях ограничения доступа в сферу банковской деятельности или ограничения числа выдаваемых банкам лицензий;

· качество руководящего состава -- все руководители и члены совета директоров или учредители банка должны подвергаться проверке в правовом и финансовом состоянии и только компетентные и профессионально подготовленные лица могут участвовать в управлении банком;

· ограничения прав собственности -- право владения банками должно полностью или в большей мере предоставляться гражданам данной страны. В тех случаях, когда группа акционеров, владеющая в общей сложности 15-20% акционерного капитала банка, заявляет о намерении принять на себя управление банком, разрешение на это должно быть получено у вышестоящих органов властей.

Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности коммерческих банков осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом. Процесс банковского надзора имеет две формы: регулирующую (проверку отчетности) и надзорную (ревизию банка). На основании данных об активных и пассивных операциях, а также анализа бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках надзорные органы контролируют деятельность банков.

Перед аудиторами банков стоит задача проверки достоверности учета и отчетности банка, а также подтверждение или опровержение результатов их деятельности. Закон настоятельно рекомендует ежегодно проводить полный финансовый аудит банка.

Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, его надежность, перспективы развития, целесообразность дальнейших отношений с ним. Полученные данные можно группировать и сравнивать с информацией каждого конкретного банка. При анализе балансов коммерческих банков следует иметь ввиду, что в принципе они не обязаны детально раскрывать фактические размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь панику среди вкладчиков и, как следствие этого, -- отток депозитов. Кроме того, большинство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством которых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы. Следует иметь в виду, что резкая смена менеджмента банка является признаком того, что у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия по вопросам проводимой политики, либо на намерения предоставить "протекционистский" кредит или кредит по политическим соображениям.

В связи со стремлением банков к сохранению коммерческой тайны и нежеланием обмениваться информацией со своими конкурентами значительное преимущество имеет формирование супервизорами централизованного информационного кредитного бюро, в функции которого входят осуществление мониторинга за выделением крупных и мелких кредитов, оценка достаточности резервов и др. При этом ошибкой в условиях существования коммерческой тайны является согласие супервизоров не предоставлять информацию об обострении недостатков в деятельности банка. Это накладывает огромную ответственность на супервизора и ему придется отвечать за свои просчеты, когда они проявятся. Другая информация, такая как мошенничество, "черные списки" непорядочного персонала, правила процедур и инструкций, может находиться на централизованном хранении у супервизора банка.

1.2 Информационное обеспечение экономического анализа в банке

Коммерческие банки в силу специфики своей деятельности концентрируют в своем распоряжении большие объемы различной деловой информации, касающейся как функционирования самих банков, так и хозяйственных и финансовых структур, государственных органов, экономической и социальной жизни отдельных регионов, сфер экономической деятельности.

Информационное обеспечение экономического анализа деятельности коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней информации.

Система внешней информации предназначена для снабжения руководства банком необходимыми сведениями о состоянии среды, в которой оно действует. Сбор внешней информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (о конкурентах, клиентах и т.д.). Основную внешнюю информацию можно получить из следующих источников: газет; журналов; телевидения; радио; публикуемых годовых отчетов; производственной статистики; статистики потребления; личных контактов с клиентурой; обмена информации со служащими других банков.

Система внутренней информации характеризует банк с точки зрение внутреннего состояния его дел. Она возникает в результате деятельности самого банка и должна быть направлена на полное отражение текущей деловой информации, а также выдачу оперативных сведений. Безусловно, что выполнение такой задачи требует наличия в банке автоматизированной системы сбора и представления данных, а также внедрения новейших информационных технологий.

Поскольку финансовый анализ как один из основных видов практической управленческой деятельности предшествует принятию любых решений по финансовым вопросам, а затем сводит и обобщает информацию о результатах деятельности банка и эффективности управления им, информационной базой финансового анализа в коммерческом банке является вся система информации, используемая в его финансовом управлении. При этом, хотя финансовый анализ и осуществляется здесь с позиций самого банка, с позиций его менеджеров, т.е. является внутренним, именно для внутренних его целей информационная база финансового анализа должна быть наиболее широкой. Формирование ее должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации. На основе последних осуществляется анализ деловой и финансовой среды коммерческого банка. (рис. 1)

Информация политического характера в управлении отечественными коммерческими банками часто бывает не менее важной чем экономическая. При этом основными источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, другие нормативные и законодательные деты, которые касаются, прежде всего, вопросов:

*развития отношений собственности;

* разработки основных направлений финансово-экономической политики;

расширения зоны тенгового пространства;

определения таможенных барьеров и льгот;

валютного регулирования.

