Анализ деятельности банка АО "Нурбанк" и пути ее совершенствования

Сегодня казахстанскими коммерческими банками составляется несколько видов финансовой отчетности, которые различаются как по содержанию, назначению, так и по срокам предоставления их в инстанции.

Постановлением Правления НацБанка РК от 3 июля 1999 года №156 была дана инструкция о порядке предоставления банками второго уровня в НацБанк РК ежедневного баланса и дополнительных данных для расчета пруденциальных нормативов и иных, обязательных к соблюдению, норм и лимитов. В соответствии с этими инструкциями «Банки ежедневно и на первое число каждого месяца, следующего за отчетным, представляют в Национальный Банк: 1. сводный баланс по форме 700-Н, включающий сведения по всем его филиалам; 2. приложение №1 700-Н «Условные и возможные требования и обязательства»; 3. приложение №2 к форме №700-Н «Доходы и расходы»; сведения для расчета пруденциальных нормативов и иных обязательных к соблюдению норм и лимитов; сведения для расчета минимальных резервных требований (в соответствии с Правилами о минимальных резервных требованиях)».

В нем предусмотрены счета синтетического учета, на которых в определенной последовательности осуществляется формирование соответствующих показателей результатов финансовой деятельности банков. Этими счетами являются: IV класс «Доходы», V класс «Расходы», №3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)».

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что в IV классе - накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а в V классе - расходы.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата эти счета закрываются. На основании решения, принятого коммерческим банком, нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток) исчисляется ежемесячно, ежеквартально, либо по окончании года.

После сдачи годового бухгалтерского баланса, банк остаток средств на счете «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)» переносит на счет 4940 «Чрезвычайные доходы». Убыток, как результат финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка. На основе указанных выше учетных данных формируется финансовый результат деятельности не только в бухгалтерском балансе, но и в периодической отчетности «о доходах и расходах» по форме №700-Н.

По нашему мнению, безусловным достоинством этой формы периодической отчетности является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Группировка доходных и расходных статей по признакам их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций.

Финансовый результат, формирующийся по методологии данной формы отчетности, называется «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)» отчетного года.

На наш взгляд, преимуществом формы отчета «О доходах и расходах» общей финансовой отчетности коммерческого банка является наличие возможностей осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, поэтапно, с промежуточными результатами (предусматривается выделение чистых процентных, операционных текущих, чистых текущих доходов, нераспределенного чистого дохода), что позволяет отслеживать этапы формирования чистого дохода и его окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов и расходов банка. При этом результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель чистого дохода.

Таким образом, на сегодняшний день содержание общей финансовой отчетности коммерческого банка в части, касающейся формирования показателей финансовых результатов деятельности банков, в значительной мере удовлетворяет целям отражения в ней этих процессов.

Однако хотелось бы отметить несовершенство казахстанской законодательной базы в вопросах порядка уплаты налогов. Здесь можно учесть российский опыт. Так как формирование финансовых результатов коммерческого банка в значительной степени зависит от требований налоговых органов, то нами предлагается использовать, в частности, Положение №490 от 06.05.94 года «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями». Суть его заключается в том, что при исчислении налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль общая сумма доходов коммерческого банка уменьшается на сумму расходов, включаемых в себестоимость оказываемых ими услуг.

Затем полученная разница уточняется на сумму доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты деятельности банков, то есть одна часть доходов банка принимается в расчет при определении налогооблагаемой базы, другая - непосредственно относится на финансовые результаты. Этой частью доходов являются: дивиденды и проценты по ценным бумагам, принадлежащие банку; доходы от долевого участия в деятельности других банков, предприятий и организаций, положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; присужденные или признанные должником неустойки (штраф, пеня); доходы от возмещения причиненных банку убытков; доходы банка прошлых периодов, выявленные в отчетном году; другие расходы, связанные с небанковской деятельностью.

