Национальное счетоводство

В условиях роста цен величина холдинговой прибыли отрицательна, поэтому при расчете валового выпуска с использованием формулы холдинговой прибыли выпуск уменьшается на величину прироста стоимости запасов, не связанного с ростом производства (холдинговой прибыли).

Валовой выпуск «Финансовых учреждений» складывается из валовых выпусков банков, страховых организаций, инвестиционных и пенсионных фондов.

Валовой выпуск сектора «Финансовые учреждения (ФУ)» оценивается по данным о сальдированной сумме процентов, полученных за посредническую деятельность (привлечение свободных финансовых ресурсов), и платежах клиентов за услуги по основной деятельности (обмен валюты, хранение ценностей и т. д.) - для финансовых учреждений (банков), а также о доходах от основной деятельности за вычетом прироста технических страховых резервов - для страховых организаций.

ВВ_БАНКОВ = Т₁ - Т₀ + О, где

Т₁ - проценты, получаемые банками за размещение привлеченных ресурсов (по кредитам, займам и т. д.); Т₀ - проценты, выплаченные банками за привлечение свободных финансовых ресурсов (по депозитам, по счетам владельцев); O - доход от операционных услуг, оказываемых банками (обслуживание счетов клиентов, хранение ценностей в сейфах, консультирование, обмен валюты и др.).

Необходимо отметить, что проценты, полученные банками за предоставление займов и кредитов из собственных ресурсов банков, не учитываются в валовом выпуске, т. к. оценка валового выпуска финансовых учреждений предполагает, по определению, оценку посреднической деятельности банков. Эта деятельность состоит в привлечении свободных финансовых ресурсов у других секторов экономики и их размещении в форме кредитов и займов. Доходы в виде процентов по собственному капиталу банков относятся к доходам от собственности банков.

ВВ_{СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ} = S_П - S_В + О + D - ДT_СР, где

S_П - страховые премии полученные;

S_В - страховые возмещения выплаченные;

О - выручка от услуг страховых организаций;

D - доходы от инвестирования технических страховых резервов (по страхованию жизни), прирост стоимости капитала в результате инвестирования средств (кроме собственного капитала). Доход от инвестирования собственного капитала отражается в доходах от собственности сектора;

ДT_СР - прирост актуарных (технических) страховых резервов и резервов для коммерческого страхования.

Валовой выпуск инвестиционных фондов представляет разницу между доходами, полученными этими фондами от инвестиций, и выплатами, произведенными этими фондами держателям ценных бумаг.

Валовой выпуск пенсионных фондов представляет собой сумму платежей, поступившую в эти фонды, за вычетом выплат из этих фондов пенсионерам и прироста резервов пенсионных фондов.

Сальдирующим показателем счета производства секторов внутренней экономики (балансирующей статьей) является валовая добавленная стоимость (ВДС).

Валовая добавленная стоимость - показатель величины созданной добавленной стоимости за отчетный период в результате производственной деятельности резидентов, которая является основным источником дохода в экономике (оплата труда, валовая прибыль, первичные налоги) - источником факторных доходов. Для секторов внутренней экономики она рассчитывается в основных ценах, так же как и валовой выпуск. В зависимости от варианта оценки может определяться чистый показатель добавленной стоимости - ЧДС и валовой показатель добавленной стоимости - ВДС (ВДС = ЧДС + Потребление основного капитала). В основе оценки потребления основного капитала (ПОК) в современной методологии СНС лежит концепция условно исчисленной ренты собственника основного капитала, т. е. условно исчисленный доход, который получил бы собственник основного капитала, если бы сдавал принадлежащие ему основные активы в аренду по среднерыночным ценам.

При статистическом описании указанных процессов счет производства корреспондирует со счетом образования доходов через показатель ВДС.

Особенности оценки остальных показателей счетов описаны п. 2.1.

Составить цепочку счетов для сектора «Нефинансовые предприятия» по следующим данным:

Выпуск продукции (в рыночных ценах)23 000

в том числе НДС 4140

Реализация продукции внутри страны20 000

Реализация продукции на экспорт2000

Потребление сырья и материалов для производства6200

Оплата труда работникам4000

в том числе обязательные отчисления в фонды социального страхования230

Потребление основного капитала170

Налоги на здания и землю1250

Налоги за пользование природными ресурсами100

Налоги на прибыль1300

Проценты за банковский кредит2420

Отчисления некоммерческим организациям на содержание объектов

социально-бытового назначения120

Проценты по депозитам от банков5170

Дивиденды, выплаченные акционерам320

Инвестиционные субсидии из бюджета678

Субсидии на возмещение убытков предприятий от использования

экологически безопасного сырья 90

Приобретение автомобилей350

Приобретение оборудования для основных цехов200

Расходы на капитальный ремонт оборудования180

Передано домашним хозяйствам бесплатно товаров11

Стоимость оплаченных работникам путевок на лечение и отдых8

Счет производства

Использование	Ресурсы
Промежуточное потребление (ПП) = 6200	Валовой выпуск в основных ценах (ВВОЦ) = 23 000 - 4140 = 18 860
Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ) = Ресурсы - Использование = = ВВОЦ - ПП = 18 860 - 6200 = 12 660

Счет образования доходов

Использование	Ресурсы
Оплата труда (ОТ) = 4000	Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ) = 12 660
Чистые прочие налоги на производство (ЧПрНП) = 1250 + 100 - 90 = 1260
Валовая прибыль (ВП) = = Ресурсы - Использование = = ВДСОЦ - ОТ - ЧПрНП = 12 660 - 4000 - 1260 = 7 400

Счет первичного распределения доходов

Использование	Ресурсы
Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД) = = Ресурсы - Использование = = ВП + СДС = 7400 + 2430 = 9830	Валовая прибыль (ВП) = 7 400
	Сальдо доходов от собственности (СДС) = -2420 + 5170 - 320 = 2430

