Теневая экономика как угроза финансовой безопасности Кыргызской Республики

В современных условиях государственные органы непоследовательно проводят экономическую политику государства, направленную на обеспечение финансовой безопасности страны. Основными направлениями в данной деятельности является: обеспечение устойчивости бюджета; пополнение доходной и экономия расходной части; возмещение ущерба государству, причиненного экономическим преступлениями, связанные с использованием бюджетных средств; обеспечение стабильности финансово-кредитной системы и обеспечение энергетической, продовольственной безопасности; пресечение незаконных валютно-денежных операций.

Не создается благоприятная деловая и инвестиционная среда по борьбе с коррупционными и должностными преступлениями, невмешательство в законную предпринимательскую деятельность хозяйствующих субъектов со стороны должностных лиц государственных структур любого ранга. В этой связи следует отметить, что по инициативе финансовой полиции была включена норма, согласно которой, должностные лица хозяйствующих субъектов освобождаются от уголовной ответственности на любой стадии расследования в случае полного возмещения ущерба.

Проведенный анализ развития предпринимательской среды в Кыргызской Республике показал, что реальным ступором и угрозой развития бизнеса является мощное противодействие со стороны некоторых коррумпированных чиновников, которые, с целью наживы и личного обогащения, препятствуют законной предпринимательской деятельности.

После апрельских и июньских событий в 2010 году, произошедших в нашей республике, в значительной степени пострадали бизнес-сообщества, что негативным образом отразилось на инвестиционной привлекательности государства.

Анализируя сложившуюся ситуацию, одной из приоритетных задач государственных органов стала борьба с должностными и коррупционными преступлениями, препятствующими законной предпринимательской деятельности. Так, в текущем году по должностным преступлениям сотрудниками финансовой полиции Кыргызской Республики было выявлено и возбуждено 239 уголовных дела, где ущерб государству составил 223 млн. 641 тыс. сомов. Для сравнения, за тот же период по экономическим преступлениям в отношении должностных лиц хозяйствующих субъектов было возбуждено и расследовано всего 77 дел, где ущерб государству составил 191 млн. 306 тыс. сомов. Данные факты свидетельствуют о значительном снижении проводимых, органами финансовой полиции, мероприятий в отношении субъектов предпринимательства.

Кроме того, на финансовую безопасность влияют все новые виды экономических преступлений, такие как лже-предпринимательство, рейдерство, отмывание денежных средств, полученных преступным путем, организационная преступность в экономической сфере и в сфере высоких технологий, ущерб от которых, нанесенный государственному бюджету исчисляется сотнями миллионов сомов.

Также, необходимо подчеркнуть, что в целях защиты субъектов предпринимательства от необоснованных проверок, Государственная служба финансовой полиции по своей инициативе вышла из Перечня уполномоченных органов, имеющих право на проведения проверок субъектов предпринимательства.

В целях развития предпринимательской сферы в соответствии с принятым нормативным правовым актом «Об осуществлении единого учета порядка проведения проверок субъектов предпринимательства», со стороны Государственной службы финансовой полиции не допускаются факты необоснованного вмешательства в деятельность субъектов предпринимательства. Это значит, что все проводимые органами финансовой полиции проверки и оперативно - розыскные мероприятия в отношении субъектов предпринимательства осуществляются при наличии достаточных данных о совершенных правонарушений после регистрации в органах прокуратуры.

Современные экономические условия создают благоприятные среду для предпринимателей, которые находятся в тени и не платят добросовестно налоги, нарушая при этом законодательство. Если проследить динамику, то в республике в шесть раз больше возбуждено дел по должностным преступлениям, связанных с незаконным выделением и растратой денежных средств, чем по экономическим.

Обеспечение финансовой безопасности в республике - это своего рода мероприятия, направленные на профилактику, как бизнеса, так и деятельности госорганов. В целях дальнейшего пресечения экономических преступлений в предпринимательской сфере, органах государственной власти и управления, где разворовываются бюджетные средства и занимаются коррупцией, а также для исключения вмешательства в деятельность Финансовой полиции высокопоставленных лиц министерств и ведомств, на наш взгляд необходимо провести преобразование государственной службы финансовой экономики.

За 2011 год органами Финансовой полиции всего выявлено 2856 фактов правонарушений, по экономическим и должностным преступлениям возбуждено 1080 уголовных дела. В том числе следователями следственных подразделений возбуждено 878 уголовных дел; другими органами по материалам оперативных подразделений ГСБЭП возбуждено 202 дела. Следственными подразделениями по оконченным уголовным делам и рассмотренным материалам всего возмещено 356 млн 179,9 тыс. сомов. По результатам оперативно-служебной деятельности по приоритетным направления сложилась следующая ситуация: 117 уголовных дел по фактам присвоения и растраты вверенного имуществ; 71 уголовное дело по фактам уклонения от уплаты налогов; 12 уголовных дел по фактам предпринимательства; 12 уголовных дел по фактам незаконного предпринимательства; 16 уголовных дел по фактам незаконной выдачи, получения и нецелевого использования кредита; 237 уголовных дел по должностным преступлениям; 23 уголовных дела по фактам контрабанды.

Так, за отчетный период по результатам расследования следователями Финансовой полиции в суд было направлено 450 уголовных дел. За 2011 год оказано содействие в пополнении государственного бюджета республики на 711 млн 247 тыс. сомов или на 204 млн 493 тыс. сомов больше, чем за аналогичный период прошлого года. Аналогично Финансовой полиции в КР в соседнем Казахстане существует Агентство по борьбе с экономическими и коррупционными преступлениями, где четко разграничены функциональные обязанности.

