Средства федерального бюджета также используются на поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства: на создание и развитие инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства (бизнес-инкубаторов); поддержку субъектов малого предпринимательства, производящих и реализующих товары (работы, услуги) на экспорт; развитие системы кредитования субъектов малого предпринимательства. Грудцына Л.Ю., Спектор А.А., Туманов Э.В. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (постатейный). М.: «ЮРКОМПАНИ», 2009. С. 75.

Имущественная поддержка осуществляется в виде передачи во владение и (или) пользование государственного или муниципального имущества, включая земельные участки, здания, сооружения, транспортные средства и т.п., на возмездной основе, безвозмездной основе или на льготных условиях. Указанное имущество должно использоваться по целевому назначению. В противном случае государственные органы и органы местного самоуправления, оказавшие имущественную поддержку, вправе обратиться в суд с требованием к субъекту малого и среднего предпринимательства о прекращении прав владения и (или) пользования соответствующим имуществом.

Оказание информационной поддержки осуществляется в виде создания федеральных, региональных и муниципальных информационных систем, включая Интернет, дающих возможность субъектам малого предпринимательства получить необходимую им информацию, в частности информацию о программах развития малого предпринимательства, инфраструктуре поддержки субъектов малого предпринимательства, их количестве, числе замещенных в них рабочих мест, обороте товаров (работ, услуг) и т.п.

Оказание консультационной поддержки может осуществляться в виде создания и обеспечения деятельности организаций, оказывающих консультационные услуги субъектам малого предпринимательства; компенсации затрат субъектов малого предпринимательства на оплату консультационных услуг.

Оказание поддержки в области подготовки кадров для сферы малого предпринимательства осуществляется в виде разработки примерных образовательных программ, оказания иной учебно-методической помощи, профессиональной подготовки социально незащищенных групп населения для работы в сфере малого и среднего предпринимательства.

Оказание поддержки в области инноваций и промышленного производства может осуществляться в виде создания технопарков, центров коммерциализации технологий, технико-внедренческих и научно-производственных зон; содействия патентованию изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений; создания акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов.

Оказание поддержки в сфере внешнеэкономической деятельности может осуществляться в виде создания соответствующей инфраструктуры и содействия в продвижении на рынки иностранных государств товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности субъектов малого предпринимательства.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ в целях реализации государственной политики в области развития малого предпринимательства законодательством могут предусматриваться, в частности, следующие меры поддержки:

- специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций для малых предприятий (например, специальными налоговыми режимами являются упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход);

- упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий;

- льготный порядок расчетов за приватизированное малыми предприятиями государственное и муниципальное имущество;

- особенности участия малых предприятий в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг) для государственных и муниципальных нужд;

- меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора).

В качестве мер поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства законодательством могут предусматриваться также меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства; меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства; упрощенный порядок составления статистической отчетности для малых предприятий. Подгорная Ю.А., Смагина И.А. Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г.
№ 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (постатейный) // КонсультантПлюс, 2009.

Таким образом, Правительство Российской Федерации в пределах своих полномочий и в целях обеспечения сочетания интересов Российской Федерации и ее субъектов в области развития малого предпринимательства координирует деятельность органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации по реализации ими мероприятий федеральных программ развития субъектов малого предпринимательства. На региональном и местном уровнях в правовом регулировании деятельности субъектов малого предпринимательства также применяется программно-целевой метод. Применяемый комплексный подход позволяет в короткие сроки решать приоритетные задачи, стоящие перед малыми предприятиями, что, в свою очередь, способствует динамичному развитию малого предпринимательства в регионах.

Государственная поддержка и регулирование малого предпринимательства - необходимый и неизбежный процесс, задачами которого является поддержание и обеспечение равного доступа субъектов малого предпринимательства к необходимой им инфраструктуре, защита конкуренции от попыток монополизации.

3. Актуальные вопросы использования гражданско-правовых форм финансового обеспечения малого предпринимательства

3.1 Кредитование субъектов малого предпринимательства

Кредитование представляет собой одну из форм финансового обеспечения субъектов малого предпринимательства. Особенности малого предпринимательства предопределяют необходимость особого подхода к нему со стороны кредитных организаций, поскольку общепризнано, что невозможно развивать малый бизнес, кредитуя его на тех же условиях, на которых кредитуют крупный бизнес. В связи с этим одной из наиболее важных проблем в сфере малого предпринимательства является проблема льготного кредитования Малое предпринимательство в России: состояние, проблемы, перспективы / Аналитический сборник. М.: Институт предпринимательства и инвестиций, 2009. С. 92..

В гражданском законодательстве нормы о кредитовании содержатся в главе 42 ГК РФ, которая называется «Заем и кредит». Выдача денежных средств на возвратной основе осуществляется через договор займа. Согласно ст. 807 ГК РФ «по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных вещей того же рода и качества».

Разновидностью договора займа является кредитный договор. Согласно ст. 819 ГК РФ «по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее». Причем к отношениям по кредитному договору применяются правила о договоре займа, если иное не установлено ГК РФ и не вытекает из существа кредитного договора.

Не вдаваясь во все тонкости и детали разграничения этих договоров, выделим их наиболее важные для настоящего исследования правовые характеристики.

