За период с 2013 по 2015 гг. среднегодовая стоимость основных фондов выросла на 79,5%, что говорит об обновлении основных фондов, однако показатель износа основных средств остается довольно высоким (51%). Фондовооруженность выросла в 2,17 раза и составила 2228 тыс. руб. / чел. Снижение показателя фондоотдачи и показателя фондовооруженности свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств.

Будучи небольшой по величине компанией, Организация выгодно отличается от крупных компаний доступным ценообразованием, отсутствием бюрократии, быстрым воплощением новых идей, а также большим вниманием к каждому клиенту.

Компании для осуществления хозяйственно-финансовой деятельности должны располагать определенными видами основных (внеоборотных) и оборотных средств, обеспечивающих бесперебойные процессы производства и реализации продукции.

Рассмотрим имущественное состояние данной Организации. Для этого составим аналитические таблицы на основе данных раздела «Активы»

Бухгалтерского баланса Организации за 2015 г. (Приложение 1) (таблица 2.1.3).

Таблица 2.1.3 - Анализ состава и структуры активов баланса ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС»

Показатели	на 31.12.13	на 31.12.14	на 31.12.15	Изменение (+, -)
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Внеоборотные активы	78 000	50,6	97 564	55,6	109 268	55,93	31 268	5,36
нематериальные активы	0	0	0	0	35	0,02	35	0,02
основные средства	35995	23,34	54 032	30,8	64 612	33,07	28617	9,73
финансовые вложения	42 005	27,23	42 005	23,93	42 005	21,5	0	-5,73
отложенные налоговые активы	0	0	159	0,09	157	0,08	157	0,08
прочие внеоборотные активы	0	0	1368	0,78	2459	1,26	2459	1,26
Оборотные активы	76 243	49,43	77 944	44,41	86 103	44,07	9860	-5,36
запасы	21 785	14,12	29 293	16,7	39 390	20,16	17 605	6,04
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	3338	2,16	3073	1,75	1946	1	-1392	-1,17
дебиторская задолженность	27 803	18,03	24 523	13,97	22 715	11,63	-5088	-6,4
финансовые вложения	91	0,06	0	0	0	0	-91	-0,06
денежные средства и денежные эквиваленты	23 226	15,06	19 540	11,13	21 839	11,18	-1387	-3,9
прочие оборотные активы	0	0	1515	0,86	213	0,11	213	0,11
Итого	154 243	100	175 508	100	195 371	100	41 128	0

Валюта баланса Организации выросла на 26,67% (на 41 128 тыс. руб.), что свидетельствует о расширении деятельности предприятия. В структуре валюты баланса незначительно преобладают внеоборотные активы, на долю которых в 2015 г. приходилось 55,93% (а в 2013 г. - 50,57%) валюты баланса.

Долявнеоборотныхсредствпредприятиявырослана5,36п.п.

Внеоборотные активы Организации в 2013-2015 гг. представлены прежде всего основными средствами (в 2015 г. - 59,13% от стоимости внеоборотных активов) и финансовыми вложениями (38,44%).

Наибольшую долю в структуре оборотных средств Организации занимают запасы, на долю которых в 2015 г. приходилось 45,75% оборотных активов, 26,38% приходилось на дебиторскую задолженность, 25,36% - на денежные средства, 2,26% - на НДС по приобретенным ценностям и 0,25% - на прочие оборотные активы. При этом за рассматриваемый период структура оборотных активов существенно не изменилась.



250000

200000

150000

100000

50000

0

на 31.12.13на 31.12.14на 31.12.15

Внеоборотные активыОборотные активы

Рисунок 2.1.Динамика и структура активов ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС»

Рассмотрим далее источники формирования имущества ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» на основании таблицы 2.1.4, составленной по данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса предприятия.

Таблица 2.1.4 - Анализ динамики и структуры пассивов ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС»

Показатели	на 31.12.13	на 31.12.14	на 31.12.15	Изменение (+, - )
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Капитал и резервы	11531	7,48	9845	5,61	11287	5,78	-244	-1,70
уставный капитал	5500	3,57	5500	3,13	5500	2,82	0	-0,75
нераспределенная прибыль	6031	3,9	4345	2,5	5787	2,96	-244	-0,95
Долгосрочные обязательства	14 800	9,6	15 489	8,83	26 550	13,6	11 750	4
заемные средства	14 800	9,6	14 700	8,4	12 500	6,4	-2300	-3,2
отложенные налоговые обязательства	0	0	789	0,45	1783	0,9	1783	0,91
прочие обязательства	0	0,00	0	0	12 267	6,3	12 267	6,3
Краткосрочные обязательства	127 912	82,93	150 174	85,6	157 534	80,63	29 622	-2,3
заемные средства	67 727	43,9	23 493	13,4	80 084	41	12 357	-2,92
кредиторская задолженность	60 185	39,02	126 681	72,18	77 450	39,64	17 265	0,62
Итого	154 243	100	175 508	100	195 371	100	41 128	0

