Анализ системы управления запасами на предприятии

3. Как было подчеркнуто ранее, при использовании АВС-классификации в роли качественных характеристик могут выступать различные критерии. Отличительной особенностью метода XYZ является то, что в качестве данного критерия может выступать только один показатель- характеристика потребности или спроса на номенклатуру запаса.

Рассмотренные нами различия двух методов, дали нам некое представление о сущности XYZ -анализа . Тем не менее для полного представления, стоит рассмотреть более подробное содержание данного инструмента.

В основе метода XYZ лежит схожий принцип деления ресурсов на три категории. Однако использование данного анализа позволяет провести оценку значимости производственных запасов в зависимости от частоты их потребления [Макаренко,2014, c.178].

В основе расчетов лежит коэффициент вариации, который может быть рассчитан по следующей формуле [Умнова,2012, с.77]:

,

где: x - значение параметра по оцениваемому объекту за i-й период,

x - среднее значение параметра по оцениваемому объекту анализа,

n - число периодов.

Рекомендуемое распределение коэффициента вариации по трем группам [Умнова,2012, с.78]:

КВ = 0-10% - группа «X»;

КВ = 10-25% - группа «Y»;

КВ > 25% - группа «Z».

Товары, попадающие в категорию «X» характеризуются «стабильной величиной потребления незначительными колебаниями в их расходе и высокой точностью прогноза» [Умнова,2012, с.78]. В следствии этого, закупка происходит одновременно с процессом потребления.

Товары категории «Y» отличаются тем, что потребность определяется известными тенденциями и средними возможностями прогноза. Для данной категории требуется создание некоторого объёма запасов.

Товары категории «Z» потребляются нерегулярно, что влечет невысокую точность их прогноза. Для данной группы требуются индивидуальные заказы по закупке.

Итогом совмещения двух инструментов, становится 9 групп объектов анализа по критериям степени влияния на конечный результат и стабильности или прогнозируемости этого данного результата (Таблица 9) [Умнова,2012, с.78].

Таблица 1 Совмещение результатов XYZ и ABC-методов

Категория	X	Y	Z
A	AX	AY	AZ
B	BX	BY	BZ
C	CX	CY	CZ
Уменьшение точности прогнозирования

*Умнова С.А. Методы логистического анализа в стуктуризации запасов предприятия с учетом реального спроса//Экономические науки. - 2012. - № 4(32). - С. 76-79.

Благодаря проведению данной классификации, предприятие может выделить ключевые важные ресурсы для установления приоритетности в структуризации бизнес-процессов, оптимизации ассортимента, оценки рентабельности товарных групп, оценки логистики и т.д.

Товары категории АХ и ВХ характеризуются высоким товарооборотом и стабильностью. Благодаря тому, что расход стабилен и хорошо прогнозируется, отсутствует необходимость в создании избыточных страховых запасов.

Товары категории AY и BY также характеризуются высоким товарооборотом, однако их стабильность расхода невысока. В связи с обеспечением его постоянного наличия, необходимо формировать страховой запас.

Товары категории AZ и BZ характеризуются низкой прогнозируемостью расхода при высоком товарообороте, что влечет пересмотр системы заказов. Это связано с тем, что попытка обеспечить гарантированное наличие по всем товарам данной группы только за счет избыточного страхового товарного запаса приведет к тому, что средний товарный запас компании значительно увеличится. Пересмотр системы заказов может подразумевать следующее:

-Перевод части заказов на систему с фиксированным объёмом заказа

-Осуществление более частых поставок

-Выбор ближайших к складу поставщиков и т.д.

Для товаров , попавших в категорию СХ оптимальным способом управления станет применение системы с равными интервалами поставки и снижения при этом уровня страхового запаса.

Для товаров категории CY может быть использована система с постоянным объёмом заказа и формированием страхового запаса исходя из финансового состояния компании.

Категория CZ зачастую включает в себя новые продукты, товары спонтанного спроса, предоставляемые под заказ и т.д. Часть товаров, попадающих в данную группу целесообразно выводить из ассортимента, другую подвергать тщательному контролю, так как товары данной группы зачастую становятся неликвидными.

Так или иначе, в данной главе были рассмотрены основные методы и модели системы управления запасами. Однако, для того, чтобы в полной мере оценить действующую систему управления, целесообразно получить общую информацию о состоянии запасов и эффективности их управления. Различные показатели эффективности позволяют достичь данного результата, речь о которых пойдет далее.



1.3 Показатели эффективности управления запасами

Основной целью при проведении анализа материально-производственных запасов является «получение необходимого объема информации, дающей точную и своевременную оценку состояния запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, их соответствия потребностям рынка или производства, выявление резервов для расширения экономического потенциала предприятия» [Сосненко,Федяй,2007, с.2].

Для достижения данной цели выделяются различные задачи, например:

1. Текущая оценка запасов, их состояние

2. Оценка оборачивоемости в совокупности и по отдельным элементам

3. Оценка взаимного соответствия динамики элементов запасов

4. Факторный анализ запасов ГП, НЗП, материалов и сырья

5. Анализ поставщиков, поставляемых сырье и материалы

И т.д. Тем не менее, в общем виде алгоритм проведения анализа материально-производственных запасов большинство авторов представляют в следующем виде:

Первый этап анализа состоит в расширенном анализе запасов как в совокупности, так и по элементам в динамике, а так же анализе оборачиваемости материально вещественных оборотных средств. Помимо этого, на данном шаге может быть изучена структура сырья и запасов в разрезе их основных видов.

Итак, в рамках данного этапа может быть рассчитана величина материально-производственных запасов, которая состоит из суммы запасов незавершенного производства, сырья и материалов, а также готовой продукции [Сосненко,Федяй,2007]:

МПЗ = ЗС + ЗНЗП + ЗГП,



где: ЗС - запасы сырья и материалов, (тыс. руб.);

ЗНЗП - запасы незавершенного производства, (тыс. руб.);

ЗГП - запасы готовой продукции, (тыс. руб.)

