Оценка эффективности деятельности ООО "ЭкоТехнологии"

Основные цели маркетинговой политики ООО «ЭкоТехнологии» - это увеличение доли компании на рынке, а также повышение лояльности потребителей за счет производства конкурентоспособной продукции, удовлетворяющей потребностям покупателей, и построения эффективной системы продвижения и сбыта.

Достижение положительной динамики доли рынка по всем товарным группам за счет активного маркетингового продвижения брендов в местах продаж и рекламной поддержки брендов на федеральном телевидении;

Использование гибкой ценовой политики;

Усиление активности в канале современной торговли (работа с сетями) с целью создания долгосрочной лояльности потребителей и клиентов к продукции ООО «ЭкоТехнологии», развития дистрибуции и стабильного роста продаж в быстроразвивающемся сетевом формате;

Планирование и реализация маркетинговых мероприятий, основанных на мониторинге рынка, анализе внутренней статистики продаж, политике конкурентов.

Таблица 2.8 - Анализ структуры себестоимости производства товарной продукции, работ, услуг ООО «ЭкоТехнологии»

Структура себестоимости товарной продукции, работ, услуг рассчитана на выработанную продукцию, работ, услуг.

По итогам 2016 г. расходы на производство продукции, работ и услуг ООО «ЭкоТехнологии» составили 7267 млн. руб., что на 3% больше расходов на производство продукции, работ, услуг аналогичного периода прошлого года.

Основную долю в себестоимости продукции, работ и услуг составляет статья «материальные затраты».

Следует отметить, что наряду с развитием предприятия увеличивается и заработная плата работников. Так, если в 2015 г. среднемесячная заработная плата работников (по среднесписочной численности) составляла 23380 руб., то среднемесячная заработная плата работников (по среднесписочной численности) по итогам 2016 года составила 29 630 руб. Таким образом, за 2016 год среднемесячная заработная плата работников (по среднесписочной численности) ООО «ЭкоТехнологии» выросла на 26,7%, что, в свою очередь, вызвало увеличение затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. В 2016 зарплата достигла уровня 31100 руб./в мес.

Таблица 2.9- Анализ эффективности деятельности

Принимая во внимание, что ООО «ЭкоТехнологии» в целом справляется с заданиями по выпуску продукции, по фактическому составу весь производственный потенциал подразделения полностью не реализован.

Важным условием, влияющим на развитие производственных мощностей, является улучшение состояния использования запасов, определяющее нормальное протекание производственного процесса и реализации производственной программы. Оценка эффективности использования основных производственных фондов основана на расчете и анализе обобщающих показателей отдачи и емкости. Так же рассчитывают частные технико-экономические показатели:

Обеспечивать работу технологических установок в регламентном режиме позволяют ежегодные плановые ремонтные работы изношенного и вышедшего из строя оборудования. С целью продления срока службы оборудования, периодически проводится экспертное диагностирование его фактического технического состояния.

По данным, представленным в таблице 2.10, можно проследить динамику изменения значений показателей фондоотдачи и фондоемкости.

Таблица 2.10 - Показатели фондоотдачи и фондоемкости продукции

По приведенным данным можно сделать вывод о том, что уровень эффективности использования производственных основных фондов ООО «ЭкоТехнологии» стабильно снижается.

Отличительной особенностью ООО «ЭкоТехнологии» является зависимость бизнес-плана по производству товарной продукции от обеспечения предприятия МТР, необходимыми для осуществления основной производственной деятельности, а именно: сырьем для производства заземлителей; реагентами для производства электроприсадок; вспомогательными материалами, закупаемыми со стороны для производства продукции. Причем их доля в денежном выражении составляет порядка 80 % всех закупок МТР предприятия. Соответственно, определение закупок химического сырья, присадок, реагентов, материалов для фасовки является на сегодня одной из актуальных задач управления запасами. Для обеспечения бесперебойной работы предприятия необходимо верно определить оптимальные нормативы запасов материально-технических ресурсов, а значит, размер текущего запаса и страхового запаса каждого вида ресурса.

Текущий запас -- это запас, необходимый для снабжения производства предметами труда в период между поступлениями очередных партий сырья, материалов, топлива и т. д. Страховой запас необходим для защиты от возможного дефицита изделий. Размер страхового запаса постоянно поддерживается дополнительно к ожидаемой потребности и имеет вероятностную природу. Дефицит МТР может быть обусловлен как неопределенностью потребления, так и неопределенностью периода выполнения заказа. Неопределенность потребления - это случайные колебания объема потребления в течение всего периода времени между двумя моментами пополнения запаса. Неопределенность периода выполнения заказа представляет собой случайную величину времени между моментом размещения заказа на пополнение запаса и моментом его получения. Для объективной оценки величины страхового запаса необходимо эти два вида неопределенностей учитывать одновременно.

