Ревизия и аудит финансового состояния организации

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Тема:

Ревизия и аудит финансового состояния организации

Содержание

Введение

1. Финансовое состояние как основной результат финансово-хозяйственной деятельности организации

1.1 Основной, оборотный капитал и источники их формирования как объекты контроля.

1.2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки финансового состояния предприятия.

2. Организация и методика проверки основного оборотного капитала ООО «Сациви» и источников их формирования

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Сациви»

2.2 Планирование и организация проведения проверки.

2.3 Проверка достоверности показателей бухгалтерской отчетности организации.

2.4 Проверка платежеспособности организации

3. Методика оформления результатов проверки финансового состояния предприятия

3.1 Оценка состояния внутреннего контроля за движением основного и оборотного капитала.

3.2 Документальное оформление материалов ревизионной проверки операций по учету финансового положения предприятия.

3.3 Особенности планирования, проведения и документального оформления аудиторской проверки операций по учету финансового положения предприятия.

3.4 Разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния организаций.

Заключение

Список использованных источников

Введение

Важнейшая составляющая системы регулирования экономики в условиях рынка - это высокий уровень качества формирования и осуществление решений, которые регламентируют экономическую эффективность и денежную стабильность хозяйственной деятельности организации.

Если опираться на опыт российских и зарубежных предпринимателей, то можно сделать вывод о том, что эффективно можно исполнить данную работу возможно посредством анализа финансовой стороны предприятия. Данный анализ будет выступать в качестве мониторинга и оценки будущего состояния денежной части организации.

Следует отметить, что благодаря анализу финансового положения предприятия можно добиться следующее:

1) непредвзятую оценку финансовой стабильности предприятия;

2) вовремя предвидеть банкротство предприятия;

3) результативность применения денежных средств предприятия.

Финансовое состояние - это такое состояние, при котором у предприятия имеются в данный момент денежные средства, которые находятся в постоянном обороте, данные процессы фиксируются в бухгалтерском балансе.

Вышеуказанные положения, являющиеся, следует отметить, важнейшими, не всегда учитываются в научных работах экономистов, которые производят анализ содержания и задач анализа финансового положения предприятия.

Можно выделить функции показателей финансового положения:

1) существование финансов (то есть их наличие);

2) показывать место размещения финансов;

3) применение финансов;

От возможности того или иного предприятия быть конкурентоспособным, а также от уровня его способности к взаимодействию с другими организациями, определяется, какое место занимает предприятие в области финансовой деятельности. От этих возможностей зависит, экономическая и финансовая заинтересованность самого предприятия и его компаньоны.

Также, стоит отметить, что уровень финансового положения предприятия зависит от его взаимосвязи с поставщиками, потребителями, налоговыми органами, банками и другими компаньонами.

Кроме того, если предприятие будет улучшать финансовое положение своего предприятия, то экономическая деятельность этого предприятия будет развиваться и в дальнейшем.

От того, насколько финансовое положение предприятия будет устойчиво, стабильно, настолько еще предприятие будет «жить», ведь банкротство предприятия - это итог хозяйственной деятельности предприятия.

Исходя из этого, в значительной степени увеличивается значимость проведения анализа финансового положения предприятия. Проведение анализа финансовой стабильности организации играет огромную роль не только для самого предприятия, но и для его компаньонов.

На любом предприятии могут возникнуть непредвиденные обстоятельства, особенно, это касается его финансового положения. Чтобы избежать серьезных проблем в этой области, необходимо вовремя отыскать причины сложившейся ситуации. Найденные причины помогут понять дальнейший ход действий, что поможет в улучшении положения предприятия.

Платежеспособность - это важнейшая функция предприятия, которая определяет его финансовое положение. Поясним, что обозначает это понятие. Итак, платежеспособность - это способность своевременно платить поставщикам, опираясь на составленный ранее договор, погашать кредиты, вовремя выдавать заработную плату работникам предприятия и т.д.

Назовем теперь виды финансового положения предприятия:

1) устойчивое;

2) неустойчивое;

3) кризисное.

Обозначим также, что является признаками платежеспособности предприятия:

1) вовремя выполнять свои платежные обязанности;

2) оплачивать свою деятельность.

Что отражает финансовое положение предприятия:

1) результаты производственной работы;

2) результаты коммерческой работы;

3) результаты финансовой работы.

Если производственную и финансовую работу исполняют достаточно хорошо, то это позитивно скажется на финансовом состоянии предприятия.

А если намеченный план не будет реализован, то увеличится размер себестоимости, следовательно, размер прибыли в значительной степени станет меньше. Следствием данной ситуации станет отрицательное финансовое положение предприятия, следовательно, ухудшится его платежеспособность.

Скажем, что нам дает осуществление анализа финансового положения предприятия:

1) установить положение предприятия, которое анализируется, на рынке;

2) дать оценку экономической ситуации в государстве, регионе, отрасли.

Вышесказанное и определяет актуальность нашей работы.

Целью работы является определение путей совершенствования ревизии и аудита финансового состояния организации.

Для достижения указанной цели необходимо решить ряд задач:

- изучение теоретических аспектов анализа финансового состояния;

- изучение организации и методики проверки основного оборотного капитала и источников их формирования;

- проведения анализа финансового состояния ООО «Сациви»;

- разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния организации.

Объект исследования - ООО «Сациви»

Предмет исследования - показатели, характеризующие финансовое состояние организации.