В структуре источников имущества Организации преобладают краткосрочные обязательства, на долю которых в 2015 г. приходилось 80,63% валюты баланса (или 157 534 тыс. руб.). За рассматриваемый период их величина увеличилась на 29 622 тыс. руб. Удельный вес краткосрочных обязательств снизился на 2,3%.

На собственные средства в 2015 г. приходилось 5,78% валюты баланса (или 11 287 тыс. руб.). За рассматриваемый период их доля уменьшилась на 1,7%, или на 244 тыс. рублей. На долгосрочные обязательства в 2015 г. приходилось 13,59% (или 26 550 тыс. руб.), при этом их доля выросла за 2013-2015 гг. на 4%.

Наибольшую долю среди собственного капитала Организации занимает нераспределенная прибыль (в 2015 г. - 51,27% от стоимости собственного капитала), на уставный капитал в 2015 г. приходилось 48,73%.

Наибольшую долю среди привлеченных источников Организации занимают краткосрочные заемные средства (в 2015 г. - 41% от валюты баланса) и кредиторская задолженность (39,64%).



250000

200000

150000

100000

50000

0

на 31.12.13на 31.12.14на 31.12.15

Капитал и резервыДолгосрочные обязательстваКраткосрочные обязательства

Рисунок 2.2. Динамика и структура пассивов ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС»

Важнейшей характеристикой финансового положения любой организации является ее платежеспособность, то есть способность в полном объеме и в установленные сроки погашать свои обязательства. Организация считается платежеспособной, если суммы текущих активов больше или равны внешней задолженности.

Анализ платежеспособности по бухгалтерскому балансу происходит путем оценки ликвидности оборотных активов, определяемой временем превращения оборотных активов в денежные средства.

Для анализа ликвидности ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» построим таблицу 2.1.5. Для этого активы баланса сгруппируем по степени их ликвидности в порядке убывания ликвидности и сравним с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 ??П1; А2 ??П2; А3 ??П3; А4 ??П4.

Для данной Организации система неравенств будет иметь следующий вид:

1) 31.12.2013 г: 23317 ? 60185; 27803 ? 67727; 25123 ? 14800; 78000 ?

11531.

2) 31.12.2014 г: 19540 ? 126681; 24523 ? 23493; 33881 ? 15489; 97564 ?

9845.

3) 31.12.2015 г: 21839 ? 77450; 22715 ? 80084; 41549 ? 26550; 109268 ? 11287.

Таким образом, в 2013-2015 гг. в ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» было выполнено только одно неравенство, т. е. ликвидность баланса является недостаточной.

Таблица 2.1.6 - Анализ ликвидности баланса ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС»

Активы предприятия	Период	Пассивы предприятия	Период
	на 31.12.13	на 31.12.14	на 31.12.15		на 31.12.13	на 31.12.14	на 31.12.15
А1. Наиболее ликвидные активы (стр. 1240 + 1250)	23 317	19 540	21 839	П1. Наиболее срочные обязательства (стр. 1520)	60 185	126 681	77 450
А2. Быстро реализуемые активы (стр. 1230)	27 803	24 523	22 715	П2. Краткосрочные пассивы (стр. 1510)	67 727	23 493	80 084
А3. Медленно реализуемые активы (стр. 1210 + 1220+ 1260)	25 123	33 881	41 549	П3. Долгосрочные пассивы (стр. 1400)	14 800	15 489	26 550
А4. Трудно реализуемые активы (стр. 1100)	78 000	97 564	109 268	П4. Постоянные пассивы (стр. 1300)	11 531	9845	11 287
ВА	154 243	175 508	195 371	ВП	154 243	175 508	195 371

На основании данных структуры активов и пассивов Организации рассчитаем относительные показатели ликвидности организации за 2013- 2015 гг. (таблица 2.1.6).

