Направления совершенствования государственной поддержки развития малого предпринимательства и перспективы его развития в Хабаровском крае

В то же время малый и средний бизнес постоянно испытывает потребность в молодых, квалифицированных кадрах, обладающих не только хорошей теоретической подготовкой, но и прикладными знаниями, практическими навыками организации и ведения бизнеса. Динамично развивающаяся ситуация на рынке не позволяет предприятиям малого и среднего бизнеса затрачивать временные и финансовые ресурсы на обучение и переобучение молодых специалистов, что приводит к отказам в приеме на работу последних.

Создание ЦПМ на базе КДМ будет способствовать развитию предприятий малого и среднего бизнеса посредством трудоустройства молодых, подготовленных специалистов, прошедших специальную программу обучения. Отсюда вытекает актуальность такой формы работы с молодёжью, которая позволяла бы активизировать знания студентов, их деловой и творческий потенциал, задействовать этот потенциал в решении актуальных социальных проблем. Основное место в такой работе занимает, работа с собственным будущим молодых людей, с проявлением, оформлением, развитием их возможностей по организации успешного бизнеса, изменению будущего, выявление и популяризация прецедентов подобной работы.

Целевая группа:

- студенты 4-5 курсов экономических специальностей высших учебных заведений г. Хабаровска и их филиалов по Хабаровскому краю.

На базе созданных ЦМП возможно проводить обучение по следующим программам:

Курс - "Основы предпринимательской деятельности";

Курс - "Основы управления фирмой в рыночной экономике";

Курс - "Бизнес-планирование";

РАБОТА С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Хабаровского края

Предприниматели могут участвовать в Программе в виде специалистов консультантов, преподавателей-практиков, заказчиков бизнес-планов. Студенты, прошедшие обучение по предлагаемым курсам, разрабатывают и презентуют бизнес-планы для нового направления развития существующей компании, по идее предпринимателя, либо предлагают новую идею, которую предприниматель сможет принять и профинансировать.

В итоге, предприниматели получат молодых, грамотных специалистов, готовых развивать компанию в выбранном направлении в соответствии с реальным бизнес - планом, отвечающим мировым стандартам.

Предполагаемое ежегодное финансирование

(группа студентов 36 человек)

Статьи расходов	Сумма, руб
1. Оплата труда работников ИКЦ на условиях совместительства (2 человека)	3000*2*12мес=72000 ЕСН(26,2%) = 18864
2. Расходные материалы (тонер, картридж, бумага, канцтовары и т.д)	3000*12мес=36000
3. Услуги связи (Интернет, телефон, факс и тд.)	1000*12=12000
4. Оплата труда преподавателей-практиков на проведение 3 семинаров (по 40 акад.часов)	40акад.час.*200руб*3=24000 ЕСН(26,2%)= 6288
5. Оплата труда бизнес-консультантов	180 акад.час.*200 руб=36000 ЕСН(26,2%)=9432
ИТОГО	214584

Ожидаемые результаты деятельности ЦМП

1. Студенты ВУЗов Хабаровского края получат необходимый уровень практических знаний по разработке бизнес-планов, стратегических планов, управлению фирмой в условиях рынка, и навыкам презентации и будут конкурентоспособны на рынке труда.

2. Будут разработаны социально-значимые бизнес-планы, направленные на улучшение инфраструктуры Хабаровского края.

3. Созданные информационно-консультационные центры смогут оказывать информационную, техническую и методическую помощь студентам и начинающим предпринимателям по основам ведения бизнеса.

4. Предприниматели Хабаровского края получат грамотных специалистов, а выпускники вузов возможность трудоустройства.

6. Страхование в системе поддержки малого предпринимательства

Анализ анкетирования показал, что руководители малых предприятий

осознали необходимость страхования предпринимательских рисков. Следует решить вопрос, каким образом оптимально вводить страхование в систему малых предприятий. Известно, что в Хабаровском крае функционируют как региональные так и федерального уровня страховые организации. При этом следует иметь в виду состав учредителей этих компаний. В крае есть страховые организации, зарегистрированные в г. Москве, учредители которых зарегистрированы в регионе. С другой стороны есть региональные страховые компании (в основном кэптивные), учредители которых зарегистрированы вне пределов Хабаровского края. Таким образом, группа региональных страховщиков вместе с филиалами, имеющими учредителей краевой регистрации, образуют страховую группу, которая может принять участие в страховании рисков малых предприятий и на которую могут оказывать влияние органы управления края. В данную страховую группу можно также включить иных страховщиков, желающих принимать участие в развитии экономики края.

Таким образом, для внесения страхования в систему малых предприятий необходимо сформировать оптимальный страховой пул. Страховые пулы не новое явление в практике российских страховщиков. Известны объединения страховщиков в обязательном страховании автогражданской ответственности, страховании ядерных объектов, страховании авиакосмических рисков и т.д. Что касается региональных страховых пулов, то такие примеры нам неизвестны. Тем не менее это явление перспективно для региональных экономик и требует теоретического осмысления и практических наработок.

Управление рисками малых предприятий можно осуществить с помощью создания общества взаимного страхования. Законодательная основа таких организаций проработана достаточно слабо. Имеется достаточно много белых пятен, которые можно закрыть на региональном уровне путем практической реализации.