Расчет величины страхового запаса до сих пор не имеет однозначной методики. Причиной этому является неопределенность потребления и периода выполнения заказа, для одновременного учета которых применяются различные подходы.

На ООО «ЭкоТехнологии» существует утвержденная методика расчета нормативов запасов.

Нормативный запас в днях (НЗд) рассчитывается следующим образом:

НЗд = (ТЗ+СЗ)* ВрП + ПЗ (1)

где ТЗ - текущий запас;

СЗ - страховой запас;

ВрП - время нахождения материалов в пути;

ПЗ - подготовительный запас.

Текущий запас в днях (ТЗ) соответствует половине интервала между поставками. Страховой запас в днях (СЗ) равен половине от текущего запаса в днях. Время нахождения оплаченных материалов в пути (ВрП) определяется как среднее время нахождения груза в пути. Подготовительный запас (ПЗ) в днях определяется как время на разгрузку и складирование товара, плюс время на отбор проб, плюс время на анализ качества продукции, плюс время на доставку продукта в цех и оформление документов.

Нормативный запас в тоннах (НЗт) рассчитывается как произведение нормативного запаса в днях на среднесуточную потребность продукции в тоннах:

НЗТ= (СП*НЗд) (2)

где СП - среднесуточная потребность продукции, т.

Нормативный запас в рублях (НЗр) равен произведению нормативного запаса в тоннах (НЗт) на стоимость продукции с учетом транспортных расходов на доставку:

НЗр =( НЗТ*СтП) (3)

где СтП -- стоимость продукции с учетом транспортных расходов на доставку [11].

В настоящее время в зарубежной логистической практике принято использовать два способа определения размеров страхового запаса. Согласно первой методике («вероятностный подход») для определения страхового запаса задается некое значение вероятности отсутствия дефицита запасов на складе. С помощью второго метода («уровень обслуживания») страховой запас рассчитывается как количество запасов, которого может не хватить при заданном уровне обслуживания.

Решающее преимущество АВС - анализа заключается в простоте применения. Этот метод позволяет быстро сделать выводы, способствующие уменьшению перегрузки деталями в разработке стратегии управления запасами. Для наглядного применения АВС - анализа мы использовали исходные данные по ООО «ЭкоТехнологии» (Таблица 2.11).

Таблица 2.11- Динамика продаж за IV квартал 2015 г.

Обычно используется следующий алгоритм расчета АВС - анализа: после выбора критерия распределения товаров определяется удельный вес значения критерия, а также нарастающий итог по каждой позиции.

Таблица 2.12. - Дифференцирование ассортимента по методу АВС за IV квартал 2016 г.

По современной модели XYZ-анализа если коэффициент вариации меньше 20 %, артикул относят к товарной группе Х, т.е. группе хорошо прогнозируемых позиций; если коэффициент вариации составляет от 21-45 %, артикул относят к группе У, где товар имеет большее отклонение по спросу, чем товар Х. Если коэффициент вариации больше 45 %, артикул относят к группе Z - группе плохо прогнозируемых позиций. Кроме современной модели мы привели пример и классического метода XYZ (Таблица 2.13). Однако в ситуации экономического кризиса результаты XYZ-анализа в классическом варианте приближаются к идеальному условию и практически недостижимы.

Таблица 2.13 - Дифференцирование ассортимента по XYZ -методу

Для наглядного примера сведем результаты АВС-анализа и XYZ-анализа в одну общую матрицу различных стратегий для успешного бизнес-планирования и управления запасами предприятия. Расположив по оси ординаты последовательно группы X,Y и Z, а по оси абсциссы группы А, В и С получаем матрицу с категориями АX, ВX, СX, АY, ВY, СY, АZ, ВZ и СZ соответственно, где располагаем позиции товаров, попадающих по расчетам в данные категории.

Рисунок 2.6.- Сводная матрица АВС-XYZ-анализа ассортиментного ряда ООО «ЭкоТехнологии»

Как видно на рисунке 10, представленная матрица позволяет разработать приоритетные стратегии по формированию ассортимента продукции:

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования - прибыль (убыток) от продажи услуг (Таблица 11).

Таблица 2.14 - Исходные данные для анализа факторов прибыли от продаж, тыс. руб.

На основе данных таблицы 2.14, оценим изменение (снижение) прибыли от продаж влияние следующих факторов:

объема выручки (нетто) от продажи услуг;

структуры продаж;

себестоимости оказанных услуг;

коммерческих расходов;

управленческих расходов;

цен на реализацию услуг.

Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж:

Пп = П ?Тв,

где П - прибыль от продаж,

?Тв - темп роста выручки в ценах от предыдущего года.

в 2015г. 72206700*(+15,33%)/100% = 110476251 тыс.руб.

в 2016г. 962756*(+37,87)%/100 = 1473016,7 тыс.руб.

Таким образом, влияние первого фактора составило в 2014 г. 382695тыс. руб., а в 2015г. 340423 тыс. руб.

Расчет изменения себестоимости проданных услуг по данным:

?P(S) = Sбаз - ?S,

где Sбаз - себестоимость оказанных услуг в текущем году,

?S - себестоимость оказанных услуг в текущем году по ценам и затратам предыдущего года.

Расчет изменения коммерческих расходов при неизмененном объеме:

?Р (КР) = КРбаз - ?КР,

где КРбаз - коммерческие расходы в текущем году,

?КР - коммерческие расходы на реализацию услуг в текущем году по ценам и затратам предыдущего года.

в 2015г. =1411539,8-922575 = 488965 тыс. руб.

в 2016г. =18820,53-12301 = 655195 тыс. руб.

Товары групп AX и BX требуют постоянного их наличия, при этом не требуется излишний страховой запас - потребление данных групп хорошо прогнозируется.

Группы AY и BY с высоким и средним уровнем товарооборота, наоборот, требуют увеличения страхового запаса, т.к. имеют недостаточную стабильность потребления.

AZ и BZ: обеспечение наличия данных групп за счет увеличения страхового запаса приведет к значительному повышению складского запаса, что влечет за собой дополнительные издержки, связанные с хранением. Решений данной проблемы может быть несколько: необходимо работать с поставщиками, которые могут в короткие сроки обеспечить товаром данной категории фирму, обеспечить более частые поставки, осуществлять постоянный контроль. Еще один из вариантов - поставлять данные продукты под заказ.

CX: для данных товаров нужно определить необходимую периодичность поставок, для того, чтобы не держать их на складе.

Товары категорий CY и CZ необходимо выводить из оборота, но при этом провести дополнительный анализ и разобраться, на каком этапе жизненного цикла находится тот или иной продукт, какой является сопутствующим для продуктов других категорий, какой перспективным.

В итоге стоит отметить общепризнанный факт, что данный анализ является понятным инструментом, дающим наглядные результаты, помогающие принимать правильные управленческие решения.

2.3 Оценка эффективности инвестиционной деятельности

Предприятие осуществляет краткосрочное инвестиционное планирование. которое в большей степени связано с расширением номенклатуры выпускаемой продукции. Для определения эффективности проведем процедуры финансового анализа.

Финансовый анализ предприятия включает последовательное проведение следующих видов анализа: предварительную (общую) оценку финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период; анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия; анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса; анализ финансовых результатов предприятия; анализ оборачиваемости оборотных активов; оценку потенциального банкротства.

Для финансово-экономического анализа используются следующие данные бухгалтерской отчетности ООО «ЭкоТехнологии» за 2014-2016 гг.:

- форма №1 «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2016 г., на 31 декабря 2015 г., 31 декабря 2014 г.;(Приложение 1)

- форма №2 «Отчет о финансовых результатах» 2016 г., 2015 г.; (Приложение 2)

- форма №4 «Отчет о движении денежных средства» за 2016 год; (Приложение 3)

- «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «ЭкоТехнологии»».

Рассмотрим анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости, которые характеризуют степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования, представленный в таблице 2.5.

Таблица 2.15 - Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «ЭкоТехнологии» за 2014-2016гг, млн. руб.

В настоящее время, когда на предприятии хозяйственная деятельность осуществляется не только за счет собственных средств, но и за счет заемных, важную роль имеет такая характеристика, как финансовая независимость.

Таблица 2.16 - Анализ динамики коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ЭкоТехнологии»

Из анализа таблицы 2.16, можно сделать следующие выводы, что доля вложенных собственных средств в общую стоимость имущества предприятия в 2014 году составляла 0,195, в 2015 году она увеличилась и составила 0,221, а в 2016 году - 0,249. Чем больше показатель, тем ниже зависимость предприятия от заемных средств. Увеличение коэффициента автономии приводит к снижению зависимости предприятия от заемных источников. Увеличение доли собственного капитала означает снижение финансового риска и хорошие возможности для привлечения дополнительных средств со стороны.

