Теневая экономика как угроза финансовой безопасности Кыргызской Республики

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

теневой экономика финансовый безопасность

Введение

1. Теоретические основы исследования теневой экономики в системе финансовой безопасности страны

1.1 Сущность, понятие и структура теневой экономики

1.2 Методы измерения теневой экономики в системе финансовой безопасности

1.3 Источники теневой экономики в Кыргызской Республике и их классификация

2. Теневая экономика как угроза финансовой безопасности Кыргызской Республики

2.1 Роль и место теневой экономики в системе финансовой безопасности государства

2.2 Формы, элементы и факторы теневой экономики

2.3 Государственное регулирование теневых процессов в экономике

3. Проблемы и методы борьбы с ростом уровня теневой экономики в Кыргызской Республики

3.1 Современный уровень теневой экономики в Кыргызской Республике

3.2 Легализация теневой экономики и ее основные проблемы

3.3 Методы борьбы с ростом уровня теневой экономики

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Теневая экономика зародилась с появлением экономических отношений и присуща всем экономикам современных стран. Она как явление проникает во все сферы экономических отношений и реализуется в многочисленных формах, начиная от бегства в офшоры, зарплат в конвертах до кустарного производства одежды незаконными мигрантами. Теневая экономика скрыта от контроля, в ней не платятся налоги, что порождает множество проблем с наполнением бюджетов всех уровней.

Главной проблемой укрепления экономики и финансовой безопасности страны, является поиск методов устранения и снижения негативных эффектов и определение позитивных сторон в теневой экономике. Современное социально-экономическое положение, а также проводимые экономические реформы Кыргызской Республики, определяют постоянную деятельность в обеспечении финансовой безопасности страны.

Теневые экономические отношения в рыночной экономике присущи всем странам, но в каждой стране находятся в различной стадии развития и имеют свои особенности. В силу этого, комплексное исследование финансовой безопасности и принятие, на этой основе, определенных мер, обеспечивающих выход экономики «из тени», являются не только актуальной проблемой современного развития в экономической науке, но и практически значимой государственной задачей для Кыргызской Республики.

Обеспечение системы финансовой безопасности, противостоящей, процессам теневой экономики, является важнейшей задачей любого государства, начиная с момента его развития. Границы теневой экономики, для финансовой безопасности страны, ставят названную проблему центральной в существовании рыночного государства.

Переход экономики к рыночным отношениям Кыргызской Республики с одной стороны, привел к активизации многих экономически- позитивных процессов, таких как ценообразование, финансирование, кредитование, региональное управление, но с другой, способствовал развитию негативных явлений - криминализации экономики, яркое проявление и усиление всех позиций теневых структур.

Теоретическую и методологическую основу работы составили труды отечественных и зарубежных авторов: Алексеева Т., Иванов В., Абалкин Л., Архипова А., Скопин А., Генри С, Гутманн П., Абдымаликов К.А., Койчуев Т.К., Дыйканбаева Т.С., Шатманов И.С. и др.

Однако, в трудах экономистов Кыргызской Республики отсутствуют системные комплексные исследования теневой экономики

Цель выпускной квалификационной работы состоит в определении сущности теневой экономики, структуры, уровня и факторов ее деятельности, степени влияния на финансовую безопасность, а также в разработке обоснованных методов совершенствования государственного регулирования в условиях экономических реформ.

Достижение поставленных целей предопределяет решение следующих задач: раскрыть и обобщить структуру теневой экономики; рассмотреть методы измерения теневой экономики в системе финансовой безопасности; провести анализ источников теневой экономики в Кыргызской Республике и их классификацию; выявить основные проблемы легализации теневой экономики.

Объектом исследования является теневая деятельность как устойчивый элемент финансово-экономической системы, влияющий на угрозу финансовой безопасности.

Предметом исследования является экономические процессы образования теневой экономики и взаимосвязь с финансовой безопасностью Кыргызской Республики.

Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы в объеме 75 страниц.

В первой главе рассматриваются теоретические основы исследования теневой экономики в системе финансовой безопасности страны; обобщены понятие и структура теневой экономики, описаны методы измерения теневой экономики в системе финансовой безопасности, исследованы источники теневой экономики в Кыргызской Республике и их классификации.

Во второй главе рассмотрены роль и место теневой экономики, определены ее формы, элементы и факторы, а так же государственное регулирование теневых процессов в экономике Кыргызской республики.

В третьей главе рассмотрен современный уровень теневой, выявлены проблемы и разработаны методы борьбы с ростом уровня теневой экономики.

В процессе работы была изучена и обобщена специальная литература по финансам, менеджменту, экономике; использовались публикации в периодической печати, материалы научных конференций.

Информационную базу исследования составили материалы и документы законодательных и исполнительных органов Кыргызской Республики, статистическая отчетность Национального статистического комитета Кыргызской Республики, Национального банка Кыргызской Республики и др.



1. Теоретические основы исследования теневой экономики в системе финансовой безопасности страны

1.1 Сущность, понятие и структура теневой экономики

На современном этапе функционирование теневых процессов в экономике Кыргызской Республики препятствует осуществлению государственных интересов в финансовой сфере, что вызывает повышенный интерес к теневой экономике с точки зрения финансовой безопасности государства. Для исследования понятийного аппарата необходимо, прежде всего, обратиться к категории теневой экономики.

Теневая экономика существовала и в административно-командной системе, и в рыночной, где получила широкомасштабное развитие, охватывающее все отрасли и сферы деятельности. Открытая экономика развивается параллельно с теневой и ее значение постоянно изменяется. Так, если в начале переходного периода была велика доля теневой экономики, компенсирующая роль резкого снижении производства и уровня жизни, то в современный экономике Кыргызской Республики происходит процесс сращивания неформального сектора с реальным и с административными структурами, развитие которой укрепляется, что приводит к дифференциации населения.