Указанные выше направления могут быть реализованы путем создания объединения малых предприятий. Сформированные выше задачи могут быть решены на базе кафедры страхования Хабаровской государственной академии экономики и права. На основании вышеизложенного можно сформулировать следующие рекомендации для региональных администраций и руководителей малых предприятий:

- сформировать страховой пул для обслуживания рисков малых предприятий;

- создать общественную организацию - объединение малых предприятий;

- разработать методику реализации стратегии самострахования на базе созданной общественной организации;

- создать общество взаимного страхования на базе малых предприятий.

Очевидным преимуществом такой организации является сохранение финансовых ресурсов малых предприятий после устранения последствий поступления страховых событий.

Для формирования страхового пула следуют провести конкурс. С этой целью необходимо:

- сформировать жюри;

- сформулировать страховые риски;

- сформулировать критерии отбора страховщиков;

- сформулировать критерии отбора победителей.

При формировании жюри следует учесть интересы всех заинтересованных сторон: Правительство региона, Объединение малых предприятий, страховая наука, Территориальный орган федеральной службы страхового надзора, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, Министерство здравоохранения края, Тихоокеанский страховой союз. Наиболее заинтересованным лицом и куратором проекта развития малого предпринимательства является Правительство края. От него должно быть максимальное число участников жюри. На наш взгляд целесообразно ввести три участника: специалист по работе с малыми предприятиями, финансист и руководитель соответствующего отдела или органа.

Малые предприятия являются потребителями страховых услуг, поэтому для отстаивания своих интересов они должны принимать участие в принятии решения. Целесообразность участия одного из них в жюри бесспорна. Кроме того, малому бизнесу будет не безинтересно провести сравнительный анализ страховых тарифов, действующих в регионе, или, по крайней мере, познакомиться с ними. Такое участие можно также рассматривать как одно из направлений продвижения страховых услуг на рынок услуг региона.

Для квалификационной оценки участников конкурса необходимо учесть мнение специалистов в области теории страхования. В Дальневосточном регионе вплоть до Иркутской области имеется единственная кафедра страхования (при ХГАЭПТ). Штатный состав кафедры укомплектован высококвалифицированными специалистами в области страхования, в том числе 1 доктор наук и 5 кандидатов наук. Для комплексной оценки претендентов на участие в страховом пуле в состав жюри целесообразно включать двух представителей кафедры страхования.

Для оценки степени капитализации страховщиков-претендентов и соблюдения ими требований страхового законодательства в состав жюри целесообразно ввести одного представителя территориального органа Федеральной службы страхового надзора.

Число работников малых предприятий Хабаровского края согласно оценкам составляет не менее 96 тыс. человек. Риски личного страхования в части медицинского страхования для совокупности населения такого объема представляют собой в денежном выражении значительную величину. Согласно российского законодательства медицинское страхование подразделяется на добровольное (ДМС) и обязательное медицинское (ОМС) страхование. Страхование медицинских рисков ОМС курирует ХК ФОМС в части распределения финансовых ресурсов, а также территорий края и участников ОМС между страховыми медицинскими организациями (СМО). Представители ХК ФОМС и министерства здравоохранения края могут дать квалифицированную оценку возможностей СМО по страхованию рисков ДМС ( отделенных от рисков ОМС) работников малого бизнеса. Исходя из вышеизложенного представляется целесообразным включение в состав жюри по одному представителю от ХК ФОМС и Минздрава края.

Тихоокеанский страховой союз аккумулирует в своем составе всех региональных страховщиков и некоторых страховщиков федерального уровня.

ТОСС может представлять интересы страховщиков - участников конкурса и квалифицированно оценить их возможности. Представляется возможным включить представителя ТОСС в состав жюри. При этом следует иметь в виду, что представитель ТОСС в жюри не является или не может являться по своему статусу участником конкурса. Например, в качестве представителя можно выбрать одну из двух перестраховочных компаний, которые по своему статусу не могут заниматься оригинальным (прямым) страхованием.

Таким образом, предлагаемый состав жюри в количестве 10 человек достаточно полно охватывает всех субъектов и участников страхового рынка и может принять квалифицированное решение.

Для квалифицированного отбора страховых компаний - претендентов необходимо определиться с объектами проведения конкурса, критериями отбора и методами оценки мнений экспертов. Малые предприятия в своей совокупности обладают разнородными рисками. Поэтому вначале необходимо структурировать систему малых предприятий по группам однотипных рисков и затем проводить конкурс по каждой группе рисков. Таким образом, в качестве объекта конкурса выбирается риск. Это позволит конкурировать с компаниями федерального уровня региональным компаниям, каждая из которых не обладает достаточно большим портфелем лицензий. Кроме того, в этом случае упрощается процедура сравнения претендентов по величине тарифов.

В качестве групп критериев отбора претендентов необходимо выбрать следующие:

- инвестирование части страховых резервов в экономику края;

- величина тарифов;

- принадлежность страховой компании к группе малых предприятий или к иным группам;

- иные объективные критерии.

Для квалифицированного отбора необходимо проделать следующие аналитические процедуры:

1.Для каждого критерия наибольшее и наименьшее значения. Наименьшее значение может быть и отрицательным, например, для понижения рейтинга страховых организаций, не имеющих намерений инвестировать страховые резервы в экономику края. Эти значения можно получить на основании методов экспертных оценок мнений экспертов - членов жюри. Затем на основании найденных значений построить бальную шкалу оценки мнений экспертов по каждому критерию. Эта шкала может состоять из пяти или десяти делений (количество можно оценить на основании мнений экспертов ). Таким образом -ый эксперт, , может представить бальную оценку компании по -му критерию.

