Ревизия и аудит финансового состояния организации

Основной вид деятельности - производство продукции, ее реализация и организация потребления. Основной целью и задачей деятельности предприятия является - наиболее полное удовлетворение спроса населения, улучшения качества выпускаемой продукции, повышение культуры обслуживания.

Количество посадочных мест - 35.

Организационная структура ООО "Сациви" представлена на рисунке 1.

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Рисунок 1 - Организационная структура ООО "Сациви"

Директор осуществляет руководство производственно-хозяйственной деятельности, организует работу и эффективное взаимодействие кафе, направляет их деятельность на обеспечение высокого качества обслуживания потребителей.

Директор осуществляет контроль организации работы предприятия, заключает мелкие одноразовые договора с поставщиками, делает заявку на сырье, на товары, предметы материально-технического оснащения, договаривается о способах доставки товаров с треста и поставок сырья.

Бухгалтер выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета, осуществляет прием, и контроль первичной документации осуществляет их первичную обработку, отражает связанные с движением денежных средств товарно-материальных ценностей, производит начисление и перечисление платежей, заработной платы рабочим и служащим.

В штатном расписании закрепляется должностной и численный состав с указанием фонда заработной платы.

Таблица 1

Штатное расписание ООО "Сациви"

Должность	Число рабочих	Оклад, руб.	Годовой ФОТ, руб.
Директор	1	40000	480000
Главный бухгалтер	1	32000	384000
Зав. производством	1	30000	360000
Менеджер по обслуживанию	1	28000	336000
Технолог	1	26000	312000
Бухгалтер-кассир	1	20000	240000
Повара	4	25000	1200000
Официанты	6	20000	1440000
Уборщица	2	10000	240000
Всего	18	х	4992000

В таблице 2 приведена динамика товарооборота предприятия.

Таблица 2

Динамика товарооборота предприятия

Наименование	2014г.	2015г.	Абсолют. отклонение к 2014 г.	Темп роста, %	2016 г.	Абсолют. отклонение в 2015 г.	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.	157786	164217	+6431	104,08	172115	+7898	104,81

Как показывает таблица 2 и рисунок 1, общий товарооборот продукции в 2015 г. увеличился на 4,08% или на 6431 тыс. руб., а в 2016 г. темп прироста составил 4,81% или 7898 тыс. руб.



Рисунок 1 - Динамика товарооборота ООО "Сациви"

Ежегодный рост товарооборота вызван постоянным расширением предлагаемого ассортимента продукции собственного производства, а также покупных товаров.

Одним из видов финансового анализа капитала является анализ оборачиваемости запасов (табл. 3).

Таблица 3

Динамика показателей оборачиваемости запасов

Показатель	2015г.	2016г.	Отклонение
Товарооборот, тыс. руб.	164217	172115	+7898
Средняя величина запасов, тыс. руб.	3168,15	3612,65	+444,5
Оборачиваемость запасов, количество раз	51,83	47,64	-4,19
Продолжительность оборота, дни	7,04	7,66	+0,62

Анализ данных таблицы, показывает, что за исследуемый период оборачиваемость запасов предприятия сократилась, продолжительность оборота соответственно увеличена до 7,66 дн.

Если на начало 2016 года продолжительность оборота составляла 7,04 дн.; то на конец 2016 года 7,66 дн.

Рост продолжительности оборота вызван необходимостью обеспечения стабильности производственного процесса.

Анализ прибыли осуществляется по данным формы № 0710002 «Отчет о финансовых результатах». На его основании проводится анализ динамики и структуры финансовых результатов, оценивается «качество» прибыли.

Таблица 4

Динамика финансовых результатов

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение 2016-2014	Темп роста, %
Валовая прибыль, тыс. руб.	115544	117403	119975	4431	103,83
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2843	3269	3751	908	131,94
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2542	3112	3557	1015	139,93
Чистая прибыль, тыс. руб.	2161	2645	3023	862	139,89

Как показывает таблица 4, чистая прибыль предприятия за анализируемый период увеличилась на 862 тыс. руб.

Валовая прибыль увеличена на 4431 тыс. руб., прибыль от продаж на 908 тыс. руб., прибыль до налогообложения на 1015 тыс. руб.

