Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ИП Брыткова)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кафедра Финансов и банковского дела

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ИП Брыткова)»

Студентки 6 курса

Факультета Экономики, управления и финансов

заочной формы обучения

Ержиспаевой Лилии Хайдаровны

специальность: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Москва 2016

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время формирование и развитие российского рынка проходит свободно и стремительно, позволяя развиваться организациям различных форм собственности. Особое место в рыночной экономике определено малому предпринимательству.

Современная экономика требует от предприятий всех форм собственности роста эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг, базирующегося на внедрении действенных форм хозяйствования. Важная роль в выполнении этой задачи отводится финансовому анализу предприятия. С помощью анализа определяется стратегия и тактика развития, аргументируются планы и решения, определяются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия. Экономическая эффективность деятельности предприятия показывает связь между результатом деятельности и затратами, произведенными для получения этого результата.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что анализ финансового состояния является основной базой для принятия управленческих решений. Анализ финансового состояния позволяет дать оценку: имущественному состоянию предприятия; степени предпринимательского риска, в том числе, возможности погашения обязательств перед третьими лицами; обеспеченности капиталом для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; необходимости в дополнительных источниках финансирования; способности к наращиванию капитала; обоснованности привлечения заемных средств; рациональности политики распределения и использования прибыли и т.д. Финансовое состояние - это одна из основополагающих характеристик экономической деятельности предприятия на рынке. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его возможности в деловом сотрудничестве, определяет, в какой степени обеспечиваются экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Значение данного проекта для исследуемой организации определяется тем, что она развивается в нестабильных условиях кризиса, в условиях усиливающейся конкуренции. И, в связи с этим, необходим анализ финансово-хозяйственной деятельности организации и дальнейшая выработка стратегии по совершенствованию управления.

Целью дипломной работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия на примере ИП Брыткова Н.В. в г. Оренбург Оренбургской области. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность и состав показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность субъектов экономики;

- исследовать методические аспекты экономического анализа;

- определить состав процедур и информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности;

- провести комплексный анализ показателей деятельности малого предприятия - ИП Брыткова Н.В. за период 2013-2015гг.;

- разработать мероприятия по улучшению показателей деятельности ИП Брыткова Н.В.;

- произвести расчет эффективности предлагаемых мероприятий.

Предметом дипломной работы является процесс оценки финансового состояния предприятия. Объектом дипломной работы является ИП Брыткова Н.В.

Основой теоретических и методологических исследований являлись работы отечественных и зарубежных авторов по вопросам экономического и финансового анализа: Алексеева А.И., БакановаМ.И., Бочарова В.В.,

Бланк И.А., Дыбаль С.В., Колчина Л.М., Савицкой Г.В., Поршневой А.Г.,

Пласковой Н.С., Подъяблонской Л.М., Пястолова С.М., Рудак Н.А., Стражева В.И., Мигун О.Ф., Родионовой В.Н., Чечевицыной Л.Н., Чуева И.Н., Шеремет А.Д., Ансофф И., Боумэн К.,и др., а также нормативные и законодательные акты, являющиеся правовым обеспечением анализа финансового состояния предприятий.

Информационными источниками моей работы являются внутренние данные ИП Брыткова Н.В. и информация, полученная в ходе самостоятельно проведённых исследований.

В процессе исследования использовались следующие методы и приемы: методы сравнения, построения аналитических таблиц, методы группировки, методы коэффициентов, моделирования взаимосвязей, графического изображения.

Структура дипломного проекта представлена в виде последовательных частей: введение, глава 1, глава 2, глава 3, заключение и список использованных источников. В первой главе раскрываются теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В главе 2 проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия на примере ИП Брыткова Н.В в г.Оренбург Оренбургской области. Глава 3 посвящена мероприятиям, направленным на улучшение финансово-хозяйственной деятельности ИП Брыткова Н.В.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Понятие и сущность финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Эффективное использование экономических ресурсов невозможно без изучения сущности процессов и явлений, происходящих в экономике. Однако, ввиду многогранности и широты экономической жизни общества, изучение явлений в целом крайне затруднено. Значительно облегчить исследование экономических процессов позволяет метод расчленения объекта изучения на компоненты - экономический анализ.

Одним из видов экономического анализа является анализ финансово - хозяйственной деятельности. Его условно можно разделить на анализ финансовой деятельности и анализ хозяйственной деятельности. Рассмотрим каждый из видов этой деятельности в отдельности.

По мнению И.А. Бланка [10, c.44], «финансовая деятельность предприятия - целенаправленная система осуществляемых им мероприятий по обеспечению привлечения необходимого объема капитала из внутренних и внешних источников и своевременного и полного выполнения обязательств по его обслуживанию и возврату.»

Финансовая деятельность обеспечивает стабилизацию экономического развития предприятия в целом. Финансовое состояние предприятия, отражающее результаты его финансовой деятельности на каждом конкретном этапе развития, в условиях рыночной экономики является основным индикатором эффективности его хозяйственной деятельности в целом.

