Теоретические основы управления оборотным капиталом

Прочие

Итого

Величина дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2016г., тыс. руб.

52 340

5 630

10 027

1 050

3 401

72 448

Погашено дебиторской задолженности после проведенных мероприятий, тыс. руб.

18 560

5 630

6 027

680

30 897

Безнадежная дебиторская задолженность, тыс. руб.

1 050

1 050

Величина дебиторской задолженности после погашения ее заказчиками, тыс. руб.

33 780

0

4 000

0

2 721

40 501

После проведенных мероприятий, при условии, что кредиторская задолженность осталась той же, соотношение кредиторской и дебиторской задолженности будет равно 0,86.

3.3 Рекомендации по оптимизации запасов ОАО "МагОм"

Устойчивость организации и потенциальная эффективность бизнеса во многом зависят от качества управления оборотным капиталом, от того, сколько задействовано оборотных средств и каких именно, какова величина запасов и активов в денежной форме, и т.д. Следует помнить, что если организация уменьшает запасы и ликвидные средства, то оно может пустить больше капитала в оборот и, следовательно, получить больше прибыли. Но одновременно возрастает риск неплатежеспособности предприятия и остановки производства из-за недостаточности запасов.

Но это положение можно рассмотреть и наоборот: увеличивая запасы, организация обеспечивает ритмичность и бесперебойность производственного процесса, повышает свою платежеспособность, в то же время, "замораживает" средства в сверхнормативных запасах, отвлекает их из оборота, что ведет к сокращению прибыли. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах организации лишь минимально необходимую сумму ликвидных средств, которая нужна для текущей оперативной деятельности [23, с. 96].

Для реализации стратегии повышения эффективности управления материальными потоками рассмотрим совершенствование политики в области управления запасами.

Для оптимального управления запасами необходимо:

- оценить общую потребность в товарно-материальных ценностях на планируемый период;

- периодически уточнять и сопоставлять затраты по заказу работ и затраты по хранению.

- регулярно контролировать условия хранения запасов;

- иметь хорошую систему учета.

Для контроля производственных запасов руководству отдела маркетинга ОАО "МагОм" рекомендуется использовать метод АBС-анализа.

Поставщики основных товарных групп:

1. Сырье и материалы: ООО "КабельОпт", ООО "ИнтеграКабель", ООО "СвязьСтройДеталь";

2. Материалы (канцелярия): ООО "Центр Ф1";

3. Спецодежда: ООО "СпецСнаб";

4. Запчасти: ООО "Мегаполис";

Применение АBС-метода для анализа производственных запасов организации по данным 2016 г. представлено в таблицах 16 и 17.

Таблица 16 - АBС-анализ материальных запасов на основе их средней стоимости

Товарная группа	Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	Удельный вес, %	Накопленный процент	Категория
Сырье и материалы	7 565	71,17	71,17	А
Запчасти	2 320	21,83	93,00	В
Спецодежда	600	5,65	98,65	С
Канцелярия	144	1,35	100,0	С
Итого	10 629	100	-	-

Таблица 17 - Результаты АBС-анализа запасов

Группа	Удельный вес по стоимости запасов, %	Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	Количество товарных групп	Удельный вес по количеству товарных групп, %
Группа А	71,17	7 565	1	25
Группа B	21,83	2 320	1	25
Группа С	7,00	744	2	50
Итого	100	10 629	4	100

АВС анализ материальных запасов показал, что наиболее значимыми в стоимостном отношении для компании являются группы сырье и материалы. Удельный вес в общей стоимости запасов в 2016 г. составил 71,17%, на втором месте (21,83%) находятся запасы запасных частей для транспортных средств организации. Наименее значимой по стоимости (отвлечению, "замораживанию" средств) является группа канцелярия.

Основное внимание при контроле и управлении запасами должно быть уделено 2 товарным группам (сырье и материалы, запасные части). По ним требуются:

а) точный расчет оптимальной величины и момента выдачи заказа на поставку;

б) тщательный контроль за величиной и состоянием запасов.

Для таких групп запасов как спецодежда и канцелярия достаточно:

а) определения экономичной величины запаса;

б) определение потребности на длительный период времени;

в) предусмотреть интервал поставки до полугода;

г) текущего учета уровня запасов, регистрируется лишь поступление и отпуск материальных ресурсов со склада;

д) проверка наличных запасов 1 раз в год.

Использование Методов АВС-анализа позволит снизить размер запасов по всем товарным группам.

