Финансовая оценка эффективности деятельности предприятия
Этапы анализа финансовой эффективности деятельности предприятия. Методики проведения финансовой оценки эффективности деятельности предприятия в отечественной и зарубежной практике. Исследование деятельности предприятия при внедрении нового вида продукции.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 02.05.2019 |
Размер файла | 684,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1 Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов.
2 Показатели, характеризующие прибыльности продаж.
3 Показатели, характеризующие доходность капитала и его составных частей.
В практике анализа анализ доходности и эффективности деятельности предприятия осуществляется совместно с оценкой его деловой активности, так как показатели деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей производственной деятельности предприятия, уровень эффективности использования ресурсов.
Расчет относительных показателей эффективности деятельности предприятия и его деловой активности обобщим в таблице 20.
Таблица 21
Оценка показателей деловой активности и эффективности деятельности ОАО «Промстройконструкция» за 2000-2004 гг.
Наименование показателя |
Формула расчета |
Величина показателя |
|||||
2000г |
2001 |
2002 |
2003г |
2004г |
|||
1 Оценка деловой активности |
|||||||
1.1 Прибыль (убыток) от продажи (от основной деятельности), тыс. руб. |
|
1 838 |
1 092 |
3 862 |
3 048 |
3 642 |
|
1.2 Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения, тыс. руб. |
|
-170 |
-22 |
803 |
1 113 |
2 793 |
|
1.3 Фондоотдача, руб./руб. |
Выручка/Средняя стоимость основных средств |
6,38 |
7,67 |
7,17 |
10,92 |
10,92 |
|
1.4 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (в оборотах) |
Выручка/Средняя дебиторская задолженность |
10,35 |
3,54 |
6,69 |
25,71 |
13,99 |
|
1.5 Продолжительность оборота средств в расчетах (в днях) |
360 дней / Оборачиваемость дебиторской задолженности |
34,80 |
101,76 |
53,83 |
14,00 |
25,73 |
|
1.6 Коэффициент оборачиваемости ТМЗ (в оборотах) |
Себестоимость реализованной продукции/(ТМЗ + РБП) |
5,64 |
6,49 |
6,08 |
6,07 |
6,08 |
|
1.7 Продолжительность оборота ТМЗ (в днях) |
360 дней / Оборачиваемость ТМЗ |
63,84 |
55,46 |
59,22 |
59,27 |
59,23 |
|
1.8 Коэффициент оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) |
Средняя кредиторская задолженность * 360 дней/ Себестоимость реализованной продукции |
94,84 |
133,87 |
90,30 |
52,07 |
61,51 |
|
1.9 Продолжительность операционного цикла, (в днях) |
Показатель 4.5 + Показатель 4.7 |
98,64 |
157,22 |
113,05 |
73,28 |
84,96 |
|
1.10 Продолжительность финансового цикла, (в днях) |
Показатель 4.9 - Показатель 4.8 |
3,80 |
23,35 |
22,75 |
21,21 |
23,45 |
|
1.11 Коэффициент погашения дебиторской задолженности |
Средняя дебиторская задолженность /Валовую прибыль |
0,10 |
0,28 |
0,15 |
0,04 |
0,07 |
|
1.12 Оборачиваемость собственного капитала |
Валовая прибыль / Средняя величина собственного капитал |
4,55 |
4,65 |
4,66 |
6,08 |
6,37 |
|
1.13 Оборачиваемость совокупного капитала |
Валовая прибыль/ Итог среднего баланса-нетто |
2,10 |
1,72 |
2,14 |
3,03 |
2,92 |
|
1.14 Оборачиваемость денежных средств |
Валовая прибыль/Средние остатки денежных средств |
137,51 |
517,68 |
143,42 |
41,57 |
130,54 |
|
1.15 Оборачиваемость оборотных активов |
Валовая прибыль/Средняя величина оборотных активов |
3,14 |
2,24 |
3,05 |
4,27 |
3,99 |
|
2 Оценка рентабельности |
|||||||
2.1 Чистый доход |
|
-170 |
-22 |
562 |
779 |
1 955 |
|
2.2 Рентабельность продукции |
Валовая прибыль / Выручка от реализации |
0,03 |
0,05 |
0,07 |
0,04 |
0,04 |
|
2.3 Рентабельность основной деятельности |
Прибыль от продажи/Себестоимость реализованной продукции |
0,03 |
0,01 |
0,05 |
0,03 |
0,03 |
|
2.4 Рентабельность совокупного капитала |
Чистый доход/Итог среднего баланса-нетто |
-0,01 |
0,00 |
0,01 |
0,02 |
0,04 |
|
2.5 Рентабельность собственного капитала |
Чистый доход/Средняя величина собственного капитала |
-0,01 |
0,00 |
0,03 |
0,04 |
0,10 |
Оценивая показатели использования основных фондов исследуемого предприятия видно, что фондоотдача в 2004 году увеличилась по отношению к 2000 году с 6,38 до 10,92 руб., а это значит что на один рубль, вложенный в основные фонды ОАО «Промстройконструкция» стал получать на 4,54 руб. больше (10,92 - 6,38), что было вызвано сокращением объемов неиспользуемых производственных фондов; в 2002 году по отношению к 2001 году фондоотдача ОАО «Промстройконструкция» немного сократилась и составила 7,17 руб. вместо прежних 7,67, что обусловлено введением новых производственных мощностей. В целом за исследуемый период эффективность использования основных фондов увеличилась на 71,2 %, что очень благоприятно для ОАО «Промстройконструкция».
Оценка показателей деловой активности ОАО «Промстройконструкция» показала:
- за период с 2000-2001 гг. наблюдается снижение оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО «Промстройконструкция» с 10,35 в 2000 году до 3,54 в 2001 году, что вызвало увеличение длительности оборота средств в расчетах на 67 дней (101,76-34,80). В 2003 году наблюдается резкое увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности до 25,7 оборот в год, но к 2004 году продолжительность оборота средств снижается до 13,99 оборотов в год, что также сказывается на увеличении периода оборачиваемости на 11,73 дня (25,73-11). В общем, за рассматриваемый период оборачиваемости средств в расчетах сократился на 9 дней (34,8-25,73), что свидетельствует о расширении коммерческого кредита предоставляемого ОАО «Промстройконструкция».