Термин «теневая экономика» в различных источниках трактуется по-разному, в силу чего многие исследователи, изучая определенные аспекты этого явления, имеют разные подходы к определению понятия теневой экономики. Так, в последней версии системы национальных счетов (СНС) ООН от 1993 г., дается следующее определение теневой экономики https://unstats.un.org/unsd/publication/Seriesf/seriesf_2rev4_add1r.pdf:

- «скрытая» экономическая деятельность, т.е. законная экономическая деятельность, которая скрывается или преуменьшается с целью уклонения от налогообложения, социальных взносов или предписаний по охране труда, выполнению санитарных и других норм;

- «неофициальная, неформальная» - экономическая деятельность предприятий и организаций с неформальной занятостью, осуществляемая, в основном, на законных основаниях индивидуальными производителями, работающими для собственных нужд;

- «нелегальная» экономическая деятельность, охватывающая производство тех видов товаров и услуг, которые прямо запрещены действующим законодательством.

Учитывая, разнообразие определений «теневая экономика», предлагается следующая структура теневой экономики как одного из секторов экономической деятельности государства (рис. 1):

Рис. 1 Структура теневой экономики и ее аспекты

Деятельность субъектов предпринимательства необходимо разделить на совершаемую в реальном секторе, и скрытом. В реальном секторе экономики, юридически зарегистрированные хозяйствующие субъекты часть своей деятельности скрывают от учета. В скрытом секторе свою деятельность ведут не зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности: физические лица, неформальные объединения, деятельность которых не разрешена государством. Так же в структуру теневой экономики входит неформальный сектор экономики, который характеризуется скрытыми связями, личным обогащением и, при этом, его необходимо считать социально ориентированным сегментом теневой деятельности.

В реальном секторе экономики осуществляются следующие виды деятельности:

- официально учитываемая и официально зарегистрированная деятельность, не запрещенная законом;

- фиктивная учитываемая деятельность, не запрещенная законом, официально учитываемая и официально зарегистрированная, но фактически невыполняемая. Основная цель такой деятельности - уклонение (снижение) от налогооблагаемой базы. Часть скрытого оборота снимается в денежной массе и используется в дальнейшем для различных целей и в криминальном секторе экономики;

- скрытая официально зарегистрированная деятельность, не запрещенная законом, но официально не учитываемая, служащая источником увеличения личных доходов и доходов, направляемых на поддержку теневой деятельности;

коррупционная (сектор завышенных цен) - деятельность предприятий, использующих в качестве источника финансирования выполняемых работ и услуг, денежные средства государственных организаций и корпораций.

В скрытом секторе:

- неофициальная деятельность, основными субъектами которой являются физические лица и неформальные объединения людей, официально не зарегистрированная и не запрещенная законом, но и не учитываемая - репетиторство; перевозка пассажиров и грузов на личном автотранспорте; домашнее хозяйство; сдача в аренду квартиры; выращивание сельхоз. продукции на приусадебных и дачных участках и т.д., при этом одной из основных целей неформальной предпринимательской деятельности, является получение доходов, направляемых на текущее потребление.

- нелегальная экономика, основной целью которой является незаконное обогащение субъектов предпринимательской деятельности, это официально не зарегистрированная и не учитываемая и не запрещенная законом деятельность по выпуску различных разрешенных видов продукции и оказанию услуг, нелегальная торговля дикими животными и культурными ценностями, нелегальный рынок автотранспорта и т.д.

По мнению Российского ученого Исправникова В., теневая экономика есть нечто иное, как уклонение от официальной регистрации коммерческих договоров или умышленное искажение при их регистрации[46].

Наиболее полную, на наш взгляд, формулировку дает А.Н.Олейник в своих научных трудах [78]. Представители институционализма рассматривают теневую деятельность как свод правил поведения, норм, санкций за их нарушение, осуществляемых на основе социологической теории, а также неоинституциональной экономики.

В работах других западных специалистов исследователей (Welish и Findlay, 1986 г.) теневой сектор рассматривается с позиции ограничения производства продукции потребительского назначения.

Особый интерес зарубежных исследователей (Lipton, Stahl, Alexeev, Polterovich) вызывает деятельность важнейшего сектора советской теневой экономики - «черного рынка», т.е. отношениям, скрытыми от учета и контроля и связанными с перепродажей товаров, выпущенных государственным сектором, но по рыночным ценам, в силу ограниченности сфер потребительского рынка и занятости населения.]

Проанализировав основные подходы к определению теневой экономики, действующую в условиях рыночных отношений, приведем собственную трактовку для использования ее при решении вопросов контроля над теневой экономической деятельностью. Критериями отнесения экономических явлений к теневой сфере являются следующие:

- получение существенной выгоды в форме присвоения экономических благ и прав на эти блага;

- осуществление экономической деятельности вне официального контроля, с сокрытием и маскировкой ее значимых параметров от контролирующих и правоохранительных органов;

- увеличения экономических возможностей, снижения издержек и уровня риска.

Среди теневых операций в открытом секторе экономики, направленных на уклонение от налогов, выделяют: незаконные, либо неучтенные операции, сокрытие части дохода, псевдооперации [29]. Объектами таких операций являются, материальные, финансовые, информационные и иные виды экономических и человеческих ресурсов, а также имущественные и неимущественные права.

Теневые действия и операции, по отношению к действующим базовым социально-экономическим институтам, носят, как правило, двойственный характер:

а) укрепление наиболее эффективным способом институциональных подразделений, путем обеспечения выполнения ими функций;

б) усиление дисфункций базовых институциональных подразделений, деформация, разрушение, функций в целях использования их в асоциальных и преступных целях.