2. Необходимо построить систему предпочтений для критериев в форме коэффициентов важности , где , . Эти коэффициенты показывают насколько важен для интегральной оценки страховой комиссии каждый из критериев. Эти показатели также можно найти на основании методов экспертных оценок мнений экспертов.

3. Оценка мнений k-го эксперта по каждой компании определяется формулой

.

4. Интегрированный рейтинг каждой страховой организации можно получить суммируя мнения экспертов по формуле

.

5. Победителем по каждой группе рисков является та страховая организация, у которой интегрированный показатель оказался наибольшим.

Однако, на наш взгляд, по ряду соображений нецелесообразно передавать весь риск победителю. Следует распределить страховое поле между участниками на пропорциональной основе согласно полученному рейтингу. Если через , обозначить рейтинг -ой страховой организации из конкурентов, то доля всего поля, приходящаяся на -ю страховую организацию, можно определить формулой

,

Где - страховой потенциал малого предпринимательства Хабаровского края. Величину для Хабаровского края целесообразно оценить также исходя из целей и задач общеэкономического характера.

Предложенная методика проведения конкурсного отбора позволяет нивелировать субъективные, личностные оценки участников конкурса с точки зрения членов отборочной комиссии. При проведении конкурса также необходимо учитывать нормативные акты антимонопольного законодательства и страхового законодательства в части добросовестно конкуренции. Страховое поле малого предпринимательства является частью общего страхового поля. Регулирующие органы в области страхования обязаны отмечать влияние администраций всех уровней на раздел и передел страхового поля.

Основной функцией страхования до настоящего времени считалась социальная функция, обусловленная защитой человека и общества в целом от неблагоприятных воздействий окружающей среды. В настоящее время ситуация изменилась. На первый план по важности выходит инвестиционная функция. Страхование как институт вышло на первое место по аккумуляции временно свободных средств. Это является общемировой тенденцией. Во всем мире страховые организации аккумулируют финансовые ресурсы больше, чем банки, по некоторым оценкам - на порядок больше. В России эти процессы начинают проявляться также. Страховые организации сравняться с банками в этом плане пока не могут, но, тем не менее, также имеют значительный заемный капитал.

В Хабаровском крае зарегистрировано более 50 страховых организаций, филиалов и представительств, каждая из которых ежегодно собирает десятки миллионов рублей страховых взносов. Совокупные поступления составляют не менее 1 млрд. руб. Часть этих поступлений направляется на страховые выплаты. При этом следует отметить, что отношение поступлений к выплатам в целом по России составляет 3:1. В нашем регионе это соотношение несколько выше. Учитывая расходы на ведение дел можно оценить величину поступлений свободных средств порядка не менее 500 млн. руб. в год по Хабаровскому краю. Эта сумма ежегодно инвестируется во внешнюю финансовую среду. Задача Правительства края направить этот финансовый поток или, по крайней мере, его часть на развитие региональной экономики, тем более, что этот поток является финансовым ресурсом региона.

Переориентации этого финансового потока на территорию Хабаровского края меняют два обстоятельства субъективного и объективного характера. Первое обстоятельство обусловлено нежелание страховщиков инвестировать резервы в регион. Для преодоления этого обстоятельства достаточно предложить страховщикам направления инвестирования с большой доходностью. Эта доходность должна быть ограничена снизу 10% годовых. Это та доходность, которую могут предложить банки.

Второе обстоятельство обусловлено ограничениями на инвестиционную деятельность страховщиков со стороны государственных регулирующих органов. Согласно правилам размещения страховых резервов росстрахнадзора инвестиционная деятельность страховщиков должна базироваться на четырех фундаментальных принципах: диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности. В страховой деятельности эти принципы не только декларируются, но и обязаны выполняться по существу. Поэтому на них должна ориентироваться Правительство края при формировании инвестиционного поля для страховщиков.

Принцип ликвидности означает возможность достаточно быстрого перевода активов в высоколиквидные активы с минимальными потерями стоимости. В случае страхования высоколиквидные активы должны иметь денежную форму, так как страховщики рассчитываются по своим обязательствам перед страхователями деньгами. Правительство края в целях привлечения ресурсов должна предложить страховщикам такие финансовые инструменты. Здесь можно предложить два пути реализации этой задачи. Первый путь основан на том, что региональные банки дают больший процент по вкладам, чем банки федерального уровня, до 15% против 10%, например, банк «Уссури». Схема рассчитана на то, что по договоренности с Правительством региональный банк будет инвестировать резервы страховщиков с небольшой маржой в экономику края. Данный финансовый инструмент имеет краткосрочный характер, что соответствует принципу ликвидности.

Второй путь основан на непосредственном инвестировании резервов в экономику края. Трудность состоит в том, что вложения должны быть ликвидными. Правительство должно найти и предложить такие вложения. Можно предложить инвестировать в малые предприятия. Малый бизнес обладает тем преимуществом, что оборот капитала имеет достаточно короткий период и, следовательно, здесь требуются краткосрочные кредиты, что соответствует принципу ликвидности. Трудность состоит в том, что согласно страхового законодательства страховщики не могут непосредственно кредитовать предприятия, но в ценные бумаги могут. Поэтому если малое предприятие является акционерным обществом, то возможна непосредственная финансовая цепочка «страховая компания малое предприятие», в противном случае требуются более сложные схемы с участием Правительства или, например, банка.