Рассматривая существующие сегодня в коммерческой банке системы формирования показателей их финансовых результатов, в которых чистому доходу отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, нельзя недооценивать значение промежуточных результирующих показателей по подразделениям банк тех или иных видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций.

Многие банки в течение года покупают, продают или погашают ценные бумаги, и эти операции зачастую приносят доход (или убыток) по отношению к первоначальной (балансовой) стоимости ценных бумаг. Прибыль от операций с ценными бумагами рассматривается как обычный операционный доход убыток) по аналогии с процентным доходом по кредитам и облагается подоходным налогом.

При помещении активов в облигации государственных займов возникает гарантированный доход коммерческого банка.

Доходы образуются в форме фиксированного процента от номинальной стоимости облигации, перепродажи по рыночным ценам и дилерских вознаграждений за выполнение работы уполномоченного органа по реализации облигаций государственных займов.

Управление финансовыми результатами обязательно должно включать оценку чистого дохода, полученного банком за отчетный период. Исследователи считают, что, оценивая величину полученного банком чистого дохода необходимо проанализировать изменение его составляющих долю чистого дохода, полученного как разница между доходами учитываемыми при расчете налогооблагаемой базы, и расходам включаемыми в себестоимости услуг, и долю чистого дохода армированного путем непосредственного отнесения доходов и расходов банка на финансовые результаты его деятельности. Следует отметить, что для банка доходы коммерческих банков необходимо изучение его на основе методологии формирования показателя чистого дохода, поскольку чистый доход коммерческого банка Казахстана в значительной мере определяется доходностью отдельных видов осуществляемой банком деятельности, следующей задачей управления финансовыми результатами является оценка прибыльности основных направлений банковской деятельности и оказываемых услуг.

В настоящее время практически в любом коммерческом Банке Казахстана, как правило, используются далеко не все имеющиеся резервы для получения максимально возможного размена финансового и коммерческого результата. К сожалению, опросы анализа упущенной коммерческими структурами выгоды остаются теоретически мало исследованными. В практической деятельности банков Казахстана эта работа либо не отводится вовсе, либо выполняется несвоевременно, когда вернуть упущенные возможности невозможно.

Одной из актуальных задач управления доходом является изучение направлений и эффективности его использования. При этом оценке подлежит не только часть дохода, которая получена в отчетном периоде, но и та, то накоплена за предшествующие годы. При этом в первую очередь необходимо уделять внимание вопросу полноты и своевременности начисления и уплаты налогов, поскольку, всякие нарушения в выполнении налоговых обязательств чреваты для банков иными штрафными санкциями, ударом по имиджу.

На наш взгляд, менеджер банка должен постоянно анализировать направления использования дохода, в частности, на содержание объектов непроизводственной сферы, отчисления в негосударственные пенсионные фонды и различные виды добровольного страхования; открытие банком представительств; покрытие санкций в соответствии с законодательством; погашение процентов по просроченным межбанковским кредитам.

Ему необходимо определять, какие из них занимают наибольший удельный вес в общем объеме расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли, выяснять, чем это вызвано; изучать изменение их в динамике по годам, а также подвергать выборочной проверке документы, подтверждающие обоснованность осуществления этих расходов; давать оценку правильности их оформления и точности исполнения.

Из рассмотренного выше можно сделать вывод, что сущность управления финансовыми результатами банков второго уровня заключается в осуществлении и жестком контроле мероприятий, позволяющих максимально увеличить доходность операций, проводимых банком.

А задачами управления финансовыми результатами коммерческих банков являются:

определение необходимых мер для получения максимальной прибыли;

последовательное формирование околобанковского рыночного пространства;

обеспечение своевременного и полного проведения расчетов и платежей, для чего необходимо поддерживать собственную ликвидность на уровне, достаточном для проведения текущих операций, но не убыточном точки зрения извлечения прибыли систематическая, хорошо подготовленная аналитическая информация;

контроль за банковскими операциями, разумное сочетание активов и резервов денежных средств;

постоянная работа над новыми технологиями и новыми банковскими продуктами, необходимыми для повышения доходных статей банковской деятельности;

расширение услуг, связанных с безналичными расчетами;

способствование повышению квалификации банковских служащих;

внедрение инновационного процесса в деятельность банка.

