Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ИП Брыткова)

Цель выполнения анализа состоит в установлении особенностей изменения имущества, финансовых ресурсов и финансовых результатов ИП Брыткова Н.В. Для его выполнения применяются агрегированные формы бухгалтерской отчётности, создаваемых в ИП Брыткова для целей управления - бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах (приложения 1 и 2).

Агрегирование может проводиться различными способами, одним из которых выступает объединение отчётности за несколько периодов в одном документе с последующим удалением пустых строк.

Выполним оценку имущества ИП Брыткова Н.В.Данный вид анализа будет состоять из следующих разделов: анализ динамики и анализ структуры активов ИП Брыткова Н.В.

Сначала выполним анализ динамики активов ИП Брыткова Н.В.Этот анализ проводится на основании актива баланса предприятия. Цель анализа - определить, как изменились за анализируемый период элементы активов предприятия в абсолютном и относительном выражении.

Результаты оценки динамики активов ИП Брыткова Н.В. приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Динамика активов ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы

Показатель	2013, тыс. руб.	2014, тыс. руб.	2015, тыс. руб.	Изм., тыс. руб.	Изм. абс., %
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	54	61	88	34	62,96
Основные средства	8 464	8 812	9 435	971	11,47
Финансовые вложения	210	231	231	21	10,00
Итого по разделу I	8 728	9 104	9 754	1 026	11,76
II. Оборотные активы
Запасы	881	939	1 012	131	14,87
Дебиторская задолженность	318	557	644	326	102,52
Финансовые вложения	53	67	89	36	67,92
Денежные средства	74	82	91	17	22,97
Итого по разделу II	1 326	1 645	1 836	510	38,46
Баланс	10 054	10 749	11 590	1 536	15,28

Общее изменение величины активов составило 1 536 тыс. руб. или 15,28%. Основные статьи, которые определили рост активов, - это основные средства (рост на 971 тыс. руб.) и дебиторская задолженность (рост на 326 тыс. руб.). В целом изменения в активе баланса носят положительный характер, поскольку увеличиваются производственные фонды ИП Брыткова Н.В.

Теперь проанализируем структуру активов ИП Брыткова Н.В.

Данный вид анализа отвечает на вопрос, какие веса имеют статьи активов в общем итоге, и как меняются эти веса в анализируемом периоде.

Результаты оценки структуры активов - таблица 9.

Таблица 9 - Структура активов ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы, в процентах

Показатель	2013	2014	2015	Изм. абс.
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	0,54	0,57	0,76	0,22
Основные средства	84,19	81,98	81,41	-2,78
Долгосрочные финансовые вложения	2,09	2,15	1,99	-0,10
Итого по разделу I	86,81	84,70	84,16	-2,65
II. Оборотные активы
Запасы	8,76	8,74	8,73	-0,03
Дебиторская задолженность	3,16	5,18	5,56	2,39
Финансовые вложения	0,53	0,62	0,77	0,24
Денежные средства	0,74	0,76	0,79	0,05
Итого по разделу II	13,19	15,30	15,84	2,65
Баланс	100,00	100,00	100,00	0,00

Оценивая структуру активов, можно отметить, что в целом она остаётся довольно стабильной на протяжении периода анализа.

Большая часть всего имущества - это основные средства (81,41% на 2015 год). Вторая по весу статья - запасы (8,73% на 2015 год), а третья - дебиторская задолженность (5,56% на 2015 год). В общем, можно сказать, что активы обладают «тяжёлой» структурой.

Связано это с тем, что помещение автосервиса у предприятия находится в собственности, кроме того, работа предприятия требует относительно дорогих основных средств (например, подъёмника автомобилей)

Для удобства оценки отразим изменения в активах баланса на рис. 8.

Рисунок8. Изменение активов ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы

Из рисунка видно, что происходит последовательный рост величины активов, который обусловлен в основном изменением величины основных средств. Теперь проанализируем источники финансирования исследуемого предприятия. Как и в случае с анализом активов данный вид анализа состоит из анализа динамики и анализа структуры пассивов ИП Брыткова Н.В.

Выполним анализ динамики пассивов ИП Брыткова Н.В.Этот анализ проводится на основании пассива баланса предприятия. Цель анализа - определить, как изменились за анализируемый период элементы пассивов предприятия в абсолютном и относительном выражении. Результаты оценки динамики пассивов ИП Брыткова Н.В. приведены в таблице 10.

Таблица 10 - Динамика пассивов ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы

Показатель	2013, тыс. руб.	2014, тыс. руб.	2015, тыс. руб.	Изм., тыс. руб.	Изм. абс., %
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	10	10	10	0	0,00
Добавочный капитал (без переоценки)	3 156	3 212	3 390	234	7,41
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	215	1 019	1 344	1 129	525,12
Итого по разделу III	3 381	4 241	4 744	1 363	40,31
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	6 320	5 980	6 197	-123	-1,95
Итого по разделу IV	6 320	5 980	6 197	-123	-1,95
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	0	154	74	74	-
Кредиторская задолженность	297	313	511	214	72,05
Резервы предстоящих расходов и платежей	56	61	64	8	14,29
Итого по разделу V	353	528	649	296	83,85
Баланс	10 054	10 749	11 590	1 536	15,28

В пассивах предприятия произошёл рост общей величины источников финансирования на 1 536 тыс. руб. или 15,28%. Величина собственных источников увеличилась на 1 363 тыс. руб., долгосрочные привлечённые источники уменьшились на 123 тыс. руб., краткосрочные привлечённые источники выросли на 296 тыс. руб.