Проблемными моментами является то обстоятельство, что размыты функциональные обязанности, возникает злоупотребление должностными обязанностями. Необходимо исключить дублирование в деятельности правоохранительных органов, наделить один правоохранительный орган с соответствующими функциями по борьбе с экономической преступностью, закрепив ответственность с конкретного правоохранительного органа, а не с ряда ведомств, создав, таким образом, предпосылки к повышению эффективности обеспечения экономической безопасности и борьбы с преступными посягательствами в сфере экономики и коррупцией, контролю за соблюдением законности использования расходной и доходной части бюджета.

2.3 Государственное регулирование теневых процессов в экономике

Для реформирования, направленного на развитие экономики, необходимо внесение многих изменений в законодательство, обеспечивающее финансовую и экономическую безопасность страны; за проведением государственных тендеров, по продаже крупных госпредприятий, усилить контроль за выдачей лицензий на разработку и освоение месторождений. Немаловажной задачей является изменение функций государственных органов, в том числе и финансовой полиции, которая является сопроводительным сектором в решении этих задач.

С переходом Кыргызской Республики к рыночным отношениям проблемам финансовой безопасности и борьбе с теневой экономикой долгое время не придавалось должного внимания. Осуществлялись попытки создания системы мониторинга и изучения этих проблем (Центр экономических исследований при Министерстве экономики КР), которая не была впоследствии организована на постоянной основе.

Создана Программа легализации теневой экономики в Кыргызской Республике на 2007-2010 годы, основными направлениями которой являются[108]:

- Проведение национальной информационной кампании.

- Упрощение налоговых режимов и сокращение налогового бремени.

- Улучшение бизнес-среды, системы регистрации и лицензирования.

- Оптимизация трудовых отношений.

- Пересмотр системы патентного налогообложения.

- Сокращение контрабанды и борьба с коррупцией.

Однако, в силу различных причин, данная программа не решила все поставленные перед ней задачи. Результаты проведенных проверок за последние годы, свидетельствует о необходимости принимать меры по упорядочению функций и полномочий государственных органов, осуществляющих борьбу с экономическими видами преступлений, защите субъектов предпринимательства от многочисленных проверок. Однако, в настоящее время в Кыргызской Республике в результате необоснованных решений, функции борьбы с экономическими преступлениями опять переданы МВД. Создано главное управление по борьбе с экономическими преступлениями, при ГКНБ образовано управление экономической контрразведки, т.е. по-прежнему проверками, связанные с экономическими правонарушениями занимаются практически все правоохранительные органы. Косвенное влияние на снижение теневой экономики оказывает Указ Президента Кыргызской Республики от 11 марта 2015 года УП № 155 «О Национальной стратегии борьбы с коррупцией в Кыргызской Республике», где разработаны цели, задачи и направления деятельности (предупреждение коррупции, общественная поддержка, расследование коррупционных преступлений, международное сотрудничество) [1].

Государственной службой финансовой полиции при Правительстве Кыргызской Республики в ходе оперативно-розыскных мероприятий, был выявлен факт осуществления предпринимательской деятельности с использованием подложных документов, в результате чего руководством ОсОО «Кейс KG» государству был причинен ущерб в виде неуплаты налогов на сумму 2 846 045 сом, был выявлен факт уклонения от уплаты налогов руководством ОсОО «Белказ» за период с 01.10.2010 г. по 31.12.2011 года на сумму 5 513 140 сом [94].

Вероятно, такое положение дел является одной из причин, по которой участились заявления в адрес руководителей республики, связанных с давлением на предпринимателей и вмешательства в предпринимательскую деятельность. Основываясь на практических данных в целях обеспечения экономической безопасности государства и исключения дублирования, на наш взгляд, целесообразно определить Государственную службу финансовой полиции как единственный правоохранительный орган по выявлению, пресечению и расследованию всех экономических и коррупционных преступлений. При этом необходимо упразднить соответствующие функции в МВД и ГКНБ. Принятие данного постановления и послужит стимулом и основным шагом к проведению реформ в органах Финансовой полиции.

При всех попытках снижения теневой составляющей экономики целостной системы противодействия данному явлению пока не сформировано.

Мировой опыт показывает, что обеспечение финансовой безопасности способствует сохранению и укреплению независимости страны, и является одним из условий стабильности и эффективной жизнедеятельности общества, Финансовая система любого государства представляют собой одну из жизненно важных сторон деятельности общества, государства и личности, следовательно, понятие национальной и экономической безопасности страны будет не полным без оценки жизнеспособности и прочности финансовой системы, без ее защиты от внешних и внутренних угроз. Поэтому, обеспечение финансовой безопасности принадлежит к числу важнейших национальных приоритетов.

Финансовая безопасность, так же как и национальная безопасность, традиционно рассматривается как важнейшая качественная характеристика финансово-экономической системы, обладающая способностью поддерживать устойчивое обеспечение ресурсами для развития экономики, проводить последовательную реализацию общественно-государственных интересов, а также содействовать созданию нормальных условий жизнедеятельности населения. При этом, важно подчеркнуть, что наивысшая степень финансовой безопасности достигается при условии, что весь комплекс экономических показателей не должен выходить за пределы своих пороговых значений, т.е. допустимых границ, при этом, пороговые значения одного показателя не должны достигаться в ущерб другим. Так, например, сокращение темпа инфляции до предельного уровня не должно приводить к росту уровня безработицы сверх допустимого предела, или снижение дефицита бюджета до порогового значения - к полному замораживанию капиталовложений и падению производства и т. д.

Следовательно, можно сделать вывод, что за пределами пороговых показателей, национальная экономика теряет способность к динамичному развитию, снижается ее конкурентоспособность на внешних и внутренних рынках, становится объектом экспансии на национальных или транснациональных монополий и др.