Принцип возвратности означает гарантированный возврат инвестиций. Для страховщиков страховые резервы являются заемным капиталом, поэтому они будут инвестировать его в малый бизнес, на наш взгляд, только под гарантии Правительства. Необходимо продумать механизм таких гарантий, например, с помощью создания резервного фонда при соответствующей проработке законодательных основ формирования такового фонда.

Принцип доходности означает необходимость инвестирования страховых резервов с максимальной доходностью. Одно направление инвестирования уже есть - это банковская система. Поэтому инвестирование страховых резервов в экономику края, в частности, малые предприятия состоится, если норма доходности при таком инвестировании будет больше банковской процентной ставки по депозитам. Нижняя граница нормы доходности была обозначена выше - это 15% в год по некоторым региональным банкам. Поэтому если страховщикам предложат рентабельность от инвестиций более 15%, то при выполнении двух вышеизложенных принципов они будут инвестировать свои резервы в малые предприятия. При этом следует иметь ввиду, что в данном случае банки и страховщики как кредитные организации будут выступать как конкуренты. Таким образом, если страховщики будут инвестировать резервы в малые предприятия с доходностью меньшей, чем банковская процентная ставка по кредитам, то предпринимателям будет выгодно инвестироваться посредством страховой системы, т.е. обе стороны инвестиционного процесса будут заинтересованы в нем. Следовательно, если этот процесс примет массовый характер, банки будут вынуждены несколько снижать процентные ставки по кредитам в регионе, что вызовет подъем деловой активности. Отсюда можно сделать вывод: Правительство края должно быть заинтересовано в привлечении резервов страховщиков в экономику края не только с позиций поддержки малого предпринимательства, но и для подъема деловой активности, управляя конкурентной борьбой между двумя основными кредитными системами.

Принцип диверсификации состоит в максимализации направлений инвестирования с целью минимизации суммарного инвестиционного риска. Этот принцип в отличие от первых трех достаточно жестко регламентируется нормативными актами страхового законодательства. Согласно приказа Минфина РФ относительно правил размещения страховщиками страховых резервов в покрытие страховых резервов принимается ограниченное число активов. К активам из их числа, пригодным к использованию при финансировании малых предприятий, можно отнести следующие:

- государственные ценные бумаги субъектов РФ;

- муниципальные ценные бумаги;

- векселя банков:

- акции;

- банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами. При этом имеют место следующие структурные соотношения отмеченных активов и резервов см. таблице.

Таблица

№	Активы, представленные в покрытие страховых взносов	Не более
1	Стоимость государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг	30% от суммарной величины страховых резервов
2	Стоимость банковских вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами	20% от суммарной величины страховых резервов
3	Стоимость акций	15% от суммарной величины страховых резервов
4	Суммарная стоимость государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг	15% от суммарной величины страховых резервов
5	Стоимость векселей организаций	10% от суммарной величины страховых резервов

Согласно таблицы в малые предприятия можно инвестировать до 75% от суммарной величины страховых резервов: 15% через государственные ценные бумаги Правительства Хабаровского края; 15% через ценные бумаги органов местного самоуправления; 20% через депозиты и депозитные сертификаты региональных банков; 15% стоимости акций; 10% стоимости векселей организаций. При этом необходимо различать инвестиционные потоки для организаций и частных предпринимателей, акционерных обществ и обществ без создания акционерного капитала. Кроме того, необходимо различать непосредственные финансовые потоки типа «страховая компания - малое предприятие» и потоки с посредниками типа «страховая компания - Правительство Хабаровского края - малое предприятие», «страховая компания - орган местного самоуправления - малое предприятие», «страховая компания - региональный банк - малое предприятие». При этом процесс инвестирования будет происходить в форме покупки страховой компанией акций или векселей малых предприятий, покупки ценных бумаг Правительства Хабаровского края, органов местного самоуправления и банковских сертификатов региональных банков. Финансовый капитал посредника следует создать в форме специального страхового фонда поддержки малого предпринимательства путем эмиссии ценных бумаг Правительства Хабаровского края, органами местного самоуправления и региональными банками. Посредника следует формировать в структуре Правительства края. При этом следует иметь ввиду, что, согласно таблицы, частные предприниматели могут финансироваться страховыми компаниями только с помощью посредников, причем до 50% от суммарной величины страховых резервов (рис. 2.1).

Рис. 2.1

При реализации схемы, изложенной на рис. 2.1, следует провести конкурс среди региональных банков согласно критерия минимизации издержек по переводу финансовых потоков от страховых компаний к частным предпринимателям.

Малые предприятия - акционерные общества также могут инвестироваться страховыми организациями напрямую без посредника (см. рис.2.2) путем покупки акций (до 15% от суммарной величины страховых резервов) и векселей (до 10%).

Рис. 2.2

Малые предприятия - организации без создания акционерного капитала могут инвестироваться напрямую без посредников до 10% суммарной величины страховых резервов путем покупки векселей (рис. 2.3). При этом выпуск векселей как и эмиссия акций в этом направлении должны проводиться под гарантии Правительства края.

Рис.2.3.

Таким образом, уже на первом этапе формирования системы финансирования страховщиками малого бизнеса можно инвестировать без создания посредника до 25% общей суммы страховых резервов.

В вопросах налогообложение малого предпринимательства в части страхования следует разделять малые предприятия, не занимающиеся страховой деятельностью и региональные страховые организации также являющиеся по определению в существенной части малыми предприятиями.

Поэтому следует отдельно рассмотреть вопросы оптимизации налогообложения в части страхования для малых предприятий -страхователей и для региональных страховщиков в разрезе налогообложения создаваемых ими фондов.