Помимо этого, в рамках данного анализа, могут быть рассчитаны другие показатели состояния различных запасов:

К примеру, запасы сырья и материалов, которые связаны с процессами обеспечения необходимыми ресурсами и их последующим в процессе производства расходами, могут быть рассчитаны по следующей формуле [Сосненко,Федяй,2007]:

Зс к = Зс нач + П - Рм,

где: Зс к - запасы сырья и материалов на конец периода, (тыс. руб.);

Зс нач - запасы сырья и материалов на начало периода, (тыс. руб.);

П - поступление сырья и материалов, (тыс. руб.);

Рм - расход сырья и материалов, т. е. отпуск в производство, (тыс. руб.).

Запасы незавершенного производства, которые связаны непосредственно с процессом производства определяются следующим образом: [Сосненко,Федяй,2007]:

Знзп к = Знзп нач + Р - С,

где: Знзп. к - остатки незавершенного производства на конец периода, тыс. руб.;

Знзп. нач - остатки незавершенного производства на начало периода, тыс. руб.;

Р - расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, тыс. руб.;

С - фактическая себестоимость завершенной производством продукции, тыс. руб.

При расчете запасов готовой продукции учитывается взаимосвязь между двумя процессами: производства и распределения. Исходя их этого, запасы отражают такие аспекты как :объем выпуска продукции, эффективность процессов, использования мощностей , а также объём реализации продукции [Сосненко,Федяй,2007]:

Згп к = Згп нач + С - РП,

где: Згп к - запасы готовой продукции на конец периода, (тыс. руб.);

Згп нач - запасы готовой продукции на начало периода, (тыс. руб.);

РП - объем реализации продукции, (тыс. руб).

Исходя из представленных формул, можно сделать вывод, что особенностью формирования запасов готовой продукции, незавершённого производства и сырья является то, что они формируются исходя из одинаковых элементов. Результатом является то, что величина материально-вещественных оборотных средств в общем зависит от поступления материалов, остатков запасов НЗП, ГП, сырья и материалов, реализации продукции, и количества расходов на основное производство.

Стоит также отметить, что результаты полученных в ходе расчетов выше представленных значений могут стать основой проведения дальнейшего анализа динамики движения остатков за определённые периоды, который будет характеризовать в свою очередь эффективность управления запасами.

Эффективность использования запасов может также определяться двумя показателями, такие как-рентабельность и оборачиваемость.

Рентабельность продаж отражает эффективность капитальных вложений в запасы.

«Уровень рентабельности запасов определяется как процентное отношение чистой прибыли от продаж материальных ценностей к затратам на формирование запасов этих материальных ценностей» [Показатели эффективности управления запасами]:

,

где: ЧПмз - чистая прибыль от реализации запасов, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности как валовая прибыль за минусом налога на прибыль (заработной платы и процентных платежей).

СМЗ - себестоимость запасов или затраты на формирование запасов (включая стоимость самих МЦ в запасах и затраты на обслуживание запаса).

Товарооборачиваемость является одним из самых важных показателей, отражающий интенсивность работы предприятия. Согласно Якубовой, «Увеличение оборачиваемости товаров способствует росту товарооборота, снижению издержек товарного обращения и издержкоемкости - издержек, приходящихся на единицу стоимости товара; увеличению прибыли и рентабельности» [Якубова,2012. с.127].

Товарооборачиваемость, по-другому, это время, в течение которого реализуются товарные запасы. Исходя из того, что величина товарных запасов связана со скоростью их обращения, замедление оборота ведет к увеличению потребности в запасах, ускорение -к снижению. Отличительными особенностями товарных запасов и товарооборачиваемости является то, что запасы показывают на какую продолжительность времени торговли их хватит, а товарооборачиваемость определяет среднее время обращения товарного запаса за период. Товарооборачиваемость может быть рассчитана двумя способами, при которых в первом случае определяется количество оборотов, во втором- определяется оборачиваемость в днях.

Коэффициент оборачиваемости в оборотах может быть рассчитан по следующей формуле:



,

где: Kt - коэффициент оборачиваемости запасов за анализируемый период;

t - анализируемый период;

i - порядковый номер товарно-материального запаса;

n -суммарное количество единиц товарно-материального запаса;

Спр.i.t - себестоимость реализованного i-го товара за анализируемый период;

Сост.нач.i - себестоимость остатков запаса i-го товара на начало анализируемого периода;

Сост.кон.i - себестоимость остатков запаса i-го товара на конец анализируемого периода.

Товарооборачиваемость рассчитанная в днях определяет время, в течение которого запасы остаются в сфере обращения. Товарооборачиваемость рассчитаная в оборотах опеределяет количество оборотов среднего товарного запаса за определенный период (год, квартал). Стоит подчеркнуть, что два показателя являются обратно пропорциональными друг к другу, что означает, что чем больше время нахождения среднего запаса в обращении, тем меньше оборотов выполняет средний запас за определенный период и наоборот.

Применение показателя оборачиваемости в днях превалирует в отечественной практике, поскольку сокращение данного временного показателя свидетельствует о том, что финансовые ресурсы предприятия используются эффективно, затраты возмещаются быстрее [Якубова,2012. с.128].

Эффективность управления запасами можно также проанализировать с помощью двух других показателей- коэффициент реализации и коэффициент предложения. Первый показатель(КР) определяет количество запасов реализованных за определенный период, второй(КП)-показывает, какую часть из периода предлагался товар покупателям.

Расчет данных показателей представлен в следующих двух формулах соответственно:

КР = Количество проданных товаров/ (Остаток на складе на начало периода + количество товара, закупленного в течение данного периода)

При этом, если за данный период закупка товаров не производилась, а начальный остаток равнялся нулю, то КР определяется как 1.

КП= Количество дней предложения товара/ Количество рабочих дней в периоде

К другим показателям эффективности использования материальных запасов можно отнести показатель запасоемкости, показатель материалоотдачи и показатели отклонений от нормативных величин использования запасов.