В настоящее время в Кыргызской Республике, уровень теневой экономики составляет около 53% к ВВП страны [95], тогда как в странах СНГ, по оценкам экономистов, этот показатель находится в пределах 20 - 30%, а то и 40% к ВВП. В африканских странах уровень теневой экономики достигает 30%, в Чехии - 18, на Украине - 50%; удельный вес теневой экономики в хозяйственном обороте России оценивается в 25%, а опираясь на ряд косвенных показателей, можно сказать, что этот процент еще выше. В общемировом масштабе удельный вес теневой экономики оценивается в 5-10% от валового внутреннего продукта[96].

Теневая экономика срослась с официальной экономикой и часто конкурирует с ней в использовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Таким образом, изучая сферу экономических отношений в странах с переходной экономикой, и в частности в Кыргызстане, можно отметить, что доля теневого сектора достаточна велика. Причем, теневое поведение наблюдается не только в экономике, но и во множестве неэкономических сфер - в политической системе, в сфере правопорядка, в СМИ, в сферах образования, здравоохранения и т.д.

Особенность развития теневой экономики проявляется в том, что она образует симбиоз с теневой деятельностью представителей органов власти и активно утверждается в социальной и духовно-психологической сферах общества. Теневых отношений в органах правопорядка, юстиции и нелегальной деятельности бюджетных учреждений достигает таких пределов, что рассчитывать на их самоочищение не приходится.

Во-первых, в различных структурах государственной службы почти отлажена система поборов и взяток; во-вторых, этому, как нистранно, способствует определенная категория и самих граждан, предпочитающихся «откупаться» при решении жизненно важных вопросов.

Теневой бизнес, в отличие от криминального, по своему характеру деятельности подразумевает, прежде всего, умысел на сокрытие доходов от уплаты налогов, таможенных и других платежей. На практике, наиболее распространенными и частыми, как раз, являются налоговые преступления, поэтому для определения сущности теневой экономики, логичнее всего выделять именно налоговые преступления, как наиболее частые процессы. Способы уклонения от уплаты других видов обязательных платежей, как правило, выявляются либо контрольными методами, или по своему характеру присущи методам уклонения от уплаты налогов.

В практике Национального статистического комитета Кыргызской Республике понятие теневой экономики включает в себя скрытую и неформальную деятельность. Скрытая экономическая деятельность представляет собой законную экономическую деятельность, которая скрывается или преуменьшается осуществляющими ее производственными единицами с целью уклонения от уплаты налогов, взносов социального страхования и несоблюдения, установленных законом административных обязанностей или предписаний по охране труда, выполнению санитарных и других норм, а также не заполнение административных форм и статистических вопросников.

Неформальная экономическая деятельность осуществляется, в основном на законном основании, индивидуальными предпринимателями или домашними хозяйствами, однако их деятельность основана на неформальных отношениях между участниками производства, они могут полностью или частично производить товары или услуги для собственного потребления.

Согласно данным НСК КР объем теневой экономики возрос с 35,3 млрд. сомов в 2014 г. до 39,8 млрд. сомов в 2015 г., а ее доля в ВВП, соответственно, с 18,8 до 19,8 процента (см. табл. 7).

Таблица 7

Динамика изменения объемов теневой экономики, оцененной со стороны производства за 2006-2015гг.

В дополнение к расчетам параметров скрытой экономики, касающихся производства, в целях получения более точного представления об уровне их благосостояния домашних хозяйств, применяется анализ изменения структуры накопления и конечного потребления, обеспечиваемого в том числе, и за счет скрытых и неформальных источников, так как скрытая часть товарооборота соответствует потреблению домашних хозяйств из скрытых источников. Этот показатель по содержанию, отличается от показателя скрытой экономической деятельности, поскольку, потребители, участвующие в неформальных и скрытых сделках купли-продажи, зачастую не нарушают никаких законов и правил. Тем не менее, показатель потребления скрытых и неформальных источников важен для характеристики этих секторов.

Таблица 8

Динамика изменения объемов теневой экономики в Кыргызской Республике, оцененной со стороны потребления за 2006-2015гг.

В Кыргызской Республике наблюдается снижение доли теневой экономики к ВВП, по сравнению с начальными периодами становления рыночных отношений, однако на протяжении долго периода времени она продолжает держаться на стабильно высоком уровне, что свидетельствует об отсутствии эффективной политики или борьбы с данным негативным экономическим явлением.

Таким образом, механизм распространения теневой экономики, существующий в Кыргызской Республике, можно классифицировать по следующим основным группам теневой деятельности:

В первую группу (незарегистрированные операции) относятся способы уклонения от уплаты налогов:

1) Сокрытие объектов налогообложения предусматривает собой, без необходимой регистрации и постановки на учет в Государственной налоговой инспекции или лицензии, ведение финансово-хозяйственной деятельности используя, при этом, подложные документы, либо фальшивые документы аналогичных предприятий, фирм, не отражая также финансово-хозяйственные сделки в бухгалтерском учете; занимаясь уничтожением бухгалтерских документов после совершения сделки; проведением финансово-хозяйственную деятельности через счета других организаций или структурных подразделений без проводки по своим бухгалтерским счетам и др.

2) Занижение (преуменьшение) объектов налогообложения - это внесение в бухгалтерские документы искаженных данных, в первую очередь, об объемах выпускаемой продукции и полученных доходах(прибыли); отнесение соответствующей доли выручки на ненадлежащие бухгалтерские счета; создание, путем увеличения нормы убытков, неучтенных излишков продукции, а также их необоснованного списания и др.