Эти изменения носят положительный характер, поскольку у предприятия уменьшается зависимость от внешних источников финансирования, растёт способность к самофинансированию.

Теперь проанализируем структуру пассивов ИП Брыткова Н.В.Данный вид анализа отвечает на вопрос, какие веса имеют статьи пассивов в общем итоге, и как меняются эти веса в анализируемом периоде. Результаты оценки структуры пассивов - таблица 11.

Таблица 11 - Структура пассивов ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы, в процентах

Показатель	2013	2014	2015	Изм. абс.
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	0,10	0,09	0,09	-0,01
Добавочный капитал	31,39	29,88	29,25	-2,14
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2,14	9,48	11,60	9,46
Итого по разделу III	33,63	39,45	40,93	7,30
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	62,86	55,63	53,47	-9,39
Итого по разделу IV	62,86	55,63	53,47	-9,39
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	0,00	1,43	0,64	0,64
Кредиторская задолженность	2,95	2,91	4,41	1,45
Резервы предстоящих расходов и платежей	0,56	0,57	0,55	0,00
Итого по разделу V	3,51	4,91	5,60	2,09
Баланс	100,00	100,00	100,00	0,00

В структуре пассивов заметны положительные изменения. Доля собственных источников к 2015 году выросла на 7,30% и составила 40,93%.

Можно отметить, что у ИП Брыткова Н.В. довольно велика доля долгосрочных займов. Это объясняется тем, что предприятие на покупку своего помещения привлекало долгосрочный кредит, рассчитывая его погасить за счёт поступлений от своей деятельности. В начале 2015 года предприятие немного увеличило заимствования для обновления автоподъёмника, который теперь может поднимать автомобили массой более 3,5 тонн.

Изменения в пассивах указывают на постепенное снижение зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

Отразим изменения в пассивах баланса на рис. 9.



Рисунок 9. Изменение пассивов ИП Брыткова Н.В. за 2013-2015 годы

Из рисунка видно, что происходит рост величины источников финансирования, который в основном складывается из роста величины долгосрочных заёмных средств и нераспределённой прибыли.

В целом изменения в источниках финансирования можно назвать положительными.

Далее выполним оценку различных коэффициентов и соотношений, которые характеризуют финансовое состояние ИП Брыткова Н.В.

Первый из видов анализа финансового состояния предприятия - это анализ платёжеспособности предприятия (определение ликвидности баланса). Данный вид анализа выполняется на основании бухгалтерского баланса ИП Брыткова Н.В. для целей управления.

Для выполнения этого вида анализа применяют оценку платёжных неравенств. Анализ выполняется в три этапа:

1) Сначала все активы группируются по скорости их возможного преобразования в денежную форму (по ликвидности);

2) Затем все пассивы группируются по сроку, когда их нужно погасить (по срочности);

3) А затем совпадающие по срокам активы и пассивы сравниваются между собой.

Сгруппируем активы по ликвидности - таблица 12

Таблица 12 - Группировка активов ИП Брыткова Н.В. по ликвидности в 2013-2015 годах

Показатель	2013, тыс. руб.	2014, тыс. руб.	2015, тыс. руб.	Изм., тыс. руб.	Изм. абс., %
А1 Наиболее ликвидные активы	127	149	180	53	41,73
А2 Быстро реализуемые активы	318	557	644	326	102,52
А3 Медленно реализуемые активы	881	939	1 012	131	14,87
А4 Трудно реализуемые активы	8 728	9 104	9 754	1 026	11,76
Баланс	10 054	10 749	11 590	1 536	15,28

Из таблицы видно, что самый большой рост показывают неликвидные активы (у предприятия увеличиваются основные средства). Это негативно влияет на ликвидность баланса ИП Брыткова Н.В.

Теперь сгруппируем пассивы по срочности - таблица 13.

Таблица 13 - Группировка пассивов ИП Брыткова Н.В. по срочности в 2013-2015 годах

Показатель	2013, тыс. руб.	2014, тыс. руб.	2015, тыс. руб.	Изм., тыс. руб.	Изм. абс., %
П1 Наиболее срочные обязательства	297	313	511	214	72,05
П2 Краткосрочные пассивы	56	215	138	82	146,43
П3 Долгосрочные пассивы	6 320	5 980	6 197	-123	-1,95
П4 Постоянные пассивы	3 381	4 241	4 744	1 363	40,31
Баланс	10 054	10 749	11 590	1 536	15,28

Из таблицы видно, что в наибольшей мере растут постоянные пассивы. Это положительно влияет на ликвидность баланса.

И теперь можно определить платёжеспособность ИП Брыткова Н.В., сравним попарно соответствующие группы активов и пассивов предприятия.

Результаты сравнения приведены в таблице 14.