Следует отметить неконтролируемость теневых экономических отношений как наиболее общий признак в различных сферах неконтролируемых экономических отношений.

Во-первых, это скрываемая от учета и контроля экономическая деятельность, операции в легальном секторе.

Во-вторых, это экономическая деятельность в нелегальном секторе за осуществление которой предусмотрена юридическая ответственность.

В-третьих, это деятельность, осуществляемая без специальных операций по сокрытию от контроля в расчете на бездействие, либо неадекватную реакцию контролирующих и правоохранительных органов.

Теневая экономика в современных условиях Кыргызской Республики не только включает деятельность криминальную, запретную, противозаконную, но также и скрытую, неформальную, не подлежащую учету в связи с ее индивидуальностью, личным или семейным характером, отсутствием измерителей в целях отклонения от налогов, или с нежеланием экономических субъектов придавать известность свои действиям, укрывание доходов.

Таким образом, теневая экономика, на наш взгляд, - это не афишируемые, скрытые и не контролируемые государством и обществом экономические процессы, в сфере производства, распределения, обмена, потребления товаров и услуг, т.е. экономические отношения, в которых заинтересованы отдельные группы людей. Теневая экономика порождает определенные проблемы, складывающиеся под воздействием факторов переходного периода, т.е. недостаточно квалифицированные и, постоянно меняющиеся, условия деятельности государственных контрольных органов.

Также недостаточно разработаны и теоретические основы, в том числе принципы, на которых должна строиться система. Рассматривая необходимость и значение теневого бизнеса на современном этапе, важно отметить проблемы, стоящие перед экономикой Кыргызской Республики.

1.2 Методы измерения теневой экономики в системе финансовой безопасности

Современную экономику Кыргызской Республики можно представить в виде пирамиды, состоящей из нескольких уровней. Первый состоит из криминальных элементов - торговля наркотиками и оружием, угон автомобилей, сутенеры и наемные убийцы. Категории, к которой следует также отнести, и представителей органов власти и управления, берущих взятки, то есть осуществляющие торговлю своими государственными должностями. В середине этой пирамиды находятся коммерсанты, предприниматели, финансисты и «челноки». В третью группу входят наемные работники как интеллектуального, так и физического труда. Также к ним можно отнести коррумпируемых государственных служащих. Так как отличительной чертой теневой экономики является частичная или полная неуплата налогов, то в международной практике выделяют два метода уклонения от них. Первый касается занижения суммы доходов с целью недоплаты налогов. Второй метод относится к сокрытию доходов с целью неуплаты налогов.

Исследование показало, что теневая экономика, на наш взгляд, охватывается такими группировками как запрещенные законом торговля оружием, наркотиками, заказные убийства, сокрытие легального вида деятельности, спекуляция, взятки, мошенничество и т.д.

Основной недостаток исследований в области влияния теневой экономики на финансовую безопасность - это отсутствие методологического подхода для анализа этого явления, а также ненадлежащего использования мирового опыта изучения теневой экономики. Кроме того, нет четкого подхода относительно классификации различных составляющих данного явления, необходимых при разработке статистических методов подсчета теневой деятельности, связанной с движением материальных ресурсов.

Методы частичного сокрытия доходов, с целью недоплаты налогов, характеризует налоговое мошенничество, и метод искажения объекта налогообложения. Последнее связано с уменьшением налогооблагаемых баз, к которому относят «зарплатные схемы», способы сокрытия реального объема выпуска продукции, методы завышения себестоимости товаров и услуг.

Используя метод увеличения себестоимости, компания занижает объем валового дохода и, соответственно, размер получаемой прибыли. Особое место в данном методе занимают фиктивные сделки, отражение фиктивных затрат, завышенная стоимость материалов и т.д. Применение данных схем в основном направлено на минимизацию НДС и налога на прибыль. Скрыть размер выручки можно также различными способами: не отражая результаты работы компании в бухгалтерском балансе, осуществляя сделки без документального подтверждения и занижая объемы реализованной продукции.

К условно проводимым методам относятся монетарные, лежащие в основе гипотезы, применяемые, в определенной мере, условно. В целом не точны в измерениях косвенные методы, методы мягкого моделирования и скрытых переменных; структурный - дает завышенную оценку теневой экономики.

Специфика отдельных стран, в том числе Кыргызской Республики, в недостатке статистического материала, обусловливает цель исследования в необходимости выбирать, в каждом конкретном случае, адекватный, для данной ситуации, метод или комбинацию нескольких методов.

Из опыта соседней России в методах измерения теневой экономики, видно, что на практике применяется “итальянский метод”. Приводится весь спектр применяемых и теоретически существующих методов оценки теневой экономики.

Рис. 2 Статистические методы оценки теневой экономики

Для выявления экономических преступлений используются конкретные группы приемов исследования, помогающих выявлять каждый вид несоответствия документальных данных.

Рис. 3 Применяемые проверки исследования

Постоянная проверка - соответствие данных в разных экземплярах одного и того же документа. Взаимный контроль заключается в сопоставлении нескольких документов, прямо или косвенно отображающих хозяйственную операцию. Этим методом проверки пользуются в тех случаях, когда документы, составленные в одном экземпляре, не могут быть подвергнуты встречной проверке. Таким методом сопоставления обычно подвергаются различные бухгалтерские документы одной или нескольких организаций; бухгалтерские документы и иная документация, хранящаяся в других предприятиях; а также бухгалтерские документы и данные чернового, неофициального учета.

