Перспективы развития Пенсионной системы России

Данные законы меняют порядок взаимодействия страхователя с Пенсионным фондом. Основным изменением является отмена единого социального налога и восстановление (как самостоятельных видов налогов) страховых взносов в названные фонды.

- Изменения в системе персонифицированного учета с 2010 регулируют:

1. Практические вопросы выполнения Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (с изменениями и дополнениями в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №ФЗ).

2. Возможности системы индивидуального (персонифицированного) учета, обеспечение ее защиты. Законодательство о персональных данных.

- Нужно отметить, что, изменения размеров пенсий (валоризация и индексация) также регламентируются федеральными законами.

- Внесены поправки в пенсионное законодательство, касающиеся передачи ПФР функций налоговой инспекции по администрированию страховых взносов. Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) получили право взыскивать долги по страховым взносам, которые были введены в 2010 году вместо единого социального налога (ЕСН). Полномочия этих учреждений стали такими же, что и у налоговиков.

В частности, сотрудники ПФР и ФСС будут иметь право приостанавливать операции по счетам, арестовывать имущество и взыскивать с нарушителей задолженность.

Таким образом, можно сделать вывод, что Российское пенсионное законодательство характеризуется крайней нестабильностью. Сегодня нет практически ни одного закона, регулирующего пенсионное обеспечение, в который бы не вносились поправки, изменения и дополнения.

Поэтому необходимо совершенствовать пенсионное законодательство, ведь оно становится все более громоздким и сложным, хотя по сути своей должно быть простым и понятным каждому, а многие положения по-прежнему регулируются подзаконными актами, что усложняет ознакомление с ними широкого круга граждан.

Необходимость совершенствования правового регулирования финансовой деятельности Пенсионного фонда России особенно актуальна в условиях действия накопительной страховой части трудовой пенсии. Введение в финансирование пенсий накопительной составляющей повлекло за собой появление на российском фондовом рынке крупных монополистов в лице ПФР и управляющих компаний (каковым, например, фактически уже является Внешэкономбанк, назначенный осуществлять доверительное управление средствами пенсионных накоплений ПФР), кредитно-финансовых компаний, негосударственных Пенсионных фондов. Процесс взаимодействия ПФР с такими компаниями, как показывает опыт многих стран, нуждается в более жестком государственном регулировании, в том числе -- финансово-правовом.

Также в России необходимо принять закон о статусе Пенсионного фонда РФ, ведь существующая на сегодняшний день нормативная база, на основании которой действует Пенсионный фонд РФ, крайне устарела (главным юридическим основанием деятельности фонда по прежнему является положение о "Пенсионном фонде РФ", принятое ещё в 1991 году постановлением Верховного Совета), между тем объем государственных полномочий, которыми располагает фонд с 1 января 2010 года, возрос. Закон о статусе Пенсионного фонда должен определить особый характер фонда в структуре органов государственной власти и управления.

2.2 Источники формирования и направления расходования средств Пенсионного фонда РФ

Согласно ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации составляется страховщиком (Пенсионным фондом РФ) на финансовый год с учетом обязательного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета. Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации является консолидированным. [5]

Доходы ПФРФ

Основной источник доходов ПФР сегодня - это поступления страхового взноса, зачисляемого в Фонд на государственное пенсионное обеспечение и средства Федерального бюджета. Уплата страховых взносов в ПФР носит обязательный характер, они отнесены к числу первоочередных платежей и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

В 2010 году размер страховых взносов, зачисляемых в ПФ равен 20%, а с 2011 - 26%.

Таким образом, бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется за счет:

- страховых взносов (работодателей, граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, иных категорий работающих граждан);

- средств федерального бюджета;

- сумм пеней и иных финансовых санкций;

- доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

- добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

- полученные в банках кредиты и краткосрочные ссуды из местного бюджета (при отсутствии у Пенсионного фонда РФ собственных средств);

- прочих источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации. [31]

Расходы ПФРФ

Расходы на пенсионное обеспечение -- самый объемный поток социальных трансфертных платежей в России. Основное направление расходования средств Пенсионного фонда РФ - финансирование выплаты государственных пенсий.

Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются на:

- выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти, перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

- доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;

- финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

- создание инфраструктуры и осуществление мероприятий по организации персонифицированного учета для целей государственного пенсионного страхования;

- иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. [24]

Для обеспечения в среднесрочной и долгосрочной перспективах финансовой устойчивости системы обязательного пенсионного страхования в случае возникновения профицита бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации создается резерв.

Размер этого резерва, а также порядок его формирования и расходования определяются федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации. [5]

Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации, используемая в органах Пенсионного фонда РФ

Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы по их экономическому содержанию и отражает виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции.

Экономическая классификация включает категории расходов:

- текущие расходы;

- капитальные расходы.

Текущие расходы - часть расходов бюджета Пенсионного фонда РФ, обеспечивающая текущее функционирование органов Пенсионного фонда РФ (В категорию "Текущие расходы" включаются группы: закупки товаров и оплата услуг, субсидии и текущие трансферты).

Капитальные расходы - часть расходов органов Пенсионного фонда РФ, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для проведения капитального ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в федеральной собственности. [27]

Контроль за использованием средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Контроль за использованием средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляется Счетной палатой Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также наблюдательным советом страховщика, создаваемым в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. [5]

20 ноября 2009 года Государственной Думой был принят законопроект о бюджете Пенсионного фонда РФ на 2010 г. и на плановый период 2011-2012 гг. 22 октября 2009г.