Финансовая деятельность предприятия находит свое выражение в совокупности действий финансового характера, осуществляемая в процессе функционирования его системы управления финансами [23,с.21].

Особенности финансовой деятельности предприятия отражены на рисунке 1.

Рисунок 1. Особенности финансовой деятельности предприятия

Система финансов и финансовой деятельности предприятия опосредствует его финансовые отношения как внешнего, так и внутреннего характера.

На рисунке 2 рассмотрена система финансов и финансовой деятельности предприятия.

Рисунок 2. Финансовые отношения предприятия

Реальная хозяйственная самостоятельность предприятий в условиях перехода к рыночной экономике дает предпосылки для рационального формирования их внешних и внутренних финансовых отношений, эффективного осуществления ими финансовой деятельности [14, c. 56].

В свою очередь, хозяйственная деятельность включает в себя технико-производственную, технологическую, организационную деятельность. В рыночной экономике важно, как справедливо считает А.Д. Шеремет [33, с.13], подчеркнуть финансовую сторону хозяйственной деятельности, поэтому часто говорят о финансово - хозяйственной деятельности.

Хозяйственная деятельность организации осуществляется в условиях рыночных отношений.

Существует система взаимосвязанных рынков: рабочей силы, средств производства, потребительских товаров, финансовых ресурсов, услуг и технологий. Важной функцией хозяйственной деятельности является научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.
Эффективность хозяйственной деятельности характеризуется сравнительно небольшим числом показателей. Но на каждый такой показатель оказывает влияние целая система факторов.

Знание факторов производства, умение определять их влияние на показатели эффективности позволяют воздействовать на уровень показателей посредством управления факторами, создать механизм поиска резервов.
Основой хозяйственной деятельности организации являются финансы, учет и анализ. Финансы - это система денежных и не денежных отношений организации, возникающая в процессе его деятельности.

Финансовые отношения представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств организации [32,с.45].

Объектом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятий как совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с технической стороной производства, с социальными и природными условиями.

Оценка деятельности предприятий осуществляется по определенному критерию. В качестве такого критерия используется принцип эффективности. Этот принцип представляет собой выражение более общего принципа рациональности. Сущность последнего выражается в том, чтобы с помощью имеющихся ограниченных средств (ресурсов) обеспечить оптимальный результат при достижении поставленных целей. Однако оценка результата хозяйствования должна включать не только констатацию достижения поставленных целей посредством хозяйственной деятельности, но и степень достижения цели с точки зрения оптимальности выбранных решений. При узком толковании оптимальности она идентична понятию экстремальности. Способы действия по распределению средств только тогда могут быть признаны оптимальными, если они способствуют достижению максимального результата на основе имеющихся средств (принцип максимизации) или достижению определенного результата с использованием минимальных средств (принцип минимизации).

Важным звеном рыночного механизма является конкуренция. Это ключевое понятие, которое выражает сущность рыночных отношений. Конкуренция между производителями представляет собой тип взаимоотношений по поводу установления цен и объемов производства на рынке. Опыт западных стран свидетельствует, что конкуренция выступает как важный фактор стимулирования хозяйственной активности, увеличения разнообразия и повышения качества продукции, снижения издержек и стабилизации экономического роста.

Особое значение в деле улучшения хозяйствования имеет выравнивание условий конкуренции. Неравные условия конкуренции обоснованно рассматриваются как одно из существенных препятствий экономического роста в России, в качестве причины низкого уровня производительности используемых ресурсов. Неравные условия конкуренции существенно искажают стимулы хозяйствующих субъектов.
В России созданы предпосылки для проведения всеобъемлющей, последовательной и действенной политики по поддержке и развитию конкуренции. Выравнивание условий конкуренции является важным рычагом повышения эффективности использования ресурсов и повышения эффективности хозяйственно-финансовой деятельности предприятий.

Из многих направлений деятельности предприятия необходимо установить, какие можно считать стратегическими. Они могут определяться той конечной целью, которую предприятие ставит перед собой.

На практике используются следующие основные системы целей деятельности хозяйствующих субъектов:

- экономические цели, которые предусматривают завоевание и удержание определенной цели на рынке для отдельных товаров и по всему ассортименту, максимизация прибыли, возмещение за счет доходов затрат, снижение убытков, увеличение объема продаж и др. Для оценки достижения этих целей необходимо выбирать показатели, которые выражают экономическую рациональность деятельности предприятия. Важнейшим выражением относительных показателей эффективности в этих случаях является отношение результата к совокупным ресурсам или затратам. Для анализа специальных вопросов могут быть использованы отдельные составляющие успеха в виде количественного выражения эффективности, обеспечения экономичности (с точки зрения затрат или с точки зрения результатов);

- технические цели, которые ориентируют предприятие на улучшение качества продукции, повышение технического уровня оборудования, машин и технологий и др.;

- социальные цели, которые предусматривают сокращение рабочего времени, улучшение социального обеспечения в старости, дают гарантии занятости и др.;

- экологические цели, которые нацеливают предприятия на предотвращение ущерба окружающей среде путем снижения уровня загрязнения воды и воздуха, уменьшения количества отходов и их переработки, устранения шума и др.[9,с.54]

