Управление деятельностью предприятия в условиях рыночной экономики

Дата	Содержание темы (отчет о выполненной работе)
24.04.2014	Тема 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции. 4.1 Анализ затрат на производство продукции.

Производственно-хозяйственная деятельность предприятия складывается из отдельных хозяйственных операций по заготовлению сырья и материалов, изготовления продукции, реализации её потребителям, выплате заработной платы и т.д. Совершаемые хозяйственные операции отличаются друг от друга по содержанию, продолжительности совершения, техническим средствам, используемым при их выполнении, и по целому ряду других признаков. Однако все они взаимосвязаны и представляют собой составные элементы хозяйственного единого процесса.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

§ полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

§ затраты на рубль товарной продукции;

§ себестоимость отдельных изделий;

§ отдельные статьи затрат.

Любое производство продукции, выполнение работ и оказание услуг связаны с определенными затратами. Под затратами понимают необходимые ресурсы и деньги, которые следует заплатить за товары и услуги.

С помощью анализа затрат на производство можно определить доходность отдельных сфер деятельности, выгодность участков и отдельных видов продукции; эффективно контролировать использование ресурсов; получать информацию о текущем состоянии производства и вносить коррективы в отчетном периоде; использовать результаты анализа для установления цены продукции и выработки стратегии продаж.

Особенность анализа затрат в том, что главным его инструментом выступает анализ структуры, а также динамики затрат. Анализ затрат на производство продукции проводится по таким направлениям:

- анализ затрат с группировкой по их функциональной роли в производственном процессе;

- анализ прямых материальных и трудовых затрат;

- анализ косвенных затрат с подразделением на переменные и постоянные.

Классификация затрат по элементам процесса производства либо по статьям калькуляции дает возможность более правильно установить уровень материалоемкости, фондоемкости и трудоемкости продукции, работ, услуг.

Классификация затрат по экономическим элементам:

- материальные затраты (сырье, материалы, топливо, энергия);

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных фондов и нематериальных активов;

- прочие затраты.

Рассмотрим состав и структуру затрат РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года в таблице 4.1.1.



Таблица 4.1.1 - Состав и структура затрат РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года

Элементы затрат	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение, (+, - )	Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	по сумме, млн. руб.	по удельному весу, %
Материальные затраты	7422,5	60,8	13167,2	56,3	5744,7	-4,5	177,4
Расходы на оплату труда	568,4	4,7	1576,5	6,7	1008,1	2	277,4
Отчисления на социальные нужды	198,2	1,6	535,6	2,3	337,4	0,7	270,7
Амортизация	Х	Х	Х	Х	Х	Х	Х
Прочие затраты	4023,1	32,9	8122,1	34,7	4099	1,8	201,9
ИТОГО затрат на производство продукции	12212,2	100	23401,4	100	11189,2	Х	191,6

Примечание: таблица составлена на основании приложений 8,9.

На основании таблицы 4.1.1 можно сделать вывод, что затраты на производство продукции в отчетном году увеличились на 11189,2 млн. руб. или 91,6%, в том числе по видам: материальные затраты на 77,4%, расходы на оплату труда на 177,4%, отчисления на социальные нужды на 170,7%, прочие затраты на 101,9%. Увеличение затрат на производство может быть связано с увеличением выпуска продукции в отчетном периоде, а также с ростом стоимости сырья и материалов и ростом заработной платы работников.

Наибольший удельный вес среди затрат на производство занимают материальные затраты - 56,3%. Расходы на оплату труда составляют 6,7%, отчисления на социальные нужды - 2,3%, прочие расходы - 34,7%. Среди всех затрат в 2016г. удельный вес в общей стоимости уменьшился только у материальных затрат - на 4,5%.

Распределение затрат на постоянные и переменные осуществляется по признаку зависимости с изменением объема производства или продажи продукции.

Постоянные затраты - это затраты, сумма которых не меняется при изменении объемов производства. Постоянные затраты предприятия есть даже тогда, когда временно не выпускает продукцию. К ним относятся:

- амортизация;

- арендная плата;

- отопление;

- освещение;

- административные затраты.

Переменные - это затраты, общая сумма которых изменяется пропорционально изменению объемов производства. В них входят:

- сырье и материалы;

- комплектующие;

- заработная плата производственных рабочих;

- топливо и энергия на технологические нужды;

- другие.

Анализ затрат на производство по элементам проведен в таблице 4.1.2.

Таблица 4.1.2 - Состав и структура затрат РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года

Элементы затрат	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение, (+, - )	Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	по сумме, млн. руб.	по удельному весу, %
Затраты на производство продукции, всего	12121,2	100	23401,4	100	11189,2	Х	191,6
в том числе:
- переменные расходы	8189,1	67,2	15279,3	65,3	7071,9	-1,9	186,2
- постоянные расходы	3932,1	32,8	8122,1	34,7	4117,3	1,9	202,8

Примечание: таблица составлена на основании приложений 8,9.

