Анализ формирования, распределения и использования прибыли предприятия и перспективы повышения рентабельности

1. анализ прибыли по организации в целом. В ходе такого анализа изучают формирование и распределение, а также использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений организации. Этот анализ проводится в финансовом анализе;

2. анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности, проводится в управленческом учете;

3. анализ прибыли по отдельным изделиям, этот анализ - дополнительный вид анализа, который может использоваться и в управленческом, и в финансовом учете.

По объему исследования выделяется тематический и полный анализ прибыли:

1. полный анализ проводят для изучения всех аспектов формирования прибыли, для распределения и использования в комплексе;

2. тематический анализ имеет ограничения посредством отдельных аспектов формирования или использования прибыли, т. е. влияние налоговой

политики которую проводит организация на формирование затрат, доходов и прибыли;

3. влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности организации и т. п.

По глубине и периоду проведения выделяются такие виды анализа прибыли как:

1. предварительный анализ прибыли это - экспресс - анализ прибыли, прогнозный анализ, он связан с условиями формирования прибыли, распределения или использование которое предстоит, с условиями проведения отдельных коммерческих сделок, инвестиционных или финансовых операций, при составлении бизнес - плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности для определения массы и нормы прибыли, активов и рентабельности продаж организации;

2. оперативный анализ прибыли, который проводится в ходе осуществления инвестиционной, финансовой и производственной деятельности для оперативного оказания влияния на формирование или использование прибыли;

3. последующий - углубленный анализ прибыли, который осуществляется в результате работы за отчетный период, для самого полного определения финансовых результатов в сопоставлении с предварительным и текущим ее анализом, определении факторов, которые повлияли на изменение прибыли в сравнении с бизнес - планом, показателями инвестиционного проекта который реализуется или предыдущим периодом. А также для контроля и следующей корректировки показателей бизнес - плана который выполняется организацией;

4. детализированный анализ прибыли, который проводится в разрезе определения каждого фактора, которые оказывают влияние на размер прибыли в целом по организации, прибыли по отдельным видам продукции, которая выпускается или конкретным продажам. [49]

Таким образом, можно сделать вывод, что, что бы принять сознательное и целесообразное решение по наращиванию прибыли, в первую очередь нужно классифицировать параметры и факторы роста прибыли, их количественная оценка даёт возможность оценивать их влияние на этот процесс. Все эти факторы делятся на 2 группы:

1. Внешние и экзогенные факторы - это рыночно-конъюктурные, хозяйственно - правовые и административные факторы;

2. Внутренние и эндогенные факторы - это материально - технические факторы, организационно - управленческие факторы, социальные факторы и экономические. Главные задачи анализа прибыли: оценка плана и прогноза прибыли, изучение структуры и состава прибыли в динамике, определение и количественное вычисление влияния факторов, которые формируют прибыль, определение резервов роста прибыли, разработка рекомендаций по самому эффективному использованию и формированию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Цель анализа прибыли предприятия выявляется в определении тех причин, которые обусловили изменение прибыли, в определении резервов роста прибыли и подготовке управленческих решений по мобилизации резервов, которые были выявлены. Для того что бы достичь данную цель в процессе анализа решаются такие задачи:

1. оценка выполнения плана или прогноза и динамики финансовых результатов;

2. изучение структуры и состава прибыли;

3. определение и количественное изменение факторов, которые влияют на формирование прибыли;

4. оценка и анализ качества прибыли;

5. определение пропорций, тенденций и направлений распределения прибыли;

6. определение резервов роста прибыли;

7. разработка рекомендаций по самому эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации. Анализ финансовых результатов организации начинается с того, что изучается объём, состав, структура и динамика прибыли или убытка до налогообложения в разрезе основных источников в её формировании, этими источниками являются прибыль или убыток от продаж и прибыль или убыток от прочей деятельности - т.е. остаток прочих доходов и расходов. Анализ прибыли делится на разные направления, а также виды и формы которые зависят от таких признаков как:

По направлениям исследования выделяется анализ образования прибыли и анализ того, как её используют:

1. анализ формирования прибыли ведётся в разрезе таких основных сфер деятельности как - операционная, инвестиционная, финансовая. Этот анализ - основной форма анализа для определения резервов, для повышения суммы и уровня прибыли. Один из его аспектов - это анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;

2. анализ распределения и использования прибыли ведётся по главным направлениям её использования. Этот анализ нужен для того, что бы определить уровень потребления прибыли и её капитализации, и что бы определить конкретные формы её производственного потребления в целях инвестиционного характера.

Выводы по первому разделу

Таким образом можно сделать вывод, что чистый доход созданный в сфере материального производства, в процессе предпринимательской деятельности - отражает прибыль как экономическую категорию. На динамику и величину прибыли влияние оказывают факторы объективного и субъективного характера, которые не зависят от деятельности предприятия. Предприятие практически не воздействует на конъюнктуру рынка, уровень цен на потребляемые материально - сырьевые и топливно - энергетические ресурсы, и на нормы амортизационных отчислений. Предприятие несёт влияние на такие факторы, как, уровень цен на реализуемую продукцию и заработную плату, на уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, на конкурентоспособность продукции, организацию производства и производительности труда, на состояние и эффективность производственного, и финансового планирования. Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом для обеспечения покрытия потребностей предпринимателей и для формирования доходов РФ.

Механизм распределения прибыли должен быть построен так, чтобы он полностью способствовал повышению эффективности производства и стимулировал развитие новых форм хозяйствования. Система распределения прибыли совершенствовалась и менялась вместе с развитием экономики РФ на разных этапах.

Таким образом можно сделать вывод, что для финансового анализа, основным источником информации является отчётность организации: бухгалтерская и статистическая (внутригодовая и годовая.) Наиболее широкая информация содержится в годовом отчёте организации, он содержит в себе ряд отчётных форм, а также пояснительную записку. В годовой отчетности содержатся разные показатели, которые характеризуют деятельность организации в целом за год. Источник информации о том или ином показателе за срок менее года - это периодическая бухгалтерская и текущая статистическая отчетности. Основные и самые важные показатели финансовых результатов деятельности потребительского общества представляются в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

К ним относят такие показатели как:

1. прибыль или убыток от реализации;

2. прибыль или убыток от финансово - хозяйственной деятельности организации;

3. прибыль или убыток всего отчетного периода;

4. нераспределенная прибыль или убыток всего отчетного периода.

По данным формы № 2 могут рассчитываться и такие показатели финансовых результатов:

1. прибыль или убыток от иной реализации основных средств и иного имущества;

2. прибыль, которая остаётся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей (ЧП);

3. брутто-прибыль - это валовая прибыль от реализации товаров, работ и услуг.

В форме № 2 за аналогичный период прошлого года по всем выше перечисленным показателям приводятся данные, которые сопоставлены.

Информация, которая содержится в форме № 1. Бухгалтерский баланс, используется для анализа финансовых результатов деятельности потребительского общества и для определения показателей эффективности деятельности - рентабельности.

Данные формы №5. Приложения к бухгалтерскому балансу используются для анализа с/с реализованной продукции потребительского общества.

Цель анализа прибыли предприятия выявляется в определении тех причин, которые обусловили изменение прибыли, в определении резервов роста прибыли и подготовке управленческих решений по мобилизации резервов, которые были выявлены. Для того что бы достичь данную цель в процессе анализа решаются такие задачи:

1. оценка выполнения плана или прогноза и динамики финансовых результатов;

2. изучение структуры и состава прибыли;

3. определение и количественное изменение факторов, которые влияют на формирование прибыли;

4. оценка и анализ качества прибыли;

5. определение пропорций, тенденций и направлений распределения прибыли;

6. определение резервов роста прибыли;

7. разработка рекомендаций по самому эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

По направлениям исследования выделяется анализ образования прибыли и анализ того, как её используют:

1. анализ формирования прибыли ведётся в разрезе таких основных сфер деятельности как - операционная, инвестиционная, финансовая. Этот анализ - основной форма анализа для определения резервов, для повышения суммы и уровня прибыли. Один из его аспектов - это анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;

2. анализ распределения и использования прибыли ведётся по главным направлениям её использования. Этот анализ нужен для того, что бы определить уровень потребления прибыли и её капитализации, и что бы определить конкретные формы её производственного потребления в целях инвестиционного характера.



2. Анализ формирования, распределения и использования прибыли предприятия

2.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия

ООО «Пансионат Солнечный » расположен на западном побережье Республики Крым в пгт Николаевка Симферопольского района. Занимает площадь 6,4 га. Расстояние до районного центра г. Симферополь около 40 км. Общественный транспорт из Симферополя в Николаевку ходит регулярно, каждые 0,5-1 час. Климат умеренно-континентальный, мягкий за счет нахождения поселка на побережье Черного моря. В последние несколько лет пгт Николаевка стал привлекательным для отдыхающих курортом. Поселок увеличивается, строятся новые пансионаты, базы отдыха, развлекательные центры. Этот факт служит стимулом для развития пансионата: здесь проводится реконструкция, совершенствуется сервис обслуживания отдыхающих, вследствие чего ООО «Солнечный ДСК-1» стал активным участником и конкурентом на рынке предоставления услуг в сфере курортного бизнеса.

В пансионате штатным расписанием предусмотрено 170 человек работающих, из них:

1. Аппарат управления - 14 человек;

2. Обслуживающий персонал - 8 человек;

3. Столовая - 40 человек;

4. Спальный корпус - 8человек;

5. Медпункт - 4 человека;

6. Хозяйственно-обслуживающий персонал - 29 человек;

7. Охрана - 13 человек;

8. Ремонтная группа - 15 человек;

9. Гараж - 11 человек;

10. Газовая котельная - 21 человек;

11. Плавательный бассейн - 7 человек.

ООО «Пансионат Солнечный» содержит следующие вспомогательные производственные участки:

1. Столовая

2. Садово-парковая бригада

3. Бар

4. Бассейн

5. Медпункт

Организационная структура общества представлена на рисунке 2.1

Генеральный директор

Рисунок 2.1 Организационная структура ООО « Пансионат Солнечный»

В части ознакомления с организационной структурой предприятия, организацией учёта, анализа и внутреннего контроля рассмотрены следующие документы:

1. уставные документы - устав;

2. учетно-экономическая политика;

3. должностные инструкции работников бухгалтерии.

Уставом ООО «Пансионат Солнечный» определено, что учредителем и единственным участником предприятия является ОДЕОН МЕНЕДЖМЕНТ К/С, иконостасное юридическое лицо, Дания ООО «Пансионат Солнечный» является юридическим лицом. Форма собственности - коллективная.

Общество учреждается с целью организации и реализации общественных интересов Участника Общества в сфере осуществления санаторно-курортной и оздоровительной деятельности, операций с принадлежащим Обществу имуществом и получения в результате деятельности прибыли в интересах Общества в целом и его Участника.

Для создания общества и обеспечения его деятельности создан Уставной капитал, сформированный за счёт взноса единственного участника, который составляет 389 636 976,27, что составляет сто процентов Уставного капитала.

ООО « Пансионат Солнечный», который состоит из средств, внесенных участником (денежные средства, основные фонды).

Высшим органом управления Общества является Общее собрание (Участник), именуемое далее Общим собранием. Коллегиальным исполнительным органом управления Обществом является Совет директоров Общества, который осуществляет общее руководство деятельностью общества. Единоличным исполнительным органом управления Общества является Генеральный директор Общества, который осуществляет руководство текущей деятельностью Общества. Генеральный директор подотчетен Участнику и Совету директоров.

Как общество с ограниченной ответственностью пансионат был зарегистрирован решением исполнительного комитета Симферопольского районного Совета АР Крым 27 июня 1996 г. Структурных подразделений не имеет. По форме финансирования предприятие является хозрасчетным.

Основным видом деятельности согласно Уставу ООО « Пансионат Солнечный» является:

1. Организация приема и обслуживания иностранных туристов;

2. Экскурсионная деятельность;

3. Организация массового оздоровительно-спортивного туризма;

4. Международный туризм;

5. Организация приема и обслуживания отечественных туристов;

6. Санаторно-курортная и оздоровительная деятельность;

7. Строительство, реконструкция, ремонт и эксплуатация зданий и сооружений;

8. Аренда;

9. Другие виды деятельности.

Главной целью деятельности а также обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности Общества является прибыль, которая формируется из выручки от хозяйственной деятельности после возмещения материальных и приравненных к ним затрат, в том числе затрат на оплату труда. Прибыль, которая осталась после выплаты налогов, предусмотренных законодательством, и других платежей в бюджет, переходит в полное распоряжение Общества, часть из нее выделяется на развитие производства и общие потребности, а остальное остается у Участника Общества.

Трудовой коллектив общества составляют все граждане, которые своим трудом принимают участие в его деятельности на основе трудового, коллективного договора.

Для временного проживания отдыхающих имеются 3 спальных корпуса. Во время полной загрузки пансионат в состоянии принять на отдых одновременно 330 человек. Отдыхающие размещаются в 1-2-3 местных номерах с удобствами. Номерной фонд подразделяется на номера повышенной комфортности, где помимо прочих удобств имеются холодильник, телевизор со спутниковым телевидением, ванная комната; и номера класса люкс, представляющие собой квартиру с такими же удобствами, помимо которых имеется кухня, кондиционер, стиральная машина. Мебель во всех номерах новая.

Имеется собственная столовая, обеспечивающая 3-х разовое питание отдыхающих, на территории расположены 2 бара. Инфраструктура пансионата включает кино-конференцзал, библиотеку, медкабинет (для оказания первой помощи), детскую игровую площадку, спортивную площадку, парк, пляж, закрытый и открытый бассейны. Благоустройство и уход за зелеными насаждениями пансионата осуществляет парковая бригада. Для обслуживания ООО «Пансионат Солнечный», а именно для подачи теплой воды на отопление и бытовые нужды имеется котельная. Время работы котельной 1100 ч/год.

В ходе прохождения преддипломной практики, мной были изучены конкуренты ООО «Пансионат Солнечный», для этого я решила провести сравнительную характеристику основных показателей, результаты представлены в таблице 2.1

Таблица 2.1

Уровень конкурентоспособности ООО «Пансионат Солнечный

№ В рейтинге	Пансионат	Общий рейтинг пансионата	Питание	Оздоровление	Проживание	Территория
1	Пансионат «Солнечный»	8,45	9,2	6,9	8,3	9,4
2	Пансионат «Лучезарны»	5,55	4,9	-	8,1	9,2
3	Пансионат « Южный»	5,38	8,3	-	6,8	6,4
4	Пансионат «Энергетик»	5,33	7,5	2,2	4,5	7,1
5	Пансионат «Авангард»	3,35	4,5	-	4,1	4,8

Из данной таблицы можно сделать вывод, о высокой конкурентоспособности «Пансионата Солнечный» как видим, он занимает лидирующее 1-е место среди представленных пансионатов. Здесь есть все необходимое для полноценного семейного отдыха с детьми и веселого отпуска. [24]

Таким образом можно сделать вывод, что ООО «Пансионат Солнечный » расположен на западном побережье Республики Крым в пгт Николаевка Симферопольского района. Занимает площадь 6,4 га. Расстояние до районного центра г. Симферополь около 40 км. В пансионате штатным расписанием предусмотрено 170 человек работающих, из них:

12. Аппарат управления - 14 человек;

13. Обслуживающий персонал - 8 человек;

14. Столовая - 40 человек;

15. Спальный корпус - 8человек;

16. Медпункт - 4 человека;

17. Хозяйственно-обслуживающий персонал - 29 человек;

18. Охрана - 13 человек;

19. Ремонтная группа - 15 человек;

20. Гараж - 11 человек;

21. Газовая котельная - 21 человек;

Плавательный бассейн - 7 человек.

Для создания общества и обеспечения его деятельности создан Уставной капитал, сформированный за счёт взноса единственного участника, который составляет 172 103 976 (Сто семьдесят два миллиона сто три тысячи девятьсот семьдесят шесть ) рублей, что составляет сто процентов Уставного капитала. Единоличным исполнительным органом управления Общества является Генеральный директор Общества, который осуществляет руководство текущей деятельностью Общества. Генеральный директор подотчетен Участнику и Совету директоров.

2.2 Анализ использования прибыли

Данное исследование посвящено анализу экономических показателей деятельности ООО «Пансионат Солнечный»

Мной была рассмотрена динамика изменения экономического состояния предприятия за последние 2 года.