предприятие ликвидность издержки

Таблица 2.1.6 - Коэффициенты ликвидности ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС»

Показатели	Норматив	на 31.12.13	на 31.12.14	на 31.12.15	Изменение (+, -)
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,3	0,18	0,13	0,14	-0,04
Коэффициент срочной ликвидности	допуст. 0,7-0,8; желат. ? 1	0,4	0,3	0,3	-0,12
Коэффициент текущей ликвидности	мин.1; оптим. 2	0,61	0,44	0,8	0,17

На основании рассчитанных в таблицы 2.1.6 коэффициентов можно сделать следующие выводы относительно ликвидности Организации:

· Коэффициент текущей ликвидности за 2013-2015 гг. повысился на 0,17 п.п., достигнув к концу 2015 г. 0,78. Предприятие не покрывает краткосрочные обязательства ликвидными активами. Значение коэффициента не соответствовало нормативу в течение всего срока рассмотрения.

· Коэффициент срочной ликвидности показывает, что краткосрочные обязательства Организации не покрывались денежными средствами и средствами в расчетах. В 2013-2015 гг. уровень коэффициента срочной ликвидности ниже рекомендуемого значения и указывает на то, что сумма ликвидных активов предприятия не соответствует требованиям текущей платежеспособности.

· Коэффициент абсолютной ликвидности Организации снизился на 0,04 п.п. и показывает, что к концу 2015 г. сумма краткосрочных обязательств не может быть погашена за счет денежных средств и финансовых вложений.

Таким образом, данные таблицы 2.1.6 свидетельствуют о том, что Организация абсолютно неликвидна и неплатежеспособна.

Финансовая устойчивость характеризует состояние финансовых ресурсов Организации, их распределения и использования, обеспечивающее развитие предприятия и повышение его рыночной стоимости в соответствии с целями финансового управления. Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Для оценки финансовой устойчивости Организации будем использовать методику расчета трехкомпонентного показателя типа финансовой ситуации. Для определения типа финансовой устойчивости Организации проанализируем динамику источников средств, необходимых для формирования запасов и затрат (таблица 2.1.7).

Таблица 2.1.7 - Анализ источников формирования запасов и затрат для определения типа финансовой устойчивости ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС»

Показатели	на 31.12.13	на 31.12.14	на 31.12.15
1. Собственный капитал	11 531	9845	11 287
2. Внеоборотные активы	78 000	97 564	109 268
3. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2)	-66 469	-87 719	-97 981
4. Долгосрочные пассивы	14 800	15 489	26 550
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (п. 3 + п. 4)	-51 669	-72 230	-71 431
6. Краткосрочные пассивы	127 912	150 174	157 534
7. Общая величина основных источников (п. 5 + п. 6)	76 243	77 944	86 103
8. Общая величина запасов	21 785	29 293	39 390
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (п. 3 - п. 8)	-88 254	-117 012	-137 371
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов средств (п. 5 - п. 8)	-73 454	-101 523	-110 821
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (п. 7 - п. 8)	54 458	48 651	46 713
12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (S)	(0,0,1)	(0,0,1)	(0,0,1)

На основании данных табл. 2.1.7 можно сделать вывод о типе финансовой устойчивости Организации. В 2013-2015 гг. в ней наблюдается неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние при признаках недостаточной платежеспособности, но присутствует вероятность возобновления платежного равновесия путем вовлечения временно свободных источников средств и кредитных средств для временного пополнения оборотных активов.

Рассчитаем основные показатели, характеризующие финансовую устойчивость ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» в 2013-2015 гг. Полученные данные сведем в аналитическую таблицу 2.1.8.

Таблица 2.1.8 - Анализ финансовой устойчивости ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС»

Показатель	Норматив	на 31.12.13	на 31.12.14	на 31.12.15	Изменение (+, -)
Коэффициент автономии	min = 0,5; оптим. ? 1	0,07	0,06	0,06	-0,01
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	??1	12,38	16,83	16,31	3,93
Коэффициент маневренности	??0,5	-5,76	-8,91	-8,7	-2,92
Коэффициент концентрации собственного капитала	не установлен	0,07	0,06	0,06	-0,01
Коэффициент концентрации заемного капитала	не установлен	0,93	0,94	0,94	0,01
Коэффициент финансовой зависимости	не установлен	13,38	17,83	17,31	3,93
Коэффициент структуры заемного капитала	не установлен	0,10	0,09	0,14	0,04
Коэффициент обеспеченности оборотных активов	0,1-0,5	-0,87	-1,13	-1,14	-0,27
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат	0,6-0,8	-3,05	-2,99	-2,49	0,56

На основании представленных в таблице 2.1.8 коэффициентов можно сделать следующие выводы относительно финансовой устойчивости Организации:

· Коэффициент автономии в 2013-2015 гг. не соответствовал нормативному значению, что свидетельствует о том, что Организация работала преимущественно за счет заемных источников финансирования. За рассматриваемый период коэффициент автономии снизился на 0,01 п.п. и составил в 2015 г. 0,06. Его значение показывает, что имущество предприятия только на 6% сформировано за счет собственных средств.

· Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансового рычага) в Организации в 2015 г. показывает, что на 1 рубль вложенных в активы собственных источников приходилось 16 рублей 31 копейка заемных. Указанный коэффициент увеличился на 2,87 п.п. по сравнению с 2013 г., что свидетельствует о росте доли заемных средств в структуре капитала предприятия. Таким образом, коэффициент финансового рычага, так же как и коэффициент автономии, не достигал нормативного значения в течение всего рассматриваемого периода.

· Коэффициент маневренности собственных средств отражает долю собственных средств предприятия, находящихся в мобильной форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. В 2013-2015 гг. коэффициент маневренности Организации имел отрицательное значение, что отрицательно характеризуют предприятие.

· Коэффициенты концентрации собственного и заемного капитала показывают, что доля заемных средств (94%) больше, чем собственных (6%), т. е. предприятие не обладает финансовой устойчивостью.

· Коэффициент структуры заемного капитала в 2013-2015 гг. показывал, что наибольшая доля в структуре заемного капитала Организация приходилась на краткосрочные пассивы.

· Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала. Чем ниже значение коэффициента, тем неустойчивее финансовое состояние предприятия. Предприятие достигает критического финансового состояния, когда коэффициент имеет значение 10% и ниже. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в Организации не имел нормативное значение в течение всего рассматриваемого периода.

Таким образом, проведенный анализ коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость Организации, свидетельствует о том, что её финансовая устойчивость вызывает тревогу, так как в структуре средств предприятия преобладают заемные источники финансирования.

Рассчитаем показатели деловой активности Организации за 2013-2015 гг. (таблица 2.1.9).

Таблица 2.1.9 - Показатели деловой активности ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС»

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение (+, -)
Коэффициент оборачиваемости активов	0,31	0,22	0,3	-0,02
Период оборота активов, дни	1164,23	1663,17	1243,71	79,5
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	4,2	3,91	5,08	0,9
Коэффициент оборачиваемости товарно- материальных запасов	2,22	1,31	1,46	-0,76
Период оборота запасов, дни	164,43	277,6	250,75	86,32
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	1,74	1,57	2,52	0,8
Период оборота дебиторской задолженности, дни	209,86	232,4	144,6	-65,26
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	0,8	0,3	0,74	-0,06
Период оборота кредиторской задолженности, дни	454,3	1200,5	493,04	38,76

На основании рассчитанных в табл. 2.1.9 коэффициентов можно сделать следующие выводы:

· Оборачиваемость активов Оганизации снизилась на 0,02 п.п., что произошло за счет вложения предприятием меньших средств в основные фонды с целью дальнейшего расширения деятельности.

· Оборачиваемость запасов снизилась на 0,76 п.п., и, как следствие, период оборота запасов вырос на 86 дней.

· Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вырос на 0,78 п.п. В течение 2015 г. дебиторская задолженность превращалась в денежные средства, т. е. погашалась, за 2,52 оборота. В 2015 г. период оборота дебиторской задолженности снизился на 65 дней по сравнению с 2013 г. и средняя продолжительность отсрочки платежей, предоставляемых покупателям Организацией ,составила 144 дня.

· Для оплаты имеющейся задолженности Организация в 2015 г. совершала 0,74 оборота, при этом коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился на 0,06 п.п. Соответственно, средний срок отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками, вырос на 38 дней и составил 493 дня.

Рентабельность показателей является одним из наиболее комплексных показателей эффективности деятельности предприятия за определенный промежуток времени. Рассмотрим показатели рентабельности Организации за 2013-2015 гг. (таблица 2.1.10).