Для выявления подлога и уточнения круга лиц, принимавших участие в экономическом преступлении, применяется метод взаимного контроля. Как правило, путем исследования учетных данных, отражающих движение однородных ценностей, которое может быть произведено с помощью восстановления учетных записей по документам, анализа ежедневного движения товарно-материальных ценностей и денежных средств, сравнительного анализа документов, отражающих однотипные операции можно обнаружить ряд отклонений, в осуществлении экономической деятельности.

Метод экономического анализа основан взаимосвязи и взаимообусловленности отдельных экономических показателей, находящиеся в условиях нормальной экономической деятельности, в сопряженном состоянии. Такая взаимосвязь информации обусловлена взаимодействием экономических процессов. Однако, при совершении экономических преступлений, характерным является несоответствие показателей.

На основе использования метода сопоставлений, при выявлении сокрытия доходов от налогообложения и отмывания денег, разработан ряд конкретных эффективных приемов - это:

- внутренний сопоставительный анализ, где в динамике сопоставляются сравнимые показатели деятельности предприятия.

- проверка оборота (контрольная калькуляция) осуществляется на основании расчетных документов лица, облагаемого налогом на предмет того, какие обороты достигнуты, что позволяет проверяющему сделать выводы о полученных доходах, основанные на данных налогоплательщика или полученной информацией из собственных источников.

- метод специальных расчетных показателей основан на следующих предпосылках: во-первых, существует возможность выделения, так называемого расчетного показателя, который обязательно изменяется под влиянием события преступления; во-вторых - возможность рассчитать значение этого показателя для работающего предприятия в нормальных условиях. Диапазон разрыва между фактическим и эталонным значениями специального расчетного показателя, показывает возможность наличия соответствующего преступления.

Экономико-правовые методы выявления теневой экономической деятельности являются необходимым, но и недостаточным элементом системы методов для повышения финансовой безопасности страны. Оценки ненаблюдаемой экономики, со стороны производства, охватывают широкий диапазон видов экономической деятельности. В большинстве стран главная часть таких оценок, относящаяся к производству скрытого сектора и производству продукции домашних хозяйств для собственного конечного использования, включает следующие виды деятельности:

- производство сельскохозяйственных продуктов (включая их первичную переработку) в личных хозяйствах населения и в крестьянских (фермерских) хозяйствах;

- строительство и ремонт жилья и других зданий для домашних хозяйств собственными силами и неофициальными подрядчиками;

- торговая деятельность на городских рынках (включая челночную торговлю);

- рыночные услуги по ремонту автомобилей и бытовой техники;

- производство продуктов питания и алкогольных напитков; одежды, обуви, мебели;

- перевозка пассажиров и грузов индивидуальным автомобильным транспортом;

- жилищные услуги (услуги по проживанию в собственном жилище и по аренде жилья);

- услуги частных врачей, дополнительные платежи врачам и другому медицинскому персоналу в медицинских учреждениях;

- услуги частных учителей (репетиторство).

К отраслям, с наиболее существенной долей корректировки на ненаблюдаемую экономику, относятся - сельское хозяйство, торговля, обрабатывающая промышленность, строительство, транспорт, здравоохранение, образование, операции с недвижимым имуществом.

Для измерения ненаблюдаемой экономики в странах СНГ применяются следующие: регистры предприятий; отчеты предприятий; результаты обследования малых предприятий; выборочное обследование домашних хозяйств; смешанные обследования домашних хозяйств и некорпорированных предприятий; специальные обследования затрат домашних хозяйств; обследования занятости (рабочей силы); специальные обследования отдельных отраслей (строительство домашними хозяйствами, продажи на городских рынках, платежи за индивидуальные услуги); административные источники данных (учет земли, жилищ, автомобилей); данные налоговых органов.

В Кыргызской Республике на уровне составления национальных счетов поправки на неформальную и скрытую экономическую активность делаются как к произведенному ВВП, так и к ВВП, рассчитанному методом доходов и расходов. Отраслевые поправки на скрытое и неформальное производство выполняются с применением особенностей методологических подходов в отрасли:

Для оценки отдельных видов теневой экономической деятельность выбор методов определяется практическими возможностями получения наиболее достоверной информации. При этом, каждый из методов исследования и, соответственно, источников информации, имеет свои преимущества и недостатки. Преодолению недостатков отчасти может помочь параллельное использование на одной и той же совокупности объектов исследования опросных и статистических оценок. Это повышает достоверность количественных оценок, позволяет осуществить взаимопроверку информации.

Что же касается методологии оценки финансовой безопасности, а затем и взаимосвязи уровня теневой экономики и уровня финансовой безопасности, то мы здесь должны определить их базовые понятия - финансовая безопасность, угрозы, индикаторы угроз и др.

Так, финансовая безопасность, по мнению Арсентьева М. - «… деятельность государства и всего общества, направленная на осуществление общенациональной идеи, на защиту национальных ценностей и национальных интересов» [7].

Новик Е.В., Литвиненко А.Н. утверждают, что «финансовая безопасность определяется через независимость и стабильность финансовой системы страны (прежде всего - бюджетной) и ее способность обеспечивать государство финансовыми средствами, достаточными для эффективного выполнения его внутренних и внешних функций и защиты национальных интересов» [74].

Обобщая многие подходы к определению сущности финансовой безопасности, с точки зрения нашей проблематики, мы видим ее как такое состояние финансовой системы, при котором обеспечивается независимость, стабильность и устойчивость финансово-экономического развития страны к различным негативным процессам, в том числе и теневизации экономики.