3.2 Перспективы деятельности АО «Нурбанк»

В 2004 году банком проделана огромная работа в части развития бизнеса платежных карточек. Была осуществлена миграция данных из процессингового центра Народного Банка в собственную карточную систему. Проведены все необходимые сертификации, позволившие стать технически не зависимыми от Народного Банка. Кроме этого, запуск собственного процессингового центра позволил снизить расходы на услуги процессирования Народным Банком. Проведена сертификация выпуска чиповых карточек VSDC (Visa Smart Debit Credit) и проводится выпуск чиповых карточек. Благодаря активной эмиссии карточек, платежная система Visa International в ноябре 2004 года предоставила лицензию на торговый эквайеринг. Это позволит полностью решить вопросы с торгово-сервисными предприятиями и предлагать им обслуживание на гибких условиях.

На 31.12.2004 г количество карточек составило 71 554 штуки, прирост за год составил 41 119 штук или 135%. Остатки на карт-счетах выросли на 71% и составили на 31.12.2004г почти 897 млн. тенге. В 2004г банк расширил сеть обслуживания платежных карточек, в основном за счет увеличения количества банкоматов (прирост составил 295%). В итоге на конец 2004годасеть обслуживания банка состояла из 106 ПОС-терминалов, 22 им принтеров и 79 банкоматов, расположенных в крупных городах Казахстана. Нурбанк является агентом по распространению престижных международных карточек American Express.

Основные достижения позиционирования банка на международных рынках в 2004г:

*Рейтинговое агентство Moody's повысило прогноз АО «Нурбанк» со /Стабильного/на /Позитивный/ дек. 2004

*Размещение 3-летних внутренних облигаций на сумму 25 млн. долларов США

*Открытие Представительства в г. Москва

*Привлечение синдицированного займа на сумму 32.5 млн. долларов США

*Пролонгация синдицированного займа на сумму 46 млн. долларов США с увеличением до 63 млн. долларов США.

По состоянию на конец 2004 г. Международными рейтинговыми агенствами подтверждены международные рейтинги банка на уровне:

Standard&Poors:

Долгосрочный B

Краткосрочный C

Прогноз Стабильный

Moody's

Долгосрочный депозитный Ba3

Рейтинг финансовой силы E+

Прогноз Позитивный

Торговое финансирование:

- импортные аккредитивы в сумме 132 149 626,92 долл. США

- экспортные аккредитивы в сумме 30 158 845,64 долл. США

- гарантии в объеме 25 368 843,16 долл. США.

Банком проведено структурирование сделок по финансированию экспортно-импортных операций:

- для клиентов банка привлечено среднесрочное импортное финансирование в сумме 29 708 120,62 долл. США;

- привлечено краткосрочное финансирование в виде выпуска банковских акцептов на сумму 670 000.00 евро + 670 000 евро + 1 800 000 ДСША.

- выпущен вексель на сумму 2 млн. евро

В 2004 году банк значительно расширил корреспондентскую сеть в странах Балтии и СНГ. Совокупный объем кредитных линий банков СНГ и Балтии, открытых в пользу банка на межбанковские операции составил 80,94 млн. долларов США. «Нурбанк» открыл линии в пользу своих контрагентов в указанных странах на общую сумму 143,62 млн. долларов США.

Также в 2004 году банк установил сеть корреспондентских отношений с банками дальнего зарубежья. За отчетный период Банк расширило сеть своих контрагентов за рубежом. Установлены корреспондентские отношения с открытием корреспондентских счетов типа «ностро» в банках «JP Morgan Chase», США (в долларах США), «Deutsche Bank» (в евро), ING Bank N.V (в евро), «Bayerische Hypo- und Vereinsbank Aktiengesellschaft» (в евро), «Bank of New York», США (в долларах США), «Banca Nazionale del Lavoro», «Banca Popolare de Vicenza», Италия (в евро), «UBS», Швейцария (в швейцарских франках), «Sumitomo Mitsui Banking Corporation», Япония (в японских йенах).