- оборачиваемость товарно-материальных запасов (ТМЗ) за анализируемый период выросла, так в 2001 году она увеличилась с 5,64 до 6,49 раз в год, но в 2002 году она немного снизилась на 6,34 % (6,08/6,49*100), однако до 2004 года имеет постоянный уровень с незначительной динамикой. В целом за рассматриваемый период 2000-2004 гг. оборачиваемость товарно-материальных запасов на 7,79 % (6,08/5,64*100).
- изменение вышеперечисленных показателей повлияли на длительность операционного и финансового циклов ОАО «Промстройконструкция». Так в 2002 году наблюдается сокращение операционного цикла на 13,68 дней (84,96-98,64). Продолжительность финансового цикла наоборот значительно возросла с 3,8 до 23,45 дней, т.е. более чем в 6 раз.
- коэффициент оборачиваемости собственного капитала ОАО «Промстройконструкция» за анализируемый период динамично возрастает. Если в 2000 году оборачиваемость собственного капитала составляла 4,55 в год, то к 2004 году данный показатель возрос до 6,37 оборотов или на 40 % (6,37/4,55*100)
- в 2001 году наблюдается снижение оборачиваемости совокупного капитала (коэффициента ресурсоотдачи) с 2,1 до 1,72 раз в год, однако, в 2003 году тенденция меняется в положительное направление роста и к 2004 году достигает уровня 2,92 оборотов. То есть темп роста совокупного капитала составляет 39 % (2,92/2,1*100).
- Скорость оборота денежных средств на ОАО «Промстройконструкция» имеет переменный характер, так в 2001 году произошел резкий рост оборачиваемости с 137,51 до 517,68 оборотов в год, о чем свидетельствует рост коэффициента их оборачиваемости с 22,89 до 64,59 раз в год;
- скорость оборота мобильных средств (оборотных активов) в 200в 2000 г. составляла 3,14 раз в год, в 2001г. наблюдается ее сокращение2 до 2,24 раз в год, в 2002-2003гг. рост, соответственно до 3,05 и 4,27 раз в год, а в 2004г. вновь сокращение до 3,99 раз в год. В целом за анализируемы период оборачиваемость оборотных средств выросла.
Подводя итоги проведенного анализа деловой активности ОАО «Промстройконструкция» следует отметить, что если в 2003 году наблюдалось ее повышение, то в 2004 году по отношению к предшествующему году деловая активность предприятия сократилась. Следует заметить, что сокращение показателей оборачиваемости исследуемого предприятия вызвало удлинение финансового и операционного циклов, а значит для осуществления своей деятельности ОАО «Промстройконструкция» требуется больше средств, к тому же, замедление финансового цикла может в дальнейшем повлиять на снижение показателей ликвидности и платежеспособности исследуемого предприятия.
В целом за анализируемый период наблюдается незначительное повышение деловой активности предприятия.
Характеризуя результативность деятельности ОАО «Промстройконструкция», следует отметить, предприятие нерентабельно: так коэффициент рентабельности основной его деятельности на конец анализируемого периода составляет 3%. Таким образом, с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, предприятие имеет прибыль в размере 3 коп.
Динамику основных показателей рентабельности можно проследить на рис. 17.
Рис. 17 Динамика основных показателей рентабельности ОАО «Промстройконструкция»
Оценивая уровень остальных показателей рентабельности предприятия, можно отметить низкую степень доходности продукции и капитала.
Анализ показателей доходности капитала и продукции ОАО «Промстройконструкция» свидетельствует о необходимости повышения эффективности использования имеющихся на исследуемом предприятии ресурсов.
2.4 Выводы
В результате проведения анализа хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия было выявлено, что деятельность предприятия на исследуемом этапе можно считать вполне эффективной.
Факторный анализ себестоимости затрат на рубль товарной продукции выявил большую зависимость данного показателя от объема производства и удельного веса затрат на единицу товарной продукции, а также от изменения структуры товарной продукции.
Зависимость динамики затрат от структуры товарной продукции обусловило содержание третьей главы проекта. В которой будет рассмотрено влияние внедрения нового вида продукции на показатели эффективности деятельности и уровень себестоимости предприятия.
3. Разработка рекомендации по ее повышению эффективности деятельности ОАО «Промстройконструкция» на основе внедрения производства универсальной конструкции «КУБ-2,5»
Обобщая результаты исследования основных условий функционирования исследуемого предприятия, было отмечено, что ОАО «Промстройконструкция» эффективно-работающее предприятие, имеющее предпосылки для дальнейшего развития. Дальнейшее наращивание объемов производства и реализации продукции, конечно, благоприятно влияющая тенденция на улучшение эффективности деятельности предприятия, но зачастую не может дать такого экономического эффекта как использование новых инновационных технологий.
Анализ спроса на товары в строительной отрасли, представителем которой является ОАО «Промстройконструкция», показал, что одним из новых видов товаров, пользующихся сегодня большим спросом являются колоны по серии КУБ-3, панели однослойные наружных стен промышленных, и каркасных зданий из керамзитбетона толщиной 250-400 мм; смотровые канавы из железобетонных элементов по обслуживанию электровозов.
Именно поэтому ОАО «Промстройконструкция» рекомендуется с целью повышения эффективности своей деятельности внедрить в производство новый вид продукции: колоны из серии КУБ 3.
Выбор данной вида продукции связан с ростом спроса на продукцию данного типа со стороны строительных организаций, кроме того, выпуск данной продукции не требует от предприятия ввода дополнительных мощностей и, кроме того, кроме каркаса «КУБ 3» в строительстве применяются аналогичные изделия системы «КУБ» для выпуска которых не требуется переоснащения производства, т.е. наладив выпуск данной продукции, предприятие может существенно расширить свой ассортимент в будущем за счет выпуска других видов каркасных конструкций системы «КУБ.