2.2 Планирование и организация проведения проверки

Бухгалтерский учет в ООО "Сациви", направлен на выполнение следующих основных задач:

- контроль за сохранностью сырья на базах и складах по количеству, за правильным оприходованием и оформлением документов, отражающих движение товаров, за своевременным предъявлением претензий к поставщикам и составлением актов на списание лома, боя, порчи, естественной убыли;

- получение точных данных о наличии сырья (их количестве, качестве, ассортименте, комплектности и стоимости по местам хранения и пр.), их движении в системе снабжения, сбыта;

контроль за реализацией и отпуском сырья;

выявление сверхнормативных остатков, запасов излишних продуктов;

контроль за соблюдением установленных цен, наценок, скидок.

Этот контроль осуществляется на основе документов поставщиков, прейскурантов, договоров поставки и купли-продажи, рыночных цен.

Сырье, поступившее в ООО "Сациви", находится под материальной ответственностью зав. производством. Так как сохранность товаров в большей мере зависит от материально ответственных лиц, с ними заключены двусторонние договоры о полной материальной ответственности за сохранность товарно-материальных и денежных ценностей.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и не входит в состав других служб. Структура бухгалтерии имеет наиболее распространенный линейный тип, то бухгалтер-кассир подчиняется непосредственно главному бухгалтеру.

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Рисунок 2 - Структура бухгалтерии

Данная схема весьма рациональна для предприятий небольшого размера, которым и является ООО "Сациви".

Для выполнения аудита денежных средств разработан план и программа аудита.

В ходе аудита рассмотрены следующие участки учета: кассовые операции; операции по расчетным счетам; денежные средства в пути.

В ходе проведения аудиторской проверки установлено.

Общество осуществляет учет кассовых операций на счете 50 «Касса организации в рублях»;

Общество имеет расчетные счета:

№40702810402000007937 в Филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске;

Общество использует счет 57 «Переводы в пути».

Учет кассовых операций и операций по расчетным счетам ведется Обществом в соответствии с:

Федеральным законом от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н;

Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными в ООО «Сациви» имеется специальный обособленный участок бухгалтерии - касса.

Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемый металлический шкаф для хранения денег и ценных бумаг. Дверь в кассу во время совершения операций запирается с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен.

Все наличные деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемом металлическом шкафе, который по окончании работы кассы закрывается ключом и опечатывается сургучной печатью кассира. Ключи от металлического шкафа и печать хранятся у кассира. Кассиру запрещается оставлять ключи в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете, хранятся у директора. Ежеквартально производится их проверка с составлением акта, которые хранятся в делах главного бухгалтера вместе с актами проверки кассы. Руководитель предприятия несет ответственность за создание таких условий.

Кассовые операции в ООО «Сациви» осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного и недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности, в соответствии с которым кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых ценностей. Временная замена кассира (на период отпуска) производится по письменному приказу руководителя общества. Договор материальной ответственности заключается и с заменяющим кассира работником.

Сохранность денежных средств при транспортировке и хранении Обществом обеспечивалась должным образом.

Оформление кассовой книги производится в соответствии с требованиями, установленными законодательством.

При смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Программа аудита денежных средств представлена в приложении 1.

План аудита денежных средств представлен в приложении 2.

В работе проведен аудит кассовых операций. При заполнении вопросника из 20 ответов получено 20 положительных, т.е. нет необходимости в дальнейшем совершенствовании внутреннего контроля хозяйственных операций по кассе (приложение 3).

При проведении аудиторской проверки участка денежных средств в кассе организации нарушений выявлено не было.

В работе предложен вопросник для проведения аудита операций с расчетным счетом (приложение 4).

Аудит движения безналичных денежных средств показал, что учет безналичных расчетов денежными средствами ведется на счете 51 «Расчетный счет». На расчетный счет поступают наличные деньги из кассы предприятия и другие средства. Списываются с расчетного счета средства в оплату поставщикам за товар, оказанные услуги по платежным поручениям предприятия и по выставленным требованиям поставщиков (как правило, за электроэнергию), а также осуществляются платежи по начисленным налогам и сборам в бюджет.

Платежные поручения формируются с помощью программы «1С: Бухгалтерия». Банк предоставляет предприятию выписку о поступивших на расчетный счет и списанных с него средствах. Полученная в банке выписка вносится в программу для отражения операций по счету 51 в компьютерном учете. По дебету этого счета отражаются поступления денежных средств, по кредиту - их списание. На основании внесенных в течение месяца в программу банковских выписок автоматически по окончании месяца бухгалтером формируется журнал-ордер по счету 51. Распечатанные журналы-ордера подвергаются проверке по встречным проводкам.