3) Сокрытие средств от уплаты налогов, при наличии недоимки по налогам, или с целью неуплаты текущих налогов, предусматривают создание искусственной дебиторской задолженности, отпуск товаров, в том числе на реализацию, без предоплаты, с намерением не возвращать выручку на счета предприятия; перечисление выручки на счета зависимых структур, причем, не озадачивая последних уплачивать соответствующие налоги и другие платежи.

4) Неправомерное использование льгот - занятие определенным видом производственной или другой деятельности, предусматривающего незаслуженное получение льгот (льготирование) и др.

5) Занижение объемов реализованной продукции для снижения налога на прибыль.

6) Занижение НДС в целях уклонения от уплаты и - означает не начисление НДС по взаимозачетам и бартеру, а также завышение сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета в налоговых декларациях, и др.

7) Завышение цены товаров при составлении акта их закупки у частных лиц, для завышения расходов при обложении юридических лиц налогом на прибыль.

8) Уклонение от уплаты подоходного налога получение заработной платы «в конвертах»; получение материальной помощи; персонального вознаграждения или возвратной ссуды; безвозвратное получение денежных средств из-под отчета, непредставление или недостоверное представление данных в декларации o совокупном годовом доходе и др.

В национальной экономике значительная часть неучтенных средств фактически «не покидает» легальные обороты предприятий и учитывается впоследствии, так как включенные в общий легальный процесс производства, они практически в нем «растворяются» и их трудно выделить. Вместе с тем, такие обороты, независимо от того, что часть их скрывается от налогообложения, нельзя полностью относить к теневой экономике. Финансово-хозяйственные операции, можно считать теневыми только в том случае, если скрытая часть оборота, выводится из легального оборота для проведения других неучтенных финансово-хозяйственных действий и хозяйственная выгода, полученная от учтенной части совершенной операции не является основной или отсутствует, лишь прикрывая таким способом, ее теневой характер. Такая операция представляет собой законченный оборот и ее необходимо относить к операции, сопутствующей теневой деятельности.

- третий способ включает методы уклонения от уплаты налогов в бюджетную сферу, отдельные операции, из которых, в настоящий момент вообще не под подают под статью, предусматривающую нарушение налогового законодательства. Такие операции или сделки, могут и должны находить отражение в бухгалтерском учете и по ним рассчитываются необходимые налоги, однако средства в бюджет не поступают, в связи с отсутствием последних на расчетном счете налогоплательщика. Далее, с помощью определенных финансово-хозяйственных операций, они выводятся из одного оборота и направляются в другой легальный оборот, который, сам по себе, также может быть легально оформлен. Естественно, что данные финансово-хозяйственные операции, не могут быть прямо учтены, поэтому они либо вообще не отражаются в бухгалтерском учете, либо, маскируются под другие виды операций, что чаще всего и происходит. В таких случаях, сделки или операции, попадающие под название «псевдооперации», также могут в определенное время, как подпадать под понятие «налоговая преступность», так и выходить за его рамки.

Таким образом, следует признать существование различных методов (способов) уклонения от налогообложения, т.е. неподчинение налогового законодательства, при котором происходит сокрытие налогооблагаемой базы и совершается налоговое правонарушение, при чем, сами по себе финансово-хозяйственные результаты деятельности не скрываются и, при необходимости, подпадают под контроль соответствующего проверяющего государственного органа. Следовательно, не следует подобную деятельность считать чисто теневой.

Вместе с тем, противоправность финансово-хозяйственной деятельности, маскирующейся под легальную, но фактически занимающаяся теневой, может быть и не установлена в полной мере контролирующими органами поскольку подлинный смысл операций ускользает и для его выявления требуется использование специальных средств государственных органов.

Во второй группе теневых действий (незарегистрированная деятельность) в Кыргызской Республике наибольшее распространение получили следующие формы проявления теневой экономики:

осуществление коммерческой деятельности без регистрации в налоговой инспекции и статистических органах;

осуществление лицензируемой деятельности без лицензии;

физические лица, работающие неформально полный или неполный рабочий день;

физические лица и домашние хозяйства, занимающиеся теневой экономической деятельностью в целях выживания или нахождения средств к существованию в связи с высокой безработицей, низкими доходами потрясениями и т. п. (самозанятость, домашние услуги, реализация продуктов собственного производства и изготовления и др.).

Характерной чертой теневой экономики в Кыргызстане стало широкое распространение скрытой занятости, обусловленной нелегальной трудовой миграцией. Согласно недавним исследованиям, от 10 до 18% трудоспособных кыргызстанцев (от 400 до 700 тыс. человек) работают за пределами страны[15];

предпринимательство, основанное на различного рода фальсификациях, может быть направлено не только на подделку денег, ценных бумаг, документов, но и на любые редкие, а следовательно, дорогостоящие предметы.

К третьей группе теневой деятельности относятся налоговые, административные и уголовные правонарушения:

использование в личных интересах материальных и денежных средств государственных предприятий и учреждений;

передача в личное пользование товарно-материальных ценностей с отражением на счете «товары на ответственном хранении»;

искусственное завышение числа государственными предприятиями и учреждениями фактически неработающих сотрудников с целью получения их заработной платы;

подделка документов (закупочных актов, трудовых договоров и др.)

И так, все действия преследующие цель получение натурального или денежного дохода при отсутствии его учета в государственных органах, представляет собой теневую экономическую деятельность. Каковы ее масштабы в нашей стране мы попытаемся определить с помощью различных методов, обобщенных в первой главе.

Прежде всего, рассмотрим изменения в теневой экономике, происходившие в масштабе всей республики. Для этого используем данные по электропотреблению в КР и индекс ВВП.

