Оценка эффективности деятельности ООО "ЭкоТехнологии"

Уровень запаса группы спецодежда существенно менялся в течение года: в 1 и 2 кварталах фактические остатки ниже норматива, в 3 и 4 кварталах на уровне и немного выше, что похоже на ситуацию со сменным оборудованием.

В таблице 3.3 отражено выполнение суммарного норматива затрат нормируемой части материальных счетов.

Как показал анализ выполнения совокупного норматива оборотных средств, фактические запасы в основном превышают установленные нормативы, что свидетельствует о неспособности применяемой методики нормирования точно спрогнозировать фактический уровень образуемых затрат. При этом производство не имеет сезонного характера, но объем производства может значительно различаться в отдельные месяцы, что отражается на уровне производственных затрат и должно быть отражено в системе их управления. Таким образом, разрабатываемая система нормирования производственных затрат должна быть увязана с производственной программой вспомогательного производства.

Таблица 3.4 - Анализ состояния нормируемых оборотных средств

Период	Итого по материальным счетам
	норматив затрат	фактические остатки	отклонение от норматива
янв.	141299.0	180286.7	38987,7
фев.	141299.0	158589.2	17290,2
март	141299.0	142948.1	1649.1
аир.	142292.6	139545.6	-2747,0
май	142292.6	139433.4	-2859.2
июнь	142292.6	147384.5	5091.9
июль	142292.6	156447.4	14154.8
авг.	142292.6	149167.3	6874.7
сен.	142292.6	151508.7	9216.1
окт.	142292.6	157674.3	15381,7
ноя.	142292.6	156717,5	14424.9
дек.	142292.6	196672,7	54380.1

Рисунок 3.1 - Анализ состояния нормируемых оборотных средств

Далее была проанализирована структура затрат - сырье, материалы и другие аналогичные ценности. В таблице 15 приведена динамика остатков материалов в разрезе подгрупп. На рисунке 11 отражена динамика и структура затрат за годовой период.

Как показал анализ динамики производственных затрат (Таблица 16), не только в отдельные месяцы, но и на протяжении всего года наибольшего размера достигают группы сырье и материалы (в пределах от 62 до 175,56 млн.руб.), а также покупные полуфабрикаты и комплектующие (от 18,97 до 47,8 млн.руб.).

Таблица 3.5- Динамика остатков материальных ценностей ООО «ЭкоТехнологии» в течение года. млн. руб.

Подгруппы затрат	янв.	фев.	мар.	апр.	май	июнь	июль	авт.	сен.	окт.	ноя.	дек.	янв.
Сырье и материалы	175,56	127,89	106,54	93,50	87,99	75,06	67,33	64,91	62,00	80,68	85,53	81,76	111,72
Сменное оборудование	0,00	0,19	0,00	0,02	0,06	0,00	0,08	0,33	3,15	1,21	0,75	0,36	0,80
Инструмент и приспособления	1,25	0,41	0,16	0,22	0,65	0,24	0,93	0,73	0,66	0,61	0,46	1,47	2,65
Инвентарь	0,05	0,03	0,03	0,03	0,02	0,03	0,03	0,04	0,04	0,11	0,10	0,07	0,09
Измерительные приборы	0,06	0,07	0,05	0,06	0,14	0,08	0,03	0,03	0,05	0,10	0,06	0,01	0,13
Вычислительная техника	1,61	1,69	1,76	1,67	1,50	1,46	1,49	1,52	1,47	1,52	1,46	1,57	1,59
Канцелярские товары	0,18	0,17	0,14	0,14	0,15	0,12	0,12	0,13	0,13	0,17	0,18	0,14	0,27
Спецодежда на складе	2,36	1,49	1,41	1,78	1,86	3,00	3,45	3,46	2,68	2,96	2,64	3,04	3,54
Покупные полуфабрикаты и комплектующие	20,01	26,21	26,94	18,97	20,31	30,82	43,85	47,80	40,96	29,32	25,49	23,05	20,71
ГСМ	0,98	0,91	0,45	0,41	0,19	0,33	0,37	0,24	0,25	0,50	0,77	0,70	1,32
Тара и тарные материалы	0,01	0,00	0,00	0,00	0,01	0,00	0,01	0,01	0,01	0,01	0,03	0,03	0,01
Запасные части	12,07	10,82	10,21	11,17	8,35	9,08	9,25	9,50	10,90	9,37	8,34	7,65	7,18
Возвраты с производства	6,81	5,47	6,24	6,38	6,33	4,79	5,43	5,43	4,94	5,36	4,73	5,82	5,03
Прочие материалы	24,15	12,70	12,94	16,08	17,82	19,11	19,63	26,13	25,77	24,12	30,77	34,87	45,27
Итог	271,91	211,62	182,68	175,49	167,35	162,68	176,51	181,24	173,70	173,82	180,43	177,27	213,19

Рисунок 3.2 - Динамика производственных затрат

По группам прочие материалы и запасные части также в течение года наблюдаются стабильные значения остатков меньшим размером относительно первых двух групп, но с большим относительно остальных групп: от 12,7 до 45,27 млн.руб. по прочим материалам, от 7,18 до 12,07 млн.руб. по запасным частям.