В структуре угроз финансовой безопасности национального хозяйства выделяются:

- внешние - мегаугрозы (мировая политическая составляющая, нестабильность конъюнктуры мировых финансовых рынков и др.) и макроэкономические угрозы (неэффективная макроэкономическая, социальная и политическая стратегия государства, структурная деформация производства, дифференциация экономического развития областей республики, углубление имущественного расслоения общества, усиление импортной зависимости, утечка капитала за рубеж и др.)

-внутренние угрозы - потеря внутреннего рынка, теневизация экономики, низкая финансовая дисциплина и др.

Состояние финансовой безопасности страны определяется на основе параметров ее угроз по различным социально-демографическим, финансовым, экономическим показателям, уровню теневой экономики и степенью ее криминализации и управляемости, а также индикаторам, характеризующим результативность институциональных преобразований.

Для различных отраслей экономики обычно используются разные источники приёмов и способов расчета уровня теневой экономики. Выбор метода расчета зависит от конкретной ситуации.

1.3 Источники теневой экономики в Кыргызской Республике и классификация

Осуществляемые в стране экономические реформы без достаточной последовательности, создали благоприятные условия для стремительного роста теневой экономики без создания адекватного механизма контроля и защиты от противоправных посягательств. В условиях постоянного политического кризиса в Кыргызской республике расширяются новые виды экономических преступлений, такие как подпольное и незаконное производство товаров, незаконное использование чужих открытий, изобретений, присвоение авторских прав, аудио - и видео пиратство, обман акционеров, недобросовестная конкуренция, нарушение антимонопольного законодательства, совершение неформальных сделок.

В отношении методологических аспектов существенно различаются экономический, институциональный, культурологический, социологический, кибернетический и правовой подходы к исследованию теневой экономики.

Важными, с экономической точки зрения, является изучение влияния теневой экономики на эффективность экономической политики в области распределения и использования финансовых ресурсов в разработке эффективных методов ее оценки и измерения.

Экономические концепции исследуют теневую экономику как на глобальном, так и макро- и микроуровнях. На уровне глобальной экономики рассматриваются международные теневые отношения - наркобизнес, «отмывание» денег, полученных преступным путем и т.п.

На макроуровне теневая экономическая деятельность рассматривается с точки зрения ее влияние на структуру экономики, производство, распределение, перераспределение и потребление валового внутреннего продукта, экономический рост, занятость и безработицу, инфляцию и другие макроэкономические процессы.

На микроуровне внимание концентрируется на изучении экономической деятельности субъектами теневой экономики, принятие решений деловыми предприятиями, проводятся исследования отдельных нелегальных рынкиов.

В теоретическом подходе отечественных исследователей теневая экономика рассматривается как экономическая категория, отражающая сложную систему экономических отношений. Операционный подход, более характерен для зарубежных исследователей, определяющую теневую экономику через действия по измерению. исследуемого явления, т. е. показывается состав включаемых в «теневую экономику» видов деятельности.

Толкование понятия теневой экономики различными ее исследователями во многом определяется выбором основного критерия отнесения экономических отношений к этой сфере.

На основе обобщения экономической литературы, по данному вопросу, можно предложить следующую классификацию теневой экономики:

По степени легальности хозяйственных операций. [82]

Легальная теневая экономика (legal economy) - экономическая деятельность, не фиксирующаяся в отчетности и контрактах, однако и не нарушающая ни действующих законодательных норм, ни прав других хозяйственных агентов (например - натуральное производство домашних хозяйств).

Внелегальная теневая экономика (out-of-law economy) - экономическая деятельность не регламентированная действующим законодательством, но нарушающая права других хозяйственных агентов и тем самым, находящаяся, во внеправовых зонах. Например - финансовые пирамиды середины 90-х годов, которые использовали «дыры» в законодательстве, но от их деятельности пострадали миллионы людей. Сюда же относятся нарушения экологической безопасности, лоббирование в пользу отдельных хозяйственных субъектов, предоставление «в виде исключения» индивидуальных льгот и субсидий и т.п. [81]

Полулегальная теневая экономика (semi-legal economy) - экономическая деятельность, соответствующая, по своим целям, законодательству, но периодически выходящая за его пределы по характеру применяемых средств. Например - производство с различными способами уклонения от налогов, включая использование «черного нала», бартерные обмены, работу без патента и лицензии, трудовой наем без оформления.

Нелегальная экономика (non-legal, criminal economy) - экономическая деятельность по своей сути нарушающая закон: наркобизнес, незаконное производство и торговля оружием, крупная контрабанда, проституция, торговля людьми, рэкет и применение силы.

В контексте вышеизложенного, предпочтительным представляется термин «теневая экономика», означающий систему экономических отношений, складывающаяся в обществе «в обход», или вопреки формальным правилам хозяйственной жизни.

Выделяются четыре группы факторов, способствующие развитию теневой экономики - экономические, социальные, институционально-правовые и внешне-экономические факторы, характерные признаки которых состоят в следующем:.

а) экономические факторы:

- характер государственного вмешательства в экономику. Предположительно доля экономики, уходящая «в тень», находится в прямой зависимости от степени регулятивного вмешательства, уровня налогообложения и масштабов коррупции[108];

- высокие налоги (налог на прибыль, подоходный налог и т.д.);

- государственное регулирование цен (установление максимальных цен, ограничение рентабельности, установление фиксированного валютного курса на уровне ниже равновесного);

- переструктуризация сфер хозяйственной деятельности (промышленного и сельскохозяйственного производства, услуг, торговли);

- кризис финансовой системы и влияние его негативных последствий на экономику страны в целом: с одной стороны в условиях спада официальной экономики работа в ее теневом секторе может иметь множество преимуществ, с другой - кризисное состояние экономики вынуждает предпринимателей изыскивать более привлекательное место для своей деятельности, одним из которых и является теневой сектор;

- несовершенство процесса приватизации;

- деятельность незарегистрированных экономических структур;

- наличие установленных законодательством барьеров для доступа на рынок (государственная монополия, лицензирование, детский труд, авторские права, защита интеллектуальной собственности (патент, товарный знак).