Из таблицы 4.1.2 видно, что затраты на производство продукции в отчетном году увеличились на 91,6%, в том числе: переменные расходы на 86,2%, постоянные на 102,8%. Стоит отметить, что удельный вес постоянных расходов увеличился на 1,9%. Увеличение расходов на производство говорит об увеличении выпуска продукции, росте стоимости сырья, материалов и топлива, увеличении заработной платы работников и иных элементов затрат.

Переменные расходы = Материальные затраты + Расходы на оплату труда + Отчисления на социальные нужды = 12123+1576,5+535,6 = 15279,3 млн. руб.

Постоянные расходы = Затраты на производство продукции - Переменные расходы = 23401,4-15279,3= 8122,1 млн. руб.

Анализ затрат на производство продукции по калькуляционным статьям затрат представлен в таблице 4.1.3.

Таблица 4.1.3 - Состав и структура затрат РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года

Калькуляционные статьи затрат	Прошлый период 2015 год	Отчетный период 2016 год	Отклонение, (+, - )	Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	по сумме, млн. руб.	по удельному весу, %
Сырье и материалы	6841	56	12123	51,8	5282	-4,2	177,2
Топливо и энергия	599,4	4,9	1004,4	4,3	405	-0,6	167,6
Расходы на оплату труда	568,3	4,7	1576,5	6,7	1008,2	2,1	277,4
Отчисления из фонда заработной платы	198,2	1,6	535,6	2,3	337,4	0,7	270,2
Общепроизводственные расходы	375,6	3,1	1983,7	8,5	1608,1	5,4	528,1
Общехозяйственные расходы	3219,2	26,4	5099,8	21,8	1880,6	-4,6	158,4
Коммерческие расходы	379,2	3,1	977,8	4,2	598,6	1,1	257,9
Прочие затраты	31,2	0,3	100,6	0,4	69,4	0,2	322,4
ИТОГО затрат на производство продукции	12212,2	100	23401,4	100	11189,3	Х	191,6

Примечание: таблица составлена на основании приложений 8,9.

Исходя из данных таблицы 4.1.3 видно, что затраты на производство продукции в 2016 г. увеличились на 91,6%. Из них: сырье и материалы на 77,2%, топливо и энергия на 67,6%, расходы на оплату труда на 177,4%, отчисления из ФЗП на 170,2%, общепроизводственные расходы на 428,1%, общехозяйственные на 58,4%, коммерческие на 157,9%, прочие на 222,4%. Наибольший удельный вес среди затрат занимают затраты на сырье и материалы - 51,8%. В отчетном периоде удельный вес увеличился у расходов на оплату труда - на 2,1%, отчислений из ФЗП - на 0,7%, общепроизводственных расходов - на 5,4%, коммерческих расходов - на 1,1%, прочих затрат - на 0,2%.

Анализ затрат в разрезе отдельного вида продукции за 2016 год представлен в таблице 4.1.4.

Таблица 4.1.4 - Анализ затрат в разрезе отдельного вида продукции «Хлеб «Дабрынски 0,8 форм.» за 2016 год

№ п/п	Наименование статьи, млн. руб.	Плановая калькуляция	Фактическая калькуляция	Отклонение
1	Сырье и основные материалы	1377,9	1392,5	14,6
2	Топливо и энергия на технологические цели	394,4	274,6	-119,8
3	Транспортно-заготовительные расходы	12,0	45,7	33,7
4	Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	198,4	297,1	98,7
5	Отчисления из фонда заработной платы	67,5	100,6	33,1
6	Общепроизводственные расходы	271,5	709,0	437,5
7	Общехозяйственные расходы	1538,1	1424,9	-113,3
9	Производственная себестоимость	3859,9	3903,5	43,6
10	Коммерческие расходы	146,2	142,3	-3,9
11	Инновационный фонд	10	8,6	-1,4
12	Полная себестоимость	4013,1	4054,4	41,3

Примечание: таблица составлена на основании приложения 10.

На основании данных таблицы 4.1.4 можно сделать вывод, что затраты на производство хлеба «Дабрынски» массой 0,8 кг в отчетном году составили 4054,4 млн. руб., что на 41,3 млн. руб. больше, чем планировалось. В том числе: затраты на сырье и основные материалы оказались больше на 14,6 млн. руб., затраты на топливо и энергию снизились на 119,8 млн. руб., транспортно-заготовительные расходы увеличились на 33,7 млн. руб., основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих увеличилась на 98,7 млн. руб., отчисления из фонда заработной платы увеличились на 33,1 млн. руб., общепроизводственные расходы возросли на 437,5 млн. руб., а общехозяйственные снизились на 113,3 млн. руб. Производственная себестоимость увеличилась на 43,6 млн. руб. Коммерческие расходы снизились на 3,9 млн. руб. Отчисления в инновационный фонд оказались меньше на 1,4 млн. руб.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции.

Затраты на рубль товарной продукции -- один из показателей эффективности производства, который представляет собой отношение полной себестоимости товарной продукции предприятия к стоимости ее в оптовых ценах.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объема выпущенной продукции, ее структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 рубль товарной продукции представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции.