Выбор данной системы обусловлен тем, что «КУБ 3» является универсальной конструкцией для строительства жилых, общественных и некоторых промышленных зданий, как в обычных условиях строительства, так и в районах с сейсмичностью не более 9 баллов по 12 бальной шкале. Сборно-монолитная универсальная, конструктивная система «КУБ 3» позволяет в разнообразных климатических, рельефных, сейсмических условий практически полностью обеспечить строительство жилых домов, зданий социально-культурного назначения, холодильников, складов и т.п. - т.е. реализовывать жилую застройку и объекты промышленно - коммунальной зоны при ней в едином конструктивном ключе, в единой технологии изготовлении и монтажа строительных конструкций. При этом муниципальное и элитное жилье делается из одних и тех же элементов, что позволяет гибко реагировать на изменения потребностей рынка жилья и учитывать его запросы даже в процессе строительства. Широкий спектр применения и относительно низкая цена обуславливать высокий спрос на систему «КУБ 3» со стороны строительных организаций. Учитывая то, что строительный бизнес в настоящее время является одной из высокорентабельных отраслей, а система «КУБ 3» является прогрессивным методом строительства, позволяющим производить разные виды строительных объектов высокого качества с относительно низкой себестоимостью, то внедрение системы «КУБ 3» позволит существенного увеличить выручку предприятия.
При этом для выпуска системы «КУБ 3» не требуется специального оборудования и новых материалов. Таким образом, внедрение данной продукции не потребует от предприятия введения дополнительных мощностей и существенного не увеличит расходы предприятия на внедрение данной продукции.
Данная глава будет посвящена созданию и оценке плана по внедрению нового вида продукции, в частности каркаса «КУБ 3» ОАО «Промстройконструкция"
План выпуска товарной продукции рассчитывался исходя из следующей последовательности.
Бал определен целевой объем прибыли от реализации в 2005 г - 5000 руб.
План выручки на 2005 г. определялся исходя из методов анализа безубыточности, по следующей формуле
Выручка от реализации = Заданные объем прибыли + Постоянные затраты + Переменные затраты
При планировании постоянных и переменных затрат на 2005 г. исходили из следующих предположений. В 2005 г. предполагается увеличение постоянных расходов на 20% от уровня 2004 г., что обусловлено ростом тарифов на энергоносители, индексацией заработной платы аппарата управления, дополнительными расходами на переобучение персонала и подготовку оборудования к выпуску новой продукции. Изменение переменных затрат в плановом году планируется на уровне 15% по сравнению с 2004 г. Изменение переменных затрат обусловлено инфляционными процессами в экономике.
Расчет планового объема выручки приведен в таблице 22.
Таблица 22
Расчет планового объема выручки ОАО «Промстройконструкция»
Показатель |
2004 |
Предполагаемые изменения |
План |
|
Прибыль от реализации, тыс.руб. |
3642 |
1358 |
5000 |
|
Постоянные затраты, тыс.руб. |
16800 |
1,2 |
20160 |
|
Переменные затраты, тыс.руб. |
109058 |
1,15 |
125417 |
|
Выручка от реализации, тыс.руб. |
129500 |
150577 |
3. Расчет планируемого объема товарной продукции производился на основе предположения о том, что доля товарной продукции в выручке от реализации останется в плановом году без изменений. Следовательно, план по товарной продукции можно рассчитать следующим образом:
Товарная продукция (план) =
Выручка (план) * Товарная продукция (факт) / Выручка (факт) =
150577*99403/129500 = 115581 тыс.руб.
4. Структура плановой товарной продукции рассчитывалась исходя из следующих предположений. Сравнивается структура товарной продукции и реализованной и в зависимости от соотношения показателей структуры определяется структура товарной продукции в плановом году. Выпуск системы «КУБ 3» планируется на уровне 20% в структуре планового выпуска товарной продукции. Расчет структуры товарной продукции приведен в таблице 23, графическая интерпретация (см. рис. 18)
Таблица 23
Расчет структуры плановой товарной продукции
Вид продукции |
Товарная продукция по состоянию на 2004 г. |
Реализованная продукция по состоянию на 2004 г. |
Планируемая товарная продукция |
||||
тыс.руб. |
в % к итогу |
тыс. руб. |
в % к итогу |
тыс.руб. |
в % к итогу |
||
Сборный железобетон |
23786 |
24 |
32375 |
25 |
27739 |
24 |
|
Блоки стен подвалов |
70771 |
71 |
66045 |
51 |
57790 |
50 |
|
Бетон товарный |
1959 |
2 |
12950 |
10 |
2312 |
2 |
|
Раствор товарный |
704 |
1 |
6475 |
5 |
2312 |
2 |
|
Асфальт |
2182 |
2 |
11655 |
9 |
2312 |
2 |
|
КУБ 3 |
23116 |
20 |
|||||
ИТОГО |
99403 |
100 |
129500 |
100 |
115581 |
100 |
Рис. 18 Структура товарной и реализованной продукции в 2004 г. и планируемом году
Расчеты и рисунок показали, что структура плановой продукции доля блоков стен и подвалов в товарной продукции в 2004 г. составила 71%, а в реализованной - 51%, в связи с чем, было принято решение о сокращении данного вида продукции в структуре плановой товарной продукции на 21%. Данное структурное преобразование позволит высвободить средства для выпуска новой продукции - каркаса «КУБ 3». Не соответствие между структурой выпуска и реализации по бетону товарному, раствору товарному и асфальту, связано с реализацией остатков товарной продукции на начало периода, поэтому в плановом году их доли в структуре товарной продукции не изменяются, кроме раствора товарного - его доля увеличивается на 1%.
При принятии решения о изменении структуры товарной продукции необходимо иметь в виду и уровень рентабельности каждого вида продукции. Анализ рентабельности приведен в таблице 24.