Показатель запасоемкости показывает какое количество единиц запаса приходится на одну единицу отгрузки. Показатель рассчитывается как отношение объёма запасов на конец рассматриваемого периода к товарообороту.

Показатель материалоотдачи характеризует отдачу материалов, а именно, объём произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Исходя из этого, рассчитывается как отношение стоимости произведенной продукции к сумме материальных затрат на запасы.

Важность расчета показателей отклонения от нормативных величин использования запасов является то, что они позволяют оценить отклонения по величинам запасов , которые в свою очередь сказываются на отклонение всей себестоимости продукции, а значит и уровня общей прибыли. Данная группа включает в себя расчет трех показателей [Показатели эффективности управления запасами]:

1. Показатель отклонений по цене материальных запасов:

,

где: Pн - нормативная цена единицы МЦ;

Pф - фактическая цена приобретения единицы МЦ;

Q - объем МЦ, приобретенных для пополнения запасов

2. Показатель отклонений по количеству материальных запасов:

,

где: Qн - нормативный объем МЦ;

Qф - фактический объем МЦ;

Pн - нормативная цена единицы МЦ;

3. Показатель отклонений по суммарным затратам, связанным с материальными запасами:

,

где: СУн - суммарные нормативные затраты на пополнение запасов из расчета на единицу МЦ;

CУф - суммарные фактические затраты на пополнение запасов из расчета на единицу МЦ;

Qф - фактический объем приобретенных МЦ;

Для оценки эффективности управления запасами могут быть использованы показатели обеспеченности компании материальными запасами, к которым относят: показатели среднего и текущего уровня запасов, показатель обеспеченности предприятия запасами в днях и т.д.

Уровень располагаемых запасов может выражаться в денежном и натуральном выражении, а также средними значениями за разные периоды. Уровень среднего объёма запаса в простом варианте может быть определен как среднее арифметическое по следующей формуле:

где: Зн - объем запасов на начало периода;

Зк - объем запасов на конец периода.

Если предприятие располагает информацией об объёмах запасов на определенные даты, разделенные равными интервалами, то величину среднего запаса можно рассчитать используя формулу средней хронологической, которая представлена далее:

,

где: n - число дат. Было упомянуто ранее, что к показателям обеспеченности компании материальными запасами также относят показатель обеспеченности запасами. Данный показатель может быть рассчитан отношением объёма запасов на конечный период к товарообороту и умноженного на количество дней в периоде.

Так или иначе в данной части работы были рассмотрены основные показатели, которые позволяют оценить эффективность капитальных вложений в запасы, эффективность их общего использования, обеспеченность компании материальными запасами и т.д. На практике существует также большое разнообразие иных показателей, позволяющих провести аналогичную оценку, однако осуществление их более конкретного анализа не представляется целесообразным в данной части работы. Следующий шаг исследования подразумевает проведение оценки эффективности системы управления запасами на примере реально действующей организации. Данный шаг исследования будет реализован на основе изученной информации о методологических основах управления запасами.



Глава 2. Исследование системы управления запасами на примере предприятия ООО «Эрготек»

2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Эрготек»

В качестве объекта анализа системы управления запасов, было выбрано предприятие ООО «Эрготек».

Компания Эрготек - динамично развивающаяся компания, которая является ведущим отечественным производителем продукции на рынке клеев. Данная компания была зарегистрирована 20 октября 1995 года как торгово-сервисная компания. Эдуард Юрьевич Горшков и Сергей Филиппович Гаврилюк - основатели компании, спустя пять лет после планомерного развития, запустили первую производственную площадку по адресу Промышленная, 143Б. В 2000 годы основным видом деятельности компании было производство фасованного парафина. Только по истечению некоторого времени, в спектр производимых продуктов добавились парафиновая эмульсия, воск для ламинации, многие марки клей-расплавов, контактный клей и т.д.

Уставный капитал компании составляет 1, 8 млн руб. В состав учредителей компании входит 3 человека - Горшков Эдуард Юрьевич(75%), Гаврилюк Сергей Филиппович(20%), Попова Оксана Викторовна(5%). По типу собственности ООО «Эрготек» представляет собой общество с ограниченной ответственностью. Это свидетельствует о том, что три учредителя компании не отвечают по его обязательствам, а несут риск потери имущества только в пределах своего вклада в уставный капитал.

Спустя 22 лет деятельности на рынке клеев, ООО «Эрготек» добилось значительных результатов и заняла прочное место среди других конкурентов производителей.

В качестве главного преимущества компании можно выделить то, что компания ООО «Эрготек» стала первой в стране производителем парафиновой эмульсии, замещая импортный продукт. В этом направлении, по словам исполнительного директора на сегодня- Прибылева Даниила Михайловича компания продолжает двигаться по сегодняшний день. В качестве основного приоритета развития является инновационность, которая проявляется во всем: разработка новых продуктов, поиск новых клиентов, выход на новые рынки. Благодаря выбранной стратегии развития бизнеса, компания, по итогам 2014 года , вошла в список ТОП-300 крупнейших предприятий Пермского края с выручкой 740 млн. руб. В 2015 году компания стала членом Ассоциации [Эрготек присоединился к Ассоциации производителей клеев герметиков, 2015], объединяющей российских производителей клеев и герметиков, поставщиков сырья, а также представителей международных компаний отрасли.

