Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО "Немецкая химчистка"

Основными показателями финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия являются объем реализации продукции, работ и услуг, его динамика и структура, себестоимость реализуемой продукции, работ и услуг, а также обеспеченность и эффективность использования основных производственных фондов предприятия.

Характеризуя объем оказанных услуг исследуемого предприятия и его динамику (См. табл. 7), можно отметить:

1) Объем реализации услуг ООО «Немецкая химчистка» в 2001 году составил 1000900 руб. В 2002 году объем услуг увеличился по отношению к 2001 году на 2391915 руб. или 239%, в 2003 году по отношению к 2002 году объем реализации вырос на 40889 руб. или 1%. В целом за анализируемый период увеличение выручки от реализации услуг составило 243%.

2) Характеризуя динамику ок5азанных услуг по видам, следует подчеркнуть. Наибольший прирост объема оказываемых услуг за анализируемый период наблюдается по таким видам услуг, как стирка белья и спецодежды, чистка изделий из натурального меха и мелкий ремонт изделий из меха, кожи и замши соответственно на 742628 руб. или 495%, 311954 руб. или 312% и 107321 руб. или 357%. Увеличение объема услуг по стирки белья и спецодежды вызвано заключением контракта на стирку спецодежды с ведущими строительными кампаниями г. Волгограда, такими как ЗАО «Монолитспецстрой», ОАО «Волгаремстрой», ООО «Техтранс» и др., увеличение объема услуг по чистке изделий из натурального меха и мелкому ремонту обусловлено новыми веяниями моды на натуральные меха.

Таблица 7

Объем реализации оказанных услуг ООО «Немецкая химчистка и его динамика в период 2001-2003 гг.

значительно увеличение объем услуг по чистке и покраске изделий из замши и кожи, а также дубленок и чистке ковров и ковровых покрытий. Прирост объемов указанных услуг за анализируемый период соответственно составил: 417887 руб. или 209%, 359222 руб. или 189% и 296247 руб. или 197%.

Анализ структуры предоставляемых ООО «Немецкая химчистка» услуг (См. табл. 8 и рис. 5) показал, что в структуре оказываемых услуг произошли следующие изменения:

если в 2001 году наибольший удельный вес занимаю услуги по чистке и покраске изделий из кожи и замши, а также дубленок и чистке текстильных изделий (пальто, костюмов и др.), составляющее в общем объеме оказанных услуг соответственно 20%, 19% и 18%, то в 2002-2003 года наибольший удельный вес приходился на услуги по стирке белья и спецодежды;

наблюдается снижение доли услуг по чистке текстильных изделий с 18% до 11%;

Таблица 8

Структура предоставляемых услуг ООО «Немецкая химчистка»

доли услуг по чистке и покраске изделий из замши и кожи, а также дубленок сократились и составили соответственно 18% и 16%;

незначительно повысилась доля услуг по чистке изделий из натурального меха, а именно с 10% до 12%;

за анализируемый период наблюдается снижение доли услуг по чистке ковров и ковровых покрытий с 15% до 11%;

наименьший удельный вес в объеме предоставляемых услуг занимают услуги по мелкому ремонту изделий из кожи, замши и меха, составляющие в 2001 году №%, в 2002-2003 годах - 4% в общем объеме выручки от реализации услуг.

Рис. 5 Структура предоставляемых услуг ООО «Немецкая химчистка»

Как отмечалось выше важным показателем, характеризующим работу предприятия и влияющим на ее результативность, является себестоимость продукции, работ и услуг.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Одним из обобщающих показателей себестоимости продукции является показатель затрат на рубль продукции, который наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью предприятия.

Расчет и анализ уровня затрат, приходящихся на один рубль реализации услуг исследуемого предприятия, представим в таблице 9.

Таблица 9

Анализ динамики себестоимости оказанных услуг и уровня затрат на рубль услуг ООО «Немецкая химчистка

Характеризуя изменение суммы производственной себестоимости оказанных услуг, следует подчеркнуть, увеличение себестоимости услуг по отношению к предшествующему периоду в 2002 году составило 331704 руб. или 113%, в 2003 году - 873217 руб. или 140%. В целом за анализируемый период себестоимость оказанных услуг выросла на 1204921 руб. или 412% и составила 1497621 руб. Наглядно динамику себестоимости оказанных услуг можно проследить на рисунке 6.

Рис. 6 Динамика себестоимости услуг ООО «Немецкая химчистка»

Оценивая динамику затрат, приходящихся на один рубль оказанных услуг, можно заметить, сокращение их доли в 2002 году по отношению к 2001 году с 29 до 18 коп или на 38%, в 2003 году наблюдается увеличение их доли с до 44 коп или на 144%. Более наглядно динамика уровня затрат на рубль оказываемых ООО «Немецкая химчистка» услуг представлена на рисунке 7.

Рис. 7 Динамика уровня затрат, приходящихся на один рубль реализации продукции ООО «Немецкая химчистка»

Для более углубленного анализа себестоимости произведенной продукции проведем анализ состава и структуры затрат ООО «Немецкая химчистка». Результаты расчетов обобщим в таблицах 10 и 11.

Таблица 10

Анализ динамики затрат на оказание услуг ООО «Немецкая химчистка» по основным экономическим элементам, руб.