Таблица 5

Результаты проверки правильности оформления и полноты банковских выписок и документов, приложенных к выпискам

№ п/п	Наименование проверяемого документа	Дата составления документа	Номер документа	Заключение о характере выявленных нарушений или об их отсутствии
1	Выписка из лицевого счета	01.08.2016	9	Нарушений не найдено
2	Выписка из лицевого счета	05.08.2016	10	Нарушений не найдено

Таблица 6

Соответствие данных выписок на начало и конец дня данным бухгалтерского учета

№ п/п	Наименование проверяемого документа	Дата составления документа	Номер документа	В выписке, руб.	По данным учета, руб.	Отклонение (+/-), руб.
				на начало дня	на конец дня	на начало дня	на конец дня	на начало дня	на конец дня
1	Выписка банка	14.08.2014	3	50831	45708	50831	45708	0,00	0,00
2	Выписка банка	29.08.2014	16	56345	75634	56345	75634	0,00	0,00

В целом, проведенный внутренний аудит позволяет сделать вывод, что в целом методология бухгалтерского учета денежных средств не нарушается. В ходе проведения аудиторской проверки нарушения не выявлены.

Общий план аудита запасов ООО «Сациви» представлен в таблице 7.

Таблица 7

Общий план проведения аудита запасов в ООО «Сациви»

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Аттестованный аудитор Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности	ООО «Сациви» с 01.01.2016г. по 31.12.2016 г. 104 ч/ч 8% 1) качественно - соответствие нормативным актам 2) количественно 546,8 тыс. руб.
№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения проверки	Исполнитель
1.	Аудит состояния аналитического учета сырья, товаров и наличия сырья, товаров на складах	с 14.02.2016 г. по 15.02.2016 г.
2.	Аудит отражения в учете операций по поступлению сырья, товаров	с 16.02.2016 г. по 18.02.2016 г.
3.	Аудит отражения в учете операций по выбытию сырья, товаров	19.02.2016 г. по 22.02.2016 г.
4.	Аудит соответствия данных учета бухгалтерской отчетности	23.02.2016 г. по 26.02.2016 г.

Программа аудита операций по движению запасов в ООО «Сациви» представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур для сбора аудиторских доказательств. Цель общей программы аудита - собрать достаточный объем аудиторских доказательств для формулирования профессионального мнения о соответствии бухгалтерского учета операций по движению сырья, товаров требованиям действующего законодательства и достоверности во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности в части отраженных в ней операций.

Таблица 8

Программа аудиторской проверки

№ п/п	Перечень процедур	Источники информации	Применяемые приемы	Период проведения
1	Проверка правильности оформления договоров на приобретение сырья, товаров	договоры	Проверка документации
2	Проверка законности операций связанных с поступлением сырья, товаров	Законы, инструкции, постановления	Подтверждение, проверка, документации
3	Проверка правильности оформления учетных документов	Первичная документация, Книга покупок, регистры учета	Проверка документации
4	Встречная сверка учетных документов	Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс	Сверка учетных данных
5	Проверка правильности переоценки сырья, товаров	Письмо-акт	Проверка письма-акта
6	Проверка правильности документального оформления недостач	Акты на недостачу	Проверка актов
7	Проверка отражения недостач в учете	Регистры бухгалтерского учета	Проверка регистров бухгалтерского учета
8	Проверка полноты оприходования поступивших сырья, товаров	Платежно-расчетные документы	Анализ платежно-расчетных документов
9	Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу сырья, товаров	Договоры	Проверка документации
10	Проверка законности операций связанных с реализацией сырья, товаров	Законы, инструкции, постановления	Подтверждение, проверка документации
11	Правильность оформления учетных документов	Книга продаж, регистры учета, Главная книга	Проверка документов
12	Правильность оценки списываемых сырья, товаров	Расчеты бухгалтера	Сверка с собственными расчетами
13	Правильность списания сырья, товаров с материально-ответственных лиц	Товарные отчеты, регистры аналитического учета	Проверка документации
14	Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду	Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы	Проверка документации
15	Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету	Журнал-ордер по счету 90, Главная книга	Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов
16	Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям	Годовой бухгалтерский отчет	Подтверждение

При выражении мнения о достоверности учета запасов особенно тщательно изучаются операции, связанные с продажей товаров и списанием их с материально-ответственных лиц.

Проверку целесообразно начать с проверки договоров на наличие печатей, подписей руководителей, обязательных реквизитов и принципиальных условий сделки. Исходя из данных, полученных при изучении договоров, заключенных между поставщиком и покупателями, устанавливается момент перехода права собственности на товар.

Особое внимание обращается на правильность оформления первичных документов. К ним относятся: накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, выставленные покупателям и иные документы. В них проверяют: наличие порядковых номеров и дат выписки; наименования, адреса и ИНН покупателя; печатей, подписей и иных реквизитов.