Соответственно указанным целям осуществление хозяйственно-финансовой деятельности подчинено требованиям не только экономической, технической, социальной и экологической рациональности, но и их совокупности. В этих предприятиях (в основном коммерческих) принцип экономической рациональности выступает как доминирующий фактор. Эти предприятия считают своей главной целью максимизацию прибыли. Однако в этом случае наряду с экономической эффективностью находят свое отражение и социальная, техническая и экологическая рациональности, но как критерии второго, третьего и четвертого порядка. Из комплекса четырех описанных типов рациональности принцип эффективности используется при оценке достижения всех целей, который включает в себя все четыре разновидности рациональности. На предприятии нужно принимать решения всегда с таким расчетом, чтобы с помощью имеющихся ограниченных средств обеспечить оптимальное достижение всех видов поставленных целей. Каждое предприятие должно принимать такие решения, чтобы благодаря выбранной альтернативе добиваться такого соотношения результатов и ресурсов, которое обеспечит оптимальное достижение поставленных целей.

Несмотря на то, что обеспечение прибыльной работы предприятия является первоочередной среди многих целей, это не означает, что остальные малозначительны. Достижение каждой цели должно быть просчитано и предусмотрено решение соответствующих задач в ближайшее время и в долгосрочной перспективе. При этом необходимо помнить, что другие задачи будут решены, если предприятие обеспечит получение прибыли от хозяйственной деятельности. Именно за счет прибыли, в основном, формируются средства для развития предприятия.

1.2 Подходы и методы анализа финансово-хозяйственной деятельности

Анализ теории и практики экономического анализа позволил установить множество используемых научных подходов: системного, комплексного, интеграционного, маркетингового, функционального, предметного, динамического, воспроизводственного, процессного, нормативного, количественного и др. Каждый из перечисленных подходов отражает или характеризует только один из аспектов экономического анализа.

При системном подходе любая система (объект) рассматривается как совокупность взаимосвязанных элементов, имеющая выход (цель), вход, связь с внешней средой, обратную связь. Системный подход способствует адекватной постановке проблем и выработке эффективной стратегии их разрешения. В виде системы может выступать любая организация, ее подразделение, отдел, и т.д.

Системный анализ представляет собой совокупность определенных методов и практических приемов решения разнообразных проблем на основе системного подхода и представления объекта исследования в виде системы. Анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

Можно выделить следующие важнейшие принципы системного подхода (системного анализа):

1) процесс принятия решений начинается с определения важнейших проблем и четкого формулирования конкретных целей системы;

2) при рассмотрении проблемы в целом следует выявлять все последствия и взаимосвязи каждого частного решения;

3) определить и исследовать возможные альтернативы путей разрешения проблемы и достижения цели;

4) цели отдельных подсистем должны быть согласованы с целями всей системы;

5) в процессе анализа целесообразно прейти от абстрактного к конкретному (от формулировок - к количественным оценкам);

6) необходимо выявлять связи между элементами системы, исследовать их взаимодействие.

При применении комплексного подхода должны учитываться технические, экологические, экономические, организационные, социальные, психологические, и другие (например, политические, демографические) аспекты деятельности и их взаимосвязи. Если упустить один из обязательных аспектов анализа, то проблема не будет полностью решена.

Интеграционный подход к экономическому анализу нацелен на исследование и усиление взаимосвязей:

а) между отдельными подсистемами и компонентами системы стратегического менеджмента (формирование стратегии организации, оперативное управление реализацией выработанной стратегии);

б) между стадиями жизненного цикла объекта управления (маркетинг, организационно-технологическая подготовка производства, производство и т.д.);

в) между уровнями управления по вертикали (страна, регион, город, организация, ее подразделения);

г) между субъектами управления по горизонтали (планирование производства и снабжения, организация производства, кадровое, энергетическое, информационное, финансовое обеспечение и др.).

Маркетинговый подход предусматривает ориентацию экономического анализа на потребителя. Выбор стратегии организации должен осуществляться на основе анализа существующих и прогнозирования будущих стратегических потребностей в данном виде товара или услуги, стратегической сегментации рынка, прогнозировании жизненных циклов будущих товаров, анализе конкурентоспособности своих товаров и товаров конкурентов, прогнозировании их конкурентных преимуществ, а также механизма действия закона конкуренции.

Маркетинговый подход следует применять при решении любой задачи в любом подразделении организации.

Сущность функционального подхода к экономическому анализу заключается в том, что потребность рассматривается как совокупность функций, которые нужно выполнить для удовлетворения потребности. После установления функций создаются несколько альтернативных товаров для выполнения этих функций и выбирается тот из них, который требует минимума совокупных затрат за жизненный цикл товара на единицу его полезного эффекта.

В настоящее время широко применяется предметный подход, при котором объектом анализа является существующий товар. При этом товар совершенствуется путем доработки по результатам маркетинговых исследований, анализа научно-технического прогресса в заданной области, замечаниям и предложениям потребителей, и перед конструкторами ставится задача достигнуть по важнейшим показателям качества мирового уровня.