По оставшимся группам размер остатка либо стабильно невысок, либо крупный размер отмечен лишь в некоторые месяцы. При анализе структуры (Рисунок 12) наблюдается такая же тенденция.

Проведенный анализ свидетельствует о преобладании в общем объеме производственных затрат механоремонтного комплекса отдельных групп материалов при незначительной величине остальных групп. Это говорит о возможности применения дифференцированного подхода к отдельным группам материалов при управлении производственными запасами.

При этом необходимо отметить, что и внутри вышеназванных групп также наблюдается существенная разница в размерах составляющих их подгрупп.

Подводя итоги, практического анализа, следует отметить, что термин «эффективность» происходит от латинского «effectus», что означает исполнение, результат или следствие каких-либо действий. Понятие «эффективность» в основном используется для итоговой оценки экономических систем, деятельности организаций. Основой в определении экономической эффективности является достижение некой ранее определенной цели. Деятельность о предприятия может быть представлена как целенаправленный процесс, который осуществляет перевод системы из фактического состояния в желаемое.

Цель представляет собой механизм интеграции различных действий в систему «цель - средство - результат». Полученный результат может совпадать (полностью или частично), а может и не совпадать с желаемым результатом. Поэтому под эффективностью следует понимать степень соответствия полученного (фактического) результата желаемому.

Для достижения желаемого результата предприятием должен быть решен ряд задач:

выявление степени влияния и взаимодействия различных факторов на общую эффективность;

разработка способов и методов повышения эффективности;

определение функциональных возможностей логистической системы;

сравнение нескольких альтернативных вариантов стратегий;

выбор наилучшей (оптимальной) стратегии.

В практической деятельности понятием эффективности производства часто пользуются:

при оценке результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятий и разработке плана на перспективу;

при определении рациональности использования имеющихся у предприятия ресурсов и обеспечения максимальной отдачи.

Частными показателями эффективности производственной деятельности являются показатели уровня использования ресурсов: материалоемкость, производительность труда, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств предприятия.

Анализ затрат и дебиторской задолженности ООО «ЭкоТехнологии» в 2014-2016 гг. выявил рост коэффициентов оборачиваемости затрат завода в целом и его компонента «Материалы». В свою очередь, оборачиваемость другого компонента затрат -- готовой продукции -- не изменилась, что послужило сдерживающим фактором темпа роста оборачиваемости затрат ООО «ЭкоТехнологии». Кроме того, предприятие имеет проблемы с использованием дебиторской задолженности, поскольку продолжительность её оборота в 2015 г. по сравнению с предыдущим выросла. В связи с этим, требуется разработка путей повышения коэффициента оборачиваемости вышеуказанных элементов оборотных средств, демонстрирующих отрицательную динамику.

(1)

В соответствии с формулой 1, прямое влияние на коэффициент оборачиваемости оказывает выручка от реализации продукции (N), а обратное -- величина остатков оборотных средств (Соб.). Следовательно, для ускорения оборачиваемости «проблемных» компонентов оборотных активов ООО «ЭкоТехнологии», таких как готовая продукция и дебиторская задолженность, предприятию требуется, во-первых, увеличение объёмов продаж, а во-вторых, снижение соответствующих оборотных фондов. Увеличению выручки от продаж может способствовать проведение активной маркетинговой политики, рационального ценообразования и расширения рынка сбыта с использованием конкурентных преимуществ завода. Сокращение оборотных активов может быть достигнуто за счёт:

экономного расходования сырья и материалов, малоценных быстроизнашивающихся предметов, топлива;

улучшения системы материально-технического снабжения, внедрения прямых договорных связей по поставке материальных ценностей;

совершенствования методов планирования оборотных средств.

Резкий скачок объёма продаж ООО «ЭкоТехнологии» маловероятен, однако возврат к показателю 2014 г. представляется, на наш взгляд, вполне достижимой целью. В результате, выручка за 2016 г. составит 2394828 тыс. руб., увеличившись в сравнении с 2016 г. на 14,5 %. При сохранении темпа убыли готовой продукции на уровне 2014 г. (минус 12,7 %) её значение в 2016 г. составит 10737 тыс. руб. Результаты расчётов по готовой продукции и в целом по запасам сведены в табл. 17. В итоге продолжительность одного оборота готовой продукции снизится на 4 дня, продолжительность затрат в целом -- на 9 дней.