Важным при проведении аудита в ООО «Сациви» явилась проверка Книги продаж, которая показала, что все счета-фактуры зарегистрированы в том налоговом периоде, в котором возникло налоговое обязательство, и что оформление Книги продаж соответствует требованиям, установленным законодательством.

Для того чтобы проверить правильность оценки списанных товаров, был независимо произведен расчет за аудируемый период и было произведено сравнение расчетных данными с расчетами, представленными бухгалтером ООО «Сациви». Нарушений не установлено.

При проведении аудита обращалось внимание на правильность и своевременность составления материально-ответственными лицами товарных отчетов. Сроки сдачи отчетов в зависимости от размера продаж соответствовали установленным срокам (от 1 до 10 дней).

На основании этих отчетов производилось списание ценностей с материально-ответственных лиц. Суммы оказались правильными.

Таблица 9

Процедуры аудита товарных операций

Планируемые процедуры	Документы хозяйствующего субъекта	Рабочие документы аудитора
П600 0000 1. Нормативная проверка правильности отнесения имущества к товарам	Карточка количественно - суммового учета (ТОРГ-28)	Справка аудитора
П600 0000 2. Нормативная проверка оснований перехода права собственности на имущество.	Договоры, расчетные документы, документы поставщика	Справка аудитора
П600 0000 3. Нормативная проверка определения момента перехода права собственности на имущество.	Договоры, расчетные документы, документы поставщика	Справка аудитора
П600 0000 4. Нормативная проверка оценки товара	Журналы-ордера и ведомости, ведомости расчета торговой наценки и распределения ТЗР	Справка аудитора
П600 0000 5. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций в первичных учетных документах.	Первичные учетные документы	Справка аудитора
П600 0000 6. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций на счетах бухгалтерского учета.	Журнал регистрации хозяйственных операций	Справка аудитора
П600 0000 7. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций в регистрах бухгалтерского учета.	Регистры бухгалтерского учета	Справка аудитора
П600 0000 8. Нормативная проверка правильности отражения товарных операций в бухгалтерской отчетности.	Бухгалтерская (финансовая) отчетность аудируемого лица	Справка аудитора
П600 0000 11. Нормативная проверка соблюдения правил совершения хозяйственных операций.	Журнал регистрации хозяйственных операций	Справка аудитора
П600 0000 12. Правовая экспертиза и проверка правильности оформления договоров.	Договоры	Справка аудитора
П600 3000 1. Фактический выборочный контроль наличия товаров в местах их хранения.	Карточка количественно - суммового учета (ТОРГ-28), инвентаризационная опись (ИНВ 6)	Справка аудитора
П600 4000 1. Нормативная проверка правильности проведения инвентаризации и оформления ее результатов.	График проведения инвентаризации, акты инвентаризации и инвентаризационные описи	Справка аудитора
Руководитель аудиторской организации
Руководитель аудиторской проверки
Аудитор

При проведении аудита проверки операций по реализации товаров нужным является встречная сверка данных первичных документов по продаже товаров с данными Книги продаж, регистров бухгалтерского учета по счетам 41 «Товары», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и данными Главной книги по этим счетам.

Все эти регистры взаимосвязаны между собой, а поэтому в них проверялась полнота и своевременность отражения в учете себестоимости отгруженных товаров и выручки от их продажи, правильность списания себестоимости отгруженных товаров.

Все суммы, отраженные в первичных документах ООО «Сациви», соответствуют суммам, указанным в Книге продаж, ее данные в свою очередь соответствуют данным регистров бухгалтерского учета по счетам 90 «Продажи», субсч.1 «Выручка», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а итоговые суммы по этим регистрам сопоставимы с суммами по этим счетам, отраженными в Главной книге и с данными отчета о прибылях и убытках. финансовый контроль основной оборотный капитал

Правильность оборотов по кредиту счета 90 и 62 была установлена путем встречной сверки этих данных с записями по дебету счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

В ходе проверки особое внимание было обращено на правильность отражения в бухгалтерском учете ООО Сациви» операций по продаже товаров и списанию их с материально-ответственного лица. С точки зрения правильности отражения торговых операций в бухгалтерском учете проверялись основные счета, участвующие в отражении операций по реализации товаров: 41 «Товары», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 50 «Касса».

При проведении аудиторской проверки проверялись к тому же положения учетной политики по учету товарно-материальных ценностей, для учета движения товаров на складах.