По договору займа выдается заем, а по кредитному договору - кредит. Сторонами договора займа являются займодавец и заемщик, а сторонами кредитного договора - кредитор и заемщик. По кредитному договору заемщик платит проценты за пользованием кредитом, а в договоре займа это условие необязательное. Займодавцем в договоре займа может быть любое лицо, как юридическое, так и физическое. При этом юридическим лицом может быть как коммерческая, так и некоммерческая организация. По кредитному договору кредитором может быть только кредитная организация. Понятие кредитной организации содержится в ст. 1 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. от 15.02.2010) // Собрание законодательства РФ. 1996. № 6. Ст. 492. (далее - Закон о банках), согласно которой кредитная организация - это коммерческая организация, которая образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Однако кредитование может осуществляться не только по кредитному договору. В гл. 42 ГК РФ содержатся нормы о товарном и коммерческом кредите. Товарный кредит - договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (ст. 822 ГК РФ)

В специальной литературе довольно часто в отношении небанковского кредитования употребляется термин «коммерческое кредитование» Коноплев С.А. Нормативно-правовое регулирование малого предпринимательства по современному российскому законодательству // Законодательство и экономика. 2006. № 11. С. 38.. Однако отождествлять эти два термина вряд ли целесообразно. В ст. 823 ГК РФ коммерческим кредитованием признается только предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг в договорах, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками.

Кроме того, нормы о кредитовании содержатся в бюджетном и налоговом законодательстве: малые предприятия могут получать бюджетный кредит, а также налоговый и инвестиционный налоговый кредиты.

Бюджетный кредит - форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах (ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (с изм. от 27.12.2009) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.).

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в пп. 1 - 3 п. 2 ст. 64 Налогового кодекса Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Богданова Н.А. Основные права и свободы человека и гражданина в связи с инновационной политикой Российской Федерации // Государственная власть и местное самоуправление. 2009. № 2. С. 47.

В связи с вышесказанным можно выделить кредитование малого предпринимательства в широком и узком смысле. В широком значении под кредитованием понимается предоставление субъектам малого предпринимательства материальных благ или выгоды с последующим их возвращением. Оно включает все виды договора займа, а также бюджетный, налоговый и инвестиционный налоговый кредиты. Под кредитованием в узком смысле следует понимать размещение денежных средств, осуществляемое от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности. В данном случае за пользование кредитом выплачиваются проценты. Тарабрин В.В. Российское малое предпринимательство: проблемы финансирования // Право и экономика. 2006. № 5. С. 23.

Далее необходимо выявить понятие «льгота». В юридической литературе льготу характеризуют как предоставление какому-либо субъекту преимуществ либо частичное освобождение его от выполнения установленных правил, обязанностей или облегчение условий их выполнения Макарова Я.М. Некоторые проблемы льготного кредитования // Закон. 2004. № 11. С. 31.. В правовой доктрине под льготным кредитом понимается кредит, предоставленный на более выгодных по сравнению с рыночными условиях Финансово-экономический словарь. М., 2002. С. 486..

Исходя из такого понимания льготы, всегда являются льготными бюджетный кредит, налоговый и инвестиционный налоговый кредиты, иначе теряется смысл их предоставления. Ведь такие кредиты предоставляются государством в случаях, предусмотренных законом, и в публичных интересах.

В связи с этим представляет интерес исследование правовой природы льготного кредитования малого бизнеса, имея в виду кредитование в узком смысле.

Льготный порядок предоставления кредита заемщику - субъекту малого предпринимательства может выражаться в следующем. Заемщику может быть дано право не использовать кредит полностью или частично. В условии о сроке пользования кредитом льгота обычно заключается в предоставлении долгосрочного кредита с возможностью досрочного его погашения. Кредиты предоставляются на срок два-три года. Одним из условий кредита может быть льготный период его погашения, то есть отсрочка его погашения (в некоторых случаях с заемщика в этот период взимается пониженная процентная ставка). Например, в кредитном договоре может быть предусмотрено, что кредит возвращается в конце срока или ежемесячно, равными долями начиная с четвертого или пятого месяца.

Льготный порядок уплаты процентов заемщиком - субъектом малого предпринимательства выражается, например, в том, что проценты выплачиваются ежеквартально начиная с первого квартала или ежемесячно начиная с четвертого или пятого месяца.

Льготный размер процентных ставок по кредитам, а также льготный срок действия кредитных договоров может быть установлен специальными законами. В соответствии со ст. 29 Закона о банках при банковском кредитовании процентные ставки устанавливаются кредитором по соглашению с клиентами, если иное не предусмотрено федеральным законом. Кроме того, банк не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам и сроки действия этих договоров с клиентами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с клиентом.

В юридической литературе указывается, что иногда льготное кредитование можно выявить лишь путем правового анализа нормативного акта, не содержащего прямого указания на льготность соответствующего кредитования Макарова Я.М. Некоторые проблемы льготного кредитования // Закон. 2004. № 11. С. 33..

На практике некоторые кредитные организации в качестве преимуществ того или иного кредита указывают отсутствие отчетности о его использовании, учет нескольких источников дохода при определении максимального размера кредита, предъявление заемщиком минимального числа подтверждающих документов, короткий срок рассмотрения документов на выдачу кредита. Таким образом, понятие «льготный кредит» на практике трактуется весьма широко. При этом возникает следующий вопрос: можно ли любое условие договора, которое более выгодно для заемщика, считать основанием для признания кредитного договора льготным?

При решении данного вопроса необходимо исходить, прежде всего, из интересов заемщиков - субъектов малого предпринимательства. Установление перечня льготных условий может создать видимость ухудшения положения субъектов малого предпринимательства, но лишь на первый взгляд. На самом деле, такой перечень внесет определенность и ясность в отношения между субъектами малого предпринимательства и кредитными организациями и последними с организациями, предоставляющими льготы. Полагаем, что в связи с этим целесообразно установить следующее положение: при отсутствии в федеральном или региональном акте указания на условия, при которых кредитный договор считается заключенным на льготных условиях, такими условиями следует считать льготные существенные условия кредитного договора, а также условие об обеспечении кредита.

На сегодняшний день льготное кредитование субъектов малого предпринимательства осуществляют:

- специализированные банки;

- государственные региональные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства;

- частные фонды поддержки малого предпринимательства и международные небанковские финансовые организации;

- кредитные кооперативы.

Существуют особенности малого предпринимательства, делающие его привлекательным для банковского кредитования. Оценить риски при кредитовании малого предприятия гораздо легче, чем при выдаче средств крупной компании, так как легче понять структуру бизнеса, не требуется долгого времени для его анализа и оценки. Важным фактором здесь выступает также большая, чем у крупных хозяйствующих субъектов, зависимость малого предпринимательства от заемных средств, в том числе от кредитов банка. Это объясняется многими факторами: объективной ограниченностью свободных финансовых ресурсов, ускоренной оборачиваемостью оборотных средств, меньшими возможностями для долгосрочного планирования движения денежных потоков. Щепотьев А.В., Сафронова Е.Г. Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г.
№ 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (постатейный). М.: «Юстицинформ», 2008. С. 207. В последние годы постоянно усложняются технологии финансового менеджмента, маркетинга, бухучета. Невозможность содержания в штате высококвалифицированных специалистов в этих областях определило усиление спроса со стороны субъектов малого предпринимательства и на консультационную поддержку со стороны обслуживающего банка.

Тем не менее, банки кредитуют малые предприятия весьма неохотно. Наиболее охотно банки кредитуют бизнес, занимающийся торговлей. На его долю приходится 57,9% их совокупного кредитного портфеля. У предпринимателей, выбравших другое поле деятельности, шансов меньше. Малые предприятия промышленности получают лишь 10% от общего объема кредитов, предприятия в сфере услуг - 8,7%, строительства - 5%, науки - 1,5%, жилищного строительства - 0,7%, другие, в том числе и в сельском хозяйстве, - 16,2%. Слуцкий Л.Э. Банк и малое предприятие: Проблемы взаимодействия // Деньги и кредит. 2009. №10. С. 14.

Банки не заинтересованы в выдаче кредитов субъектам малого предпринимательства по целому ряду причин.

Во-первых, для банков работа с малыми предприятиями, которые берут небольшие кредиты, малоэффективна. Рассмотрение большого количества инвестиционных проектов при высокой себестоимости операций по их проработке для банков нерентабельно. Это связано с отсутствием отработанных технологий по кредитованию малых предприятий, использование устаревших методик определения кредитоспособности заемщиков. Кредитование субъектов малого предпринимательства осуществляется быстрее в тех банках, где используется экспресс-анализ, скорринг (определение вероятности возврата кредита заемщиком с помощью электронной экспресс-оценки платежеспособности клиента).

Малый бизнес условно можно разделить на две категории: действующий и формирующийся. Формирующийся бизнес действительно очень рисковый. Он начинается, как правило, при острейшем недостатке всех видов ресурсов, начиная от квалифицированного персонала и заканчивая деньгами, помещением и всем остальным. Между тем по статистике малые предприятия являются одними из самых дисциплинированных заемщиков. Невозврат или просрочка возврата кредита составляет 1 - 2% Авдеев Б.Ю. Механизмы развития малого предпринимательства в России. М., 2006. С. 137..

Во-вторых, обычно для получения кредита субъекту малого предпринимательства необходимо представить перспективный, выгодный инвестиционный проект или бизнес-план. В некоторых кредитных организациях это является обязательным условием предоставления кредита. Составление же качественного бизнес-плана требует обращения к определенным специалистам в консалтинговые фирмы, поскольку малые предприятия не имеют возможности содержать в своем штате высококвалифицированных специалистов в данной области. Такое обращение стоит совсем недешево, а гарантий, что кредит будет получен, нет. У большинства малых предприятий, а тем более у вновь образованных, нет на это средств. Поэтому, несмотря на достаточно большое количество предлагаемых субъектами малого предпринимательства перспективных для финансирования проектов, они не представляют собой товарный продукт для продвижения на рынке капиталов, а являются «полуфабрикатом», который не находит своего инвестора или кредитора. В связи с этим у финансирующих структур создается ложное представление об отсутствии проектов, в которые стоит вкладывать деньги. Ибадова Л.Т. Финансирование и кредитование малого бизнеса в России: правовые аспекты. М.: «Волтерс Клувер», 2006. С. 288.

Третья причина отказа банков от работы с субъектами малого предпринимательства - это залоговое обеспечение кредита. Малый бизнес имеет специфическую структуру активов, в которой минимален вклад недвижимости, что могло бы служить залогом возврата кредита.

В настоящее время согласно действующей законодательной базе и условиям прохождения дел в арбитражных судах реализовать заложенное имущество достаточно сложно. На это уходит много времени и средств. К тому же недостаточно развита инфраструктура реализации залогов. При следовании действующим нормативным актам залог, как правило, реализуется не более чем за половину его действительной стоимости. Продажа залога осуществляется через систему тендеров, что и обусловливает резкое уменьшение его цены вследствие плохой организации торгов. Кроме того, у банков нет действенных инструментов возврата кредитов еще и потому, что в судебных инстанциях дела о банкротстве предприятий рассматриваются годами. В этом случае проще следить за процессом банкротства одного крупного предприятия, чем десятка мелких. Поэтому банки-кредиторы зачастую требуют от потенциальных заемщиков 200-процентного залогового обеспечения кредита, что не под силу многим субъектам малого предпринимательства Бухвальд Е.М., Виленский А.В. Кредитование малого предпринимательства // Право и экономика. 2009. № 4. С. 41..

В отношении предоставления обеспечения наиболее часто поднимаются вопросы, связанные с регулированием прав собственности. Нормы, имеющие непосредственное отношение к обеспечению кредитов, содержатся не только в гражданском законодательстве, но и в семейном. Так, все совместно нажитое индивидуальным предпринимателем в браке имущество рассматривается семейным правом как совместное имущество супругов, что серьезно затрудняет передачу его в залог.

Важной проблемой в сфере кредитования субъектов малого предпринимательства является короткая кредитная история или ее полное отсутствие. Формирующееся или недавно начавшее свою деятельность малое предприятие, имеет мало шансов на получение кредита, по крайней мере, на тех же условиях, что и предприятие, которое давно уже действует на рынке, неоднократно брало кредиты, в том числе в данном конкретном банке, и его знают как клиента.

Таким образом, существует внушительный перечень проблем в сфере кредитования банками субъектов малого предпринимательства. Разрешить данные противоречия без помощи государственного вмешательства не представляется возможным.

Так, с принятием Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 218-ФЗ «О кредитных историях» Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 218-ФЗ «О кредитных историях» (с изм. 24.07.2007) // Собрание законодательства РФ. 2005. № 1 (ч. 1). Ст. 44. банки в обязательном порядке передают необходимый набор сведений о заемщике хотя бы в одно бюро кредитных историй. Это способствует снижению издержек и рисков при рассмотрении вопроса о кредитовании предприятий и индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства, что позволяет при наличии положительной кредитной истории выдать им кредит на льготных условиях.

Полагаем, что для решения некоторых проблем необходимо в законодательном порядке либо на уровне инструктивных указаний Банка России закрепить новые технологии, используемые в кредитовании малого предпринимательства. Положительный опыт есть у иностранных банков, в частности у «Банк Интеза» (до 01.01.2010 г. назывался «КМБ-Банк»). Он функционирует сейчас в России и осуществляет массовую выдачу кредитов малым предприятиям. Экспертами «Банк Интеза» и ЕБРР (Европейский Банк Реконструкции и Развития) была разработана специальная технология упрощенной оценки деятельности заемщика, которая адаптирована именно к ведению малого бизнеса. Она позволяет принимать экспертное решение о выдаче кредита за срок до 14 дней, в то время как другие банки устанавливают срок рассмотрения заявки от трех до шести месяцев и к тому же требуют предоставления множества документов. Данная технология основана на том, что специально обученные кредитные эксперты выезжают на место ведения бизнеса и по своим критериям оценивают его финансовую состоятельность, причем на безвозмездной основе. От заемщика не требуется предоставления даже бизнес-плана.

Таким образом, в целях успешного привлечения финансовых средств в сферу малого предпринимательства следует более широко применять финансовые механизмы и технологии мировой практики, адаптированные к реальным российским условиям, в том числе с использованием успешных схем в рамках международных проектов и программ.

Одним из направлений решения проблемы кредитования малого предпринимательства, не требующих больших государственных вложений, призвано развитие в стране кредитной кооперации. В российском законодательстве уже созданы реальные предпосылки для развития системы кредитной кооперации в малом предпринимательстве. Курганов А.Д. Основные виды государственной поддержки малого предпринимательства в России // Юрист. 2009. № 1. С. 6.

В настоящее время деятельность организаций кредитной кооперации (кредитный потребительский кооператив, кредитный потребительский кооператив граждан) регулируется ГК РФ и Федеральным законом от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» Федеральный закон от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» // Собрание законодательства РФ. 2009. № 29. Ст. 3627..

При внешней простоте кредитный кооператив - достаточно сложный финансовый механизм, в котором вкладчики сами себе и кредиторы, и поручители, и контролеры по использованию общих средств. Основной доход кооперативов, проценты по выданным займам, без промедления перераспределяется среди пайщиков в качестве компенсации на каждый вложенный ими рубль. Договариваясь вносить регулярные взносы, пайщики создают фонд, из которого могут брать деньги на инвестиции и пополнение оборотных средств под выгодный процент.

Субъектов малого предпринимательства привлекают в кредитных кооперативах невысокие проценты за пользование займом.

Кредитные кооперативы способны решить одну из наиболее важных и сложных задач в сфере малого предпринимательства - микрокредитование. Это связано с теми преимуществами, которые имеют кредитные кооперативы, а именно:

- демократический стиль управления кредитным кооперативом: один пайщик - один голос, т.е. возможность участия в управлении и принятии важных решений каждым пайщиком;

- приемлемые требования по обеспечению займов, так как кредитный кооператив объединяет людей, как правило, хорошо знающих друг друга;

- высокая степень финансовой защищенности кредитного кооператива, поскольку высокорентабельному и достаточно рисковому вложению средств кредитный кооператив предпочитает среднерентабельные, но надежные операции;

- распределение доходов кредитного кооператива на благо его членов;

- более низкий процент по займам пайщикам и более стабильный процент по сбережениям за счет того, что кредитный кооператив не стремится к прибыли;

- материальная взаимоподдержка участников кредитного кооператива. Сытова Е.В. Стимулирование малого и среднего бизнеса в условиях кризиса // Право и экономика. 2009. № 6. С. 55.

Таким образом, развитие кредитования малого предпринимательства невозможно без соответствующего правового регулирования. Необходимые законодательные основы для развития финансово-кредитных институтов, и в первую очередь банковского кредитования и кредитования кредитными кооперативами, в нашей стране созданы, что будет способствовать благоприятному развитию российского малого предпринимательства. Однако, следует признать, что в России в условиях рыночной экономики практика банковского кредитования и кредитной кооперации насчитывает лишь небольшой срок (в то время как в развитых зарубежных странах в этой сфере существуют вековые традиции), в связи с чем имеется ряд недоработок в правовом регулировании данных институтов, преодолеть которые будет возможно, внося необходимые изменения в нормативные правовые акты в процессе выявления тех или иных пробелов и коллизий.

3.2 Лизинговая форма приобретения имущества субъектами малого предпринимательства

Одним из наиболее эффективных способов финансирования субъектов малого предпринимательства в условиях ограниченности как государственных финансовых ресурсов, так и собственных накоплений предпринимателей является лизинговая форма приобретения имущества Витрянский В.В. Договор аренды и его виды. М.: Статут, 2001. С. 219; Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Договоры о передаче имущества. Кн. 2. М.: Статут, 2002. С. 553..

Наличие статуса субъекта малого предпринимательства выгодно при лизинге, поскольку позволяет получить определенные льготы по налогообложению, предоставлению отчетности, приобретению государственной поддержки как субъекту малого предпринимательства.

Лизинг для малого предпринимательства специфичен. Он сопряжен с исключительным многообразием используемых им видов оборудования: производственное и строительное оборудование, мини-пекарни, мини-заводы по переработке молока, мяса и другой сельскохозяйственной продукции, мини-типографии и т.д.

Лизингодателями могут быть коммерческие организации либо индивидуальные предприниматели. Существует три категории лизинговых компаний:

- независимые специализированные коммерческие лизинговые компании;

- промышленные предприятия во взаимодействии с банками (такого рода объединения действуют главным образом в нефтегазовом и горнодобывающем секторах экономики);

- банки (некоторые частные и государственные банки предлагают в лизинг свои собственные продукты, как, например, Сбербанк России) Рив Бокс Иоост де ла, Версхоор Х., Снук Я., Ермилова Г. Расширение доступа малого бизнеса к финансированию в России. М., 2005. С. 30..

Действующие на российском рынке лизинговые компании, как правило, неразрывно связаны с источниками финансирования. Они являются либо дочерними компаниями банков, либо отраслевыми компаниями (например, «Строймостлизинг» предлагает услуги в строительной отрасли, ООО «Ростовагролизинг» - в сельскохозяйственной), либо имеют государственную или муниципальную поддержку (например, ООО Лизинговая компания «Ростовская областная АККОР», ООО «Центр-Лизинг» являются объектами инфраструктуры поддержки предпринимательства в Ростовской области).

Основополагающими нормативными актами, регулирующими лизинговые правоотношения на территории Российской Федерации, в настоящее время являются ГК РФ и Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (с изм. от 26.07.2006) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 44. Ст. 5394. (далее - Закон о лизинге).

Согласно ст. 665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Лизинг имеет ряд преимуществ для лизингополучателя - субъекта малого предпринимательства Груздева А.А. Лизинг в гражданском праве России. Дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2006. С. 106-107.:

- лизинг обеспечивает получение оборудования без его полной оплаты, что позволяет организовать новое производство без привлечения крупных финансовых ресурсов;

- лизингополучатель решает вопросы приобретения оборудования и его финансирования почти одновременно;

- лизинговая компания, аккумулируя заявки по большому количеству однородных видов оборудования (например, мини-пекарни, фотолаборатории и т.д.), имеет больше возможностей для достижения минимальных контрактных цен;

- банки предпочитают финансировать приобретение основных средств через лизинговую компанию, так как лизинговая сделка предполагает более прочное обеспечение, чем просто кредит;

- применяется механизм ускоренной в три раза амортизации. Это позволяет за период лизинга свести остаточную стоимость оборудования до нуля и передать на баланс предприятия по условной стоимости. Вследствие этого предприятие по окончании лизинга экономит 2%, так как сокращается налог на имущество, налогооблагаемой базой для которого является быстроуменьшаемая остаточная стоимость оборудования Саляхова Г.И. Государственная поддержка малого бизнеса в рыночной экономике. Дис. ... канд. экон. наук. Казань, 2007. С. 92.. Кроме того, благодаря ускоренной амортизации малое предприятие может осуществлять более динамичное обновление основных фондов (модернизацию производства), то есть приобрести вдвое-втрое больше оборудования за тот же период;

- все затраты на приобретение оборудования (основных фондов) осуществляются в виде лизинговых платежей, которые в полной сумме, включая авансовый платеж, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя, что позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль примерно на 35% Там же.;

- при лизинге возможно осуществлять расчеты за оборудование с учетом сезонного характера деятельности субъекта МП и его реальных финансовых потоков;

- в долгосрочной перспективе успешно завершенные лизинговые сделки помогают малым предприятиям обрести кредитную историю, что пригодится им в дальнейшем при обращении в банки.

В ряде лизинговых компаний предусматривается возможность заключения с лизингополучателем договора на приобретение продукции, изготовленной на сданном в лизинг оборудовании, или с учетом расчетов по лизинговому договору в натуральной форме Газман В. Лизинг в малом предпринимательстве: Организационно-правовое обеспечение // Хозяйство и право. 2005. № 7. С. 24.. Эта компенсационная форма лизинга весьма полезна для малых предприятий, испытывающих затруднения в сбыте продукции.

Тем не менее, в процессе подготовки и проведения лизинговых операций с субъектами малого предпринимательства выявился ряд особенностей и сложностей, тормозящих развитие малых форм предпринимательства:

- лизинговая отрасль все еще относительно невелика, ей не хватает хорошо подготовленных профессионалов. В России есть регионы, в которых не зарегистрировано ни одной лизинговой компании, а местные предприниматели и администрации имеют довольно смутное представление об этом инвестиционном механизме Ибадова Л.Т. Финансирование и кредитование малого бизнеса в России: правовые аспекты. М.: «Волтерс Клувер», 2006. С. 186.;

- лизинговая компания часто рассматривается как лишний посредник во взаимоотношениях между субъектом малого предпринимательства, производителем оборудования и банком, в котором берется кредит на покупку данного оборудования;

- многие потенциальные лизингополучатели - субъекты малого предпринимательства не располагают достаточным залоговым обеспечением. Это существенно затрудняет совершение сделки. Лизинговые компании иногда испытывают серьезные трудности с возвратом оборудования.

Существует еще одна основная причина, тормозящая развитие лизинга в малом предпринимательстве - это несовершенство законодательной базы.

Несовершенство законодательства проявляется, в частности, в том, что субъекты малого предпринимательства ограничены в получении в лизинг малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Известно, что предмет лизинга должен относиться к основным средствам. Если лизингополучатель испытывает потребность в каком-либо движимом или недвижимом имуществе, необходимом для осуществления предпринимательской деятельности, он должен сопоставить выбранный им предмет лизинга с перечнем основных средств (фондов), предусмотренных в Общероссийском классификаторе основных фондов (далее - Общероссийский классификатор). Такой классификатор утвержден Постановлением Госстандарта РФ 26 декабря 1994 г. № 359 Постановление Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 № 359 «Об утверждении Общероссийского классификатора основных фондов» (с изм. от 14.04.1998) // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. 1995. № 5. С. 64. и введен в действие с 1 января 1996 г. В данном Общероссийском классификаторе указывается состав имущества, подлежащего амортизации для целей налогообложения.

В соответствии с п. 50 Приказа Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Российская газета. 1998. 30 октября. под эту категорию не подпадают: предметы со сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от их стоимости; предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного размера минимальной месячной оплаты труда независимо от срока их полезного использования, за исключением некоторых указанных в Положении предметов. Иными словами, если имущество, необходимое лизингополучателю для осуществления предпринимательской деятельности, стоит меньше 10 тысяч рублей, оно должно относиться не к основным средствам, а к малоценным и быстроизнашивающимся предметам. А оно не может быть предметом договора лизинга. Между тем именно такого рода предметы и вещи наиболее привлекательны для субъектов малого предпринимательства.

По мнению И.Г. Лисименко Лисименко И.Г. Договор лизинга в российском гражданском праве. Дис. ... канд. юрид. наук. Волгоград, 2002., ограничивать стоимость предмета лизинга определенным количеством минимальных месячных оплат труда недопустимо. Не можем с ней согласиться поскольку полагаем, что полностью исключать ограничения в стоимости предмета лизинга нецелесообразно в связи с тем, что это может привести к злоупотреблениям со стороны лизингополучателей, в том числе и субъектов малого предпринимательства, поскольку они станут подменять лизинговой сделкой иные сделки для получения налоговых льгот.

Для решения сложившейся проблемы считаем необходимым отменить для лизингополучателей - субъектов малого предпринимательства требование об отнесении вещи, являющейся предметом договора лизинга, только к основным средствам. В то же время для предотвращения злоупотреблений полагаем целесообразным предусмотреть, что предметом договора лизинга не может быть вещь стоимостью менее 10-кратного размера минимальной месячной оплаты труда и полезным сроком использования менее одного года.

Несовершенство нормативной базы в сфере лизинга для субъектов малого предпринимательства проявляется и в следующем вопросе. По российскому законодательству лизинг может использоваться лишь в предпринимательских целях. Однако в зарубежных странах он используется не только в предпринимательских целях, но и в целях потребительских, то есть некоммерческих Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону Российской Федерации «О лизинге» (постатейный). М.: ЗАО «Юстицинформ», 2005. С. 143.. Это позволяет юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям использовать объект лизинга не только в профессиональной деятельности по получению прибыли, но и в целях обеспечения, организации такой деятельности, для удовлетворения внутренних нужд организации. Например, приобретение компьютеров, сплит-систем для использования в офисе и т.д.

Полагаем, что причина, побудившая законодателя закрепить положение об обязательном использовании предмета лизинга лизингополучателем в предпринимательских целях, заключается, скорее всего, в протекционистской политике государства по отношению к предпринимателям, поскольку только им государство предоставляет льготы и только в сделках с имуществом, которое используется в предпринимательских целях.

Легализация потребительского лизинга выгодна, прежде всего, малым предприятиям, поскольку они ограничены в средствах. Такой вид лизинга позволил бы им сэкономить денежные средства на вышеуказанных видах имущества, что в конечном итоге положительно повлияло бы на их финансовое состояние.

ГК РФ предоставляет широкий простор для определения условий лизинга с помощью договора, в котором лизингополучателю может предлагаться значительный набор возможностей: назначать место доставки предмета лизинга (ст. 668); оговаривать условия лизинга и т.п. ГК РФ не требует, чтобы общая сумма лизинговых платежей была примерно равна стоимости взятого в аренду имущества. Не требует он также и того, чтобы срок лизинга был равен среднему сроку амортизации передаваемого в лизинг оборудования. Далее, в ГК РФ не говорится, что только лизингополучатель обязан нести риск порчи или гибели, что может быть использовано к выгоде лизингодателя. Полагаем, что эти моменты можно и даже следует особо оговаривать в договоре лизинга.

Ст. 610 ГК РФ и Закон о лизинге не предусматривают каких-либо требований к сроку, на который может быть заключен договор лизинга. В то же время, определяя в договоре лизинга срок его действия, сторонам следует иметь в виду, что заключение договора на срок значительно меньший, чем срок полной амортизации имущества, может повлечь за собой признание договора лизинга притворной сделкой (например, совершенной с целью прикрыть договор купли-продажи с рассрочкой платежа). Признание сделки притворной, в свою очередь, повлечет применение к сторонам финансовых санкций, что особенно неблагоприятно для малых предприятий.

В нормативных актах не предусмотрена обязанность лизингополучателя приобрести в собственность имущество, являющееся предметом договора лизинга, по окончании этого договора. Такая обязанность может быть предусмотрена лишь в договоре лизинга. Но надо учитывать, что в условиях нестабильной рыночной экономики практически любое предприятие, а тем более малое, может стать убыточным и тем самым не иметь возможности выкупить предмет договора лизинга. К тому же бывают ситуации, когда у лизингополучателя нет необходимости в выкупе какого-либо имущества. Например, строителям определенные виды техники нужны не круглогодично. При нулевом цикле требуются землеройные машины, экскаваторы и др. По мере возведения многоэтажного здания требуется различная техника. В данной ситуации лизинг избавляет лизингополучателей (строительные организации) от значительных затрат на создание специализированных технических служб и ремонтных баз по обслуживанию строительной техники, что особенно важно для субъектов малого предпринимательства.

Важной проблемой российской хозяйственной практики остается неурегулированность вопроса о гарантиях участникам лизинговой сделки Харитонова Ю.С. Юридическая природа договора финансовой аренды (лизинга). Дис. ... канд. юрид. наук. М., 2001. Практика предоставления гарантий и распределения рисков между участниками лизинговой сделки в нормативных актах пока отрегулирована недостаточно. Особенно это касается вопроса о том, какие конкретно риски лизингодателя должны быть покрыты гарантией, поручительством или заранее скалькулированы в величину лизинговых платежей. Сегодня в практике лизинга, особенно в отношении начинающих субъектов малого предпринимательства, не имеющих возможности представить потенциальному лизингодателю исчерпывающую информацию (балансы и пр.) за предшествующие два-три года своей деятельности, лизингодатели требуют либо банковской гарантии, либо поручительства другого предприятия. Для таких субъектов указанные способы обеспечения исполнения обязательств, как правило, недоступны. Хизириева Д.И. Риски в договоре финансовой аренды (лизинга) и способы их минимизации // Право и экономика. 2008. № 5. С. 26.

В целях защиты прав субъектов малого предпринимательства от требований лизингодателей в части значительных по объему предварительных платежей по договору лизинга и сокращению злоупотреблений в этой сфере целесообразно в Законе о лизинге предусмотреть, что сумма всех предварительных платежей, осуществляемых лизингополучателем - субъектом малого предпринимательства в пользу лизингодателя в первый год лизинга, не должна превышать 35% от всей суммы платежей, подлежащих уплате лизингополучателем за весь срок лизинга. В настоящее время ввиду отсутствия аналогичной нормы субъектам малого предпринимательства следует добиваться введения в договор такого положения, а лизингодателям - придерживаться такой рекомендации хотя бы в отношениях с субъектами малого бизнеса.

Полагаем, что все эти меры откроют широкие перспективы для развития лизинга в малом предпринимательстве в России.

3.3 Франчайзинговая система финансирования малого предпринимательства

Для привлечения ресурсов крупных предприятий в целях развития малого предпринимательства можно использовать получившую широкое применение на Западе и дающую значительный экономический эффект систему контрактных отношений крупных и мелких фирм - франчайзинг. Мировая практика доказала, что франчайзинг - один из эффективнейших способов развития бизнеса для фирм, уже добившихся успеха и желающих развиваться дальше. С другой стороны, франчайзинг - это наилучшая возможность организовать очень надежное собственное дело для мелкого предпринимателя, начинающего бизнесмена, даже для человека, никогда не занимавшегося бизнесом.

Отдельное законодательство о франчайзинге принято лишь в некоторых странах мира. По мнению экспертов Всемирной организации интеллектуальной собственности, с правовой точки зрения франчайзинг в достаточной степени регулируется договорным правом, поэтому для его развития не требуются особые законы и специальные регулирующие структуры Буянкина А.Н. Государственная политика поддержки малого бизнеса: Учебное пособие. М., 2007. С. 38..

В российском законодательстве отношения франчайзинга регулируются главой 54 ГК РФ, которая называется «Коммерческая концессия». Термины «франчайзинг» и «франшиза» в ГК РФ не употребляются. Определение договора коммерческой концессии, содержащееся в ст. 1027 ГК РФ, в целом соответствует пониманию франчайзинга, сложившемуся в мировой практике. Правообладатель (франчайзер) предоставляет пользователю (франчайзи) право использовать в своей предпринимательской деятельности комплекс исключительных прав, своего рода триаду прав: действовать под фирменным наименованием и (или) коммерческим обозначением правообладателя; использовать товарные знаки, торговые марки, знаки обслуживания и другие средства индивидуализации правообладателя; пользоваться принадлежащей правообладателю охраняемой коммерческой информацией Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Кн. 3. М., 2002. С. 959.. Понятие франчайзинга содержится в Постановлении Госкомстата Российской Федерации от 04.11.2002 № 209 Постановление Госкомстата Российской Федерации от 04.11.2002 № 209 «Об утверждении инструкции по заполнению формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-лицензия «Сведения о коммерческом обмене технологиями с зарубежными странами (партнерами)» / Документ официально опубликован не был // КонсультантПлюс., согласно которому «франшизингом или франчайзингом (коммерческой концессией) является передача или переуступка прав на использование некоторых видов промышленной собственности». При этом права могут предоставляться в различном объеме, в связи с чем выделяются два вида франчайзинга:

- дилерский, при котором мелкая фирма торгует продукцией головной компании или предоставляет услуги от ее имени, получая определенную долю от объема продаж;

- корпоративный, когда помимо самостоятельного использования торговой марки, продукции или услуги пользователь (франчайзи) подключается к полному циклу хозяйственной деятельности головной компании.

Система сотрудничества в форме франчайзинга выгодна обеим сторонам. Малое предприятие получает следующие преимущества по сравнению с предприятиями, ведущими свое дело в одиночку:

- возможность начать собственное дело (франчайзи не работник франчайзера, а владелец собственного бизнеса. Он покупает этот бизнес по договору франчайзинга);

- готовая рыночная ниша (франчайзи покупает готовый бизнес, завоевавший определенную нишу на рынке, зарекомендовавший себя с положительной стороны, опробованный всесторонне франчайзером. Таким образом, франчайзи покупает гарантированно надежный бизнес);

- торговая марка (франчайзи покупает право пользоваться известной, уважаемой, популярной торговой маркой, фирменным знаком или стилем. Клиент по внешним признакам иногда не может понять, чьими товарами или услугами он пользуется, франчайзера или франчайзи);

- реклама (наличие торговой марки дает возможность пользоваться всей мощью рекламы этой торговой марки. Таким образом, франчайзи получает возможность рекламировать свой товар с помощью гораздо более масштабной рекламы, чем обычные малые предприятия);

- помощь (франчайзер передает франчайзи комплект методических материалов в виде четких инструкций по материалам, сырью, оборудованию, поставщикам, системе сбыта, технологии ведения дела и проводит курс обучения для того, чтобы франчайзи мог в самые кратчайшие сроки начать свой новый бизнес. В процессе работы франчайзер обеспечивает необходимые консультации и совместное решение возникающих проблем);

- финансирование (бизнес в форме франчайзинга во всем мире считается более надежным по сравнению со свободным малым предпринимательством в связи с тем, что этот бизнес уже хорошо опробован и является частью системы или цепи франчайзинга. Кроме того, франчайзер, являясь заинтересованной стороной, может быть гарантом при получении кредитов или лизинга. Вот почему банки, лизинговые компании, другие финансовые кредитные организации более охотно работают с франчайзи);

- снабжение (обычно франчайзер предоставляет возможность приобретения, причем по льготным ценам, расходных материалов, сырья, комплектующих изделий либо у самой компании, либо у определенных поставщиков. Такие возможности делают систему снабжения надежной и выгодной).

Несмотря на отмеченные преимущества, субъекты малого предпринимательства могут столкнуться и с определенными проблемами:

- необходимость учета интересов франчайзера и других держателей акций;

- необходимость регулярных отчислений не от прибыли, а от объема продаж, что может осложнить финансовое положение пользователя;