Анализ эффективности хозяйственной деятельности предприятия

Исходя из динамики представленных в табл. 1 показателей можно сделать следующие выводы о тенденциях развития предприятия в анализируемый период времени.

Наиболее заметным фактом в динамике анализируемых показателей является существенный рост объема производства и реализации продукции, выразившийся в том, что в 2014 г. выручка увеличилась на 166991 тыс. руб. или 1318%. Такой резкий рост связан с тем, что ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод» был создан только 14 декабря 2012 года. Следовательно, функционировать предприятие начало только с 2013г., но за этот год оно только осваивало производственные мощности, технологию производства, только стало представлять свою продукцию на рынке, поэтому объемы деятельности оказались невелики. В следующем 2014г. предприятие сумело существенно нарастить объемы производства и реализации, как в натуральном, так и в денежном выражении.

Вслед за ростом выручки последовал так же и рост себестоимости, но он оказался гораздо большим - 2746% или 244622 тыс. руб.

В результате валовая прибыль предприятия снизилась на 77631 тыс. руб. или 2063%, что привело к тому, что предприятие в отчетном году получило убыток в размере почти 74 млн. руб.

Наличие управленческих расходов в 2014г. оказало отрицательное влияние на динамику финансовых результатов, вследствие чего от основной деятельности предприятие в отчетном году получило убыток в размере 145 млн. руб., что почти на 3954% меньше уровня прошлого года.

В отчетном году не предприятию удалось получить положительные значения также по балансовой и чистой прибыли, и в конечном счете предприятие завершило финансовый год с чистым убытком в размере более 130 млн. руб.

Увеличение объемов деятельности в отчетном году привело к тому, что стоимость вовлеченных в хозяйственный процесс ресурсов увеличилась более, чем на 19% за счет прироста стоимости основных фондов (на 24,4%), при приросте среднегодовых остатков оборотного капитала на 6%. В связи с возросшими объемами производства значительно возросла также и численность персонала предприятия - на 109 человека или около 727%.

Таблица 2 Динамика результатов реализации продукции на предприятии ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод»

Полученные результаты для наглядности можно представить в виде графика (рис. 3).

Рис.3. Динамика объема реализации ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод»

Как видно из данных табл. 2 и рис. 3 за анализируемый период прослеживается устойчивая положительная динамика объемов реализации предприятием вплоть до 2014г.

В целом рост за весь анализируемый период составил 1441%, а наибольшие темпы роста по сравнению с прошлым годом характерны для 2014г., когда прирост объема реализации составил почти 1418% по сравнению с уровнем 2013г.

В следующей таблице отражены данные, характеризующие равномерность и ритмичность производства и реализации продукции.

Таблица 3 Поквартальный анализ выполнения плана по реализации

Среднеквартальный процент выполнения плана, исходя из данных табл. 3, составляет 87,9%. Наибольшее отставание от плана приходится на третий квартал. В целом процент выполнения плана недостаточно высокий, среднее отклонение от плана составляет около 12%.

Важную роль в повышении результативности деятельности предприятия играет обеспеченность основными фондами в необходимом объеме и структуре, а также эффективность их использования.

Поэтому на следующем этапе анализа рассмотрим показатели структуры, движения, состояния и эффективности использования основных фондов предприятия.

Структура основных фондов ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод» за 2013-2014гг. по первоначальной стоимости показана в табл.4.

Таблица 4 Структура и динамика основного капитала предприятия в 2013-2014гг.

Из таблицы видно, что в стоимости и структуре основных фондов в отчетном году произошли небольшие изменения.

Первоначальная стоимость основных средств в 2014г. увеличилась на 41054,5 тыс. руб. или почти 30% в связи с приращением стоимости всех элементов основных фондов за исключением оборудования.

В структуре основных фондов в базисном году наибольший удельный вес имеет оборудование (55,9%), а также значительна доля зданий и сооружений (почти 22%).

В отчетном году в связи с сокращением доли оборудования наибольший удельный вес стал приходиться на здания и сооружения (48,2%), доля машин и оборудования составила около 27%, а оборудования - чуть менее 21%.

Среди заметных изменений следует отметить рост удельного веса зданий на 26,3 п.п. и машин - на 9,5 п.п. при снижении долей почти всех остальных элементов основного капитала, а в наибольшей степени оборудования - почти на 35п.п.

Состояние основных фондов характеризуется коэффициентами износа и годности. Исходные данные для расчета данных показателей приведены в таблице 5.

Таблица 5 Износ основного капитала предприятия, тыс. руб.