Таблица 14 - Платёжеспособность ИП Брыткова Н.В. по платёжным неравенствам в 2013-2015 годах

Показатель	2013, тыс. руб.	2014, тыс. руб.	2015, тыс. руб.	Изм., тыс. руб.	Изм. абс., %
А1-П1 должно быть больше нуля	-170	-164	-331	-161	94,71
А2-П2 должно быть больше нуля	262	342	506	244	93,13
А3-П3 должно быть больше нуля	-5 439	-5 041	-5 185	254	-4,67
А4-П4 должно быть меньше нуля	5 347	4 863	5 010	-337	-6,30

Из таблицы видно, что на 2015 год из 4-х неравенств не выполняются 1 неравенство. Это означает, что платёжеспособность организации средняя, при этом в рассматриваемом периоде происходит рост дефицита ликвидных активов. Поэтому платёжеспособность ИП Брыткова Н.В. и перспективы её изменения можно охарактеризовать как негативные.

Отразим изменения платёжеспособности по платёжным неравенствам на рис. 10.

Рисунок10. Платёжеспособность ИП Брыткова Н.В. по платёжным неравенствам в 2013-2015 годах

Из графика видно, что большинство платёжных неравенств выполняются, но динамика их изменения негативная.

Далее рассчитаем показатели ликвидности. Они отвечают на вопрос, сколько активов различной степени ликвидности приходится на текущие обязательства организации.

Результаты расчёта показателей ликвидности - таблица 15.

Таблица 15 - Показатели ликвидности ИП Брыткова Н.В. в 2013-2015 годах

Показатель	Норма	2013	2014	2015	Изм.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,36	0,28	0,28	-0,08
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	0,7-1	1,26	1,34	1,27	0,01
Коэффициент текущей ликвидности	1,5-2,5	3,76	3,12	2,83	-0,93
Общий показатель ликвидности баланса	>1	0,25	0,32	0,33	0,08

Показатели ликвидности в целом превышают нормативы, что указывает на избыточную ликвидность активов предприятия.

Для наглядности покажем данные показатели на рис. 11.

Рисунок11. Показатели ликвидности ИП Брыткова Н.В. в 2013-2015 годах

Из графика видно, что в целом показатели ликвидности остаются на одном уровне. Выраженную отрицательную динамику показывает только коэффициент текущей ликвидности. В целом это говорит о постепенном сокращении ликвидности ИП Брыткова Н.В.

Теперь рассчитаем показатели финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость - это комплексная характеристика источников финансирования предприятия.

Показатели финансовой устойчивости отвечают на вопрос, в каких пропорциях разные виды пассивов входят в общий итог и как они соотносятся с важнейшими элементами активов предприятия.

В таблице 16 приведены коэффициенты финансовой устойчивости.

Таблица 16 - Коэффициенты финансовой устойчивости ИП Брыткова Н.В. в 2013-2015 годах

Показатель	Норма	2013	2014	2015	Изм. абс.
Коэффициент автономии	>0,5	0,34	0,39	0,41	0,07
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)	0,5-0,8	1,97	1,53	1,44	-0,53
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)	<1,5	1,87	1,45	1,32	-0,55
Коэффициент финансирования	>=0,7	0,53	0,69	0,76	0,22
Коэффициент финансовой устойчивости	>=0,6	0,96	0,95	0,94	-0,02

Из таблицы видно, что в целом происходит постепенное улучшение финансовой устойчивости ИП Брыткова Н.В., хотя на 2015 год она всё-таки остаётся недостаточной.

Например, коэффициент автономии, который показывает долю собственного капитала в составе источников финансирования, вырос на 0,07, коэффициент финансового рычага, который показывает величину заёмных средств, приходящуюся на величину собственных средств, уменьшился.

Отразим данные показатели финансовой устойчивости на рис. 12.

Рисунок12. Коэффициенты финансовой устойчивости ИП Брыткова Н.В. в 2013-2015 годах

Из графика видно, что большинство показателей финансовой устойчивости демонстрируют положительную динамику, это говорит об улучшении финансовой устойчивости ИП Брыткова Н.В.

Теперь выполним анализ деловой активности. Этот вид анализа состоит из двух разделов: анализа показателей оборачиваемости и анализа периодов оборачиваемости.

Сначала рассчитаем основные показатели оборачиваемости. Данные показатели отвечают на вопрос, сколько рублей выручки приходится на один рубль финансово-имущественных ресурсов, таким образом, они характеризуют отдачу использования этих ресурсов.

Результаты расчётов - таблица 17.

Таблица 17 - Показатели оборачиваемости ИП Брыткова Н.В. в 2013-2015 годах

Показатель	2013	2014	2015	Изм., абс.	Изм. отн., %
Коэффициент отдачи активов	1,83	1,32	1,53	-0,30	-16,53
Коэффициент отдачи основных средств (Коэффициент фондоотдачи)	2,17	1,62	1,87	-0,30	-13,68
Коэффициент отдачи оборотных (текущих) активов	13,85	8,65	9,63	-4,23	-30,51
Коэффициент отдачи запасов и затрат	14,67	10,47	12,53	-2,14	-14,56
Коэффициент отдачи собственного капитала	5,43	3,36	3,73	-1,71	-31,42

Подавляющее большинство показателей оборачиваемости сократилось. Это указывает на то, что на каждый рубль используемых финансово-имущественных ресурсов ИП Брыткова Н.В. стало получать меньше выручки. То есть происходит сокращение отдачи использования данных ресурсов. Как уже отмечалось ранее, причиной таких изменений является уменьшение товарооборота предприятия при одновременном росте величины используемого имущества и финансовых источников предприятия.

Для наглядности отразим основные показатели на рис. 13.