На сегодняшний день, компания предлагает большой спектр различной продукции своим покупателям. Поставляемая различная малотоннажная химия пользуется высоким спросом на рынке, так как, по словам исполнительного директора, используется почти во всех сферах промышленности. Более того, список предлагаемой продукции постепенно расширяется. Благодаря наличию на производстве современной и оснащенной лаборатории, у компании имеется возможность проводить непрерывные разработки и тестирование новых продуктов. Одной из целей, поставленной компанией, является запуск, как минимум четырех новых видов продуктов в год. На момент 2018 г ООО «Эрготек» предлагает следующие виды продукции:

Эмульсии:

· Парафиновая эмульсия

· Масляная эмульсия

Воски:

· Воск для ламинации

· Блескообразующий воск

· Защитный воск

· Парафин

· Петролатум

Клеи-расплавы:

· Клей-расплав для окутывания профилей

· Клей-расплав для ребросклеивания шпона

· Клей-расплав для облицовывания кромок

· Клей-расплав для полиграфии

· Клей-расплав для упаковки мыла

· Клей-расплав для упаковки

· Клеевые стержни

· Клей-расплав с остаточной липкостью

· Сборочные клеи-расплавы

Контактные клеи

· Эргоспрей 40

Гидрофобный межмодульный заполнитель

· ЭРГОГЕЛЬ 200

Срок годности данной продукции варьируется в одном интервале и составляет примерно 1 год.

Все запасы готовой продукции, а также сырья и материалов необходимых для производства, распределяются между тремя складами. Два склада находятся в непосредственной близости от производственного цеха, это- основной склад, класса «В», который находится в собственности предприятия. Его площадь составляет порядка 1500 м2. На данном складе преобладают запасы готовой продукции и сырья для производства. Второй склад, который расположен в 100 метрах от производственного цеха, предприятие Эрготек арендует. Данный склад с площадью 500 м2 относится к «С» категории и на нем хранится по большей части готовая продукция. Третий склад-ответственного хранения, располагается в Московской области. Его площадь варьируется в зависимости от потребности. На его территории хранится готовая продукция для клиентов центрального региона.

Предлагаемая продукция компании Эрготек используется в широком спектре производственных направлений, например для упаковки мыла, облицовывания профилей, полиграфии, ребросклеивания шпона, облицовывания кромок, клей в штифтах, для различных других упаковок и т.д.

Поставщиками сырья и материалов для производства данных продуктов являются иностранные компании. В основном поставки идут из Китая, Вьетнама, Тайваня, Японии, Индонезии, Финляндии, Швеции, Франции и Польши. Географические границы поставляемой готовой продукции также широки и охватывают большинство этих же стран.

Данные границы рынка расширяются по сей день. Одной из причин повышения спроса, является клиентоориентированность компании . Благодаря возможности быстрой разработки новых видов продуктов, а также выпуска продукции под нужды и особенности производства клиентов, предприятие полностью удовлетворяет их интересы и потребности.

Рис. 10. Организационная структура предприятия ООО «Эрготек»

Что касается организационной структуры предприятия, то несмотря на то, что по словам исполнительного директора Прибылева Даниила, отсутствует жесткая иерархическая система в компании, тем не менее она может быть представлена в следующем виде (Рисунок 10):

Всего в штате насчитывается порядка 91 человека.

Исходя из схемы можно сделать вывод, что в компании действует функциональная организационная система, для которой характерно создание структурных подразделений имеющих определенные задачи и обязанности. Конкретный функционал каждого подразделения не прописан и не задокументирован на предприятии. Однако его можно представить в следующем виде: (Таблица 2):

Таблица 2 Должностные обязанности отделов предприятия ООО «Эрготек»

Отдел	Функции
Отдел снабжения	Обеспечение операционного закупа и поиск поставщиков сырья и материалов, заключение договоров на поставку
Отдел активных продаж	Формирование планов продаж, изучение потенциального круга клиентов и установление с ними контактов
Отдел по обслуживанию клиентов	Формирование планов продаж, работа с действующей клиентской базой
Администрация (+руководитель)	Планирование поставок и контроль за ними , согласование и утверждение планов продаж, осуществление оперативного управления, официальное представительство
Склад	Хранение сырья, готовой продукции, комплектация заказов, отгрузка и т.д.
Лаборатория	ОТК поступающего сырья(внешний), ОТК готовой продукции(внутренний), разработка новых видов продукции, модернизация текущей номенклатуры
Бухгалтерия	Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности
Производственный отдел	Обеспечение ритмичного выпуска продукции в соответствии с планом производства и договорами поставок, обеспечение деятельности работников установок
Технический отдел	Организация технической подготовки производства, модернизация и ремонт оборудования, зданий и помещений предприятия

Анализ представленных должностных инструкций подтвердил слова исполнительного директора по поводу мобильности и гибкости компании. Действительно, многие задачи выполняются агрегировано, с привлечением несколько организационных отделов. Руководство компании активно принимает участие в решении текущих и стратегических вопросов подразделений.

Исходя из анализа деятельности компании ООО «Эрготек», можно сделать вывод, что она поддерживает выдвинутые ценности, такие как удовлетворенность клиентов, качество, инновации и открытость новому, и старается развиваться в данных направлениях.

Для того чтобы в полной мере оценить текущее состояние компании ООО «Эрготек», следующий шаг анализа будет состоять в оценке финансовых показателей компании.

Для того, чтобы провести анализ данных показателей деятельности компании, нами будет использован балансовый метод, горизонтальный и вертикальный анализ документов, а также расчет коэффициентов. Финансовый анализ будет проведен на основании бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатов на период 2015-2017 г.

Одним из основных показателей финансового состояния компании, является показатель ликвидности, который характеризует способность компании платить по своим краткосрочным обязательствам.

Показатель абсолютной ликвидности указывает какую долю краткосрочных обязательств, предприятие способно покрыть за счет высоколиквидных оборотных активов (денежные средства, ценные бумаги и т.д.), не дожидаясь оплаты дебиторской задолженности и реализации других активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности (CR) определяется соотношением денежных средств и краткосрочных финансовых инвестиций к краткосрочным обязательствам.

CR (2015)=3635/129608=0,028

CR (2016)=3645/111550=0,033

CR (2017)=20429+11500/132723=0,24

Из полученных результатов и рекомендуемых значений 0,2-0,5 следует, что только на 2017 год компания имела возможность погасить свои текущие обязательства за счет высоколиквидных оборотных средств.

Следующий показатель- коэффициент срочной или текущей ликвидности (QR), который показывает объем ликвидных оборотных средств(за исключением запасов), таких как дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства приходящихся на единицу краткосрочных обязательств [Коэффициент срочной ликвидности]. Рассчитывается по следующей формуле:

QR=(Дебиторская задолженность +Краткосрочные финансовые вложения +Денежные средства)/краткосрочные обязательства

QR (2015)=88209+0+3635/129608=0,71

QR (2016)=109201+0+3645/111550=1,01

QR (2017)=123989+11500+20429/132723=1,17

Все показатели попали в рекомендуемый промежуток от 0,7 до 1,5 что говорит о том, что компания рационально использует свои средства и она платежеспособна.

Коэффициент общей ликвидности или коэффициент покрытия , характеризует способность предприятия покрывать текущие обязательства за счет оборотных активов, то есть наиболее легко реализуемой части активов.

Рассчитывается по формуле:

CR= оборотные активы/краткосрочные обязательства

CR (2015)=199788/129608=1,54

CR (2016)=285715/111550=2,56

CR (2017)=354084/132723=2,67

Полученные значения показателя за все три года находятся в рекомендуемом пределе от 1 до 2, что говорит о том, что компания способна погасить свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Данный показатель дает наиболее общую оценку ликвидности предприятия.

Анализ показателей ликвидности показал, что компания на протяженности анализируемого периода - трех лет, платежеспособна и имеет возможность преобразовать имущество в средство платежа для погашения задолженности. Более того, все показатели ликвидности в динамике увеличивались, что свидетельствует о тенденции улучшении ликвидности компании «Эрготек».

Далее, для оценки финансовой устойчивости(NWC) компании нами может быть рассчитан чистый оборотный капитал (разница между текущими активами и краткосрочными текущими обязательствами).

NWC 2015=199788-129608=70180 тыс.р.

NWC 2014=285715-111550=174165 тыс.р.

NWC 2017=354084-132723=221361 тыс.р.

С 2015 по 2017 год чистый оборотный капитал имеет положительные значения, с возрастающей тенденцией (Рисунок 11), что свидетельствует о повышении ликвидности и повышении ее кредитоспособности компании. Факт превышения активов над пассивами говорит о наличии резервов для расширения деятельности предприятия ООО «Эрготек».

Далее, стоит проанализировать коэффициенты рентабельности предприятия, которые отражают эффективность и результативность работы, а также возможности расширения компании.

Первый показатель- рентабельность продаж, показывающий какую чистую прибыль получает компания с каждого рубля продаж.

Рис.11. Чистый оборотый капитал компании ООО «Эрготек» на 2015-2017 гг

Таблица 3 Расчет рентабельности продаж ООО «Эрготек» на 2015-2017

	2017(отчетный)	2016	2015(базисный)	Абсолютное изменение	Относительное изменение(%)
Чистая прибыль(тыс. руб.)	99425	92253	49317	+50108	+101,6
Выручка(тыс. руб.)	1203177	1037131	844066	+359111	+42,5
Рентабельность(%)	8,3	8,9	5,8	+2,5	+43,1

Рассматривая динамику изменения с 2015 по 2017 год, можно сказать, по всем трем показателям наблюдалась положительная тенденция. Чистая прибыль, выручка и рентабельность предприятия к 2017 году по сравнению с 2015 увеличилась на 101,6% , 42,5% и 43,1% соответственно(Таблица 3), (Рисунок 12). Однако, с 2016 по 2017 год наблюдалось снижение рентабельности (Рисунок 13).

Рис. 12. Динамика чистой прибыли и выручки ООО «Эрготек» на 2015-2017 гг

Рис.13. Рентабельность продаж компании ООО «Эрготек» на 2015-2017 гг

Следующий блок включает в себя анализ показателей деловой активности предприятия. Данная категория показателей предназначена для оценки эффективности использования средств компании.

Данный блок подразумевает расчет таких показателей, как: Оборачиваемость собственного оборотного капитала(NCT), основных средств(FAT), активов, запасов(ST), дебиторской (AСP) и кредиторской задолженности(CP) (Таблица 4).

Таблица 4 Расчет показателей деловой активности предприятия ООО «Эрготек»

К обор(обороты)	2015(базисный)	2016	2017(отчетный)	Абсолютное изменение
NCT	4,52	4,27	3,76	-0,76
FAT	23,81	23,48	19,64	-4,17
Активов	3,8	3,61	3,16	-0,64
ST	8,93	7,41	6,55	-2,38
ACP	9,8	10,5	10,3	+0,5
CP	24,9	23,9	17,6	-7,3

По данным проведенного анализа, можно сказать, что коэффициент оборачиваемости активов в 2017 году снизился на 0,76 тысяч рублей (Рисунок 14) по сравнению с 2015 годом, это снижение свидетельствует о менее эффективном использовании средств в отчетном периоде. Увеличение в 2017 году коэффициента дебиторской задолженности на 0,5 тысяч рублей свидетельствует о более быстром погашении покупательской задолженности. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с 2015 годом снизился на 7,3 тысяч рублей, это говорит об ухудшении платежеспособности ООО «Эрготек» по отношению к поставщикам товаров, а также внебюджетным, бюджетным фондам. Коэффициент оборачиваемости запасов в 2017 году по сравнению с 2015 годом снизился на 2,38 тысяч рублей , что отражает менее эффективное использование и накапливание запасов.

Следующий блок расчета состоит в анализе финансовой устойчивости компании, в расчетах показателей структуры капитала. Данный анализ позволяет оценить соотношение собственного капитала и заемных средств, то есть степень финансовой независимости компании.

Группа коэффициентов платежеспособности (или структуры капитала) включает следующие коэффициенты:

· Коэффициент финансовой независимости(автономии)=собственный капитал/активы. Данный показатель отражает долю собственного капитала в источниках финансирования деятельности предприятия.

Рис. 14. Динамика показателей оборачиваемости на 2015-2017

Ка(2015)=106096/235704=0.450

Ка(2016)=146599/338149=0.43

Ка(2017)=192024/424144=0.452

По нормативным общепринятым значениям коэффициент автономии должен лежать в пределах от 0,5 до 0,7. При расчете, показатели значительно приближены к нормативным показателям, однако не входят в данный промежуток. Для того, чтобы точно убедиться в том, является ли предприятие полностью независимым от заемных средств, внешних кредиторов предприятия или нет, рассчитаем обратный ему показатель.

· Коэффициент финансовой зависимости, показывающий долю заемных средств в структуре активов компании. Формула для расчета имеет следующий вид: (Кфз)= Обязательства/Пассивы

Кфз(2015)=(0+129608-0-2775)/235704=0,54

Кфз(2016)=(80000+111550-0-4184)/338149=0,55

Кфз(2017)=(99397+132723-0-4287)/424144=0,54

Коэффициент финансовой зависимости остается почти неизменным на протяжении трех лет. Величина получившегося показателя совпадает с рекомендуемым оптимальным значением 0,5 [Анализ финансового состояния предприятия], что говорит о том, что у предприятия ООО «Эрготек» имеется равное соотношение собственного и заемного капитала. Исходя из этого, можно сделать вывод, что предприятие все-таки является больше независимым, чем зависимым от внешних кредиторов и заемных средств.

· Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Характеризует «сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных средств».

Кзс(2015)=(0+129608)/106096=0.12

Кзс(2016)=(80000+111550)/146599=1.31

Кзс(2017)=(99397+132723)/192024=1.21

C 2015 по 2016 год произошел значительный рост показателя, что говорит об усилении зависимости компании от внешних кредиторов и инвесторов. И несмотря на то, что к 2017 году показатель снизился , его значение не попало в пределы установленной нормы (0,5-0,7). Исходя из полученных данных, финансовую устойчивость предприятия можно поставить под сомнение.

· Коэффициент маневренности собственных оборотных средств:

Данный показатель характеризует долю собственного оборотного капитала находящейся в обороте. Рассчитывается по следующей формуле:

Км(2015)=(106096-35916)/106096=0.66

Км(2016)=(146599-52434)/146599=0.64

Км(2017)=(192024-70060)/192024=0.64

На протяжение периода трех лет , коэффициент маневренности является положительным и достаточно высоким, что говорит о том, что у компании ООО «Эрготек» достаточно собственных ресурсов для их маневрирования и движения.

Исходя из анализа показателей структуры предприятия , можно сделать вывод, что несмотря на то, что показатель соотношения заемных средств над собственными не является идеальным, у компании имеется достаточно собственных источников для пополнения оборотных средств в случае необходимости.

Обобщая анализ финансовых показателей компании, можно сделать следующее заключение:

· Компания является финансово-устойчивой и платежеспособной

· Практически независимой от заемных средств

· В целом компания имеет быстрый рост и развитие. Наблюдается положительная динамика чистой прибыли, рентабельности продаж, а также выручки

· Имеются резервы для расширения деятельности предприятия

· Проблема неэффективности управления запасами(накапливание)



2.2 Существующая система управления запасами и структура товарно-материальных ценностей

Для того что бы провести анализ системы управления запасами и выявить проблемных зоны на предприятии ООО «Эрготек» был разработан план исследования, представленный ниже:

Таблица 5 План исследования системы управления запасами

Шаг исследования	Используемые инструменты и методы	Предполагаемый конечный результат
1. Обзор текущего состояния системы управления запасами	· Неструктурированное интервьюирование с руководителями подразделений · Анализ документов(Отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс)	Иллюстрация текущих бизнес-процессов, СУЗ, алгоритма формирования плана продаж, процесса закупок, структуры ТМЦ, выявление проблемных областей в общем представлении.
2. Оценка эффективности управления запасами	· Коэффициенты эффективности управления запасами · Неструктурированное интервьюирование с руководителями подразделений · Анализ документов(Отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс)	Выявление проблемных зон в разрезе основных групп, за счет оценки динамики движения запасов, их остатков в разрезе, оценки основных показателей в динамике
3. Устранение проблемных зон управления запасами на основе полученной информации из п. 1 и п. 2	· АВС-XYZ классификация · Моделирование систем СУЗ	Выбор лучшей системы управления запасами исходя из моделирования четырех

Первый шаг исследования состоял в обзоре текущего состояния системы управления запасами.

Для формирования общей картины состояния запасов на предприятии, в первую очередь было проведено интервьюирование с главными руководителями подразделений: отдела активных продаж, закупок и администрации. В первую очередь в ходе беседы была получена основная информация об алгоритме формирования плана продаж и закупок на предприятии ООО «Эрготек».

Исходя из полученной информации (Приложение 2), план продаж формируется на каждый месяц с учетом на следующие два. Данная особенность формирования плана на три месяца вперед связана с тем, что продолжительность поставки сырья и материалов достаточна велика и занимает 50-60 дней, если сырье поступает из Азии и 20 дней если доставка происходит из Европейской части.

Процедура формирования плана продаж включает в себя три этапа:

1. Проводится статистический анализ продаж предыдущих периодов, а также собирается информация о будущих планируемых заявках клиентов. После агрегирования полученных данных строится оптимистичный прогноз продаж на следующий месяц. На данном этапе менеджеры активных продаж , а также по обслуживанию клиентов используют стохастический метод определения потребности на основе статистики и экспертного мнения.

2. Далее в целях определения спроса на последующие два месяца, план продаж корректируется и формируется исходя из статистических данных за прошлые периоды, а также экспертной оценки руководителя активных продаж о будущем колебании спроса, связанным с сезонной компонентой. Однако, по словам руководителя активных продаж Евгения Малышевского (Приложение 2), спрогнозировать скачки спроса на рынке на сегодняшний день является затруднительным. Фактор сезонности зачастую не соответствует полученным результатам. Далее данный план корректируется исходя из информации о разработке будущих продуктов на предприятии. Сложность данного интуитивного прогноза состоит в том, что возникает трудность в определении будущего спроса на рынке еще находящихся на этапе разработке продуктов.

План продаж формируется таких программах как 1 С и Microsoft Excel

Формирование плана продаж и закупа происходит совместно с четырьмя подразделениями предприятия. Данную процедуру можно визуализировать в следующем виде (Рисунок 15):

Рис.15. Алгоритм формирования плана продаж и закупа

Исходя из действующей системы формирования заявки, можно сделать вывод, что в компании применяется система управления запасами с фиксированным интервалом времени между заказами, где интервал составляет 1 месяц (Рисунок 16).

Однако, несмотря на то, что компания применяет метод долгосрочного прогноза с учетом тренда и сезонности для формирования плана продаж, эффективность данной системы можно поставить под сомнение. В следствие того, что поставка сырья занимает наибольшую часть времени всего производственного цикла изготовления товара, ситуация нехватки сырья для производства может повлечь серьезные последствия, а именно - получение убытков в связи с невыполнением договорных обязательств при повышении спроса. Более того, осуществление контроля за обширным объёмом номенклатурных позиций запасов, которые постоянно обновляются в неспециализированных программах, с привлечением многих подразделяй, представляется труднореализуемым. В результате эксплуатации могут возникать различные ошибки из-за человеческого фактора.

Рис.16. График работы системы с фиксированной периодичностью заказа

Действительно, в ходе интервьюирования Даниила Прибылева -исполняющего руководителя предприятия (Приложение 1), проблема неэфективности действующей системы прослеживается на сегодня в ходе деятельности предприятия ООО «Эрготек».

В ходе беседы было выявлено, что ситуация с дефицитом сырья в прошлые периоды активности имела серьезные последствия, так как частота наступления данной ситуации была высока. Компанией была совершена попытка решения данной проблемы посредством введения страхового запаса. Однако, как показывает практика, подобные проблемы с дефицитом некоторого вида сырья случаются и по сей день.

Другая проблема, которая была выявлена входе интервьюирования с руководителем, это большой объём некоторых запасов на входе в виде сырья и материалов и на выходе производственного цикла, в виде готовой продукции. запас актив рентабельность продажа

Проблема накопления запасов или незавершенного производства между производственными участками на предприятии не наблюдается. Данное явление связано с тем, что производственные цепочки малы и представляют собой непрерывный процесс, без переналадок и смены производственного оборудования и станков. В связи с этим предприятие не ведет статистику накопления запасов незавершенной продукции.

Исходя из анализа полученной информации можно предположить, что существует проблема накопления на складах одних видов запасов и дефицит других. Для того, чтобы убедиться в наличии данной проблемы, необходимо провести расчет аналитических показателей управления запасами.

Для определения общего состояния запасов, а именно определении уровня обеспеченности запасами производства и проведении оценки эффективности их использования на предприятии ООО «Эрготек», первым шагом необходимо было проанализировать динамику показателя общей суммы запасов, а также ее удельный вес по полученному бухгалтерскому балансу предприятия на период 2015-2017.

Таблица 6 Удельный вес запасов в объёме оборотных активов на 2015-2017

	2015г	2016г	2017 г	Абсолютное изменение
Оборотные активы(тыс. руб.)	199788	285715	354084	+154296
Запасы(тыс. руб.)	107616	172187	194960	+87344
УВ запасов(%)	53,9	60,3	55,1	1,2

Удельный вес запасов к 2017 году по сравнению с 2015 увеличился на 1,2%, так же как и сумма материальных запасов на 87344 единицы (Таблица 6).

В 2015 году удельный вес запасов в объёме оборотных активов увеличился на 13%, в 2016 году на 26%, в 2017 на 6 % (Таблица 7). Данная динамика увеличения удельного веса запасов, а также объёма оборотных активов (+154296) свидетельствует о том, что предприятие расширяет масштабы деятельности или неэффективно управляет запасами, в результате чего происходит затоваривание.

Таблица 7 Удельный вес запасов в объёме оборотных активов на начало и конец периодов

	2015г	2016г	2017 г
	На начало	На конец	На начало	На конец	На начало	На конец
УВ запасов (%)	41%	54%	34%	60%	49%	55%

Второй шаг анализа подразумевал их рассмотрение в разрезе основных групп. В связи с тем, что на предприятии отсутствуют запасы НЗП, структура запасов может быть представлена в следующем виде:

Таблица 8 Доля основных групп запасов в общем объёме

	Остатки запасов на конец 2017 года	Доля в общем объёме запасов
Готовая продукция	58 млн. руб.	48,5%
Сырье	59 млн. руб.	49,3%
Упаковка	2,7 млн руб	2,2%

Как показывает таблица, наибольшую часть объёмов запасов составляет сырье и готовая продукция. Их доли распределились почти в равном соотношении (Таблица 8).

Далее в рамках оценки производственных запасов был рассчитан Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами по следующей формуле:

Комзсс= Собственные оборотные средства/Запасы и затраты

Оптимальным является изменение данного показателя в пределах от 0,6 до 0,8. Полученная статистика показывает (Таблица 9), что несмотря на то, что в 2016 году произошло снижение данного показателя, примерно 60% запасов предприятие формирует из собственных источников, не привлекая заемные средства. Данный показатель еще раз подтверждает финансовую устойчивость предприятия.

Таблица 9 Расчет коэффициента обеспеченности материальных запасов

	2015г	2016 г	2017г
Комзсс	0,65	0,55	0,63

Результатом проведения данного этапа стало выявление общей картины состояния запасов на предприятии ООО «Эрготек». В качестве основной проблемы управления запасами было определено неэффективность действующей СУЗ и автоматизированной системы управления запасами. Далее, в рамках дальнейшего анализа выявления причин неэфффективного управления запасами были рассмотрены основные показатели в динамике.

2.3 Оценка эффективности управления запасами на предприятии ООО «Эрготек»

Следующий шаг оценки использования производственных запасов заключался в оценки эффективности их использования, то есть расчета различных показателей эффективности управления.

Первый шаг анализа состоял в оценке периода оборачиваемости запасов. Оценка оборачиваемости включает в себя расчет следующих показателей:

· коэффициент оборачиваемости запасов (может быть рассчитан по себестоимости реализованной продукции или по выручке);

· оборачиваемость в днях запасов;

Исходные данные ля расчета коэффициентов оборачиваемости представлены в следующей таблице (Таблица 10):

Таблица 10 Расчет коэффициента оборачиваемости запасов

Показатели	2015 г(базисный)	2016 г	2017г(отчетный)	Абсолютное изменение	Относительное изменение
Себестоимость продаж(тыс.руб)	691262	830966	932241	+240979	+34,9%
Величина запасов(тыс.руб)	107616	172187	194960	+87344	+81,2%
Средний показатель стоимости запасов(тыс.руб)	94533	139902	183574	+89041	+94,2%
К оборачиваемости запасов (оборотов)	7,31	5,94	5,08	-2,23	-30,5%
Оборачиваемость в днях (дни)	49,25	60,6	70,87	+21,62	+43,9%

Стоит отметить, что на основе предоставленных данных, средний показатель стоимости запасов был рассчитан как среднее арифметическое за начало и конец исследуемого периода. Для расчета оборачиваемости в днях был взят период-360 дней.



Рис.17. Динамика коэффициента оборачиваемости на период 2015-2017 гг

Расчеты показали отрицательную тенденцию динамики показателя Коэффициент оборачиваемости (Рисунок 17) и положительную динамику по показателю Оборачиваемость в днях. Время обращения материальных запасов увеличилось на 43,9%. Это связано с тем, что объём запасов увеличился на81,2 % к 2017 году. В связи с тем, что оборачиваемость влияет на общее состояние и прибыль, каждое предприятие старается увеличить скорость оборотов. Однако, как показывают результаты, предприятие Эрготек не справляется с этой задачей, в результате чего, происходит накопление запасов.

В рамках анализа состояния запасов на предприятии, также были проанализированы другие основные показатели состояния запасов: это средний уровень запасов, запасоемкость, обеспеченность потребности запасом и доля переходящего запаса (Таблица 11).

Данные показатели были рассчитаны в отношении запасов готовой продукции. Вследствие того, что запасы упаковки занимают незначительную часть объёма запасов (Таблица 8), а также их доставка совершается от близлежащих поставщиков, их дальнейший анализ является нецелесообразным.



Таблица 11 Расчет основных показателей состояния запасов

Месяц	Остатки на начало	Отгрузка	Средние остатки	Запас-ть	Обесп-ть Зап-ми	Перех-й запас	Остатки на конец
Янв(2017)	357365,2	1463206,760	348070,42	0,23	6,95	0,20	338775,64
Фев	338775,64	1019648,35	384233,85	0,42	12,64	0,23	429692,05
Март	429692,05	1616058,5	407874,34	0,24	7,17	0,21	386056,625
Апр	386056,625	1556153,5	395834,38	0,26	7,82	0,20	405612,125
Май	405612,125	1599617,065	383707,63	0,23	6,79	0,21	361803,126
Июнь	361803,126	1769219,8	342771,29	0,18	5,49	0,17	323739,451
Июль	323739,451	1814367,605	309558,89	0,16	4,88	0,15	295378,33
Авг	295378,33	1814189,904	251502,22	0,11	3,43	0,15	207626,118
Сентяб	207626,118	1835598,435	223195,46	0,13	3,90	0,10	238764,808
Октяб	238764,808	1513732,05	211635,16	0,12	3,66	0,14	184505,509
Нояб	184505,509	1794497,8	241261,16	0,17	4,98	0,09	298016,813
Декаб	298016,813	1838626	338695,41	0,21	6,19	0,13	379374
Янв(2018)	379374	1526786,6	378599,95	0,25	7,42	0,20	377825,9
Февр	377825,9	1776498,5	344038,90	0,17	5,24	0,18	310251,9
Март	310251,9	2229772,3	155125,95	0,00	0,00	0,12	268945,6

На рисунке представлена динамика запасоемкости с периода Января 2017 по Март 2018 (Рисунок 18). Уровень запасоемкости стабилен за исключением месяца февраля 2017 и указывает на то, что в среднем 0,19 единиц запаса приходится на 1 единицу отгрузки.



Рис. 18. Динамика запасоемкости с января 2017 по март 2018

Схожий показатель-показатель обеспеченности потребности запасом, но рассчитанный в днях, отображает, что в среднем на 5,8 дней хватит наличных запасов до момента их полного истощения.

Рис.19. Динамика доли переходящего запаса с января 2017 по март 2018

Доля переходящего запаса дополняет информацию, о текущем уровне наличия запасов. Статистика по анализируемому периоду показывает, что доля колеблется в диапазоне от 0,09 до 0,23(Рисунок 19), что говорит о том, что в начале рассматриваемого периода, а именно, месяца, на складе имеется запас товара в размере от 9% до 23% поставок, которые ожидаются в этом месяце. При этом делается предположение, что уровень поставок в рассматриваемом месяце будет равен объему поставок в предшествующем месяце.

На следующей стадии был проведен подробный анализ остатков, с целью подтверждения выявленной ранее проблемы неэффективного управления запасами.

Прежде всего, были проанализированы остатки запасов сырья и материалов для производства на период с января 2017 года по настоящее время- март 2018.

Рис.20. динамика остатков запасов сырья и материалов с января 2017 по март 2018

Как видно из графика (Рисунок 20) уровень остатков не является стабильным в рассматриваемом периоде. Так, наблюдаются падение в первом и четвертом квартале 2017 года и резкий рост во втором квартале 2017 и первом 2018.

Далее, более подробно для наглядности динамики было рассчитано абсолютное изменение в каждом месяце (Таблица 12-Таблица 16). Данный расчет проводился на основе полученной информации об объёмах сырья на начальный период их прихода и расхода (Приложение 3). В ходе анализ...