Таблица 3.6. Прогнозируемые показатели оборачиваемости готовой продукции ООО «ЭкоТехнологии»

Показатели	2016	2017 г.	Абсолютное отклонение (+/-)
Готовая продукция
Среднегодовая величина готовой продукции, тыс. руб.	112299	110737	-1562
Выручка от продаж, тыс. руб.	2363381	2394828	+31447
Коэффициент оборачиваемости, доли	17,6	23,1	+5,5
Длительность одного оборота, дни	20	16	-4
Запасы
Среднегодовая величина затрат, тыс. руб.	135598	134513	-1085
Коэффициент оборачиваемости, доли	6,08	7,18	+1,1
Длительность одного оборота, дни	59	50	-9

Эффект ускорения оборачиваемости материально-производственных затрат отражается в показателях их высвобождения или дополнительного вовлечения в оборот, причём как абсолютного, так и относительного.

Абсолютное высвобождение средств, вложенных в запасы, происходит в том случае, когда выполнение или перевыполнение производственной программы обеспечивается при использовании меньшей суммы средств, чем предусмотрено планом. Иными словами, абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в запасах. Что касается относительного высвобождения ДДС средств, авансированных в запасы, то оно отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Его величина определяется по формуле.

где Зфи Зб-- величины затрат соответственно в отчетном и базовом годах,

NфиNб-- фактическая и базисная величина выручки.

Исходя из полученных результатов по ООО «ЭкоТехнологии», предлагаемые меры по ускорению оборачиваемости затрат позволят получить абсолютное высвобождение средств в размере 1085 тыс. руб. и относительное высвобождение средств, вложенных в запасы в сумме 6256,6 тыс. руб.



Для предотвращения дальнейшего роста продолжительности оборота дебиторской задолженности заводу, наряду с наращиванием объёмов реализации продукции, следует обратить внимание на характер политики коммерческого кредитования. Для того чтобы добиться ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, предприятие должно проводить консервативную политику кредитования, минимизируя риск появления просроченной задолженности, устанавливая жёсткие условия отсрочки платежа и предоставляя её только надёжным покупателям, сокращая сроки коммерческого кредита. В качестве стимулирования клиентов к быстрой оплате отгруженной продукции возможна разработка системы скидок при оплате в первые дни отгрузки и введение штрафных санкций при просрочке платежа.

При сокращении в результате применения предложенных мер объёма дебиторской задолженности на 5 %, положительный экономический эффект проявится в форме роста коэффициента оборачиваемости данного элемента оборотных средств и сокращения продолжительности оборота на 14 дней (табл. 3.7.). В результате срок погашения дебиторской задолженности сократится.

Таблица 3.7. Прогнозируемые показатели оборачиваемости затрат ООО «ЭкоТехнологии» в 2017 г.

Показатели	2016 г.	2017 г.	Абсолютное отклонение (+/-)
Среднегодовая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	87449	83077	-4372
Выручка от продаж, тыс. руб.	216463	247910	+31447
Коэффициент оборачиваемости, доли	2,48	2,98	+0,5
Длительность одного оборота, дни	145	131	-14

Таким образом, повысив выручку реализованной продукции на 14,5 % и сократив объём готовой продукции на складе и размер дебиторской задолженности соответственно на 12,7 % и 5 %, ООО «ЭкоТехнологии» сможет добиться заметного ускорения оборачиваемости затрат и дебиторской задолженности, что положительно отразится на его дальнейшей деятельности.

В ООО «ЭкоТехнологии» центральные склады подчиняются службе внутренней логистики и предназначены для приема сырья и комплектующих, закупаемых у поставщиков. Дирекция закупок сообщает службе внутренней логистики примерный график поступлений и ассортимент сырья и комплектующих. При приемке проводится количественный контроль и выборочный контроль качества. Затем производится размещение на хранение. Данные о принятых изделиях вносятся в информационную систему.

На некоторых складах осуществляется подготовка сырья к передаче в производство. Так, перед отправкой металла в цех штамповки выполняется его раскройка. В рамках производственного цикла заготовки перемещаются через систему внутрипроизводственных складов до тех пор, пока не будут изготовлены изделия, предназначенные для передачи непосредственно на сборочный конвейер.

Закупаемые комплектующие, которые изначально готовы к передаче на конвейер, проходят другой путь. Такие изделия с центральных складов поступают прямо на находящиеся рядом со сборочным конвейером оперативные склады. На них содержится запас комплектующих, необходимый для работы конвейера в течение суток. Сюда же поступают готовые детали и узлы с производственных складов. С оперативных складов к конвейеру комплектующие перемещаются в тележках и контейнерах, содержащих запас не более чем на 2 часа работы конвейера. После сборки и обкатки автомобиль поступает на стоянку готовой продукции и переходит в ведение дирекции по маркетингу и сбыту.

В течение рабочего дня сборочный конвейер работает в одну смену. После окончания смены данные о готовых единицах техники и остатках комплектующих вносятся в информационную систему. Затем, в соответствии с программой сборки техники, на следующий день в информационной системе формируются следующие заказы:

на перемещение комплектующих с центральных и производственных складов на оперативные;

на изготовление в цехах завода определенной номенклатуры и количества деталей;

на сырье и комплектующие для дирекции закупок.