На основе приведенных данных можно сделать следующие выводы:

наблюдается увеличение себестоимость продукции в целом за анализируемый период с 292700 руб. до 1497621 руб. в год или на 1204921руб., что вызвано наращиванием объемов услуг;

увеличение суммы материальных затрат в 2002 году по отношению к 2001 году составило 155619 руб. или 141%, в 2003 году по отношению к 2002 году - 423668 руб. или 159%; в целом за анализируемый период материальные затраты увеличились более чем в 5 раз, в результате чего их прирост составил 579287 руб. Увеличение суммы материальных затрат связано с наращиванием объемов оказываемых услуг, вызывающим увеличение расхода воды на технологические нужды, увеличением расхода электро- и тепло энергии на технологические нужды и расходом стиральных порошков, отбеливателей и др. используемых при очистке мыло-моющих средств, а также использованием более дорогого сырья с целью повышения качества чистки;

прирост затрат на оплату труда основных производственных рабочих (операторов оборудования) и отчислений на социальные нужды за анализируемый период соответственно составил 403540 руб. и 121062 руб. или 533%, что вызвано увеличением численности операторов оборудования на 10 человек и повышением их среднемесячной заработной платы;

сумма амортизационных отчислений от стоимости основного производственного оборудования, относимая на себестоимость оказанных услуг, увеличилась за анализируемый период на 59298 тыс. руб. или145% и составила в 2003 году 102458 руб., что вызвано наращиванием объемов оказываемых услуг при применении для начисления амортизации метода списания стоимости оборудования пропорционально объему оказанных услуг;

увеличение суммы прочих производственных расходов на 41734 руб. или 51% вызвано увеличением расходов на обслуживание производственного оборудования.

Таблица 11

Структура затрат на оказание услуг ООО «Немецкая химчистка»

Структура себестоимости оказываемых услуг представлена рисунке 8.

Рис. 8 Структура производственной себестоимости оказанных услуг ООО «Немецкая химчистка»

Характеризуя структуру себестоимости оказываемых услуг, можно отметить:

наибольший удельный вес в общем объеме производственных затрат занимают материальные затраты, доля которых за анализируемый период выросла с 37, 7% до 46, 0%, что вызвано применением более дорогих моющих средств с целью повышения качества оказываемых услуг;

наблюдается увеличение доли затрат на оплату труда, а соответственно и отчислений на социальные нужду соответственно с 25, 9 до 32, 0% и с 7, 8 до 9, 6%, что вызвано повышением среднемесячной заработной платы и увеличением численности основных производственных рабочих 9операторов оборудования) ;

наблюдается сокращение доли амортизационных отчислений и прочих производственных затрат, что связано с наличием в их суме постоянных затрат, остающихся неизменными при наращивании объемов оказываемых услуг;

доля производственной себестоимости в объеме оказываемых услуг за анализируемый период выросла с 35, 6 до 55, 2%, что связано с изменениями в учетной политике исследуемого предприятия в части отнесения затрат на оказание услуг и формирования себестоимости услуг. Этой же причиной обусловлено сокращение доли управленческих расходов с 62, 4 до 31, 7%;

увеличение доли коммерческих расходов ООО «Немецкая химчистка» с 1, 9 до 13, 1% в общей сумме затрат вызвано с открытием новых приемных пунктов, а следовательно повышением затрат на их обслуживание.

С целью обеспеченности исследуемого предприятия основными фондами и оценки эффективности их использования в работе проведем расчет основных показателей, используемых при анализе основных фондов. Результаты расчетов обобщим в таблице 12.

Таблица 12

Показатели обеспеченности ООО «Немецкая химчистка» основными фондами и эффективности их использования за 2001-2003 гг.

На основе данных, представленных в таблице 12, можно сделать следующие выводы:

1) Среднегодовая стоимость основных фондов ООО «Немецкая химчистка» в 2001 году составляла, 431600 руб., к 2002 году она выросла до 502242 руб., что связано с приобретением нового оборудования, а в 2003 году сократилась до 241001 руб., что вызвано реализацией неиспользуемого и неликвидного оборудования.

2) В результате снижения среднегодовой стоимости основных средств их доля в общей сумме активов предприятия сократилась с 50% до 34%.

3) Если в 2001 году ООО «Немецкая химчистка» имело оборудование с 73% степенью износа, то к концу анализируемого периода оно избавилось от старого и неиспользуемого оборудования и приобрело новое, в результате чего исследуемое предприятие стало иметь основные фонды, имеющие степень износа всего 19%. Снижение анализируемого показателя в динамике свидетельствует о его стремлении к обновлению своих производственных мощностей.

4) Исследуемое предприятие эффективно использует свои производственные фонды, о чем свидетельствует уровень и динамика показателей эффективности использования основных средств. Динамику основных показателей эффективности использования основных средств исследуемого предприятия можно проследить на рисунке 9.

Рис. 9 Динамика показателей эффективности использования основных фондов ООО «Немецкая химчистка»

Так:

рентабельность основных фондов в 2001 году составляла 42%, что означает на 1 рубль вложенных в основные фонды средств приходилось 42 коп. прибыли от реализации, к концу анализируемого показателя рентабельность продаж выросла до 299%;

величина чистой прибыли, приходящейся на 1 рубль основных средств, увеличилась за анализируемый период с 35 коп. до 2, 26 руб. ;

наблюдается повышение фондоотдачи основных средств с 2, 32 до 14, 25 руб., что свидетельствует об увеличении объема реализации услуг приходящегося на 1 рубль стоимости основных фондов ООО «Немецкая химчистка» более чем в пять раз или на 11, 93 руб.