Затраты на 1 рубль товарной продукции рассчитываются по формуле:

З1р.т.п. = ,

где З1р.т.п - затраты на 1 рубль товарной продукции.

Рассмотрим динамику затрат на 1 рубль товарной продукции РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года в таблице 4.1.5.



Таблица 4.1.5 - Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года

Показатели	Прошлый период 2015год	Отчетный период 2016 год	Отклонение, (+ , -)	Темп роста, %
Выпуск продукции, млн. руб.	13088	26879	13791	205,4
Затраты на производство и реализацию продукции, млн. руб.	12212,2	23401,4	11189,2	191,6
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	93,3	87,1	-6,2	93,4

Примечание: таблица составлена на основании приложений 4,8,9.

На основании таблицы 4.1.5 видно, что выпуск продукции в 2016г. увеличился на 105,4%. Затраты на производство и реализацию продукции увеличились на 91,6%. По сравнению с предыдущим годом затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились на 6,6 % или 6,2 рубля, что положительно сказывается на прибыли предприятия. Возможной причиной является увеличение стоимости реализуемой продукции.

З1р.т.п = х 100 = 87,1 руб.

Данный показатель с одной стороны характеризует уровень себестоимости, с другой стороны - уровень рентабельности продукции.

На изменение затрат на 1 рубль товарной продукции могут влиять следующие факторы:

- уровень оптовых цен на продукцию;

- структура и ассортимент продукции;

- себестоимость отдельных изделий.



Тема 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

4.1 Анализ затрат на реализацию продукции

Рассмотрим состав и структуру расходов на реализацию продукции РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года в таблице 4.2.1.

Таблица 4.2.1 - Состав и структура расходов на реализацию продукции РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года

Статьи расходов	Прошлый период 2015 год	Отчетный период 2016 год	Отклонение (+, - )	Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	по сумме, млн. руб.	по удельному весу, %
Реклама	6	0,6	35	1,8	29	1,18	583,3
Командировочные расходы, связанные со сбытом	15	1,6	24	1,3	9	-0,36	160,0
Упаковка	2	0,2	5	0,3	3	0,05	250,0
Расходы по доставке	538	58,0	1108	58,0	570	0,01	205,9
Заработная плата грузчиков	43	4,6	112	5,9	69	1,23	260,5
Отчисления на соц. страхование	15	1,6	38	2,0	23	0,37	253,3
Прочие расходы	309	33,3	589	30,8	280	-2,48	190,6
ИТОГО расходов на реализацию	928	100	1911	100	983	х	205,9

На основании данных таблицы 4.2.1 можно сделать вывод, что в отчетном периоде расходы на реализацию продукции увеличились на 105,9% или на 983 млн. руб. Наибольший удельный вес среди расходов на реализацию составляют расходы по доставке - 58%, которые в 2016г. увеличились на 570 млн. руб. Расходы на рекламу увеличились на 483,3%, командировочные расходы, связанные со сбытом на 60%, расходы на упаковку на 150%, заработная плата грузчиков стала больше на 160,5%, отчисления на социальное страхование увеличились на 153,3%. Увеличение расходов на реализацию говорит об улучшении сбытовой деятельности организации, а также об увеличении объема выпуска продукции.

Расходы на 1 рубль реализованной продукции являются обобщающим показателем, характеризующим работу предприятия в целом. Фактический уровень затрат на рубль реализованной продукции рассчитывается на основе «Отчета о прибылях и убытках».

Расходы на 1 рубль реализованной продукции рассчитываются по формуле:

Расходы на 1 руб. реализованной продукции = Расходы на реализацию продукции/ Выручка от продаж

Затратоотдача - это относительный показатель, характеризующий величину результата на единицу затраченных для его получения ресурсов.

Затратоотдача рассчитывается по формуле:

Затратоотдача =

Динамика расходов на реализацию на 1 рубль реализованной продукции за 2015-2016 года рассмотрена в таблице 4.2.2.

Таблица 4.2.2 - Динамика расходов на реализацию на 1 рубль реализованной продукции РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года

Показатели	Прошлый период 2015 год	Отчетный период 2016 год	Отклонение, (+ , -)	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	13923	28026	14103	201,3
Расходы на реализацию продукции, млн. руб.	928	1911	983	205,9
Расходы на 1 рубль реализованной продукции, руб.	0,07	0,07	0	100
Выручка на 1 рубль расходов на реализацию продукции (затратоотдача), руб.	15	14,7	-0,3	98

Примечание: таблица составлена на основании приложения 6.

Исходя из данных таблицы 4.2.2 можно сделать вывод, что в отчетном году выручка от реализации продукции выросла на 101,3%. Расходы на реализацию увеличились на 105,9%. Рост данных показателей связан с увеличением выпуска продукции. Расходы на 1 рубль реализованной продукции в отчетном и прошлом периоде не изменились и составили 0,07 руб. Выручка на 1 рубль расходов на реализацию продукции (затратоотдача) в 2016г. снизилась на 0,3 руб. или 2%.

Расходы на 1 руб. реализованной продукции = = 0,07 млн. руб.

Затратоотдача = = 14,7 руб.

Дата	Содержание темы (отчет о выполненной работе)
28.04.2014	Тема 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции. 4.3 Мероприятия по снижению затрат

Методика расчета снижения себестоимости по сравнимой и несравнимой товарной продукции имеет особенности.

I. Расчет снижения себестоимости сравнимой товарной продукции включает в себя следующие этапы:

1. Определяется товарный выпуск на плановый год по себестоимости базисного года (?qпл х Сб) и по себестоимости планового года (?qпл х Спл)

2. Определяем экономию от снижения себестоимости продукции (руб., тыс. руб.):



Э сн. С = (?qпл х Спл) - (?qпл х Сб) (-)

3. Определяем процент снижения себестоимости:

(?qпл х Спл) х 100 - 100 (-)

% сн. С = (?qпл х Сб)

II. Снижение себестоимости несравнимой товарной продукции осуществляется через показатель затрат на один рубль товарной продукции.

1. По отчету за прошлый год определяются затраты на 1 рубль товарной продукции базисного года (З 1 ртп б):

З 1 ртп б = (?qпл х Сб) / (?qпл х Zб)

Объем товарной продукции (Z - цена)

2. Определяются затраты на предстоящий период по плановой себестоимости и плановым (прогнозируемым) ценам (З 1 ртп пл):

З 1 ртп пл = (?qпл х Спл) / (?qпл х Zпл)

3. Определяем экономию на 1 руб. товарной продукции (Э 1 ртп):

Э 1 ртп = З 1 ртп пл - З 1 ртп б (-)

4. Определяем экономию на товарный выпуск продукции (Этп):

Этп = Э 1 ртп х (?qпл х Zпл) (-)

5. В заключение определяем % снижения.

Возможности снижения себестоимости продукции можно выявить и проанализировать по двум направлениям: по источникам и факторам.

Под источниками понимаются затраты, за счет экономии которых снижается себестоимость продукции.

Под факторами понимают мероприятия, вызывающие изменения себестоимости продукции (выделяют народнохозяйственные, внутриотраслевые и внутрипроизводственные факторы).

Народнохозяйственные факторы - это изменение цен на материалы, конструкции, тарифов на электроэнергию и т.п. Внутриотраслевые факторы предусматривают улучшение материально-технического снабжения, повышения уровня концентрации производства и укрупнение предприятий, специализацию, совершенствование структуры управления, развитие кооперирования. Внутрипроизводственные факторы предусматривают внедрение укрупненных сборных конструкций и деталей, экономию материальных ресурсов, увеличение объема выполняемых работ, улучшение использования машин, механизмов, оборудования и др.

Классификация источников и факторов снижения себестоимости продукции представлена в таблице.

Источники и факторы снижения себестоимости

Источники	Факторы
Снижение затрат на оплату труда Снижение материалоемкости продукции Сокращение затрат на управление и обслуживание производства Экономия внепроизводственных потерь и расходов Ликвидация непроизводительных потерь и расходов	Изменение цен на материалы, топливо, тарифов на электроэнергию и т.д. Улучшение материально-технического снабжения, укрупнение размеров предприятий, специализацию, совершенствование структуры управления Применение трудосберегающих технологий, улучшение организации производства Рациональное и экономное применение материальных ресурсов, применение ресурсосберегающих технологий, эффективное использование машин, механизмов, оборудования и т.д. Изменение объема и структуры продукции Повышение качества продукции Совершенствование стимулирования труда работников, рост производительности труда и т.д.
Дата	Содержание темы (отчет о выполненной работе)
02.05.2014	Тема 5. Оценка финансовых результатов деятельности организации. 5.1 Анализ финансового состояния организации.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие -- ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Финансовое состояние зависит от внешних и внутренних факторов. К основным внешним факторам относят конъюнктуру рынка, условия хозяйствования, экономическую, финансово-кредитную и налоговую политику государства. К внутренним факторам относятся состав и структура продукции и уровень ее конкурентоспособности, размер затрат, эффективность организации процессов производства, снабжения и сбыта, состояние и структура имущества, и финансовых ресурсов, квалификация управленческого персонала и другие.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

В таблице 5.1.1 представлены состав, структура и динамика активов РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года.

Таблица 5.1.1 - Состав, структура и динамика активов РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года

Статьи актива баланса	01.01.2015 г	01.01.2016 г	Отклонение (+,-)
	сумма, млн. руб.	% к итогу	сумма, млн. руб.	% к итогу	По сумме	По уд. весу
1 . Долгосрочные активы, всего в том числе:	7913	69,5	10324	70,1	2411	0,59
основные средства	7427	65,2	9937	67,5	2510	2,24
нематериальные активы	3	0,03	9	0,1	6	0,03
доходные вложения в материальные активы	--	--	361	2,5	361	--
вложения в долгосрочные активы	466	4,1	--	--	-466	--
долгосрочные финансовые вложения	17	0,15	17	0,1	0	-0,03
2. Краткосрочные активы, всего в том числе:	3472	30,5	4404	29,9	932	-0,59
запасы	1272	11,2	1745	11,8	473	0,68
расходы будущих периодов	215	1,9	70	0,5	-145	-1,41
налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам	93	0,8	24	0,2	-69	-0,65
дебиторская задолженность	1508	13,3	2348	15,9	840	2,7
денежные средства и их эквиваленты	356	3,13	56	0,4	-300	-2,75
прочие	28	0,25	161	1,1	133	0,85

Примечание: таблица составлена на основании приложения 11.

На основании данных таблицы 5.1.1 можно сделать вывод, что наибольшую часть активов баланса составляют долгосрочные активы - 10324 млн.руб. по сумме и 70,1% по удельному весу. Краткосрочные активы предприятия составляют 4404 млн. руб. или 29,9% из общей суммы активов. В отчетном году сумма долгосрочных активов увеличилась на 2411 млн. руб., что указывает на отвлечение средств из основной производственной деятельности. Среди долгосрочных активов удельный вес основных средств в отчетном периоде увеличился на 2,24%, нематериальных активов на 0,03%. Среди краткосрочных активов увеличилась сумма запасов - на 923 млн. руб., прочих активов - на 133 млн. руб. и дебиторская задолженность - на 840 млн. руб. Увеличение дебиторской задолженности может означать отвлечение из хозяйственной деятельности предприятия оборотных средств, что может привести к финансовым затруднениям.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (III раздел баланса) и заемный (IV и V разделы баланса).

По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный - IV раздел баланса и краткосрочный - V раздел баланса.

На рисунке 1 представлена структура пассива баланса.

Рисунок 1. Схема структуры пассива баланса.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала. безубыточность затрата рентабельность прибыль

В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

Состав, структура и динамика источников формирования капитала РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года представлены в таблице 5.1.2.

Таблица 5.1.2 - Состав, структура и динамика источников формирования капитала РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года

Статьи актива баланса	01.01.2015 г	01.01.2016 г	Отклонение (+,-)
	сумма, млн. руб.	% к итогу	сумма, млн. руб.	%к итогу	по сумме	по уд. весу
1 . Собственный капитал, всего	7968	70	11644	79,1	3676	9,1
В том числе:
уставный капитал	2	0,02	2	0,01	0	-0,01
резервный капитал	89	0,8	89	0,6	0	-0,2
добавочный капитал	7111	62,5	9322	63,3	2211	0,8
нераспределенная прибыль	766	6,7	2231	15,1	1465	8,4
2. Долгосрочные и краткосрочные обязательства, всего	3417	30	3084	20,9	-333	-9,1
В том числе:
долгосрочные обязательства	287	2,5	131	0,9	-156	-1,6
краткосрочные обязательства В том числе:	3130	27,5	2953	20,1	-177	-7,4
- кредиты и займы	700	6,1	280	1,9	-420	-4,2
- краткосрочная часть долгосрочных обязательств	144	1,3	157	1,1	13	-0,2
- кредиторская задолженность	2286	20,1	2516	17,1	230	-3
Итого	11385	100	14728	100	3343	0

Примечание: таблица составлена на основании приложения 11.

Из таблицы 5.1.2 видно, что собственный капитал предприятия увеличился на 3676 млн.руб. по сумме и на 9,1% по удельному весу. Сумма уставного и резервного капитала в отчетном и прошлом периоде не изменилась. Добавочный капитал увеличился на 2211 млн. руб. по сумме и на 0,8% по удельному весу. Сумма нераспределенной прибыли увеличилась на 1465 млн. руб., что можно оценить положительно. Долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия уменьшились на 333 млн. руб. по сумме и на 9,1% по удельному весу, что также является положительным изменением в финансовой деятельности предприятия.

Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью одновременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера.

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легко реализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Расчет и анализ коэффициентов ликвидности позволяет выявить степень обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами. Главная цель анализа движения денежных потоков - оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и платежей.

Для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия необходимо рассмотреть оценку ликвидности баланса.

Задача оценки баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата).

Анализ финансовой деятельности предприятия начинается с расчета финансовых показателей. Финансовые коэффициенты позволяют обобщить большое количество финансовых данных, увидеть изменения в финансовом положении, тенденции и структуру таких изменений. С их помощью можно порадоваться успехам, вовремя предсказать угрозы, увидеть слабые и сильные стороны деятельности предприятия.

Коэффициент финансовой независимости характеризует:

· Финансовую устойчивость, чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво и тем менее зависимо от сторонних кредитов.

· Долю собственности владельцев предприятия в общей сумме активов.

· Риск вложений. С точки зрения инвесторов и кредиторов чем выше значение коэффициента, тем меньше риск потери инвестиций вложенных в предприятие и предоставленных ему кредитов.

Общая формула расчета коэффициента:

Kфн =

Коэффициент финансовой зависимости - является обратным к коэффициенту финансовой независимости, он определяется отношением общей величины финансовых ресурсов к сумме источников собственных средств.



Kфнз =

Коэффициент текущей ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам).

Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Этот показатель учитывает, что не все активы можно реализовать в срочном порядке.

Общая формула расчета коэффициента:

Kтл =

Плечо финансового рычага-- это отношение заемного капитала к собственным средствам. Также финансовым рычагом или эффектом финансового рычага называют эффект от использования заемных средств с целью увеличить размер операций и прибыль, не имея достаточного для этого капитала. Размер отношения заемного капитала к собственному характеризует степень риска, финансовую устойчивость.

Пфр =

Расчет показателей ликвидности и платежеспособности РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года представлен в таблице 5.1.3.



Таблица 5.1.3 - Расчет показателей ликвидности и платежеспособности РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года

№ п/п	Показатели	Ед. измерения	Прошлый период 2015 год	Отчетный период 2016 год	Отклонение, (+ , -)
1	Собственный капитал	млн руб.	7968	11644	3676
2	Заемный капитал	млн руб.	3417	3084	-333
3	Совокупный капитал	млн руб.	11385	14728	3343
4	Оборотные средства	млн руб.	3472	4404	932
5	Краткосрочная задолженность	млн руб.	3130	2953	-177
6	Коэффициент финансовой независимости		3,637	4,987	1,35
7	Коэффициент финансовой зависимости		1,109	1,492	0,383
8	Плечо финансового рычага		0,305	0,299	-0,006
9	Коэффициент текущей ликвидности		3,279	3,342	0,063

Примечание: таблица составлена на основании приложения 11.

Из таблицы 5.1.3 видно, что величина собственного капитала в 2016 г. выросла на 3676 млн. руб. Величина заемного снизилась на 333 млн. руб., что говорит о снижении задолженности предприятия. Оборотные средства увеличились на 923 млн. руб. Краткосрочная задолженность снизилась на 177 млн. руб. Коэффициент финансовой независимости увеличился на 1,35 и составил 4,987, Коэффициент финансовой зависимости увеличился на 0,383 и составил 1,492. Плечо финансового рычага снизилось и составило 0,299. Коэффициент текущей ликвидности также увеличился и составил 0,063.

Kфн = = = 4,987

Kфнз = = = 1,492

Kтл = = = 3,342



Пфр = = = 0,299.



Тема 5. Оценка финансовых результатов деятельности организации

5.1 Анализ доходов организации

Основная цель предприятия состоит в максимизации возможностей увеличения доходов ее вложения. В период перехода к рыночной экономике это становится важной задачей, т.е. важным фактором дальнейшего развития любого предприятия является поток поступающих денежных средств, превышающих платежи.

В распоряжении предприятия остается часть от выручки, при вычете материальных, денежных и трудовых затрат, затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому важной задачей каждого предприятия является получение больших доходов, при наименьших затратах, путем экономии в расходовании средств и увеличение эффективности их использовании.

Доходы предприятия - это увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств и иного имущества. Экономический анализ доходов предприятия позволяет выявить резервы роста поступающих средств, а так же разработать на этой основе экономическое обоснование увеличения доходов, их эффективность распределения в отчетном и будущих периодах деятельности.

Источниками информации для анализа доходов служат:

- оперативные данные бухгалтерского учета;

- статистическая отчетность;

- материалы документальных ревизий;

- инвентаризации проверок, результаты наблюдений.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Управление объемами и структурой производства и продаж в организациях промышленности -- это первостепенная задача ее руководства, успешное выполнение которой во многом предопределяет рентабельность хозяйственной деятельности, успех на рынке, конкурентоспособность, финансовую устойчивость и имидж. Просчеты в системе управления продажами грозят организации нарушением ритмичности работы и нормальной платежеспособности, ухудшением расчетной дисциплины, и, в конечном итоге, убыточностью и банкротством.

Начинать анализ целесообразно с изучения динамики выручки от реализации продукции.

Величина выручки от реализации продукции определяется по стоимости продукции в денежном выражении на момент ее признания по продажным (отпускным) ценам с налогом на добавленную стоимость и другими налогами с реализации, а также стоимостью полученных или подлежащих получению про при операциях, в сумме дебиторской задолженности на условиях отсрочки оплаты по коммерческому кредиту.

Для нормального развития экономики организации важна положительная динамика выручки, то есть ее величина должна постоянно возрастать.

Основными причинами падения выручки от реализации продукции могут быть:

§ несвоевременное заключение (продление, пересмотр существующих) договоров с потенциальными покупателями на поставку продукции;

§ нарушение договорных обязательств по объему, ассортименту, качеству поставляемой продукции, срокам отгрузки и другим условиям поставки;

§ отказ покупателя от получения продукции в установленный срок, в том числе и вследствие накопления у него сверхнормативных и излишних товарных запасов;

§ нарушение установленного порядка расчетов;

§ недостаточное (неполное, некомпетентное) изучение покупательского спроса обслуживаемого района;

§ неосвоенность потенциального рынка сбыта;

§ необеспеченность запасами готовой продукции в необходимом объеме, ассортименте, качестве для выполнения текущих договорных обязательств и срочных заказов (отсутствие страхового запаса);

§ некомпетентность, пассивность, недостаточная квалификация работников организации и др.

Рассмотрим динамику выручки от реализации продукции РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года в таблице 5.2.1

Таблица 5.2.1 - Динамика выручки от реализации продукции РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года.

Показатели	Прошлый период 2015 год	Отчетный период 2016 год	Отклонение, (+, - )	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции с учетом налогов и сборов, включаемых в выручку, млн. руб.	15405	30874	15469	200,4
Налоги, включаемые в выручку от реализации продукции, млн. руб.	1482	2848	1366	192,2
Выручка от реализации продукции без налогов и прочих отчислений из выручки, млн. руб.	13923	28026	14103	201,3

Примечание: таблица составлена на основании приложения 6,12.

Исходя из данных таблицы 5.2.1 видно, что выручка от реализации продукции с учетом налогов и сборов в отчетном году увеличилась на 100,4% по сравнению с прошлым. Налоги, включаемые в выручку от реализации также увеличились на 92,2%. Выручка от реализации продукции без налогов и прочих отчислений увеличилась на 14103 млн. руб. или 101,3%.

Динамика выручки от реализации продукции за 2015 - 2016 года в разрезе кварталов рассмотрена в таблице 5.2.2.

Таблица 5.2.2 - Динамика выручки от реализации продукции РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года в разрезе кварталов.

Кварталы	Прошлый период 2015 год	Отчетный период 2016 год	Отклонение, (+ , -)	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции за год, млн. руб.	13923	28026	14103	201,3
1 квартал	2737	6234	3497	227,8
2 квартал	3390	7786	4396	284,5
3 квартал	4088	8120	4032	296,7
4 квартал	5190	8734	3544	319,1

Примечание: таблица составлена на основании приложения 6.

На основании таблицы 5.2.2 можно сделать вывод, что увеличение выручки в 2016 г. по кварталам составило: в 1 квартале на 127,8%, во 2 квартале на 184,5%, в 3 квартале на 196,7%, в 4 квартале на 219,1%. Следовательно, в 4 квартале наблюдается наибольшее увеличение выручки от реализации.

Анализ структуры доходов - это определение доли отдельных видов доходов в общей величине доходов. Структура доходов РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года проанализирована в таблице 5.2.3.

Таблица 5.2.3 - Структура доходов РДУПП «Осиповичский хлебозавод» за 2015 - 2016 года

...

Виды доходов	Прошлый период 2015 год	Отчетный период 2016 год	Отклонение удельного веса, %	Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	удельный вес, %	сумма, млн. руб.	удельный вес, %
Выручка от реализации продукции	13923	99,7	28026	99,1	-0,6	201,3
Доходы от инвестиционной деятельности	29	0,2	253	0,9	0,7	872,4
Доходы от финансовой деятельности	1	0,01	0	0	-0,01	0
Иные доходы	0	0	0	0	0	Х

Подобные документы

• Анализ прибыли и рентабельности малого предприятия

  Краткая характеристика исследуемого предприятия, история его развития и направления хозяйственной деятельности. Оценка и анализ показателей прибыли и рентабельности. Определение резервов увеличения данных экономических показателей деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [99,7 K], добавлен 21.03.2014
  

• Анализ прибыли предприятия в условиях рыночной экономики

  Характеристика экономических факторов, влияющих на величину прибыли и рентабельности. Изучение путей повышения прибыли и уровня рентабельности на ОАО "Предприятие". Оценка объема, качества, динамики, структуры продукции, прогнозирование товарооборота.
  
  курсовая работа [181,4 K], добавлен 28.03.2012
  

• Анализ экономических показателей деятельности ООО "Колесо фортуны"

  Общее описание предприятия. Определение потребности в трудовых ресурсах, основных средствах, материальных затратах. Составление Сметы затрат на производство. Калькуляция себестоимости продукции. Расчет прибыли и рентабельности, точки безубыточности.
  
  курсовая работа [142,0 K], добавлен 11.10.2012
  

• Увеличение прибыли и рентабельности предприятия в современных условиях (на примере ОДО "Стальной мир")

  Прибыль и рентабельность предприятия в современных условиях. Основные направления повышения прибыли. Характеристика выпускаемой продукции и рынков сбыта ОДО "Стальной мир". Технико-экономические направления увеличения прибыли и рентабельности предприятия.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 26.06.2010
  

• Анализ рентабельности производства и разработка путей ее повышения на предприятии (на примере ЧУП "Цветлит")

  Анализ и оценка уровня рентабельности производства, капитала и реализации продукции ЧУП "Цветлит", рекомендации по увеличению их уровня. Анализ маржинального дохода и точки безубыточности. Методика расчета резервов увеличения прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [179,9 K], добавлен 03.10.2009
  

• Экономика предприятия

  Материальные ресурсы. Технология изготовления. Составление смет и затрат на производство. Расчет себестоимости единицы продукции. Определение точки безубыточности и построение графика рентабельности. Анализ характера производства.
  
  курсовая работа [63,0 K], добавлен 20.08.2002
  

• Прибыль и рентабельность предприятия

  Механизм формирования прибыли предприятия. Характеристика системы налогообложения и распределения прибыли. Основные направления снижения издержек предприятия в условиях рыночной экономики. Пути повышения рентабельности производства и продажы продукции.
  
  курсовая работа [45,0 K], добавлен 13.04.2015
  

• Анализ безубыточности и пути увеличения прибыли предприятия

  Основные понятия анализа безубыточности функционирования предприятия. Определение критического уровня и запаса прочности предприятия. Методика маржинального анализа прибыли и рентабельности. Эффект производственного рычага. Пути повышения прибыли.
  
  курсовая работа [273,3 K], добавлен 29.08.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО "Томское пиво"

  Характеристика организационной структуры исследуемого предприятия, ассортимента, выпускаемой продукции. Анализ использования основных фондов, труда и заработной платы, затрат на производство и реализацию продукции. Показатели прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [123,3 K], добавлен 25.10.2011
  

• Формирование и распределение прибыли

  Характеристика организационно-правовой формы предприятия. Смета затрат на производство и реализацию продукции. Формирование и распределение прибыли. Построение точки безубыточности. Анализ технико-экономических показателей и экономической эффективности.
  
  курсовая работа [36,4 K], добавлен 05.12.2009
  

• Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО "Альянс"

  Экономическая сущность показателей эффективности деятельности предприятия, его информационная база. Характеристика торгового предприятия, анализ прибыли от реализации продукции и до налогообложения, рентабельности. Методика расчета точки безубыточности.
  
  курсовая работа [56,1 K], добавлен 11.02.2014
  

• Оценка резервов увеличения прибыли предприятия

  Виды прибыли, основы её формирования. Методика анализа прибыли резервов ее увеличения. Анализ состава и динамики балансовой, валовой и чистой прибыли предприятия ООО "ДОК №1". Факторный анализ прибыли предприятия ООО "ДОК №1" и резервы ее увеличения.
  
  курсовая работа [72,6 K], добавлен 25.02.2008
  

• Комплексный анализ показателей прибыли и рентабельности в УПТП "Фабрика "Спектр упаковки"

  Понятие прибыли как экономической категории. Механизмы формирования и распределения прибыли в современных условиях. Анализ структуры и динамики прибыли фабрики "Спектр упаковки". Оценка показателей рентабельности предприятия. Поиск резервов роста прибыли.
  
  дипломная работа [2,8 M], добавлен 29.12.2016
  

• Показатели и методы оценки эффективности предприятия

  Факторы и показатели, влияющие на эффективную деятельность предприятия в условиях рыночной экономики. Комплексный анализ деятельности предприятия. Пути увеличения прибыли и рентабельности предприятия. Укрепление финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [71,9 K], добавлен 29.01.2009
  

• Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности продукции предприятия ОАО "Рогачевский МКК", анализ рынка и маркетинговой среды

  Анализ структуры себестоимости продукции по элементам затрат. Плановая калькуляция и расчет отпускной цены на молоко сгущеное. Анализ использования прибыли и резервов ее роста, рентабельности в разрезе групп продукции. Структура экспорта продукции.
  
  реферат [62,5 K], добавлен 05.05.2009
  

• Формирование прибыли и пути повышения рентабельности предприятия на примере ООО "Союз-игрушка"

  Экономическая сущность и виды прибыли, ее максимизация путем увеличения объемов продаж и снижения себестоимости продукции. Анализ финансового состояния торгового предприятия. Расчет показателей прибыли и рентабельности, мероприятия для их увеличения.
  
  курсовая работа [95,7 K], добавлен 10.03.2012
  

• Изучение прибыли предприятия и путей ее увеличения

  Рассмотрение прибыли в системе показателей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ формирования и распределения чистой прибыли ОАО "Березовский сыродельный комбинат". Расчет показателей доходности и рентабельности продаж и производства продукции.
  
  курсовая работа [1002,2 K], добавлен 09.04.2013
  

• Анализ резервов и путей повышения рентабельности предприятия с целью увеличения его рыночной стоимости (на примере ООО "Гильдия")

  Понятие, сущность, виды и показатели рентабельности. Подходы и методы оценки стоимости предприятия. Анализ динамики реализации продукции, финансового состояния предприятия на примере ООО "Гильдия". Прогнозирование валовой прибыли, издержек обращения.
  
  курсовая работа [236,1 K], добавлен 04.11.2015
  

• Проект предприятия по производству товаров для животных

  Миссия проекта, порядок регистрации предприятия и выбор налогового режима. Определение организационной структуры, выбор состава и численности персонала предприятия. Расчет себестоимости продукции, валовой и чистой прибыли, точки безубыточности фирмы.
  
  курсовая работа [114,8 K], добавлен 17.11.2014
  

• Анализ затрат предприятия и методы их оптимизации

  Классификация затрат на производство товарной продукции, основные принципы их анализа. Анализ затрат ООО "Компания Строительных Изделий". Характеристика деятельности предприятия. Оптимизация затрат, определение резервов снижения себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [75,6 K], добавлен 22.02.2017
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам