Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ИП Брыткова)

0,5-0,8

1,44

1,32

-0,12

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

<1,5

1,32

1,20

-0,12

Коэффициент финансирования

>=0,7

0,76

0,83

0,08

Коэффициент финансовой устойчивости

>=0,6

0,94

0,94

0,00

Коэффициенты финансовой устойчивости также улучшаются, что говорит о повышении финансовой устойчивости при реализации мероприятий и положительно характеризует изменения в финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Рассмотрим изменения данных коэффициентов на рис. 20.



Рисунок 20. Коэффициенты финансовой устойчивости ИП Брыткова Н.В. при реализации мероприятий

Из графика видны положительные тенденции подавляющего большинства коэффициентов финансовой устойчивости, что является признаком улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Рассчитаем изменения показателей оборачиваемости ИП Брыткова Н.В. при реализации мероприятий - таблица 29. Поскольку изменения в активах и пассивах в основном были связаны с основными средствами, достаточно рассчитать показатели отдачи активов в целом и основных средств в частности.

Таблица 29 - Показатели оборачиваемости ИП Брыткова Н.В. при реализации мероприятий

Показатель	Базовый год	Проектный год	Изм.	Изм., %
Коэффициент отдачи активов	1,53	1,61	0,08	5,26
Коэффициент отдачи основных средств (Коэффициент фондоотдачи)	1,87	2,02	0,15	7,75

Наблюдается улучшение показателей оборачиваемости при реализации мероприятий. Покажем изменения данных коэффициентов на рис. 21.



Рисунок 21. Показатели оборачиваемости ИП Брыткова Н.В. при реализации мероприятий

Определим изменения периодов оборачиваемости - также для активов в целом и основных средств в частности - таблица 30.

Таблица 30 - Периоды оборачиваемости ИП Брыткова Н.В. при реализации мероприятий

Показатель	Базовый год, в днях	Проектный год, в днях	Изм., в днях	Изм., %
Продолжительность отдачи активов	239,31	227,36	-11,96	-5,00
Продолжительность отдачи основных средств (продолжительность фондоотдачи)	194,82	180,80	-14,02	-7,20

Происходит сокращение продолжительности отдачи активов и основных средств, что говорит об улучшении использования основных средств и повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности ИП Брыткова Н.В.

Рассмотрим изменения данных показателей на рис. 22.

Рисунок 22. Периоды оборачиваемости ИП Брыткова Н.В. при реализации мероприятий

Из рисунка видно сокращение периодов отдачи активов и основных средств, что говорит об улучшении финансово-хозяйственной деятельности ИП Брыткова Н.В.

Рассмотрим изменение показателей рентабельности - таблица 31.

Таблица 31 - Показатели рентабельности ИП Брыткова Н.В. при реализации мероприятий, в процентах

Показатель	Базовый год	Проектный год	Изм.
Общая рентабельность	8,52	11,50	2,98
Рентабельность продаж	9,65	11,78	2,13
Рентабельность собственного капитала	26,97	36,42	9,45
Рентабельность всех активов	11,04	15,69	4,65
Рентабельность основной деятельности	28,25	30,38	2,13
Рентабельность производства	39,36	43,63	4,27

Все показатели рентабельности ИП Брыткова Н.В. увеличиваются, что говорит о том, что предложенные мероприятия комплексно поднимают эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Покажем изменения данных показателей на рис. 23.

Рисунок 23. Показатели рентабельности ИП Брыткова Н.В. при реализации мероприятий, в процентах

Наблюдается рост показателей рентабельности при реализации мероприятий.

Таким образом, на основании выполненного анализа результатов внедрения мероприятий, можно говорить о том, что они комплексно совершенствуют финансово-хозяйственную деятельность ИП Брыткова Н.В.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе требовалось провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ИП и предложить мероприятия, совершенствующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Для того чтобы определить направления совершенствования, был выполнен комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Он позволил сделать следующие выводы:

За 2013-2015 годы у ИП Брыткова Н.В. сократился товарооборот вследствие ухудшившихся условий хозяйствования.

Себестоимость сокращается меньшими темпами, чем товарооборот, а значит, расходы начинают занимать большую долю в финансовых результатах.

Эффективность деятельности сокращается из-за уменьшения прибыли компании.

Производительность труда сотрудников ИП Брыткова Н.В. сокращается.

Увеличивается доля расходов на оплату труда в расходах предприятия.

Уменьшается фондоотдача и рентабельность использования основных средств.

Происходит двукратный рост дебиторской задолженности, хотя товарооборот предприятия уменьшается.

Имущество предприятия более чем на 80% состоит из основных средств и потому имеет низкую ликвидность.

Источники финансирования более чем на 50% состоят из долгосрочных займов, что означает высокую зависимость предприятия от кредиторов.

Предприятие имеет увеличивающийся дефицит ликвидных активов для покрытия срочных пассивов, что означает ухудшение платёжеспособности.

Показатели ликвидности несколько избыточны, что указывает на необоснованное превышение текущих активов над срочными обязательствами.

Отдача активов и пассивов у предприятия сокращается, сроки отдачи, напротив растут.

Происходит значительное сокращение показателей рентабельности. И хотя они остаются на довольно высоком уровне, но их сокращение, тем не менее, крайне велико (по отдельным позициям сокращение - до 2-х раз).

На основании вышесказанного можно заключить, что у ИП Брыткова Н.В. существует довольно много проблем организации финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В основном они обусловлены сокращением товарооборота, поскольку его уменьшение ведёт к уменьшению доходной части финансовых результатов.

Это в свою очередь сокращает прибыль предприятия, уменьшая его способность к самофинансированию своей деятельности.

Был составлен перечень проблем и возможных мероприятий, направленных на их решение. Из них после первичного анализа к реализации предложены 4 мероприятия:

1. Получение скидок от поставщиков;

2. Реализация ненужных основных средств;

3. Сокращение долгосрочных займов;

4. Увеличение высоколиквидных активов путём увеличения краткосрочных финансовых вложений.

Для каждого из предложенных мероприятий был описан механизм реализации, определены их расходная и доходная часть. Затем было оценено влияние мероприятий на отчётность ИП Брыткова Н.В.

Это позволило подготовить проект бухгалтерской финансовой отчётности для целей управления. На основе данной отчётности были рассмотрены изменения основных абсолютных и относительных экономических показателей работы предприятия при реализации мероприятий.

За исключением величины товарооборота и собственного капитала происходит благоприятное изменение всех остальных абсолютных экономических показателей, что говорит о положительном влиянии мероприятий на работу ИП Брыткова Н.В.

Наблюдается заметный положительный прирост всех рассчитанных показателей эффективности, что говорит о том, что предложенные мероприятия повышают эффективность финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия в целом.

После этого были рассчитаны основные показатели, комплексно характеризующие финансово-хозяйственную деятельность ИП Брыткова Н.В. после реализации мероприятий. Был определён ряд моментов.

Происходит рост наиболее ликвидных активов и сокращение труднореализуемых активов, что говорит об улучшении платёжеспособности. Сокращаются долгосрочные пассивы, что говорит о сокращении пассивов в целом и улучшает платёжеспособность предприятия. Происходит улучшение трёх из четырёх неравенств платёжеспособности, сокращается дефицит высоколиквидных активов.

Все показатели ликвидности увеличили свои значения.Коэффициенты финансовой устойчивости также улучшаются, что говорит о повышении финансовой устойчивости. Наблюдается улучшение показателей оборачиваемости. Происходит сокращение продолжительности отдачи активов и основных средств. Наблюдается рост показателей рентабельности при реализации мероприятий.

Таким образом, на основании выполненного анализа результатов внедрения мероприятий, можно говорить о том, что они комплексно совершенствуют финансово-хозяйственную деятельность ИП Брыткова Н.В.

Следовательно, предложенные мероприятия можно рекомендовать к внедрению.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1, 2, 3.

2. Федеральный закон от 6 декабря 2011г. № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете»

3. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб.пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. - M.: Финансы и статистика. 20й4. - 529 с.

4. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие / Под редакцией П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2012.- 352 с.

5. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб.пособие / (Е. И. Бородина и др.); под ред. О. В. Ефимовой и М. В. Мельник. -- 4-е изд., испр. и доп. -- М.: Издательство «Омега-Л», 2009. -- 451 с.

6. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб.пособие / (Бариленко В. И. и др.); под ред. В. И. Бариленко. - М.: Издательство «Омега-Л», 2013. 414 с.