Сеть банков-корреспондентов без открытия счета, с которыми поддерживается информационный обмен, включает около 900 крупнейших банков мира.

По состоянию на 31.12.2004 объем кредитных линий на цели краткосрочного финансирования внешней торговли со стороны ряда первоклассных зарубежных банков составил 241 млн. долларов США (без учета суммы синдицированного займа). По состоянию на 01.01.05 г. совокупный объем кредитных линий, открытых в пользу банка составляет около 330 млн. долларов США.

За отчетный период Отдел финансовых институтов Банк установил деловые связи с итальянским Экспортным кредитным агентством «SACE», Экспортно - импортным банком Венгрии, Экспортно-импортным банком США, голландским ЭКА «Gerling-NCM», польским ЭКА «KUKE», немецким «Euler Hermes», Экспортно-импортным банком Китая которыми открыты линии на страхование экспортных кредитов и финансирование экспорта из этих стран оборудования и других товаров в Казахстан на сумму от 2,0 до 8 млн. евро. По состоянию на 01.01.05 г. ссудный портфель банка по финансированию импортных операций клиентов под гарантию ЭКА составил свыше 88 млн. долларов США.

Банком и дочерними компаниями в 2004 году кастодиальные услуги не оказывались. Деятельность Банка по осуществлению трастовых операций, заключается в доверительном управлении активами «Казахстанской ипотечной компании». На 01.01.2005г. в доверительном управлении банка имеются 269 ипотечных займов на сумму 378,734 тыс. тенге. Учет активов, принятых в траст ведется на счетах меморандума 7540 (основной долг) и 7542 (начисленное вознаграждение). Дочерняя компания ЗАО «КУПА «Нур-Траст» занимается управлением пенсионных активов двух пенсионных фондов: ЗАО ОНПФ «Народный пенсионный Фонд» и ЗАО «Негосударственного НПФ им. Д.А.Кунаева».

Банком в 2003 году лизинговые операции не осуществлялись. Лизинговые операции осуществлялись дочерней компанией Банка ТОО «Лизинговой компанией «Нур-Инвест». ТОО «Лизинговая компания «Нур-Инвест» передает в лизинг все виды основных средств: все виды автотранспорта, оборудования и прочих активов, не запрещенных законодательством РК. Минимальный срок аренды основного средства - 3 года, максимальный срок - 7 лет. Процентные ставки: минимальная - 16%, максимальная - 23%. Суммы финансирования: минимальная - 5000 долларов США, максимальная - без ограничений. После подписания договора от лизингополучателя потребуется предоплата в размере 20-30% от стоимости проект. Вид оборудования и его поставщика выбирает лизингополучатель или по его поручению лизингодатель. Оборудование должно быть качественное и иметь гарантии производителя. В качестве обеспечения принимается любое движимое и недвижимое имущество. Прочие условия: обязательное страхование предмета лизинга. В зависимости от проекта может потребоваться дополнительное залоговое обеспечение.

В 2004году Банк в выдаче синдицированных (консорциальных) займов участия не принимал. Банк с 2000г. оказывает сейфовые услуги населению. По состоянию на 01.01.2005 г. доходы получены в сумме 5,116 тыс. тенге.

По состоянию 01.01.2005 г. открыто 26,358 балансовых и 4,108 внебалансовых лицевых счетов. Количество полученных подтверждений по 4,959счетам, неполученных подтверждений по 4,606 счетам на сумму 5,023,457 тыс. тенге. Причины неполучения подтверждений: отсутствие денег на счетах (клиент, в банк не ходит); бланк подтверждения клиентами получен, но обратно не возвращен; за 2003 год не было оборотов, но остаток незначительный; на счетах картотека и клиент соответственно не работает.