Рисунок13. Показатели оборачиваемости ИП Брыткова Н.В. в 2013-2015 годах

Из графика видно заметное сокращение оборачиваемости финансово-имущественных ресурсов, что объясняется опережающим ростом величины этих ресурсов по сравнению с ростом выручки.

Теперь рассчитаем периоды оборачиваемости финансово-имущественных ресурсов. Данные показатели отвечают на вопрос, за какое время предприятие создаст выручку, достаточную для того, чтобы полностью возместить используемые ресурсы.

Результаты расчёта периодов оборачиваемости - таблица 18.

Таблица 18 - Периоды оборачиваемости ИП Брыткова Н.В. в 2013-2015 годах

Показатель	2013, в днях	2014, в днях	2015, в днях	Изм. абс., в днях	Изм. отн., %
Продолжительность отдачи активов	199,76	275,62	239,31	39,56	19,80
Продолжительность отдачи основных средств (продолжительность фондоотдачи)	168,17	225,95	194,82	26,65	15,85
Продолжительность отдачи оборотных (текущих) активов	26,35	42,18	37,91	11,56	43,90
Продолжительность отдачи запасов и затрат	24,88	34,87	29,12	4,24	17,04
Продолжительность отдачи собственного капитала	67,17	108,74	97,96	30,78	45,82

Из таблицы видно, что происходит заметный рост периодов оборачиваемости. Это означает, что ИП Брыткова Н.В. требуется всё больше времени, для того чтобы создать выручку, которой будет достаточно для покрытия используемых финансово-имущественных ресурсов.

На следующем рисунке отразим данные показатели - рисунок 14.



Рисунок14. Периоды оборачиваемости ИП Брыткова Н.В. в 2013-2015 годах

Из графика видно, что происходит рост периодов оборачиваемости финансово-имущественных ресурсов, что является негативной тенденцией и указывает на снижение продуктивности работы предприятия.

Как итог исследования финансово-хозяйственной деятельности ИП Брыткова Н.В. необходимо выполнить оценку показателей рентабельности предприятия. Данная группа показателей отвечает на вопрос, насколько эффективно предприятие использует финансово-имущественные ресурсы, которые находятся в его распоряжении.

Они определяются как результат отношения разных видов прибылей (из отчёта о финансовых результатах) к величине финансово-имущественных ресурсов, которые их порождают.

Данные показатели рентабельности дополняют ранее рассчитанные относительные показатели работы предприятия. Результаты оценки показателей рентабельности приведены в таблице 19.

Таблица 19 - Показатели рентабельности ИП Брыткова Н.В. в 2013-2015 годах, в процентах

Показатель	2013	2014	2015	Изм. абс.
Общая рентабельность	13,70	7,26	8,52	-5,19
Рентабельность продаж	14,57	10,03	9,65	-4,92
Рентабельность собственного капитала	64,41	21,22	26,97	-37,44
Рентабельность всех активов	21,66	8,37	11,04	-10,62
Рентабельность основной деятельности	29,65	30,96	28,25	-1,40
Рентабельность производства	42,15	44,84	39,36	-2,78

Из таблицы видно, что все показатели рентабельности демонстрируют отрицательную динамику. Это указывает на ухудшение эффективности использования финансово-имущественных ресурсов и является признаком ухудшения финансового состояния исследуемого предприятия.

Основным фактором ухудшения показателей рентабельности выступает уменьшение товарооборота, что ведёт к сокращению всех видов прибыли предприятия и, следовательно, к сокращению всех показателей рентабельности.

Кроме того, на сокращение рентабельности влияет рост используемых активов и пассивов и высокая доля расходов в финансовых результатах предприятия.

Для наглядности покажем данные показатели на рис. 15.

Рисунок15. Показатели рентабельности ИП Брыткова Н.В. в 2013-2015 годах, в процентах

Из графика наглядно видно, что происходит сокращение всех видов рентабельности предприятия. Причём во второй половине анализируемого периода наблюдался рост показателей, который несколько сократил спад первой половины периода.

Таким образом, можно подвести итог проведённому анализу финансово-хозяйственной деятельности ИП Брыткова Н.В.: в результате сокращения выручки, роста имущества, финансовых источников, количества сотрудников организации у ИП Брыткова Н.В. наблюдается ухудшение финансово-хозяйственной деятельности: сокращается производительность труда, ухудшается эффективность использования основных средств, снижается платёжеспособность, уменьшается деловая активность и рентабельность.

В ходе дальнейшей разработки дипломной работы необходимо предложить обоснованные мероприятия по устранению выявленных негативных тенденций.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Проблемы и направления совершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Выбирая направления совершенствования финансово-хозяйственной деятельности, необходимо пользоваться результатами анализа, выполненного в предыдущей главе, поскольку проведение анализа финансово-хозяйственной специально предназначено для выявления проблем предприятия.

При этом нужно учитывать, что финансово-хозяйственная деятельность - это комплексная характеристика предприятия.

Это значит, предлагая меры, которые улучшают какие-то аспекты финансово-хозяйственной деятельности, нужно учитывать, что они могут негативно сказаться на других сторонах работы предприятия. Например, если у компании существует избыток запасов, то самый простой способ от них избавиться - просто продать. Но если их продать без обоснования, то предприятие лишится производственных ресурсов, и его производство остановится.