1. Финансовое состояние как основной результат финансово-хозяйственной деятельности организации

1.1 Основной, оборотный капитал и источники их формирования как объекты контроля

Следует дать определение понятию «капитал». Итак, капитал - это инвестиции в средства, которые есть у предприятия, применяемые для создания и использования товаров и услуг. Цель данных инвестиций - получить прибыль. Иными словами, капитал - это инвестиционные источники.Радаев В.В. Понятие капитала, формы капиталов и их конвертация // Общественные науки и современность. 2013. №2. С. 6. Важно отметить, что капитал - один из важнейших факторов производства товаров и услуг. Капитал - возможности производства. Если у предприятия отсутствует капитал, то его деятельность по производству товаров и услуг не может быть реализована, так же, как и коммерческая деятельность.

Формы капитала:

1) материальная - это денежные ресурсы предприятия, товары и т.д.;

2) нематериальная - это нематериальные средства, которые есть на производстве, образование, способности человека и т.д.

Также можно выделить следующие виды капитала:

1) основной;

2) оборотный.

Рассмотрим более подробно каждый из представленных видов капитала.

Итак, основной капитал - это такой капитал, который неоднократно принимает участие в ходе производства и перемещает собственную цену на полученный товар частями, например, машины, оборудование, здания и т.д. От того, каким будет капитал производства, можно определить степень оснащения предприятия необходимой техникой.

Обозначим, что еще определяет степень технических возможностей предприятия:

1) процесс анализа содержания и движения активов;

2) результативность, эффективность употребления активов.

Рассмотрим теперь оборотный капитал. Итак, оборотный капитал - это такой капитал, который используется на предприятии единожды и не частично, как действует основной капитал, а целиком перемещает собственную стоимость на готовый товар, например, материалы, сырьё, ресурсы энергетики и т.д.

Данному понятию можно дать и другое определение. Оборотный капитал - это средства, которые используют в ходе функционирования основного капитала.

В основной капитал входят:

1) основные средства;

2) незаконченные вложения, которые осуществлялись долгое время;

3) нематериальные средства, которые использует предприятие;

4) новые денежные вложения, которые рассчитаны на долгий период времени.

Важно отметить, что основной капитал, который предприниматель арендовал с возможностью выкупа его в дальнейшем или же в конце аренды договора, перемещающийся в собственность лица, который является арендатором, считаются собственными основными средствами. Лебедев А.А. Организация и использование оборотных фондов предприятия./ А.А. Лебедев. - М.: Экономика, 2012. - С. 116

Состав капитала:

1) расходы на незаконченные капитальные инвестиции в основные средства;

2) расходы на покупку оборудования.

Указанные средства - часть расходов на покупку и постройку основных средств, которая еще не стала считаться основными средствами, поэтому не вправе принимать участие в ходе хозяйственной деятельности предприятия. Именно по этой причине, это часть расходов не должна становиться обесцениванию.

Важно обозначить причину, по которой эти расходы входят в основной капитал. Эти расходы включают в основной капитал, поскольку они уже конфискованы из оборотного капитала.

Денежные вложения, которые нацелены на долгий промежуток времени, - это расходы на акционерное участие в уставном капитале в других организациях, на покупку акций и облигаций на базе использования их долгий промежуток времени.

Поясним, что относится к финансовым инвестициям, то есть к вложениям:

1) займы на долгий период времени, которые предоставляются другим предприятием на основе долговых обязательств;

2) цена имущества, предоставленного в аренду на длительный период времени, в случае чего арендодатель может выкупить данное имущество или передать собственность на имущество, поскольку прошел срок аренды.

Помимо прочего, основные средства - это средства, которые инвестировали в общность материальных и вещественных ценностей, принадлежащих к инструментариям трудовой деятельности на производстве. Основные средства, как и вложения в эти основные средства на длительный период времени обладают многопрофильное воздействие на финансовое положение предприятия, а также на итоги его деятельности. Рузавин Г.И., Мартынов В.Т. Курс рыночной экономики./ Г.И. Рузавин - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. - С. 245

Чтобы купить основной капитал, необходимо иметь большое количество средств.

Поскольку капитал достаточно дорогой, расходы на основные средства не компенсируются в короткий срок. Но если предприниматель желает, чтобы его предприятие было устойчивым, способным к конкуренции с другими предприятиями, а также чтобы предприятию доверяли потребители товаров и услуг, партнеры, ему надо иметь основной капитал, который способен приносить достойную прибыль.

Для того, чтобы можно было увеличить свои доходы от реализации основного капитала, а также чтобы установить финансовую стабильность предприятия на рынке, надо досконально анализировать положение и применение основных средств.

Но, стоит отметить, что осуществление устойчивости деятельности отдельных организаций - это важнейшее условие устойчивости не только этих предприятий в отдельности, но и всего рынка и всей экономики.

Вышесказанное, доказывает, что проведение анализа - это главнейшее условие существования предприятия на экономическом рынке.

Задачи анализа:

1) исследование содержания, оборота и результативности применения основных средств предприятия;

2) исследование динамики развития основных средств, скорости их обновления;

3) вычисление воздействия факторов на результативность применения основного капитала и обнаружение резервов совершенствования положения предприятия.

Группы финансовых показателей применения основных средств:

1) объем, состав и развитие основных средств;

2) воспроизводство и оборот основных средств;

3) результативность применения основных средств;

4) результативность расходов на содержание и использование основных средств;

5) результативность вложений в основные средства.