Рассмотрим вначале второй вопрос. Согласно настоящего страхового законодательства фонды, создаваемые страховщиками, разделяются на страховые резервы и иные резервы, предназначенные для проведения страховой деятельности. Страховые резервы налогом не облагаются. Вопрос упирается в принадлежность резервов к той или иной группе.

Особое место в системе резервов страховщиков занимает резерв предпринимательских мероприятий (РПМ). Согласно ст. 26 закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества не являются страховыми резервами. Однако ввиду явно выраженного страхового характера РПМ не посчитали необходимым облагать налогом, например, на прибыль. Тем не менее практика проведения страхового бизнеса показала, что хотя РПМ и входит в состав брутто-тарифа, т.е. взимается со страхователя, но расходуется на превентивные меры только в случае, если сами страхователи частично финансируют предупреждение наступления рисков.

Исходя из такой некорректной трактовки РПМ со стороны страховщиков на законодательном уровне было принято решение (пп. 1 и 2 ст. 294 НК РФ) с 2002 г.: отчисления в РПМ не учитывать для целей налогообложения прибыли. При этом в комментариях представителей налоговой службы РФ отмечалось, что РПМ не имеет отношения к страховым обязательствам страховщика. С точки зрения страховой науки с этим постулатом нельзя согласиться при условии правильного использования РПМ. Использование РПМ, во-первых, понижает вероятность наступления страхового случая, во-вторых, понижает возможный ущерб, т.е. понижает ожидаемые убытки. Следовательно, РПМ имеет ярко выраженный страховой характер и его следует отнести к страховым резервам в части налогообложения. Здесь можно внести по степени радикальности три предложения в органы федеральной власти:

- отнести РПМ к страховым резервам при ограничении доли РПМ сверху в структуре брутто-ставки, например, 3% и обосновать расходование РПМ подтверждающими документами. Неизрасходованную к моменту окончания действия договора страхования часть РПМ отнести к налогооблагаемой части прибыли;

- для поддержания финансовой устойчивости региональных страховых организаций, имеющих статус малых предприятий, вывести для них РПМ в пределах 3% от тарифной брутто-ставки из состава налогооблагаемой прибыли при наличии подтверждающих документов;

- в целях поддержки малого предпринимательства при страховании рисков предприятий, имеющих статус малых, вывести РПМ в пределах 3% из состава налогооблагаемой прибыли (при наличии подтверждающих документов о расходовании средств РПМ).

Последнее предложение имеет серьезную мотивацию, т.к. в практике страхования РПМ вообще не формируется страховщиками ввиду его налогообложения. Это означает, что в случае неполного страхования, когда страховая сумма меньше страховой стоимости объекта страхования, ущерб в отсутствие предупредительных мероприятий может превысить страховую сумму. Это означает, что ущерб превышающий страховую сумму, будет компенсироваться самим страхователем. Таким образом, включение РПМ в систему резервов страховщика и вынесение его за рамки налогооблагаемой базы выгодно как страховщикам так и страхователям.

Рассмотрим теперь вопрос оптимизации налогообложения малого предприятия - нестраховщика. В контексте настоящей работы представляет интерес налогообложение доходов, полученных в виде страховых выплат при страховании жизни в связи с наступлением соответствующих страховых случаев. Согласно НК РФ (часть вторая) (в ред. Федерального закона от 29.12.2004 №204-ФЗ) п. 1.2) при определении налоговой базы не учитываются доходы.

По договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного. Суммы страховых выплат по договорам, заключенным на срок не менее пяти лет не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных согласно действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения соответствующих договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитываются при определении налоговой базы и подлежит налогообложению по соответствующей налоговой ставке.

Здесь имеется два принципиальных момента. Во-первых, пятилетний срок действия договора страхования жизни является критерием налогообложения страховых выплат. Во-вторых, налоговые льготы в случае уменьшения срока действия договора ниже пятилетнего или долгосрочного расторжения до пятилетнего срока наступает при внесении страховых взносов физическим лицом или когда страхователь является физическим лицом. Такая форма налогового законодательства обусловлена борьбой государственных органов с многочисленными случаями применения псевдостраховых схем страхования жизни, направленных на уход от налогов, когда предприятия выплачивали заработную плату работникам краткосрочными страховыми полисами по страхованию жизни, по договоренности между страховыми компаниями и предприятиями.

Если обратиться к малым предприятиям как потребителям страховых услуг в части страхования жизни, то такие схемы возможны ввиду малочисленности работников каждого из малых предприятий. Кроме того, участие руководства малого предприятия в финансировании страхования жизни работников является важным фактором социального партнерства труда и капитала и должно стимулироваться государством в рамках поддержки государственной политики поддержки малого бизнеса. Исходя из вышеизложенного, можно внести следующие предложения:

- придать юридический статус термину «малое предприятие»;

- четвертый абзац ст. 23 п.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.12.2004 №204-ФЗ представить в следующей редакции:

«Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами и/или юридическими лицами, имеющими статус малого предприятия, страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 224 настоящего Кодекса».

Инструментом объединения малых предприятий с целью страхования рисков может выступить общество взаимного страхования.

Общество взаимного страхования (ОВС) - это организация, создаваемая для осуществления страхования к взаимной выгоде ее членов (полисодержателей), которые одновременно являются владельцами общества, участвуют в его прибылях и несут ответственность за его убытки. ОВС является юридическим лицом и отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Каждый страхователь является членом-пайщиком ОВС. Высшим органом управления ОВС является общее собрание членов, которое для постоянного надзора за деятельностью общества избирает совет и правление.