Складская система завода работает в круглосуточном режиме. Комплектация заказов и их перемещение на оперативные склады производятся в основном в вечерние и ночные часы.

При подборе заказов производится визуальный контроль качества комплектующих. Все заказы в настоящее время комплектуются вручную. В случае обнаружения пересортицы и бракованных комплектующих непосредственно на конвейере производится их оперативная замена, сведения о которой отображаются в информационной системе. Кроме этого в информационной системе формируется заказ на выдачу сырья с центральных складов различным производственным цехам.

В настоящее время норматив складских затрат составляет шесть рабочих дней. Это средняя величина. Из-за технологических особенностей производства металла запас по нему составляет 45-50 дней. Существует несколько остродефицитных позиций, которые поступают прямо на оперативные склады.

В аспекте обоснования направлений повышения эффективности управления запасами ООО «ЭкоТехнологии» необходимо применить следующие предложения и мероприятия:

сформировать единую систему управления запасами предприятия на основании нормы выработки;

определить систему объективного планирования на производимую продукцию;

снизить стоимость ремонтов и потребности в запасах за счет обновления производственных процессов

провести мониторинг и определить систему бюджетного планирования затрат с учетом производимой продукции.

Производственная программа ООО «ЭкоТехнологии» оказывает большое влияние на все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Это обусловливает особые требования к качеству её составления и выбору наиболее оптимальных вариантов. В основе разработки производственной программы лежит расчет производственной мощности предприятия.

Производственная предприятия - это максимальный объем продукции который может быть произведен за год, во всех цехах предприятия.

Рассмотри производственную программу по номенклатурной группе «Кондиционер аэродромный» В 2016 году ООО «ЭкоТехнологии» запланировано производство 4 370 тысяч ед. (таблица 3.8).

Вспомогательные материалы. Потребность во вспомогательных материалах определяется из сложившихся по предприятию норм расхода того или иного материала на производство 1 единицы. Причем нормы расходов материалов для каждого цеха свои, что объясняется различным техническими требованиями к изготавливаемой продукции. На себестоимость производства в ООО «ЭкоТехнологии» относятся затраты на воду, используемую для работы и затраты на деэмульгаторы.

Таблица 3.8. Планируемый объем производства ООО «ЭкоТехнологии» на 2017 год

Вид работ	ед. изм.	Отчетный год /2016г/	Плановый год /2017г./	Отклонение, %
Производство номенклатуры»	тыс. тонн	3 637	4370	20

Как свидетельствуют данные таблицы, объем производства в 2016 году превысит объем производства в отчетном году на 20%.

Исходя из плановых показателей объемов производства определим ресурсоемкость производственной программы (по видам ресурсов).

Общая потребность в вспомогательных материалах на 2016 год составит 24073, млн. руб..

На следующем этапе произведем планирование потребности в трудовых ресурсах на предстоящий период.

Планирование потребности в персонале в ООО «ЭкоТехнологии» осуществляется исходя из производственной необходимости. В связи с тем, что в 2016 году планируется увеличение объемов производства продукции за счет ввода новых производственных мощностей, изменится штатное расписание предприятия, численность работающих увеличиться в 2016 году на 59 человек и составит 833 человека (таблица 3.9).

Таблица 3.9. Квалификационный состав рабочих ООО «ЭкоТехнологии» на планируемый период

Должность (профессия)	Количество человек	В том числе по разрядам
		1р.	2р.	3р.	4р.	5р.	6р.
1	2	3	4	5	6	7	8
Лаборант	42	0	0	12	22	8	0
Машинист технологических операций	107	0	0	0	0	107	0
Машинист насосоной станции по закачке рабочего агента	69	0	0	0	39	30	0
Моторист	1	0	0	0	1	0	0
Механик	226	0	0	24	91	76	35
Оператор по поддержанию давления	31	0	0	0	1	30	0
Оператор	24	0	0	0	8	16	0
Оператор технологических установок	26	0	0	0	0	10	16
Оператор пульта управления	20	0	0	0	0	20	0
Оператор электронно-вычислительных и вычислительных машин	3	0	0	0	3	0	0
Оператор по исследованию процесса	38	0	0	0	9	25	4
Оператор металлосборки	32	0	0	0	4	28	0
Оператор по подготовке к капитальному ремонту	16	0	0	2	7	7	0
Распределитель работ	6	0	0	0	6	0	0
Слесарь по эксплуатации и ремонту оборудования	9	0	0	0	0	9	0
Слесарь по ремонту технологических установок	53	0	0	0	3	50	0
Слесарь-ремонтник	15	0	0	0	10	5	0
Слесарь по эксплуатации и ремонту технологического оборудования	23	0	0	0	0	23	0
Стропальщик	35	0	0	0	20	15	0
Электрогазосварщик	47	0	0	0	0	11	36
Итого	833	9	0	38	225	470	91

Итак, в плановом периоде для осуществления планового уровня производства профиля предприятию необходимо 833 чел, из рабочие 1 разряда 9 чел; рабочие 3 разряда 38 чел, 4 разряда - 225 чел; 5 разряда - 470 чел; 6 разряда - 91 чел.