Таблица 2.1.10 - Показатели рентабельности ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС», %

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение (+, -)
Коэффициент общей рентабельности	4,7	4,33	4,15	-0,55
Коэффициент рентабельности продаж	6,31	5,88	5,6	-0,71
Коэффициент рентабельности затрат	0,07	0,07	0,07	0
Коэффициент рентабельности капитала	1,5	0,95	1,22	-0,26
Коэффициент рентабельности собственного капитала	19,73	16,92	21,09	1,36

Из таблицы 2.1.10 видно, что все показатели рентабельности в 2013- 2015 гг. в исследуемой Организации снизились. Так рентабельность продаж снизилась в 2015 г. на 0,71% по сравнению с 2013 г. и составила 5 руб. 60 копеек. Коэффициент общей рентабельности Организации также снизился на 0,55% по сравнению с 2013 г., что вызвано уменьшением чистой прибыли за рассматриваемый период.Рентабельность капитала предприятия за 2013-2015 гг. снизилась на 0,26% и показывает, что в 2015 г. прибыль Организации, полученная с каждого рубля, вложенного в имущество, составила 1 руб. 22 копейки.

Рентабельность собственного капитала Организации за 2013-2015 гг. выросла на 1,36%, т. е. чистая прибыль, приходящаяся на 1 рубль собственного капитала, вложенного в производство, снизилась на 1 руб. 36 копеек и составила 21 рубль 9 копеек.

Анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости за период 2013-2015 гг. позволяет сделать вывод о нестабильном финансовом состоянии Организации.



2.2 Анализ динамики и структуры издержек предприятия

В соответствии с экономическим содержанием затраты на осуществление строительно-монтажных работ в Организации классифицируются на:

1) материальные расходы;

2) амортизационные отчисления;

3) расходы на оплату труда;

4) прочиерасходы,связанныесосуществлениемстроительно- монтажных работ.

ДинамикаматериальнымрасходамОрганизациипредставленав таблице 2.2.11.

Таблица 2.2.11 - Динамика материальных затрат ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» в 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Измене ния	Темп прироста, %	2015 г.	Изменен ия	Темп прироста, %
Сырье и основные материалы	21 713	15 482	-6231	71,3	30 189	14 706	195
Вспомогательные материалы	460	290	-170	63,02	701	411	В 2,42 раза
Покупные комплектующие изделия и материалы, работы и услуги сторонних организаций	88	72	-16	81,44	368	297	В 5,14 раза
Топливо	261	174	-87	66,77	170	-4	97,4
Энергия	587	267	-320	45,5	596	329	В 2,23 раза
Итого	23 109	16 287	-6822	70,5	32 027	15 740	196,64



На основании данных табл. 2.2.11 видно, что общая сумма материальных затрат Организации в 2013 г. была равна 23 109 тыс. руб. В 2014 г. она снизилась на 29,52% и составила 16 287 тыс. руб. В 2015 г. общая сумма материальных затрат возросла на 96,64% и составила 32 027 тыс. руб. При этом затраты на сырье и основные материалы возросли на 14 706 тыс. руб. (на 95%), на вспомогательные материалы - на 411 тыс. руб. (в 2,42 раза), на покупные комплектующие изделия и материалы, на работы и услуги сторонних организаций - на 297 тыс. руб. (в 5,14 раза), на энергию - на 329 тыс. руб. (в 2,23 раза). Сократились затраты на топливо - на 4 тыс. руб., что составляет 2,6%.

К материальным расходам Организации, в частности, относятся следующие затраты:

· наприобретениематериалов,используемыхдляосуществления основной деятельности;

· на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

· на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на отопление зданий;

· на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями, связанных с осуществлением деятельности.

Расходы на приобретение материальных ресурсов определяются Организацией исходя из цены их приобретения без учета НДС. В цену приобретения включаются также расходы по заготовке и транспортировке материальных ресурсов до места их использования и хранения, вознаграждения, уплаченные посреднику в соответствии с агентским договором, и иные затраты, связанные с приобретением материалов.

Материальные расходы списываются Организацией полностью на затраты.

К основным средствам Организации относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления его деятельности. Объекты основных средств принимаются к учету по их первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат Организации на их приобретение, включающая денежные средства, уплаченные продавцу, за исключением сумм НДС.

Динамика материальных затрат Организации представлена на рисунке

2.3.

35000

30000

Основные материалы

25000

20000

15000

10000

5000

Вспомогательные материалы

Покупные комплектующие

Топливо Энергия

0

201320142015

Рисунок 2.3. Динамика материальных затрат ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» в 2013-2015 гг.

Рассмотрим структуру материальных затрат Организации (таблица 2.2.12).

Таблица 2.2.12 - Структура материальных затрат ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» в 2013-2015 гг.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Изменения, %	2015 г.	Изменения, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %		тыс. руб.	уд. вес, %
Сырье и основные материалы	21 713	93,96	15 482	95,06	1,1	30 189	94,26	-0,8
Вспомогательные материалы	460	2	290	1,8	-0,21	701	2,2	0,41
Покупные комплектующие изделия и материалы, работы и услуги сторонних организаций	88	0,4	72	0,44	0,06	368	1,15	0,71
Топливо	261	1,13	174	1,07	-0,06	170	0,53	-0,54
Энергия	587	2,54	267	1,64	-0,9	596	1,86	0,22
Итого	23 109	100	16 287	100	-	32 027	100	0

На основании данных табл. 2.2.12 можно сделать вывод, что в течение всего периода большую долю материальных затрат составляли затраты на сырье и основные материалы - их доля возросла с 93,96% в 2013 г. до 94,26% в 2015 г. Удельный вес затрат на вспомогательные материалы в 2013 г. был

равен 2%, к концу 2015 г. он увеличился до 2,2%. Доля затрат на энергию, напротив, сократилась с 2,54% в 2013 г. до 1,86% в 2015 г.

Структура материальных затрат Организации представлена на рисунке

2.4.



Сырье и основные материалы

Вспомогательные материалы

Покупные комплектующие изделия и материалы, работы и услуги сторонних организаций

Топливо

Энергия

Рисунок 2.4. Структура материальных затрат ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» (2015 г.)

Таким образом, в структуре материальных затрат Организации (более 94%) составляют затраты на основные и вспомогательные материалы. По 2% составляют затраты на вспомогательные материалы и на энергию. Удельный вес других статей материальных затрат очень мал.

Расходы по приобретению основных средств погашаются в Организации постепенно путем начисления амортизации.

Амортизация основных средств, используемых в Организации для осуществления строительно-монтажных работ, начисляется линейным способом в течение срока их полезного использования.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества производится независимо от результатов предпринимательской деятельности в Организации до полного погашения стоимости имущества либо до прекращения права собственности. Суммы начисленной амортизации отражаются в Организации в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Таблица 2.2.13 - Анализ амортизационных отчислений ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» за 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Изменен ия	Темп прироста, %	2015 г.	Изменен ия	Темп прироста, %
Стоимость основных фондов на начало года	29 295	35 995	6700	122,87	54 032	18 037	150,11
Ввод основных фондов	9315	20 352	11 037	218,5	13 579	-6773	66,72
Выбытие основных фондов	432	1140	708	263,9	688	-452	60,35
Стоимость основных фондов на конец года	35 995	54 032	18 037	150,11	64 612	10 580	119,6
Начислено амортизации	2183	1175	-1008	53,83	2311	1136	196,7



Динамика амортизации представлена на рисунке 2.5.

2500

2000

1500

1000

500

0

201320142015

Рисунок 2.5. Динамика амортизационных отчислений ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» в 2013-2015 гг.

Из табл. 2.2.13 следует, что амортизационные отчисления в 2013 г. составили 2183 тыс. руб. В 2014 г. их сумма снизилась на 1008 тыс. руб. (на 46,17%) и составила 1175 тыс. руб. В 2015 г. сумма начисленной амортизации Организации возросла 96,7% и составила 2311 тыс. руб.

Таким образом, амортизационные отчисления за 2013-2015 гг. возросли. Это связано со значительным увеличением стоимости основных фондов предприятия, с постепенным обновлением морально и физически устаревшего оборудования Организации.

Предпринимательская деятельность Организации связана с расходами не только материальных ценностей, но и живого труда. В расходы на оплату труда Организации включаются все производимые им начисления (выплаты) своим работникам в денежной и натуральной формах, за исключением расходов на вознаграждения работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

К расходам на оплату труда в Организации относятся, в частности:

· суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;

· начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера (денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника и др.);

· стоимость товаров, предоставляемых Оанизацией в порядке натуральной оплаты труда;

· другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором.

Расходы на оплату труда учитываются в составе расходов Организации в момент выплаты денежных средств.

К прочим расходам, связанным с осуществлением основной деятельности в Организации, относятся следующие расходы:

· суммы налогов и сборов, уплаченных за отчетный налоговый период;

· суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги);

· расходы на услуги по охране имущества, расходы по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;

· расходы по обеспечению нормальных условий труда, предусмотренных законодательством РФ;

· расходы по набору работников;

· арендные платежи за арендуемое имущество;

· расходы на командировки работников;

· расходы на оплату информационных услуг;

· расходы на оплату консультационных и юридических услуг;

· плата за нотариальное оформление действий, связанных с торговой деятельностью;

· расходы на канцелярские товары;

· расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, включая расходы на услуги факсимильной связи, электронной почты, а также информационных систем;

· расходы на рекламу реализуемых товаров;

· расходы на ремонт основных средств;

· другие расходы, связанные с осуществлением производственной деятельности.

Анализ прочих затрат Организации за 2013-2015 гг. представлен в таблице 2.2.14.

Таблица 2.2.14 - Динамика прочих затрат ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» в 2013-2015 гг., тыс. руб.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Изменения	Темп прироста, %	2015 г.	Изменения	Темп прироста, %
Командировочные расходы	1	0	-1	0,00	2	2	-
Налоги, включаемые в себестоимость	117	111	-6	94,87	197	86	177,5
Суточные и представительские расходы	1	1	0	100	2	1	В 2 раза
Оплата услуг сторонних организаций	290	299	9	103,1	469	170	156,86
Другие затраты	931	911	-20	97,85	1064	153	116,8
Итого	1340	1322	-18	98,66	1734	412	131,16

Динамика прочих затрат ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» представлена на рисунке 2.6.



2000

1800

1600

1400

1200

1000

800

600

400

200

0

201320142015

Рисунок 2.6. Динамика прочих затрат ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» за 2013-2015 гг.

Из данных табл. 2.2.14 видно, что к прочим затратам в Организации в 2013-2015 гг. отнесены командировочные расходы, налоги, включаемые в себестоимость, суточные и представительские расходы, оплата услуг сторонних организаций (таких как связь, охрана, лизинг, пассажирский транспорт, коммунальное хозяйство, реклама, консультационные услуги), другие затраты предприятия.

Сумма прочих затрат в 2013 г. составляла 1340 тыс. руб. В 2014 г. она снизилась на 1,34% и составила 1322 тыс. руб. Это связано с уменьшением следующих статей: суммы налогов, включаемых в себестоимость - на 6 тыс. руб. (с 111 до 117 тыс. руб., т.е. на 5,13%) и других затрат - на 20 тыс. руб. (на 2,15%).Суточные и представительские расходы остались без изменений за 2013 - 2014 гг. Стоимость оплаченных услуг сторонних организаций выросла на 9 тыс. руб. (на 3,1%) и составила в 2015 г. 299 тыс. руб.

В 2015 г. сумма прочих затрат выросла на 412 тыс. руб. (на 31,16%) и составила 1734 тыс. руб. Это вызвано ростом расходов по следующим статьям: затрат на налоги, включаемые в себестоимость - на 86 тыс. руб. (на 77,5%); суточных и представительских расходов (в 2 раза), оплата услуг сторонних организаций - на 170 тыс. руб. (на 56,86%), других затрат - на 153 тыс. руб. (на 16,8%).

Таким образом, сумма прочих затрат Организации возросла в 2015 г. по сравнению с 2014 г. и с 2013 г. В результате в целом за период произошло увеличение прочих затрат.

Произошедшие изменения отразились на структуре прочих затрат предприятия (таблица 2.2.15).

Таблица 2.2.15 - Структура прочих затрат ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» в 2013-2015 гг.

Показатели	2013 г.	2014 г.	Изменения, %	2015 г.	Изменения, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %		тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Командировочные расходы	1	0,04	0	0	-0,04	2	0,1	0,1
Налоги, включаемые в себестоимость	117	8,73	111	8,41	-0,32	197	11,35	2,94
Суточные и представительские расходы	1	0,07	1	0,08	0,01	2	0,1	0,02
Оплата услуг сторонних организаций	290	21,7	299	22,62	0,94	469	27,02	4,4
Другие затраты	931	69,5	911	69	-0,57	1064	61,43	-7,47
Итого	1340	100	1322	100	0	1734	100	0



В структуре прочих затрат Организации большую часть в течение всего периода составляют затраты, отнесенные к категории «другие затраты». Их удельный вес в 2013 г. был равен 69,5%, в 2014 г. - 69%, в 2015 г. он сократился до 61,43%, что вызвано значительным сокращением затрат данной группы.

Значительную часть прочих затрат составляют также затраты на услуги сторонних организаций. Их стоимость складывается преимущественно из услуг по оплате охраны, услуг связи, рекламы и консультационных услуг.

62%

0%

11%

0%

27%

Командировочные расходы

Налоги, включаемые в себестоимость

Суточные и представительские расходы

Оплата услуг сторонних организаций

Другие затраты

Рисунок 2.7. Структура прочих затрат ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» (2015 г.)

ПроанализируемдинамикусебестоимостипродажОрганизацииза 2013-2015 гг. (таблица 2.2.16).