7. Ансофф, И. Стратегический менеджмент. Классическое издание.-

С-Пб.: Питер2015. - 344с.

8. Баканов, М.И.Теория экономического анализа [Текст]: учеб.пособие - М.: «Дашков и К», 2015. - 562 с.

9. Берзон, Н.И. Финансовый менеджмент [Текст]: учебное пособие для вузов специальности «Финансы и кредит», «Менеджмент», - М.: Издательский центр «Академия», 2013. -336 с.

10. Бланк, И.А.Управление финансовой стабилизацией предприятия. [Текст]: учеб.пособие - К.: Ника - Центр, 2013. - 496с.

11. Боумэн, К. Стратегия на практике-С-Пб.: Питер2013. 256 с

12. Бочаров, В.В. Финансовый анализ [Текст]: - СПб.: Питер, 2012, 240 с.

13. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник, М.: Омега Л, 2013.

14. Герчиков, М.В.МенеджментТекст: учебник, - М.:ЮНИТИ, 2012, 314 с.

15. Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика [Текст]: Учебное пособие.- СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2016. - 148 с.

16. Казак, А. Ю., Марамыгин М.С., Веретенникова О.Б. Денежное хозяйство предприятий: [Текст]: Учебник для вузов, М.: Экономистъ, 2009, 464 с.

17. Канке, А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: - М.: ИНФРА-М, 2015, 280 с.

18. Колчина, Л.М. Финансы предприятий [Текст]: учебное пособие для вузов, 4-е изд. перераб. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2015. - 447 стр.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник, М.: Проспект, 2015. - 504с.

20. Лытнев, О.А. Основы финансового менеджмента [Текст]: учебное пособие для вузов, Калининград.: ИНФРА - М, 2007. - 336 с.

21. Пласкова, Н.С. Экономический анализ [Текст]: учеб.пособие - М.: Эксмо, 2015, 704 с.

22. Поршнева, А.Г. Управление организацией [Текст]: учебное пособие для вузов 3-е изд., перераб. и доп. -- М.: ИНФРА-М, 2014. - 279 с.

23. Пястолов, С.М. Экономический анализ деятельности предприятия Текст: учебник /С.М. Пястолов. - М.: Академический Проект, 2014. - 576 с.

24. Родионова, В.Н., Туровец О.Г. Организация производства и управление предприятием [Текст]: Учеб.пособие. М.: РИОР, 2015, 374 с.

25. Рудак, Н.А., Стражев В.И., Мигун О.Ф. и др. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: - М.: Высш. шк., 2012, 398 с.

26. Руди, Л. А., Глущенко М. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: Учебное пособие. - Омск: ОГИС. - 2015. - 101 с.

27. Савицкая, Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: - Мн.: ИП Экоперспектива, 2003, стр. 235

28. Санин, А.Г. Управление предприятием [Текст]: учебное пособие для вузов, М.: ИНФРА-М, 2013. - 321 с.

29. Сергеев, И.В.,Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий). [Текст]: учебное пособие для вузов, 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2015. -- 560 с.

30. Стоянов, Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия [Текст]: М.: Перспектива. 2012. - 286 с.

31. Финансы организаций (предприятий) [Текст]: учебное пособие / А. И. Положенцева, Т. Н. Соловьева, А. П. Есенкова; под общ. Ред. Т. Н. Соловьевой. -- М.: КНОРУС, 2014. -- 208 с.

32. Чечевицина, Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие для вузов. - 4-е изд., доп. и перераб. Ростов н/Дону.: Феникс, 2012. ? 311 с.

33. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности Текст: -- М.: ИНФРА-М, 2013. -- 415 с.

34. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст]: учебник /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 456 с.

35. Шеремет, А.Д., Сайфулин М. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: М.: Перспектива. 2008. - 322 с.

36. Экономический анализ [Текст] /Под ред. О.Н. Соколовой. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 320 с.

37. Подъяблонская, Л.М. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий [Текст]: /Л.М. Подъяблонская // Финансы. - 2014. - №12. - С. 18 - 20.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ИП Брыткова Н.В. для целей управления, в тыс. руб.