Динамический подход предполагает рассмотрение организации в диалектическом развитии, в причинно-следственных связях и соподчиненности, проводится ретроспективный анализ поведения аналогичных организаций (например, за 10 лет) и прогноз ее развития (например, на 5 лет).

Воспроизводственный подход ориентирован на постоянное возобновление производства товара для удовлетворения потребностей конкретного рынка с меньшими совокупными затратами на единицу полезного эффекта, по сравнению с лучшим аналогичным товаром на данном рынке.

Элементами воспроизводственного подхода являются:

1) применение опережающей базы сравнения при планировании частных показателей качества и ресурсоемкости обновляемого товара, базы, отвечающей достижениям научно-технического прогресса в данной области на момент приобретения товара потребителем, базы, удовлетворяющей требованиям потребителей не к моменту планирования или разработки товара, а к моменту его приобретения потребителем;

2) трактовка закона экономии времени как экономии суммы прошлого, живого и будущего труда за жизненный цикл товара на единицу его полезного эффекта;

3) рассмотрение во взаимосвязи воспроизводственного цикла выпускаемой, проектируемой и перспективной моделей товара в координатах времени и программы выпуска;

4) обеспечение, по возможности, пропорционального по качеству и количеству развития элементов внешней среды системы стратегического менеджмента (макросреды, инфраструктуры региона, микросреды организации).

Процессный подход рассматривает процессы экономического анализа как взаимосвязанные. При этом анализ является суммой взаимосвязанных непрерывных действий по маркетингу, планированию, организации производства, учету и контролю, мотивации, регулированию и др.

Сущность нормативного подхода заключается в установлении нормативов по всем подсистемам экономического анализа:

а) целевой подсистемы (нормативы качества и ресурсоемкости товара, параметры рынка, организационно-технического уровня производства, социального развития коллектива, охраны окружающей природной среды);

б) обеспечивающей подсистемы (нормативы эффективности использования ресурсов, обеспеченности работников всем необходимым и др.);

в) функциональной подсистемы (нормативы по всем функциям воспроизводственного процесса);

г) управляющей подсистемы (нормативы по психологии и социологии менеджмента, разработке и принятию стратегического управленческого решения). Эти нормативы должны отвечать требованиям комплексности, эффективности, обоснованности, перспективности применения по масштабу и по времени.

Нормативами функционирования компонентов внешней среды организация не управляет, но она должна иметь банк этих нормативов, строго соблюдать (особенно правовые и экологические нормативы) и принимать участие в развитии системы нормативов ее внешней среды. Чем больше удельный вес обоснованных и количественно выраженных нормативов, тем выше эффективность экономического анализа на всех уровнях управления.

Суть количественного подхода заключается в переходе от качественных (обобщенных) к количественным оценкам при помощи инженерных расчетов, математических и статистических методов, экспертных оценок, системы баллов и др. В экономическом анализе важно применять наиболее точные методы анализа, прогнозирования и оптимизации управленческого решения.

Применение различных подходов в экономическом анализе имеет свои особенности. Так, на длительный период весьма трудно прогнозировать состав и требования нормативных актов различного уровня, социально-психологические особенности жизни коллектива, ситуации, при которых будут реализовываться тактические управленческие решения.

Только для условий правового государства с развитыми и устоявшимися рыночными отношениями можно с достаточной точностью спрогнозировать изменения параметров этих подходов. Для экономики с формирующимися рыночными отношениями необходимо выбирать наиболее рациональные подходы с учетом их особенностей, относящихся скорее к организации разработки товаров, но не к их прогнозируемым параметрам.

Существуют множество различных классификаций методов анализа; одна из них представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Основные методы анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия

Название метода	Содержание метода
Неформализованные	Логистическое, субъективное исследование
Экспертный	Оценка ситуации высококлассными специалистами
Морфологический	Систематизация наборов альтернативных решений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем наиболее эффективных вариантов
Рейтинговый	Систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей
Фактографический	Анализ зафиксированных фактов в СМИ, научных работах и т. п.
Мониторинг	Детальный, систематический анализ изменений
Логическое моделирование	Построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц
Фундаментальный	Изучение основных тенденций и определение основных направлений динамики
Технический	Отражение желаемых сглаженных ожиданий
Формализованные	Строгие формализованные аналитические зависимости
Факторный	Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов
Конъюнктурный	Установление текущего состояния с позиций соотношения спроса и предложения
Математический	Цепные подстановки, арифметическая разница, процентные числа, дифференциальный, логарифмический, интегральный анализ, расчет простых и сложных процентов, дисконтирование
Статистический	Корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный, экстраполяционный, ковариационный анализ; методы главных компонент, средних и относительных величин, группировки; графический и индексный методы обработки рядов динамики
Методы исследования операций и принятия решений	Использование теорий графов, игр, массового обслуживания; построение деревьев целей и ресурсов, байесовский анализ, сетевое планирование
Эконометрические	Матричный, гармонический, спектральный анализ, производственные функции, межотраслевой баланс
Экономико-математическое моделирование и оптимальное программирование	Дескриптивные (описательные), предикативные (предсказательные, прогностические) и нормативные модели; системный анализ, машинная имитация; линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование

Рассмотрим основные методы анализа финансово - хозяйственной деятельности.