Законопроект был подготовлен в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и с положениями Бюджетного послания Президента Российской Федерации "О бюджетной политике на 2010-2012 гг.". [17]

В соответствии с проектом закона, суммарные доходы ПФР в 2010 г. прогнозируются в сумме 4,7 трлн. рублей, суммарные расходы оцениваются в сумме 4,4 трлн.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета в 2010 г. составят 2 530 млрд. рублей или 54,1% от общего объема доходов (в 2011 году - 40%).

Для реализации задач по дальнейшему повышению уровня материального положения более чем 40 млн. пенсионеров в бюджете Пенсионного фонда на 2010 г. предусмотрены расходы на следующие мероприятия: валоризацию расчетного пенсионного капитала; индексацию трудовых пенсий и увеличение на 10% размеров ЕДВ с 1 апреля 2010 г; индексацию пенсий по государственному пенсионному обеспечению.

Проект бюджета ПФР предусматривает повышение уровня пенсионного обеспечения граждан в 2010-2012 гг.

Так, средний размер трудовой пенсии по старости на конец на конец 2010 г. составит 8107 рублей. Средний размер социальной пенсии в 2010 г. составит 4 956 рублей.

(Динамика среднего размера трудовой и социальной пенсии рассмотрены в Приложении 10,11)

Соотношение средней трудовой пенсии по старости и среднемесячной заработной платы в Российской Федерации возрастет в 2010 г. до 39,7%, а в 2011 г. - до 40%.

Также в бюджете ПФР на 2010-2012 гг. учтены средства федерального бюджета на софинансирование пенсионных накоплений за счет средств Фонда национального благосостояния на 2010 год в сумме 2,5 млрд. рублей. [17]

Таким образом, крупнейшей тратой бюджета России в 2010 году станет финансирование возросшего дефицита Пенсионного фонда.

В этом году на 40% возросли расходы на госпенсии, при этом расходы на обеспечение сбалансированности ПФ в 2010 выросли на 129%. [52]

В марте 2010 года, по данным Минфина, дефицит бюджета Пенсионного фонда составляет от 130 млрд до 170 млрд рублей. С первого апреля 2010 года он возрастет вдвое. Этот дефицит, согласно действующему законодательству, будет погашен из федерального бюджета. [53]

В 2010 году такой большой дефицит Пенсионного фонда возник из-за решения правительства увеличивать ставки платежей в социальные фонды лишь с 2011 года, в 2010 году правительство отказалось от повышения ставок социальных взносов. При этом правительство обязалось увеличить среднюю пенсию.

Российские пенсии выплачиваются из Пенсионного фонда, средства которого считаются внебюджетными. Однако дефицит фонда также компенсируется из государственного бюджета.

В итоге наша страна в нынешнем году выделит на пенсионеров рекордные средства -- почти 10% ВВП. В 2011 г. Россия войдет в число государств с самыми высокими обязательными пенсионными взносами. После запланированного на 2011 г. повышения пенсионных отчислений (с 20% до 26% от фонда оплаты труда) доля расходов на содержание пожилых людей в нашей стране будет выше, чем в большинстве стран ОЭСР.

По прогнозу Председателя правления ПФРФ Дроздова Антона Викторовича дефицит бюджета ПФРФ будет сокращаться. На 2011 год дефицит Пенсионного фонда прогнозируется уже на уровне 660 млрд рублей. Планируется, что относительный дефицит будет сокращаться, за счет нового подхода к индексации пенсий и благодаря увеличению с 2011 года тарифа на обязательное пенсионное обеспечение. [51]

Таким образом, проанализировав динамику доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации (Приложение 5, 13, 14) можно выявить тенденцию увеличения средств федерального бюджета в финансировании пенсионной системы. По нашему мнению, основными причинами увеличения доли средств федерального бюджета в бюджете ПФР являются: увеличение пенсий, возложение на ПФР дополнительных функций по осуществлению отдельных выплат нестрахового характера, финансируемых за счет средств федерального бюджета (ЕДВ, материнский (семейный) капитал); низкий удельный вес учитываемой заработной платы в ВВП и ее доли в доходах населения, а также несовершенство законодательства в части администрирования страховых платежей.

2.3 Анализ деятельности Пенсионного фонда, его роль в социальной политике РФ

Сегодня пенсионное обеспечение остается в числе главных социальных гарантий граждан России. При этом ПФР является одним из важнейших социальных институтов нашего государства. Он выплачивает пенсии 40 миллионам граждан, а социальные выплаты - 20 миллионам. В системе персонифицированного учета ПФР хранится информация о пенсионных счетах 127 миллионов человек. ПФР работает с 5 миллионами страхователей, т.е. работодателей. [51]

Основными социально значимыми функциями ПФРФ являются:

- назначение и выплата пенсий;

- учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

- персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования;

- выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;

- реализация Программы государственного софинансирования добровольных пенсионных накоплений (56-ФЗ от 30.04.2008 г., она же программа "тысяча на тысячу"); [29]

Начисление и выплата пенсий.

Самой важной функцией ПФРФ, от выполнения которой зависит благосостояние миллионов россиян, является начисление и выплата пенсий и пособий. Сегодня, пенсии и пособия за счет средств Пенсионного фонда получают свыше 40 млн. россиян.

В 2009 году ПФР реализовал весь намеченный правительством комплекс мер по повышению уровня пенсионного обеспечения россиян. Так в 2009 и в 2010 году была проведена индексация и валоризация пенсий. [51]

Индексация пенсий - это увеличение размера пенсионных выплат в целях повышения уровня жизни пенсионеров. Законодательство Российской Федерации предусматривает периодическую индексацию базовой части в связи с ростом цен, страховой части в связи с ростом заработной платы, накопительной части с учетом доходности от инвестирования пенсионных накоплений.

В 2009 году пенсии были проиндексированы четыре раза. В результате к концу года средний размер трудовой пенсии составил 6280 рублей; средний размер социальной пенсии достиг величины прожиточного минимума пенсионера и составил 4268 рублей.

Следующее повышение пенсии прошло 1 января 2010 года: была проведена валоризация - переоценка денежной стоимости пенсионных прав, которые граждане приобрели до проведения пенсионной реформы в 2002 году. 1 января 2010 года расчетный пенсионный капитал был увеличен на 10%. Также к нему будет прибавляться по 1% за каждый год "советского" трудового стажа до 1991 года. [51]

Таким образом, сегодня средний размер трудовой пенсии по старости достиг 8 180 рублей. Средний размер социальных пенсий достиг 4 611 рублей. [52]

Технически пенсионерам ничего не надо было предпринимать для индексации своих пенсий и для подсчета их нового размера. Пересчет пенсий с учетом утвержденного индекса производился территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в автоматическом режиме для всех пенсионеров.

Программа государственного софинансирования пенсии.

Важной социально значимой функцией Пенсионного фонда стала реализация программы государственного софинансирования пенсии, в которой по данным ПФРФ на 2010 год уже учавствует 2 389 500 человек, а с начала 2010 года платежи россиян в рамках программы госсофинансирования пенсии превысили 500 миллионов рублей. [52]

Так, начиная с 1 января 2009 года, россияне могут увеличить свою будущую трудовую пенсию с участием государства. Часть взносов в накопительную часть пенсии платит сам гражданин, другую часть - государство. Если перечисляется на накопительную часть пенсии 2 000 и более рублей в год, то государство удваивает эти деньги: на индивидуальный пенсионный счет будет перечислена такая же сумма в пределах 12 000 рублей в год. Если перечисляется на накопительную часть своей пенсии менее 2 000 рублей в год, софинансирование пенсии государством не осуществляется.

В Программе могут участвовать все россияне без ограничения, зарегистрированные в системе обязательного пенсионного страхования (в том числе люди старшего поколения и те, кто в настоящее время по действующему законодательству не имеют права формировать накопительную часть трудовой пенсии).

Вступить в Программу можно до 1 октября 2013 года. Государство будет ежегодно софинансировать дополнительные пенсионные накопления в пределах от 2000 до 12000 рублей включительно в течение 10 лет с момента уплаты первых взносов в рамках Программы. Участники программы вправе сами определять и менять размер своих взносов, а также прекратить или возобновить выплаты в любое время. [51]

29 марта 2010 года Пенсионный фонд Российской Федерации запустил коллцентр по вопросам участия в Программе государственного софинансирования пенсии. Цель проекта - предоставить гражданам максимально полную информацию о Программе, ответить на часто задаваемые вопросы как потенциальных, так и уже действующих участников Программы.

В бюджете 2010 г. на софинансирование пенсий запланировано направить из Фонда национального благосостояния 2,5 млрд руб. [17]

В 2010 году даже не смотря на то, что 2009 год был кризисным, наметилось повышение активности граждан участия в программе софинансирования. Председатель ПФР Антон Дроздов привел следующие данные: "За первые три месяца у нас коэффициент 1,9, то есть (рост) почти в два раза. Таким образом, активность граждан возросла". [51]

Выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала.

В условиях мирового финансового кризиса большую роль в финансовой поддержке семей, у которых появился второй или третий ребенок играет программа по выдаче сертификатов на материнский капитал.

Право на получение материнского (семейного) капитала имеют семьи, в которых с 1 января 2007 года появился второй ребенок (либо третий ребенок или последующие дети, если при рождении второго ребёнка право на получение этих средств не оформлялось). [12]

Размер материнского капитала в 2010 году для тех, кто им еще не воспользовался, составит 343 тысячи 378 рублей 80 копеек. Для владелиц сертификата, которые уже распорядились частью средств, размер оставшейся части суммы будет увеличен с учетом темпов роста инфляции. [51]

Право на получение материнского (семейного) капитала предоставляется только один раз. Материнский (семейный) капитал также ежегодно индексируется государством.

Распорядиться средствами (частью средств) материнского семейного) капитала можно будет только после достижения ребенком возраста трех лет; однако в связи с внесенными в закон поправками, материнский капитал можно направить на погашение кредитов на покупку жилья, взятых по 31 декабря 2010 года включительно, независимо от срока, истекшего со дня рождения второго или последующих детей. Также в 2009 году в качестве антикризисной меры разрешено использовать средства МСК в сумме 12 тыс. рублей на повседневные нужды, не дожидаясь трехлетия ребёнка.

Начиная с 2010 года семьи, в которых вторым или последующим детям исполнилось три года, могут использовать материнский капитал по трем основным направлениям: улучшение жилищных условий, получение детьми образования и формирование накопительной части трудовой пенсии для женщин. В целом по России на эти и другие направления использования материнского капитала в бюджете Пенсионного фонда РФ на 2010 год предусмотрено 102 млрд. рублей. [51]

В марте 2010 года был выдан сертификат, зарегистрированный в единой базе ПФР под двухмиллионным номером на получение материнского капитала.

По словам Татьяны Голиковой всего в 2009 году Пенсионным фондом было выдано 940 тыс.сертификатов на материнский капитал, что "превосходит выдачу сертификатов за 2007 и 2008 год вместе взятые". [52]

Также планируется сокращение сроков направления средств материнского капитала по заявлению граждан с шести месяцев до трех.

Учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию.

В I квартале 2010 года ПФР собрал почти 395 млрд. рублей страховых взносов, перевыполнив прогнозные показатели на 2,2%. Это свидетельствует о том, что подготовительная работа, которая была проведена Фондом в прошлом году, дает свои результаты. Прежде всего, это означает то, что работодатели понимают, куда и как платить страховые взносы. [51]

Ведь, с 1 января 2010 года все российские работодатели вместо единого социального налога в Федеральный бюджет уплачивают страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда, фондов обязательного медицинского и социального страхования. При этом контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование осуществляют ПФР и его территориальные органы.

Персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования.

12 апреля 2010 года ПФР завершил прием и обработку отчетности от работодателей за 2009 год.

Всего представили сведения о работавших в 2009 году застрахованных лицах свыше 2,5 млн. организаций. Имеющийся у организаций-страхователей и органах ПФР опыт подготовки, представления и обработки отчетности по персонифицированному учету и механизм подготовки, представления и обработки отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, отработанный в ходе кампании за первый квартал является хорошим заделом для последующего взаимодействия со страхователями при проведении отчетных кампаний за первое полугодие текущего года, а с 2011 года - поквартально.

На сегодня Пенсионный фонд ведет индивидуальные лицевые счета свыше 129,6 миллионов, а система персонифицированного учета участников системы обязательного пенсионного страхования - является одной из самых высокотехнологичных в России. В дальнейшем страховой номер индивидуального лицевого счета гражданина в системе персонифицированного учета планируется использовать в качестве единого идентификатора для персональных данных в субъектах РФ. [51]

Также, хотелось бы отметить, что в 2009 году Пенсионному фонду Российской Федерации было разрешено предоставлять субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации на социальные программы, связанные с укреплением материально-технической базы учреждений социального обслуживания населения и оказанием адресной социальной помощи неработающим пенсионерам, являющимся получателями трудовых пенсий по старости и по инвалидности, в размере до 1200,0 млн рублей. [52]

За счет предоставленных ПФР средств органами социальной защиты населения субъектов Российской Федерации в 2009 году оказана адресная социальная помощь более 357 тысяч неработающим пенсионерам. Нуждающимся неработающим пенсионерам оказывалась единовременная материальная помощь, частично возмещались расходы пенсионеров на газификации жилья, оказывалась материальная помощь в связи с проведением Дня пожилого человека и Дня инвалида.

Также ПФР принимал участие в оказание материальной помощи неработающим пенсионерам, близким родственникам погибших при аварии на Саяно-Шушенской ГЭС, а также пострадавшим при катастрофе поезда "Невский экспресс" и родственникам погибших. В первом случае помощь оказана 44 пенсионерам, во втором - 15. Так, более миллиона рублей средств пенсионных накоплений будет выплачено правопреемникам погибших во время аварии на СШГЭС. [51]

В 2010 году по данным ПФР Фонд продолжит работу по предоставлению субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на реализацию их социальных программ. На эти цели предусмотрено до 1,0 млрд. рублей. [17]

Таким образом, говоря об итогах деятельности ПФРФ можно сделать вывод, что основным результатом работы стало проведение валоризации и индексации пенсий с целью увеличения благосостояния граждан старшего поколения. Так, из 35 млн человек, которым была проведена валоризация, 11,6 млн получили уточнение своего трудового стажа, а значит, и увеличение пенсионного обеспечения.

Не менее важный результат работы - успешное введение социальных доплат пенсионерам, чьи доходы были ниже величины прожиточного минимума. В результате данной работы 5,2 миллиона человек были выведены из-за черты бедности.

Также с 2010 года ПФРФ стал выполнять функцию администрирования страховых взносов, при этом решая задачу синхронизации уплаты страховых взносов персонифицированного учета застрахованных лиц.

Можно сделать вывод, что Пенсионный фонд сегодня - это крупнейшая организация России по оказанию социально значимых государственных услуг гражданам, занимающаяся только непосредственно данной задачей. Также ПФРФ собирает необходимые статистические данные необходимые для дальнейшего развития пенсионного дела, и обязательные при прогнозировании необходимых средств, для обеспечения людей нуждающихся в социальной защите.

2.4 Финансовое состояние современной пенсионной системы

Действующая в Росси система пенсионного страхования специалистами оценивается как неэффективная. Основанием для такого вывода является: все еще низкий уровень пенсий, дефицит собственных средств ПФРФ на выплату пенсий. [19] Система не обеспечивает решение двух основных целей страхования: финансирование в полном объеме выплаты текущих пенсий и финансирование пенсий в долгосрочном периоде. Сегодня в пенсионной системе нет равновесия между финансовыми возможностями системы и государственными пенсионными обязательствами. В этих условиях вопросы обеспечения реальной финансовой устойчивости Пенсионного фонда России становятся первоочередными. [21]

Финансовая устойчивость системы ПФРФ находится под влиянием организационных, правовых, управленческих и других воздействий. Пенсионный фонд, располагающий значительными целевыми финансовыми ресурсами, должен функционировать в устойчивом режиме, так как особенностью пенсионной системы является долговременное выполнение пенсионных обязательств.

Сегодня финансовая устойчивость пенсионной системы зависит от финансовой устойчивости составных частей системы по доходам и расходам. Так, одной из составных частей финансовой устойчивости ПФРФ является текущее ежемесячное соответствие доходов ПФР ежемесячным расходам по выплате пенсий и других выплат, а также их соответствие в долгосрочном периоде в условиях непрерывного роста обязательств пенсионной системы.

Таким образом, в качестве критериев устойчивости пенсионной системы возможно использование таких признаков, как наличие или отсутствие дефицита средств пенсионной системы для выполнения пенсионных обязательств, наличие или отсутствие страховых пенсионных резервов, платежеспособность и наличие финансовых ресурсов для развития системы, соответствие объема и целевой направленности финансовых ресурсов объему и структуре текущих и долгосрочных обязательств пенсионной системы.