Таким образом, необходимо определить предпосылки разработки мероприятий, оценив полученные результаты анализа. Рассмотрим их подробней:

За 2013-2015 годы у ИП Брыткова Н.В. сократился товарооборот вследствие ухудшившихся условий хозяйствования.

Себестоимость сокращается меньшими темпами, чем товарооборот, а значит, расходы начинают занимать большую долю в финансовых результатах.

Эффективность деятельности сокращается из-за уменьшения прибыли компании.

Производительность труда сотрудников ИП Брыткова Н.В. сокращается.

Увеличивается доля расходов на оплату труда в расходах предприятия.

Уменьшается фондоотдача и рентабельность использования основных средств.

Происходит двукратный рост дебиторской задолженности, хотя товарооборот предприятия уменьшается.

Имущество предприятия более чем на 80% состоит из основных средств и потому имеет низкую ликвидность.

Источники финансирования более чем на 50% состоят из долгосрочных займов, что означает высокую зависимость предприятия от кредиторов.

Предприятие имеет увеличивающийся дефицит ликвидных активов для покрытия срочных пассивов, что означает ухудшение платёжеспособности.

Показатели ликвидности несколько избыточны, что указывает на необоснованное превышение текущих активов над срочными обязательствами.

Отдача активов и пассивов у предприятия сокращается, сроки отдачи, напротив растут.

Происходит значительное сокращение показателей рентабельности. И хотя они остаются на довольно высоком уровне, но их сокращение, тем не менее, крайне велико (по отдельным позициям сокращение - до 2-х раз).

На основании вышесказанного можно заключить, что у ИП Брыткова Н.В. существует довольно много проблем организации финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В основном они обусловлены сокращением товарооборота, поскольку его уменьшение ведёт к уменьшению доходной части финансовых результатов.

Это в свою очередь сокращает прибыль предприятия, уменьшая его способность к самофинансированию своей деятельности.

Составим таблицу с перечнем проблем, перечисленных выше, и вариантами их разрешения, которые дадут возможность улучшить финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Результаты - в таблице 20. Мероприятия предлагаются в процессе генерации идей, и их необходимо предложить достаточно большое количество. Это позволит выбрать из них наиболее простые и быстрые в реализации мероприятия.

Таблица 20 - Варианты решения проблем финансово-хозяйственной деятельности ИП Брыткова Н.В.

Проблема	Возможные мероприятия	Ожидаемый результат
1. Уменьшение выручки (товарооборота)	1. Увеличение цен 2. Предложение новых товаров 3. Увеличение объёмов рекламы	Рост выручки (товарооборота)
2. Рост доли расходов в финансовых результатах	4. Получение скидок от поставщиков	Снижение доли расходов в финансовых результатах
3. Уменьшение эффективности деятельности	5. Изменение технологии 6. Введение планирования и бюджетирования	Рост эффективности деятельности
4. Уменьшение производительности труда	7. Увеличение товарооборота 8. Сокращение количества работников	Рост производительности труда
5. Рост доли расходов на оплату труда в расходах	9. Сокращение оплаты труда	Снижение доли расходов на оплату труда в расходах
6. Уменьшение фондоотдачи и рентабельности использования основных средств	10. Реализация ненужных основных средств 11. Увеличение товарооборота	Увеличение фондоотдачи и рентабельности использования основных средств
7. Рост дебиторской задолженности, несоответствующий изменению выручки	12. Санкции по отношению к клиентам 13. Работа по предоплате 14. Использование форфейтинга 15. Использование факторинга	Уменьшение дебиторской задолженности, соответствие её изменений изменению выручки
8. Высокая доля основных средств в активах	16. Сокращение основных средств 17. Увеличение всех остальных активов	Уменьшение доли основных средств в активах
9. Высокая доля долгосрочных займов в пассивах	18. Сокращение долгосрочных займов 19. Увеличение всех остальных пассивов	Снижение доли долгосрочных займов в пассивах
10. Рост дефицита ликвидных активов	20. Увеличение высоколиквидных активов 21. Сокращение пассивов высокой срочности	Снижение дефицита ликвидных активов
11. Превышение текущих активов на срочными обязательствами	22. Уменьшение текущих активов 23. Увеличение срочных обязательств	Соответствие текущих активов срочным обязательствам
12. Сокращение отдачи активов и пассивов	24. Увеличение товарооборота 25. Сокращение активов и пассивов	Рост отдачи активов и пассивов
13. Уменьшение рентабельности	26. Уменьшение расходов 27. Уменьшение активов и пассивов 28. Увеличение доходов	Увеличение рентабельности

Итак, из таблицы можно видеть довольно большое количество проблемных предпосылок разработки мероприятий. Для того чтобы их разрешить предложено более 20-ти возможных мероприятий.

Все перечисленные мероприятия сразу реализовать не получится. Поэтому из них нужно выбрать наиболее подходящие к реализации мероприятия.

Чтобы это сделать, рассмотрим каждое из мероприятий подробней, описав его особенности и рассмотрев возможность реализации на предприятии ИП Брыткова Н.В.

1. Увеличение цен

Увеличение цен - самый простой способ увеличить выручку предприятия, если его товары, работы и услуги востребованы рынком.

В то же время увеличение цен сразу же сокращает количество потенциальных клиентов, если только у предприятия нет каких-то заметных конкурентных преимуществ (уникальные товары или услуги, превосходство по качеству и т.п.).