Таблица 24
Рентабельность по видам продукции ОАО «Промстройконструкция»
Товарная продукция, тыс.руб. |
Переменные затраты, тыс.руб. |
Прибыль, тыс.руб. |
Рентабельность, % |
||
Сборный железобетон |
23786 |
22887 |
899 |
3,8 |
|
Блоки стен подвалов |
70771 |
68095 |
2676 |
3,8 |
|
Бетон товарный |
1959 |
1885 |
74 |
3,8 |
|
Раствор товарный |
704 |
678 |
27 |
3,8 |
|
Асфальт |
2182 |
2099 |
82 |
3,8 |
|
КУБ 3 |
23116 |
22242 |
874 |
3,8 |
Расчет рентабельности показал, что предприятие при ценообразовании использует один уровень торговой наценки для всех видов продукции, таким образом, при изменении структуры товарной продукции уровень рентабельности изменяться не будет.
5. Анализ влияния принятого плана по выпуску товарной продукции на показатель себестоимости в расчете на рубль товарной продукции приведен в факторном анализе (аналогично факторному анализу в п. 2.2).
Данные, отраженные в части плана в таблицы 25 получены следующим образом. Сумма и структура плановой товарной продукции соответствует данным, полученным на этапе планирования общей суммы и структуры товарной продукции (см. табл. 25)
Цена на товарную продукцию в плановом году определяется как произведение цен 2004 г. на индекс инфляции, который в 2005 г. планируется на уровне 15%.
Объем выпуска товарной продукции в условно-натуральных единицах определяется расчетным методом: сумма планируемого выпуска товарной продукции деленная на цену единицы товарной продукции.
План выпуска системы «КУБ 3» в условно-натуральных единицах составляет 170 усл.-нат. ед. по цене 136 руб. за единицу.
Переменные издержки в расчете на единицу продукции в плановом году определяются как произведение переменных издержек в расчете на единицу продукции на индекс изменения переменных затрат (1,15)
Общая сумма переменных затрат рассчитывается как произведение объема выпуска плановой товарной продукции в условно-натуральных единицах на переменные затраты в расчете на единицу продукции.
Переменные издержки на единицу выпуска системы «КУБ 3» составляют 131 тыс.руб.
Расчеты по плановому выпуску товарной продукции приведены в таблице 25
Таблица 25
Планирование товарная продукция ООО «Промстройконструкция» в разрезе каждого вида продукции на 2005 год.
Виды продукции |
2004 |
План |
|||||||||||
Объем продукции, натур.ед. |
Цена, тыс. руб. |
Товарная продукция, тыс.руб. |
Структура товарной продукции, % |
Переменные затраты |
Объем продукции, натур.ед. |
Цена, тыс. руб. |
Товарная продукция, тыс.руб. |
Структура товарной продукции, % |
Переменные затраты |
||||
VВП0 |
Ц0 |
VВП0 * Ц0 |
на весь выпуск, тыс.руб. |
на ед. продукции (В0), тыс.руб. |
VВП1 |
Ц1 |
VВП1 * Ц1 |
на весь выпуск, тыс.руб. |
на ед. продукции (В1), тыс.руб. |
||||
Сборный железобетон |
27,6 |
862 |
23786 |
24 |
22887 |
829 |
25,7 |
1077 |
27739 |
24 |
24555 |
954 |
|
Блоки стен подвалов |
62,6 |
1131 |
70771 |
71 |
68095 |
1088 |
40,9 |
1413 |
57790 |
50 |
51157 |
1251 |
|
Бетон товарный |
12,1 |
162 |
1959 |
2 |
1885 |
156 |
11,4 |
202 |
2312 |
2 |
2046 |
179 |
|
Раствор товарный |
4,8 |
147 |
704 |
1 |
678 |
141 |
12,6 |
183 |
2312 |
2 |
2046 |
162 |
|
Асфальт |
9,8 |
223 |
2182 |
2 |
2099 |
214 |
8,3 |
278 |
2312 |
2 |
2046 |
246 |
|
КУБ 3 |
170,0 |
136 |
23116 |
20 |
22242 |
131 |
|||||||
ИТОГО |
99403 |
100 |
95645 |
115581 |
100 |
104094 |
Таблица 26
Пересчет показателей товарной продукции для проведения факторного анализа себестоимости в планируемом году ОАО «Промстройконструкция»
Товарная продукция |
По факту на 2004 г., тыс.руб. |
По плану при структуре и ценах 2004г., тыс.руб. |
По плану по ценам 2004г., тыс.руб. |
По плану в плановых ценах, тыс.руб. |
|
Виды продукции |
(VВП0*Ц0) |
(VВП1*Ц0) ТПстр |
(VВП1*Ц0) |
(VВП1*Ц1) |
|
Сборный железобетон |
23786 |
20597 |
22192 |
27739 |
|
Блоки стен подвалов |
70771 |
21694 |
46232 |
57790 |
|
Бетон товарный |
1959 |
1739 |
1849 |
2312 |
|
Раствор товарный |
704 |
2994 |
1849 |
2312 |
|
Асфальт |
2182 |
1517 |
1849 |
2312 |
|
КУБ 3 |
0 |
44484 |
22242 |
23116 |
|
Итого: |
99403 |
93025 |
96214 |
115581 |
|
Ктп = 93025 / 99403 = 0,94 |
Таблица 27
Пересчет затрат для проведения факторного анализа себестоимости планируемого года ОАО «Промстройконструкция»
Затраты |
По предшествующему году на объем продукции предшествующего года, тыс.руб. |
По предшествующему году, пересчитанному на планируемый объем производства при сохранении плановой структуры, тыс.руб. |
По предшествующему уровню на плановый выпуск продукции при фактической ее структуре, тыс.руб. |
Плановые при предшествующем уровне постоянных затрат, тыс.руб. |
Плановые |
|
Виды продукции |
(VВП0*В0)+А0 |
(VВП0*В0)*Ктп+А0 |
(VВП1*В0)+А0 |
(VВП1*В1) +А0 |
(VВП1*В1)+А1 |
|
Сборный железобетон |
22887 |
21419 |
21353 |
24555 |
24555 |
|
Блоки стен подвалов |
68095 |
63727 |
44484 |
51157 |
51157 |
|
Бетон товарный |
1885 |
1764 |
1779 |
2046 |
2046 |
|
Раствор товарный |
678 |
634 |
1779 |
2046 |
2046 |
|
Асфальт |
2099 |
1965 |
1779 |
2046 |
2046 |
|
КУБ 3 |
0 |
22242 |
22242 |
|||
Постоянные |
16800 |
16800 |
16800 |
16800 |
20160 |
|
ИТОГО |
112445 |
106308 |
87975 |
120894 |
124254 |
Таблица 28
Расчет влияния планируемых затрат на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