Снижение запасов вполне обосновано, поскольку у организации снизятся потери, связанные с иммобилизацией денежных средств в запасы, но могут увеличатся транспортные затраты из-за более частой поставки товаров.

Предложенные меры для снижения запасов ОАО "МагОм":

1. Запасные части приобретать непосредственно при необходимости и сразу устанавливать на неисправное транспортное средство.

2. Канцелярию закупать 1 раз в квартал (по необходимости) на основании заявок от руководителей отделов организации.

3. Сырье (основную часть которого составляет дорогостоящая кабельная продукция) перепродавать подрядчикам, которые осуществляют строительство объектов связи из материалов заказчика (т.е. ОАО "МагОм"). А также производить ежемесячное списание материалов на основании представленных прорабами актов на списание материалов с учетом использования сырья на объектах.

Данные мероприятия приведут к снижению заготовления большого количества запасов. Так, например, кабельная продукция будет распределена по объектам (которые строятся не только собственными силами, но и с учетом привлечения подрядных организаций), а запасные части не будут занимать место на складе, а сразу будут устанавливаться в те транспортные средства, для которых они приобретались.

Данные от проведенных мероприятий приведены в таблице 18.

Таблица 18 - Результаты снижения затрат ОАО "МагОм"

Товарная группа	Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	Средняя стоимость запасов после проведенных мероприятий, тыс. руб.
Сырье и материалы	7 565	531
Запчасти	2 320	0
Спецодежда	600	600
Канцелярия	144	0
Итого	10 629	1 031

Увеличить эффективность использования оборотных средств (путем снижения периода оборачиваемости) можно также разработав мероприятия по реализации и списании залежалых материалов, так как их наличие приводит к "омертвению" оборотного капитала, росту затрат на хранение и т.д.

3.4 Оценка эффекта от предложенных рекомендаций

Обобщим полученные выше данные в таблице 19.

Таблица 19 - Показатели дебиторской задолженности и запасов

Наименование показателя	За 2016г.	После проведенных мероприятий	Изменение
			Тыс. руб.	%
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	72 448	40 501	31 947	44,10
Запасы, тыс. руб.	10 629	1 031	9 598	90,30

Произведем расчет эффективности предложенных мероприятий. Для этого предположим, что выручка в планируемом периоде увеличится на 15%. Данные для расчетов представим в виде таблицы 20.

Таблица 20. Исходные данные для проведения анализа

Наименование показателя	2016 г	План 2017 г.	Отклонение
Выручка, тыс. руб.	27 424	31 538	4 114
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	72 448	40 501	-31 947
Запасы и материалы на складах	10 629	1 031	-9 498
Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.	206 262	173 204	- 33 058

Среднюю стоимость оборотных средств рассчитаем путем деления на два сумму оборотных средств за 2015 и 2016гг.

Для оценки оборачиваемости оборотного капитала используются:

- коэффициент оборачиваемости

Коб = Vр / СО, (2.4)

где Коб - коэффициент оборачиваемости (в оборотах);

Vр - выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.;

СО - средняя величина оборотного капитала, тыс. руб.

Длительность одного оборота рассчитывается по формуле

Дл = Т / Коб, (2.5)

где Дл - длительность периода обращения оборотного капитала, в днях;

Т - отчетный период, в днях.

В 2016 г. Коб0 = 27 424 / 206 262 = 0,13

Дл0 = 360/0,13 = 2 769 дней.

В 2017 г. Коб1 = 31 538/ 173 204 = 0,18

Дл1 = 360/0,18 = 2 000 дней.

Величину абсолютной экономии (привлечения) оборотного капитала можно рассчитать двумя способами.

1. Высвобождение (привлечение) оборотных средств из оборота определяется по формуле

Д СО = (СО1 -СО0 )* Кvp, (2.6)

где СО- величина экономии (-), привлечения (+) оборотного капитала;

CO1, CO0 - средняя величина оборотного капитала организации за отчетный и базисный периоды;

Кvp- коэффициент роста продукции (в относительных единицах).

Д СО = (173 204 - 206 262) * 1,15 = -38 016,7 тыс. руб.

2. Высвобождение (привлечение) оборотных средств в результате изменения продолжительности оборота рассчитывается по формуле

ДСО = (Дл1 - Дл0 ) * V1одн, (2.7)

где Дл1 ,Дл0 - длительность одного оборота оборотных средств, в днях;

V1одн - однодневная реализация продукции, млн. руб.

ДСО = (2 000 - 2 769)*0,086 = - 66,13 млн. руб.