Перечисленные признаки связаны между собой и в совокупности характеризуют состояние устойчивости пенсионной системы. Так, способность системы выполнять свои финансовые обязательства по выплате пенсий можно отнести к общей оценке системы, а наличие дефицита или профицита доходов ПФРФ показывает степень устойчивости системы. Точно также, наличие страховых пенсионных резервов в ПФРФ усиливает устойчивость пенсионной системы, а отсутствие - снижает. [40]

Первый признак - наличие дефицита собственных средств ПФРФ для выполнения как текущих, так и долгосрочных пенсионных обязательств. Если анализировать последние данные, то в 2009 г. федеральный бюджет отчислял на покрытие дефицита ПФР 400 млрд руб. На 2010 г. трансферты из федерального бюджета на покрытие дефицита ПФР, связанного с выплатой пенсий, запланированы в 1,17 трлн руб., на 2011 г. - 662,4 млрд руб., на 2012 г. - 730,1 млрд руб. [53]

Этот дефицит, согласно действующему законодательству, будет погашен из федерального бюджета.

Перспективные прогнозы Минфина подтверждают наличие дефицита бюджета пенсионной системы и в 2015, и в 2020, и в 2030 годах, что говорит о финансовой неустойчивости пенсионной системы.

Второй признак - отсутствие страхового резерва в ПФРФ характеризует российскую пенсионную систему как неустойчивую в данный период времени. Необходимо отметить, что система вступила в этап своего реформирования, фактически имея страховой резерв, в качестве которого выступал профицит бюджета ПФРФ. Однако с 2005 года при введении в действие уменьшенной ставки единого социального налога (ЕСН) на 8% (с 28% до 20 от ФОТ), резерв был использован для финансирования пенсий.

Рассматривая третий признак устойчивости пенсионной системы - платежеспособность - можно заметить, что в современных условиях ПФРФ не имеет случаев задержки и невыплаты пенсий из-за отсутствия средств на эти цели. Так, по данным ПФРФ В 2010 году начисление и выплата пенсий и пособий, которые находятся в компетенции Пенсионного фонда Российской Федерации, производились вовремя и в полном объеме. Ни в одном из регионов страны сбоев в выплате пенсий и пособий не было. Более того, ПФРФ обеспечивает свою платежеспособность в условиях ежегодно увеличивающегося объема пенсионных и социальных обязательств пенсионной системы. [51]

Однако нужно заметить, что платежеспособность системы обеспечивается не собственными доходами, а средствами из федерального бюджета, направляемыми на возмещение недостатка собственных средств

(расходы на обеспечение сбалансированности Пенсионного фонда в 2010 году выросли на 129 процентов). [38]

На региональном уровне платежеспособность отделений ПФР обеспечивается у абсолютного большинства регионов только за счет дотаций из ПФРФ, так как собственные доходы отделений ПФРФ не обеспечивают выплату страховых частей пенсий. [47]

Данные за 2009 и 2010 год позволяют сделать вывод, что пенсионная система является платежеспособной только при финансовой поддержке федерального бюджета, что характеризует действующую пенсионную систему как нестабильную.

Четвертый признак - наличие необходимых ресурсов для развития характеризует пенсионную систему как устойчивую, способную к развитию. Ежегодно повышается технологическая оснащенность системы, ведется работа по обучению и повышению квалификации персонала ПФРФ. Подтверждением данного вывода является также и то, что ПФРФ практически ежегодно расширяет сферу своей деятельности. Если первоначально фонд создавался как строго пенсионная система, то в настоящее время, наряду с пенсионным обеспечением ПФРФ поручают решать целый ряд социальных задач, таких как: назначение и ежемесячные денежные выплаты федеральным льготникам, героям СССР, России, назначение и выплата материнского (семейного) капитала, реализация социальных программ регионов. С 1 октября 2008 года ПФРФ реализует добровольное страхование граждан, а с 2010 года ПФРФ будет исполнять функции налоговой инспекции по администрированию страховых взносов.

Пятый признак - соответствие объема и направленности доходов ПФРФ объему и структуре пенсионных обязательств. Сегодня соответствие доходов системы и расходных обязательств обеспечивается только по ежемесячным денежным выплатам, доплатам к трудовым пенсиям, выплатам правопреемникам сумм пенсионных накоплений, досрочным пенсиям, выплачиваемым безработным.

Например, доплаты за особые условия труда пенсионерам - ядерщикам полностью финансируются бюджетом. Назначенные досрочно трудовые пенсии безработным гражданам полностью финансируются до наступления общеустановленного пенсионного возраста Министерством здравоохранения и социального развития РФ.

В то же время доходы пенсионной системы не соответствуют обязательствам по базовой и страховой частям трудовых пенсий и государственным пенсиям, которые содержат в своей структуре трудовую пенсию и надбавку за государственную службу. [40]

Воздействие мирового финансового кризиса на пенсионную систему РФ

В ходе первого этапа (2008 - сер.2009года) глобального кризиса Россия потеряла треть резервов; падение промышленного производства составило 10%, инвестиции сократились на 15%, продолжает нарастать безработица. Втрое уменьшились финансовые результаты деятельности предприятий, резко снизилась их платежеспособность. Поступления налоговых доходов в бюджет РФ резко сократилось. (Приложение 6, 7). [39]

Все эти потрясения не могли не отразится на пенсионной системе.