Объем форвардных контрактов за отчетный год составляет 1,385,549,478 тыс. тенге; расходы по форвардным контрактам получены в сумме 3,292 тыс. тенге.

Объем купленных ценных бумаг на первичном рынке равен 8,079,228 тыс. тенге; объем проданных ценных бумаг на вторичном рынке составил 2,340,098 тыс. тенге; объем купленных ценных бумаг на вторичном рынке равен 1,683,183 тыс. тенге; суммы полученных доходов в тенге 57,435 тыс. тенге, в иностранной валюте - 18,699 тыс. тенге.

Операции на рынке наличной иностранной валюты проводились в следующем объеме:

покупка:

- долларов США на сумму 66,017,829 тыс. тенге

- евро на сумму 10,471,675 тыс. тенге

- российских рублей на сумму 3,943,486 тыс. тенге

- фунтов стерлингов на сумму 58,165 тыс. тенге

- швейцарских франков на сумму 41,224 тыс. тенге

продажа:

- долларов США на сумму 56,889,862 тыс. тенге

- евро на сумму 13,810,791 тыс. тенге

- российских рублей на сумму 7,725,161 тыс. тенге

- фунтов стерлингов на сумму 152,970 тыс. тенге

- швейцарских франков на сумму 24,318 тыс. тенге

Проведена работа по выбору системы бюджетирования для банка, проведен тендер, заключен контракт с ЗАО «АО Кворум» на 2004-2005 год на внедрение системы бюджетирования, планирования и анализа, приобретены лицензии системы OFSA компании Oracle.

После прохождения проверки НБ РК в феврале 2004 года по переходу банка к международным стандартам бухгалтерского в части автоматизации банковской информационной системы и её сертификации, 15 мая 2004 года постановлением Правления НБ РК №73 банк был признан выполнившим все требования и перешедшим к международным стандартам.

С марта по июль месяц был проведен аудит работы ОИТ филиалов - рабочая группа УИТ посетила все филиалы банка. По результатам проверки совместно с филиалами были подготовлены Планы Мероприятий по устранению недостатков выявленных комиссией. Согласно планам филиалы провели работу по устранению недостатков.

Проведенный комплекс работ позволил банку выйти на качественно новый уровень управления своим бизнесом, существенно снизить операционные риски, предложить клиентам новые конкурентоспособные банковские продукты.

Заключение

По мере расширения конкурентной среды на финансовом рынке объективная оценка финансового состояния банка становится необходимым условием завоевания доверия клиентов и, следовательно, расширения клиентской базы банков.

Экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности банка, выявлением факторов, тенденции и пропорции хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

Содержание финансового анализа определяется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Направление анализа концентрируется с учетом целей отдельных пользователей финансовой информации. Особенностью развития финансового рынка является доступ его участников к различного рода инсайдерской информации, которая служит основой индивидуальных инвестиционных решений. В этой связи актуальна разработка методов оценки, сопоставления и отбора данных полученных из разных источников.

Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Оценка имеющихся возможностей банка позволяет обеспечить их баланс с рыночными запросами, выработать обоснованные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия решений. Анализ этих возможностей проводится с точки зрения исследования внешних и внутренних условий деятельности банка. Внешние условия, в которых функционирует банк, определяются направленностью экономической политики государства, а также контролирующей ролью ЦБР. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценках его финансово-экономического положения, поведения на рынке, уровня технической оснащенности, а также на анализе организационной структуры банка.

Огромный объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа в банках (доступной сегодня и внешним пользователям), содержится в официальной отчетности банков. Перечень ее форм и другой информации, представляемой кредитными организациями и их филиалами в ЦБ РК, насчитывает более пятидесяти наименований и включает данные о деятельности банков по финансовой статистике, денежно-кредитной статистике, статистике платежного баланса, статистике финансового рынка, бюджетной статистике. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости qt конкретных форм ее установлена в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая.

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения.

Правильная организация финансового анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

Размещено на Allbest.ru