Прирост объема продукции за счет ускорения оборотных средств (при прочих равных условиях) можно определить, применяя метод цепных подстановок:

Д Vр = (Koб1 -Koб0 ) * CO1, (2.8)

Д Vр = (0,18-0,13) * 173 204 = 8 660,2 тыс. руб.

Влияние оборачиваемости оборотного капитала на приращение прибыли ДР рассчитывается по формуле

Д Р = Р0 * (Коб1 / Коб0 ) - Р0, (2.9)

где Р0 - прибыль за базисный период;

Коб1 , Коб0 - коэффициенты оборачиваемости оборотных средств за отчетный и базисный периоды

ДР=1 139*(0,18/0,13)-1 139= 438,1 тыс. руб.

Следовательно, как показывают произведенные расчеты, в ОАО "МагОм" проведение мероприятий по эффективному использованию оборотных средств (а именно, снижение уровня запасов до оптимального уровня, своевременное взыскание дебиторской задолженности и проведение мероприятий по снижению уровня задолженности в будущем), приводит к увеличению прибыли предприятия, и как следствие повышения эффективности использования оборотных средств улучшение финансового состояния предприятия и повышение деловой активности.

Заключение

Управление оборотным капиталом организации занимает центральное место в общей системе управления организации. Оно представляет собой систему принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с оптимальным его формированием из различных источников.

Целью данной дипломной работы являлось определение финансового состояния ОАО "МагОм", выявление проблемных моментов в управлении оборотным капиталом и разработка мер для улучшения эффективности управления оборотным капиталом предприятия.

В первой главе были рассмотрены теоретические аспекты и экономическая сущность капитала, структура его источников. Методы оценки стоимости капитала.

Во второй главе рассмотрена система управления оборотным капиталом на примере открытого акционерного общества "МагОм". Проанализирована структура капитала, финансово-экономические показатели предприятия и факторы, влияющие на это. Определены основные особенности управления капиталом и эффективность его использования на предприятии.

Анализируемый период охватывает три года работы предприятия с 2014 года по 2016 год.

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерской финансовой отчетности ОАО "МагОм" показал, что в целом предприятие имеет как положительные тенденции (снижение незавершенного строительства, увеличение денежных средств на счетах организации), так и отрицательные моменты - увеличение дебиторской задолженности, рост запасов.

Оценка финансового состояния ОАО "МагОм" проводилась с помощью финансовых коэффициентов, которые подразделяют на следующие группы:

- платежеспособность;

- деловая активность;

- прибыльность или рентабельность;

- финансовая (рыночная) устойчивость;

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Значения коэффициентов платежеспособности анализируемой организации на конец 2016 года отличаются от нормативных значений, но в динамике растут. Однако ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Анализ структуры и управления оборотным капиталом ОАО "МагОм" показал, что общая сумма источников капитала на конец 2016 года составила 178 003 тыс. руб., и снизилась на 11 384 тыс. руб. или 6,1% к соответствующему периоду 2014 года.

Количество источников капитала, сформированы в основном за счет заемных средств. ОАО "МагОм" для своей деятельности использует заемные средства, в виде кредиторской задолженности перед государством, поставщиками и подрядчиками и кредитов коммерческих банков.

Анализируя полученные данные в течение 2014-2016 гг, можно заключить, что доля заемных средств колеблется от 91,8% до 91,0%, а доля собственного капитала с 8,2% до 9,0%.

Таким образом, происходит снижение уровня рентабельности оборотного капитала и повышения уровня финансового риска.

Анализ коэффициентов оборачиваемости запасов и оборачиваемости дебиторской задолженности в 2016г. показал резкое снижение коэффициента оборачиваемости запасов, что говорит об отвлечении денежных средств на приобретение большого числа запасов. А также увеличение срока получения денежных средств от заказчиков.

Кроме того, наблюдается ежегодное увеличение дебиторской задолженности, и снижение кредиторской задолженности. Т.е. фактически ОАО "МагОм" недополучает денежные средства от выполненных работ, но рассчитывается по своим обязательствам, используя при этом заемные средства.

Данные анализа позволили сделать вывоз, что организации необходимо разработать комплекс мероприятий, направленный на повышение эффективности и оптимизацию структуры капитала.

В третьей главе предложены основные пути повышения эффективности использования оборотного капитала. Описывается постепенный процесс оптимизации структуры капитала организации.

По выявленным проблемам были предложены мероприятия по снижению запасов организации, а также меры, которые привели к снижению дебиторской задолженности.