Не следует думать, что ОВС является уникальным объединением. В Российской империи действовало несколько подобных обществ на огневом страховании. В современных условиях ОВС является крупной организационной формой страхования, хозяйствующим субъектом регионального, национального и международного страхового рынка.

Так, например, в США ОВС занимают более половины, а в Японии около 90% рынка страхования жизни. В России в настоящее время из-за отсутствия достаточно полной нормативной базы действуют всего лишь чуть более 150 ОВС. Различаются международные, национальные и региональный ОВС. Некоторые их них объединены в соответствующие союзы и ассоциации.

В контексте стратегии поддержки малого предпринимательства ОВС обладает рядом достоинств. Во-первых, ОВС фактически представляет собой объединение малых предприятий, если они пожелают объединиться в подобную структуру. При этом объединение это будет не с целью объединения из общих соображений, а по интересу управления своими собственными рисками.

Во-вторых, ОВС малых предприятий является удобным инструментом оптимизации издержек на страхование, т.к. для своих участников фактически является одновременно страховщиком и страхователем. Если малое предприятие передает свои имущественные риски или риски личного страхования, кроме страхования жизни, в страховую компанию, то при ненаступлении страхового случая суммарный страховой фонд, состоящий из взносов участников не изменяется.

В третьих, с помощью ОВС можно структурировать региональную совокупность малых предприятий по профессиональной ориентации. Можно создавать, например ОВС владельцев фермерских хозяйств. Фермерское хозяйство также является малым предприятием. Международная практика свидетельствует о существовании таких ОВС. Можно ставить вопрос о создании в регионе ОВС ответственности производителей услуг и т.д. После создания системы ОВС можно ставить вопрос об организации региональной ассоциации обществ взаимного страхования, охватывающей большинство малых предприятий региона.

В четвертых, малые предприятия, объединенные в ОВС, получают возможность самофинансироваться за счет внешней финансовой среды напрямую путем страхования лиц, являющихся членами ОВС, но не принадлежащих к классу малых предприятий и инвестирования собранных взносов в себя, либо в высокодоходные финансовые инструменты.

В пятых, Правительство края получает возможность финансировать малые предприятия, управлять ими путем вхождения в состав членов ОВС. При этом Правительство может решать и свои собственные задачи, а именно, страховать свои собственные риски, получать прибыль как член ОВС, распределять ее в соответствии с российским законодательством, и т.д.

В шестых, малые предприятия входя в состав ОВС получают возможность оптимизировать свое налогообложение. Так, например. Некоторые фонды самострахования малых предприятий, как впрочем и других, облагаются налогами, а в качестве страховых резервов не облагаются, имеются и другие возможности.

В настоящее время ведется работа органов законодательной власти в области государственного регулирования деятельности ОВС. В настоящее время уже зарегистрированным ОВС разрешается проводить свою деятельность, но регистрация вновь создаваемых ОВС приостановлена до формирования Нового Порядка. После выхода в свет проекта закона об организации деятельности ОВС для ознакомления с его основными положениями научной общественности и страховщиков-практиков можно будет продумать предложения и рекомендации в целях наилучшей адаптации в среде малых предприятий.

Для реализации идеи формирования системы ОВС в среде малых предприятий необходимо наличие достаточно большого числа квалифицированных кадров в области страхования. Кафедра страхования готова ввести дополнительные факультативные дисциплины в учебный план подготовки кадров по специальности «Финансы и кредит» специализации «Страхование», если поступит соответствующая заявка от Правительства Хабаровского края.

Одним из направлений стимулирования развития малого бизнеса в крае может стать упрощение процедуры получения лицензий на проведение видов страхования региональными страховыми организациями.

Число видов страхования, по которым региональные страховые организации имеют право проводить страховые операции, существенно меньше, чем у филиалов страховых компаний федерального уровня. У региональных компаний число видов страхования колеблется в пределах от 5 до 15 видов, соответственно у федеральных - от 60 и выше. Это дает конкурентные преимущества филиалам. Такое неравенство объясняется, во первых, различными финансовыми возможностями федеральных и региональных СК. Уставной капитал первых в десятки раз превосходит соответствующую величину капитала вторых. С другой стороны рыночная стоимость пакета документов для лицензирования одного вида страхования находится в пределах от 20 тыс. руб. При этом цена пакета существенно зависит от качества страхового продукта.

Во-вторых, специализированные фирмы по подготовке таких документов находятся в г. Москве. Документы на лицензирование, полученные у них, достаточно быстро утверждаются в Федеральной службе страхового надзора (г. Москва). Однако поездки в центр из Дальневосточного региона увеличивают издержки на получение лицензий. Подготовка документов в соответствующей федеральной службе существенно увеличивается, значительно превышая установленный федеральным законом «об организации страхового дела» срок в 60 дней. Как показывает страховая практика, этот срок может затягиваться до одного года.

Следует отметить еще один недостаток при получении лицензионных документов в московских фирмах. Одним из основных документов пакета по виду страхования является расчет базовой тарифной ставки по страховому риску на основании статистики распределения конкретного риска имеющейся у соответствующих организаций таких, например, как МВД, МЧС, горводоканал и т.д. Ясно, что распределение каждого риска зависит от территории. Следовательно, статистика необходимая для расчета тарифов, должна браться там же, где будут применяться тарифы, т.е. в региональных органах исполнительной власти и статистики. В противном случае базовые тарифы будут искаженно описывать страховые риски, т.е. будут завышены либо занижены, что крайне нежелательно.