Поскольку ИП Брыткова Н.В. - это автосервис, то такое предприятие действует в условиях жёсткой конкуренции, к которой добавился демпинг со стороны других автосервисов. Скорее всего, повышение цен реализации приведёт к дальнейшему оттоку клиентов.

Поэтому от реализации данного мероприятия разумно отказаться.

2. Предложение новых товаров

Предложение новых товаров (работ, услуг) также может стать источником дополнительной выручки. Но для этого необходимо предложить востребованные товары (работы, услуги). Их предложение потребует дополнительных маркетинговых исследований, повышенных расходов на реализацию и т.п.

Если обратиться к отчёту о финансовых результатах предприятия, то можно видеть, что в рассматриваемом периоде коммерческие расходы ИП Брыткова Н.В. росли, а выручка, напротив, сокращалась. Это указывает на недостаток компетенции в данном направлении у сотрудников предприятия.

И нет оснований полагать, что она возникнет в ближайшем будущем. Поэтому от реализации данного мероприятия также нужно отказаться.

3. Увеличение объёмов рекламы

Увеличение объёмов рекламы - простой способ обратиться к своей целевой аудитории, что в свою очередь выражается в росте количества клиентов и оборота, но требует роста расходов на рекламу и продвижение.

Но, как и в предыдущем мероприятии, можно обратиться к отчётности, из которой видно, что коммерческие расходы (в том числе расходы на рекламу) растут, а выручка сокращается.

Это означает, что если ИП Брыткова Н.В. повысит расходы на рекламу, то, скорее всего, не получит требуемого увеличения выручки.

Поэтому от реализации данного мероприятия также стоит отказаться.

4. Получение скидок от поставщиков

В условиях финансово-экономического кризиса поставщики ИП Брыткова Н.В. тоже сталкиваются с такими же проблемами, как и само предприятие - с сокращением количества спроса.

Если изучить альтернативные возможности поставки и выявить более дешёвых поставщиков, то можно провести переговоры с существующими поставщиками и получить скидку на поставляемые ресурсы.

Поскольку данное мероприятие довольно простое, его имеет смысл выполнить.

5. Изменение технологии

Изменение технологии работы - одно из наиболее перспективных направлений улучшения работы предприятия. Новые технологии, как правило, сокращают издержки, создают новые потребительские ценности и т.п.

В то же время их поиск, апробация и внедрение - длительный и дорогостоящий процесс. Вследствие этого можно рекомендовать данное мероприятие реализовать в будущем, а в настоящее время - отложить его.

6. Введение планирования и бюджетирования

Введение комплексных процедур планирования и бюджетирования на предприятии, очевидно, положительно повлияет на показатели работы предприятия, повысит прозрачность ведения деятельности, упростит возможности анализа.

В то же время реализация данного мероприятия довольно продолжительна. Поэтому можно рекомендовать данное мероприятие реализовать в будущем, а в настоящее время - отложить его реализацию.

7. Увеличение товарооборота

Увеличение товарооборота - направление повышения производительности труда за счёт увеличения выработки. Как было отмечено в мероприятиях 1-3, ИП Брыткова Н.В. не обладает достаточными коммерческими ресурсами и квалификацией, для того чтобы увеличить товарооборот.

Поэтому от реализации данного направления повышения производительности труда в настоящий момент есть смысл отказаться.

8. Сокращение количества работников

Сокращение численности работников - простой способ повысить производительность труда, поскольку сотрудникам придётся выполнять больше задач.

В то же время, учитывая конкуренцию среди автосервисов, их стремление «переманить» к себе сотрудников других автосервисов, можно отметить, что увольнение своих квалифицированных сотрудников будет управленческой ошибкой.

9. Сокращение оплаты труда

Сокращение оплаты труда -ещё один способ уменьшить расходы на оплату труда. В то же время это очень непопулярный и рискованный шаг. Существует большая вероятность, что работники ИП Брыткова при его реализации просто уйдут к конкурентам.

Поэтому от реализации данного мероприятия также имеет смысл отказаться.

10. Реализация ненужных основных средств

Реализация неиспользуемых основных средств - простой способ уменьшить их количество у предприятия. У ИП Брыткова Н.В. почти всё имущество - это основные средства. Даже незначительное сокращение основных средств уже позволит уменьшить средства, «замороженные» в них в целом.

Поэтому данное мероприятие следует реализовать.

11. Увеличение товарооборота

Увеличение товарооборота - это ещё и способ повысить фондоотдачу, поскольку фондоотдача - это отношение выручки к основным средствам. Как было отмечено в мероприятиях 1-3, у ИП Брыткова Н.В. есть сложности с увеличением товарооборота.

Поэтому от повышения фондоотдачи с помощью увеличения товарооборота имеет смысл отказаться.

12. Санкции по отношению к клиентам

Внедрение штрафов, пеней и т.п. - один из методов сокращения дебиторской задолженности.

В то же время в условиях жёсткой конкуренции и развивающегося кризиса можно ожидать, что клиенты, которые столкнулись с такими санкциями, просто сразу же откажутся от работы с ИП Брыткова Н.В.

Имея возможность выбирать между различными автосервисами, для многих клиентов нет смысла работать с автосервисом, условия работы с которым несут угрозу.