ОАО «Промстройконструкция»
Расчет |
Затраты на рубль товарной продукции, руб. |
Фактор |
Расчет |
Размер влияния |
|||
руб. |
% |
||||||
план |
112445 : 99403 |
1,131 |
|||||
Усл.1 |
106308 : 93025 |
1,143 |
объем производства |
Усл.1 - план |
0,012 |
1,4 |
|
Усл.2 |
87975 : 96214 |
0,914 |
структура производства |
Усл.2 - Усл.1 |
-0,228 |
27,4 |
|
Усл.3 |
120894 : 96214 |
1,257 |
уровень удельных производственных затрат |
Усл.3 - Усл.2 |
0,342 |
41,1 |
|
Усл.4 |
124254 : 96214 |
1,291 |
сумма постоянных затрат |
Усл.4 - Усл.3 |
0,035 |
4,2 |
|
Факт |
124254 : 115581 |
1,075 |
отпускные цены на продукцию |
Факт - Усл.4 |
-0,216 |
26,0 |
|
Общее изменение |
1,075 - 1,131 |
-0,056 |
Общее изменение |
Факт - План |
-0,056 |
100,00 |
Рис. 19
Структура влияния факторов на уровень затрат на один рубль товарной продукции в результате принятия плана
Расчеты показали, что в результате выпуска нового вида продукции и изменения структуры выпуска товарной продукции предприятие сможет сократить затраты на рубль товарной продукции на 0,056 руб. При этом за счет изменения структуры производства показатель сокращается на 0,228 руб., или 27,4% общего изменения. За счет роста отпускных цен на продукцию предприятию удалось сократить изучаемый показатель на 0,216 руб., что составило 26,0% общего изменения затрат на рубль товарной продукции. При этом необходимо отметить, что за счет роста переменных затрат себестоимость увеличивается на 0,342 руб., что составляет, 41,1% общего изменения. Таким образом, рост переменных затрат практически покрывает положительное влияние изменения структуры и цен на реализацию. Следовательно, предприятию необходимо либо снижать переменные затраты на единицу выпускаемой продукции, либо увеличивать торговую наценку. При этом необходимо отметить, что уровень переменных затрат и уровень цен соответствуют среднеотраслевым и по этому не могут быть изменены предприятием, т.к. либо это повлечет за собой увеличение расходов на модернизацию производства, либо сделает продукцию неконкурентоспособной из-за высокого уровня цен.
В результате расчет факторов, влияющих на динамику затрат на рубль товарной продукции, можно рассчитать влияние этих факторов на сумму прибыли от выпуска товарной продукции.
Таблица 29
Влияние факторов на изменение суммы прибыли в планируемом году
Фактор |
Расчет |
Изменение суммы прибыли, тыс.руб. |
|
Объем выпуска товарной продукции |
99403 * (-0,012) |
-1152 |
|
Структура товарной продукции |
99403 * 0,228 |
+22706 |
|
Уровень переменных затрат на единицу продукции |
99403 * (-0,342) |
-34009 |
|
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции |
99403 * (-0,035) |
-3471 |
|
Изменение отпускных цен на продукцию |
99403 * 0,216 |
+21510 |
|
ИТОГО |
5583 |
Произведенные расчеты показали, что не смотря на снижения прибыли вследствие увеличения постоянных и переменных затрат и объема выпуска товарной продукции, положительный эффект от изменения структуры и стоимости товарной продукции в ценах реализации перекрывает отрицательный эффект, т.е. в планируемом году прибыть по товарной продукции увеличится на 5583 тыс.руб. за счет снижения себестоимости на рубль товарной продукции.
4. Так как для выпуска новой продукции предприятию не требуется приобретение новых производственных мощностей, то эффективность использования основных средств на предприятии также возрастет.
Таблица 30
Влияние плана товарной продукции на эффективность использования основных фондов ОАО «Промстройконструкция»
2004 |
План |
Изменение (+,-) |
||
Основные фонды |
11859 |
11859 |
0 |
|
Активная часть, тыс.руб. |
8632 |
8632 |
0 |
|
Активная часть, % |
72,8 |
72,8 |
0 |
|
Товарная продукция |
87564 |
115581 |
28017 |
|
Фондоотдача основных производственных фондов |
7,4 |
9,7 |
2,4 |
|
Фондоотдача активной части основных производственных фондов |
10,1 |
13,4 |
3,2 |
|
Прибыль от реализации продукции |
3642 |
5000 |
1358 |
|
Рентабельность товарной продукции |
4,2 |
4,3 |
0,2 |
|
Фондорентабельность |
30,7 |
42,2 |
11,5 |
Расчеты подтвердили рост всех показателей эффективности использования основных фондов (рис. 20).
Рис. 20 Изменения эффективности использования основных фондов в результате введения нового вида продукции
Из рисунка видно, что при неизменном уровне основных фондов наблюдался рост прибыли от реализации продукции, фондоотдачи как всех основных фондов, так и активной части основных фондов, фондорентабельности.
7. На этапе фонда оплаты труда и производительности труда анализа было выявлено, что с ростом заработной платы на предприятии снижалась производительность труда. Поэтому в целях исправления сложившейся динамики в плановом году не будет увеличения численности производственного персонала и ставок заработной платы. Индексация заработной платы планируется на уровне 15 % в соответствие с планируемыми темпами инфляции.. В данные показатели будут внесены только структурные изменения: т.е. часть производственного и фонда оплаты труда, которая снизится в результате снижения выпуска блоков стен и подвалов будет направлена на выпуск системы «КУБ 3». В результате произведенных изменений в плановом году будет достигнут рост производительности труда.