б) Социальные факторы:

- неравномерное или несправедливое распределение валового внутреннего продукта;

- осложнение ситуации на рынке труда, в условиях структурного и экономического кризиса, что порождает всплеск малого предпринимательства и самостоятельной занятости, становящихся питательной средой для бурного роста теневых отношений;

- высокий уровень безработицы и ориентация части населения на получение доходов любым способом, в том числе в теневом секторе;

- низкий уровень жизни населения, что способствует развитию скрытых видов экономической деятельности;

- сдвиг в сфере трудовых отношений в сторону большей неформальности и гибкости как реакция на их чрезмерную институционализацию и регламентацию в предшествующие десятилетия (в первую очередь это касается развитых западных стран)[109].

в) институционально-правовые факторы:

- несовершенство законодательства - незащищенность прав собственности порождает у предпринимателей психологию временщика, если права собственности могут быть рано или поздно нарушены, и существующее законодательство и правоприменительная практика отнюдь не гарантируют их надежную защиту, надо использовать имеющиеся возможности по максимуму (через избегание уплаты налогов и др.);

- недостаточная деятельность правоохранительных структур по пресечению незаконной и криминальной экономической деятельности;

- политическая нестабильность: динамично развивается теневая экономика, официальная, напротив, регрессирует, причем, по причине элементарного свертывания деятельности «до лучших времен»;

- отсутствие доверия к официальным институтам и коррупция: примеры коррупции могут относиться к судебной системе, несовершенным законам и чрезмерной бюрократии;

- отсутствие доступа к формальным системам собственности: отсутствие ясных прав на собственность и правоустанавливающих документов, возможности поставить, в качестве залога активы, - осложняют для предприятий доступ к финансовым институтам, предоставляющим кредиты, страхование и т.д.;

- постоянное снижение доверия в обществе к государственным органам в сочетании с ухудшением этики налогоплательщиков. Это сопровождается широко распространенным мнением, что противозаконная деятельность допускается и даже поддерживается государством[110].

4. Внешнеэкономические факторы:

- открытие внешних рынков с последующим обострением конкурентной борьбы, прежде всего с производителями из более конкурентоспособных стран, побуждающие снижать издержки любыми - легальными и нелегальными способами;

- международная миграция, дополняемая оттоком сельского населения в городскую местность и вынужденным переселением населения из депрессивных регионов и «горячих точек».

В настоящее время теневая экономика является составным элементом экономической системы страны, негативные последствия которой присущи всем ее видам и проявлениям. Однако, в ряде случаев отдельные теневые процессы оказывают также и позитивное воздействие на экономику. Так, при определенных экономических и политических условиях, она превращается в доминирующий, системообразующий сектор экономических отношений, определяющий направленность развития всей социально-экономической системы и создающий условия для своего функционирования, причем, в силу своей разноплановой деятельности, конкретные социально-экономические последствия теневой экономики также крайне разнообразны. Рассмотрим наиболее значительные последствия теневой экономики.

Рис. 2 Последствия теневой экономики

Таким образом можно сделать вывод, что результаты теневой экономической деятельности нельзя оценивать строго однозначно, так как ее разноплановые виды и методы (особенно «серая»), в конечном счете, скорее помогают, чем препятствуют развитию официальной экономики.

Соотношение позитивных и негативных сторон теневой экономики сильно изменяется также в зависимости от того, о каких ее видах идет речь и в рамках какой экономической системы она развивается. Если проследить за динамикой оценочных показателей, то можно сделать вывод, что в последнее десятилетие в экономике практически всех групп стран наблюдается устойчивая тенденция относительного роста теневой экономики. Согласно оценкам экономистов Кельнского института международных исследований, к началу 1990-х гг. негативные эффекты теневой экономики развитых стран заметно превышали ее положительные результаты[32].

Вместе с тем, большая часть исследователей считают теневую экономику в основном негативным феноменом, потому как, несмотря некоторые преимущества нелегальной деятельности (рост прибыли, возможность трудится, более низкие цены на товары и услуги и т.д..), она не вносит усовершенствований в систему регулирования всей экономики, а лишь приводит к усилению борьбы на мировом рынке.

Развитие нелегального сектора экономики наносит прямой ущерб государственному бюджету и косвенно - другим экономическим агентам, действующим в рамках закона. Из всех форм теневой экономической деятельности наибольшую опасность представляет ее содействие расширению коррупции и созданию организованной преступности. Последствия ее деятельности не ограничиваются социально-экономической сферой и затрагивают практически все стороны общественной жизни. Она подрывает демократический процесс, размывает этические нормы и являет причиной нестабильности и приводит снижению национальной финансовой безопасности.



2. Теневая экономика как угроза финансовой безопасности Кыргызской Республики

2.1 Роль и место теневой экономики в системе финансовой безопасности государства

Сущность финансовой безопасности реализуется в системе критериев и показателей (индикаторов). Критерий финансовой безопасности - это мера состояния экономики и финансов с точки зрения важнейших процессов, отражающих сущность финансовой безопасности. Система индикаторов «угроз» финансовой безопасности, принятых в количественном выражение, позволяет заблаговременно сигнализировать о грозящей опасности и принимать меры по её предупреждению.

Теневая экономика оказывает огромное влияние на финансовую безопасность республики, в частности можно увидеть графически взаимосвязь двух факторов: темп прироста реального ВВП (показатель стабильного роста экономики) и уровень теневой экономики, полученный с помощью монетарного метода (рис. 2.1.). Снижение уровня теневой экономики сопровождается повышением темпов прироста реального ВВП и наоборот.