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Рис. 1

Другая группа информационных источников, используемых при проведении финансового анализа, генерируется Центральным банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составления ими отчетности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом (общем количестве коммерческих банков и их филиальных сетях; финансовых компаниях; представительствах иностранных банков на территории РК, их отделениях и филиалах; банковских союзах, ассоциациях и консорциумах, составе их участников; филиалах и представительствах казахстанских банков за рубежом; совместных коммерческих банках с участием международного капитала на территории РК). Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по тенговым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности коммерческих банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков-корреспондентов.

Другие финансовые институты оказывают непосредственное влияние на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными инструментами рынка капитала и валютного рынка являются не только одним из важнейших источников доходов банков, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания необходимого уровня ликвидности. В этой связи важна информация о котировках акций казахстанских и иностранных предприятий и банков в РК и за рубежом, о текущих показателях рынка государственных ценных бумаг, объемах и условиях проданной предприятиями и банками в обязательном порядке валютной выручки, масштабах бегства капитала из РК.

Обоюдно и весьма значительно влияние внешнеэкономического комплекса и коммерческих банков РК друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования (лицензирование, налоги, пошлины), порядке формирования и использования централизованных валютных фондов, объеме операций по централизованному экспорту и импорту, величине внутреннего валютного долга, состоянию алмазно-золотого запаса в стране и многим другим вопросам.

С выходом казахстанских банков на международные финансовые рынки, особенно в последние годы перед кризисом, финансовое положение наиболее крупных из них стало в значительной степени зависеть от величины внешней задолженности РК, объемов и условий предоставления ей финансовой помощи со стороны западных стран.

Ведущую роль в решении этих вопросов играют международные финансовые институты - МВФ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредиторов, крупные зарубежные инвесторы и страны-кредиторы (ФРГ, США, Япония, Франция). Информация о принимаемых ими решениях, касающихся казахстанской экономики в целом и ее отдельных крупнейших банков, не может игнорироваться финансовыми менеджерами этих банков при поиске путей улучшения их финансового состояния.

Финансовое состояние кредитного учреждения прямо и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших источников информации, используемых при проведении финансового анализа.

Значительный объем информационно-аналитических материалов содержится в настоящее время в различных сборниках, публикуемых Центральным банком РК. Основное назначение этих изданий - оказание помощи коммерческим банкам в оперативном информировании их о ситуации на рынке финансовых услуг и в оценке ими собственного финансового положения.

Уже многие годы широко распространена система рейтингов коммерческих банков, публикуемых различными периодическими изданиями. Хотя используемая для их составления информация не всегда является достаточно точной и проверенной, в целом группировка и ранжирование банков по определенным критериям, безусловно, позволяют судить об общем состоянии дел в банковской системе.

Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения информации для проведения финансового анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых научных исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансового положения РК, собственно банковской деятельности.

Источники внутренней информации являются главной составляющей информационной базы финансового анализа.

В рамках указанной выше классификации в данной работе ограничимся исследованием источников внутренней информации, касающейся вопросов эмиссии ценных бумаг, официальной отчетности банка, и информации, накапливаемой на счетах бухгалтерского учета.

Из материалов эмиссионных проспектов коммерческих банков можно получить сведения о численности их акционеров, количественном и персональном составе наблюдательного совета и исполнительного органа управления банка, численности филиалов, отделений и представительств банка; данные о финансовом положении банка (бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках за предыдущие годы, баланс по состоянию на конец последнего квартала перед подачей эмиссионных документов на регистрацию, отчеты об использовании прибыли банка с момента его образования, отчеты о формировании и использовании средств резервного фонда, сведения о размере просроченной задолженности банка, кредиторах, платежах в бюджет на момент принятия решений им о выпуске ценных бумаг, сведения о санкциях, наложенных на банк органами государственного управления, судом, арбитражным и третейским судом в течение последних трех-пяти лет, расчет экономических нормативов, характеризующих деятельность банка, отчет об уставном фонде банка, отчетность по выпущенным банком ценным бумагам, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг).