Грамотное составление заявок на приобретение только требуемых для производственных процессов товарно-материальных ценностей, позволит не только снизить расходы на эксплуатацию складских помещений, но и приведет к возможности сдачи в аренду этих помещений.

А пересмотр договорных обязательств с заказчиками позволит быстрее получать денежные средства за выполненные работы.

В результате, предложенных мероприятий решаются следующие задачи:

-управление денежными потоками;

-сокращение незавершенного производства;

-увеличение свободных денежных средств для развития организации.

Предложенный комплекс мер приведет к снижению уровня запасов более чем на 50%, а дебиторская задолженность уменьшится на 44%.

Кроме того, это приведет к уменьшению длительности оборачиваемости оборотного капитала организации на 781 день, высвобождение оборотных средств из оборота в размере 38 016,7 тыс. руб., в результате чего произойдет приращение прибыли на 438,1 тыс. руб., что составит 38,5%.

Данные обстоятельства положительно скажутся не только на развитии ОАО "МагОм", но и приведет к возможности руководства более эффективно использовать собственный капитал на улучшение благосостояния акционеров.

Все вышеперечисленное дает основание полагать, что предложенные меры по улучшению эффективности управления оборотным капиталом (а именно, снижение уровня запасов до оптимального уровня, своевременное взыскание дебиторской задолженности и проведение мероприятий по снижению уровня задолженности в будущем), дадут только положительные результаты в работе ОАО "МагОм".

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации. Изд: Виктория Плюс, 2013г. - 32с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017) // СПС "Консультант".

3. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2017) // СПС "Консультант".

4. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "Об акционерных обществах" // СПС "Консультант".

5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) "О бухгалтерском учете" // СПС "Консультант".

6. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "О несостоятельности (банкротстве)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.10.2017) // СПС "Консультант".

7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 29.03.2017) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) // СПС "Консультант".

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2011 . - 420 с.

9. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2011 . - 208 с.

10. Барнгольц С.Б., Миллер М. В. Методология экономического анализа хозяйствующего субъекта . - М.: Финансы и статистика, 2011 . - 328 с.

11. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2011 . - 222 с.

12. Бердникова Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: ИНФРА-М, 2010 . - 288 с.

13. Бочаров В.В. Финансовый анализ. - Санкт-Петербург . : Питер , 2010 . - 240 с.

14. Васильева Л.С. Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятий : учебник / Л.С. Васильев, Стейн , М. Питер. - М.: Издательство " Экзамен ", 2010. - 319 с.

15. Глазов М.М, Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Андреевский ИД. 2009 . - 432с.

16. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости экономической организации. - Санкт-Петербург: Питер , 2010 . - 325 с.

17. Гинзбург А.И. Экономический анализ. - Санкт-Петербург.: Питер, 2011 . - 386 с.

18. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учебник. пособие . - Санкт-Петербург . : Издательский дом " Бизнес- Пресс ", 2010. - 304 с.

19. Крылов Э.И., В.М. Власов и другие финансового анализа и инвестиционной привлекательности организации. - М.: Финансы и статистика, 2015 . - 346 с.

20. Ковалев В.В., Волкова на анализе деятельности организации. - М.: ЮНИТИ -ДАНА , 2011 . - 316 с.

21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - Научное издание . - М.: Финансы и статистика, 2010 . - 382 с.

22. Любушин Н.П. Лещева В.Б., Дьякова В.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: ЮНИТИ - ДАНА 2011. - 644 с.

23. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. - М.: Экспро. 2012 . - 486 с.

24 . Маркарян Э.А., Герасименко Т.Р., Маркарян С.Е. Финансовый анализ . - М.: ИД ФБК- ПРЕСС , 2010 . - 470 с.

25. Мельник М.В., В.В. Бердников Финансовый анализ : Показатели системы и методология . Учебник. Руководство / Под ред. М.В. Мельник . - М.: Экономист , 2010 . - 159 с.

26. Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и использования прибыли . - М. : Санкт-Петербург , 2011 . - 286 с.

27 . Палий В.Ф. В.В. Палий Финансовый учет: Учебное пособие. пособие . - 2-е изд . , Версия . и доп. - М.: ID ФБК- ПРЕСС , 2011г. - 482 ??с.

28. Прыкина Л.В. Экономический анализ организации. - М.: ЮНИТИ 2010 г. - 407 с.

29. Пястолов С.М. Экономический анализ предприятий. - М.: Академический Проект , 2011 . - 224 с.

30. Савицкая Г.В. Анализ эффективности организации: методологические аспекты . - Научное издание . - М.: Новое Знание , 2010 . - 654 с.

31. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ : Тез. пособие . - М.: ЮНИТИ 2012 . - 548 с.

32 . Финансовый менеджмент ; Учебник для вузов / Под ред . проф. Г.Б Поляк. - 2-е изд . , Версия . и доп. - М.: ЮНИТИ -ДАНА , 2010 . - 527с .

33 . Финансовый менеджмент / Под ред. проф. Колчина Н.В. - М.: Юнити , 2010 - 436 с.

34. Чечевицина Л.Н. Экономический анализ: учебник . Издание 3-й . , Внешн. и об . - Ростов н / Д : Феникс, 2010 . - 480 .

35. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методология финансового анализа коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2011 . - 438с.

36. Ерзунова А. Анализ ликвидности баланса // Российский бухгалтер . - 2012 . - № 9 . - С. 35-38 .

37. Ефимова О. Анализ собственного капитала // Финансы . 2013 - № 1 . - С . 95-101 .

38. Левшин Г.В. Анализ финансовой устойчивости организации с использованием различных критериев оценки // Экономический анализ : теория и практика . - 2010 . - № 4 . - С. 58-65 .

39. Мазурина Т.Ю. Об оценке финансовой устойчивости организации //

Финансы - 2012 . - № 10 - С. 70-71 .

40. Барышникова Н.С. Финансы организаций (предприятий) [Электронный ресурс]: учебное пособие / Н.С. Барышникова, В.Г. Артеменко. - Электрон. текстовые данные. - СПб. : Проспект Науки, 2017. - 320 c. - 978-5-903090-74-7. - Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/35795.html.

41. Мальцев А.С., Горбатова Л.В. Методы управление оптимизации ликвидности организации // Финансовый менеджмент - 2012 . - № 3 . - С. 16-29 .

42. Почекутов M.P. Оценка реальной ликвидности активов организации // Финансовый менеджмент - 2012 . - № 4 . - С. 3-9 .

43 . Слуцкин М.Л. Анализ финансового управления // Финансы - 2012 . - № 6 . - С. 53-56.

44. Булатов А. С. Национальная экономика: учеб. пособие / А. С. Булатов. -М. : Магистр : ИНФРА-М, 2015. - 304 с.

Приложение А

Организационная структура ОАО "МагОм"

Приложение Б

Бухгалтерский баланс (тыс. руб.)

Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2016г.	На 31 декабря 2015г.	На 31 декабря 2014г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1150	43 429	46 654	54 524
Финансовые вложения	1170	936	952	1 240
Отложенные налоговые активы	1180	2	3
Незавершенное строительство	1190	47 832	175 953	108 526
Итого по разделу I	1100	92 199	223 562	164 290
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	10 629	1 530	10 696
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	1421	1304	495
Дебиторская задолженность	1230	72 448	8 110	13 731
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240			150
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	1306	14	25
Итого по разделу II	1200	85 804	10 958	25 097
БАЛАНС	1600	178 003	234 520	189 387
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	103	103	103
Добавочный капитал	1350	14 698	14 698	15 198
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	1 139	410	245
Итого по разделу III	1300	15 940	15 211	15 546
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	4 697	11 995	19 783
Прочие обязательства	1450	63 102	142 653	75 501
Итого по разделу IV	1400	67 799	154 648	95 284
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	1520	34 864	64 661	58 062
Прочие обязательства	1550	59 400		20 495
Итого по разделу V	1500	94 264	64 661	78 557
БАЛАНС	1700	178 003	234 520	189 387

Приложение В

Отчет о финансовых результатах (тыс. руб.)

Наименование показателя	Код	2016г.	2015г.	2014г.
Выручка	2110	27 424	31 244	72 458
Себестоимость продаж	2120	26 093	37 857	75 133
Валовая прибыль (убыток)	2100	1 331	(6 613)	(2 675)
Коммерческие расходы	2210
Управленческие расходы	2220
Прибыль (убыток) от продаж	2200	1 331	(6 613)	(2 675)
Доходы от участия в других организациях	2310
Проценты к получению	2320
Проценты к уплате	2330
Прочие доходы	2340
Прочие расходы	2350
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	1 331	(6 613)	(2 675)
Текущий налог на прибыль	2410	266
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430
Изменение отложенных налоговых активов	2450
Прочее	2460	337	(6 278)	(2 042)
Чистая прибыль (убыток)	2400	728	(335)	(633)

Размещено на Allbest.ru

...