Счет перераспределения доходов

Использование	Ресурсы
Валовой располагаемый доход (ВРД)= = Ресурсы - Использование = ВСПД + СТТ = = 9830 - 1439 = 8391	Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД) = 9830
	Сальдо текущих трансфертов (СТТ) = -1300 - 120 - 11 - 8 = = -1439

Счет операций с капиталом:

Использование	Ресурсы
- Валовое накопление основного капитала (ВНОК) = 350 + 200 + 180 = 730 - Прирост материальных оборотных средств (МОС) = 23 000 - (20 000 - 3600) - 2000 = 4 600 - Чистое приобретение ценностей (ЧПЦ) = 0 - Чистые покупки земли и других нефинансовых непроизведенных активов (ЧПЗиНПА) = 0	Валовое сбережение (ВС) = Валовой располагаемый доход (ВРД) = 8391
	Сальдо капитальных трансфертов (СКТ) = 678
Чистое кредитование сектора = Ресурсы - Использование = ВРД (ВС) + СКТ - ВНОК - - МОС - ЧПЦ - ЧПЗиНПА = 8391 + 678 - 730 - 4600 = 3739

Валовой выпуск (ВВ) в счете производства для секторов внутренней экономики рассчитывается в основных ценах. Основная цена включает чистые прочие налоги на производство (но не включает чистые налоги на продукты, в том числе НДС).

Тогда ВВ_ОЦ = 23 000 - 4140 = 18 860.

Промежуточное потребление включает стоимость затрат на производство (сырье, материалы, топливо и т. д.), а также стоимость услуг для производственных целей:

ПП = 6200 - стоимость израсходованного сырья, материалов и прочего.

Валовая добавленная стоимость определяется как разница между ВВ_ОЦ и промежуточным потреблением (как балансирующая статья - «ресурсы» минус «использование»).

Оплата труда в счете образования дохода - это выплаченная работникам предприятия оплата труда, включая обязательные отчисления на социальное страхование, т. е. 4000.

Чистые прочие налоги на производство - налоги на факторы производства, выплаченные предприятиями государству. Показатель чистых налогов определяется как разница налогов (выплаченных предприятиями государству) и субсидий (полученных предприятиями от государства):

ЧПрНП = 1250 (налоги на здания и землю, используемые в производственных целях, - факторы производства) + 100 (налоги на пользование природными ресурсами) - 90 (субсидии на возмещение убытков предприятий от использования экологически безопасного сырья - субсидии, стимулирующие использование особого рода сырья и технологии производства) = 1260.

Сальдо доходов от собственности (проценты, рента, дивиденды) = -2420 (проценты, выплаченные банкам по кредиту) + 5170 (проценты, полученные от банков по депозитам) - 320 (дивиденды, выплаченные акционерам предприятий - собственникам капитала) = 2430.

Сальдо текущих трансфертов (полученные минус выплаченные) = -1300 (налоги на прибыль - налоги на доходы, включаются в текущие трансферты, передаваемые государству) - 120 (отчисления НКО на содержание объектов социального назначения - безвозмездные отчисления предприятий) - 11 (бесплатные товары для населения - товарные текущие трансферты домашним хозяйствам от предприятий отражаются как денежные текущие трансферты) - 8 (стоимость оплаченных работникам путевок на лечение и отдых - трансферты от предприятий, не связанные с процессом производства выплаты, поэтому включаются в ТТ, а не в оплату труда) = -1439 (полученные текущие трансферты равны нулю).

Для нефинансовых предприятий и финансовых учреждений не предусмотрено построение счета использования располагаемого дохода, поэтому их располагаемый доход равен их валовому сбережению.

Сальдо капитальных трансфертов (в данной задаче равны полученным от государства инвестиционным субсидиям) = 678.

Валовое накопление основного капитала = 350 (приобретены автомобили - элемент основного капитала) + 200 (приобретено оборудование) + 180 (капитальный ремонт оборудования также относится к валовому накоплению основного капитала - происходит увеличение стоимости основного капитала, текущий ремонт оборудования, не увеличивающий его стоимость, - не относится к ВНОК, а относится к ПП) = 730

Прирост материальных оборотных средств = МОС на конец периода минус МОС на начало периода. Поскольку по условиям задачи не вся произведенная продукция была реализована в отчетном периоде, остатки готовой продукции были направлены в запасы, относящиеся к МОС = 23 000 (вся произведенная продукция) - (20 000 - 4140(20 000/23 000)) (вычитается реализованная внутри страны продукция без НДС) - 2000 (вычитается реализованная на экспорт продукция) = 4600 (остаток готовой, но нереализованной продукции, продукции на складе)

«Ресурсы» счета операций с капиталом составляют 8 391 + 678 = 9 069.

«Использование» счета операций с капиталом составляет 730 + 4600 = 5 330, тогда имеет место Чистое кредитование сектора - «избыток» ресурсов по сравнению с использованием. Сектор имеет возможность кредитовать другие сектора экономики или приобретать финансовые активы.

Для построения других счетов для сектора НФП данных нет.

Составить цепочку счетов для сектора «Финансовые учреждения» по следующим данным:

Доходы

Доходы от инвестирования собственных средств банков82

Доходы от инвестирования резервов страховых организаций

по страхованию жизни87

Проценты по предоставленным кредитам за счет привлеченных банками средств814

Оказание консультационных услуг148

Страховые премии, полученные112

в том числе по страхованию жизни50

Расходы

Страховые возмещения, выплаченные 36

в том числе по страхованию жизни12

Проценты, выплаченные по вкладам98

Валовая заработная плата135

Обязательные отчисления на социальное страхование24

Расходы по перевозке ценностей18

в том числе инкассаторские услуги10

Оплата услуг охранного предприятия30

Капитальный ремонт зданий19

Налог на владельцев зданий20

Расходы на аренду помещений17

Налог на прибыль101

Потребление основных фондов56

Оплата путевок на отдых25

Плата за обучение работников в учебных заведениях

для повышения квалификации9

Капитальное строительство70

Расходы на командировки - оплата проезда23

Покупка золота коммерческими банками39

Прирост технических страховых резервов по страхованию жизни27

Пожертвования благотворительным организациям15

Содержание объектов соцкультбыта6

Приобретение транспортных средств85

Счет производства

Использование	Ресурсы
Промежуточное потребление (ПП) = 18 + 30 + 17 + 9 + 23 = 97	Валовой выпуск в основных ценах (ВВОЦ) = (814 - 98) + (112 - 36 + 87 - 27) + 148 = 1000
Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ) = Ресурсы - Использование = = ВВОЦ - ПП = 1000 - 97 = 903

Счет образования доходов

Использование	Ресурсы
Оплата труда (ОТ) = 135 + 24 = 159	Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ) = 903
Чистые прочие налоги на производство (ЧПрНП) = 20
Валовая прибыль (ВП) = = Ресурсы - Использование = = ВДСОЦ - ОТ - ЧПрНП = 903 - 159 - 20 = 724

Счет первичного распределения доходов

Использование	Ресурсы
Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД) = = Ресурсы - Использование = = ВП + СДС = 724 - 33 = 691	Валовая прибыль (ВП) = 724
	Сальдо доходов от собственности (СДС) = 82 - 87 + 50 - 12 = 33

Счет перераспределения доходов

Использование	Ресурсы
Валовой располагаемый доход (ВРД)= = Ресурсы - Использование = = ВСПД + СТТ = 691 - 147 = 544	Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД) = 691
	Сальдо текущих трансфертов (СТТ) = -101 - 25 - 15 - 6 = -147

Счет операций с капиталом

Использование	Ресурсы
§ Валовое накопление основного капитала (ВНОК) = 19 + 70 + 85 = 174 § Прирост материальных оборотных средств (МОС) = 0 § Чистое приобретение ценностей (ЧПЦ) = 39 § Чистые покупки земли и других нефинансовых непроизведенных активов (ЧПЗиНПА) = 0	Валовое сбережение (ВС) = Валовой располагаемый доход (ВРД) = 544
	Сальдо капитальных трансфертов (СКТ) = 0
Чистое кредитование сектора = = Ресурсы - Использование = = ВРД (ВС) + СКТ - ВНОК - МОС - ЧПЦ - ЧПЗиНПА = 544 - 174 - 39 = 331

Валовой выпуск сектора «Финансовые учреждения» определим как суммарный валовой выпуск банков и страховых организаций.

Валовой выпуск банков включает доходы коммерческих банков в виде процентов, полученных от размещения привлеченных ресурсов (по кредитам), за вычетом процентов, выплаченных за привлеченные ресурсы (по вкладам), а также доходы от услуг, оказываемых банками другим секторам. При этом валовой выпуск банков не включает доходы от инвестирования собственных средств - эти доходы относятся к доходам от собственности.

Валовой выпуск страховых организаций включает разницу страховых премий, полученных от страхователей при заключении договора страхования, приобретении страховых полисов, и возмещений, выплаченных при наступлении страхового случая, а также доходов от инвестирования резервов страховых организаций и доходов от оказания услуг за вычетом прироста технических страховых резервов.

Технические резервы - финансовые резервы страховщика, предусматривающие сбалансированность поступления страховых премий и выплаты по заявленным претензиям в пределах нормальных средних колебаний их уровней. Хотя страховые технические резервы содержатся и управляются страховыми учреждениями и пенсионными фондами, они считаются активами держателей полиса. Создаются по рисковым видам страхования. К рисковым видам страхования относятся:

- не предусматривающие обязательств страховщика по выплате страховой суммы по окончании срока действия договора страхования;

- не связанные с накоплением страховой суммы в течение срока действия договора страхования.

Для страховых учреждений и пенсионных фондов страховые технические резервы являются обязательствами. В связи с этим и чистый доход от инвестирования страховых технических резервов рассматривается как доход от собственности, относимый к держателям страховых полисов, а не страховых учреждений и пенсионных фондов, а затем как реинвестирование этих доходов в страховые учреждения и пенсионные фонды и увеличение их страховых технических резервов.

ВВ_ФП:

ВВ_БАНКОВ = 814 - 98 (разница процентов, полученных и выплаченных);

ВВ_{СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ} = 112 - 36 (разница страховых выплат - премий и возмещений, включая по страхованию жизни) + 87 (Доходы от инвестирования резервов страховых организаций по страхованию жизни) - 27 (Прирост технических страховых резервов по страхованию жизни) + 148 (доходы финансовых учреждений от оказания консультационных услуг) = 1000.

Промежуточное потребление для данного сектора включает расходы на оплату услуг сторонних организаций = 18 (расходы по перевозке ценностей, включая инкассаторские услуги) + 30 (оплата услуг охранного предприятия) + 17 (расходы на аренду помещений) + 9 (плата за обучение работников - оплата услуг образовательных учреждений) + 23 (расходы на командировки - оплата услуг транспортных организаций) = 97.

Валовая добавленная стоимость - валовой выпуск банков и страховых организаций за вычетом расходов на основную деятельность (промежуточного потребления) - балансирующая статья счета производства.

Оплата труда в счете образования доходов - это оплата труда, выплаченная работникам финансовых организаций = 135 (валовая заработная плата) + 24 (обязательные отчисления на социальное страхование) = 159.

Чистые прочие налоги на производство - налоги на факторы производства. По условиям данной задачи включают только налоги на здания и равны 20.