Рис. 2.1 Темп прироста реального ВВП и уровня теневой экономики в Кыргызской Республике за 2009-2015 гг.

При исследовании взаимного влияния мы выяснили факт наибольшей зависимости показателя сбалансированности экономики (темп прироста продукции сферы услуг), реальной процентной ставки и уровня теневой экономики.

Согласно полученным результатам эконометрического анализа можно отметить, что сбалансированность секторов экономики, как показатель финансовой безопасности, зависит, прежде всего, от степени снижения реальной процентной ставки в экономике и степени снижения уровня теневой экономики. Можно объяснить этот факт тем, что используемый показатель (темп прироста производства сферы услуг) представлен, прежде всего, финансово-кредитными услугами и торговлей, на расширение которых влияет уровень процентной ставки, а уровень теневой экономики оказывает сильное отрицательное влияние на развитость данного сектора экономики (повышение на 1% уровня теневой экономики влечет снижение производства сферы услуг почти на 1%).

Рост теневой составляющей в современном состоянии экономики при котором государство недополучает в казну большую часть доходов бюджета, представляет собой огромную угрозу финансовой безопасности и независимости республики. Снижение уровня жизни населения в результате сокращения доходов ставит под вопрос само существование государственности. Всему этому виной - состояние финансовой системы.

Таким образом, понятие финансовой безопасности государства, необходимо рассматривать с точки зрения таких параметров, достижение которых свидетельствует об эффективном обеспечении финансовой безопасности. В качестве таких задач выделяются: финансовая независимость страны, стабильное и эффективное функционирование субъектов хозяйственной деятельности, сбалансированность основных секторов экономики Кыргызской Республики. Ниже предложена система показателей для оценки элементов финансовой безопасности страны.



Таблица 5

Индикаторы финансовой безопасности Кыргызской Республики за период 2006-2015гг.

Элементы оценки финансовой безопасности	Показатели финансовой безопасности	Наличие угрозы
		2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015
Независимость	Гос. внешний долг, млн. долл.	95,1	94,1	98,3	91,9	88,3	75,6	69,4	55,1	41,1
	Экспорт товаров и услуг к ВВП, %	41,9	36,6	39,7	38,8	42,8	38,5	45,1	53,6	61,1	31,4
	Импорт товаров и услуг к ВВП, %	47,6	36,9	44,7	45,5	51,9	56,8	79,1	85,4	95,4	88,9
Стабильность	Реальная процентная ставка	26,09	4,15	2,05	-1,54	1,17	-0,73	-1,86	-9,42	-3,98
	Депозиты до востр., в % к пред.году	-7,6	7,8	68,9	31,7	47,2	10,2	68,3	48,8	0,1
	Срочные депозиты, в % к пред.году	3,5	-6	-17,4	9,8	18,6	39,6	50	126,4	22,7
	Депозиты в инвалюте, в % к пред.году	14,2	-3,2	33,5	33,4	61,9	-8,2	53,1	1	24,1
Сбалансированность	Темп прироста реального ВВП	5,4	5,3	0	7	7	-0,2	3,1	8,2	7,6	2,3
	Темп прироста производства сельского хозяйства	2,6	7,3	3,1	3,2	4,1	-4,2	1,7	1,5	0,7	7,4
	Темп прироста промышленного производства	6	5,4	-10,9	17	4,6	-12,1	-10,2	7,3	14,9	-6,4
	Темп прироста производства сферы услуг	5,8	3,8	4,2	7,4	11,7	8,4	9,4	…		1,4

Таким образом, анализ влияния теневой экономики на финансовую безопасность позволяет сделать следующие основные выводы:

1. Теневая экономическая деятельность представляет собой внутреннюю угрозу финансовой безопасности, которая воздействует на все уровни финансовой безопасности (макро-, мезо- и микроуровень), что обусловлено структурой теневой экономики и является постоянной в течение всего периода действия теневой экономической деятельности.

2. Влияние теневой деятельности на финансовую безопасность характеризуется двойственностью. С одной стороны - сглаживание перепадов в экономической конъюнктуре, посредством перелива ресурсов между формальной и теневой экономикой, повышает устойчивость экономической системы, институт неофициальной оплаты труда и неформальной занятости компенсирует социальные издержки в условиях низкого уровня жизни населения и стимулирует развитие формальной экономики за счет расходования теневых доходов, что позитивно влияет на критерии финансовой безопасности. С другой стороны, при значительных масштабах теневой деятельности снижается эффективность рыночного механизма, происходит деформация отраслевой и рыночной структуры, искажение системы общественных финансов, сокращается налоговые поступления в бюджет, что обостряет проблему дефицита бюджета, внешнего и внутреннего долга государства; количество и качество общественных благ не соответствует реальным потребностям экономических агентов, а отсутствие адекватной системы экономических показателей негативно отражается на эффективность макроэкономической политики.

3. Теневая экономическая деятельность оказывает мультипликативное влияние на финансовую безопасность: на первом уровне воздействия теневая экономика снижает темпы экономического развития, деформирует структуру экономики и ограничивает эффективность финансово-экономической политики ввиду неадекватности официальной системы макроэкономических показателей. Однако, деформация структуры экономики и снижение эффективности государственного регулирования также оказывают негативное влияние на экономическое развитие, создавая мультипликативный эффект.

4. Теневая экономика особо негативное влияние оказывает на налоговую составляющую финансовой безопасности и проявляется в снижение налоговых поступлений в бюджет (в следствии существования «институтов» уклонения от налогов, коррупции - как инструмент предоставления различных возможностей сокрытия доходов, необоснованных льгот и т.п.) и как деформация принципов построения налоговых систем.