Как показано на рисунке 6, темп изменения реального выпуска превосходят темп изменения в электропотреблении. Мы склонны интерпретировать это тем, что в экономике КР присутствует определенная доля теневого сектора.

Данную тенденцию уровня теневой экономики в Кыргызской Республике можно объяснить с точки зрения различных подходов (экономического, правового, институционального). Все причины увеличения теневого сектора в Кыргызской Республике можно разделить на два основных уровня: макроэкономический и микроэкономический. С позиций макроэкономического и институционального уровня причинами роста теневой экономики можно назвать следующие:

1. Незавершенные и несовершенные институциональные преобразования. По своей природе рынок обладает стихийным характером. Такие факторы являются благоприятной средой для экономических правонарушений и преступлений. Неравномерное развитие различных секторов экономики, резкие колебания обменных курсов, инфляционные скачки и т.п. - все это характерно, в известной степени, для рыночной экономики. В тот момент, когда государство по определенным причинам не может регулировать эти явления и не в состоянии создавать благоприятные условия для предпринимательской деятельности, теневая составляющая национальной экономики начинает увеличиваться. Особенно теневая экономика получает дополнительный импульс для своего расширения в периоды экономических и политических кризисов, когда нарушается зыбкое равновесие рыночных отношений.

В современных условиях в Кыргызстане еще не сформированы «выстраданные» и справедливые для государства, предпринимателей и населения «правила игры»: система прав и свобод действий, система гарантий исполнения или наказаний при несоблюдении этих правил. Многие законы, «переписанные» из практики других стран, не соответствуют местным условиям и поэтому не принимаются (не исполняются) «снизу».

2. Противоречия в политической системе. Вопрос об отношении власти и капитала является одним из принципиальных при изучении природы теневой экономики. Известно, что влияние олигархии усиливается многократно при объединении государственной власти и частного капитала. Дело даже не в том, что под лоббированием интересов промышленных и финансовых магнатов принимаются законы и другие нормативно-правовые акты, создающие благоприятные условия для свободы экономической деятельности узкого круга лиц. Более глубоко негативным последствием является то, что подобные действия полностью подрывают принципы социальной справедливости, и, тем самым, раскалывают само общество. Бюджет государства недофинансируется на огромные суммы, малый бизнес оказывается в еще более неравном положении, увеличивается имущественное расслоение среди населения страны. Слабая политическая власть и отсутствие политической воли становятся одними из главных причин расцвета коррупции государственного чиновничества, которая, в свою очередь, ведет к гипертрофированным искажениям масштабов реальной и теневой экономики.

3. Проявление «рентоориентированного поведения» государственного служащего в условиях несовершенства экономико-правовой системы, стремящегося к личному обогащению используя свое положение. Преобразования, проведенные несовершенные образом способствовали попаданию предпринимателей в зависимость от чиновников, иными словами, произошло, так называемое, присвоение отдельными чиновниками функций государства.

4. Чрезмерное лицензирование разных видов хозяйственной деятельности, где большая роль и контроль принадлежит государству, поставила частные предприятия в зависимость от органов власти и отдельных чиновников, таки образом создавая последним большие возможности для извлечения теневых доходов.

Практика выдача лицензий, на какую ни будь деятельность частным фирмам, достаточно распространенное явление, так как, получившие ее, приобретают статус монополиста в данной отрасли, или регионе. Отсюда возникает такое явление, как взятка, потому, что для «обхода» этого положения конкуренты вынуждены платить, чтобы избежать прямого силового подавления деятельности органами власти в пользу «дружественных» им фирм. Часто это наблюдается в самых прибыльных отраслях (в торговле, в строительстве, транспорте и др.), когда деятельность конкурирующих фирм подавляется с помощью различных проверок налоговой инспекцией, финансовой полиции, другими правоохранительными и государственными органами о состоянии экологической и противопожарной безопасности, положений землеотвода или сдачи земли в аренду и т.п. В таких случаях органы власти и управления производят самовольное распределение рынков сбыта, отдавая «дружественным» фирмам самые выгодные секторы рынка, чтобы потом за «услуги», получать отчисления в свою пользу, часть полученной сверхприбыли.

Вмешательство государственных органов в экономику всегда ведет к искусственному неравенству в положении различных частных фирм, всегда (прямо или косвенно) приносит выгоды одним и приводит к потерям у других, а это означает, что оно стимулирует обратное влияние частного бизнеса на государственные органы с целью компенсации убытка (у одних) и увеличить выгоды (у других). В условиях, когда нет сложившихся традиций и этики во взаимоотношениях бизнеса и государства (это можно соотнести и к нашей стране), чрезмерное вмешательство государства в экономику при его слабости и зависимости от различных групп интересов неизбежно благоприятствует расширению условий для возрастанию «теневой» «теневой» активности.

5. Безкомпромиссный и «непредсказуемый» характер системы налогообложения в республике. В результате действующей системы, при которой, частная фирма не имеет эффективной правовой защиты перед государственными налоговыми органами. у лиц, занимающихся неформальной деятельностью, складывается привычка укрытия доходов и уклонения от уплаты налогов и переводу значительной доли деловой активности в «тень». В действительности уже только одной этой причины достаточно для взрывного роста «теневой» деятельности.

6. Асоциальный характер рыночных преобразований в Кыргызской Республике. Рыночные реформы, несмотря на введение свободного предпринимательства и свободной торговли, также и реализации ряда других мер по либерализации экономики, усугубили социальное и материальное положение большинства населения страны, привели к росту безработицы и критической отметки «черты бедности», лишив тысячи людей привычных социальных ниш и сбережений, хотя механизмы экономического воздействия еще не были введены.