Структура рабочих ООО «ЭкоТехнологии» по квалификационному составу на планируемый период приведена на рисунке 3.2.

Рисунок 3.2. Структура рабочих по квалификационному составу, %

Так же важной частью производственной программы предприятия является количество заказов на планируемый период.

В ООО «ЭкоТехнологии» число запасов, число бригад, необходимых для выполнения объемов выработки с учетом достигнутой выработки на 1 ед, средней продолжительности производственных операций планируются на основании статистики прошлых лет, а при необходимости в течение года корректируются с учетом производственной необходимости.

Производственная программа является основой для расчета планового уровня затрат. И от того, насколько обоснованы показатели производственной программы будет зависеть и обоснованность уровня планируемых запасов.

Как известно от обоснованности плана по затратам зависит эффективность работы всего предприятия. Произведем расчет планового уровня затрат на запасы и обслуживание производства в 2017 году по номенклатуре «Кондиционер аэродромный».

Итак, составим смету затрат на плановый период (таблица 3.10)

Таблица 3.10. Смета затрат на производство профиля ООО «ЭкоТехнологии» в 2016 году (по одной номенклатурной группе)

Статьи по элементам	2017 г. план
Вспомогательные материалы	178680
Электроэнергия	439 140
ФОТ с отчислениями	256 488,0
Амортизация	349049
Налоги	2 961 853
Прочие затраты	1666163
Себестоимость продукции	5905373

Таким образом, на планируемый год смета затрат составлена на сумму 5905373 тыс. руб.

Однако планируемый уровень затрат можно снизить за счет реализации предложенных проектных мероприятий.

Одним из направлений повышения эффективности затрат на производство предложено сокращение затрат на ремонт Увеличение межремонтного периода оборудования приведет к сокращению количества ремонтов в целом по году с 700 до 656 (700 :1,067).

Для расчета экономического эффекта от предлагаемого мероприятия рассчитываем затраты на плановое и на проектное количество ремонтов.

Расчет необходимого количества оборудования (Ср) для проведения ремонта с применением термостойкой вставки определяется по формуле.

где Тк - норма времени на изготовление одной кабельной линии;

Кв - коэффициент выполнения норм времени;

Фg - плановый годовой фонд времени одного рабочего;

N - количество ремонтов.

В результате расчетов получили, что по действующему объёму количество оборудования для проведения ремонта равно 3,72 станка. Учитывая тот факт, что количество оборудования может измеряться только в целых числах, необходимое количество оборудования получаем округлением расчетного числа до ближайшего большего целого числа, т.е 4 станка.

По проектному объему количество оборудования для проведения ремонта равно 2,9 станка. Необходимое количество оборудования также получаем округлением расчетного числа до ближайшего большего целого числа, т.е. 3 станка.

Далее произведем расчет показателей по труду и заработной плате. Определим потребное количество основных рабочих по формуле

где Тк - норма времени на изготовление одной кабельной линии;

N - количество ремонтов;

Фg - плановый годовой фонд времени одного рабочего;

Кв - коэффициент выполнения норм времени;

m - норма обслуживания одним рабочим количества станков, m = 1;

В результате расчетов получили, что количество основных рабочих по плановому объему работ составит 7,9 чел, а по проектному 5,4 чел. Округлив эти значения до ближайшего большего целого числа получаем, для проведения ремонта по плановому объему необходимо 8 чел., а по проектному - 6 чел. (таблица 3.11).

Таблица 3.11. Расчет числа основных рабочих

Наименование операции	По действующему	По проектируемому
	Количество принятых рабочих	Разряд работ	Количество принятых рабочих	Разряд работ
Основные рабочие	3	4	5	6
Вспомогательные рабочие	5	4	6	4
Итого	8		6

Таким образом, для проведения ремонта по плановому объему работ необходимо 8 рабочих, а по проектному 6 рабочих.

Определение заработной платы основных рабочих. Для расчета заработной платы основных рабочих определим сдельные расценки на изготовление одной кабельной линии по формуле:

Рсд = Сч Тк,

где Сч - часовая тарифная ставка, соответствующая разряду выполняемой работы, руб.

Сдельные расценки на изготовление одной кабельной линии представлены в таблице 3.12.

Таблица 3.12. Ведомость норм времени часовой тарифной ставки по разрядам

Наименование операции	Разряд	Часовая ставка, руб	Норма времени, час.	Рсд = Сч Тк, руб	Расценка, руб
Слесарь	4	17,5	19,7	17,5 19,7	344,75
Итого:			19,7		344,75

Далее определим сдельный фонд заработной платы (Зсд) как произведение расценки на изготовление одной кабельной линии (Рсд), на годовую программу выпуска (Nгод),

Зсд = Рсд Nгод

Все расчеты приведем в таблице 3.13

Таблица 3.13. Расчет заработной платы основных рабочих, руб.