Изменения качественных параметров деятельности банка отражаются в пояснительной записке, прилагаемой в обязательном порядке к эмиссионному проспекту по выпуску ценных бумаг банка.

Огромный объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа в банках (доступной сегодня и внешним пользователям), содержится в официальной отчетности банков. Перечень ее форм и другой информации, представляемой кредитными организациями и их филиалами в ЦБ РК, насчитывает более пятидесяти наименований и включает данные о деятельности банков по финансовой статистике, денежно-кредитной статистике, статистике платежного баланса, статистике финансового рынка, бюджетной статистике. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости QT конкретных форм ее установлена в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

При этом основными информационными источниками финансового анализа являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.

Годовой отчет, а также формы отчетности, содержание которых не соответствует международным стандартам (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках), в банках сегодня не называют финансовой отчетностью. Напротив, внутригодовая (внутриквартальная, ежемесячная) отчетность в основном удовлетворяет требованиям, предъявляемым к ней в развитых странах, и носит название финансовой.

В состав годового отчета отечественных коммерческих банков входят следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости; отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли; расчет резерва на возможные потери по ссудам; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка.

В странах с развитой рыночной экономикой используются следующие формы отчетности: балансовый отчет; отчет о прибылях и убытках, отчет о движении источников финансирования, отчет об изменении акционерного капитала, пояснения к финансовой отчетности, аудиторское заключение, а также баланс усредненной величины капитала (хотя и не является официальным документом отчетности, с его помощью определяется "мертвая точка доходности" банка).

Бухгалтерский баланс коммерческого банка - основной документ, используемый для оценки его финансового состояния. Одним из принципов построения балансов западными банками является группировка активных статей по степени убывания их ликвидности, а пассивных - по мере снижения их востребования. В отечественной практике статьи баланса традиционно группировались по их экономическому содержанию. В используемой ныне форме бухгалтерского баланса предпринята попытка совместить оба указанных принципа.

Существенным недостатком используемой ныне формы бухгалтерского баланса является отсутствие его отличительного признака - выделения в обособленные группы статей активов и пассивов (что делает его по форме просто двухсторонней таблицей). В результате он продолжает представлять собой по-прежнему не что иное, как хотя и усовершенствованную, но оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде.

Наряду с большим объемом текущей отчетности, которая может использоваться для проведения финансового анализа в банках, у последних имеется и другое существенное преимущество по сравнению с хозяйствующими субъектами иных отраслей экономики, состоящее в том, что банки традиционно как в нашей стране, так и за рубежом каждый рабочий (операционный) день в обязательном порядке завершают составлением бухгалтерского баланса, изучение и оценка которого могут и должны играть важную роль в проведении оперативного финансового анализа.

К числу не только главных, но и доступных лишь определенному кругу работников самого банка информационных источников финансового анализа необходимо отнести систему информации, накапливаемую на счетах бухгалтерского учета. Эти нормативные документы являются, с одной стороны, информационным источником финансового анализа, а с другой - правовой и методологической основой организации бухгалтерского учета и анализа.

Принятие новых документов привело к существенным изменениям в учетной политике банков, позволило в значительной степени учесть требования международных стандартов.

Безусловным достоинством существующей сегодня системы бухгалтерского учета в банках является возможность совмещения синтетического и аналитического учета: по учету предоставленных кредитов, привлеченных вкладов и депозитов (путем открытия отдельных лицевых счетов по каждому заемщику и договору); объектам кредитования; срокам пользования кредитом; размерам процентных ставок. В связи с этим банки для нумерации лицевых счетов применяют 20-значную систему. Лицевые счета по учету кредитов могут открываться следующим образом: один знак предназначается номеру раздела; по два знака отводятся номерам счетов первого и второго порядка; три знака означают код валюты; один знак используется как защитный ключ; четыре знака показывают номер отделения, не имеющего корреспондентского счета; семь знаков характеризуют номер лицевого счета. Если банк сочтет одиннадцать последних знаков лишними, то эти знаки остаются свободными и обозначаются нулями. Если 20-значных лицевых счетов окажется недостаточно, то в программном обеспечении банк может предусмотреть 25 знаков.

Несмотря на такое, казалось бы, усложнение организации учета, при хорошем качестве программного обеспечения трудоемкость учетной работы повышается в незначительной степени, а ее аналитические функции многократно возрастают.