7. На фоне слабой этической основы предпринимательства в современных условиях в нашей республике особо выделяются противоречия между действующим законодательством и морально-этической стороной предпринимательской деятельности. Несомненно, что сами законы во многом являются выражением морально-этических ценностей общества в определенное время. В командной экономике, ввиду государственной собственности, отсутствовал дух предпринимательства и, соответственно, ответственность перед обществом по уплате налогов.

Аналитические данные деятельности органов государственной власти в Кыргызской Республике, в том числе данные функционального анализа, полученные в рамках проводимой административной реформы, а также мероприятия по дерегулированию национальной экономики свидетельствуют в пользу того факта, что коррупционная составляющая стала частью механизма государственного управления. Большинство сотрудников органов государственного управления и государственных учреждений выполняют свои функции исключительно в обмен на законные (утвержденные Правительством) и незаконные платежи от населения и хозяйствующих субъектов. Государственная служба стала источником незаконных доходов, а не деятельностью на благо общества.

Из вышеизложенного вытекает, что необходимо провести определенные реформы в государственном масштабе, состоящие из мер первоочередной важности. Данные меры включают в себя сокращение и упорядочение регулятивных функций государства, изменение размера оплаты труда государственным служащим в сторону его существенного повышения, пересмотр тарифной сетки, сопровождающийся реформированием системы подбора, обучения и расстановки кадров.

3. Проблемы и методы борьбы с ростом уровня теневой экономики в Кыргызской Республики

3.1 Современный уровень теневой экономики в Кыргызской Республике

В Кыргызской Республике теневая экономика наиболее заметно начала развиваться в начале 80-десятых годов, когда административная система начала себя изживать. Причин, способствующих ускорению теневой деятельности много, но главная - это ошибки допущенные в реформировании экономики, приведшие к полному исчезновению экономики и ее основных отраслей, таких как промышленность, сельское хозяйство, транспорт, добывающая промышленность. Все это в свою очередь привело к высокому уровню безработицы, заметному расслоению общества, нищете большинства слоев населения, массовой миграции, высокому уровню сокрытия налогов и коррумпированным стилем работы уполномоченных контролирующих органов. Нами проведен анализ уровня и динамики скрытой и неформальной экономики (табл. 1).

Таблица 3.1

Параметры скрытой и неформальной экономики в 2011-2015 гг. (в % к ВВП)

Согласно табл. 3.1. объем ненаблюдаемой (скрытой и неформальной) экономики, оцененной со стороны производства, возрос с 55,8 млрд. сом до 102,3 млрд. сом или на 54,6%, а ее доля в ВВП, соответственно, с 19,5% до 23,8% или на 4,3%.

Рис. 3.1 Динамика скрытой и неформальной экономики за 2011 - 2015 гг. (в % к ВВП)

Доля неформальной экономики в ВВП увеличилась на 4,3%, хотя наблюдается снижения скрытого производства на 0,7%.

Рис. 3.2 Динамика структуры доли ННЭ в ВВП в% за 2011 - 2015 гг.

Данные рис. 3.2. демонстрируют, что основную долю в ВВП страны из множества сфер ненаблюдаемой экономики составляет торговля. За анализируемый период торговля в общей структуре ННЭ в 2011 г. составляла 12,6% и к 2015 г. выросла на 3,7% и составила 16,3%. Это объясняется сформированностью торговой отрасли в Кыргызстане, и сложностью официального учета всех организаций и частных лиц, занимающихся торговой деятельностью. Наименьшую долю занимает деятельность гостиниц и ресторанов, которая выросла на 0,5%.

Рис. 3.3 Анализ изменения доли скрытых продаж от общего товарооборота (в млрд. сом) Источник: разработано автором

Как видно из рис. товарооборот увеличился на 141,6 млрд. сомов или почти на 51,0%, доля скрытых продаж увеличилась на 44,5 млрд. сомов или на 51 %. Это говорит о том, что доля скрытых продаж увеличивается пропорционально с товарооборотом.

По результатам анализа уровня и масштабов теневой экономики в КР, мы сформулировали определенную закономерность: с увеличением объема реализации товаров, соответственно, увеличивается показатель реализации продажи товаров теневой экономики. По предварительной оценке НСК КР по итогам 2015 года экономический рост в стране составил 103,5 %, объем ВВП составил около 424 млрд. сомов и по сравнению с предыдущим годом увеличился на 3,5%. По итогам 2016 года ВВП КР составил 458 млрд. сомов, соответственно экономический рост - 103,8%, что на 0,3 % выше предыдущего, дефлятор на уровне 102,5%. При этом уровень теневой экономики по данным Всемирного банка составляет 53%, значит, более 200 млрд. сомов - это то, что функционирует без государственного надзора и инспектирования, эти внушительные суммы минуют государственный бюджет, Соцфонд КР и финансовые структуры, которые несут ответственность за социальную образующую государства в целом. Необходимо отметить, что если вывести из «тени» в свет, хотя бы половину размера от ее реальной величины, то это нам дало бы ощутимый экономический рост на 20-25%. В соответствии с принятыми международными стандартами, если наблюдается уровень теневого производства, более 40% от ВВП, то экономика такого государства признается неконтролируемой. Поэтому отечественные проправительственные экономисты избирают преуменьшенные цифры. Другие экономисты, напротив, убеждены, что размер теневого оборота приближен к 70%. Коррупция является элементом теневой экономики. Результатом коррупции является: рост теневой экономики; неэффективное использование бюджетных средств, ведущее к усугублению бюджетных проблем государства. Международная организация «Transparency International» опубликовала ежегодный Индекс восприятия коррупции, в котором Кыргызстан в 2016 году занял 136 место из 176 стран и набрал 28 из 100 баллов.

Таблица 3.2

Доходы, расходы и дефицит государственного бюджета КР в 20112015 гг. (млн. сомов)

Анализ государственного бюджета показывает (табл. 3.2.), что общие доходы государственного бюджета, полученные в 2015г., составили более 128 млрд. сомов и по сравнению с 2011г. возросли в 1,6 раза или на 39,4%. Расходы государственного бюджета в 2015г. составили более 134 млрд. сомов, превысив уровень 2011 г. в 1,5 раза. Следовательно, на протяжении пяти лет государственный бюджет исполнялся с дефицитом.

Рейтинг, организация Рейтинг КР Общее количество стран, охваченных рейтингом «Ведение бизнеса» 2015г., Всемирный банк 102 (99 в 2014г.) 189 Индекс экономической свободы на 2015г., «Heritage Foundation» 82 178 Индекс глобальной конкурентоспособности на 2014-2015гг., Всемирный экономический форум: - бремя государственного регулирования - защита прав собственности - необычные выплаты и взятки - прозрачность формирования государственной политики - бремя таможенных процедур - независимость судебной системы.

Доля доходов государственного бюджета в ВВП по сравнению с 2011г. возросла на 2,8 % и составила 29,8%, расходы сократились на 0,7% и составили 31,3%. Проблемы наращивания денежных платежей в бюджеты различных уровней невозможны без развития отраслей экономики, создания производств, и соответственно, увеличения налоговых поступлений. Основными причинами бюджетного дефицита в Кыргызстане являются: неоправданно раздутые социальные программы; оборот "теневого" капитала в огромных масштабах; приписки, хищения, потери произведенной продукции и др. Уровень воздействия и распространения теневой экономики находится на такой стадии, что стало опасным барьером для функционирования легального бизнеса, и своим наличием порождает неравноценные условия конкуренции. Помимо этого, теневые экономические процессы являются составной частью коррупционных факторов в государстве.

3.2 Легализация теневой экономики и ее основные проблемы

Теневая экономика - явление, в преобладающей мере подрывающее устои государства. Неконтролируемый, государством, высокий уровень сектора теневой экономики угрожает финансовой безопасности страны. В целом, в экономике Кыргызстана, теневая экономика представлена в отраслях торговли и услуг, туризма, а также мелкотоварном и в швейном производствах. В последние годы влияние теневой экономики достигло высокого уровня, что стало угрожать и является серьезным препятствием для развития легального бизнеса, создавая преимущественные условия конкуренции. Все вышеизложенное вытекает из ряда проблем, решение которых позволит снизить долю теневой экономики и обеспечить достижение необходимого уровня финансовой безопасности страны. Как показывает практика, невыполнение программ и планов мероприятий против теневой экономики обусловлено следующими обстоятельствами:

Во-первых, ограниченные возможности и ресурсы. Функциональные возможности министерств, ведомств, частного сектора и гражданского общества не учитываются в процессе разработки приоритетных направлений исполнения программ, планов мероприятий по искоренению теневого сектора не проводилось должным образом.

Во-вторых, не последовало должного эффекта от принятых законодательных документов Кыргызской Республики.

В-третьих, не предусматриваются необходимые меры по легализации теневой экономики. В частности, в плане не было предусмотрено обеспечение реализации закона Кыргызской Республики «Об основах технического регулирования» посредством ускоренной разработки и принятия технических регламентов, что является важной составляющей в усилиях по сокращению масштабов теневой экономики.

В-четвертых, легализация теневой экономики и добросовестность налогоплательщиков могли бы, в большой мере, способствовать повышению привлекательности легального бизнеса, что предполагает сокращение налогового бремени и борьбу с коррупцией с акцентом на государственные органы.

Таким образом, планы мероприятий по легализации теневой экономики в Кыргызской Республике не выполнены. Одной из субъективных причин явилась низкая исполнительская дисциплина и постоянная смена руководства министерств, государственных комитетов и административных ведомств, которые не включаются план мероприятий по легализации теневой экономики в Кыргызской Республике и являются наиболее приоритетным в своей повседневной деятельности. К объективным причинам можно отнести присутствие в административных структурах, слабо подготовленных профессиональных кадров, не повышающих свою квалификацию и повышение знаний в различных областях.

Все вышеизложенные обстоятельства предполагает принятие доработок плана мероприятий по легализации теневой экономики:

1. Разработать комплексную систему контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятий и физических лиц с последующим контролем соответствующими государственными органами.

2. Всеобщий действенный и постоянный декларативный контроль доходов и расходов граждан должны вести компетентные органы государства, которым будет принадлежать роль общего координатора деятельности правоохранительных органов в борьбе с преступностью в целом.

3. Современные проблемы для налоговых органов создает глобальное распространение автоматизированных систем. Во-первых, информационные системы - это совершенно новый канал перемещения товаров и услуг от продавца к потребителю, и налогообложение виртуальных товаров - куда более проблематичный процесс, чем налогообложение товаров реальных, основанных на привязке к объему передаваемой информации, вряд ли является решением проблемы и, наверняка, встретит серьезное сопротивление тех, кто не особенно торопится пускать налоговиков в кибернетическое пространство[111].

3. Широкое распространение получила практика перелива капитала в оффшорные зоны. Сегодняшняя оффшорная индустрия, проникающая во все уголки мира, охватывает, так или иначе, примерно половину объема мировых финансовых сделок. [26].

4. Низкий уровень квалификации и профессионализма работников правоохранительных органов и государственных служащих.

Основными мероприятиями по повышению и укреплению эффективности использования финансовых ресурсов в Кыргызской Республике должны стать: в области банковского сектора и на фондовом рынке - расширение круга финансовых институтов и финансовых инструментов; совершенствование инфраструктуры фондового рынка и повышение уровня его прозрачности; в бюджетно-налоговой системе - внесение изменений в существующий механизм формирования, распределения и применения бюджетных средств на всех уровнях бюджетной системы; совершенствование нормативно-правовой базы функционирования бюджетной системы; переход к планированию бюджета; формирование показателей бюджета по доходной и расходной части на основе четкой градации органов разного уровня бюджетных полномочий и соответствующих им источников дохода; выделение приоритетных направлений бюджетного финансирования; разработка государственных социальных стандартов и создание методики их использования при формировании и исполнении бюджетов всех уровней; улучшение качества налогового контроля; дальнейшее снижение налогового бремени, распределение налоговой нагрузки с учетом специфики отраслевой структуры производства; качественного улучшения прогнозирования и анализа экономических условий в области финансовой политики государства; расширение диапазона показателей прогноза развития финансовой системы страны;образование комплексной системы органов государственного финансового регулирования, направленной на ведение единой сбалансированной политики в области финансов и исключающей дублирующие функции; приведение нормативно-правовой базы согласно требованиям развития финансовой системы.

Антикризисные меры, используемые в разных странах, выявленные позитивные стороны и неэффективные мероприятия в Кыргызской Республике, требуют принятия неотложных мер в сфере финансов. Исследование показало, что в условиях глобального экономического кризиса Кыргызская Республика имеет собственные системные проблемы и противоречия, подлежащие к коренным преобразованиям.

Все вышеизложенное позволяет рекомендовать следующие проблемные моменты, включающие основные направления и изменения подходов:

I. Проблемы в методологии определения уровня теневой экономики. На наш взгляд, производственный метод, позволяет определить причины исчисления ВВП и теневой экономики по некоторым видам деятельности, а также учитывает неучтённые, при прямом измерении системой сбора основных данных, в трех направлениях:

1) Неполный охват предприятий и домашних хозяйств. Невозможность включения в программу сбора данных некоторых предприятий, требуемых включения, вследствие установления для обследования размера порогового значения или вследствие неправильного определения вида деятельности или региона, в связи с чем предприятие было исключено из обследования по ошибке.

2) Отсутствие отчетности хозяйствующих субъектов. Предприятия и домашние хозяйства включаются в выборку, но никаких данных от них не поступает в силу разных причин: вопросник обследования был направлен по неправильному адресу или предприятие представило неполную информацию), и результаты наблюдения оценены условно.

3) Занижение отчётных данных хозяйствующих субъектов. Полученные от предприятий, данные искажены последними с той целью, чтобы занизить добавленную стоимость или прибыль, или полученные фактические правильные данные были неправильно обработаны или взвешены.

II. Проблемы в деятельности государственных органов в сфере борьбы с экономическими преступлениями и правонарушениями можно свести к следующим основным составляющим:

1) Принятое нормативно - правовое регулирование порядка осуществления деятельности не соответствует должному уровню. Разрешение предстоящих проблем позволяет искоренить теневые процессы: с одной стороны, недостаточно всесторонне урегулированы определенные направления деятельности правоохранительных органов по борьбе с экономическими правонарушениями и преступлениями, а с другой стороны, часть таких направлений чрезмерно загромождена, так называемыми, административными барьерами, что может привести к злоупотреблению со стороны правоохранительных органов.

2) Нет единой государственной политики обеспечения финансовой безопасности, а значит, и противодействия теневой экономике, что приводит к негативным последствиям. Так, например, отсутствие четкой границы между полномочиями правоохранительных органов приводит к осуществлению последними дублирующих функций, ряд приоритетных направлений обеспечения финансовой безопасности остаются без надлежащего «прикрытия», а меры, которые принимаются правоохранительными органами по борьбе с экономическими правонарушениями и преступлениями, носят разрозненный, несистемный характер.

3) Существование трудностей с информационным обменом (в том числе проблемы обеспечения конфиденциальности передаваемых сведений), кадровый «голод» и др. В Кыргызстане необходимо законодательное закрепление взаимодействия между правоохранительными и государственными экономическими органами по противодействию экономическим правонарушениям и преступлениям.

4) Создание единой комплексной государственной политики, приводящее к недостаточно налаженному взаимодействию между контролирующими и правоохранительными органами.

5) Упорядочение государственных правоохранительных органов к приближению соответствия к мировым требованиям и современным условиям, когда правоохранительные органы проявляют неготовность решать задачи, связанные с противодействием экономической преступности и теневой экономики.

6) Применять международные прогрессивные научные технологии, а также результаты исследований в области борьбы с экономической преступностью и проявлениями теневой экономики, недостаточно учитывающиеся в существующей практике.

7) Разработать мотивацию труда и поднять социальный уровень. Тормозящим фактором является низкий уровень правовой и социальной защищенности сотрудников правоохранительных и других государственных органов, порождающий, в свою очередь, высокую степень готовности к коррупционным проявлениям при осуществлении ими своих полномочий.

8) Исключить возможность проникновения в ряды сотрудников органов внутренних дел и других государственных органов участников преступных организаций, а также отдельных лиц, преследующих преступные или иные корыстные цели.

3. На государственном уровне упорядочить дисциплину и привлечь к ответственности государственных служащих, с низкой исполнительной дисциплиной.

Обеспечение экономического роста Кыргызской Республики требует проведения государственной реформы всей системы и перестройки финансов, денежного обращения, экономики в целом, направленной на образование прочной системы безопасности государства в финансовой сфере. Данная система безопасности должна облечь ту организационно-правовой форму, которая будет необходима для ведения сбалансированной и стабильной финансовой политики.