Показатель	По плановому объему ремонтов	по проектному объему ремонтов
1	2	3
фонд заработной платы без премии	241325	226156
фонд премии на сдельную работу (20%)	48 265	45 321,2
Основная заработная плата	289 590	271 477,2
Дополнительная заработная плата (19,8% от основной)	57 338,8	51580,7
Годовой фонд с учетом дополнительной з/п и премией	346928,8	279 908,5
ФЗП с учетом районной и северной надбавки (70%+50%)	763 243, 36	615 798,70

Таким образом, фонд заработной платы при плановом объеме работ составит 763 243, 36 руб., а при проектном 615 798,70 руб.

Далее в результате расчетов получили, что среднемесячная заработная плата 1 рабочего по плановому объему работ составит 7950,45 руб., а по проектируемому объему работ - 8552,76 руб.

На следующем этапе определим фонд заработной платы вспомогательных рабочих по формуле.

Зпов = Сч Фд.р. Кп,

где Сч - часовая тарифная ставка, руб.;

Фд.р. - действительный годовой фонд рабочего времени;

Кп - коэффициент, учитывающий потери на отпуск, болезни

Расчет заработной платы вспомогательных рабочих, приведем в таблице 3.14.

Таблица 3.14. Расчет заработной платы вспомогательных рабочих, руб.

Показатель	По плановому объему ремонтов
1	2
ФЗП	33 932
фонд премии (15%)	5 089,8
Основная заработная плата	39021,8
Дополнительная заработная плата (19,8% от основной)	7726,32
Годовой фонд с учетом дополнительной з/п и премией	46748,12
ФЗП с учетом районной и северной надбавки (70%+50%)	102845,86

Среднемесячная заработная плата вспомогательных рабочих составит 8570,5 руб.

Расчет заработной платы мастера приведем в таблице 3.15.

Таблица 3.15. Расчет заработной платы мастера, руб.

Показатель	По плановому объему ремонтов
ФЗП	56875,2
С учетом надбавки за качественную работу (5,5%)	60003,34
ФЗП с учетом районной и северной надбавки	132007,35
Фонд премии (25%)	165009,2

Определение транспортно-заготовительных расходов. Транспортно-заготовительные расходы определяются в размере 15% от стоимости основных материалов и составят по плановому объему работ 12 868 065 руб., а по проектируемому - 12 780 979 руб.

Затраты на электроэнергию. Затраты на силовую электроэнергию вычислим по формуле:

Сэ = СчNэ

где Сч - стоимость 1 кВт*ч электроэнергии;

Nэ - годовой расход электроэнергии,

Годовой расход электроэнергии, в свою очередь, также вычисляется по формуле:

Nэ = NустФд.о. КзКо/Кс,

где Nуст - мощность всех станков на участке;

Фд.о. - действительный годовой фонд времени работы оборудования;

Кз - коэффициент загрузки оборудования;

Ко - коэффициент одновременной работы оборудования

Итак, в результате расчетов получили, что по действующему объему затраты на силовую электроэнергию составят 32773,42 руб., а по проектируемому - 24580,05 руб.

Расчет стоимости амортизации оборудования. Стоимость амортизации оборудования принимаем как 5% от стоимости основных фондов.

В результате расчетов получили, что по действующему объему работ стоимость амортизации оборудования составит 50 000 руб., по проектируемому - 37 500 руб.

Затраты на амортизацию здания составляют 5% от стоимости здания и определяются в зависимости от площади здания, занимаемого станками. По действующему объему работ площадь, которую занимают 4 станка составляет 69,3 мІ. По проектному объему используются уже три станка, которые занимают площадь 51,98 мІ. Таким образом, затраты на амортизацию здания составят 3537,77 руб. по действующему объему работ и 2653,58 руб. по проектируемому.

Определение затрат на текущий ремонт и обслуживание оборудования Затраты на текущий ремонт и обслуживание оборудования определим как 10% от стоимости оборудования. По действующему объему работ данные затраты составят 100 000 руб., по проектируемому - 5 000 руб.

Далее определим затраты на износ малоценного инструмента и инвентаря. Затраты на износ малоценного инструмента и инвентаря в год на 1 станок согласно нормам составляют 596,6 руб. В расчете на плановое и проектное количество станков размер затрат определили как 2386,4 руб. и 1789,8 руб. соответственно.

Затраты на вспомогательные материалы согласно нормам составляют 314 руб. в год на 1 станок. В пересчете на плановый и проектный объем работ затраты на вспомогательные материалы составят 1256 руб. и 942 руб. соответственно.

Затраты на охрану труда и обеспечение техники безопасности составляют согласно нормам 521 руб. в год на одного рабочего. С учетом планового и проектного количества рабочих, получили, что по действующему объему работ затраты составят 4168 руб., по проектируемому - 3126 руб.,

Затраты на планирование рационализаторской и изобретательской деятельности принимаем из расчета 62,8 руб в год на одного рабочего. В расчете на плановый объем работ затраты на планирование рационализаторской и изобретательской деятельности составят 502,4 руб., на проектный - 376,8 руб.

Прочие цеховые расходы на отопление, освещение, воду, канализацию и т. д. принимаем в размере 5% от суммы затрат.

После расчета затрат по всем статьям составим смету общехозяйственных расходов (таблица 3.16).

Таблица 3.16.. Смета общехозяйственных расходов

Наименование статьи расходов	Сумма, руб.
	По действующему	По проектируемому
1	2	3
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Затраты на силовую электроэнергию	32773,42	24580,05
Амортизация зданий	3537,77	2653,58
Амортизация оборудования	50 000	37 500
Затраты на текущий ремонт и обслуживание оборудования	100 000	75 000
Затраты на износ и содержание малоценного инструмента и инвентаря	2386,4	1759,8
Затраты на вспомогательные материалы	1256	942
ИТОГО	189 953,59	142 435,43
Общецеховые расходы
Основная и дополнительная заработная плата с отчислениями соцстрахования вспомогательных рабочих	102845,86	102845,86
Основная и дополнительная заработная плата с отчислениями соцстрахования мастера	132007,35	132007,35
Затраты по охране труда и технике безопасности	4168	3126
Затраты на рационализацию и изобретательство	502,4	376,8
Прочие расходы	21473,86	19039,57
ИТОГО	450951,06	399831,01
ВСЕГО по смете	640904,65	542266,44
Общий ФЗП основных рабочих	763 243, 36	615798,7
Отношение в процентах цеховых расходов к общему ФЗП основных рабочих	83,97	88,06

Из таблицы видно, что общая сумма общехозяйственных расходов составит 640904,65 тыс. рублей при плановом объеме работ и 399831,01 при проектном объеме работ.

Далее произведем расчет цеховой себестоимости (таблица 3.17).

Таблица 3.17. Калькуляция цеховой себестоимости продукции по одной номенклатурной единице

Статьи калькуляции	Сумма, рублей
	по действующему	по проектируемому
1	2	3
Прямые затраты
Основные материалы	122553	129888
Транспортно-заготовительные расходы	18382,9	19483,2
Общий ФЗП основных рабочих	495,6	426,7
Отчисления на соцстрахование	195,77	168,54
ИТОГО	141627,27	149966,44
Косвенные затраты
Цеховые расходы	915,58	826,63
Цеховая себестоимость	142542,85	150793,07

Из калькуляции цеховой себестоимости «Кондиционер аэродромный» видно, что себестоимость одного ремонта при реализации проектных мероприятий увеличится, в то время как объем работ снизится. Рассчитаем годовой экономический эффект от реализации данного мероприятия по формуле

Э = (Сз + УКз) Ап - (Сп + ЕКп) Ап,

где Сз и Сп - соответственно себестоимость единицы продукции по заводским данным и по проекту, руб.;

Е - нормативный коэффициент экономической эффективности;

Кз и Кп - удельные капитальные затраты по заводским и по проектным данным;

Ап - объем производства, шт.

В результате расчетов получили, что годовой экономический эффект от реализации данного мероприятия 889741,18 руб.

Совершенствование управления производственной программой носит актуальный и аргументированный характер еще и по тем основаниям, что развитие производственной деятельности структурных подразделений завода имеет региональное значение. Функциональные задачи подразделений направлены на обеспечение интересов и достижение целей управляющей компании, их производственная деятельность имеет стратегическое значение для развития региональной экономики. ООО «ЭкоТехнологии» является бюджетообразующим предприятием г. Томск.

Решению выявленных недостатков в управлении запасами будет способствовать децентрализация управления производственной программой, выраженная в перераспределении функций и полномочий между материнской компанией, ее дочерними обществами и структурными подразделениями. Результатом должна быть концентрация деятельности участников интеграции на профильных и рентабельных направлениях, тем самым будет достигаться более глубокая специализация. В связи с чем, могут быть предложены два алгоритма, один из которых разделяет функциональные задачи между участниками интегрированной структуры, а другой -- описывает процесс формирования производственной программы в структурных подразделениях.

Алгоритм формирования производственной программы заключается в построении снизу вверх, тем самым реализуя эффективную связь управляемой и управляющей систем в иерархически сложной организационной структуре. Снижение иерархического уровня принятия управленческих решений относительно производственной деятельности будет способствовать использованию более точной информации о сложившейся ситуации на рынке и оптимизации

Заключение

В процессе проведения исследования нами сделан вывод, что основой эффективности является грамотное управление на основе планирования всех элементов деятельности.

На основании проведенного исследования предлагается внести изменения в систему вправления затратами ООО «ЭкоТехнологии»:

изучить ресурсную базу компании;

определить основные проблемы при поступлении производственных запасов от поставщиков;

осуществить планирование ресурсов, в соответствии с производственными планами компании.

В первой главе своей работы нами было проведено теоретическое исследование сущности эффективного управления на предприятии отмечается, что эффективное управление отражается на результатах деятельности предприятия.

В практической части исследования было рассмотрено производственное предприятие ООО «ЭкоТехнологии», определены основные направления деятельности. По результатам проведенного анализа было констатировано, что в целом финансовое состояние является стабильным. Предприятие отгружает продукцию целевым потребителям. Особого внимания заслуживает значительный рост дебиторской задолженности. Данный фактор указывает на неэффективное использование финансовых ресурсов предприятия. Вследствие роста задолженности, из оборота компании извлекаются финансовые ресурсы, которые могли бы быть направлены на развитие производства.

Определено, что отгрузки в 2016 увеличились, что снизило затовариваемость складов предприятия.

В третьей главе были предложены методы перспективного планирования затрат и организации эффективной работы по увеличению их оборачивемости.

В работе проведен анализ, определяющий необходимость повышения эффективности управления. Представлены расчеты по производственной программе. Проведены расчеты по потребности в затратах с учетом планового производства. Подобная система бюджетирования запасов и расчет по каждой номенклатурной единице представляется оптимальным для рассматриваемого предприятия.

Подводя итоги, можно сказать, что выбор того или иного метода при определении нормативных размеров запасов зависит от многих факторов: отраслевых особенностей производства, специфики используемых материалов, внутренней готовности самого предприятия использовать ту или иную методику. На ООО «ЭкоТехнологии» продолжает применяться традиционная методика; как показали расчеты и анализ вероятностного подхода, оснований для его использования на данном предприятии достаточно.

Список использованной литературы

Абдукаримов, И.Т. Анализ состояния, размещения и эффективности использования привлеченного капитала/ И.Т. Абдукаримов, И.Ф. Нарижный// Социально-экономические явления и процессы, 2011 - №10 - С. 11-19. - Режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=17692499 (дата обращения 02.03.2017 г.)

Абрютина, М. С. Экономика предприятия: Учебник. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2014. -528 с.

Баймухамедова, А.М. Управление рыночной стоимостью корпорации и оптимизация структуры капитала/ А.М. Баймухамедова//Аграрный вестник Урала, 2016 - №4 - С. 55-57. - Режим доступа:http://elibrary.ru/item.asp?id=17843069 (дата обращения 02.03.2017 г.)

Бекренева, В.А. Анализ финансовой устойчивости организации/ В.А. Бекренева// Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал, 2015 - №3 - С.93-104. - Режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=16406482 (дата обращения 02.03.2017 г.)

Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации: учебное пособие / Т.Б. Бердникова - М. ЮНИТИ, 2014. - 391 с.

Бланк И. А. Управление формированием капитала. -К.: «Ника-Центр», 2014. -512 с.

Бляхман, Л.С. Основы функционального и антикризисного менеджмента: учебное пособие / Л.В. Бляхман - СПб.: Изд-во Михайлова, 2014. - 380 с.

Большаков С. В. Экономика организации: теория и практика. Учебник. -М.: Книжный мир, 2016. 617 с.

Буйнов В.А. Структура капитала торговых организаций / В.А. Буйнов Журнал «ГлавБух» №11, 2015 г.

Ван Хорн Дж. К.В. Основы управления финансами / К.В. Ван Хорн Дж. - М: Финансы и статистика, 2013. - 198 с.

Васин, Ф.П. Формирование структуры капитала в торговле / Ф.П. Васин - Бухгалтерский вестник, 2014.-356с.

Воронина, с.В. Экономическая добавленная стоимость как инструмент управления стоимостью компании/ С.В. Воронина// Вестник ЮУрГУ, 2015 - №22 - С. 6-10

Геращенко, И.П. Формирование целевой структуры капитала в предпринимательской деятельности/ И.П. Геращенко// Финансы и кредит, 2014 - №29 - С. 62-71

Гиляровская Л.Т. Система показателей оценки эффективности использования собственного и заемного капитала [Электронный ресурс] // URL - http://www.elitarium.ru/2015/05/11/print:page,1,ispolzovanije_sobstvennogo_i_zaemnogo_kapitala.html (дата обращения 02.03.2017 г.)

Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз [Текст]: учебник для магистров / Т.И. Григорьева: 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2013. - 462с.

Гукова, А. В. Финансовые аспекты формирования инвестиционного капитала предприятия/А. В. Гукова, Д. А. Вишенин//Финансы и кредит. -№ 8. -2014. -С. 43-46.

Есипов В.А. Какие изменения в ЕГРЮЛ и устав компаниям надо будет внести в сентябре в связи с поправками в ГК РФ [Электронный источ...