Сегодня финансирование выплат базовой части пенсии осуществляется из федерального бюджета, а выплата страховой части пенсии по максимуму должна обеспечиваться взносами, собранными в области, районах. Основным источником средств для выплаты пенсий являются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, поступающие в бюджет ПФР от предприятий и организаций. Своевременная и в полном объеме уплата страховых взносов в Пенсионный фонд - это основной источник доходов ПФ.

С начала финансового кризиса при остановке производств, росте безработицы и уменьшения зарплат поступления страховых взносов от работодателей стали заметно снижаться. Уровень сбора страховых взносов в сравнении с 2007 годом упал примерно на 30%. [37]

Крупные промышленные предприятия, которые на протяжении ряда лет были благополучными в расчетах с Пенсионным фондом в период кризиса значительно уменьшили налоговые отчисления. [51]

Сегодня финансовый кризис поднял наверх системные недостатки в функционировании пенсионной сферы. Речь идет о применении накопительного пенсионного страхования. Всего лишь год тому назад Минфин и Минэкономики доказывали незыблемость сохранности и надёжного увеличения капитализируемых средств, гарантируемых государством.

В 2007 году государственная управляющая компания ВЭБ, которая Распоряжается более чем 90% всех пенсионных накоплений, не смогла обеспечить даже процентов на уровне инфляции. [53]

В 2008 г. ситуация ухудшилась: накопленные пенсионные сбережения сократились на четверть, а то и на треть их общей величины.

Таким образом, пенсионные накопления, формируемые на протяжении последних семи лет, по своей покупательной способности уменьшились на треть.

Следовательно, можно сделать вывод, что действующая пенсионная система на данный момент является финансово неустойчивой и выполняет свои обязательства только с помощью федерального бюджета. Основной финансовой проблемой является отсутствие достаточных собственных средств для выполнения текущих и долгосрочных обязательств.

Именно поэтому в 2010 году Правительство РФ решило начать следующий этап пенсионной реформы с целью снизить влияние различных негативных факторов, в том числе и экономического характера, на пенсионную систему.



3. Финансовые проблемы пенсионной системы и пути их решения

3.1 Пенсионная реформа на современном этапе

C 1 января 2010 года началась реализация нового этапа пенсионной реформы. Необходимость данной реформы с финансовой точки зрения была обусловлена тем, что сохранение основных параметров введенной в 2002 году системы обязательного пенсионного страхования, основанной на налоговом источнике финансирования, приводило к нарастанию несбалансированности бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации. [52] Так, поступления от единого социального налога в Пенсионный фонд в 2008 и 2009 году существенно сократились. Формирование бюджетов фондов с помощью единого социального налога приводило к тому, что государство все больше брало на себя финансовую и регулирующую функции, а это не отвечало принципам социального страхования. По словам министра здравоохранения и социального развития Татьяны Голиковой если бы решения по реформированию пенсионной системы не были бы приняты, то к 2050 году пенсионная система на 86% зависела бы от трансфертов из федерального бюджета. Это означало бы превращение пенсионной системы в бюджетную, и наличие пенсионного фонда как отдельного бюджета становилось бы бессмысленным. [52]

Поэтому одной из основных целей данной реформы является повышение финансовой обеспеченности системы обязательного пенсионного страхования и снижение потребности в субсидировании выплаты пенсий за счет средств федерального бюджета.

Для достижения этих целей с 1 января 2010 года были осуществлены следующие меры:

- переход от налогового к страховому принципу формирования доходов пенсионной системы путем упразднения единого социального налога и введения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по новому увеличенному тарифу;

- установление единого для всех организаций и работодателей тарифа страховых взносов независимо от отраслевой принадлежности;

- передача Пенсионному фонду РФ функции администрирования страховых взносов;

- усиление действия принципа эквивалентности страховых пенсий и страховых взносов, позволяющего обеспечить сбалансированность и финансовую самодостаточность института пенсионного страхования путем установления предельного размера заработка, учитываемого при расчете взносов и выплат, в размере 415 тыс. руб. в год;

- установление минимальной величины страховых взносов с тем, чтобы их уплата в течение 30 лет в этом минимальном размере обеспечивала трудовую пенсию не ниже прожиточного минимума пенсионера, и обязать работодателей уплачивать страховые взносы в размере не ниже минимального независимо от начисляемого заработка.

- ужесточение платежной дисциплины со стороны работодателей в части уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд. [51]

Так, с 1 января 2010 года изменились принципы формирования доходов пенсионной системы. Вместо единого социального налога введены страховые взносы. Заработала страховая модель пенсионной системы.

2010 год -- переходный. Действующая ставка страховых взносов сохраняется на уровне ЕСН -- 26%.

Начиная с 2011 года, общий тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составит 34%.

Ставка страхового взноса в ПФР после 2010 года будет распределяться следующим образом: 6 из 26% пойдут на накопительную часть, учитываемую на персонифицированных лицевых счетах застрахованных лиц. Остальные 20% пойдут на объединенную с базовой частью страховую часть пенсии. Внутри страхового тарифа, идущего на страховую часть пенсии, 10% также будут индивидуально учитываться на лицевых счетах застрахованных лиц. Итого 16% из пенсионного тарифа будут задавать объем будущих пенсионных прав. Оставшиеся 10% тарифа составят так называемый солидарный компонент финансовой системы пенсионного обеспечения, который обеспечивает текущую выплату пенсий нынешним пенсионерам, а также другие солидарные расходы. [45]

По данным Минфина именно замена ЕСН страховыми взносами будет играть ведущую роль в повышении финансовой обеспеченности системы обязательного пенсионного страхования.

Сегодня эффективная ставка ЕСН оценивается в 22-23%, после 2010 года она составит 30,1%. Такая ставка обеспечивает большую автономность и сбалансированность работы пенсионной системы.