Балансирующая статья счета образования доходов - валовая прибыль, рассчитывается валовая добавленная стоимость минус оплата труда и чистые прочие налоги на производство.

Сальдо доходов от собственности = 82 (доходы от инвестирования собственных средств банков) - 87 (доходы от инвестирования резервов страховых организаций по страхованию жизни со знаком «-», т. к. считаются доходом держателей страховых полисов - домашних хозяйств) + 50 (страховые премии по страхованию жизни - доходы от собственности, выплаченные домашними хозяйствами) - 12 (выплаченные страховые возмещения по страхованию жизни - относятся к доходам от собственности, полученным домашними хозяйствами) = 33.

Доход от собственности, получаемый от инвестирования резервов страхования жизни, расценивается как доход домашних хозяйств, которые приобрели страховые полисы. Домашние хозяйства в этом случае рассматриваются как инвестирующие доход в чистый капитал домашних хозяйств в резервах страхования жизни, а добавления к чистому капиталу отражаются на финансовых счетах домашних хозяйств и страховых корпораций. Доходы приносят только резервы по страхованию жизни, т. к. это долгосрочные страховые полисы, остальные виды страхования считаются краткосрочными - под них не создаются резервы, их не инвестируют, т. к. в любой момент может потребоваться выплатить страховое возмещение. Собственные резервы страховых организаций - это резервы, выплаты из которых осуществляются только в самых крайних случаях.

Сальдо текущих трансфертов = -101 (налог на прибыль) - 25 (оплата путевок на отдых - трансферты домашним хозяйствам-работникам, выплаты, не связанные с процессом производства) - 15 (пожертвования благотворительным организациям) - 6 (содержание объектов соцкультбыта) = -147.

Валовой располагаемый доход финансовых учреждений представляет собой сумму первичных доходов и текущих трансфертов и равен валовому сбережению, т. к. данный сектор не имеет конечного потребления.

Валовое накопление основного капитала - расходы на приобретение элементов основного капитала за вычетом его выбытия, а также расходы на увеличение стоимости основных фондов путем ремонта, реконструкции, строительства = 19 (капитальный ремонт зданий) + 70 (капитальное строительство) + 85 (приобретение транспортных средств) = 174.

Чистое приобретение ценностей - покупка золота: 39.

Балансирующая статья счета операций с капиталом - чистое кредитование.

«Избыток» ресурсов в счете операций с капиталом составляет: 544 - 174 - 39 = 331

Это означает, что сектор имеет возможность предоставить кредиты другим секторам экономики в размере 331 или приобрести иные финансовые активы на эту сумму.

В таблице представлена цепочка счетов для сектора «Органы государственного управления».

Последовательность счетов для сектора «Органы государственного управления»

Счет производства
Использование	Ресурсы
Промежуточное потребление (ПП)	Валовой выпуск в основных ценах (ВВОЦ)
Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ) = Ресурсы - Использование = = ВВОЦ - ПП
Счет образования доходов
Использование	Ресурсы
Оплата труда (ОТ)	Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ)
Чистые прочие налоги на производство (ЧПрНП)
Валовая прибыль (ВП) = = Ресурсы - Использование = = (ВДСОЦ - ОТ - ЧПрНП)
Счет первичного распределения доходов
Использование	Ресурсы
	Валовая прибыль (ВП)
Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД) = = Ресурсы - Использование = = ВП + ЧНПИ + СДС	Чистые налоги на производство и импорт (ЧНПИ): - Чистые прочие налоги на производство (ЧПрНП); - Чистые налоги на продукты и импорт (ЧНПродИ).
	Сальдо доходов от собственности (СДС)
Счет перераспределения доходов
Использование	Ресурсы
Валовой располагаемый доход (ВРД) = = Ресурсы - Использование = = ВСПД + СТТ	Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД)
	Сальдо текущих трансфертов (СТТ)
Счет использования располагаемого дохода:
Использование	Ресурсы
Конечное потребление (КП)	Валовой располагаемый доход (ВРД)
Валовое сбережение (ВС) = = Ресурсы - Использование = = ВРД - КП
Счет операций с капиталом
Использование	Ресурсы
- Валовое накопление основного капитала (ВНОК) - Прирост материальных оборотных средств (МОС) - Чистое приобретение ценностей (ЧПЦ)	Валовое сбережение (ВС)
Чистые покупки земли и других непроизведенных активов (ЧПЗиНПА)	Сальдо капитальных трансфертов (СКТ)
Чистое кредитование сектора = = Ресурсы - Использование = = ВС + СКТ - ВНОК - МОС - ЧПЦ - ЧПЗиНПА	Чистое заимствование сектора = = Использование - Ресурсы = = ВНОК + МОС + ЧПЦ + ЧПЗиНПА - ВС - СКТ

Счета переоценки, прочих изменений активов и пассивов, а также финансовый счет составляются аналогично секторам «Нефинансовые предприятия» и «Финансовые учреждения». Сектор ОГУ осуществляет деятельность по оказанию коллективных услуг и предоставлению индивидуальных товаров и услуг, большая часть из них оказывается на бесплатной основе, остальные - за плату. Если существует выручка за рыночные товары и услуги, то она исключается из валового выпуска сектора ОГУ. Стоимость предоставленных на бесплатной основе товаров и услуг должна учитываться в выпуске по средним рыночным ценам на аналогичные платные услуги и товары или, если это невозможно, по величине затрат на такие виды деятельности.

Валовой выпуск сектора «Органы государственного управления (ОГУ)» оценивается в размере расходов Государственного бюджета на содержание соответствующих органов и услуги управления, обороны и т. д.