Поэтому от реализации данного мероприятия также имеет смысл отказаться

13. Работа по предоплате

Чем больше у предприятия покупок происходит по предоплате, тем меньше у него дебиторская задолженность. Идеальная ситуация - когда все клиенты полностью оплачивают счета до момента начала оказания услуг.

Отметим, что данное мероприятие реализовать крайне затруднительно, поскольку среди автосервисов сейчас существует жёсткая конкуренция.

Клиенту в принципе нет смысла осуществлять предоплату, которая ему неудобна, поскольку он может выбирать из нескольких десятков конкурентов. Поэтому от реализации данного мероприятия следует отказаться.

14. Использование форфейтинга

Форфейтинг -разновидность торгового финансирования, при которой предприятие может продать свою дебиторскую задолженность сторонней организации, что позволяет сразу же получить большую часть дебиторской задолженности.

Для ИП Брыткова Н.В. данное мероприятие в целом не имеет смысла, поскольку, во-первых, оно довольно дорого, а во-вторых, у предприятия сокращается товарооборот, а значит, даже получив сумму задолженности, предприятие не сможет её эффективно использовать в своей деятельности.

Поэтому от реализации данного мероприятия имеет смысл отказаться.

15. Использование факторинга

Факторинг - процедура, сходная с форфейтингом, отличающаяся от неё тем, что она в основном ориентирована на управление дебиторской задолженностью компании, а не на её непосредственную продажу. Если форфейтинг - это продажа дебиторской задолженности, то факторинг - это переуступка права требования.

Эта процедура также довольно дорога, и для ИП Брыткова Н.В. в целом не имеет особого смысла, так как предприятие не сможет эффективно использовать полученные средства в своей деятельности.

Поэтому от реализации данного мероприятия также имеет смысл отказаться.

16. Сокращение основных средств

Сокращение основных средств - простой способ сократить их долю в имуществе предприятия. Данное мероприятие во многом совпадает с мероприятием 10 и будет реализовано при его реализации.

17. Увеличение всех остальных активов

Увеличение размера всех активов, кроме основных средств, естественно приведёт к уменьшению удельного веса основных средств.

В то же время данное мероприятие приведёт к росту активов в целом, что снизит рентабельность активов предприятия.

Кроме того, это будет необоснованным увеличением, поскольку оно не будет сопровождаться ростом финансовых результатов, поскольку товарооборот предприятия сокращается.

Поэтому от реализации данного мероприятия имеет смысл отказаться.

18. Сокращение долгосрочных займов

Сокращение долгосрочных займов - способ снизить привлечённые финансовые источники предприятия и процентные расходы по ним.

Данное мероприятие имеет смысл реализовать.

19. Увеличение всех остальных пассивов

Увеличение всех остальных пассивов, кроме долгосрочных займов, приведёт к снижению веса займов в пассивах, но при этом - к росту пассивов в целом.

Рост пассивов в целом будет необоснованным, так как он не будет сопровождаться ростом финансовых результатов, а также рост пассивов приведёт к сокращению рентабельности используемого ИП Брыткова Н.В. капитала.

Поэтому от реализации данного мероприятия также следует отказаться.

20. Увеличение высоколиквидных активов

Увеличение высоколиквидных активов - способ повысить платёжеспособность предприятия, сократить риски возникновения неплатёжеспособности. Самый простой способ для этого - создать резерв денежных средств на краткосрочном депозите в банке.

В силу своей простоты данное мероприятие можно рекомендовать к реализации.

21. Сокращение пассивов высокой срочности

Сокращение пассивов высокой срочности (то есть погашение обязательств перед кредиторами - погашение кредиторской задолженности) - это способ сократить риски возникновения неплатёжеспособности. Если обратиться к бухгалтерскому балансу, можно видеть, что у ИП Брыткова Н.В. ожидаемые поступления от клиентов в 2015 году выше, чем требуемые платежи кредиторам. Поэтому данное мероприятие в настоящий момент реализовывать нет необходимости.

22. Уменьшение текущих активов

Текущие (оборотные) активы предприятия на 2015 год почти в 3 раза превышают срочные обязательства. Теоретически уменьшение текущих активов позволит привести в соответствие данные разделы имущества и финансовых источников.

На практике же это не имеет смысла, поскольку оборотные активы обслуживают производственную и коммерческую сферу работы предприятия, их сокращение создаст ограничения в данных аспектах работы ИП Брыткова Н.В.

Поэтому от реализации данного мероприятия также есть смысл отказаться.

23. Увеличение срочных обязательств

Увеличение срочных обязательств в теории повысит соответствие текущих активов и срочных обязательств, но также является бессмысленным, поскольку оно повысит риски возникновения неплатёжеспособности и расходы по обслуживанию обязательств.

Поэтому от реализации данного мероприятия также нужно отказаться.

24. Увеличение товарооборота

Увеличение товарооборота также положительно влияет на отдачу. Как было отмечено в ходе рассмотрения мероприятий 1-3, у ИП Брыткова Н.В. нет возможности для увеличения товарооборота.

Поэтому данное направление реализовать не получится.

25. Сокращение активов и пассивов

Сокращение активов и пассивов также увеличивает показатели отдачи. Данное направление будет реализовано при реализации мероприятий, направленных на изменение структуры активов.

26. Уменьшение расходов

Уменьшение расходов - оптимальный способ повышения прибыльности деятельности. Данное направление будет реализовано при выполнении мероприятия 4.