Высокий уровень оснащенности большинства казахстанских коммерческих банков современными средствами автоматизации позволил в последние годы полностью автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкладов населения; совершение операций по всему кругу основных направлений деятельности банков; составление отчетности; накопление большого объема справочной информации. Однако при всем многообразии программных продуктов сегодня отсутствуют таковые для проведения не только комплексного анализа в коммерческих банках, но и по отдельным блокам аналитических задач. Главная причина этого состоит в недооценке роли финансового анализа в управлении коммерческими банками и как следствие - в отсутствии методологического и методического обеспечения автоматизированного решения этих задач.

1.3 Организация развития деятельности банка

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения.

Правильная организация финансового анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

Основополагающими принципами анализа являются: научность подходов, системность, комплексность, объективность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

Разные виды финансового анализа требуют соответствующей организации их проведения. Так, организация перспективного анализа отличается от организации текущего и оперативного, комплексного - от тематического и т.д. В то же время организация всех видов анализа включает в себя, как правило, и стандартные процедуры (этапы):

· определение объектов и субъектов анализа;

· выбор организационных форм проведения анализа;

· планирование аналитической работы;

· распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;

· методическое и информационное обеспечение аналитической работы;

· аналитическую обработку данных о деятельности хозяйственной единицы;

· оформление и изучение результатов анализа;

· реализацию предложений по результатам анализа.

На организацию аналитической деятельности в банке влияет множество факторов, наиболее существенными из которых являются: выбранная банком стратегия деятельности, размер капитала и активов, численность персонала, наличие сети учреждений, уровень квалификации персонала, особенно топ-менеджеров, и др.

Финансовый анализ в той или иной мере является содержанием деятельности большей части банковских специалистов. Реализация аналитических функций в кредитных организациях осуществляется через соответствующие структурные подразделения (со статусом основной структурной единицы - департамента, управления и т.д. или в составе основных структурных единиц. Чаще всего аналитическая работа в банках организуется по смешанному принципу, т.е. создаются специальные структуры для проведения анализа и в основных структурных подразделениях выделяются отделы, подотделы, секторы, группы специалистов, обязанностью которых является выполнение аналитических функций. При этом более высокий уровень специализации проведения аналитической работы, т.е. создание специальных аналитических подразделений, безусловно, позволяет существенно повысить ее уровень.

В тех случаях, когда самостоятельные структурные подразделения для проведения анализа не выделены, ведущая роль в организации аналитической деятельности принадлежит планово-экономическому департаменту. Он должен осуществлять координацию аналитической работы всех подразделений банка, а также обобщение результатов проводимого ими анализа. Важно, чтобы работники этого департамента владели знаниями в области методологии и организации проведения финансового анализа в банке, ориентировались во всем комплексе проблем, поскольку именно они занимаются разработкой стратегии и тактики банка, бизнес-планированием; ведут контроль за их реализацией; обобщают результаты анализа всех структурных подразделений банка.

Крупные банки в составе данного департамента имеют специальные сводно-аналитические управления, в которые в свою очередь могут входить отделы анализа эффективности деятельности банка, общеэкономического анализа, сводного планирования, развития банковских услуг.

Отдел общеэкономического анализа должен осуществлять обшее методическое руководство аналитической деятельностью банка, изучать показатели его финансового состояния (изменения в величине собственного капитала, активов, пассивов банка, количестве выполняемых им операций и численности обслуживаемых клиентов, количестве филиалов и т.д.), оценивать потенциал и резервы банка.

В задачи отдела анализа эффективности деятельности банки входит проведение анализа результативных финансовых показателей банка, в первую очередь нормы прибыли на капитал (собственный и заемный), нормы дохода, процентной маржи, доходности активов, уровня просроченной задолженности по выданным кредитам, доли управленческих затрат в общей сумме банковских расходов (операционных и неоперационных), рентабельности и других показателей, а также выявление наиболее прибыльных направлений деятельности банка.

Управление пассивов, активов и ликвидности должно анализировать вопросы поддержания необходимого уровня ликвидности банка (текущей, среднесрочной и долгосрочной), формирования рациональной структуры активов и пассивов банка, подготовки предложений по оптимизации их структуры оценки уровня кредитного риска, доходности различных гpyпп активов, эффективности привлечения и использования межбанковских кредитов, а также разрабатываемые в кредит-вой организации общие стандарты и процедуры в области управления ее активами, пассивами и ликвидностью.