Таблица 31
Влияние принятого плана на эффективность использования фонда оплаты и производительности труда ОАО «Промстройконструкция»
2004 |
план |
Темпы прироста |
||
Численность работников, чел. |
344 |
344 |
0,0 |
|
Из них производственный персонал, чел. |
289 |
289 |
0,0 |
|
Аппарат управления и инженерно-технические работники, чел. |
55 |
55 |
0,0 |
|
Фонд заработной платы, всего, тыс.руб. |
41 338 |
47539 |
15,0 |
|
Производственный персонал, тыс.руб. |
33 038 |
37994 |
15,0 |
|
Аппарат управления и инженерно-технические работники, тыс.руб. |
8300 |
9545 |
15,0 |
|
Средняя заработная плата в месяц в расчете на 1-го работающего, тыс.руб. |
10,0 |
11,5 |
15,2 |
|
В расчете на 1-го работника основного производства, тыс.руб. |
9,5 |
11,0 |
15,3 |
|
В расчете на 1 сотрудника аппарата управления и инженерно-технического персонала, тыс.руб. |
12,6 |
14,5 |
14,8 |
|
Товарная продукция, тыс.руб. |
87564 |
115581 |
32,0 |
|
Выработка на 1-го работающего, тыс.руб. |
183,74 |
336,0 |
82,9 |
|
Выработка на 1-го работника основного производства, тыс.руб. |
218,71 |
399,9 |
82,9 |
Рис. 21Изменение производительности труда и заработной платы в результате введения новой продукции
Таким образом, в результате введения нового вида продукции и изменения структуры товарной продукции на предприятии увеличилась производительность труда, при этом рост производительность труда произошел в больших пропорциях, чем рост заработной платы.
8. Результаты влияния плана на финансовые результаты деятельности предприятия можно выразить в виде следующих аналитических таблиц.
Результаты влияния структурных изменений в товарной продукции на рентабельность можно проиллюстрировать в таблице 32
Таблица 32
Влияние изменений структуры товарной продукции на рентабельность
Товарная продукция, тыс.руб. |
Переменные затраты, тыс.руб. |
Валовая маржа, тыс.руб. |
Рентабельность, % |
|||||
2004 |
||||||||
Сборный железобетон |
23786 |
24 |
22887 |
24 |
899 |
24 |
3,8 |
|
Блоки стен подвалов |
70771 |
71 |
68095 |
71 |
2676 |
71 |
3,8 |
|
Бетон товарный |
1959 |
2 |
1885 |
2 |
74 |
2 |
3,8 |
|
Раствор товарный |
704 |
1 |
678 |
1 |
27 |
1 |
3,8 |
|
Асфальт |
2182 |
2 |
2099 |
2 |
82 |
2 |
3,8 |
|
ИТОГО |
99403 |
100 |
95645 |
100 |
3758 |
100 |
3,8 |
|
План |
||||||||
Сборный железобетон |
27739 |
24 |
24555 |
24 |
3184 |
28 |
11,5 |
|
Блоки стен подвалов |
57790 |
50 |
51157 |
49 |
6633 |
58 |
11,5 |
|
Бетон товарный |
2312 |
2 |
2046 |
2 |
265 |
2 |
11,5 |
|
Раствор товарный |
2312 |
2 |
2046 |
2 |
265 |
2 |
11,5 |
|
Асфальт |
2312 |
2 |
2046 |
2 |
265 |
2 |
11,5 |
|
КУБ 3 |
23116 |
20 |
22242 |
21 |
874 |
8 |
3,8 |
|
ИТОГО |
115581 |
100 |
104094 |
100 |
11487 |
100 |
9,9 |
Рис. 22 Структура товарной продукции, переменных затрат и прибыли по плану
Расчеты показали, что в 2004 г. структура товарной продукции, переменных затрат и прибыли была одинаковой. Средний уровень рентабельности, рассчитанной как отношение валовой маржи (между товарной продукцией и переменными издержками) к товарной продукции соответствовал рентабельности по отдельному виду продукции. При планировании товарной продукции и переменных затрат по выпуску системы «КУБ 3» в расчет принимался именно этот уровень рентабельности.
В результате ввода нового вида продукции и структурных изменений структуры товарной продукции, переменных затрат и прибыли стали различаться, что увеличило общую рентабельность до 9,9%
Таблица 33
Влияние плана товарной продукции на финансовый результат ОАО «Промстройконструкции»
Товарная продукция |
Реализованная продукция |
Доля товарной продукции в реализованной продукции |
Темпы пророста, % |
||||||
2004 |
план |
2004 |
план |
2004 |
план |
товарная |
реализованная |
||
Произведено (реализовано), тыс.руб. |
99403 |
115581 |
129500 |
150577 |
76,8 |
76,8 |
16,3 |
16,3 |
|
Переменные издержки, тыс.руб. |
95645 |
104094 |
109058 |
125417 |
87,7 |
83,0 |
8,8 |
15,0 |
|
Постоянные издержки, тыс.руб. |
16800 |
20160 |
16800 |
20160 |
100,0 |
100,0 |
20,0 |
20,0 |
|
Прибыль, тыс.руб. |
-13042 |
-8673 |
3642 |
5000 |
50,4 |
37,3 |
|||
Рентабельность |
2,8 |
3,3 |
0,5 |
Как видно из таблицы товарная продукция покрывает только часть постоянных издержек предприятия, общая сумма затрат покрывается только выручкой от реализации продукции. Такая политика покрытия затрат позволяет предприятию сокращать себестоимость товарной продукции. При этом соотношение товарной продукции и выручки от реализации показал, что доля товарной продукции составляет 76,8 % в выручке от реализации продукции, остальная часть выручки образуется за счет реализации товарных запасов. Такое соотношение товарной и реализованной продукции обусловлено спецификой производства, т.к. себестоимость крупной партии меньше, чем производство мелкими партиями.