Степень использования основного капитала - износ. Денежное воплощение этого износа - амортизационные отчисления. Поясним, что значит понятие «амортизационные отчисления»: это составляющая цены основного капитала, которая перемещается на произведенный продукт за установленный период.

В производственной практике сумма амортизации высчитывается каждый месяц, в данную сумму включают также затраты.

Назовем еще виды основных средств:

1) производственные;

2) непроизводственные.

Поясним значение вышеуказанных видов.

Итак, производственные основные средства - это предметы, которые применяют для стабильного извлечения прибыли, что является главнейшей целью любого предприятия. Производственные основные средства применяют в ходе производства товаров, в строительстве, в общественном питании и в других сферах деятельности. Производственные основные средства частями перемещают собственную стоимость на расходы производства и обороты.

Непроизводственные основные средства - это такие средства, применение которых не направлено на регулярное извлечение прибыли. Непроизводственные основные средства применяют в бытовых требованиях работников предприятия, например, в жилищно-коммунальном хозяйстве, в охране здоровья, детских учреждений и др. Важно отметить, что непроизводственные основные средства находятся на счету предприятия, но сконцентрированы в социальной области.

Существует активная составляющая основных средств. Назовем их:

1) машины для работы на производстве;

2) оборудование для производства товаров;

3) приборы для производства товаров;

4) транспортные средства для транспортировки произведенных товаров.

Следует отметить, что понятие «оборотные средства» имеет несколько значений. Обозначим некоторые из них. Итак, оборотные средства - это сумма денег, выдаваемых для реализации оборотных ресурсов производства и ресурсов оборота, которые способствуют регулярной деятельности организации.

Оборотные средства - это существенная составляющая ресурсов коммерческих предприятий. Исходя из этого, можно сделать вывод, что основные усилия предприятия направлены на улучшение использования оборотных средств.

Регулярное обновление материальной базы предприятия - это важнейший пункт постоянной, стабильной деятельности предприятия.

Группы оборотных средств:

1) в области обращения;

2) в области производства.

Поясним значение каждого вида. Итак, оборотные средства в области обращения - это такие активы, которые поддерживают процедуру исполнения. Поясним, что к этому относится: произведенные товары, деньги, товары, которые отправили заказчику, заемщики.

Оборотные средства состоят из:

1) производственных резервов материальных ценностей;

2) незаконченного производства.

Важно отметить, что предприятия, которые занимаются торговлей, а не производством товаров, то они обладают оборотными средствами только в области обращения.

При осуществлении анализа исследуют следующее:

1) состояние оборотных средств;

2) развитие оборотных средств;

3) состав оборотных средств;

4) основания изменения оборотных средств;

5) результативность применения оборотных средств;

6) источники создания оборотных средств.

В практике бывает такое, что по некоторых оборотным средствам определены нормы. В таком случае при осуществлении анализа опираются на установленные нормы.

Но прежде чем осуществлять анализ, надо оборотные средства привести в сопоставимый вид. Так, например, если поменяется стоимость и тарифы, то надо установить оборотные средства в сопоставимой оценке, то есть применять индексный способ перерасчета. Кроме этого, необходимо определить воздействие темпа инфляции на размер оборотных средств.

Следует определить значение понятия «оборотные фонды». Итак, оборотные фонты - это капитал предприятия, который по ходу деятельности этого предприятия всецело перемещают собственную стоимость на уже произведенный товар, а также единожды участвуют в процедуре производства, модифицируя или вообще утрачивая натуральную вещественную форму полностью.

Оборотные фонды входят в производство в естественном виде и по ходу создания товаров полностью употребляются. Помимо этого оборотные фонды перемещают собственную стоимость на производимый товар целиком.

Оборотные фонды производства состоят из:

1) предметов трудовой деятельности (материала, топливо, запчасти и др.);

2) средства трудовой деятельности, срок действия которых не больше 1 года, а также их стоимость не больше стократного (для бюджетных предприятий - пятидесятикратного) размера оплаты трудовой деятельности в месяц.

3) незаконченного производства и промежуточных продуктов (полуфабрикатов), произведенные сами предприятием. Стоит отметить, что это такие предметы трудовой деятельности, которые допущены в процедуру производства. Назовем эти предметы: детали, материалы, изделия, которые планируют собрать, промежуточные продукты, которые производятся самим предприятием, работа над которыми в полном объеме не завершена в одних целях. Но, что важно, их будут обрабатывать в иных целях;

4) затраты, которые будут использованы в будущем, например, расходы на проектирование и формирование методов новых изделий, а также расходы на транспозицию оборудования.

Фонды обращения - это такие фонды, которые связаны с оказанием услуг процедуры обращения товаров.

Следует отметить, что фонды обращения не принимают участия в установлении цены, они, напротив, они являются носителями цены.

После того, как период производства товаров подходит к концу, и после того, как создан готовый товар и его используют, цена оборотных средств компенсируется за счет дохода от использования товаров или услуг. Это важнейший процесс, поскольку он дает шанс регулярно воссоздание процедуры производства товаров. Данная процедура происходит за счет регулярного оборота денежных средств предприятия.

Теперь стоит рассмотреть, что входит в фонды обращения?