Анализ качества управления активами должен осуществляться группой наиболее квалифицированных специалистов подразделения банка, так как от выбора метода управления активами и его реализации напрямую зависит стабильность работы банковского учреждения в целом. Регулярность проведения анализа определяется объемами и сроками, на которые выдаются кредиты.

Выявление размеров предполагаемых колебаний в уровнях вкладов и выдаваемых кредитов в наглядном виде может осуществляться с помощью графиков и аналитических таблиц, например среднемесячных данных, исходя из общих тенденций развития рынка финансовых услуг, кредитно-финансовой политики ЦБ РК, с учетом региональных, сезонных и других факторов.

Одной из важнейших задач анализа в управлении пассивов, активов и ликвидности является регулярное сравнение и оценка текущих показателей ликвидности с нормативами, устанавливаемыми Центральным банком РК (ЦБ РК).

Аналитическая деятельность, осуществляемая департаментом инвестиционных и коммерческих кредитов, должна быть направлена на максимальное снижение банковских рисков. В числе основных задач анализа: выбор критериев оценки ссуд, составляющих кредитный портфель банка; разработка систем оценки ссуд на основе этих критериев; изучение структуры кредитного портфеля в разрезе групп классифицированных ссуд; оценка величины процентного риска по каждой из указанных групп; определение достаточности резерва на возможные потери по ссудам; разработка мероприятий повышения качества кредитного портфеля и создания достаточного резерва.

При организации анализа этим подразделением важно учитывать степень согласованности его работы с основными направлениями денежно-кредитной политики ЦБ РК, оперативность учета происходящих процессов в политике кредитования коммерческих банков.

Не вызывает сомнений необходимость применения анализа на каждом этапе процесса кредитования: при подготовке и заключении кредитных договоров, выдаче кредитов, наблюдении и контроле за их использованием, уплате процентов и погашении кредитов. Особенно важным является анализ при подготовке и заключении кредитных договоров банка с заемщиками, так как от этого зависят весь последующий процесс и результаты кредитования.

Для максимального снижения вероятности невозврата кредитов необходимо, чтобы руководство кредитного отдела обеспечило работников, занимающихся анализом, четко сформулированными требованиями к определению финансового состояния заемщиков, оценке критериев степени риска и другим видам докредитной проверки клиентов.

Экономический анализ играет важную роль в работе департамента ценных бумаг. При этом должна быть установлена такая периодичность проведения анализа операций с ценными бумагами, которая позволяла бы оперативным образом реагировать на изменения, происходящие на финансовом рынке.

Организация аналитической работы, осуществляемая данным подразделением, предполагает постановку и изучение следующих ключевых вопросов: какова структура и виды ценных бумаг, с которыми работает банк; каково положение банка как участника рынка ценных бумаг; какие ценные бумаги он выпускает сам, а какие - покупает; какова доля в кредитном портфеле банка государственных ценных бумаг и техника работы с ними; каковы размеры финансовых рисков и используемые способы их учета и понижения в портфельном управлении и при подготовке к проведению эмиссий; используемые методы прогнозирования будущей стоимости ценных бумаг.

В подразделении, занятом работой с государственными ценными бумагами, основной задачей анализа является изучение качества финансовых инструментов, с которыми работает банк, с позиций их доходности (доходность к аукциону, доходность к погашению, величина дисконта), ликвидности и рискованности.

В отделе эмиссии и размещения ценных бумаг для оценки доли собственного капитала, приходящегося на одну акцию, периодическое (особенно при подготовке к очередной эмиссии) проведение анализа книжной цены акции и, в частности, таких ее составляющих, как доля эмиссионной прибыли (накопленной разницы между рыночной ценой проданных акций и их номинальной стоимостью) и доля накопленной прибыли (вложенной в развитие акционерного банка), позволяет оценивать эффективность проведения предыдущих эмиссий и прогнозировать предполагаемый доход от последующих выпусков ценных бумаг.

Операции с ценными бумагами всегда подвержены повышенному риску. Сбор необходимой информации, ее изучение и анализ, прогнозирование изменений, происходящих на фондовом рынке, а также подготовка предложений по инвестированию с учетом вышеизложенного - главные аналитические задачи, стоящие перед отделом исследования и развития фондового рынка. При этом важен выбор метода оценки бумаг, позволяющих банку в наибольшей степени регулировать его платежеспособность и ликвидность.

Анализ, осуществляемый департаментом информатизации, является важной составной частью работы по внедрению новых банковских технологий. Принятие взвешенных решений по вопросам автоматизации невозможно без глубокого и всестороннего изучения имеющихся на рынке в изобилии программных средств, продуктов и техники; без сопоставления затрат на их приобретение и предполагаемого от их применения дохода, а также других преимуществ и недостатков автоматизации.

В тех случаях, когда банк покупает программные продукты, изучению подлежат следующие вопросы: имеется ли их сетевая версия и ее отличие по стоимости от локальной; как меняется цена программ при расширении количества сетевых рабочих мест и при установке системы в банковские филиалы; возможно ли дальнейшее сотрудничество банка с разработчиками выбранных сетевых продуктов; обеспечиваются ли программы гарантийным и послегарантийным обслуживанием, требуют ли они его; имеется ли возможность индивидуального подбора модулей систем для дальнейшего их наращивания по мере необходимости.

Если же банк идет по пути самостоятельной разработки продуктов автоматизации своей деятельности, необходимо оценить возможности его по содержанию большого и дорогостоящeгo штата программистов, учесть вероятность возникновения потребности в значительном сокращении своего персонала, в числе которого в первую очередь оказываются обслуживающие основную деятельность банка специалисты.

В отделе автоматизации разработки финансовой отчетности и экономического анализа на основе необходимой информации о видах и формах финансовой отчетности банка, о сроках ее представления в налоговую инспекцию, с учетом выявления входящих в нее и формирующих ее информационных потоков программистами и аналитиками формализуются задачи составления финансовой отчетности банка.

Кроме того, организация аналитической деятельности в департаменте информатизации должна способствовать формированию такой автоматизированной системы в банке, которая была бы основой для проведения анализа не только Текущего состояния банка, но и прогнозного, явилась бы стержнем всей системы управления. При этом для удобства проведения собственно аналитической работы и оформления результатов анализа в систему должно входить при необходимости Соматическое построение всевозможных графиков, таблиц, диаграмм, унифицированных форм документов и регистров. Департамент бухгалтерского учета и расчетов осуществляет регулярное проведение экономического анализа финансовой деятельности коммерческого банка в силу своих функциональных обязанностей. Кроме того, он готовит информационную базу для проведения анализа в других структурных подразделениях. На основе данных бухгалтерского учета, оперативного выявления сумм расходов, доходов и прибыли банка строится оптимальное управление его балансом.

В секторе учета основных фондов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов анализируются источники и фактические затраты на приобретение основных средств; выявляется суммы уплаченного налога на добавленную стоимость и Налога с продаж для отдельного их учета и анализа; определяется своевременность и правильность отражения в учете операций движения основных средств, переоценки их стоимости и начисленного износа.

Для малоценных и быстроизнашивающихся предметов важна правильность выбора метода их учета при передаче в эксплуатацию (списания в эксплуатацию или начисления износа) в зависимости от стоимости единицы предмета.

В секторе исполнения сметы и учета расходования фондов внимание должно уделяться анализу доходной и расходной частей сметы, их структуре, выявлению отклонений показателей фактических затрат от запланированных в смете, соблюдению правил положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

В отделе сводной отчетности формируется конечный финансовый результат (прибыль или убыток) и распределяется в соответствии с законодательными и учредительными документами прибыль банка. Поэтому анализу и оценке подлежат вопросы правильного закрытия счетов по окончании отчетного года, начисления налога на прибыль с учетом перерасхода заработной платы сверх установленного законодательством лимита, распределения прибыли при формировании фондов экономического стимулирования и др.

Многие коммерческие банки, особенно крупные, имеют в своем составе дилинговые департаменты или управления.

Основными задачами анализа, проводимого рассматриваемым подразделением банка, являются: выбор и оценка межбанковской информационной системы для проведения дилинговых операций; возможности объединения валютного и рублевого дилинга в рамках одного структурного подразделения в целях более оперативного перемещения средств из одного вида финансовых активов в другой; поиск методов оценки основных тенденций в прогнозировании изменений курсов валют для целей принятия решений об их покупке или продаже; анализ и оценка существующих механизмов валютного регулирования, залога, страхования, подтверждения сделок для законодательного обеспечения возможностей осуществления сделки; сравнение эффективности проведения операций на товарном, фондовом и валютном сегментах рынка и оценка факторов риска проведения операций на каждом из них; оценка уровня квалификации персонала, способного приносить доход банку.

В связи с тем что коммерческие банки являются объектом концентрации больших финансовых и валютных капиталов и пестом сосредоточения коммерческой информации, а также в связи с неспособностью правоохранительных органов обеспечить безопасность банковской деятельности, они вынуждены создавать собственные службы безопасности.

Специалистам управления безопасности, проводящим анализ эффективности деятельности их подразделения, в первую очередь необходимо обратить внимание на оценку оперативной обстановки в банке и его окружение, способам своевременного обнаружения и ликвидации внутренних и внешних угроз.

Анализ выбора форм и видов защиты с точки зрения стоимости и надежности существующих сегодня технических средств должен базироваться на принципах их соответствия возможным угрозам и рискам, а также на принципах приоритетности в системе средств, обеспечивающих охрану жизни и здоровья персонала и клиентов банка, легальности и правомерности их применения.

При изучении проблем информационной безопасности банка анализу необходимо подвергнуть используемые в нем методы и технологии обеспечения защиты передаваемой и обрабатываемой автоматизированной информации, электронных межбанковских платежей и документов, систем кредитных карточек и электронных чеков, связи в целом. Самостоятельное значение имеют вопросы оценки риска кредитования, дачи гарантий и поручительств, поиска и анализа источников информации о благонадежности и кредитоспособности партнеров и клиентов.

В департаменте международных расчетов без глубокого финансового анализа невозможно решение проблем развития и совершенствования сферы банковских услуг в области валютных операций;

поиска и внедрения новых видов услуг по валютному обслуживанию;

развития, расширения и совершенствования сотрудничества с иностранными банками в целях удовлетворения потребностей банка и его клиентов в осуществлении международных расчетов;

внедрения передовых достижений банковской практики.

Программами анализа, проводимого данным подразделением, необходимо предусмотреть постановку следующих вопросов:

оценка новых тенденций в банковском законодательстве РК о валютных операциях;

анализ экономических и политических проблем стран размещения банковского капитала;

выявление специфики валютных расчетов в зарубежных банках-партнерах;

анализ валютных рисков и способов их страхования;

особенностей баланса банка, выполняющего международные расчеты, налогообложения прибыли, получаемой им от ведения валютных операций.

Объектами анализа в управлении аудита являются филиалы, структурные и функциональные подразделения, обслуживающие и хозяйственные подразделения банка. При этом организация анализа зависит от целей и задач проводимой аудиторской проверки.

Программы проведения анализа управлением аудита прежде всего должны предусматривать постановку следующих вопросов:

какие операции подразделений проверяются в сплошном порядке, а какие в выборочном;

в каких случаях проводятся целевые проверки отдельных направлений деятельности структурных подразделений, в каких - по видам операций либо по специальным программам;

обеспечивается ли выполнение всего комплекса работ по проведению аудиторских проверок; их полнота и качество; объективность отражения существующего положения дел на проверяемых объектах; отсутствие в справках записей, не подтвержденных соответствующими материалами проверяемых объектов; наличие ссылок на нормативные документы, которые были нарушены;

достаточно ли имеется собранного материала для обоснования и дачи общей оценки финансово-хозяйственной деятельности подразделения.

Что касается периодичности проведения финансового анализа в коммерческих банках и их структурных подразделениях, то она должна быть значительно чаще, чем в других хозяйствующих субъектах, поскольку предметы труда, в качестве которых в банках выступают денежные средства, совершают ускоренные обороты; при этом поступление и использование информации осуществляется в более оперативном режиме.

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Рис. 2

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «Нурбанк»

2.1 Характеристика деятельности АО «Нурбанк»

АО «Нурбанк» был образован как Акционерный Коммерческий Банк «Нурбанк» на основании решения общего собрания акционеров от 20 мая 1992 года, и зарегистрирован в органах юстиции 8 сентября 1993 года. 14 февраля 1995 года общее собрание акционеров АКБ «Нурбанк» приняло решение о переименовании банка в акционерный банк «Нурбанк». 20 мая 1998 года, в связи с увеличением уставного капитала до 1 миллиарда тенге, ОАО «Нурбанк» произвел перерегистрацию Устава Банка в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

14 августа 2000 года в Устав Банка были внесены изменения в связи с увеличением размера акционерного капитала до 3 миллиардов тенге. В следствие изменений в законодательстве, введенных в 2003 году, 9 ноября 2004 года Банк был перерегистрирован как акционерное общество и в связи с этим 20 декабря 2004 года Банк получил от Агентства РК по регулирования и надзору финансового рынка и финансовых организаций банковскую лицензию №142 на проведение операций в национальной и иностранной валюте.

Головной офис Банка находится в г. Алматы (улица Желтоксан, 168«б»). В 2004г. Было получено разрешение на открытие двух филиалов в городах Уральск, Тараз и шести расчетно-кассовых отделов. По состоянию на 31 декабря 2004 года у банка было двенадцать филиалов, расположенных в городах Алматы, Атырау, Актобе, Актау, Караганда, Астана, Шымкент, Аксай, Усть-Каменогорск, Костанай, Павлодар, Тараз и двадцать расчетно-кассовых отделов в городах Алматы, Астана, Атырау (2), Актобе (2), Караганда (5), Темиртау, Жетысай, Кокшетау, Жаркент, Шымкент (2), Аксукент, Семипалатинск, и в селе Хоргос. В ближайшее время планируется открыть филиал в г. Петропавловске. В 2003 года Головной офис Банка переехал в г. Алматы. Дата регистрации в Министерстве Юстиции Республики Казахстан - 6 сентября 2003г.

Основная деятельность Банка включает выдачу займов и гарантий, привлечение депозитов от юридических и физических лиц, операций с ценными бумагами, иностранной валютой и производными финансовыми инструментами и осуществление операций с платежными карточками. На 31.12.2004 года количество сотрудников Банка составило 937 человека (31 декабря 2003года: 773).

На 31.12.2004 года Банк имеет следующие дочерние и ассоциированные организации: ЗАО КУПА «Нур-Траст 100%, ТОО «Лизинговая компания Нур-Инвест»100%, АО «Money Experts» 100%, ТОО «Грант-Ломбард 100%, ОАО «Страховая компания «Mercur Reward» 50%, ЗАО ОНПФ «Народный Пенсионный Фонд» 34,15%.

Условия создания Банка, структура управления и операционная структура, в рамках которых он должен осуществлять свою деятельность регулируются Уставом, внутренними политиками, правилами и положениями Банка. Уставом предусмотрено, что Банк создан на неопределенный период и может быть ликвидирован по решению акционеров, либо по решению суда в случае его принудительной ликвидации.

Банк участвует в системе обязательного коллективного гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц Республики Казахстан и имеет свидетельство №0000010 от 16 февраля 2000 года на осуществление данной деятельности. АО «Нурбанк» является членом Ассоциации Финансистов Казахстана и ЗАО «Казахстанская Фондовая Биржа».

В 2004 году рейтинг, присвоенный международной рейтинговой организацией Standard&Poor's остался без изменений - B-/Stable/C. Международная рейтинговая организация Moody's Investors Service присвоила Банку рейтинг финансовой стабильности (FSR) - «Е+», а также рейтинг долгосрочных и краткосрочных депозитов в иностранной валюте - «Ba3/NP» и повысила прогноз АО «Нурбанк» со /Стабильного/ на /Позитивный/.

2.2 Анализ структуры активов баланса банка

АО «НурБанк» составляет финансовую отчетность в соответствии с казахстанскими стандартами бухгалтерского учета, а также банковским законодательством, инструкциями и положениями НБРК. Банком ежегодно предоставляется финансовая отчетность и заключение аудитора за 2003-2004 годы, выполненные фирмой Price Waterhouse Coopers (Алматы, Казахстан) в соответствии с казахстанскими стандартами по аудиту.

Согласно аудиторским заключениям, финансовая отчетность представляет достоверно, во всех существенных аспектах финансовое положение банка по состоянию на 1 января 2000-2002 годов, а также результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движения денежных средств на указанные даты в соответствии с бухгалтерскими принципами, предписанными НБ банками второго уровня Республики Казахстан.

Активные банковские операции - это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

Сочетания двух целей совершения активных операций характеризует специфику как коммерческого предприятия, использующего преимущественно привлеченные ресурсы.

Активные банковские операции многообразны по форме и назначению, в них банк выступает в разных ролях, что отражает различное экономическое содержание активов банка.

...