Таким образом, в результате ввода нового вида продукции и изменения структуры реализованной продукции предприятие удастся увеличить прибыль по товарной продукции на 50,4%, прибыль по реализованной продукции на 37,3%. Увеличилась сумма покрытия постоянных расходов за счет выпуска товарной продукции - что сокращает риск предприятия в случае снижения объемов реализации. Заложенный при планировании рост переменных затрат на 15% процентов фактически увеличил переменные затраты по товарной продукции только на 8,8%.
3.1 Выводы
В третье главе дипломной работы было проведено планирование и анализ финансовых результатов от ввода нового вида продукции.
Ввод продукции осуществлялся исходя из потребностей рынка. В результате составления плана выпуска товарной продукции и себестоимости на 2005 г. В плановом году будет достигнуто увеличение финансовых результатов: выручки и прибыли, увеличена эффективность использования основных фондов и трудовых ресурсов.
Заключение
В заключение дипломной работы можно сделать следующие выводы. В процессе написания работы были достигнуты цели и решены задачи, поставленные во введении.
Для анализа финансовой оценки эффективности деятельности предприятия была использована методика комплексного анализа финансовой деятельности предприятия, которая заключается в расчете специальных показателей комплексно характеризующих деятельность предприятия.
Непосредственно при анализе финансовой деятельности ОАО «Промстройконструкция» применялась система показателей, характеризующих состояние и динамику выручки от реализации продукции, себестоимости реализованной и товарной продукции, выпуск товарной продукции. Был проведен анализ себестоимости по структуре и динамике. В процессе анализа динамики себестоимости был проведен анализ факторов, влияющих на динамику себестоимости на рубль продукции. Проведена оценка динамики и эффективности основных фондов. Проведен анализ численности и фонда заработной платы по категориям работников. Для оценки финансового состояния предприятия проведен вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности. Проведен анализ ликвидности финансовой устойчивости, оборачиваемости активов, длительности производственного цикла, проведен анализ финансовых результатов.
По итогам анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Промстройконструкции» за период с 2000 по 2005 г. можно сделать дать следующую финансовую оценку деятельности предприятия.
За исследуемый период наблюдался рост показателей выпуска товарной продукции, и выручки от реализации, как по цене, так и по физическим объемам.
Основная доля в структуре затрат предприятия приходится на материальные затраты и оплату труда, что говорит о высокой материалоемкости продукции предприятия. Анализ динамики затрат показал, что наиболее быстрыми темпами на предприятии растет расходы на оплату труда.
Факторный анализ затрат выявил, что динамика затрат на рубль товарной продукции в наибольшей степени подвержена влиянию изменения величины переменных издержек в расчете на единицу выпуска продукции и изменению физических объемов выпуска продукции.
Анализ динамики основных фондов выявил, что за исследуемый период на предприятие наблюдалось активное движение стоимости основных фондов. Ежегодно происходило введение новой стоимости основных фондов, ежегодные темпы прироста стоимости основных фондов в среднем составляли 14,6%. При этом в результате ввода новых основных фондов не уменьшалась степень их изношенности.
Анализ структуры основных фондов показал, что их основную долю составляют машины и оборудование, при этом структура основных фондов остается практически стабильной.
Анализ эффективности использования основных фондов показал, что за исследуемый период была увеличена активная часть основных производственных фондов, увеличилась фондоотдача и фондорентабельность.
Анализ численности персонала и фонда заработной платы показал, что за истекший период происходил постоянный рост заработной платы, при этом производительность труда, выраженная показателем выработки, постоянно снижалась, т.е. наблюдался рост заработной платы при снижении эффективности труда.
Анализ баланса показал, что основную часть активов занимают оборотные активы. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов приходится на запасы и дебиторскую задолженность. Основная доля необоротных активов представлена основными средствами.
Наибольший удельный вес в структуре пассивов занимают источники финансирования. Доля собственного капитала находится на уровне 45-49%. Собственный капитал формируется в основном за счет добавочного капитала. Заемный капитал полностью сформирован за счет краткосрочных источников, наибольший удельный вес которых составляет кредиторская задолженность.
Динамика статей баланса показала, за исследуемый период на предприятие выявлен рост как внеоборотных активов, так и оборотных активов, т.е. увеличилась сумма используемых предприятием ресурсов не зависимо от источников их финансирования. За исследуемый период выявлен рост дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ ликвидности показ, что предприятие является ликвидным. При этом выявлены проблемы с платежеспособностью на краткосрочном периоде.
Анализ финансовой устойчивости показал, что ОАО «Промстройконструкция» имеет неустойчивое финансовое состояние (предкризисное) и высокую степень зависимости от кредиторов и заемщиков.
Анализ показателей деловой активности показал, что на предприятии наблюдается снижение оборачиваемости дебиторской задолженности, что связано с увеличением длительности оборота средств в расчетах. Оборачиваемость товарных запасов за анализируемый периода возросла. Длительность операционного цикла на предприятия сократилась, финансового - возросла.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала возрастает, но при этом ресурсоотдача уменьшается.
В целом деловая активность предприятии в 2004 г. сократилась. Предприятие имеет низкий показатель рентабельности, что связано с отраслью работы предприятия.
Учитывая выводы сделанные на этапе анализа в проектной части был разработан план по внедрению нового вида продукции и изменения структуры товарной продукции. План по выпуску и реализации продукции определялся на основе элементов анализа безубыточности. Внедрение новой продукции планировалось осуществлять за счет пререраспределения средств, имеющихся в распоряжении предприятия без ввода новых производственных мощностей и увеличения численности персонала. Оценка влияния принятого плана на показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия показали, что в результате внедрения нового вида продукции предприятие может снизить показатель себестоимости в расчете на рубль товарной продукции на 0,056 руб., увеличить прибыль предприятия на 5583 руб. за счет изменения данного показателя, рентабельность реализованной продукции на 0,5%, увеличить фондоотдачу на 2,4 пункта, увеличить производительность труда на 82,9 %
Список используемой литературы
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / П.П. Табурчак, А.Е. Викуленко А.Е., Л.А. Овчиникова и др.; Под ред. П.П. Табурчака.-Ростов н/Д: Феникс, 2002. - 352 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности /Русак Н. А., Стражев В. И., Мигук О.Ф. и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Высш. шк.., 2001. - 398 с.
3. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика - 2002. -208с.
4. Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П.Мерзлякова. 2-е изд. доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 298 с.
5. Бендиков М.А., Джамай Е.В. Совершенствование диагностики финансового состояния промышленного предприятия // Менеджмент в России и за рубежом. - 2001. - № 5. - с.80.
6. Бизнес-план инвестиционного проекта: Отечественный и зарубежный опыт. Современная практика и документация / Под ред. В.М. Попова. - М.: Фианансы и статистика, 200...
Подобные документы
Теоретические аспекты и методы оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Содержание анализа и его информационной базы. Рост объемов деятельности предприятия как фактор повышения эффективности. Резервы снижения издержек.
дипломная работа [175,6 K], добавлен 11.05.2009Основы анализа деятельности организаций. Система показателей, методика анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия. Особенности деятельности предприятия АО "Ice Cream". Основные результаты, оценка эффективности работы предприятия.
курсовая работа [51,3 K], добавлен 06.04.2010Теоретические принципы проведения экономического анализа финансово–хозяйственной деятельности предприятия. Оценка эффективности деятельности туристической фирмы ТОО "Фараб". Пути и методы улучшения финансового и хозяйственного состояния предприятия.
дипломная работа [614,8 K], добавлен 07.12.2013Проведение комплексного анализа имущественного положения строительного предприятия НДО ОАО "Волгоградспецводмонтаж". Оценка финансовой устойчивости предприятия и анализ его ликвидности и платежеспособности. Общая оценка эффективности деятельности фирмы.
курсовая работа [79,5 K], добавлен 13.10.2014Сущность оценки экономической деятельности предприятия и ее роль в принятии управленческих решений. Система показателей экономической эффективности деятельности предприятия. Методические подходы к оценке экономической эффективности деятельности.
курсовая работа [32,7 K], добавлен 28.01.2016Организационно-экономические условия деятельности коммерческого предприятия и показатели ее оценки. Оценка конкурентного положения предприятия, анализ эффективности использования его основных ресурсов. Повышение эффективности коммерческой деятельности.
дипломная работа [286,9 K], добавлен 08.05.2010Оценка производственной мощности предприятия, расчет потребности предприятия в сырьевых и материальных ресурсах, себестоимости продукции и издержек производства. Анализ предпринимательских рисков, эффективности производственной и финансовой деятельности.
курсовая работа [369,0 K], добавлен 02.08.2011Сущность и виды эффективности, система показателей и этапы анализа и оценки эффективности деятельности организации. Расчёт прибыли и рентабельности предприятия. Выявление внутренних резервов повышения экономической эффективности деятельности организации.
дипломная работа [130,7 K], добавлен 09.10.2012Разработка предложений и рекомендаций по повышению экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на примере КУП "Минскхлебпром"). Анализ основных показателей эффективности и финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [483,2 K], добавлен 26.06.2016Основные направления и этапы оценки финансовой эффективности деятельности предприятия: понятия и задачи. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, анализ результатов его финансово-хозяйственной деятельности и управление ими.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 02.01.2017Сущность и законы коммерческой деятельности, роль в ней планирования. Проведение анализа финансовой устойчивости предприятия на рынке и источники необходимой для него информации. Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия.
дипломная работа [539,6 K], добавлен 04.09.2009Понятие и сущность предприятия. Финансовые результаты деятельности предприятия. Особенности предприятия на основе аудита его деятельности. Оценка эффективности внедрения комплекс мер по обеспечению повышения эффективности предприятия "Мусавтотранс".
дипломная работа [123,0 K], добавлен 19.04.2014Общая характеристика деятельности предприятия. Проведение анализа финансовых результатов, имущественного положения, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности.
отчет по практике [97,2 K], добавлен 28.06.2012Оценка экономический эффективности производственно-финансовой деятельности ремонтного предприятия в текущем и стратегическом периоде. Распределение прибыли ремонтного предприятия. Калькуляция себестоимости продукции. Отчисления на социальные нужды.
курсовая работа [63,4 K], добавлен 03.06.2010Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия. Анализ прибыли и рентабельности предприятия. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
курсовая работа [113,3 K], добавлен 18.05.2007Сущность и источники оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Оценка ликвидности, прибыльности хозяйственной деятельности, платежеспособности, рентабельности и кредитоспособности ОАО "ГАЗ", рекомендации по повышению эффективности.
курсовая работа [61,5 K], добавлен 21.03.2010Объекты диагностики и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его роль в процессе управления. Виды анализа, их классификация. Анализ спроса производства и реализации продукции. Оценка эффективности использования материальных ресурсов.
презентация [215,0 K], добавлен 06.06.2014Определение значения, анализ мирового опыта и общее исследование основ экономической эффективности деятельности предприятия. Оценка деятельности, обоснование резервов и путей повышения эффективности деятельности предприятия на примере ОАО "Видомлянское".
курсовая работа [58,2 K], добавлен 24.07.2011Анализ финансовой деятельности предприятия и факторов на него влияющих. Анализ эффективности финансовой деятельности ООО "Картонаж". Управленческие решения по повышению эффективности финансовой деятельности. Резервы увеличения прибыли организации.
курсовая работа [122,4 K], добавлен 07.12.2008Разработка методических рекомендаций по выполнению курсовых работ на тематику повышения эффективности деятельности строительного предприятия. Расчет повышения эффективности деятельности за счет выпуска новых видов продукции и за счет внутренних резервов.
курсовая работа [397,3 K], добавлен 17.04.2011