Из данных табл.5 видно, что к концу 2014г. увеличилась как первоначальная стоимость основных фондов предприятия, так и сумма их накопленного износа, причем прирост суммы износа оказался гораздо более существенным.

На основе данных табл. 5 рассчитаем показатели состояния основных фондов (табл.6).

Таблица 6 Показатели состояния основных фондов, %

По данным табл. 6 видно, что износ основных фондов исследуемого предприятия является несущественным, несмотря на рост степени изношенности на 9,4 п.п. к концу 2014г. он чуть более 11%., а степень годности соответственно составляет почти 89%.

В структуре активов каждого предприятии существенную долю занимают оборотные средства. Поэтому анализу оборотных средств уделяется большое внимание.

Структура и динамика оборотных средств ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод» представлены в таблице 7.

Таблица 7 Структура и динамика оборотного капитала предприятия

Из табл. 7 видно, что наибольший удельный вес в структуре оборотных средств предприятия занимает дебиторская задолженность (33,8 и 46,4% соответственно в 2013 и 2014гг.), а также сырье и материалы (18,6 и 25,3% соответственно) и товары (20 и 18,9%), доля остальных элементов в отчетном году является невысокой.

Исходя из данных, представленных в таблице 7, отрицательно следует оценить высокую долю дебиторской задолженности, а также невысокий удельный вес наиболее ликвидных активов - денежных средств.

В целом стоимость оборотных средств в отчетном периоде повысилась на 3256 тыс. руб., что составило 6% от их значения в 2013г.

Роль трудовых ресурсов в экономической деятельности каждого предприятия трудно переоценить. Именно кадры играют главную роль в экономических процессах, именно от них зависит, насколько эффективно используются на предприятии средства производства и насколько успешно работают предприятия в целом.

Анализ трудовых ресурсов предполагает оценку их наличия, структуры, движения и эффективности использования.

Структура и динамика персонала ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод» представлена в таблице 8.

Таблица 8 Структура и динамика персонала предприятия за 2013-2014гг

В структуре персонала предприятия, как видно из табл. 8, преобладающей является доля работников занятых в основной производственном процессе (73,3 и 83,9% соответственно в 2013 и 2014гг.), что является характерным для предприятий, занимающихся производственной деятельностью. Удельный вес административно-управленческих работников в отчетном году составил чуть более 16%.

За рассматриваемый период в составе и структуре персонала произошли определенные изменения, среди которых следует отметить общее увеличение численности персонала на 109 человек или более чем в 7 раз. Причем основной рост произошел по промышленно-производственному персоналу, также повысилась его доля на 10,5 п.п.

Важной характеристикой использования персонала является отработанное время и эффективность его использования. От полноты использования рабочего времени напрямую зависят результаты труда работников, а, следовательно, и результаты производственно-финансовой деятельности всего предприятия.

Рассмотрим динамику отработанного времени на ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод» за 2013-2014гг.

Таблица 9 Показатели отработанного работниками предприятия времени

Из данных таблицы 9 видно, что работниками в отчетном году отработано на 186728 человеко-часов или на 730% больше, чем в прошлом году. Это связано с увеличением численности работников в отчетном году на 124 человека, а также с ростом количества отработанных в 2014г. рабочих дней на 1 день.

Достаточная обеспеченность предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёмов продукции и повышении эффективности производства. Одним из инструментов достижения данной цели является формирование эффективной системы материального вознаграждения. Заработная плата является одной из форм стимулирования работников. Она выражает в денежной форме, величину живого труда определенного качества, затраченного каждым работником.

Показатели оплаты труда работников исследуемого предприятия представлены в нижеследующей таблице.

Таблица 10 Показатели оплаты труда работников предприятия

Из данных таблицы видно, что все показатели вслед за ростом общего фонда оплаты труда имеют тенденцию к повышению.

В связи с увеличением численности работников предприятия в отчетном году в бюджете предприятия на оплату труда было заложено на 946% больше затрат, чем в прошлом году. В результате среднегодовая, среднедневная и среднечасовая заработная плата работников повысились приблизительно на 26%.

Стремясь максимизировать свои финансовые результаты предприятие должно уделять особое внимание составу, структуре и динамике затрат, связанных с деятельностью предприятия и принимать рациональные управленческие решение по их оптимизации.

Структура и динамика затрат ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод» отражены в таблице 11.

Таблица 11 Структура и динамика затрат предприятия, тыс. руб.

Из данных табл. 11 видно, что в структуре затрат предприятия наибольший удельный вес приходится на материальные затраты (44,1% в базисном и 70,3% в отчетном году), следующий по значимости элемент затрат - затраты на оплату труда (34 и 9,8% соответственно в 2013 и 2014гг.), а также прочие затраты (6,8 и 13,7% соответственно). Это свидетельствует о высокой материалоемкости и трудоемкости хозяйственных процессов предприятия.