ВВ_ОГУ = Покупки для текущей деятельности + ОТ + Чистые прочие налоги на производство + Потребление основного капитала - D_РЫН, где

ОТ - оплата труда работников органов государственного управления;

Чистые прочие налоги на производство - это налоги за использование факторов производства, выплачиваемые органами государственного управления в бюджет (например, налог на владельцев зданий, транспортных средств и др.);

D_РЫН - доходы от рыночных товаров и услуг.

Доходы от рыночных товаров и услуг не относятся к характерной деятельности ОГУ, т. к. данный сектор оказывает нерыночные услуги. Производство рыночной продукции и услуг является «побочной» и нехарактерной деятельностью и исключается из валового выпуска сектора ОГУ.

Промежуточное потребление сектора «Органы государственного управления» включает текущие расходы на их деятельность, хозяйственные расходы, например, канцелярские расходы, оплату услуг сторонних организаций, например, арендную плату за здания, и т. п., учитываемые также и валовом выпуске (но не включает оплату труда работников и налоги).

Чистые налоги на факторы производства, отражаемые по счету образования доходов сектора ОГУ, представляют собой перераспределительные платежи внутри сектора. Это налоги, которые сами учреждения государственного управления разных уровней выплачивают в бюджет. В счете образования доходов они показываются как уплаченные производителями, а поскольку получателем всех налогов является государство, то в счете первичного распределения эта же сумма добавляется к величине всех прочих налогов от других секторов, записанной на стороне «ресурсы».

В счете распределения первичных доходов налоги на производство и импорт показываются на стороне ресурсов только для сектора «Органы государственного управления», а также для экономики в целом.

Так как основной деятельностью сектора ОГУ является оказание нерыночных услуг, то валовая прибыль государственных учреждений для нерыночного выпуска равна потреблению основного капитала, а чистая - равна нулю. Учитывая, что сектор ОГУ может получать доходы от оказания рыночных услуг, показатель валовой прибыли включает прибыль от платных услуг.

Сальдо первичных доходов сектора ОГУ охватывает налоги (за вычетом субсидий) на производство и импорт (полученные и выплаченные) плюс доходы от собственности (полученные минус выплаченные). Может также включаться небольшая сумма прибыли и приравненных к ней доходов от некорпорированных предприятий, принадлежащих органам государственного управления.

Основными элементами текущих трансфертов полученных сектором ОГУ (отражаются в счете перераспределения доходов), , являются:

- текущие налоги на доходы (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий и т. п.);

- штрафы, налагаемые сектором ОГУ, взносы и прочие платежи в пользу государства;

- отчисления на социальное страхование, выплачиваемые домашними хозяйствами в фонды социального страхования по программам обязательного социального страхования;

- прочие текущие трансферты в виде безвозмездной передачи средств от других секторов в пользу государственных учреждений и др.

К текущим трансфертам, выплачиваемым сектором ОГУ, относятся:

- социальные пособия, выплачиваемые сектором ОГУ (фонды социального обеспечения);

- прочие текущие трансферты в пользу других секторов экономики в виде безвозмездной передачи средств и др.

Конечное потребление представляет собой стоимость товаров и услуг, использованных непосредственно для удовлетворения потребностей людей, индивидуальных или коллективных.

Расходы на конечное потребление органов государственного управления состоят из расходов государственных учреждений на потребительские товары и услуги, предоставляемые другим институциональным единицам бесплатно или по ценам, которые не имеют экономического значения.

Они финансируются за счет средств государственного бюджета и внебюджетных фондов и охватывают:

- нерыночный выпуск услуг, который определяется как разница между стоимостью общего выпуска государственных учреждений и поступлениями от продажи товаров и услуг по рыночным ценам и от частичного возмещения потребителями стоимости этих услуг;

- стоимость потребительских товаров и услуг, купленных у рыночных производителей для передачи домашним хозяйствам бесплатно или по ценам, не имеющим экономического значения;

- возмещение расходов домашних хозяйств на приобретение товаров и услуг за счет государственных фондов социального страхования.

Сектор ОГУ оказывает услуги коллективного (оборона, управление, правопорядок, законодательство, наука, защита окружающей среды и т. д.) и индивидуального (оказание бесплатных услуг домашним хозяйствам - образование, здравоохранение, социальное обеспечение и благосостояние, культура, спорт, отдых и др.) характера.

Расходы на конечное потребление сектора ОГУ имеют, таким образом, черты и коллективного, и индивидуального потребления. Конечное потребление сектора определяется как валовой выпуск сектора ОГУ за вычетом рыночного выпуска, т. к. располагаемый доход сектора характеризует сумму доходов, которые могут быть использованы на покрытие затрат по текущей деятельности - на предоставление бесплатных коллективных услуг и бесплатных индивидуальных товаров и услуг плюс расходы ОГУ на приобретение товаров для населения, передаваемых домашним хозяйствам бесплатно.

КП_ОГУ = ВВ_ОГУ + Товары для населения, где

ВВ_ОГУ - валовой выпуск сектора ОГУ, рассчитываемый как сумма затрат на производство коллективных и индивидуальных услуг;

Товары для населения - стоимость потребительских товаров и услуг, приобретенных у рыночных производителей, для передачи домашним хозяйствам бесплатно или ценам, не имеющим экономического значения.