Рассмотрим в динамике за 2 последние года основные экономические показатели деятельности ООО «Пансионат Солнечный»

Так, выручка от реализации за 2 года увеличилась на 35850 тыс. руб., или на 46,69%. В связи с этим возросла и себестоимость продаж на 17088 тыс.руб, или на 22,43%. Чистая прибыль в 2015 году составила 363 тыс.руб, а в 2016 году непокрытый убыток составил 708 тыс. руб. Так же следует отметить, что численность работающих сократилась на 4 человека.

Рентабельность продаж увеличилась, что свидетельствует о повышении эффективности реализационной деятельности организации. Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия на конец периода составила 75287,50 тыс. руб., уменьшившись на 78166,50.

За рассматриваемый период произошел рост рентабельности предприятия, в 2016 году рентабельность составила 0,87 %, что больше на 0,26 % по сравнению с 2015 годом. Это говорит о увеличении прибыли на каждый рубль основных фондов и оборотных средств. [27]

Основные технико-экономические показатели деятельности приведены в таблице 2.2.



Таблица 2.2

Основные технико-экономические показатели

Наименование показателей	2015 год	2016 год	Отклонения
			2016г. к 2015г.
				%
1. Выручка от реализации, тыс.. руб. (2110)	76777,00	112627,00	35850,00	146,69
2. Себестоимость продаж, тыс. руб. (2120)	(76190,00)	(93278,00)	(17088,00)	122,43
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. (2200)	(13761,00)	868,00	14629,00	-6,31
4. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	931,00	655,00	-276,00	70,35
5. Чистая прибыль (непокрытый убыток), тыс. руб. (2400)	363,00	(708,00)	-1071,00	-195,04
6. Среднесписочная численность работников, чел.	133,00	129,00	(4,00)	96,99
7. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. (1150н.ч+1150 к.г)/2	153454,00	75287,50	(78166,50)	49,06
8. Затраты на рубль продукции, руб. (п. 2/п.1)	(0,99)	(0,83)	0,16	83,46
9. Фондоотдача основных фондов, руб. (п. 1/п.7)	0,50	1,50	1,00	299,00
10. Производительность труда на 1 рабочего, тыс. руб. /чел. (п. 1/п.6)	577,27	873,08	295,81	151,24
11. Рентабельность продаж, % (п. 3/п. 1*100%)	(17,92)	0,77	18,69	(4,30)
12. Рентабельность продукции, % (п. 2/п. 1*100%)	(99,24)	(82,82)	16,42	83,46
13.Общая рентабельность предприятия, % (п.4/ п.7+среднегодовая стоимость оборотных средств*100%)	0,61	0,87	0,26	143,40

Анализ имущественного положения следует рассматривать в качестве немаловажной составляющей анализа финансового состояния, поскольку от того, насколько рационально сформировано имущество, т.е. активы, во многом зависит уровень ее деловой активности.

Анализ имущественного положения ООО «Пансионат Солнечный» по данным бухгалтерского баланса начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов (табл. 2.3).

Таблица 2.3

Аналитическая характеристика имущества в разрезе вне оборотных и оборотных активов

Показатель	2015 год	2016 год	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1.Внеоборотные активы	156333	81,41	150575	78,04	-5758	-639,07	96,32	-3,68
2.Оборотные активы	35708	18,59	42367	21,96	6659	739,07	118,65	18,65

Как видно из данных таблицы 2.3. стоимость вне оборотных активов уменьшилась на 5758 тыс. руб или на 3,68 %. Наблюдается увеличение оборотных активов на 6659 тыс.руб рублей, что по сравнению с 2015 годом больше на 18,65%.

Таким образом, к концу исследуемого периода произошли изменения в структуре активов предприятия в связи с увеличением оборотных активов и уменьшением вне оборотных, что свидетельствует о повышении мобильности имуества.

Проведем анализ динамики состава и структуры источников формирования имущества предприятия (табл. 2.4).



Таблица 2.4

Анализ динамики состава и структуры источников формирования имущества предприятия

Показатель	2015 год	2016 год	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Капитал и резервы (собственный капитал)	191504	99,72	190796	98,89	-708	-78,58	99,63	-0,37
2.Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
3.Краткосрочные обязательства	537	0,28	2146	1,11	1609	178,58	399,63	299,63
4.Совокупный капитал (Баланс)	192041	100,00	192942	100	901	100,00	100,47	0,47

Собственный капитал предприятия имеет тенденцию к уменьшению: в 2016 г. он уменьшился на 0,37 % по сравнению с 2015 г.

Как видим, у предприятия нет долгосрочных обязательств. Это свидетельствует о том, что для формирования основных фондов предприятие использует собственные средства.

Краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 1609 тыс. руб, что практически в 3 раза больше, по сравнению с 2015 годом, это свидетельствует о увеличении уровня финансовой зависимости предприятия в текущем периоде.

Основным источником формирования совокупного капитала предприятия в анализируемом периоде являются собственные средства, их удельный вес составляет 98,89%. Совокупный капитал увеличился на 901 тыс. руб или на 0,47%, это связано с увеличением краткосрочных обязательств в текущем периоде. [30]



Рисунок 2.2 Анализ динамики состава и структуры источников формирования имущества предприятия

Таким образом можно сделать вывод, что выручка от реализации за 2 года увеличилась на 35850 тыс. руб., или на 46,69%. В связи с этим возросла и себестоимость продаж на 17088 тыс.руб, или на 22,43%. Чистая прибыль в 2015 году составила 363 тыс.руб, а в 2016 году непокрытый убыток составил 708 тыс. руб. Так же следует отметить, что численность работающих сократилась на 4 человека.

Рентабельность продаж увеличилась, что свидетельствует о повышении эффективности реализационной деятельности организации. Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия на конец периода составила 75287,50 тыс. руб., уменьшившись на 78166,50.

За рассматриваемый период произошел рост рентабельности предприятия, в 2016 году рентабельность составила 0,87 %, что больше на 0,26 % по сравнению с 2015 годом. Это говорит о увеличении прибыли на каждый рубль основных фондов и оборотных средств. Собственный капитал предприятия имеет тенденцию к уменьшению: в 2016 г. он уменьшился на 0,37 % по сравнению с 2015 г. Краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 1609 тыс. руб, что практически в 3 раза больше, по сравнению с 2015 годом, это свидетельствует о увеличении уровня финансовой зависимости предприятия в текущем периоде.

Основным источником формирования совокупного капитала предприятия в анализируемом периоде являются собственные средства, их удельный вес составляет 98,89%. Совокупный капитал увеличился на 901 тыс. руб или на 0,47%, это связано с увеличением краткосрочных обязательств в текущем периоде.

2.3 Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. [28]

Проведем оценку ликвидности баланса предприятия на примере ООО «Пансионат Солнечный» (табл. 2.5)

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о том, что предприятие в 2015 году увеличило платежный излишек, по первой группе. Платежный излишек средств в размере 32691 тыс. руб свидетельствует о том, что на предприятии ООО «Пансионат Солнечный» достаточно денежных средств для выполнения краткосрочных обязательств.

Таблица 2.5

Оценка ликвидности баланса предприятия

Активы	2015г.	2016г.	Пассивы	2015г.	2016г.	Излишек (+), недостаток(-) платежных средств
						2015г	2016г
А1	26238	34837	П1	537	2146	25701	32691
А2	1299	4332	П2	0	0	1299	4332
А3	8171	3198	П3	0	0	8171	3198
А4	156333	150575	П4	191504	190796	-35171	-40221
Баланс	192041	192942	Баланс	192041	192942	0	0

Платежный излишек по второй группе увеличился на 3033 тыс. руб, что существенно повышает ликвидность баланса в случае возникновения краткосрочных обязательств.

За исследуемый период на предприятии уменьшился платежный излишек по третьей группе на 4973 тыс. руб. Это связано с тем, что объем заемных средств увеличился.

По четвертой группе, увеличился платежный недостаток на 5050 тыс. руб, это означает, что собственных средств может быть недостаточно для покрытия потребности во вне оборотных активах.

Рисунок 2.3 Оценка ликвидности баланса предприятия

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов. Для этого на основе имеющихся данных баланса рассчитаем показатели ликвидности. Представим эти показатели для большей наглядности (табл.2.6)



Таблица 2.6

Динамика показателей ликвидности предприятия

Показатель	Нормативное значение	2015г.	2016г.	Отклонение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	48,86	16,23	-32,63
Коэффициент быстрой ликвидности	1,0	51,28	18,06	-33,22
Коэффициент текущей ликвидности	2,0	66,50	19,74	-46,76

Абсолютная ликвидность предприятия находится выше нормативного значения, можно сделать вывод о нерациональном использовании денежных средств, т.к. у предприятия накопилась большой объем денежных средств не участвующих в производственно-экономическом процессе.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает пониженную платежеспособность предприятия в среднесрочном периоде.

Показатель текущей ликвидности намного выше нормативного показателя.

С точки зрения анализа деятельности - чем выше значение показателя, тем лучше платежеспособность организации, однако слишком высокие значения коэффициента могут говорить о дисбалансе средств компании.

Рисунок 2.4 Динамика показателей ликвидности предприятия

Проведем расчеты абсолютных показателей финансовой устойчивости на примере ОО «Пансионат Солнечный»

Таблица 2.7

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатели	2015г.	2016г.	Отклонения
Собственный капитал	191504	190796	-708
Внеоборотные активы	156333	150575	-5758
Наличие собственных оборотных средств	35171	40221
Долгосрочные обязательства	-	-	-
Наличие собственных и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат	35171	40221	5050
Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-
Общая величина источников для формирования запасов и затрат	35171	40221	5050
Общая величина запасов и затрат	8171	3198	-4973
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат	27000	37023	10023
Излишек(+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат	27000	37023	10023
Излишек (+) или недостаток (-)общей величины основных источников для формирования запасов и затрат	27000	37023	10023
Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости	(1;1;1)	(1; 1; 1)	-

Как видим из таблицы 2.7 ООО «Пансионат Солнечный» имеет высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов. Источником финансирования выступают собственные оборотные средства.



Рисунок 2.5 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия

Как видим из таблицы 2.7 ООО «Пансионат Солнечный» имеет высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов. Источником финансирования выступают собственные оборотные средства. [18]

Проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия на примере ООО «Пансионат Солнечный» (табл.2.8)

Таблица 2. 8

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия

Показатели	Норм. значение	Уровень показателя	Изменения (+,-)
		2015 год	2016 год
Коэффициент финансовой автономии (независимости)	? 0,5 - 0,6	0,9	0,9	-
Коэффициент финансовой зависимости	? 0,4 - 0,5	0,003	0,01	-0,02
Коэффициент финансового риска	? 0,5	0	0	0

Коэффициент автономии не изменялся на протяжении анализируемых периодов. Можно сделать вывод о стабильном финансовом состоянии предприятия.

Как мы видим, коэффициент финансовой зависимости имеет положительную динамику. Можно сделать вывод, что за год финансовая зависимость немного увеличилась.

Коэффициент финансового риска дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Он имеет довольно простую интерпретацию: показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных.