Показатель	Код	2013	2014	2015
АКТИВЫ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	54	61	88
Основные средства	1150	8 464	8 812	9 435
Финансовые вложения	1170	210	231	231
ИТОГО по разделу I	1100	8 728	9 104	9 754
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	881	939	1 012
Дебиторская задолженность	1230	318	557	644
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	53	67	89
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	74	82	91
ИТОГО по разделу II	1200	1 326	1 645	1 836
БАЛАНС	1600	10 054	10 749	11 590
ПАССИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10	10	10
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	3 156	3 212	3 390
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	215	1 019	1 344
ИТОГО по разделу III	1300	3 381	4 241	4 744
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	6 320	5 980	6 197
ИТОГО по разделу IV	1400	6 320	5 980	6 197
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	0	154	74
Кредиторская задолженность	1520	297	313	511
Резервы предстоящих расходов и платежей	1540	56	61	64
ИТОГО по разделу V	1500	353	528	649
БАЛАНС	1700	10 054	10 749	11 590

Приложение 2

Отчёт о финансовых результатах ИП Брыткова Н.В. для целей управления, в тыс. руб.

Показатель	Код	2013	2014	2015
Выручка	2110	18 371	14 235	17 677
Себестоимость продаж	2120	12 924	9 828	12 684
Валовая прибыль (убыток)	2100	5 447	4 407	4 993
Коммерческие расходы	2210	1 596	1 704	1 872
Управленческие расходы	2220	1 174	1 275	1 415
Прибыль (убыток) от продаж	2200	2 677	1 428	1 706
Проценты к получению	2320	34	52	46
Проценты к уплате	2330	1 011	985	1 010
Прочие доходы	2340	2 756	1 566	2 298
Прочие расходы	2350	1 939	1 027	1 533
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	2 517	1 034	1 505
Текущий налог на прибыль	2410	378	155	226
Прочее	2460	38	21
Чистая прибыль (убыток)	2400	2 178	900	1 280

Приложение 3

Исходные данные для выполнения анализа эффективности использования трудовых ресурсов ИП Брыткова Н.В.

Показатель	2013	2014	2015
Общее число сотрудников	15	15	16
Фонд оплаты труда	6 068	6 520	7 325
Средняя заработная плата в месяц	33,71	36,22	38,15
Выручка	18 371	14 235	17 677
Совокупные расходы по основной деятельности	15 694	12 807	15 971
Чистая прибыль	2 178	900	1 280
Основные фонды (Основные средства и НМА)	8 518	8 873	9 523
Товарно-материальные запасы	881	939	1 012

Приложение 4

Проектный бухгалтерский баланс ИП Брыткова Н.В. для целей управления, в тыс. руб.

Показатель	Код	Базовый год	Проектный год
АКТИВЫ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	88	88
Основные средства	1150	9 435	8 756
Финансовые вложения	1170	231	231
ИТОГО по разделу I	1100	9 754	9 075
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	1 012	1 012
Дебиторская задолженность	1230	644	644
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	89	189
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	91	91
ИТОГО по разделу II	1200	1 836	1 936
БАЛАНС	1600	11 590	11 011
ПАССИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	10	10
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	3 390	3 390
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	1 344	1 344
ИТОГО по разделу III	1300	4 744	4 744
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	6 197	5 618
ИТОГО по разделу IV	1400	6 197	5 618
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	74	74
Кредиторская задолженность	1520	511	511
Резервы предстоящих расходов и платежей	1540	64	64
ИТОГО по разделу V	1500	649	649
БАЛАНС	1700	11 590	11 011

Приложение 5

Проектный отчёт о финансовых результатах ИП Брыткова Н.В. для целей управления, в тыс. руб.

Показатель	Код	Базовый год	Проектный год
Выручка	2110	17 677	17 677
Себестоимость продаж	2120	12 684	12 307
Валовая прибыль (убыток)	2100	4 993	5 370
Коммерческие расходы	2210	1 872	1 872
Управленческие расходы	2220	1 415	1 415
Прибыль (убыток) от продаж	2200	1 706	2 083
Проценты к получению	2320	46	57
Проценты к уплате	2330	1 010	916
Прочие доходы	2340	2 298	2 298
Прочие расходы	2350	1 533	1 488
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	1 505	2 033
Текущий налог на прибыль	2410	226	305
Чистая прибыль (убыток)	2400	1 280	1 728

Размещено на Allbest.ur

...