Присутствие теневой экономики в сфере производства и потребления, не позволяет налоговой системе, в полной мере, соответствовать предъявляемым к ней требованиям соблюдения принципов равенства обязательств (при равенстве экономических агентов по вертикали и по горизонтали налоговое бремя будет меньше для субъекта, вовлеченного в теневую активность), экономической нейтральности (устойчивость коррупционных отношений обусловливает существование коррупционного налога как составной части постоянных издержек предприятия, что приводит к возникновению эффектов дохода и замещения на рынке частных благ, а уклонение от уплаты налогов снижает фактические расходы на производство общественных благ); гибкость налога, когда при изменении ставки налога, параллельно меняются и параметры функционирования неформальной и формальной экономик, что, в сою очередь, не позволяет достичь однозначности и адекватности результатов; контролируемость налоговой системы требует организационной простоты и выполнения данных требований, ограничивающихся наличием необоснованных льгот и преференций.

5. Осуществление процесса легализации теневой экономики требует
системного социально-экономического, морально-этического и правового подхода, определяющего направления воздействия на все уровни формирования побудительной среды теневой активности посредством:

- влияния на получаемые выгоды от теневой и формальной деятельности, путем воздействия на фундаментальные факторы теневой деятельности и условия их реализации;

- влияния эффективности наказания за осуществление теневой деятельности и на уровень коррупции в условиях реализации конкретных теневых действий;

- применения прочих комплексных, в том числе внеэкономических мер, т.е. влияние на факторы субъективного восприятия, обусловленного субъектной характеристикой теневой деятельности (физическое лицо, юридическое предприятие, государство в лице чиновников) и свойствами ее побудительной среды - многоуровневость, устойчивость и комплексность влияния.

Таблица 6

Применяющие факторы

Факторы влияния	Причины влияния
внутренняя угроза финансовой безопасности	низкого уровня жизни населения и не стимулирование развитие формальной экономики
экономическая конъюнктура	снижается эффективность рыночного механизма
мультипликативные факторы	рост теневой деятельности
налоговые поступления в бюджет	уклонение от уплаты налогов снижает фактические расходы
фундаментальные факторы теневой деятельности и условия их реализации	обеспечение процесса легализации теневой экономики

2.2 Формы, элементы и факторы теневой экономики

Теневая экономика в Кыргызской Республике имеет такие же прочные основы как и в странах СНГ. Можно сказать, что она стала значительной экономической «константой», принимая масштабное участие в постреволюционных переделах собственности, заинтересованности регулярных общественно-политических потрясениях и всеобщей дестабилизации политической ситуации в стране. По данным ПРООН, уровень теневой экономики Кыргызстана составляет около 53% от ВВП. Занимая значительное место, она стимулирует и коррупцию в системе государственного управления. Коррумпированность практически всех ветвей власти, на фоне роста теневой экономики и маргинализации населения, создает благоприятные условия для преступной деятельности в международном масштабе. Нужно отметить и тот факт что, криминалитет фактически становится самостоятельной политической силой, способной конкурировать по степени влияния, с Государственными органами власти. Нынешние темпы экономического роста в Кыргызской Республике не обеспечивают достаточно высокий уровень занятости и стабильные доходы населения Размер теневого сектора на протяжении последних лет не сокращается. Субъекты экономической деятельности ищут различные возможности скрыть свою деятельность от регистрации, уплаты налогов и прочих социальных отчислений. Основными причинами теневой экономики выступают отсутствие доверия к государственным институтам, высокий уровень налогообложения и социальных выплат, неэффективное налоговое администрирование, непрозрачное законодательство и коррупция. В то же время, теневая экономика предлагает большую занятость и возможность получения более высоких доходов. Все вышеизложенное показывает, что на государственном уровне необходимо разработать программу по легализации теневой экономики, включающую необходимые мероприятия республиканского масштаба.

В Кыргызской Республике, как и в других странах СНГ, криминальная обстановка по линии финансовых преступлений, контрабанды и коррупции, остается напряженной. Несмотря на принимаемые меры, ее размеры стали приобретать характер реальной угрозы финансовой безопасности Кыргызской Республики. Интересы криминальной среды активно устремляются в сферу экономики, где существует возможность незаконного обогащения, используя при этом издержки и трудности экономической реформы государства. Экономическая и коррупционная преступность стала более организованной и профессиональной, увеличилась ее масштабность, начали проявляться признаки ее системных действий, укрепляются связи с коррумпированными представителями государственной власти. Используя свое политическое и экономическое влияние в деятельности государства, - коррумпированные элементы «отмывают» деньги, добытые незаконным путем, вкладывая их в различные виды предпринимательства. Неконтролируемая незаконная экономическая деятельность криминальных элементов становится мощным фактором, препятствующим нормальному развитию жизнедеятельности общества во всех сферах и, в первую очередь, эффективному осуществлению функций государства по претворению политических и социально-экономических преобразований в республике и, в целом влияют на финансовую безопасность государства.

Противостоять организованной экономической преступности и коррупции в финансовых, налоговых и таможенных органах, в состоянии только специализированный орган, наделенный обширными определенными полномочиями по защите финансовой безопасности государства.

Создание Государственной Службы финансовой полиции Кыргызской Республики как самостоятельного, единственного уполномоченного правоохранительного органа по выявлению, пресечению и расследованию преступлений в сфере экономики, позволило исключить дублирование в деятельности правоохранительных органов, создать предпосылки к повышению эффективности борьбы с преступными посягательствами в сфере экономики и коррупции.

...