Сравнение - сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни.

Различают следующие виды анализа:

- горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового;

- вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений;

- трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

- единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

- единство периодов времени, за которые производится сравнение;

- сопоставимость условий производства;

- сопоставимость методики исчисления показателей.

Средние величины - исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Группировки - используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно.

Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов

Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

С помощью корреляции решаются две главные задачи:

- составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);

- дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции.

Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

Математическое программирование - это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.

Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем (производственно-хозяйственной деятельности предприятий), с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

Теория игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

При выполнении данной работы я воспользовалась следующими методами и приемами: методы сравнения, построения аналитических таблиц, методы группировки, методы коэффициентов, моделирования взаимосвязей, графического изображения.

экономический анализ финансовый показатель

1.3 Пути совершенствования финансово - хозяйственной деятельности предприятия

Важным инструментом оценки, планирования и управления деятельностью предприятия являются экономические показатели. Именно показатели, каждый из которых обладает определенным экономическим смыслом и качественным своеобразием, отражая одну из сторон экономической деятельности объекта, позволяет изучать, измерять и обобщать анализируемые хозяйственные процессы.

Эффективность хозяйственной деятельности характеризуется сравнительно небольшим кругом показателей. На каждый такой показатель влияет целая система факторов. Для системного анализа характерна комплексная оценка влияния различных факторов, целевой подход к их изучению. Значение факторов производства, умение определять их влияние на принятые показатели эффективности позволяют создать механизм поиска резервов.

Фактор - это элемент, причина, воздействующая на данный показатель или ряд показателей. Отношение категорий «показатель» - «фактор» и их различие условно, так как практически каждый показатель можно рассматривать как фактор другого показателя, более высокого порядка, и наоборот.

Факторы в экономическом анализе классифицируются по разным признакам. Исходя из задач анализа все факторы могут делиться на внутренние (основные и не основные) и внешние.

Внутренние основные факторы определяют результаты работы предприятия. Внутренние не основные - определяют работу организации, но не связаны с сущностью рассматриваемого показателя: структурные сдвиги в составе продукции, нарушения хозяйственной и технологической дисциплины.

Внешние факторы не зависят от работы предприятия, но количественно определяют уровень использования его производственных и финансовых ресурсов.

В зависимости от содержания показателей и алгоритма их расчета выделяются факторы первого порядка, которые непосредственно определяют размеры результативного показателя (увеличение численности рабочих, объемов продукции и т.д.). Факторы второго порядка воздействуют на результат через факторы первого уровня и т.д.

С помощью факторного анализа устанавливаются неиспользованные резервы, поэтому классификация факторов - основа классификации резервов.

В экономике различают два вида резервов:

- резервные запасы (например сырья, материалов), наличие которых необходимо для непрерывного планомерного развития хозяйства;

- резервы как неиспользованные возможности роста производства, изучение его количественных показателей. Орудием вскрытия этих резервов является изучение и анализ деятельности предприятия.

Устранение потерь и нерациональных затрат - это один путь использования резервов. Другой путь связан с возможностями научно-технического прогресса как главного рычага повышения интенсификации и интенсивности производства. То есть в полном объеме резерв - это разрыв между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным, исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.

Производственный потенциал представляет собой максимально возможный выпуск продукции по качеству и количеству в условиях наиболее эффективного использования средств производства и труда, имеющихся в распоряжении предприятия.

Совокупный резерв повышения эффективности производства на предприятии определяется разницей между производственным потенциалом и достигнутым уровнем выпуска продукции.

С позиции предприятия в зависимости от источников образования различают внешние и внутрипроизводственные резервы (например, внешние резервы могут быть связаны с концентрацией капиталовложений в отрасли с наибольшим экономическим эффектом, конечно, внешние резервы не могут не отразиться на деятельности предприятий, но наиболее важными с этой точки зрения являются внутренние резервы). Возможны и другие принципы классификации резервов, их необходимость вытекает из конкретных задач.

В механизме поиска резервов важное место занимает передовой опыт, условия или принципы рационализации и мобилизации резервов:

- выявление ведущего звена в повышении эффективности производства;

- выделение «узких» мест в производстве, которые ограничивают темпы роста производства;

- учет типа производства (массовое, единичное);

- одновременный поиск резервов по всем стадиям жизненного цикла объекта или изделия;

- определение комплектности резерва с тем, чтобы экономия материалов, например, сопровождалась экономией труда и времени использования оборудования, только в этом случае возможен выпуск дополнительной продукции;

- оптимальная последовательность анализа - необходимость анализа не только на стадии производства, но и на предпроектной стадии, на стадии проектирования и подготовки к производству;

- оптимальное сочетание различных видов анализа.

Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер: например, использование основных фондов и рост их величины могут рассматриваться как интенсивный и экстенсивный факторы роста объема производства.

Факторы экстенсивного и интенсивного развития производства представлены на рисунке 3.