Можно сделать вывод о независимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о его финансовой устойчивости. [20]

Рисунок 2.6 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия

Таким образом можно сделать вывод, что предприятие в 2016 году увеличило платежный излишек, по первой группе. Платежный излишек средств в размере 32691 тыс. руб свидетельствует о том, что на предприятии ООО «Пансионат Солнечный» достаточно денежных средств для выполнения краткосрочных обязательств. Платежный излишек по второй группе увеличился на 3033 тыс. руб, что существенно повышает ликвидность баланса в случае возникновения краткосрочных обязательств.

За исследуемый период на предприятии уменьшился платежный излишек по третьей группе на 4973 тыс. руб. Это связано с тем, что объем заемных средств увеличился.

По четвертой группе, увеличился платежный недостаток на 5050 тыс. руб, это означает, что собственных средств может быть недостаточно для покрытия потребности во вне оборотных активах. Абсолютная ликвидность предприятия находится выше нормативного значения, можно сделать вывод о нерациональном использовании денежных средств, т.к. у предприятия накопилась большой объем денежных средств не участвующих в производственно-экономическом процессе. «Пансионат Солнечный» имеет высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов. Источником финансирования выступают собственные оборотные средства. Можно сделать вывод о независимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о его финансовой устойчивости. [25]

Выводы по 2 разделу

Таким образом можно сделать вывод, что ООО «Пансионат Солнечный » расположен на западном побережье Республики Крым в пгт Николаевка Симферопольского района. Занимает площадь 6,4 га. Расстояние до районного центра г. Симферополь около 40 км. В пансионате штатным расписанием предусмотрено 170 человек работающих, из них:

22. Аппарат управления - 14 человек;

23. Обслуживающий персонал - 8 человек;

24. Столовая - 40 человек;

25. Спальный корпус - 8человек;

26. Медпункт - 4 человека;

27. Хозяйственно-обслуживающий персонал - 29 человек;

28. Охрана - 13 человек;

29. Ремонтная группа - 15 человек;

30. Гараж - 11 человек;

31. Газовая котельная - 21 человек;

Плавательный бассейн - 7 человек.

Для создания общества и обеспечения его деятельности создан Уставной капитал, сформированный за счёт взноса единственного участника, который составляет 172 103 976 (Сто семьдесят два миллиона сто три тысячи девятьсот семьдесят шесть ) рублей, что составляет сто процентов Уставного капитала. Единоличным исполнительным органом управления Общества является Генеральный директор Общества, который осуществляет руководство текущей деятельностью Общества. Генеральный директор подотчетен Участнику и Совету директоров. Выручка от реализации за 2 года увеличилась на 35850 тыс. руб., или на 46,69%. В связи с этим возросла и себестоимость продаж на 17088 тыс.руб, или на 22,43%. Чистая прибыль в 2015 году составила 363 тыс.руб, а в 2016 году непокрытый убыток составил 708 тыс. руб. Так же следует отметить, что численность работающих сократилась на 4 человека.

Рентабельность продаж увеличилась, что свидетельствует о повышении эффективности реализационной деятельности организации. Среднегодовая стоимость основных фондов предприятия на конец периода составила 75287,50 тыс. руб., уменьшившись на 78166,50.

За рассматриваемый период произошел рост рентабельности предприятия, в 2016 году рентабельность составила 0,87 %, что больше на 0,26 % по сравнению с 2015 годом. Это говорит о увеличении прибыли на каждый рубль основных фондов и оборотных средств. Собственный капитал предприятия имеет тенденцию к уменьшению: в 2016 г. он уменьшился на 0,37 % по сравнению с 2015 г. Краткосрочные обязательства предприятия увеличились на 1609 тыс. руб, что практически в 3 раза больше, по сравнению с 2015 годом, это свидетельствует о увеличении уровня финансовой зависимости предприятия в текущем периоде.

Основным источником формирования совокупного капитала предприятия в анализируемом периоде являются собственные средства, их удельный вес составляет 98,89%. Совокупный капитал увеличился на 901 тыс. руб или на 0,47%, это связано с увеличением краткосрочных обязательств в текущем периоде.

Предприятие в 2016 году увеличило платежный излишек, по первой группе. Платежный излишек средств в размере 32691 тыс. руб свидетельствует о том, что на предприятии ООО «Пансионат Солнечный» достаточно денежных средств для выполнения краткосрочных обязательств. Платежный излишек по второй группе увеличился на 3033 тыс. руб, что существенно повышает ликвидность баланса в случае возникновения краткосрочных обязательств.

За исследуемый период на предприятии уменьшился платежный излишек по третьей группе на 4973 тыс. руб. Это связано с тем, что объем заемных средств увеличился.

По четвертой группе, увеличился платежный недостаток на 5050 тыс. руб, это означает, что собственных средств может быть недостаточно для покрытия потребности во вне оборотных активах. Абсолютная ликвидность предприятия находится выше нормативного значения, можно сделать вывод о нерациональном использовании денежных средств, т.к. у предприятия накопилась большой объем денежных средств не участвующих в производственно-экономическом процессе. «Пансионат Солнечный» имеет высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов. Источником финансирования выступают собственные оборотные средства. Можно сделать вывод о независимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о его финансовой устойчивости.



3. Перспективы и пути повышения рентабельности

3.1 Оптимизация затрат, себестоимости и прибыли

Стремление снизить расходы до минимума - не означает оказывать действия в ущерб интересам бизнеса, во избежание затрат. Такую задачу нужно искать, посредством поиска оптимально возможных соотношений доходов с расходами. Недостаточно выполнять работу с прибылью, которую записывают в документы бухгалтерского учёта. Нужно вести бизнес так, что б дебиторская задолженность полностью отсутствовала и в банковском счёте на протяжении всего времени находились достаточные основные средства. Если же по факту ситуация другая, значит нужно принимать меры в срочном порядке.