Вышеизложенное дает основание сделать вывод о необходимости подготовки соответствующих лицензионных документов на территории проведения страховой деятельности. Для компаний федерального уровня это не так принципиально ввиду их высокой финансовой устойчивости. Для региональных страховых организаций это обстоятельство представляется важным.

Таким образом в Федеральную службу страхового надзора можно направить следующее предложение. Целесообразно предоставить региональным отделениям федеральной службы страхового надзора право лицензировать виды страховой деятельности страховых организаций, зарегистрированных на соответствующей территории, возможно с последующим утверждением в Федеральной службе страхового надзора. Реализация данного предложения позволит региональным страховым организациям при консалтинговой поддержке со стороны региональных центров страховой науки и региональных отделений страхового надзора самостоятельно готовить пакеты документов для лицензирования страховой деятельности с минимальными издержками и достаточно быстро получать лицензии. Возможно такое право следует предоставлять территориям, имеющим у себя вузы с кафедрами страхования. По крайней мере, специалисты кафедры страхования ХГАЭП имеют квалификацию, достаточную для подготовки лицензионных документов на любой вид страхования.

С целью расширения знаний о страховании предпринимательских риской у субъектов малого бизнеса следует проводить курсы повышения квалификации по вопросам страхования.

При всем разнообразии спектра уровня образования руководителей малых предприятий только малая доля их имеет уровень знаний о страховании, достаточный для использования этой услуги в деятельности предприятия. Поэтому представляется актуальным создать на базе кафедры страхования ХГАЭП курсы по страхованию для руководителей малых предприятий как потребителей страховых услуг при поддержке Правительства Хабаровского края.

При создании курсов необходимо:

- сформировать однородные по профессиональной принадлежности группы;

- составить программу курсов;

- определиться с финансовой поддержкой курсов.

Программа курсов должна содержать:

- знания, необходимые всем пользователям страховых услуг вне зависимости от профессиональной принадлежности слушателей. К таким знаниям следует отнести страховое право в части ФЗ «Об организации страхового дела» и ФЗ о взаимном страховании», существенные условия договора страхования, способы простейшей оценки качества страховой компании, условия обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

- знания, необходимые для проведения конкретной профессиональной деятельности. К таким знаниям следует отнести способы выявления и классификации страховых рисков в конкретной сфере деятельности слушателей и условия страхования гражданской ответственности производителей конкретных товаров и услуг.

Такие курсы целесообразно создать и для сотрудников Правительства Хабаровского края всех уровней с выдачей сертификатов государственного образца в целях повышения их квалификации в области страхования.

Финансирование курсов может производиться полностью за счет средств слушателей при достаточном числе участников группы или частично за счет Правительства, если число участников недостаточно для возмещения расходов согласно смете.

Реализация вышеизложенных рекомендаций и предложений позволит, на наш взгляд, получить следующий экономический эффект для экономики Хабаровского края:

- сформированный на базе страховых резервов фонд поддержки малых предприятий, позволит кредитовать открытие минимум 1500 малых предприятий, т.е. увеличить их число в среднем на 20%;

- увеличится минимум на 5000 количество рабочих мест;

- сумма налоговых поступлений увеличится минимум на 118 млн. руб. в год (5000 чел. *5000 руб *12мес.* (0,262+0,13));

- сохранится исходное число региональных страховых организаций к середине 2007 года, когда в полном объеме вступит в силу ФЗ «Об организации страхового дела в РФ» в редакции от 17.01.2004 г.

7. Совершенствование информационной поддержки развития малого предпринимательства в Хабаровском крае

В целях совершенствования информационной поддержки развития малого предпринимательства в Хабаровском крае авторы исследования рекомендуют:

1. Сформировать в Хабаровском крае бизнес-карту.

Бизнес-карта территории должна являться источником информации об имеющихся возможностях и условиях создания в районе (городе) новых предпринимательских структур, содержать сведения о свободных сырьевых и трудовых ресурсах, неиспользуемых производственных мощностях, незавершенных строительством объектах промышленного и гражданского назначения, транспортных связях, и прочие данные, необходимые для принятия решений в отношении организации и развития различных форм хозяйствующих субъектов.

Структура бизнес-карты территории состоит из трех разделов:

1. Каталог намечаемых к созданию (или реконструкции) малых предприятий.

2. Карта-схема территории.

3. Информационный фонд территории.

По I разделу рекомендуем вести каталог инвестиционных проектов малых предприятий. По каждому объекту, заносимому в каталог, должны приводиться исчерпывающие данные:

виды деятельности

цель проекта

какую местную проблему решает реализация проекта

о ресурсных потребностях (производственные площади, трудовые ресурсы, оборудование)

ориентировочный объем инвестиций (источники)

срок окупаемости проекта.

Каталог инвестиционных проектов малых предприятий будет являться частью базы данных о существующих и планируемых производствах, формируемой для определения форм и методов их поддержки.

II раздел- карта-схема территории.

Разрабатывается на основе каталога инвестиционных проектов и является полным отражением всех потенциальных предложений предпринимателей в производстве товаров (услуг) по всей территории района (города). На карте отмечаются пункты размещения новых малых предприятий, существующие, а также подлежащие реконструкции в соответствии с представленными бизнес-планами.

III раздел- информационный фонд территории, представляет собой свод сведений по всем точкам размещения новых малых предприятий (реконструкции действующих).

В информационном фонде по каждому объекту, занесенному в карту-схему должны быть приведены:

данные о сырьевых ресурсах: характер, объем, доступность, экологические ограничения;

характеристика местных условий в зоне предполагаемого строительства малого предприятия (реконструкции действующего): существующие предприятия, с которыми возможна кооперация, транспортные связи, положение с трудовыми ресурсами и т.п.;

Пользуясь картой-схемой и информационным фондом предприниматель может получить полное представление о целесообразности размещения своего предприятия, возможности кооперирования его с другими хозяйствующими субъектами.

В качестве вспомогательного инструмента для разработки бизнес-карты считаем необходимым создание (доработка уже действующего) сайта предпринимательства Хабаровского края. Обозначим предлагаемую структуру.

А. База данных предприятий (обновляется не реже чем 1 раз в год, для чего необходима ежегодная регистрация). Может служить в качестве вспомогательного материала для органов государственной статистики:

1) организационно-правовая форма предприятия;

2) вид деятельности;

3) коммерческое предложение, прайс;

4) координаты (тел., факс, e-mail, сайт, ФИО руководителя или контактного лица, отвечающего за размещённую информацию);

5) среднегодовая выручка от реализации;

6) количество работающих на предприятии;

7) среднегодовая сумма налоговых платежей;

8) средняя заработная плата на предприятии.

При этом первые четыре пункта будут открыты для всех желающих. Последние пункты содержат конфиденциальную информацию. Лишь органы государственной статистики могут использовать данную информацию. Программный продукт сможет обобщать эту информацию. Полученная вторичная информация сможет быть использована всеми желающими.

Б. Горячая линия. Цель её - обратная связь с субъектами предпринимательства. Она будет осуществляться двумя методами - по электронной почте (через сеть интернет) и по телефону, работающему не реже 20 часов в неделю. Вся информация будет проанализирована с целью повышения эффективности поддержки малого предпринимательства.

В. Предложения органам государственной власти. В данном разделе предприниматели могут иметь возможность оставлять свои предложения самым различным органам государственной власти, общественным структурам, некоммерческим организациям. Каждое предложение должно тщательным образом быть проанализировано, приняты конкретные меры.

Г. Анкетирование предпринимателей. С помощью данного сайта могут проводиться небольшие опросы предпринимателей, результаты которых могут быть доступны в on-line режиме.

Преимуществами нового сайта для предпринимателей станут:

- возможность передавать отчеты через Интернет в органы государственной статистики;

- возможность бесплатно рекламировать свою продукцию. Все издержки по раскрутке сайта берёт на себя Правительство края;

- возможность осуществлять обратную связь с органами государственной власти, участвовать в разработке мероприятий по поддержке и развитию малого предпринимательства.

Государственные органы власти, в свою очередь, смогут проводить более гибкую политику поддержки и развития малого предпринимательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Наиболее существенные результаты, полученные в ходе работы по проекту заключаются в следующем.

1. Выполнен анализ состояния и тенденции развития малого предпринимательства (малых предприятий - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) Хабаровского края за 2003-2005 год по отраслям, объему и номенклатуре выпускаемой продукции, работ и услуг по Хабаровскому краю в целом и в разрезе муниципальных образований.

2. Проведен социологический опрос субъектов малого бизнеса в Хабаровском крае с целью выявления основных проблем, препятствующих развитию малого бизнеса в регионе и определению основных направлений государственной поддержки развития малого предпринимательства в Хабаровском крае.

3. Оценена роль малого предпринимательства в экономике Хабаровского края в целом и его муниципальных районов и его доля в объеме выпуска отраслей экономике края, рынке труда региона.

4. Проведен сравнительный анализ налогообложения субъектов малого предпринимательства дальневосточных регионов, с целью сравнительной оценки тенденций развития малого бизнеса в Хабаровском крае.

5. Проведен анализ налогообложения субъектов малого бизнеса в Хабаровском краев целом и в разрезе его муниципальных районов.

6. Разработана методика оптимального выбора системы налогообложения доходов для субъектов малого предпринимательства в крае.

7. Предложена система мер государственной поддержки малого предпринимательства на федеральном и региональном уровнях по совершенствованию организационного и экономического механизма поддержки малого бизнеса в крае.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Малый бизнес в России: Аналитическое пособие. Серия «Бизнес-Тезаурус» (аналитические справочники для российского бизнеса)/ под. ред. Долгопятова Т.Г. - М.:КОНСЭКО, 1998. -- 352 с.

2. Баранова И.В. Финансовое регулирование развития малого предпринимательства (на примере Сибирского региона) / И.В. Баранова, Н.В. Фадейкина. -- Новосибирск: СМВШБД, 1999. -- 140 с.

3. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1, 2. -- М: Омега-Л, 2005. -- 550 с.

4. Шестоперов О.М. Распределение налогов на совокупный доход (единого налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения, и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) по уровням бюджета и роль налоговых поступлений от этих налогов в муниципальных бюджетах в 2003 г. / О.М. Шестоперов, Н.В. Смирнов // Вестник академии / Московская академия предпринимательства при правительстве г. Москвы. -- 2004. -- № 1. -- С. 37 -- 40.

5. Шестоперов О.М. Распределение налоговых доходов от малого предпринимательства по уровням бюджета и роль налоговых поступлений от малого бизнеса в муниципальных бюджетах. Ежегодный информационно-аналитический доклад // www.nisse.ru. -- апрель. -- 2003.

...