Рисунок 3. Факторы экстенсивного и интенсивного развития производства

Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие производства ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация экономики представляет собой, прежде всего, рост результатов при сокращении ресурсов. База интенсификации -научно-технический прогресс.

Анализ степени интенсификации производства приводит к классификации резервов экстенсивного и интенсивного развития. На практике, как правило, возникает понятие преимущественно экстенсивного или преимущественно интенсивного развития.

В практике поиска резервов важное место занимает классификация по факторам и условиям интенсификации и повышения эффективности хозяйственной деятельности, представленная в таблице 2.

Таблица 2? Классификация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности [26, c. 73]

Группы резервов	Виды резервов
1.Научно-технический уровень производства продукции	Повышение прогрессивности и качества продукции и применяемой техники; степень механизации, автоматизации производства, технической и энергетической вооруженности труда; прогрессивность применяемых технологий; ускорение внедрения новой техники и мероприятий научно-технического развития
2.Структура и организация производства и труда	Повышение уровня концентрации, специализации и кооперирования; сокращение длительности производственного цикла; обеспечение ритмичного производства и других принципов научной организации производства; сокращение и полная ликвидация производственного брака; обеспечение принципов научной организации труда; повышение квалификации работников и ее соответствие техническому уровню производства
3.Повышение уровня управления и методов хозяйствования	Совершенствование производственной структуры; совершенствование органов управления; повышение уровня планов, контрольно-учетной работы
4.Улучшение социальных условий работы	Состояние эстетики и культуры производства; отношение к природе, рациональное использование природных богатств; совершенствование внешнеэкономических связей

Теоретическая группировка факторов и резервов интенсификации производства дополняется исследованием методов количественного определения факторов интенсификации и их влиянием на производство, построением обобщающего показателя всесторонней интенсификации производства.

Основными показателями интенсификации являются качественные показатели использования ресурсов - трудоемкость, материалоемкость, фондоемкость, производительность труда, материалоотдача, фондоотдача и другие.

Таким образом, анализ деятельности предприятия является мощным инструментом совершенствования финансового благополучия предприятия и его собственников. Степень эффективности реализации финансовой стратегии зависит от правильности ее разработки, полноты учета и оценки факторов, влияющих на предприятие.

Это требует раскрытия сущности и содержания финансовой оценки деятельности предприятия, ее функций, этапов, методов и инструментов, а также факторов, оказывающих воздействие на ее формирование.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИП БРЫТКОВА Н.В.

2.1 Краткая характеристика и основные показатели деятельности предприятия

ИП Брыткова Н.В. - это предприятие малого бизнеса, созданное в форме малого предпринимательства в 2011 году. Адрес ИП Брыткова Н.В. - 460048, г. Оренбург, ул. Монтажников, 3.

При регистрации ИП были получены следующие реквизиты - ИНН 561000967257, ОГРН - 31556800084351.

Индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность после её регистрации на основании свидетельства, выданного налоговой инспекцией.

Основное отличие ИП от иных способов оформления предпринимательской деятельности (например, ООО) в том, что ИП отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а не определённой суммой, внесённой в капитал предприятия.

Плюсом ИП, объясняющим популярность данной формы ведения предпринимательской деятельности, является простота вывода денежных средств в собственное пользование. Кроме того, ИП не обязаны вести полный бухгалтерский учёт всех своих операций, а также представляют в государственные органы ограниченное количество документов.

ИП Брыткова Н.В. имеет круглую печать, и, несмотря на отсутствие такой законодательной обязанности, ведёт для собственных нужд управленческий учёт.

Для ведения учёта используется программный продукт «Инфо-предприятие». Данный продукт даже в своей базовой версии является очень удобным, простым и бесплатным способом отражения хозяйственных операций в учёте.

ИП Брыткова Н.В. оказывает следующие виды услуг:

1. Ремонт и техобслуживание автотранспортных средств

2. Аренда автотранспорта и помещений

3. Розничная торговля запчастями

4. Прокат автомобилей

Основной код ОКВЭД предприятия - 50.20 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств».Предприятие использует режим упрощённой системы налогообложения с базой обложения «Доходы за вычетом расходов» и ставкой обложения 15%.

Автосервис расположен в отдельном двухэтажном здании. На первом этаже расположены производственные помещения. На втором этаже находится офис. Здание в собственности организации. Площадь - 126кв.м.

Рассмотрим основные абсолютные экономические показатели исследуемого предприятия за 2013-2015 годы.

Источник исходных данных для подготовки данной таблицы - управленческие документы предприятия - бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах ИП Брыткова Н.В., подготовленные предприятием для своих собственных административных целей.