1) средства предприятия, которые были инвестированы в резервы произведенных товаров, которые отправлены, но не оплачены;

2) средства в расчетах;

3) деньги, которые находятся в кассе предприятия или на счетах руководителей предприятия.

Составные части оборотных средств предприятия можно посмотреть ниже, в таблице 1.

Таблица 1

Состав оборотных средств предприятия

Оборотные средства
Оборотные производственные фонды	Фонды обращения
Производственные запасы	Средства в затратах на производство	Готовая продукция	Денежные средства и расчеты
Сырье Основные материалы Приобретенные полуфабрикаты Комплектующие изделия Вспомогательные материалы Топливо Тара Запчасти Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы	Незаконченное производство Промежуточные товары (полуфабрикаты) собственного изготовления Расходы будущих периодов	Произведенные товары на складе предприятия Отгруженная (но не оплаченная) продукция	Расчеты с дебиторами Доходные активы (вложения в ценные бумаги) Денежные средства: - на расчетных счетах - в кассе

Если известен состав оборотных средств, то представляется возможным вычислить их структуру. Данная структура - удельный вес цены компонентов оборотных средств в сумме их цены.

Можно дать определение термину «структура оборотных фондов». Итак, структура оборотных фондов - это взаимосвязь между компонентами оборотных фондов. Соотношение между компонентами оборотных фондов выражается в процентах.

Структуру оборотных фондов мы продемонстрировали на рисунке 1.

Рис. 1 - Структура оборотных производственных фондов

Важно отметить, что оборотные средства состоят из:

1) материальных ресурсов;

2) денежных ресурсов

От результативности использования данных оборотных средств зависит денежная стабильность предприятия.

Помимо этого, результативность оборотных средств делятся на:

1) внешние;

2) внутренние.

Поясним смысл этих видов. Итак, внешние оборотные средства - средства, которые воздействуют, не опираясь на интересы предприятия.

Внешние оборотные средства - средства, которые зависят от интересов предприятия.

Также, внешние факторы состоят из:

1) экономическая обстановка;

2) налоговое законодательство;

3) требования по получению кредита;

4) проценты по кредиту;

5) участие в программах.

Именно эти факторы позволяют предприятию управлять внутренними факторами процесса движения оборотных средств.

Также во внешние факторы, которые воздействуют на оборотные средства, входят:

1) опасность невыплат;

2) большое налогообложение;

3) большие кредитные проценты.

Опасность того, что сделанные товары не будут сбыты, а также опасность невыплат, воздействуют на уменьшение вращение оборотных средств. Поэтому, производству необходимо создавать такие товары и услуги, которые будут обладать высоким уровнем спроса, то есть надо создавать такие товары, которые будет быстро покупаться и будут приносить достойную прибыль изготовителю. А те товары и услуги, которые не пользуются успехом у потребителей, необходимо вывести из оборота и больше не изготавливать.

Если будут соблюдены вышеуказанные условия, то товары будут продаваться быстрее, у предпринимателя не будет долгов перед кредиторами или другими предприятиями.

Если в стране будет расти уровень инфляции, то разумнее всего предпринимателю, получившему достойную прибыль, нацелить на пополнение оборотных средств.

Также стоит отметить, если будет расти уровень обесценивания оборотных средств, то это повлияет на уменьшение себестоимости оборотных средств. Тогда эти оборотные средства перейдут в прибыль, которая в свою очередь пойдет на выплату налогов и другие расходы для нужд предприятия.

Важные фонды по увеличению результативности и применения оборотных средств находятся в предприятии. В производительной деятельности это касается запасов производства. Данные запасы - важнейшая часть оборотных средств производства. Благодаря оборотным средствам процедура производства товаров не останавливается. Но важно отметить, что указанные нами запасы не задействованы в процедуре производства товаров и услуг.

Для того, чтобы результативность применения оборотных средств была высокой, необходимо разумно распределять запасы производства.

1) если будут уменьшены запасы производства, то это приведет к разумному их применению;

2) аннулирование запасных материалов, которые являются сверхнормативными;

3) улучшение нормирования;

4) повышение уровня снабжения;

5) установление детальных требований поставок товаров;

6) качественное исполнение поставок товаров;

7) высокий уровень работы транспортных средств;

8) совершенствование работы на складе.

Для того, чтобы уменьшилось время нахождения оборотных средств в незаконченном производстве, необходимо улучшать руководство предприятием, а также совершенствовать имеющуюся на предприятии технического оборудования, улучшать применение основных фондов, необходимо соблюдать экономию во всем пунктам оборотных средств.

Важно отметить, что нахождение оборотных средств в области обращения, не позволяет производителю создать новые товары и услуги. А наоборот, если применять их на производстве, то это негативно отразится на самом производстве товаров.

Поясним, что надо сделать, чтобы уменьшить инвестиции оборотных средств. Итак:

1) разумно сбывать произведенные товары;

2) использовать новейшие способы расчетов;

3) вовремя оформлять документы;

4) повышать скорость создания документов;

5) исполнять договорную дисциплину;

6) исполнять платежную дисциплину.

Для того, чтобы повысить количество произведенных товаров без привлечения вспомогательных денежных средств, необходимо повысить скорость оборота оборотных средств. Данное действие еще, кстати, освободит достаточно хорошую сумму денег.

Из вышесказанного можно сделать следующий вывод: главнейшая задача регулирования оборотных средств предприятия - создание верной взаимосвязи между способностью оплачивать счета и прибыльностью. Такая задача будет достигнута, если руководителями предприятия будут сохраняться размеры и формы оборотных средств. Для достижения поставленной задачи важно также сохранять разумную взаимосвязь между собственными оборотными средствами и оборотными средствами, которые предприниматель занял, например, у руководителя другого предприятия. Именно благодаря такому сохранению взаимосвязи, будет наблюдаться финансовая стабильность предприятия и его автономность.

Еще стоит обратить внимание на немаловажный момент. Если руководитель предприятия достаточно грамотный и действительно разбирается в данном бизнесе, то он будет обдуманно подходить к закупкам большого количества материалов и изделий. Не всегда закупка большого количества материала будет оправдана. Предпринимателю может просто показаться, что данное мероприятие будет выгодно для его дела. Однако важно понимать, что из-за закупок большого количества сырья будет уменьшена исходная цена товара, то есть ее себестоимости. Также следствием этого будут увеличены размеры налогообложений, а также значительно снизится уровень оборота оборотных средств.

Обозначим, что нужно регулировать при процедуре управления оборотными средствами:

1) объем оборотных средств;

2) форму оборотных средств;

3) динамику развития оборотных средств;

4) сравнение оборотных средств и доход от продажи товаров и услуг;

5) причины появления сдвигов;

6) изменение размера оборотных средств;

7) показатели результативности применения оборотных средств в их развитии

Также при совершении анализа разумно исследовать сдвиги за период отчета как всех нормируемых средств, так и их отдельные компоненты. Обозначим эти отдельные компоненты:

1) резервы сырья на складе;

2) резервы произведенных товаров на складе;

3) деньги в кассе предприятия;

4) ценные документы в кассе предприятия;

5) товары, которые отправили по договорам;

6) задания;

7) услуги, которые оказывает предприятие.

Выше мы указывали средства, которые являются нормированными. Теперь перейдем к ненормированным средствам. Итак, это:

1) деньги на расчетном счете предприятия;

2) долги предприятия и др.

Также на практике существуют перемены абсолютной суммы и удельной величины средств, которые рассчитаны на товары, которые отправили или взяли на хранение после подписания назначенной комиссией документов.

После того, как будет подведен итог финансовой деятельности, разумно будет исследовать склонность к освобождению или к принятию вспомогательных оборотных средств.

Предпринимателю также важно экономить оборотные средства. И для того, чтобы осуществить такую экономию, надо:

1) увеличить скорость оборота;

2) определить нуждаемость в нынешних активах за период отчета;

Данные условия важно соблюдать, ссылаясь на размер выручки в данный промежуток времени, а также скорость оборота за предшествующий период.

Предпринимателю важно не только экономить оборотные средства, как мы сказали выше, но и будет большим достижением, если предприятию удастся повысить размер оборотных средств за счет, например, ссуд, кредитов. Так, для увеличения размера оборотных средств, надо наблюдать за ростом нынешних активов и ростом долгов по кредиту. Помимо этого, немаловажным фактором является составление плана получения денег на расчетный счет за счет выплаты долгов, например, по ссудам или кредитам.

Указанная выше проблема, безусловно, важна для предпринимательской деятельности. Особенно она важна, когда долги по кредитам необходимо выплачивать, не дожидаясь окончания периода операций по установленному проекту.

Помимо прочего важнейшую роль играют коэффициенты:

1) оборота запасов производства;

2) долгов;

3) денег;

4) ценных документов.

Вышеперечисленные средства - точки отсчета для вычисления результативности применения оборотных средств сельскохозяйственного предприятия.

Увеличение роста оборотов активов способствует освобождению. Поясним данный тезис. То есть увеличение роста оборотов активов способствует сэкономить средства, уменьшить количество расходов и увеличить прибыльность предпринимательской деятельности.

Таким образом, капитал - это такие средства, которые имеются у предприятия. Цель обладания такими средствами - организовать работу своего предприятия таким образом, чтобы данная деятельность приносила достойную прибыль.

Эти средства могут иметь материально-вещественную или денежную форму. Функционирующий капитал подразделяется на основной и оборотный. Основной капитал -- это часть функционирующего капитала, которая имеет длительный срок полезного использования и перемещает собственную цену на уже произведенные товары плавно, по ходу их износа. Оборотный капитал -- это часть функционирующего капитала, которая полностью переносит собственную цену на уже изготовленные товары на протяжении 1 цикла производственной деятельности.

1.2 Нормативно-правовое регулирование и информационное обеспечение проверки финансового состояния предприятия

Существует множество законов и актов, которые регулируют финансовые показатели.

Мы считаем важным их перечислить:

1) Федеральный закон №402-ФЗ, который регламентирует учет бухгалтерской деятельности.

2) федеральные стандарты;

3) постановление Министра финансов Российской Федерации №34н. Данное постановление регламентирует положения регулирования и составления бухгалтерского учета. Также данное постановление регламентирует понимание бухгалтерского отчета;

4) постановление Министра Финансов Российской Федерации №106н, которое регламентирует регулирование учетной политики, в которой даются указания о методах создания учета и отчета;

5) положение №43н, которое регламентирует методы и правила составления отчетов, также в положении дан улучшенный перечень статей форм составления отчетов;

6) приказ Министра финансов Российской Федерации №32н., который регламентирует доходы предприятия - повышенные выгоды, которые получает предприятие за счет получения им активов. Также данный приказ регламентирует методы создания предприятиями учета деятельности организаций, который дается в виде бухгалтерского отчета.

7) приказ Министра финансов Российской Федерации №33н, который регламентирует определение затрат, из-за которых снижается выгоды предприятий. Это происходит из-за того, что аннулируются активы. Также приказ регламентирует методы создания предприятиями учета деятельности организаций, который дается в виде бухгалтерского отчета.

2. Цели контроля финансового положения:

1) приобретение сведений о возможности предприятия получать достойную прибыль. Данное положение является важнейшим при оплате труда работникам предприятия, а также в способности предприятия расширить границы своего производства;

2) получение сведений о финансовом положении предприятия. Данное положение позволяет понять, имеет ли предприятие источники, от которых может получить достойную прибыль. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2010. - с. 16

Важнейшие задачи контроля:

1) понять, в каком положении находится предприятие;

2) понять, какую прибыль получает предприятие;

3) понять, что является источником для создания активов предприятия;

4) изучить взаимоотношения активов и пассивов;

5) понять, способно ли предприятие создать денежные средства;

6) понять, способно ли предприятие сохранить свой капитал;

7) понять, способно ли предприятие увеличить свой капитал.

Для проведения проверки финансового состояния предприятия помимо финансовой отчетности необходимо использовать дополнительную информацию, характеризующую состояние внешней и внутренней среды анализируемой компании.

Прежде всего, это касается оценки макроэкономической ситуации в стране и анализа основных экономических показателей, таких как величина и динамика ВВП, индекс потребительских цен и цен производителей промышленной продукции, индекс заработной платы, динамика курсов валют и др.

Основными источниками информации для этого являются прогнозы и программы правительства, данные национальных статистических комитетов (в России - Росстат), национальных банков (в России - ЦБ РФ), профильных министерств и ведомств (в России это, прежде всего, Министерство экономического развития РФ), исследования международных финансовых организаций, таких как Международный валютный фонд, Всемирный банк и т.п., данные периодической печати (журналы «Эксперт», «Профиль», газеты «Ведомости», «Коммерсантъ» и др.), а также независимых аналитических агентств.

Необходима также информация, характеризующая состояние отрасли, к которой относится анализируемая компания. Источником информации могут служить данные, публикуемые отраслевыми министерствами, статистическая информация по отраслям, предоставляемая национальными статистическими службами, данные специализированных аналитических агентств, например «Эксперт РА».

Кроме того, анализ информации должен включать изучение нормативно-правовой базы с учетом конкретной отрасли, рынков сбыта, конкурентной ситуации в отрасли.

Анализ информации, непосредственно относящейся к конкретной организации, должен быть нацелен на выяснение таких вопросов, как:

- ключевые направления деятельности компании и перечень основных продуктов (выполняемых работ, оказываемых услуг);

- стратегия развития компании (стратегия развития продаж, привлечения источников финансирования);

- прогноз ключевых показателей деятельности компании;

- изучение данных о натуральных показателях деятельности (например, объем производства в тоннах);

- масштабы инвестиционной деятельности и др.

Анализируя финансовое состояние, необходимо придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

- выявить способы оценки отдельных статей;

- установить факты изменения учетной политики;

- выделить основные аналитические группы - оборотные и внеоборотные активы;

- оценить значимость отдельных статей в имуществе;

- сопоставить динамику изменений отдельных статей активов, а также их совокупности с изменением величины выручки(объема продаж);

- сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

- выделить аналитические группы (кратко- и долгосрочные, срочные и просроченные, обеспеченные и необеспеченные);

- оценить значимость кратко- и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов;

- выяснить наличие условных обязательств, а также обязательств, вытекающих из правил деловой этики.

При анализе капитала необходимо:

- оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;

- проанализировать причины изменения капитала и выявить способность компании к его росту;

- оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

Кроме того, при анализе финансового состояния следует:

- оценить ликвидность баланса путем группировки активов по срокам их оборачиваемости (реализуемости), пассивов - по срочности их погашения и сопоставления соответствующих групп активов и пассивов;

- охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств;

- оценить долю долгосрочных источников финансирования - собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей величине источников.

Методика проведения анализа финансового состояния предусматривает следующие основные этапы.

1. Предварительная оценка, включающая оценку надежности информации, чтение информации и общую экономическую интерпретацию показателей бухгалтерского баланса. На данном этапе необходимо оценить риск, связанный с использованием имеющейся информации, сделать общие выводы относительно основных показателей, характеризующих величину оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала, выявить основные тенденции поведения показателей, наметить направления детализации (углубления) анализа.

2. Экспресс-анализ текущего финансового состояния, основанный на расчете финансовых коэффициентов, интерпретация полученных результатов. Главная цель аналитической работы на данном этапе - обратить внимание руководства организации, кредитного инспектора или другого лица, принимающего решения, на принципиальные моменты, характеризующие финансовое состояние организации, и сформулировать основные проблемы и ключевые вопросы, которые необходимо выяснить в процессе дальнейшего анализа.

Расчет финансовых коэффициентов - один из наиболее известных и часто используемых приемов анализа, позволяющий увидеть взаимосвязи между показателями и оценить тенденции их изменения.

В процессе анализа финансовые коэффициенты могут быть разбиты на определенные группы, объединенные по экономическому содержанию. Обычно выделяют следующие группы показателей, характеризующих:

- ликвидность и текущую платежеспособность;

- деловую активность и оборачиваемость средств;

- финансовую структуру и долгосрочную платежеспособность;

- эффективность бизнеса;

- активность на рынке ценных бумаг.

На практике нет необходимости рассчитывать большое число показателей каждой группы. Обычно аналитик выбирает несколько наиболее значимых и при необходимости дополняет их другими инструментами анализа.

Владение методикой интерпретации динамики показателей позволяет аналитику увидеть проблему и дать оценку последствиям ее развития, что понуждает своевременно задуматься над путями ее решения.

Финансовые коэффициенты, разделенные на отдельные группы, помогают представить информацию отчетности в наиболее удобном для ее понимания виде. Тот факт, что финансовые коэффициенты являются относительными показателями, делает возможным проведение отраслевых сравнений.

Вместе с тем успешность расчета финансовых коэффициентов во многом определяется не столько владением техникой расчетов, сколько способностью понимать используемую информацию и умением интерпретировать полученные результаты. В противном случае применение данного инструмента носит скорее арифметический, нежели экономический характер.

Учитывая результаты расчетов финансовых коэффициентов, аналитик должен соотнести полученное значение показателя с определенной экономической причиной (причинами). Это позволяет расширить горизонты представления о финансовом состоянии анализируемой организации и ее финансовой устойчивости.

Использование финансовых коэффициентов требует понимания следующих проблем:

а) надежности показателей финансовой отчетности. От того, насколько надежна информации, нашедшая отражение в отчетности, напрямую зависят результаты анализа. Например, наличие в составе дебиторской задолженности так называемых сомнительных долгов при отсутствии информации об этом завышает величину оборотных и чистых активов, а следовательно, искажает значения таких показателей, как коэффициенты ликвидности, финансовой структуры, рентабельности продаж и рентабельности активов;

б) сопоставимости показателей отчетности. Результаты расчета показателей и их интерпретация зависят от выбранной учетной политики. При анализе показателей, в которых задействована величина активов, необходимо выяснить, какой метод оценки активов применяет организация, и имели ли место факты изменения учетной политики в сравниваемых периодах. Возможность выбора вариантов оценки конкретных статей касается:

- величины остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (вследствие возможности выбора различных вариантов амортизационной политики, а также определения срока полезного использования объектов);

- размеров производственных запасов (возможно использование различных вариантов их оценки);

- величины незавершенного производства, а также стоимости готовой продукции (возможна оценка по фактической или плановой (нормативной) себестоимости; в зависимости от выбранной учетной политики величины расходов, участвующих в формировании себестоимости незавершенного производства и готовой продукции, могут быть различны);

- дебиторской задолженности (оценка реальной для взыскания задолженности покупателей достаточно субъективна);

- размеров резервов предстоящих расходов (реальная сумма предстоящих расходов не может быть точно установлена до их совершения);

- оценочных резервов (предположительная оценка);

- полной суммы финансовых обязательств (возможно присутствие потенциальных обязательств, например гарантийных, размеры которых установить не представляется возможным на момент составления отчетности);

- величины собственного капитала (зависит от выбора способа оценки активов и обязательств);

- полученных доходов и понесенных расходов (в силу действующих подходов к их признанию);

в) взаимозависимости показателей отчетности. Используемые в процессе анализа финансовой отчетности показатели могут оказывать влияние друг на друга. Так, завышенная рентабельность продаж может привести к падению оборачиваемости активов. Наоборот, снижение цены и как следствие рентабельности продаваемой продукции может вызвать увеличение продаж и, значит, ускорение оборачиваемости средств, вкладываемых в активы.

3. Углубленный анализ с привлечением необходимой внутренней и внешней информации. Такой анализ проводится кругом лиц, которые могут охарактеризовать причины возникших проблем на основе детального исследования внутренней информации. Так, например, одной из причин снижения рентабельности вложения капитала в активы может стать снижение эффективности одного из сегментов бизнеса. Перед углубленным анализом в этой связи стоит задача выяснить, за счет каких статей расходов, видов продукции, центров ответственности произошли выявленные негативные изменения и какими в данном случае должны быть действия руководства.

4. Прогнозный анализ основных финансовых показателей с учетом принимаемых решений и оценка на этой основе финансовой устойчивости. Задача анализа на данном этапе - выяснить, как прошлые события и сложившиеся тенденции, а также вновь принимаемые решения могут повлиять на способность организации сохранять финансовую устойчивость.

Рассмотрим процедуры предварительной оценки финансового состояния более подробно.

Оценка надежности информации. Данная процедура особенно важна для проведения анализа финансового состояния внешними пользователями бухгалтерской информации, в частности банком, решающим вопрос о целесообразности кредитования, поставщиками, подрядчиками, инвесторами. В этом случае обоснованность принимаемых решений будет в немалой степени определяться достоверностью информации бухгалтерской отчетности, включая всю пояснительную информацию.

Достоверность информации, используемой в процессе анализа бухгалтерской отчетности, напрямую зависит от полноты раскрытия всех существенных данных, характеризующих финансовое состояние организации. Надежность информации определяется качеством учетной работы в организации и эффективностью системы внутреннего контроля.

Подготовка информации к анализу и оценка ее надежности делает необходимым изучение учетной политики и выявление фактов ее изменения по сравнению с предыдущими периодами.

Чтобы составить представление о надежности информации, необходимо провести оценку соответствия показателей внутри одной отчетной формы, а также связанных показателей различных форм отчетности. Так, до начала расчета финансовых коэффициентов весьма полезно убедиться в том, что величина финансового результата в отчете о прибылях и убытках соответствует данным бухгалтерского баланса (изменение нераспределенной прибыли), изменение денежных средств в балансе согласуется с показателями отчета о движении денежных средств и т.д. Проверка взаимной увязки показателей официальной бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с требованиями РСБУ, может быть выполнена на основании таблицы соответствия показателей различных форм отчетности.

Оценка сбалансированности показателей управленческой отчетности может быть выполнена аналогично с учетом логической связи показателей.

Чтение информации. Данная процедура анализа формирует первоначальное представление о деятельности организации, выявляет изменения в составе ее имущества и источниках финансирования, устанавливает взаимосвязи показателей баланса.

Так как при анализе баланса одним из основных является прием сравнения показателей за различные периоды, то, прежде чем приступить к расчетам, необходимо убедиться в однородности принципов оценки статей и правил составления отчетности.

На этапе чтения информации определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитывают величины отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. В процессе анализа общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере изменений в составе активов, об источниках формирования и их взаимной обусловленности. Изменения в составе долгосрочных (внеоборотных) и оборотных средств рассматриваются в связи с изменениями в обязательствах предприятия.

При чтении отчетной информации следует:

- сосредоточить внимание на раскрытии принципов учетной политики и постараться выявить все факты ее изменения;

- установить, является ли отчетность консолидированной, т.е. характеризует группу компаний, или индивидуальной;

- определить отраслевую принадлежность анализируемого предприятия, оценить влияние отраслевой специфики на строение баланса;

- оценить изменение валюты баланса и основных групп статей, как в активе, так и в пассиве;

- последовательно прочитать каждую статью актива и пассива баланса, обращая внимание на наиболее существенные, отмечая тенденции их изменения. Следует иметь в виду, что статьи актива, в первую очередь оборотные активы, рассматриваются с точки зрения их ликвидности, статьи обязательств - с точки зрения срочности их погашения;

- оценить соответствие изменений статей капитала с отчетом о финансовых результатах и отчетом о движении капитала; сделать вывод о способности к сохранению и наращению капитала.

Выводы:

В современных условиях развития экономики деятельность каждого субъекта хозяйствования стала предметом интереса значительного ряда участников рыночных отношений. Используя доступную им отчетно-учетную информацию, данные лица оценивают финансовое положение организации. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ. Проведение анализа финансового состояния преследует две основные цели. Получение информации о способности зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиальным при решении вопроса о выплате дивидендов, возможности расширения и развития бизнеса. Формирование информации об имущественном и финансовом состоянии, т.е. об обеспеченности источниками получения прибыли. Анализ по обоим направлениям должен показать, насколько устойчиво и эффективно функционирует предприятие.

2. Организация и методика проверки основного оборотного капитала ООО «Сациви» и источников их формирования

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Сациви»

Общество с ограниченной ответственностью ООО "Сациви" зарегистрировано Администрацией центрального района г. Хабаровска, в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» в Единый государственный реестр юридических лиц.

Выбор организационно-правовой формы предприятия осуществлен с учетом ряда критериев, в первую очередь это: простота регистрации и постановки на учет в государственных органах; степень ответственности учредителей перед заинтересованными лицами в рамках хозяйственных отношений; простота ведения бухгалтерского учета.

Общество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующего личного участия своих членов в делах общества. Характерными признаками этой коммерческой организации являются, деление ее уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам общества. Имущество общества, включая уставный капитал, принадлежит на праве собственности ему самому как юридическому лицу и не образует объекта долевой собственности

ООО " Сациви" - предприятие, оказывающее услуги питания.

Общество создано в целях извлечения прибыли за счет осуществления предпринимательской деятельности.

Место нахождения Общества: г. Хабаровск, Фрунзе, 53.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества, в частности, являются:

- деятельность ресторанов и кафе;

- деятельность баров;

- производство и реализация продукции общественного питания;

- организация гостиничного и бытового обслуживания, культурного досуга, пунктов общественного питания, спортивно-оздоровительных услуг;

- организация торгово-закупочной деятельности с использованием различных форм торговли, в том числе с организацией собственных торговых точек, специализированных магазинов.

Общество для достижения целей своей деятельности может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде, открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Общество отвечает по своим обязательствам всеми своими активами. Общество не отвечает по обязательствам государства и участника Общества. Участник Общества отвечает по обязательствам Общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах своего вклада в уставный капитал.

Общество несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.); обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение, в государственные архивные учреждения в соответствии с действующим законодательством; хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.

Тип предприятия общественного питания - кафе - предприятие, оказывающее услуги по организации питания и отдыха потребителей с предоставлением ограниченного по сравнению с рестораном ассортимента продукции. Реализует фирменные, заказные блюда, изделия и напитки.

Режим работы кафе «Сациви» с 10:00 до 02:00 без перерывов и выходных.

Режим работы кафе общего типа установлен с учетом создания наибольших удобств для населения и гостей города. Особое внимание должно быть обращено на улучшение обслуживания населения в утренние часы до начала работы и учёбы, а также вечером, когда целесообразно совмещать питание с культурным отдыхом.

По состоянию на 01.01.2017 г. численность сотрудников - 18 человек.

...