Таблица 2.2.16 - Динамика себестоимости продаж (по элементам затрат) ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» 2013-2015 гг.

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение, (+,-)
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, (%)	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, (%)	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, (%)	2014 / 2013	2015 / 2014
Материальные затраты	23 109	51,34	16 287	45,32	32 027	59,87	-6822	15 740
Затраты на оплату труда	14 137	31,41	13 198	36,72	13 403	25,05	-939	205
Отчисленияна социальные нужды	4241	9,42	3959	11,02	4021	7,52	-282	62
Амортизация	2183	4,85	1175	3,27	2311	4,32	-1008	1136
Прочие затраты	1340	3	1322	3,7	1734	3,24	-18	412
Итого затрат	45 010	100	35 941	100	53 496	100	-9069	17 555

Из табл. 2.2.16 видно, что затраты Организации снизились в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 9069 тыс. руб., но выросла в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 17 555 тыс. руб.

Динамика расходов по элементам затрат Организации представлена в виде графика (рисунок 2.8).

35000

30000

25000

20000

15000

10000

23109

1413713198

16287

32027

13403

Материальные затраты

Затраты на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Амортизация

5000

424139594021

2311

Прочие затраты

2183

0

1340

1175

1322

1734

201320142015

Рисунок 2.8. Динамика расходов по элементам затрат ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» за 2013-2015 гг.

Наибольший объем в структуре затрат Организации занимают материальные затраты (в 2014 г. - 45,32%, в 2015 г. - 59,87%). Затраты на оплату труда Организации составили 25,05% в 2015 г., что на 6,36% меньше чем в 2013 г. На отчисления на социальные нужды приходилось 7,52% в 2015 г., на амортизационные отчисления - 4,32% и 3,24% составили другие затраты.



Материальные затраты

Затраты на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Амортизация

Прочие затраты

Рисунок 2.9. Структура издержек ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» (2015 г.)

Таким образом, издержки Организации складываются из следующих основных статей и групп : расходов по оплате труда, материальных расходов, расходов на содержание основных средств, прочих расходов. Их анализ начинается с выявления изменений во времени и анализа явлений динамики. Основной целью анализа затрат предприятия является определение комплекса показателей, которые позволяют оценить роль затрат в системе формирования финансовых результатов предприятия.

Анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости показывает,что у Организации нестабильное финансовое состояние.За исследуемый период наблюдается снижение показателей рентабельности и ликвидности ,неудовлетворительная платежеспособность,а также то,что в структуре средств Организации преобладают заемные источники финансирования.Но присутствует вероятность возобновления платежного равновесия с помощью свободных источников средств и кредитных средств для временного пополнения оборотных активов.

В такой ситуации нужно совершенствование системы управления затратами.



Глава 3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ ИЗДЕРЖЕК НА ПРЕДПРИЯТИ ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС»

В целом по Организации достигнутые результаты работы и выявленные с помощью проведенного анализа недостатки свидетельствуют о том, что в Организации еще не полностью исчерпаны внутренние резервы по развитию хозяйственной деятельности. Следовательно, в данной организации имеет смысл реализовать режим экономии. Режим экономии - это система хозяйствования, направленная на рациональное использование материальных, денежных и трудовых ресурсов.

В связи с этим Организации следует провести ряд мероприятий по следующим направлениям:

1) Направление, связанное с совершенствованием управленческой работы в организации.

Современный руководитель Организации должен обладать достаточными знаниями в области управленческого учета, являющегося интегрированной системой внутрихозяйственного учета, который предоставляет информацию о затратах и результатах деятельности, необходимой для принятия оперативных и прогнозных управленческих решений. Основой организации управленческого учета будет являться оперативный учет и отчетность.

Система управленческого контроля, основанная на информации внутренней отчетности, может позволить Организации реализовать одну из своих управленческих функций - функцию контроля за выполнением принятых решений. Управленческий контроль включает систему приемов и методов, используемых Организацией для оценки результатов деятельности предприятия и сравнения фактических показателей с запланированными.

Таким образом, бюджетирование будет являться серьезным подспорьем для Организации в обеспечении контроля за эффективностью использования вкладываемых средств и позволит четко определить цели и задачи, стоящие перед ним, на планируемый период и контролировать ход выполнения торговой и производственной программы, процесс формирования доходов и расходов, состояние расчетов и платежей.

Все формируемые бюджеты для ООО «ЭМ ЭС ЭФ ГРУПП СИ АЙ ЭС» должны отвечать сл...