Хотя следует отметить, что положительная динамика еще не говорит о полной независимости Предприятия от заемных средств, его значение ниже нормы (от 0,5 до 1), что свидетельствует о низком уровне независимости предприятия и в целом характеризует его как финансово неустойчивое.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес заемных средств в источниках финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время. По сравнению с 2014 годом, в котором коэффициент составил 0,477, в 2015 году он снизился до 0,388, а в 2016 году составил 0,438 (нормативное значение коэффициента - до 0,5). Данный рост обусловлен привлечением значительного объема кредита. Рост коэффициента уменьшает степень устойчивости финансового состояния Предприятия. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (леверидж) показывает, какая часть деятельности Предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных. Ситуация, при которой величина коэффициента меньше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств), может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита.

Из таблицы видно, что увеличение собственного капитала в 2015 году на 140,2%, а в 2016 году на 154,7%, привлечение долгосрочного кредита в 2015 году и в 2016 году 119,4% и 132,5% соответственно. Тенденция снижения данного показателя с 4,135 в 2014 году до 3,015 в 2016 году, свидетельствует о незначительном усилении независимости предприятия от привлечения заемных средств и повышении его финансовой устойчивости. Следует отметить, что Предприятие увеличило финансирование деятельности за счет собственных средств на 1,12 с 2014 по 2016 год. Степень гибкости использования собственного капитала показывает коэффициент маневренности.

За анализируемый период наблюдалось незначительное колебание коэффициента. В 2015 г. он снизился на 0,349 по сравнению с 2014 годом, а в 2016 вновь увеличился и составил 0,557. Повышение коэффициента маневренности говорит о том, что собственный капитал мобилен, большая его часть вложена в оборотные средства. При анализе финансовой устойчивости также важным показателем является коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками, характеризующий наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его текущей деятельности. В 2015 году наблюдалось снижение коэффициента с 0,218 до 0,138. Однако в 2016 году его показатель повысился на 0,06 и составил 0,198. Из проделанного анализа можно сделать вывод, что в 2016 значительный темп роста по всем показателям, увеличение заемных средств и кредиторской задолженности, свидетельствует о низком уровне финансовой устойчивости.

Анализ источников формирования капитала ООО «ЭкоТехнологии».Источниками финансирования данного предприятия является как заемный, так и собственный капитал. В состав собственного капитала входят:

- уставный капитал,

- накопленный капитал (резервный и добавочный капиталы, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль) и

- прочие поступления (целевое финансирование).Оценка динамики состава и структуры источников, собственных и заемных средств производится по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» в таблице 2.17.

Таблица 2.17 - Анализ состава и структуры источников финансирования ООО «ЭкоТехнологии» за 2014-2016 годы

Рисунок 2.8 - Структура источников финансирования за 2014-2016 г.г., %

Как видно из таблицы 2.3, возрастание стоимости имущества предприятия за 2015 год на 8042,22 млн. руб. или на 123,49%, за 2016 год на 15804,43 млн. руб. или на 137,38%, обусловлено ростом заемных средств, который произошел в основном за счет роста кредиторской задолженности.

Собственные средства предприятия значительно возросли, их рост составил: 2683,09 млн. рублей за 2015 год, 5116,53 млн. руб. за 2016 год. Это связано с увеличением уставного капитала предприятия на 108,66% в 2015 году и 151,17% в 2016, это увеличение было получено путем взноса в уставный капитал основных средств, которые в настоящее время являются залоговой базой для получения долгосрочного кредита, а также за счет увеличения прибыли.

Увеличение кредиторской задолженности можно рассматривать как положительно, так и отрицательно. Если увеличивается объем выполняемых работ, то неизбежно растет и число кредиторов. Объем производства анализируемого предприятия увеличился. По этому, увеличение кредиторской задолженности можно рассматривать как отрицательный результат деятельности, но в условиях инфляции рублевые долги лучше отдавать как можно позже, и кредиторскую задолженность можно воспринимать как бесплатный кредит.Анализ структуры собственных и заемных средств, необходим для оценки рационального формирования источников финансирования деятельности предприятия, и его рыночной устойчивости. Это очень важно при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии. В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Интересы предприятия требуют полной ответственности за результаты своей производственно-финансовой деятельности. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Основные производственные показатели (данные "Бухгалтерского баланса"), необходимые для анализа представлены в таблице 2.19.

Таблица 2. 19 - Основные производственные показатели ООО «ЭкоТехнологии» за 2014-2016 годы

Далее рассчитаем показатели оборачиваемости (таблица 2.9). В целях сопоставимости целесообразно использовать средние значения статей баланса за рассматриваемый период. Особенность показателей этой группы заключается также в том, что в отличие от остальных коэффициентов они могут рассчитываться как в разах (т.е. количество оборотов), так и в днях.

Таблица 2.20 - Анализ показателей оборачиваемости

Из анализа таблицы можно сделать следующие выводы, что оборачиваемость активов в 2015 году снизилась на 0,761, это говорит о том, что оборотные средства в 2014 году использовались не лучшим образом, а в 2016 году незначительно увеличились на 0,127. Об этом же говорит показатель продолжительности оборота, который в 2015 году на 172 дня больше, чем в 2014 году, а в 2016 году к 2015 году сократился до 338 дней. Однако, сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением оборачиваемости капитала (-Э) составила, несмотря на снижение коэффициента оборачиваемости в 2015 году, 4 811, 11 млн. руб.

Вследствие чего, предприятие получило возможность не привлекать со стороны денежные средства, а использовать в производстве высвобожденные из оборота, благодаря ускорению оборачиваемости оборотного капитала.Динамика коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности положительная, увеличение с 2014 по 2016 год 5408,38 млн., темпы роста выручки опережают темпы роста дебиторской задолженности. Рост данного показателя положительно сказывается на ликвидности и платежеспособности предприятия. Период погашения дебиторской задолженности снизился в 2015 году к 2014 году на 15 дней, в 2016 году к 2015 году на 7 дней, это говорит о снижении риска ее не погашения. Что касается кредиторской задолженности, то по сравнению с 2014 годом в 2015 году она увеличилась на 163,58%, а в 2016 году снизилась к 2015 и составила 145,56%. Продолжительность оборота кредиторской задолженности увеличивается, что говорит об увеличении срока её погашения. Период погашения кредиторской заложенности увеличился на 28 дней с 2014 по 2016 год, что также зависит от отсрочки платежа.

В целом можно сказать, что оборачиваемость оборотных активов в 2016 году (1,065) снизилась по сравнению с оборачиваемостью в 2014 году (1,698). Это свидетельствует о неэффективном управлении оборотным капиталом, далее проведем анализ ликвидности и оценку платежеспособности.

Рыночные условия хозяйствования обязывают предприятие в любой период времени иметь возможность срочно погасить внешние обязательства, то есть быть платежеспособным, или краткосрочные обязательства, то есть быть ликвидным.

Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия проводится в два этапа:

1 этап - группировка активов баланса по степени убывающей ликвидности и группировка пассивов баланса по степени срочности их погашения;

2 этап - расчет ряда показателей ликвидности и платежеспособности предприятия.

Таблица 2.21 - Группировка активов по степени ликвидности

Таблица 2.22 - Группировка обязательств по срокам погашения

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется два. А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4

Анализ ликвидности за период 2014-2016 гг. показал следующее: наиболее ликвидные активы (денежные средства) меньше наиболее срочных обязательств. Дефицит абсолютно ликвидных активов за 2014 год равен 3 957,07 млн. руб., за 2015 год - 6 471,10 млн. руб., за 2016 год - 11 316,00 млн. руб. Быстрореализуемые активы, не покрывают краткосрочные обязательства (банковские кредиты до года) за 2014 и 2015 гг. Дефицит составляет 2 594,52 млн. руб. и 3 511,94 млн. руб. соответственно. За 2016 год условие А2 ? П2 выполняется, излишек составляет 1 904,23 млн. руб. Данное обстоятельство говорит о положительном изменении в структуре баланса и его ликвидности. По группе медленно реализуемых активов образовался излишек платежных средств. Для покрытия группы долгосрочного пассива (П3) необходимо 8 641,67 млн. руб. в 2014 году, 7 057,69 млн. руб. в 2015 году и 10 991,29 млн. руб. в 2016 году. Излишек составляет 3 197,07 млн. руб., 7 076,63 млн. руб. и 6 482,54 млн. руб. соответственно. Однако недостаток текущей ликвидности активов не может быть компенсирован за счет излишков медленно реализуемых активов. Условие А4 ? П4 не выполняется, существует недостаток собственных средств предприятия. Сумма собственного капитала должна быть больше суммы внеоборотных средств.

Рисунок 2.8 - Структура актива баланса ООО «ЭкоТехнологии» в 2016 г. по степени ликвидности

Рисунок 2.9 - Структура пассива баланса ООО «ЭкоТехнологии» в 2016 г. по степени срочности

На рисунках 2.8 и 2.9 представлены структура актива баланса по степени ликвидности и структура пассива баланса по степени срочности за 2016 год. Основную долю активов организации составляют группы А3 и А4, т.е. наименее ликвидные. В пассивах же напротив, основную долю составляют срочные группы обязательств П1 и П2. Наблюдается значительный рост устойчивых пассивов П4.

В наиболее ликвидной группе (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) нахо...