27. Уменьшение активов и пассивов

Уменьшение активов и пассивов повышает и их рентабельность при тех же финансовых результатах. Данное направление будет реализовано при реализации мероприятий, направленных на изменение структуры активов

28. Увеличение доходов

Увеличение доходов предприятия - это в основном увеличение товарооборота за счёт различных мер, хотя возможно получение и прочих доходов, и доходов от вложения в другие предприятия и во вклады в банках.

Как было отмечено в мероприятиях 1-3, данное направление для ИП Брыткова Н.В. реализовать затруднительно, поэтому от его реализации также имеет смысл отказаться на текущем этапе.

После рассмотрения возможности реализации мероприятий остаётся несколько мероприятий, из которых можно создать проект мероприятий по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

К ним относятся:

1. Получение скидок от поставщиков;

2. Реализация ненужных основных средств;

3. Сокращение долгосрочных займов;

4. Увеличение высоколиквидных активов путём увеличения краткосрочных финансовых вложений.

В следующем разделе определим, каким образом можно реализовать данные мероприятия, их расходную и доходную часть.

3.2 Разработка проекта мероприятий по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Рассмотрим механизм реализации предложенных мероприятий, оценим их расходы и доходы.

1. Получение скидок от поставщиков

1. В настоящее время в России развивается финансово-экономический кризис. Многие предприятия, в том числе и поставщики ИП Брыткова Н.В. испытывают сложности с реализацией своих товаров.

Естественно, что они согласятся предоставить обоснованную дополнительную торговую скидку, при условии, что ИП Брыткова Н.В. и дальше будет их клиентом.

Для того чтобы это произошло, необходимо изучить рынок, конкурентные предложения альтернативных поставщиков, чтобы потом была возможность вести конструктивный диалог с существующими поставщиками о скидке.

Поэтому данное мероприятие нужно реализовать по следующим этапам:

- необходимо подготовить оборотно-сальдовую ведомость по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;

- отсортировать поставщиков по объёмам поставок и видам товаров;

- выполнить поиск альтернативных поставщиков основных видов товаров;

- запросить у альтернативных поставщиков прайс-листы и условия сотрудничества с условием предоставления скидки;

- провести переговоры с существующими поставщиками на предмет сохранения договорных отношений при условии предоставления сопоставимой скидки.

Расходы на данное мероприятие состоят из расходов на оплату труда сотрудника, который будет выполнять данное мероприятие. Их можно оценить в размере 50 тыс. руб.

Доходы мероприятия возникают как экономия на стоимости материальных ресурсов. Данные расходы в 2015 году входят в состав себестоимости в размере 59,75% от величины расходов по основной деятельности предприятия.

Согласно отчёту о финансовых результатах расходы по основной деятельности предприятия составляют следующую величину: 12 684+ 1 872+ 1 415= 15 971 тыс. руб. Материальные затраты составляют от этой величины 59,75% Ч 15 971 = 9 543 тыс. руб.

В условиях демпинга и экономического кризиса многие компании предлагают дополнительные скидки для своих клиентов в размере 5-20%.

Примем для расчётов, что в результате исследования альтернативных поставщиков ИП Брыткова Н.В. смогло получить минимальную скидку в размере 5%. Тогда экономия на материальных затратах составит 5% Ч 9 543 = 477 тыс. руб.

Теперь рассмотрим второе мероприятие.

2. Реализация ненужных основных средств

На протяжении 2013-2015 годов ИП Брыткова Н.В. подходило к вопросу формирования своих основных средств, в том числе и оборудования, по принципу приобретения на будущие цели. Руководство предприятия приобретало оборудование в расчёте на то, что в будущем предприятие будет расти и оборудование окажется востребованным.

Но как можно видеть из анализа, в реальности оборудование ИП Брыткова Н.В. используется всё менее производительно. Это объясняется тем, что увеличивая объём основных средств, предприятие не смогло обеспечить адекватный рост товарооборота.

В результате часть производственного оборудования ИП Брыткова Н.В. оказалась не просто невостребованной, но даже не смонтированной.

К такому оборудованию относятся технические стеллажи и стойки, токарно-фрезерный станок (был куплен в резерв к существующему станку с числовым программным управлением), мебель и т.п.

Общая стоимость неиспользуемого в настоящее время торгового оборудования составляет 970 тыс. руб. (остаточная стоимость).

Предлагается реализовать 70% данного оборудования по текущей цене, оставив остальное оборудование во временном резерве. Это позволит частично высвободить финансовые ресурсы ИП Брыткова Н.В., которые сейчас «заморожены» в ненужном оборудовании.

Расходы на данное мероприятие не превысят 50 тыс. руб., в том числе оплата труда персонала, прочие расходы (по рекламе и проведению реализации оборудования).

Доходы мероприятия возникают в форме экономии финансовых ресурсов и составят 970 Ч 70% = 679 тыс. руб.

Рассмотрим следующее мероприятие.

3. Сокращение долгосрочных займов

Получив денежные средства от продажи оборудования, ИП Брыткова Н.В. может их частично направить на сокращение долгосрочных займов, а частично - сохранить для следующего мероприятия.

Предлагается направить на сокращение долгосрочных займов 579 тыс. руб. из суммы денежных средств, полученных от продажи неиспользуемого оборудования.

Данное мероприятие заметных расходов не имеет, оно может быть реализовано ...