Составьте цепочку счетов для сектора «Органы государственного управления» по следующим данным:

Расходы на содержание государственных учреждений

оплата труда работников1800

покупки товаров и услуг для текущей деятельности960

чистые прочие налоги на производство80

Поступления налогов на импорт60

Выплата средств на покрытие убытков предприятий нефинансового сектора

в результате продажи продукции по ценам ниже себестоимости110

Поступления налогов на здания150

Поступления налогов на прочие факторы производства65

Выплаты пенсий и пособий120

Выплаты стипендий45

Износ зданий сектора170

Приобретение оборудования 220

Социальные трансферты домашним хозяйствам в натуральной форме30

Поступления налогов на наследство15

Поступления налогов на прибыль58

Поступления налогов от домашних хозяйств на доходы и на имущество47

Выплаты предприятиям на капитальное строительство для поддержки приоритетных отраслей21

Приобретение товаров для передачи населению бесплатно5

Счет производства

Использование	Ресурсы
Промежуточное потребление (ПП) = 960	Валовой выпуск в основных ценах (ВВОЦ) = 1800 + 960 + 80 + 170 = = 3010
Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ) = Ресурсы - Использование = = ВВОЦ - ПП = 3010 - 960 = 2050

Счет образования доходов

Использование	Ресурсы
Оплата труда (ОТ) = 1800	Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ) = 2050
Чистые прочие налоги на производство (ЧПрНП) = 80
Валовая прибыль (ВП) = = Ресурсы - Использование = = (ВДСОЦ - ОТ - ЧПрНП) = 2050 - 1800 - 80 = = 170

Счет первичного распределения доходов

Использование	Ресурсы
Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД) = = Ресурсы - Использование = = ВП + ЧНПИ + СДС = 170 + 245 + 0 = 415	Валовая прибыль (ВП) = 170
	Чистые налоги на производство и импорт (ЧНПИ) = 80 + 60 - 110 + 150 + 65 = 245
	Сальдо доходов от собственности (СДС) = 0

Счет перераспределения доходов

Использование	Ресурсы
Валовой располагаемый доход (ВРД)= = Ресурсы - Использование = = ВСПД + СТТ = 415 - 60 = 355	Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД) = 415
	Сальдо текущих трансфертов (СТТ) = - 120 - 45 + 58 + 47 = -60

Счет перераспределения дохода в натуральной форме

Использование	Ресурсы
Скорректированный валовой располагаемый доход = = Ресурсы - Использование = = ВРД + Сальдо СТНФ = 355 - 35 = 320	Валовой располагаемый доход (ВРД) = 355
	Сальдо социальных трансферт в натуральной форме (полученные минус переданные) (сальдо СТНФ) = - 30 - 5 = -35

Счет использования располагаемого дохода

Использование	Ресурсы
Конечное потребление (КП) = 3010 + 5 = 3015	Валовой располагаемый доход (ВРД) = 355
Валовое сбережение (ВС) = = Ресурсы - Использование = = ВРД - КП = 355 - 3015 = - 2660

Счет использования скорректированного располагаемого дохода

Использование	Ресурсы
Фактическое конечное потребление (ФКП) = 3015 - 30 - 5 = 2980	Скорректированный валовой располагаемый доход (СВРД) = 320
Валовое сбережение (ВС) = = Ресурсы - Использование = СВРД - ФКП = = 320 - 2980 = - 2660

Счет операций с капиталом

Использование	Ресурсы
- Валовое накопление основного капитала (ВНОК) = 220 - Прирост материальных оборотных средств (МОС) = 0 - Чистое приобретение ценностей (ЧПЦ) = 0	Валовое сбережение (ВС) = -2660
Чистые покупки земли и других непроизведенных активов (ЧПЗиНПА) = 0	Сальдо капитальных трансфертов (СКТ) = 15 - 21 = -6
	Чистое заимствование сектора = = Использование - Ресурсы = = ВНОК + МОС + ЧПЦ + ЧПЗиНПА - ВС - СКТ = = 220 + 2660 + 6 = 2886

Валовой выпуск сектора ОГУ включает расходы на деятельность бюджетных учреждений: оплату труда работников, покупки товаров и услуг для текущей деятельности, потребление основного капитала и чистые прочие налоги на производство, выплаченные этими учреждениями.

ВВ = 1800 (оплата труда работников бюджетных учреждений) + 960 (покупки товаров и услуг для текущей деятельности) + 80 (чистые прочие налоги на производство) + 170 (износ зданий - амортизация) = 3010.

Промежуточное потребление сектора - расходы на покупки товаров и услуг для текущей деятельности: 960.

Валовая добавленная стоимость сектора равна разнице валового выпуска и промежуточного потребления и равна сумме оплаты труда и чистых прочих налогов на производство, выплаченных данным сектором, а также амортизации зданий, принадлежащих ОГУ: 3010 - 960 или 1800 + 80 + 170 = 2050.

В счете образования доходов на стороне «использование» отражаются первичные доходы, выплаченные домашним хозяйствам (оплата труда = 1800), и прочие налоги на производство (выплаченные учреждениями сектора в бюджет = 80).

В счете первичного распределения доходов на стороне «ресурсы» отражаются первичные доходы, полученные сектором ОГУ от секторов экономики: ВП, ЧНПИ и СДС:

Чистые налоги на производство и импорт = 80 (чистые прочие налоги на производство, выплаченные сектором ОГУ в бюджет, сектор ОГУ также является и получателем этих налогов) + 60 (поступления налогов на импорт) - 10 (выплачено средств на покрытие убытков в результате продажи продукции по ценам ниже себестоимости - субсидии на продукты) + 150 (поступления налогов на здания) + 65 (поступления налогов на прочие факторы производства) = 245.

Сальдо доходов от собственности: 0.

Сальдо текущих трансфертов равно разнице полученных текущих трансфертов (в основном в виде текущих налогов на доходы и имущество) и выплаченных текущих трансфертов (в виде денежных безвозмездных перечислений домашним хозяйствам и др. секторам) = -120 (пособия и пенсии) - 45 (стипендии) + 58 (налоги на прибыль) + 47 (налоги от домашних хозяйств на доходы и на имущество) = -60.

Сальдо социальных трансфертов в натуральной форме равно трансфертам, переданным домашним хозяйствам плюс товары для населения (бесплатные) = -30 -5 = - 35.

Валовой располагаемый доход равен сумме валовых первичных доходов и текущих трансфертов: 355.

Скорректированный валовой располагаемый доход - с учетом социальных трансфертов в натуральной форме - равен 320.

Конечное потребление сектора ОГУ рассчитывается как сумма валового выпуска и расходов на приобретение товаров для населения (передаваемых государством населению бесплатно или по ценам, не имеющим экономического значения) = 3010 (ВВ) + 5 (покупки товаров для населения) = 3015.

Фактическое конечное потребление равно конечному потреблению сектора за минусом социальных трансфертов в натуральной форме, переданных сектору «Домашние хозяйства», а также расходов на покупку товаров для населения (т. к. это расходы на оказание индивидуальных услуг, а ФКП включает только коллективные услуги обществу) = 3015 - 30 - 5 = 2980.

Балансирующей статьей счета использования располагаемого дохода, а также счета использования скорректированного располагаемого дохода является валовое сбережение - источник финансирования затрат на приобретение элементов основного капитала, ценностей, земли и т. д., а также приобретения различного рода финансовых активов. Валовое сбережение рассчитывается как разница между располагаемым доходом и расходами на конечное потребление.

Сальдо капитальных трансфертов = 15 (получение сектором ОГУ от населения налогов на наследство) - 21 (выплаты предприятиям на капитальное строительство для поддержки приоритетных отраслей) = -6.

Валовое накопление основного капитала = 220 (приобретено оборудование).

Показатели прироста материальных оборотных средств, чистого приобретения ценностей, покупок земли и прочих непроизведенных активов равны нулю.

Ресурсы счета операций с капиталом (до балансирующей статьи «чистое заимствование») - отрицательная величина, это означает, что сектор ОГУ нуждается в дополнительном финансировании - привлечении средств от других секторов экономики.

Балансирующая статья «чистое кредитование» равна величине необходимых привлеченных ресурсов для покрытия дефицита ресурсов сектора ОГУ = 220 (ВН) - (-2660) (ВС) - ( -6) (СКТ) = 2886 - величина заимствования сектора ОГУ.

В таблице представлена цепочка счетов для сектора «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства».

Последовательность счетов для сектора «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства»

Счет производства
Использование	Ресурсы
Промежуточное потребление (ПП)	Валовой выпуск в основных ценах (ВВОЦ)
Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ) = Ресурсы - Использование = = ВВОЦ - ПП
Счет образования доходов
Использование	Ресурсы
Оплата труда (ОТ)	Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ)
Чистые прочие налоги на производство (ЧПрНП)
Валовая прибыль (ВП) = = Ресурсы - Использование = = (ВДСОЦ - ОТ - ЧПрНП)
Счет первичного распределения доходов
Использование	Ресурсы
Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД) = = Ресурсы - Использование = = ВП + СДС	Валовая прибыль (ВП)
	Сальдо доходов от собственности (СДС)
Счет перераспределения доходов
Использование	Ресурсы
	Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД)
Валовой располагаемый доход (ВРД) = = Ресурсы - Использование = = ВСПД + СТТ	Сальдо текущих трансфертов (СТТ)
Счет использования располагаемого дохода
Использование	Ресурсы
Конечное потребление (КП)	Валовой располагаемый доход (ВРД)
Валовое сбережение (ВС) = = Ресурсы - Использование = ВРД - КП
Счет операций с капиталом
Использование	Ресурсы
- Валовое накопление основного капитала (ВНОК) - Прирост материальных оборотных средств (МОС) - Чистое приобретение ценностей (ЧПЦ)	Валовое сбережение (ВС)
Чистые покупки земли и других непроизведенных активов (ЧПЗиНПА)	Сальдо капитальных трансфертов (СКТ)
Чистое кредитование сектора = = Ресурсы - Использование = = ВС + СКТ - ВНОК - МОС - ЧПЦ - ЧПЗиНПА	Чистое заимствование сектора = = Использование - Ресурсы = = ВНОК + МОС + ЧПЦ + ЧПЗиНПА - ВС - СКТ

Валовой выпуск сектора «Некоммерческие организации, оказывающие услуги домашним хозяйствам (НКО)» считается равным затратам этих организаций на оказание соответствующих услуг и оценивается экспертным путем:

ВВ_НКО = Покупки для текущей деятельности + ОТ + Чистые прочие налоги на производство + Потребление основного капитала - D_РЫН, где

ОТ - оплата труда работников некоммерческих организаций;

Чистые прочие налоги на производство - это налоги за использование факторов производства, выплачиваемые некоммерческими организациями в бюджет (например, налог на владельцев зданий, владельцев транспортных средств и др.);

D_РЫН - доходы от рыночного выпуска сектора (товаров и услуг).

Промежуточное потребление сектора «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйств» включает текущие расходы на их деятельность, хозяйственные расходы, например, канцелярские расходы, оплатууслуг сторонних организаций, например, арендная плата за здания и т. п., учитываемые также и валовом выпуске (но не включает оплату труда работников и налоги).

Сектор некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, несет расходы только на индивидуальные услуги.

Сальдо первичных доходов некоммерческих организаций почти полностью состоит из сальдо доходов от собственности.

Расходы на конечное потребление некоммерческих организаций состоят из расходов этих организаций на потребительские товары и услуги, предоставляемые домашним хозяйствам бесплатно или по ценам, не имеющим экономического значения. Основным источником финансирования их затрат являются взносы их членов, пожертвования и другие трансферты. Расходы на конечное потребление некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, охватывают:

- выпуск товаров и услуг, за вычетом поступления от продажи товаров и услуг по рыночным ценам и от частичного возмещения потребителями их стоимости;

- расходы на покупку потребительских товаров и услуг у рыночных производителей для передачи их домашним хозяйствам.

Расходы на конечное потребление сектора НКО определяются также как в секторе ОГУ:

КП_НКО = ВВ_НКО + Товары для населения, где

ВВ_НКО - валовой выпуск сектора НКО, рассчитываемый как сумма затрат на производство нерыночных и рыночных товаров и услуг;

Товары для населения - стоимость потребительских товаров и услуг, приобретенных у рыночных производителей, для передачи домашним хозяйствам бесплатно или по ценам, не имеющим экономического значения.

Составить счета для сектора «Некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства».

Доходы и другие поступления

Членские взносы75

Отчисления от прибыли предприятий на содержание

социально-культурных объектов273

Пожертвования от банков6

Поступления от реализации товаров и услуг21

Расходы

Покупка товаров и услуг для текущей деятельности67

Основная заработная плата187

Отчисления на социальное страхование работников38

Налог на владельцев зданий10

Амортизация39

Социальные выплаты домашним хозяйствам в денежной форме7

Приобретение оборудования31

Покупки земли5

Покупки домов и квартир8

Приобретение ценностей1

Счет производства

Использование	Ресурсы
Промежуточное потребление (ПП) = 67	Валовой выпуск в основных ценах (ВВОЦ) = 67 + 187 + 38 + 10 + 39 - 21 = 320
Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ) = Ресурсы - Использование = = ВВОЦ - ПП = 320 - 67 = 253

Счет образования доходов

Использование	Ресурсы
Оплата труда (ОТ) = 187 + 38 = 225	Валовая добавленная стоимость в основных ценах (ВДСОЦ) = 253
Чистые прочие налоги на производство (ЧПрНП) = 10
Валовая прибыль (ВП) = = Ресурсы - Использование = = (ВДСОЦ - ОТ - ЧПрНП) = 253 - 225 - 10 = 18

Счет первичного распределения доходов:

Использование	Ресурсы
Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД) = = Ресурсы - Использование = = ВП + СДС = 18	Валовая прибыль (ВП) = 18
	Сальдо доходов от собственности (СДС) = 0

Счет перераспределения доходов

Использование	Ресурсы
Валовой располагаемый доход (ВРД) = = Ресурсы - Использование = = ВСПД + СТТ = 18 + 347 = 365	Валовое сальдо первичных доходов (ВСПД) = 18
	Сальдо текущих трансфертов (СТТ) = 75 + 273 + 6 - 7 = 347

Счет использования располагаемого дохода

Использование	Ресурсы
Конечное потребление (КП) = 320	Валовой располагаемый доход (ВРД) = 365
Валовое сбережение (ВС) = = Ресурсы - Использование = = ВРД - КП = 365 - 320 = 45

Счет операций с капиталом

Использование	Ресурсы
- Валовое накопление основного капитала (ВНОК) = 31 + 8 = 39 - Прирост материальных оборотных средств (МОС) = 0 - Чистое приобретение ценностей (ЧПЦ) = 1	Валовое сбережение (ВС) = 45
Чистые покупки земли и других непроизведенных активов (ЧПЗиНПА) = 5	Сальдо капитальных трансфертов (СКТ) = 0
Чистое кредитование сектора = = Ресурсы - Использование = = ВС + СКТ - ВНОК - МОС - ЧПЦ - ЧПЗиНПА = 45 - 39 - 1 - 5 = 0	Чистое заимствование сектора = = Использование - Ресурсы = = ВНОК + МОС + ЧПЦ + ЧПЗиНПА - ВС - СКТ = 39 + 1 + 5 - 45 = 0

Валовой выпуск НКО определяется как сумма расходов на деятельность этого сектора: расходы на товары и услуги для текущей деятельности, оплата труда работников НКО, амортизация зданий и др. основного капитала сектора и чистые прочие налоги на производство, выплачиваемые данным сектором. Для определения валового нерыночного выпуска сектора НКО, который оказывает населению бесплатные услуги, из суммарного выпуска необходимо вычесть доходы от рыночной деятельности НКО, т. к. рыночная деятельность не является характерной для данного сектора деятельностью (является побочной):

ВВ_НКО = 67 (покупка товаров для текущей деятельности) + 187 + 38 (основная заработная плата работников и обязательные отчисления на социальное страхование) + 10 (налог на владельцев зданий - прочие налоги на производство) + 39 (амортизация) - 21 (поступления от реализации рыночных товаров и услуг) = 320 (валовой выпуск, включающий стоимость только нерыночных товаров и услуг, производство которых является основной деятельностью для сектора НКО).

Промежуточное потребление - расходы сектора для осуществления деятельности - включают расходы на приобретение товаров для текущей деятельности: 67.

Валовая добавленная стоимость - балансирующая статья счета производства: включает оплату труда, чистые прочие налоги на производства и амортизацию основного капитала; определяется как разница валового выпуска сектора НКО и промежуточного потребления в виде затрат на приобретение товаров для своей текущей деятельности:

ВДС = 320 - 67 = 253.

Оплата труда, выплаченная, в счете образования доходов - это оплата труда работников НКО, выплаченная этими организациями = 187 (основная заработная плата) + 38 (обязательные отчисления на социальное страхование) = 225.

Чистые прочие налоги на производство - налоги на используемые факторы производства, выплаченные НКО в бюджет: по условиям данной задачи - это налог на владельцев зданий: 10.

Сальдо доходов от собственности - по условиям данной задачи равно нулю, поэтому показатель валовой прибыли равен валовому сальдо первичных доходов.

Сальдо текущих трансфертов определяется как полученные текущие трансферты минус выплаченные сектором НКО = 75 (членские взносы) + 273 (отчисления от прибыли предприятий на содержание социально-культурных объектов) + 6 (пожертвования от банков) - 7 (социальные выплаты домашним хозяйствам в денежной форме) = 347.

Необходимо отметить, что различного рода текущие трансферты в виде членских взносов и безвозмездных перечислений от других се...