Таблица 3 - Основные абсолютные экономические показатели ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы

Показатель	2013, тыс. руб.	2014, тыс. руб.	2015, тыс. руб.	Изм., тыс. руб.	Изм. абс., %
Товарооборот	18 371	14 235	17 677	-694	-3,78
Себестоимость реализации	12 924	9 828	12 684	-240	-1,86
Валовая прибыль	5 447	4 407	4 993	-454	-8,33
Прибыль от продаж	2 677	1 428	1 706	-971	-36,27
Чистая прибыль отчетного периода	2 178	900	1 280	-898	-41,23
Активы	10 054	10 749	11 590	1 536	15,28
Собственный капитал	3 381	4 241	4 744	1 363	40,31

Ключевые тенденции периода - это сокращение товарооборота и уменьшение прибыли. За период товарооборот сократился на 694 тыс. руб. или 3,78%. Чистая прибыль уменьшилась на 898 тыс. руб. или 41,23%. Причина этого - развивающийся в 2014-2015 годах экономический кризис, который привёл к сокращению платёжеспособного потребительского спроса.

Для удобства оценки показателей отразим их на рис. 4.

Рисунок 4. Основные абсолютные экономические показатели ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы

Из графика видно, что во второй половине анализируемого периода происходит рост товарооборота после сокращения товарооборота в первой половине периода. Это связано с сокращением платёжеспособного спроса на продукцию предприятия и одновременным повышением себестоимости реализации вследствие экономического кризиса, который получил своё начало в 2014 году.

Рассмотрим основные относительные экономические показатели предприятия в анализируемом периоде - таблица 4. Источник исходных данных для подготовки данной таблицы - таблица основных абсолютных экономических показателей предприятия.

Таблица 4 - Основные относительные экономические показатели ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы, в процентах

Показатель	2013	2014	2015	Изм.абс.
Рентабельность реализации	14,57	10,03	9,65	-4,92
Рентабельность производства	42,15	44,84	39,36	-2,78
Экономическая рентабельность активов	26,63	13,28	14,72	-11,91
Чистая рентабельность собственного капитала	64,42	21,22	26,98	-37,44

Ключевая тенденция периода - сокращение всех основных экономических показателей работы предприятия. Также для удобства отразим изменения этих показателей на рис. 5.

Рисунок 5. Основные относительные экономические показатели ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы, в процентах

Изучая основные относительные экономические показатели, можно отметить, что в первой половине периода происходит их резкое уменьшение, а затем незначительный рост. Причём величина этого сокращения более значительна, чем последующий рост.

На экономическую эффективность организации напрямую влияет рост себестоимости реализации и величины используемого имущества и капитала. Из-за того, что эти показатели растут быстрей выручки, у ИП Брыткова Н.В. сокращаются все виды прибыли, что в итоге ведёт к сокращению эффективности работы.

Таким образом, можно предварительно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде финансово-хозяйственная деятельностьИП Брыткова Н.В. будет иметь ухудшающиеся показатели, вследствие снижения эффективности работы предприятия.

В следующем разделе выполним оценку организации финансово-хозяйственной деятельности ИП Брыткова Н.В.

2.2 Оценка организации финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для оценки организации финансово-хозяйственной деятельности ИП Брыткова Н.В. нужно изучить, как организована деятельность, и насколько продуктивно она происходит. Как было отмечено в предыдущем разделе, эффективность работы предприятия сокращается. Это означает и уменьшение качества организации финансово-хозяйственной деятельности.

Рассмотрим, как организована финансово-хозяйственная деятельность ИП Брыткова Н.В.

С хозяйственной точки зрения она происходит по следующим этапам (для основной деятельности - работы автосервиса):

1. В начале каждого рабочего дня оператор-кассир проверяет наличие разменных средств в кассе предприятия и начинает операционный день.

2. При появлении заказа составляется заказ-наряд, формируется счёт на оплату.

3. Заказ передаётся в производственную службу, где обрабатывается производственными рабочими.

4. Выполненный заказ принимается клиентом.

5. Клиент производит оплату в кассу, либо с помощью банковской карты.

Отметим, что для разных работ или для реализации сопутствующих товаров возможны отклонения от данного перечня этапов, но общий принцип остаётся неизменным.

Организационной структурой управления автосервиса является линейно-функциональная структура управления, показанная на рисунке 6.

Эта организационная структура обеспечивает оперативную и непрерывную работу всех подразделений автосервиса.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 6. Организационная структура автосервиса

Служба производства в автосервисе ИП Брыткова Н.В. включает в себя маляров, мойщиков, сварщиков, шиномонтажника, автослесарей и слесарей.

Численность работников предприятия на 2015 год составляет 16 человек. В том числе административный и вспомогательный персонал 5 человек, производственный персонал 11 человек.

Рассмотрим эффективность использования трудовых ресурсов предприятия. В данном случае можно выделить две группы показателей эффективности. Первая из них связана с определением эффективности использования отдельного работника предприятия (в среднем). Вторая группа связана с оценкой продуктивности использования финансовых ресурсов, которые предприятие затрачивает на свои трудовые ресурсы.

Сформируем таблицу исходных данных, которые необходимы для выполнения анализа эффективности использования трудовых ресурсов ИП Брыткова Н.В. Помимо данных, которые можно получить из баланса и отчёта о финансовых результатах, здесь используются данные штатного расписания предприятия (количество работников и величина фонда оплаты труда по годам анализа). Все данные приведены в таблице приложения 3.

Таблица 5 - Динамика показателей, характеризующих использование трудовых ресурсов ИП Брыткова Н.В.

Показатель	2013	2014	2015	Изм., абс.	Изм. отн., %
Общее число сотрудников, чел.	15	15	16	1	6,67
Фонд оплаты труда	6 068	6 520	7 325	1 257	20,72
Средняя заработная плата в месяц	33,71	36,22	38,15	4,44	13,17
Выручка	18 371	14 235	17 677	-694	-3,78
Совокупные расходы по основной деятельности	15 694	12 807	15 971	278	1,77
Чистая прибыль	2 178	900	1 280	-898	-41,24
Основные фонды (Основные средства и НМА)	8 518	8 873	9 523	1 005	11,80
Товарно-материальные запасы	881	939	1 012	131	14,87

Из таблицы можно видеть, что количество сотрудников предприятия остаётся фактически на одном и том же уровне. При этом фонд оплаты труда и средняя заработная плата сотрудников выросли за рассматриваемый период, для того чтобы хотя бы частично компенсировать инфляционное обесценивание заработной платы.

Отметим, что рост ФОТ и средней заработной платы происходит на фоне уменьшения выручки и сокращения чистой прибыли. Следовательно, эффективность использования трудовых ресурсов будет снижаться.

Рассчитаем основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов ИП Брыткова Н.В. - таблица 6.

Таблица 6 - Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы

Показатель	2013	2014	2015	Изм., абс.	Изм. отн., %
Выработка на 1 сотрудника (Производительность труда), тыс. руб.	1 224,73	949,00	1 104,81	-119,92	-9,79
Выручка на 1 руб. ФОТ, руб.	3,03	2,18	2,41	-0,61	-20,29
Чистая прибыль на 1 сотрудника, тыс. руб.	145,17	59,99	79,97	-65,20	-44,91
Чистая прибыль на 1 руб. ФОТ, руб.	0,36	0,14	0,17	-0,18	-51,32
Доля ФОТ в себестоимости, %	38,66	50,91	45,86	7,20	18,62
Фондовооружённость труда (Основные фонды на 1 сотрудника), тыс. руб.	567,87	591,53	595,19	27,32	4,81
Обеспеченность труда товарно-материальными запасами (запасы на 1 сотрудника), тыс. руб.	58,73	62,60	63,25	4,52	7,69

Как можно видеть из таблицы, выработка в расчёте на одного сотрудника у ИП Брыткова Н.В. в анализируемом периоде уменьшилась.

Если рассматривать выработку в стоимостном выражении, то в расчёте на 1 руб. ФОТ выработка также сократилась. Это вызвано тем, что в 2013-2015 годах ИП Брыткова Н.В. постепенно повышало заработную плату своих сотрудников, кроме того, в 2015 году штат работников увеличился на 1 человека.

В результате отношение выручки кФОТ стало сокращаться, что является негативным признаком изменения эффективности использования трудовых ресурсов ИП Брыткова Н.В. Аналогичная картина сложилась и в отношении чистой прибыли. Её величина также сократилась как в расчёте на 1 сотрудника, так и в расчёте на 1 руб. ФОТ.

В целом перечисленные тенденции являются признаками уменьшения эффективности использования трудовых ресурсов.

Выполним оценку эффективности использования основных средств. Это позволит ответить на вопрос, насколько эффективно предприятие использует те основные средства, которые есть в его распоряжении.

Цель использования основных средств - это обеспечение коммерческого и производственного процесса, которые позволяют предприятию формировать и развивать товарооборот. Поэтому эффективность использования основных средств рассматривается в соотношении с показателями выручки и прибыли.

Определим показатели эффективности использования основных средств ИП Брыткова Н.В. - таблица 7.

Таблица 7 - Показатели эффективности использования основных средств ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы

Показатель	2013	2014	2015	Изм., абс.	Изм. отн, %
Доля основных средств во внеоборотных активах, %	96,98	96,79	96,73	-0,25	-0,25
Доля основных средств в общих активах, %	84,19	81,98	81,41	-2,78	-3,30
Фондоотдача	2,17	1,62	1,87	-0,30	-13,68
Рентабельность использования основных средств в основной деятельности, %	31,63	16,21	18,08	-13,55	-42,85

Из таблицы можно видеть, что в целом в рассматриваемом периоде доля основных средств во внеоборотных активах и в общих активах остаётся на одном уровне. При этом отдача основных средств и рентабельность их использования сокращаются. Это вызвано уменьшением выручки и чистой прибыли ИП Брыткова Н.В.в рассматриваемом периоде.

Покажем изменения основных показателей эффективности использования основных средств на рис. 7.

Рисунок7. Показатели эффективности использования основных средств ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы

Из графика видно, что в анализируемом периоде эффективность использования основных средств сокращается. Это связано в первую очередь с тем, что у ИП Брыткова Н.В.происходит сокращение выручки и чистой прибыли под воздействием экономического кризиса.

При этом на протяжении всего периода ИП Брыткова Н.В. стабильно увеличивало основные средства, что и привело к сокращению продуктивности их использования.

2.3 Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

...