Затраты на персонал можно снижать двумя способами:

1. сокращая рабочее время - когда в организации установлена почасовая оплата труда. С сокращением рабочего времени, сократится и фонд оплаты труда. Возможен и ввод дифференцированного графика по разным часам работы персонала в разные дни недели;

2. сокращая численность работников предприятия. Такая мера непопулярна среди работников, но приносит определённые результаты для уменьшения затрат.

Транспортные расходы можно сократить, если отказаться от услуг по доставке материалов к объектам по строительству. Прибыль и себестоимость продукции существуют в обратно-пропорциональной зависимости: к возрастанию суммы прибыли ведёт соответственное уменьшение себестоимости и наоборот.

Когда сумма условно - постоянных и условно - переменных затрат предприятия равна на выручку от продаж, то тогда организация находится в месте безубыточного производства, это значит, что от своей деятельности она не имеет ни прибыли, ни убытков. Но такое состояние очень неустойчивое и почти финансово бессмысленное. [44]

Предприятие обязательно должно производить работу с прибылью. Это диктуют такие причины как:

1. невозможность гарантирования безубыточной деятельности организации на приличном отрезке времени, ведь не всегда можно неожиданные расходы сразу перекрыть доходами которые имеют соответствие;

2. когда предприятие обеспечивает безубыточность, и при этом с трудом сводит концы с концами, а расходы систематически превышают доходы, то тогда, эту организацию со временем ждёт банкротство;

3. предприятие, должно двигаться к развитию и для этого необходимы свободные средства или источники прибыли;

4. учредители и акционеры которые рассчитывают на получение в определённые сроки дивидендов, и которые могут быть выплачены только из ЧП;

5. если же счет прибылей и убытков организации не имеет положительного остатка, то сложно рассчитывать на успешное финансовое сотрудничество с другими предприятиями и контрагентами.

Для того что бы минимизировать возникновение неприятных неожиданностей, каждое предприятие составляет план своих доходов и расходов. Как правило, годовую смету связывают с решением краткосрочных и долгосрочных программ, которые вытекают из целей и задач, которые поставлены и решаются на определённом отрезке времени.

Бухгалтерский баланс предприятия (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и отчетный год) даёт возможность получить оценку фактической работы и сравнить её с утвержденной сметой, т. е. бюджетом. Довольно ясно, что, если сверять фактические результаты с плановыми только четыре раза в год, куда сложнее, если нужно исправить положение, чем, если делать это каждый месяц. В хорошо организованном предприятии обязательно должны быть еженедельные подведения итогов деятельности бухгалтерией.

При составлении сметы предприятия, нужно учитывать все затраты, которые могут осуществляться для:

1. закупки нового оборудования и поддержания оборудования которое имеется в соответствующем состоянии для осуществления работы;

2. оплаты сырья, расходных материалов, быстро изнашивающихся и предметов, которые малоценны;

3. выплаты заработной платы;

4. приобретения энергоносителей;

5. содержания или аренды помещений и зданий, сооружений и транспорта;

6. обеспечения складских и охранных мероприятий и для погрузочно - разгрузочных работ;

7. перечисления налогов и других обязательных платежей;

8. рекламы, связи, командировки и проведения аудиторских проверок;

9. оплаты услуг банков и других кредитно - финансовых учреждений.

Еще 10-15% которые планируются на год затрат должны быть предусмотрены в позиции «неучтённые расходы».

При составлении годовой сметы, необходимо обезопасить предприятие от неприятных неожиданностей, принимая во внимание такие общеэкономические факторы, как фактическая инфляция и инфляционные ожидания, рост цен и повышение прожиточного минимума, а также изменения должностных окладов, которые необходимы в связи с этим.

В должной мере продуманная смета, т. е. годовой бюджет, образовывает определенную стабильность в работе, даже если придётся её корректировать из - за изменений в окружающей обстановке.

Работа со сметой ведётся по следующим этапам:

1. Определение целей и задач предприятия на период планирования в связке с долгосрочными и краткосрочными программами;

2. Анализ принятых обязательств, которые были приняты на себя, учитывая потребности в персонале, материальных ресурсах, рабочих системах и средствах обработки информации, а также в услугах других предприятий и т.д;

3. Составление нужных исходных данных и систематизация информации, которая была накоплена с использованием опыта последних периодов;

4. Решение о номенклатуре позиций, позиций которые туда включены, а также значении их цифровых показателей с учетом отличия целей и задач бюджета прошедшего года от планируемых в настоящее время, а также изменений нынешних условий работы относительно соответствующим в прошлом;

5. Анализ и редактирование проекта сметы, который был подготовлен с учетом проверки его реальности, сезонных колебаний предложения, а также спроса, срока оформления соответствующих документов и продвижения финансовых средств, а также соответствия на предприятии требованиям которые были приняты, а также действующему законодательству;

6. Утверждение руководством конечного варианта или его исправление по замечаниям, если таковые были;

7. Исполнение бюджета, который был утверждён, а также контроль над нарушениями или отклонениями. Этот же важный этап оговаривает:

1. тщательный учёт фактических расходов и доходов;

2. планомерное наблюдение за изменениями которые были непредвиденными до того момента, как их количество перешло в качество и создало серьезную проблему;

3. гарантирование сохранности таких документов как: первичных, бухгалтерского учета и отчетности, безналичных средств и наличности, балансового и забалансового имущества;

4. определение ошибок или погрешностей, которые не нужно скрывать, а наоборот, принципиально на них реагировать и оперативно устранить;

Скрупулёзное выполнение представленного выше, исключение излишеств, которые были спонтанны и неучтенные расходы позволяющие минимизировать затраты и снизить себестоимости готовой продукции. [21]

Еще один мощный источник снижения с/с - это анализ хозяйственной деятельности предприятия, который имеет цель, изыскания резервов повышения производительности труда с помощью:

1. совершенствования технологий, а также технологических процессов производства продукции, которые используются на предприятии;

2. рационализации организационной структуры и штатного расписания, системы управления, а также должностных обязанностей;

3. повышения квалификации персонала на всех уровнях и его заинтересованности в результатах своей работы и также личной ответственности;

4. создания системы стимулирования сотрудников (морального и материального), которая будет эффективной;

Исключение расходов, которые не нужны посредством умной организации делопроизводства на рабочих местах, тоже приводит к снижению с/с продукции, которую производит организация.

Решение можно искать по следующим направлениям:

1. Прямое снижение издержек производства с помощью поиска внутренних ресурсов, таких как, сокращение управленческих расходов и штатов, снижение материальных затрат а также повышение производительности труда и т. д;

2. Относительное снижение издержек производства, в основном, в части условно - постоянных затрат с помощью увеличения объемов производства продукции. Вместе с этим на единицу готовой продукции должны затрачиваться средства на много в меньшем количестве;

3. Осуществление продуманных маркетинговых исследований для составления конкурентоспособных предложений, которые имеют цель стимулирования повышения объема закупок клиентами, которые постоянны, а также привлечение новых покупателей.

4. Установление на предприятии строгой финансовой дисциплины, когда решение о расходах может принимать одно лицо или же несколько ответственных лиц, которые чётко оговорены приказом руководителя организации.

Предприниматель должен делать выбор в пользу оптимального решения непременно с учетом нужных капитальных вложений и которые требуют эксплуатационных расходов. Народная мудрость говорит: «Скупой платит дважды». Это вполне актуально для предпринимателей, у которых не очень продуманное и не достаточно хорошо просчитанное решение может нести разорительные последствия. И наоборот: предусмотрительный, расчетливый взгляд в будущее обеспечит многолетнее поступление прибыли.

Таким образом можно сделать вывод, что затраты на персонал можно снижать двумя способами:

1. сокращая рабочее время - когда в организации установлена почасовая оплата труда. С сокращением рабочего времени, сократится и фонд оплаты труда. Возможен и ввод дифференцированного графика по разным часам работы персонала в разные дни недели;

2. сокращая численность работников предприятия. Такая мера непопулярна среди работников, но приносит определённые результаты для уменьшения затрат.

Бухгалтерский баланс предприятия (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и отчетный год) даёт возможность получить оценку фактической работы и сравнить её с утвержденной сметой, т. е. бюджетом. Довольно ясно, что, если сверять фактические результаты с плановыми только четыре раза в год, куда сложнее, если нужно исправить положение, чем, если делать это каждый месяц. В хорошо организованном предприятии обязательно должны быть еженедельные подведения итогов деятельности бухгалтерией. [50]



3.2 Основные направления совершенствования управления прибылью предприятия

Надобность эффективного и непрерывного управления прибылью дают определение высокой роле прибыли в развитии организации и обеспечению интересов её собственников, а также работников. Управление прибылью - это процесс выработки и принятия управленческих решений практически во всех сторонах её формирования, распределения, использования, а также планирования в организации.

Обеспечение эффективного управления прибылью предприятия даёт определение ряду требований к такому процессу, основные из которых такие как:

1. Объединённость с общей системой управления организацией. Не важно в какой сфере деятельности организации принимаются управленческие решения, они прямо или косвенно влияют на прибыль. Управление прибылью на прямую имеет связь с производственным менеджментом работников, с инвестиционным менеджментом, финансовым менеджментом, а также некоторыми иными видами функционального менеджмента. Это даёт определение необходимости органической объединнёности системы управления прибылью с общей системой управления организацией. Исходя из этого, в ООО «Пнасионат солнечный» должна быть создана служба финансового анализа и планирования, которая будет давать анализ данной ситуации и вместе с этим, способствовать созданию благоприятных условий для увеличения прибыли в организации.

2. Комплексный характер в формировании управленческих решений. Все управленческие решения в области формирования и использования прибыли тесным образом имеют связь и прямо или косвенно воздействуют на конечные результаты управления прибылью. Такое воздействие в ряде случаев, возможно, будет носить противоречивый характер. К примеру, осуществление высокоприбыльных финансовых вложений может вызывать дефицит финансовых ресурсов, которые обеспечивают производственную деятельность, и в следствии этого могут на много уменьшить размер операционной прибыли. Поэтому управление прибылью нужно рассматривать как комплексную систему действий, которая обеспечивает разработку взаимозависимых управленческих решений, вносящих существенный вклад в результативность формирования и использования прибыли в целом по организации.

3. Высокая динамика управления. Даже самые эффективные управленческие решения в области формирования и использования прибыли, которые были разработаны и реализованы в организации в предыдущем периоде, не всегда будут повторно использоваться в следующих этапах её деятельности. В первую очередь, это имеет связь с высокой динамикой факторов внешней среды на стадии перехода к рыночной экономике, а также прежде всего - с изменением состава товарного и финансового рынков. [31]

Помимо этого, изменяются во времени и внутренние условия функционирования организации, особенно на этапах перехода к следующим этапам её жизненного цикла. По этой причине в системе управления прибылью должна присутствовать высокая динамика, учитывающая изменение факторов внешней среды и ресурсного потенциала, форм организации и управления производством, финансового состояния, а также иных параметров функционирования организации. Все эти аспекты и должна буде...