Уточнив осуществление положений учетной политики, можно приступать к проверке соответствующих комплексов задач по учету товаров. К таким комплексам относятся: аналитический учет движения товаров на складе; учет поступления товаров; учет реализации товаров, списания недостач, потерь и хищений товаров; на складах: оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод.

Данные комплексы задач были проверены аудитором и представлены в итоге проверки.

Если используется сальдовый метод, то аудитор проверяет ведомости по приходу и расходу материалов, сверяет итоговые данные этих ведомостей с сальдовыми ведомостями. Второй метод предусматривает составление в бухгалтерии количественно-суммовых оборотных ведомостей по группам материалов. В этом случае аудитор просматривает эти ведомости и проводит сверку товаров и правильности их оценки использовался вопросник, ответы на вопросы были получены в ходе устного опроса и, кроме того, во время их проверки при уточнении у специалистов отдельных положений совершённых хозяйственных операций, вызывающих сомнение либо неясных.

Затем устанавливалось соответствие данных складского учёта данным бухгалтерского учета. При сопоставлении наличия товаров в разные периоды, данных отчета о движении товаров с данными бухгалтерского учета, оценке их оценки использовалась проверка документов.

Все первичные документы, имеющиеся в организации, были получены и проверены.

На основании полученных данных был разработан рабочий документ «Проверка оформления первичных документов», представленный в таблице 10.

Таблица 10

Рабочий документ «Проверка оформления первичных документов»

№ п/п	Наименование документа	№ документа	Соответствие унифицирован-ным формам	Выполнение требования полноты заполнения реквизитов	Замечания
1	Товарная накладная	б/н	Да	Нет	Неверно указано наименование товара
2	Акт о приёмке товаров	12	Да	Нет	Не указано общее количество принятых товаров
3	Товарный отчет	145	Да	Нет	Нет подписи материально-ответственного лица
4	Товарный отчёт	250	Да	Нет	Нет подписи кладовщика
5	Акт о приёмке товаров	48	Да	Нет	Не указана общая сумма принятых товаров

В данном документе рассматривались все первичные документы, имеющиеся в данной организации, соответствие их унифицированным формам и, кроме того, осуществление требования полноты заполнения реквизитов.

В первичных документах были обнаружены ошибки, которые были выявлены и указаны в рабочем документе.

Проверяя учет поступления товаров, контролировалась правильность оформления первичных документов на поступление товаров, их оценку, ведение бухгалтерского учета, правильность проведения инвентаризации товаров.

Целью аудита расчетов с дебиторами и кредиторами является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской и кредиторской задолженности.

Задачи данного вида аудита - установление правильности определения и отражения в учете расчетов.

В процессе аудиторской проверки операций с оборотными активами аудитор руководствовался следующими нормативными документами:

Федеральным законом от 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Приказом Минфина России 02 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным приказом Минфина России от 27.11.06 г. №154н;

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н;

Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6.07.1999 г. №43н;

Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 утвержденным Приказ Минфина РФ от 6.10.2008 г. №106н;

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49.

Для аудиторской проверки были запрошены документы: договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, принятую в организации учетную политику, акты сверок, акты о зачете взаимных требований, учетные регистры по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», главную книгу, бухгалтерскую отчетность.

Последовательность работ при проведении аудита дебиторской и кредиторской задолженности разделена на три этапа: ознакомительная, основная, заключительная. Основной этап: изучение структуры дебиторской и кредиторской задолженности, сопоставление сальдо по счетам расчетов с данными бухгалтерского баланса. Заключительный этап: формируется пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет.

Для выполнения аудита разработана программа.

Таблица 11

Программа аудиторской проверки расчетов с поставщиками

Перечень процедур	Источники информации
Оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров	Хозяйственные договоры
Проверка данных регистров учета расчетов с поставщиками и сверка их со счетами Главной книги	Журналы-ордера, машинограммы, Главная книга
Анализ величины неотфактурованных поставок, расчетов по претензиям с поставщиками	Хозяйственные договоры, претензионные акты, журналы-ордера, машинограммы
Проверка данных инвентаризации расчетов с поставщиками и подтверждение сумм задолженности. Проведение выборочной инвентаризации (при необходимости)	Акты сверки расчетов, хозяйственные договоры, журналы-ордера, машинограммы
Проверка правильности корреспонденции счетов по расчетам с поставщиками	Журналы-ордера, машинограммы
Проверка правильности выделения и возмещения «входного» НДС.	Хозяйственные договоры, счета-фактуры, книга покупок, журналы-ордера, машинограммы, акты сверки расчетов, протоколы зачета взаимных требований