Также следует отметить, что общая сумма затрат предприятия в 2014г. увеличилась на 315763 тыс. руб. или 35,4% как следствие роста масштабов деятельности, выраженном в увеличении объема производства продукции.

Следующим одним из важнейших объектов анализа являются финансовые результаты деятельности предприятия.

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия, являются прибыль и рентабельность. Для целей анализа выделяют прибыль от реализации продукции, прибыль валовую, балансовую, чистую прибыль.

Анализ прибыли предполагает определение состава, динамики прибыли, расчет меры влияния факторов на изменение суммы прибыли, а также выявление резервов повышения прибыли.

Динамика показателей прибыли ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод» представлена в таблице 12.

Таблица 12 Динамика прибыли предприятия за 2013-2014 гг., тыс. руб.

Все представленные в табл. 12 показатели свидетельствуют о наличии преимущественно отрицательных тенденций в динамике финансовых результатов предприятия.

Как видно из данных табл. 12, несмотря на рост выручки в отчетном году опережающий рост затрат привел к тому, что снизились все показатели прибыли, начиная от валовой прибыли и заканчивая чистой.

Неблагоприятное влияние на динамику прибыли от реализации оказало также появление в отчетном году коммерческих и управленческих расходов.

Соотношение между прочими расходами и прочими доходами оказалось также не в пользу доходов, что привело к дополнительному сокращению прибыли до налогообложения. В целом ее снижение составило 161787 тыс. руб.

Чистая прибыль предприятия также существенно снизилась - если в 2013г. предприятие получило небольшую чистую прибыль в размере 80 тыс. руб., то в 2014г. получен убыток в размере 130,4 млн. руб.

Таким образом, деятельность предприятия в отчетном году оказалась чрезвычайно убыточной.

В завершении анализа хозяйственной деятельности предприятия оценивается его финансовое состояние.

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью их использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. К этим показателям относятся показатели платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости.

Динамика данных показателей для ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод» приведена в табл.13.

Таблица 13 Показатели финансового состояния предприятия их динамика

Из данных табл. 13 видно, что показатели ликвидности, характеризующие платежеспособность предприятия имеют значения ниже нормативных.

При этом следует отметить, что динамика всех показателей ликвидности является отрицательной, что означает ослабление платежеспособности в отчетном году. В целом можно заключить, что в платежеспособность предприятия является недостаточно высокой для погашения своих обязательств.

Рассчитанные показатели кредитоспособности имеют неоднозначную динамику, так имеет место замедление оборачиваемости текущих чистых активов и оборачиваемости собственного капитала предприятия, но при этом сокращается величина дебиторской задолженности, приходящаяся на рубль выручки. При этом также необходимо отметить, что значения показателей оборачиваемости текущих активов и собственного капитала в отчетном году принимают отрицательные значения, что означает отсутствие у предприятия как текущих (оборотных) активов, сформированных за счет собственных источников, так и отсутствие положительной величины собственного капитала в силу полученных убытков. Все это свидетельствует о низкой кредитоспособности предприятия в 2014г.

Что касается показателей финансовой устойчивости, то здесь предприятие также нельзя считать финансово устойчивым.

Предприятие даже в базисном году имеет невысокую долю собственного капитала (48,5%), а за счет привлеченных и заемных средств финансируется 51,5% от совокупной величины используемого капитала. Доля устойчивых источников финансирования также находится ниже нормативного уровня и составляет 67,6%.

В отчетном году доля собственного капитала в валюте баланса отрицательна в силу отсутствия собственного капитала, соответственно деятельность предприятия полностью финансируется за счет заемных и привлеченных ресурсов.

В целом финансовое состояние ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод» является недостаточно стабильным, оно в целом ограниченно кредитоспособно и финансово зависимо, имеет проблемы с текущей ликвидностью и платежеспособностью в связи с недостаточно высокой долей наиболее ликвидных активов в общей их структуре. Такое неудовлетворительное финансовое положение предприятия в отчетном году обусловлено негативными результатами производственно-финансовой деятельности, а именно, высокой затратоемкостью и убыточностью основной деятельности предприятия.

2.2 Анализ и оценка эффективности хозяйственной деятельности ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод»

Для комплексной оценки эффективности функционирования предприятия и выявления резервов его повышения необходимо провести более детальный анализ, включающий в себя последовательное и комплексное рассмотрение и оценку рациональности различных сторон деятельности ОАО «Светлоградский маслоэкстракционный завод».