Так, из-за увеличения общей ставки страховых взносов с 26 до 34% в 2011 году при переходе на новую систему внебюджетные фонды получат дополнительно 1,4 трлн руб. Часть этой суммы поможет сделать пенсионную систему более бюджетонезависимой, в том числе с учетом реализации программы повышения пенсий старшему поколению. В результате замены единого социального налога страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации ожидается снижение удельного веса федерального бюджета в доходах ПФР: с нынешних 57,4 % до 46 % в 2011 году. Однако дефицит Пенсионного фонда будет сохраняться, хотя при этом произойдет его снижение. [54]

Причем расходы ПФР увеличатся с 4,33 трлн руб. в 2010 г. до 5,4 трлн руб. в 2012 г., т.е. покрываемый из бюджета дефицит снизится в удельном исчислении.

Одновременно с переходом на страховые методы формирования бюджета ПФР был произведен отказ от регрессивной шкалы и была установлена верхняя граница дохода, на который начисляются страховые взносы. Тем самым ПФР принял на себя обязательство по страхованию суммы утраченного заработка для абсолютного большинства застрахованных лиц (в 2010 г. свыше 82% работников будут получать заработную плату на уровне 415 тыс. руб. в год, 34,6 тыс. руб. в месяц, что составляет 1,35 средней заработной платы в стране), а в дальнейшем индексировать по темпу роста средней заработной платы в экономике. Установление предельного уровня начисления взносов позволит не только стимулировать высокодоходные категории работников на их уплату, но и ограничит неконтролируемый рост долгосрочных государственных пенсионных обязательств ПФР перед высокооплачиваемыми застрахованными лицами. [36]

В целях повышения ответственности застрахованных лиц за формирование своих пенсионных прав с 2010 года установлен нормативный уровень уплаты страховых взносов не ниже стоимости страхового года. Критерием определения ее величины предлагается принять размер прожиточного минимума пенсионера в год назначения ему трудовой пенсии по старости на общих основаниях при условии установленной нормативной продолжительности страхового стажа (30 лет). [35]

Также с 2010 года Пенсионному фонду РФ были переданы функции администрирования страховых взносов. Новая система администрирования предполагает: учет поступления страховых взносов, прием отчетности, формирование информационной базы о наличии или отсутствии задолженности, проведение комплекса документальных и камеральных проверок, правильность начисления страховых взносов. Дополнительно включается механизм взыскания задолженности со страхователей во внесудебном порядке. Это позволит более эффективно формировать доходную часть бюджета Пенсионного фонда.

Важным аргументом стало образование 7,7 миллиона рублей неперсонифицированных доходов, которые образовались на счетах ПФР, когда администрированием занималась налоговая служба. С передачей новых функций ПФР удастся синхронизировать информационные потоки (сведения персонифицированного учета) с финансовыми. И тогда проблема "неперсонифицированных" денег исчезнет. Для более безболезненной смены администратора соцплатежей ПФР совместно с налоговиками предусмотрел однолетний переходный период, в течение которого ФНС будет взимать ЕСН, недоимки и делать перерасчеты, а ПФР уже начнет сбор страховых платежей. По данным ПФРФ для успешной реализации закона у ПФ есть полная база персонифицированного учета и необходимое оборудование. [52]

Таким образом, основной причиной передачи ПФРФ функции администрирования страховых взносов стала необходимость совмещения финансовых и инвестиционных потоков в системе обязательного пенсионного обеспечения. Цель - сокращение информационного разрыва между сбором и выплатами, ликвидация невыясненных платежей.

В 2010 году расширен круг правонарушений, за совершение которых наступает ответственность у страхователей в виде штрафов. Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах теперь несут не только страхователи, но и банки.

Для налогоплательщиков становится жесткой необходимостью ежемесячная уплата страховых взносов, поскольку уже с 16-го числа месяца, следующего за отработанным, за каждый день просрочки будут начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Для самозанятого населения срок уплаты прежний - до 31 декабря текущего года. Существенное изменение произойдет и в самом порядке взыскания - администраторы получают возможность оперативно списывать задолженность непосредственно с расчетного счета должника, не привлекая к этому другие структуры.

Таким образом, введенные законом нормы должны содействовать повышению платежной дисциплины со стороны работодателей в части уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд после отмены единого социального налога начиная с 2010 года.

По данным ПФРФ реализация этих мер должна обеспечить уровень собираемости страховых взносов не ниже 97%. [51]

Если рассматривать влияние реформы на бизнес, то основными негативными последствиями будут увеличение налоговой нагрузки и увеличение числа проверяющих органов. [45]

При этом фискальная нагрузка на ФОТ возросла уже с 2010 года -- за счет отмены регрессивной шкалы и изменения базы начисления. Ведь база страховых взносов по сравнению с базой ЕСН расширилась. Например, выплаты работникам из прибыли предприятия тоже облагаются страховыми взносами. А регрессивная (26%, 10%, 2%) шкала налога по ЕСН с 2010 года заменена единой плоской ставкой страховых взносов. Это сильнее всего скажется на средних зарплатах (от 18 и до 30 тыс. рублей). Для з/п в размере 30000 рублей увеличение эффективной ставки из-за отмены регрессии будет самым значительным -- с 22,4 до 34%. Увеличение налоговой нагрузки для таких компаний по этому налогу произойдет примерно на 9%. [46]

Переход на страховые взносы уже в 2010 г., по имеющимся оценкам, обойдется российскому бизнесу в 92 млрд. рублей. Также начиная с 2011 года, перестанут действовать все действовавшие льготы по ЕСН. В результате увеличение нагрузки на бизнес начиная с 2011 года составит уже 350 млрд. рублей в год по оптимистичной и 1 триллион по пессимистичной оценкам. И особенно сложно будет малому бизнесу, в отношении которого законопроектом предусматривается отмена льгот при уплате страховых взносов. Большинство такого рода организаций работают на упрощенной системе налогообложения и в соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса не признаются плательщиками единого социального налога, но производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Ставка этих взносов, как указывалось ранее, составляет 14 процентов, отчисления в пенсионный фонд в новой системе составят 26 процентов, что увеличивает их нагрузку на оплату труда почти в 2 раза. Такие резкие перемены требуют внесения изменений в Налоговый кодекс. Без этих действий система УСН вообще ставится под сомнение. [45]

Однако есть предприятия, которые выиграют от применения данной системы. Очевидно, что отрасли, в которых месячная зарплата сотрудников находится на уровне 50 000 - 60 000 тысяч рублей, фактически уже во второй половине года перестанут платить отчисления в фонды. Это отрасли ТЭК, финансовые и банковские организации и подобные предприятия. [46]

В то же время применение данной системы приведет к тому, что налоговая нагрузка в таких отраслях, как легкая и пищевая промышленность, торговля, научная и образовательная деятельность, здравоохранение, будет сравнительно выше, чем в высокооплачиваемых отраслях народного хозяйства. То есть если посчитать налоговую нагрузку в виде отчислений в фонды, то станет видно, что в относительном выражении для отраслей с невысокой отплатой труда она в разы будет превышать нагрузку для отраслей с высоким уровнем оплаты труда.

Повышенные страховые взносы предстоит вынести на себе не только бизнесу и работающим в нём, но и бюджетникам с госслужащими. Бюджетам всех уровней тоже предстоит откуда-то изыскать деньги на выплату страховых взносов. И это в условиях сокращения доходов -- в первую очередь по налогам на прибыль и доходы физических лиц (поскольку затраты на труд учитываются по налогу на прибыль). В результате налог на прибыль, который является одним из основных источников доходов для регионов, сократится примерно на 0,3% ВВП. [48]

Помимо чисто финансовых есть еще и организационные моменты, которые сильно усложнят жизнь работодателей -- если раньше при подаче деклараций налогов на ФОТ надо было один раз съездить в соцстрах и один раз отправить все в налоговою в электронном виде, то с 2010 придется возить бумажные отчеты. А с 2011 уже персонифицированные отчеты 4 раза в год. Что резко увеличит нагрузку на бухгалтерии фирм и на фонды. [47]

Также фактически втрое увеличится число проверяющих органов, в сумме все это приведет к существенному ухудшению положения предприятий.

Таким образом, можно сделать вывод, что пенсионная реформа крайне негативно отразится на бизнесе, так как увеличение социальных выплат окажется для предприятий серьезным обременением, ведь даже уплата существующей ставки в 26% является для предприятий реального сектора большой проблемой, особенно в условиях кризиса.

Очевидно, что до 2011 года положение производства не выправится, если не ухудшится, т.к. кризис в реальном секторе развивается по нарастающей.

Увеличение социальных выплат до 34% окажется для многих предприятий неподъемным. С переходом на новую ставку они останутся вообще без денег и вынуждены будут проводить массовые сокращения, замораживать выпуск продукции.

После отмены льгот при уплате страховых взносов серьезно возрастает нагрузка на малый бизнес.

Но самое главное: заявленная цель -- сбалансированность пенсионной системы -- не достигается. Удар же по бизнесу обязательно проявится уже в краткосрочной перспективе: сокращением рабочих мест и налогов, поступающих в бюджетную систему, отсутствием средств на техническое перевооружение предприятий и стимулов для повышения уровня заработной платы.

3.2 Причины финансовых проблем пенсионной системы

Финансовое состояние российской пенсионной системы зависит от значительного количества факторов. И прежде всего - от экономической ситуации, демографического развития и эффективности управления.

Основная финансовая проблема пенсионной системы - отсутствие достаточного количества собственных средств в ПФРФ для выполнения текущих и долгосрочных пенсионных обязательств имеет свои причины.

Первая причина -- интенсивное старение российского населения. Численность возрастных когорт свыше 60 лет за последние пятьдесят лет практически удвоилась и продолжает расти опережающими темпами по сравнению с другими когортами. Нормальное же функционирование системы, основанной на идее солидарности поколений, возможно лишь при соотношении 10:1 (на одного пенсионера должно приходиться десять плательщиков пенсионных взносов). Сегодня в пенсионный фонд вносят плату 63 миллиона граждан, а пенсии получают 40 миллионов. [44]

Изменение возрастной структуры населения России по основным характеристикам совпадает с общемировыми тенденциями. Демографическое старение населения страны вызвано, в первую очередь, снижением рождаемости и уменьшением доли и численности занятого населения. В то же время, в отличие от развитых стран, в России повышенная смертность в трудоспособном возрасте усугубляет эту неблагоприятную тенденцию. В связи с этим рост пенсионной нагрузки, прогнозные оценки ее дальнейшего увеличения входят в число основных долгосрочных факторов, отрицательно влияющих на финансовую стабильность пенсионной системы.

Таким образом, по прогнозу старение населения России продолжится. С 2006 года численность населения в рабочих возрастах начала резко снижаться. Низкая рождаемость и рост ожидаемой продолжительности жизни приведут к увеличению доли лиц старших возрастов в структуре населения. По прогнозам число лиц пенсионного возраста к 2015 году составит 415 на 1000 работающих.

Расчеты показывают, что, в связи с негативными демографическими факторами, в России количество работников в первой половине XXI века будет в среднем сокращаться примерно на 1% в год.

...