Таблица 12

Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями

Перечень процедур	Источники информации
Оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров	Хозяйственные договоры
Проверка данных регистров учета расчетов с покупателями и сверка их со счетами Главной книги	Журналы - ордера, машинограммы. Главная книга
Проверка расчетов по претензиям с покупателями	Хозяйственные договоры, претензионные акты, машинограммы
Проверка данных инвентаризации расчетов с покупателями и подтверждение сумм дебиторской задолженности. Проведение выборочной инвентаризации (при необходимости)	Акты сверки расчетов, хозяйственные договоры, журналы-ордера, машинограммы
Проверка правильности корреспонденции счетов по расчетам с покупателями	Ведомости, журналы-ордера, машинограммы. Главная книга
Проверка правильности налогообложения по расчетам с покупателями	Хозяйственные договоры, счета-фактуры, книга продаж, машинограммы, акты сверки расчетов, протокол о взаимозачете

Таблица 13

Программа аудиторской проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Перечень процедур	Источники информации
Оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров	Хозяйственные договоры
Проверка данных регистров учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами и сверка их со счетами Главной книги	Журналы-ордера, машинограммы. Главная книга
Анализ данных инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторами и подтверждение сумм задолженности. Проведение выборочной инвентаризации (при необходимости)	Акты инвентаризации расчетов, акты сверки расчетов, хозяйственные договоры, журналы-ордера, машинограммы
Проверка правильности корреспонденции счетов и налогообложения по расчетам с разными дебиторами и кредиторами	Хозяйственные договоры, счета-фактуры, книга покупок, книга продаж, машинограммы, акты сверки расчетов, протоколы о взаимозачете
Оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров	Хозяйственные договоры
Проверка данных регистров учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами и сверка их со счетами Главной книги	Журналы-ордера, машинограммы. Главная книга

Аудит расчетов c поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (счет 60,62,76).

В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и прочими дебиторами и кредиторами проверено:

Полнота и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете.

Правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.

Своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности.

Правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности.

Своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности.

Правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых в рамках договора простого товарищества.

Правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами.

В ходе проведения аудиторской проверки установлено, у Общества отсутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

У Общества отсутствует кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Аналитический учет построен следующим образом:

На счете 60 «Поставщики и подрядчики» по контрагентам и договорам.

На счет 62 «Покупатели и заказчики» по контрагентам и договорам.

На счете 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» по контрагентам.

Выборочная проверка на предмет документального подтверждения показала, что все хозяйственные операции осуществляются на основании надлежащим образом оформленных первичных документов.

Выборочная проверка наличия актов сверок с контрагентами на отчетную дату существенных расхождений не выявила.

Таблица 14

Проверка наличия актов сверок с дебиторами

Наименование дебитора	Счет учета	Дебиторская задолженность на 31.12.2016 г., руб.	Комментарий аудитора
		По данным бухгалтерского учета	По данным акта сверки	Расхождения
Симаков Павел Александрович ИП	60.02	47185	47185	-
Виннер ДВ Торговый дом ООО	60.02	2611	2611	-
Ситяева Элла Ивановна ИП	60.02	33000	33000	-
Щебеньков А. В. ИП	62.01	63694	63694	-
Рудских В.В ИП	62.01	7611	7611	-
Итого:		154101	154101	0

Таблица 15

Проверка наличия актов сверок с кредиторами

Наименование кредитора	Счет учета	Кредиторская задолженность на 31.12.2016 г., руб.	Комментарий аудитора
		По данным бухгалтерского учета	По данным акта сверки	Расхождения
Расчеты с персоналом	60.02	171634	171634	-
Торговая база	60.01	78000	78000	-
Пенсионный фонд	60.03	53511	53511	-
Налог на УСН	60.04	50000	50000	-
Итого:		353117	353117	0

Обществом регулярно проводится сверка с контрагентами.

Общество провело инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами согласно действующему законодательству. Расхождений с данными бухгалтерского учета не выявлено.

В целом порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и прочими дебиторами и кредиторами соответствует действующему законодательству

2.3 Проверка достоверности показателей бухгалтерской отчетности организации

Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово - хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о бухгалтерской (финансовой) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности законодательству Российской Федерации.

Бухгалтерский учет и подготовка бухгалтерской (финансовой) отчетности производились ООО «Сациви» в соответствии с:

Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н;

Приказом Минфина РФ 02 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н;

Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 утвержденным Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №106н;

Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 утвержденным Приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. №154н;

Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. №44н;

Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н;

Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н;

Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н;

Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. №107н;

Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»;

И другими нормативными актами и положениями по ведению бухгалтерского учета и составления отчетности.

Аудит финансовой отчетности целесообразно начать с проверки соответствие отчетности предприятия требованиям нормативных актов РФ, предъявляемым к ее составлению и представлению. При проведении аудита выяснилось, что в ООО «Сациви» за основу приняты формы финансовой (бухгалтерской), утвержденные приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Бухгалтерская отчетность ООО «Сациви» составлена за отчетный год, т.е. с 1 января по 31 декабря включительно.

В бухгалтерской отчетности ООО «Сациви» данные по числовым показателям приводятся за три года в бухгалтерском баланса и за два года в отчете о финансовых результатах.

Бухгалтерская отчетность ООО «Сациви» составлена на русском языке и валюте Российской Федерации. Она подписана руководителем и главным бухгалтером организации.

Изучая состав и содержание форм бухгалтерской отчетности ООО «Сациви» выяснилось. ООО «Сациви» представляет следующие формы бухгалтерской отчетности:

Бухгалтерский баланс (Форма №0710001);

Отчет о финансовых результатах (Форма №0710002).

Так как ООО «Сациви» относится к субъектам малого предпринимательства, оно вправе не предоставлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

Далее следует проверить полноту заполнения заголовочной части отчетных форм: наименование составляющей части; указания отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; полное наименование юридического лица; идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); вид деятельности; организационно-правовая форма (форма собственности); единицы измерения; адрес; дата утверждения; дата отправки (принятия) бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности.

В ходе проверки было выявлено, что в заголовочной части баланса ООО «Сациви» отсутствует дата утверждения и дата отправки (принятия) бухгалтерской отчетности.

В «Отчете о финансовых результатах» верно указаны все необходимые реквизиты.

Аудиторскую проверку показателей бухгалтерского баланса целесообразно начинать с арифметического подсчета итогов по группам статей, разделов, а также валюты баланса по активу и пассиву и сверки полученных результатов с данными, указанными в балансе организации.

Таблица 16

Данные аудиторской проверки

Наименование разделов	По данным баланса на конец отчетного периода, тыс. руб.	По данным аудита, тыс. руб.	Отклонения, тыс. руб.

Подобные документы

• Анализ финансового состояния предприятия и пути его улучшения

  Теоретические аспекты оценки финансового состояния. Факторы, влияющие на изменение финансового состояния предприятия. Правовое регулирование деятельности предприятия. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия. Прогнозирование устойчивости.
  
  дипломная работа [94,5 K], добавлен 07.11.2008
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Порядок проведения, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия, его информационное обеспечение. Анализ финансового состояния ОАО "АВТОВАЗ", оценка его ликвидности, рентабельности и деловой активности, разработка путей совершенствования.
  
  курсовая работа [72,8 K], добавлен 10.07.2009
  

• Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния (на примере ООО "Мебельное искусство")

  Понятие финансового состояния, его значение для развития предприятия. Показатели, необходимые для анализа финансового состояния организации и используемые методики. Определение типа финансового состояния, существующих финансовых проблем организации.
  
  дипломная работа [736,2 K], добавлен 09.08.2011
  

• Экономический анализ состояния организации

  Понятие, сущность и значение оценки финансового состояния предприятия Батыревского райпо. Показатели статистики финансового состояния. Оценка финансового состояния, активов и пассивов предприятия Батыревского райпо. Анализ структуры источников капитала.
  
  курсовая работа [107,2 K], добавлен 10.03.2015
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Методики проведения финансового анализа и его значение для успешного развития предприятия. Информационное обеспечение экономического анализа, система основных финансовых показателей. Проведение анализа финансового состояния на ООО "Марикоммунэнерго".
  
  дипломная работа [689,1 K], добавлен 27.07.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Значение и сущность анализа финансового состояния предприятия. Анализ финансового состояния на примере Специального конструкторско-технологического бюро океанологического приборостроения. Основные направления улучшения финансового состояния.
  
  курсовая работа [76,4 K], добавлен 11.05.2002
  

• Совершенствование финансовой политики предприятия, направленной на обеспечение его стабильного финансового состояния на примере ОАО "Богословский алюминиевый завод"

  Информационное обеспечение анализа финансового состояния. Оценка, анализ, диагностика ликвидности баланса и платежеспособности. Разработка мероприятий, обеспечивающих повышение прибыльности и увеличение рентабельности хозяйствования предприятия ОАО "БАЗ".
  
  дипломная работа [277,2 K], добавлен 30.06.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Методики оценки финансового состояния, показатели, характеризующие его. Роль финансов в развитии предприятия. Анализ финансового состояния, соотношения собственного и заемного капитала предприятия. Оценка финансов на основе ликвидности баланса.
  
  курсовая работа [76,7 K], добавлен 29.03.2008
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Значение финансового анализа в современных условиях. Анализ финансового состояния предприятия на примере Специального конструкторско-технологического бюро. Основные направления улучшения финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [73,7 K], добавлен 15.10.2003
  

• Анализ финансово–хозяйственной деятельности ПКФ "Бейсуг"

  Основные принципы и последовательность анализа финансового состояния предприятия. Бухгалтерский учет и анализ финансового состояния на промышленном предприятии. Взаимосвязь бухгалтерского учета, аудита и анализа финансового состояния.
  
  дипломная работа [338,3 K], добавлен 29.04.2004
  

• Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО "Селекта"

  Методики оценки финансового состояния предприятия, коэффициенты, его характеризующие. Анализ ликвидности баланса и эффективности использования капитала и деловой активности предприятия на примере ОАО "Селекта". Комплексная оценка финансового состояния.
  
  курсовая работа [63,9 K], добавлен 05.11.2009
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Сущность и назначение анализа финансового состояния предприятия. Информационная база для анализа финансового состояния предприятия. Прогнозирование и разработка моделей финансового состояния. Методика анализа финсостояния ОАО "Завод металлоконструкций".
  
  дипломная работа [194,2 K], добавлен 25.03.2003
  

• Источники формирования капитала предприятия и его размещение

  Показатели финансового состояния предприятия. Анализ ликвидности и платежеспособности. Анализ доходности собственного капитала и финансового результата деятельности предприятия. Оценка качества состава оборотных средств. Показатели деловой активности.
  
  курсовая работа [89,1 K], добавлен 08.06.2009
  

• Содержание и методы финансового анализа предприятия

  Анализ финансового состояния предприятия как база принятия управленческих решений. Оценка активов и пассивов торгового предприятия и источников его формирования. Структура дебиторской и кредиторской задолженности. Совершенствование финансового состояния.
  
  курсовая работа [221,5 K], добавлен 25.12.2015
  

• Задачи анализа финансового состояния предприятия на примере ОАО "Клинский Машзавод"

  Значение финансового состояния предприятия ОАО "Клинский Машзавод" в условиях перехода к рыночной экономике. Источники анализа финансового состояния предприятия. Чтение бухгалтерского баланса. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и текущих активов.
  
  курсовая работа [71,9 K], добавлен 11.11.2010
  

• Анализ финансового состояния коммерческой организации на примере ООО "Малыш" и разработка предложений по его улучшению

  Предмет, содержание и задачи анализа финансового состояния предприятия. Оценка имущественного состояния предприятия и его финансовой устойчивости. Краткая характеристика и анализ финансового состояния предприятия ООО "Малыш", предложения по его улучшению.
  
  дипломная работа [80,5 K], добавлен 06.10.2010
  

• Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО "РА "Грейт")

  Экономическая ситуация в современной России. Методологические основы анализа финансового состояния предприятия торговли. Обеспечение выживаемости предприятия в современных условиях. Классификация видов финансового анализа. Характеристика ООО "РА "Грейт".
  
  курсовая работа [634,9 K], добавлен 14.11.2013
  

• Анализ финансового состояния ЗАО "Старожиловский конный завод"

  Критерии финансового состояния ЗАО "Старожиловский конный завод". Анализ структуры баланса предприятия, его платежеспособности, чистого оборотного капитала и ликвидности. Оценка вероятности угрозы банкротства и резервы повышения финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [354,3 K], добавлен 10.05.2011
  

• Анализ основных экономических показателей деятельности ОАО "Вымпел-А"

  Экономическая сущность финансового состояния предприятия, нормативно-правовое регулирование и методы его оценки. Общая характеристика предприятия ОАО "Вымпел-А". Анализ ликвидности и платёжеспособности. Программа финансового оздоровления предприятия.
  
  курсовая работа [404,2 K], добавлен 10.09.2014
  

• Анализ финансового состояния компании ООО "РН-траст"

  Сущность, цели и методы экономического анализа. Исследование финансового состояния организации ООО Управляющая компания "РН-траст": организация хозяйственной деятельности компании, оценка баланса, показателей финансовой устойчивости и рентабельности.
  
  курсовая работа [73,8 K], добавлен 15.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам