Оценка эффективности использования производственных ресурсов предприятия

В целях обеспечения питанием учащихся общеобразовательных учреждений, контроля безопасности и качества питания во всех общеобразовательных учреждениях города Казани выполняются следующие мероприятия:

Питание организовано по единому централизованному меню, утвержденному Роспотребнадзором с единой стоимостью, которое обеспечивает полноценное сбалансированное питание. Рацион, в соответствии с новыми требованиями СанПин, соблюдает необходимые энергетические ценности по возрастным группам, а также содержание витаминов и минеральных веществ. Стоимость горячего завтрака утверждается Постановлением Исполнительного комитета города Казани.

Разработана и осуществляется Программа производственного контроля за санитарно-эпидемиологическим благополучием технологии приготовления, состоянием школьных пищеблоков.

Все сырье, поступающее на продовольственные склады, проходит контроль качества и безопасности в аттестованной пищевой лаборатории Департамента продовольствия. Лаборатория введена в действие с сентября 2011 года, где подвергаются анализам как продукты питания (мясо, рыба, овощи, фрукты и др.) и сырье, поступающее на склады Департамента, так и готовые блюда из школьных столовых и фабрик-заготовочных. Это позволяет исключить поставку продуктов с вредными добавками, пестицидами, подсластителями, консервантами, красителями, ароматизаторами, различными улучшителями вкуса.

Санитарными врачами постоянно отбираются готовые блюда на микробиологические исследования из фабрик-заготовочных и параллельно из пищеблоков школ, что позволяет осуществлять встречный контроль за обедами на местах приготовления и на конечных точках реализации.

В каждом районе работают технологические группы в составе технологов и санитарных врачей. Для изучения спроса поддерживается связь с учащимися, их родителями, педагогическим составом школ.
Для оперативного решения управленческих и учетных задач внедрена автоматизированная система управления предприятием, сбора заявок покупателя и формирования накладных в электронном виде, меню автоматически рассчитывается по энергетической ценности, витаминизации и стоимости блюд. Заявки от дошкольных учреждений приходят в Департамент с использованием удаленного доступа к базе. Это заметно ускоряет обмен информацией.

На сегодняшний день на стадии завершения проект «Школьная карта», позволяющий автоматизировать безналичную систему оплаты питания в школьных столовых.

Реализация всех выполняемых мероприятий по развитию организации питания способствует обеспечению здоровым питанием детей, позволяет улучшить качество питания и обеспечить его безопасность.

Организационная структура управления МУП «Департамент продовольствия и социального питания» линейно-функциональная. При такой структуре для выполнения определенного набора функций создаются функциональные подразделения, каждый из которых имеет соответствующих руководителей, отвечающих и возглавляющих определенный коллектив. Функциональные структуры подразделения находятся в подчинении главного линейного руководителя, то есть руководителя организации, который отвечает за конечный результат в целом и перед которым стоит задача, чтобы все функциональные службы вносили свой вклад в достижение целей организации.

Линейно-функциональная структура - наиболее централизованная из всех форм организационных структур. Данный вид структуры управления наиболее часто применим и эффективен в крупных компаниях, где необходимо обеспечивать четкую и слаженную работу большого штата сотрудников, осуществляющих деятельность для достижения единой цели предприятия. Такая система позволяет мобилизовать энергию людей и кооперировать их труд для реализации сложных проектов в крупносерийном и массовом производстве. Линейно-функциональная структура обеспечивает простоту администрирования, согласованность действий.

В виде схемы организационная структура Департамента представлена в приложении 1.

Результаты деятельности МУП «Департамент продовольствия и социального питания» приведены в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2 Источники формирования прибыли МУП «Департамент продовольствия и социального питания» за 2014-2016 гг.

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015/ 2014	2016 /2015	2016/ 2014
Выручка от реализации продукции	1 481 242	1 896 377	2 416 908	128,03	127,45	163,17
Себестоимость	(1 099 708)	(1 922 910)	(1 763 094)	174,86	91,69	160,32
Валовая прибыль	381 534	466 079	653 814	122,16	140,28	171,36
Коммерческие расходы	(354 963)	(492 612)	(623 848)	138,78	126,64	175,75
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	26 571	26 533	29 966	99,86	112,94	112,78
Прочие доходы	2 155	6 044	17 437	280,46	288,50	809,14
Прочие расходы	(10 917)	(14 955)	(18 994)	136,99	127,01	173,99
Прибыль (убыток ) до налогообложения	8 165	(45 678)	16 488	-559,44	-36,10	201,94
Текущий налог на прибыль	3 416	-	4 774	-	-	139,75
Чистая прибыль, убыток	5 780	(37 048)	11 360	640,97	30,66	196,54

Из анализа источников формирования прибыли за 2014-2016 годы можно заметить, что выручка от реализации продукции за анализируемый период увеличилась на 63,2 %, а величина затрат на производство и реализацию продукции возросла на 64 %, что может свидетельствовать о наращивании объемов производства на данном предприятии в 2016 году. В 2015 году наблюдается убыток, в виду того, что затраты на производство и реализацию продукции превысили выручку от продаж. Однако в 2016 году чистая прибыль вновь возросла, что говорит о позитивной динамике изменения структуры доходов предприятия.

В странах с развитыми рыночными отношениями, торговой палатой либо промышленными ассоциациями, ежегодно публикуется информация по значениям показателей рентабельности в различных отраслях. Сопоставление показателей рентабельности предприятия с опубликованными величинами позволяет сделать вывод о финансовом состоянии предприятия. В нашей стране эта практика пока отсутствует, поэтому единственной базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущие годы.

Таблица 2.1.3 Показатели рентабельности МУП «Департамент продовольствия и социального питания»

Показатели	2014 г	2015 г	2016 г
Рентабельность производства	32,6	33,2	34,7
Рентабельность продаж	0,6	0,4	0,5
Рентабельность активов	0,2	0,5	0,9
Рентабельность собственного капитала	0,3	0,6	0,9

Рентабельность производства характеризует величину прибыли, которая приходится на каждый рубль себестоимости проданной продукции. Следует отметить положительную тенденцию к увеличению данного показателя с 33,2% до 34,7% Рост значения рентабельности производства может быть связан со снижением себестоимости продукции или с повышением ее качества.

Рентабельность продаж - величина, показывающая, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции. Данный показатель в 2016 году повысился, что положительно сказывается на деятельности предприятия.

Рентабельность текущих активов, отражающая эффективность использования оборотных активов и показывающая, какую прибыль приносит единица оборотного капитала предприятия, в текущем периоде составила 0,9% и увеличилась на 0,4%, что является положительным результатом деятельности предприятия.

Рентабельность собственного капитала предприятия, определяющая эффективность использования вложенных в предприятие средств, в текущем периоде увеличилась на 0,3 % и составила 0,9 %, что является положительным фактом.

Таблица 2.1.4 Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности МУП «Департамент продовольствия и социального питания» в 2014-2016 гг.

Показатели	Норматив	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	< 1	0,84	1,15	0,97
Коэффициент финансовой независимости	0,5-0,8	0,54	0,48	0,51
Коэффициент финансирования	> 1	1,19	0,87	1,03
Коэффициент текущей ликвидности	> 1	1,21	1,02	0,84
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,7	0,30	0,22	0,03

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2015 году превышает нормального значения, то есть данное предприятие привлекло больше заемного капитала за анализируемый период и на 1 рубль собственных источников приходилось 1,15 руб. заемных средств. В 2016 году данный показатель снизился до 0,97, это говорит о том, что организация ведет правильную политику по использованию заемного капитала, который активно способствует увеличению собственного.

Коэффициент финансовой независимости или автономии, который характеризует долю собственного капитала в совокупной сумме источников финансового обеспечения и определяет степень независимости предприятия от внешних источников финансирования, снизился в анализируемом периоде с 0,55 до 0,48 или на 12,7%. Уменьшение значения данного коэффициента говорит о повышении финансовой зависимости организации и увеличении привлечения кредитных средств.

Коэффициент финансирования выше нормативного значения =1, что также свидетельствует о том, что большая часть деятельности финансируется за счет собственных средств.

Коэффициент текущей ликвидности отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. По данным таблицы мы видим, что значения в 2014 и 2015 годах были в норме, но в 2016 данный показатель немного понизился. Это свидетельствует о снижении возможности организации расплатиться по своим обязательствам при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продаже готовой продукции, но и продаже в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств, уменьшился в анализируемом периоде с 0,22 до 0,31 или на 40,9 %. Таким образом, за анализируемый период предприятие несколько ухудшило способность к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств.

Таблица 2.1.5 Индикаторы деловой активности МУП «Департамент продовольствия и социального питания» в 2015, 2016 гг.

Показатели	2015г.	2016г.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)	2,26	2,99
Коэффициент мобильных средств	4,39	7,24
Коэффициент оборачиваемости материальных средств	7,58	10,12
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	28,82	29,75
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	4,75	5,88

В таблице 2.1.5 представлены показатели деловой активности хозяйствующего субъекта. Коэффициент общей оборачиваемости капитала показывает эффективность использования имущества, также отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные таблицы показывают, что за анализируемые периоды этот показатель увеличился на 0,73 оборота, следовательно, в организации быстрее совершался цикл производства и обращения, приносящий прибыль, это является благоприятным фактором для предприятия.

Коэффициент мобильных средств показывает скорость оборота всех оборотных средств организации. Чем выше этот показатель, тем меньше затоваривание и тем быстрее можно погасить свои долги. Динамика данного показателя положительная, он увеличился на 2,85 оборотов, следовательно, на предприятии быстрее совершается цикл оборачиваемости всех мобильных средств.

Коэффициент оборачиваемости материальных средств показывает число оборотов материальных запасов за анализируемый период. Коэффициенты оборачиваемости запасов помогают определить быстроту их обновляемости и выявить «залежалость» отдельных запасов, показав, сколько раз запасы продавались и восстанавливались в течение отчетного периода. На данном предприятии наблюдается увеличение оборачиваемости материальных запасов за анализируемый период, так в 2016 году оборачиваемость предприятия увеличилась на 2,85 оборотов, что является позитивной тенденцией. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств характеризует скорость оборота денежных средств. В данном случае наблюдается положительная динамика: денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе организации, в 2016 году совершили на 0,93 оборотов больше, чем в 2015 году. То есть число оборотов денежных средств незначительно, но увеличилось, что свидетельствует о положительной характеристике платежеспособности и экономической стабильности организации, а также эффективности управления денежно-финансовыми ресурсами.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2016 году по сравнению с 2015 годом возрос на 1,13 оборота. Рост данного показателя означает повышение эффективности использования собственного капитала.

Таким образом, можно сказать, что МУП «Департамент продовольствия и социального питания» имеет устойчивое финансовое положение.

Имеющиеся производственные ресурсы на предприятии представлены в таблице 2.1.6

Таблица 2.1.6 Производственные ресурсы МУП «Департамент продовольствия и социального питания»

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Темп роста, %
				2015/2014	2016/2015	2016/2014
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	263858	336285	423129	135,5	118,7	160,8
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	368 263	425 806	333 670	115,6	78,4	90,6
Среднесписочная численность работников, чел.	540	610	780	112,9	127,9	144,4

По данным таблицы, можно отметить, что среднегодовая стоимость основных средств, характеризующее состояние материально-технической базы предприятия, имеет положительную динамику: темп прироста в 2015 году по сравнению с 2014 годом составил 35,5%, а в 2016 году среднегодовая стоимость основных фондов возросла еще на 18,7%. Средняя величина оборотных средств в 2016 году по сравнению с 2015 годом сократилась на 92 136 тыс. руб., а по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 9,4 %. Величина среднесписочной численности работников имеет тенденцию к увеличению, так в 2016 году она составила 780 человек, что на 240 человек больше, чем в 2014 году.

Таблица 2.1.7 Ресурсоотдача МУП «Департамент продовольствия и социального питания»

	Наименование показателя	2013	2014	2015	Изменение в сравнении с 2014 г
					тыс. руб.	%
1	Выручка от реализации продукции	1 481 242	1 896 377	2 416 908	520 531	27,5
2	Материальные затраты	1 037 822	1 126 309	1 493 330	367 021	32,6
3	Расходы на оплату труда	111 528	151 155	210 822	59 667	39,5
4	Отчисления на социальные нужды	36 679	44 713	62 540	17 827	39,9
5	Амортизация	29 163	30 705	44 099	13 394	43,6
6	Ресурсоотдача	1,219	1,402	1,335	-0,067	-4,8

Применяя формулу расчета ресурсоотдачи можно заметить, что в 2015 году данный показатель сократилась на 4,8%, что говорит о сокращении эффективности использования производственных ресурсов предприятия.

Также из данной таблицы можно заметить, что наибольший рост затрат связан с увеличением амортизации, в 2015 году по сравнению с 2014 она увеличилась на 43,6%. Также на 39,5% увеличились расходы на трудовые ресурсы, что связано с расширением штата и наймом новых сотрудников. Произошло увеличение материальных затрат на 32,6% в 2015 году по сравнению с 2014, в связи увеличением поступивших заказов и расширением производства.

Для обобщающей характеристики эффективности использования ресурсов предприятия необходимо провести факторный анализ и рассчитать какой из факторов оказал наибольшее влияние на сокращение ресурсоотдачи.

Факторный анализ ресурсоотдачи проведем методом цепных подстановок. В таблице 2.1.8 отражены расчеты влияния изменения выручки, расходов на трудовые ресурсы, амортизации и материальных затрат на показатель ресурсоотдачи.



Таблица 2.1.8 Расчет влияния факторов на ресурсоотдачу

Факторы	Формулы	Изменение
Изменение объема реализованной продукции		0,381
Изменение расходов на трудовые ресурсы		- 0,011
Изменение расходов на основные средства		- 0,046
Изменение материальных затрат		- 0,013

Таким образом, можно сделать вывод, что сокращение ресурсоотдачи на 0,067 пункта в 2015 годом произошло главным образом за счет увеличения амортизации основных фондов. Так данный фактор уменьшил показатель ресурсоотдачи на 0,046 пункта.

Далее необходимо провести более детальный анализ использования основных и оборотных фондов, а также трудовых ресурсов предприятия.

2.2 Анализ и оценка эффективности использования основных и оборотных фондов предприятия

Анализируя производственные фонды предприятия необходимо рассмотреть структуру основных средств, а также и оборотную часть. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации структуры. Анализ состава и движения основных фондов проводится за год и за ряд лет, что позволяет выявить тенденции изменения состава и принять меры по улучшению структуры, определить в дальнейшем степень влияния этих изменений на показатели использования основных фондов. Увеличение производственных основных фондов свидетельствует о росте технической оснащенности, а увеличение непроизводственных основных фондов - об улучшении социальных условий работников. Анализ объема, структуры и динамики промышленно-производственных фондов имеет очень важное значение, так как от структуры и удельного веса наиболее активной части основных фондов во многом зависит эффективность использования всего объема основных фондов. В таблице 2.2.1 представлена структура и динамика основных фондов предприятия за 2013-2015 годы.

Таблица 2.2.1 Структура и динамика основных фондов МУП «Департамент продовольствия и социального питания»

Группы основных фондов	2013	2014	2015	Структура, %	Изменение в сравнении с 2014
				2013 г.	2014 г.	2015 г.	тыс.руб.	%
Здания	273 652	256 220	333 293	78,8	62,3	61,4	77 073	130,1
Сооружения	886	907	843	0,3	0,2	0,2	- 64	92,9
Машины и оборудование	67 354	147 133	163 041	19,4	35,8	30,5	15 908	110,8
Транспорт	4 264	5 173	43 671	1,2	1,3	8,1	38 498	844,2
Инвентарь	113	158	117	0,1	0,1	0,1	- 41	74,1
Другие виды основных средств	315	360	279	0,1	0,1	0,1	- 81	77,5
Офисное оборудование	1 218	1 428	1 233	0,4	0,3	0,2	- 195	86,3
Итого	346 626	411 379	542 477	100,0	100,0	100,0	131 098	131,9

По результатам данной таблицы можно сделать вывод, что основные фонды в целом в 2015 году по сравнению с 2014 годом возросли на 31,9 %, то есть это увеличение в размере 131 098 тыс. руб. Данный прирост произошел главным образом за счет увеличения стоимости зданий на 77073 тыс. руб. и транспортных средств на сумму 38 498 тыс. руб., а также за счет роста стоимости машин и оборудования на 15908 тыс. руб.

Такие изменения в стоимости основных средств требуют дополнительных пояснений. Так увеличение стоимости зданий произошло в связи с плановыми реконструкциями в помещениях на улице Тульской 56, в здании столовой на Ершова 33а. Увеличение в стоимости по строке машины и оборудование объясняется приобретением комплекта холодильных камер из четырех секций, а также фасовочного аппарата АРМ. Данные факты могут свидетельствовать о расширении хозяйственной деятельности предприятия.

Если рассматривать структуру основных фондов, то можно заметить, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизилась доля машин и оборудования в общем объеме основных средств с 35,8% до 30,5%, доля зданий снизилась с 62,3% до 61,4%, что может свидетельствовать о сокращении производственных мощностей.

Доля транспорта в свою очередь значительно увеличилась с 1,3% до 8,1%, что говорит об улучшении логистической структуры предприятия и оптимизации доставки продукции. Наибольший удельный вес в общей сумме основных фондов занимают здания, а также машины и оборудование. Их показатели в 2015 году составляют 61,4% и 30,5% соответственно.

Важное значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, для которого рассчитываются коэффициенты обновления и выбытия.

Расчет коэффициентов движения и технического состояния основных фондов предприятия представлены в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2 Анализ состояния и движения основных фондов МУП «Департамент продовольствия и социального питания» за 2014-2015 годы

	Показатель	2014	2015	Отклонение, ±	Темп роста, %
1	Наличие основных средств на начало отчетного периода, тыс. руб.	346 626	411 379	64 753	118,68
2	Стоимость поступивших основных средств, тыс. руб.	89 963	151 669	61 706	168,59
3	Стоимость выбывших основных средств, тыс. руб.	28 202	10 992	-17 210	38,98
4	Наличие основных средств на конец отчетного периода, тыс. руб.	411 379	542 477	131 098	131,87
5	Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	346 626	411 379	64 753	118,68
6	Износ основных средств, тыс. руб.	130 025	161 458	31 433	124,17
7	Коэффициент обновления, % (п.2/п.4)	21,9	27,9	6	127,85
8	Коэффициент выбытия, % (п.3/п.1)	8,2	2,7	-5,5	32,84
9	Коэффициент годности, % (п.5-п.6)/п.5	62,49	60,75	-1,7	97,22
10	Коэффициент износа, % (п.6/п.5)	37,51	39,25	1,7	104,63

Из данной таблицы можно отметить положительный факт того, что в 2015 году коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия, данные показатели составляют 27,9 % и 2,1 % соответственно. Если рассматривать данные показатели в динамике, то также можно отметить положительный момент того, что коэффициент обновления возрос на 6%, а коэффициент выбытия сократился на 5,5%. Это связано с покупкой транспортных средств, а также с достройкой и реконструкцией зданий. Данные факты свидетельствуют о техническом перевооружении предприятия.

В процессе производства эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. По данным учета и отчетности были рассчитаны коэффициенты износа и годности. Так коэффициент годности в 2015 году составляет 60,75%, коэффициент износа - 39,25%. Данные показатели находятся в норме, что может свидетельствовать о достаточно обновленных основных средствах предприятия и о технической сохранности основных средств.

Предприятие должно контролировать степени изношенности и годности своих основных фондов, своевременно обновлять и модернизировать их. Основные средства в отличном состоянии - залог бесперебойного процесса производства, снижения себестоимости готовой продукции и повышения прибыли предприятия.

В Приложении 3 произведены расчеты обобщающих показателей, таких как фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, то есть приведен анализ эффективности использования основных фондов.

Рассчитав показатели эффективности использования основных производственных фондов можно сделать несколько выводов. Во-первых, можно заметить, что фондоотдача основных средств в 2014 году сократилась на 0,7 по сравнению с 2013 годом. В 2015 году данный показатель также уменьшился на 3,08%. Это означает, что прирост основных средств не привел к сопоставимому приросту произведенной продукции. На каждый процент прироста основных средств прирост выпуска составляет 21,95/25,82 = 0,85 пункта. Сокращение фондоотдачи обусловлен сокращением темпов роста объема реализации продукции над темпами роста среднегодовой стоимости основных средств. ресурс оборотный фонд трудовой

Следует отметить, что удельный вес активной части в общем объеме основных средств увеличивается, что может свидетельствовать о перевооружении предприятия.

Однако негативным моментом является тенденция к сокращению фондоотдачи активной части основных производственных фондов, несмотря на увеличение доли активной части в общем объеме. В 2015 году по сравнению с 2013 годом данный показатель уменьшился на 43%, а по сравнению с 2014 годом на 22,09%. Данный факт может свидетельствовать об увеличении целодневных простоев оборудования, а также об уменьшении коэффициента сменности работы оборудования. Предприятию необходимо обратить внимание на эффективность использование активной части основных средств. Требуется улучшать использование мощности предприятия и времени его работы, повышать производительность работы оборудования и ликвидировать внутрисменные простои при их наличии.

Фондоеемкость - показатель, показывающий сколько основных средств приходится на каждый рубль готовой продукции. В 2014 году по сравнению с 2013 годом данный показатель увеличился 0,03, что является негативным явлением, так как это означает нерациональное использование производственных мощностей, то есть их загруженность недостаточно полная. В 2015 году показатель фондоемкости незначительно понизился, что свидетельствует о положительной динамике, если данное снижение продолжится. Фондовооруженность на данном предприятии в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократилась на 1,6%.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что основные фонды, а именно их активная часть, используются недостаточно эффективно.

Производственные запасы являются составной частью имущества предприятия, эффективное использование которых существенно влияет на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Проведем анализ структуры и динамики запасов на предприятии в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4 Анализ динамики и структуры запасов МУП «Департамент продовольствия и социального питания» за 2013-2015 годы

Наименование показателя	2013	2014	2015	Структура,%	Изменение 2015г. к 2014г.
				2013	2014	2015	тыс.руб.	%
Запасы - всего	151 530	178 892	235 156	100	100	100	56264	31,5
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	3 295	43 876	29 702	2,17	24,5	12,6	-14174	-32,3
Готовая продукция	-	-	-	-	-	-	-	-
Товары для перепродажи	140 144	129 766	161 387	92,4	72,5	68,6	31621	24,4
Товары и готовая продукция отгруженные	-	-	-	-	-	-	-	-
Затраты в незавершенном производстве	104	334	2 018	0,1	0,2	0,9	1 684	504,2
Прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-	-	-



Проанализировав структуру и динамику запасов МУП «Департамент продовольствия и социального питания» можно сделать вывод, что основную долю в структуре запасов составляют товары для перепродажи. Их доля в общем объеме запасов в 2015 году составляет 68,6%. В 2015 году товары для перепродажи увеличились на 31621 тыс. руб. Также необходимо отметить, что наблюдается рост запасов в целом. Так, в 2015 году по сравнению с 2014 годом стоимость запасов увеличилась на 56264 тыс. руб. Данный факт является отрицательным моментом, так как увеличение запасов приводит к росту затрат на их хранение и содержание.

Для анализа запасов также необходимо рассчитать коэффициенты оборачиваемости.

Таблица 2.2.5 Анализ оборачиваемости материально-производственных запасов МУП «Департамент продовольствия и социального питания»

	Показатели	2013	2014	2015	Отклонение, ±	Темп роста, %
					2014 от 2013	2015 от 2014	2015/ 2014
1	Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	1 346 693	1 481 242	1 896 377	134 549	415 135	128,03
2	Среднегодовая сумма запасов, тыс. руб.	128 746	165 211	207 024	36 465	41 813	125,31
3	Коэффициент оборачиваемости запасов в оборотах	10,46	8,97	9,16	-1,5	0,2	102,17
4	Период оборачиваемости запасов в днях	35	41	40	6	-1	97,88
5	Коэффициент закрепления запасов	0,1	0,1	0,1	0	0	97,88

По результатам таблицы 2.2.5 можно заметить, что показатель коэффициента оборачиваемости запасов в оборотах в 2014 году снизился до 8,97, это говорит о том, что в данном отчетном периоде у предприятия увеличивается излишек запасов. Однако в 2015 году данный показатель незначительно возрос, что является положительным моментом, так как, чем выше оборачиваемость запасов, тем более эффективно используются запасы.

Период оборачиваемости запасов в днях в 2014 году увеличился на 6 дней, это говорит о том, что скорость превращения запасов из материальной в денежную форму уменьшилась, следовательно, уменьшается выручка. В 2015 году данный показатель сократился на 1 день, что может свидетельствовать о незначительном увеличении скорости обращении запасов.

Коэффициент закрепления запасов характеризует сумму среднего размера оборотных средств на 1 руб. выручки от реализации. В среднем данный показатель составляет 0,1 тыс. руб., что означает, что на 1 рубль реализации приходится 0,1 тыс. руб. оборотных средств.

Проведем анализ эффективности использования материально-производственных запасов.

Таблица 2.2.6 Расчет показателей эффективности использования материально-производственных запасов МУП «Департамент продовольствия и социального питания» за 2013-2015 г.

	Наименование показателя	2013	2014	2015
1	Выручка от продажи товаров, тыс. руб.	1 346 693	1 481 242	1 896 377
2	Материальные затраты	1 037 822	1 126 309	1 493 330
3	Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.	1 015 613	1 099 708	1 430 298
4	Материалоотдача	1,30	1,32	1,27
5	Материалоемкость	0,77	0,76	0,79

Из таблицы 2.2.6. видно, что материалоотадача в 2015 году снизилась, что свидетельствует о том, что предприятие с каждого рубля, вложенного в материальные затраты получает выручки в среднем на 0,5 рубля меньше в сравнении с 2015 годом. Материалоемкость в свою очередь незначительно возросла, что говорит о том, что предприятие на каждый рубль выручки привлекло на 0,03 рубля материальных запасов больше в сравнении с 2014 годом. Это свидетельствует о снижении эффективности использования материальных ресурсов предприятия. Так в 2015 году на рубль изготовленной продукции приходится 0,8 руб. материалов.

Материальные затраты «Департамента продовольствия и социального питания» занимают значительную долю в составе выручки, что свидетельствует о несоблюдении режима более экономного расходования материальных ресурсов и применения ресурсосберегающих технологий. Затраты в разрезе представлены в таблице 2.2.7. Помимо роста материальных затрат на 32,6 %, можно отметить увеличение расходов на оплату труда на 59 667 тыс. руб. или на 39,5 % соответственно, что связано с увеличением численности работников.

Таблица 2.2.7 Затраты на производство МУП «Департамент продовольствия и социального питания»

Наименование показателя	2013	2014	2015	Изменение в сравнении с 2014 г
				тыс. руб.	%
Материальные затраты	1 037 822	1 126 309	1 493 330	367 021	32,6
Расходы на оплату труда	111 528	151 155	210 822	59 667	39,5
Отчисления на социальные нужды	36 679	44 713	62 540	17 827	39,9
Амортизация	29 163	30 705	44 099	13 394	43,6
Прочие затраты	109 292	102 019	111 119	9 100	8,9
Итого	1 324 484	1 454 901	1 920 226	465 325	32,0



3. Анализ и оценка эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

Мерой эффективности труда в процессе производства является производительность труда. Для определения уровня выработки продукции на одного работника составляется аналитическая таблица 2.3.1.

Таблица 2.3.1 Выработка продукции на одного работающего в МУП "Департамент продовольствия и социального питания"

	Показатель	2014	2015	Отклонение	Темп роста, %
1	Выпуск товарной продукции в стоимостном выражении, тыс.руб.	1481242	1 806 377	325 135	121,95
2	Среднегодовая численность персонала, чел.	610	780	170	127,87
3	В том числе численность рабочих, чел.	484	545	61	112,60
4	Удельный вес рабочих в общей численности персонала,D	79	70	-9	88,15
5	Отработано часов, ч, tч,	1410	1591	181	112,84
6	Среднегодовая выработка одного рабочего, тыс. руб. (п.1/п.3)	3060,42	3314,45	254	108,30
7	Среднечасовая выработка продукции рабочим, руб./ч, (п.1/п.5), в	1050,53	1135,37	85	108,08

Из данных таблицы следует, что среднегодовая выработка продукции на одного работника в 2015 году фактически увеличилась на 254 тыс. руб., что могло быть вызвано: изменением удельного веса рабочих в численности промышленно-производственного персонала, т.е. структуры работающих; повышением интенсивности труда; снижением трудоемкости изготовления продукции; потерями рабочего времени; непроизводительными затратами рабочего времени; сверхурочно отработанным временем.

В упрощенном виде факторную модель среднегодовой выработки рабочих (ВрУ) можно представить, как произведение времени, отработанного всеми работающими, удельного веса рабочих в общей численности персонала и среднечасовой выработки продукции рабочим:

(20)

Факторная модель, представленная формулой - мультипликативная. Выбираем способ решения - абсолютных разниц, который представлен в таблице 2.3.2.

Таблица 2.3.2 Расчет влияния факторов на величину среднегодовой выработки

Фактор	Алгоритм расчета	Влияние фактора, тыс.руб.
Время, отработанное всеми работающими	Дв = (tч) = ДtЧDoЧвo	59,34
Удельный вес рабочих в общей численности персонала	Дв = (D) = ДDЧt1Чв0	9,09
Среднечасовая выработка одного рабочего	Дв = (tч) = ДвЧD1Чt1	185,57
Итого ДВрУ		254

На увеличение среднегодовой выработки в 2015 году на 254 тыс. руб. в большей степени оказало влияние повышение его среднечасовой выработки или интенсивности труда. К факторам, виляющим на трудоемкость изготовления выпускаемой продукции, относятся: технический уровень производства, состояние организации производства, непроизводительные затраты времени в связи с выпуском брака.



Таблица 2.3.3 Фонд оплаты труда МУП «Департамент продовольствия и социального питания»

Показатели	2013 г	2014 г	2015 г
Среднесписочная числ-ть, чел.	540	610	780
Структура ФОТ, %:
Оклад	55,5	58,0	59,9
сверхурочные и праздничные дни	0,8	1,0	1,3
совмещения	1,8	1,8	1,4
стимулирующая часть	32,7	30,8	28,7
Премии	1,0	1,0	0,8
Отпуск	7,9	7,1	7,7
больничные листы	0,3	0,3	0,2

Департамент продовольствия и социального питания использует обобщенную формулу расчета для вычисления фонда оплаты труда путем умножения численности работников предприятия по плану, с учетом возможных увольнений и найма сотрудников на средний размер заработной платы. Как видно из таблицы 2.3.3. оклад работников увеличился незначительно с 55,5 тыс.руб до 59,9 тыс.руб.

Таблица 2.3.4 Данные о движении рабочей силы в МУП «Департамент продовольствия и социального питания»

Показатели	2014	2015	Изменения, %
Принято на работу	230	190	-17,4
Выбыло	60	52	-13,3
Среднесписочная численность персонала	610	780	27,9
Коэффициент оборота по приему работников	0,37	0,24	-35,1
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,09	0,06	-33,3

Данные таблицы 2.3.4. показывают, что среднесписочная численность персонала по сравнению с прошлым годом увеличилась на 27,9 % или на 90 человек соответственно, что является положительным моментом для Департамента.

Таким образом, анализируя финансово-хозяйственную деятельность предприятия и оценивая эффективность использования производственных ресурсов МУП «Департамент продовольствия и социального питания» можно отметить несколько моментов.

Рентабельность собственного капитала предприятия находится на достаточно высоком уровне, что говорит об эффективности его деятельности. Уменьшаются сроки погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об улучшении деловой активности предприятия. Также наблюдается рост выручки продукции с 1 346 693 тыс.руб до 1 896 377 тыс.руб. за 2013 и 2015 год соответственно. Валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 157 897 тыс. руб. или на 24,3 %, что косвенно может свидетельствовать о расширении хозяйственного оборота.

Численность персонала Департамента увеличивается, что является положительным моментом, однако следует отметить высокий уровень выбытия персонала. Коэффициент оборота по выбытию работников составляет 0,09 и 0,06 за 2014 и 2015 год соответственно.

Негативным моментом является тенденция к сокращению фондоотдачи активной части основных производственных фондов, несмотря на увеличение доли активной части в общем объеме. Предприятию необходимо обратить внимание на эффективность использование активности части основных средств. Требуется улучшать использование мощности предприятия и времени его работы, повышать производительность работы оборудования и ликвидировать внутрисменные простои при их наличии.

Отрицательным фактом является высокая доля запасов в составе оборотных средств, их избыток может негативно сказаться на деятельности предприятия и принести убытки, за счет расходов на содержание складов.

Так как в результате факторного анализа было выявлено, что на уменьшение показателя ресурсоотдачи в большей степени повляло изменения амортизации, то следует рассмотреть более подробно оптимизацию структуры оснонвых фондов предприятия. Существенным направлением повышения эффективности основных фондов является совершенствование структуры основных производственных фондов. Поскольку увеличение выпуска продукции достигается только в ведущих цехах, то важно повышать их долю в общей стоимости фондов. Увеличение основных фондов вспомогательного производства ведет к росту фондоемкости продукции, но без пропорционального развития вспомогательного производства основные цеха не могут функционировать с полной отдачей.

Таким образом, далее необходимо разработать предложения по повышению эффективности использования производственных ресурсов МУП «Департамент продовольствия и социального питания» и рассчитать экономическую эффективность от внедрения предложенных мероприятий, то есть выявить целесообразность применения данных направлений повышения эффективности.

Приоритетные направления повышения эффективности использования производственных ресурсов МУП «Департамент продовольствия и социального питания»

Разработка предложений по повышению эффективности использования производственных основных фондов предприятия

В связи с тем, что при проведении анализа во второй главе было выявлено недостаточная эффективность использования основных производственных фондов в МУП «Департамент продовольствия и социального питания», необходимо разработать предложения по повышению эффективности использования основных средств.

Повышению эффективности производства способствует модернизация предприятия, которая направлена на автоматизацию производственного процесса, на снижение энергоемкости пищевых производств, на ресурсосбережение, приводящее к уменьшению количества отходов, что способствует снижению издержек производства, увеличению прибыли и производительности труда.

Для пищевой промышленности характерна низкая инновационная активность. В настоящее время существует множество инновационных разработок, которые не востребованы и не внедряются в производство. Как правило, многие производители не идут на внедрение инноваций из-за недостатка собственных финансовых средств, высокой процентной ставки на кредит, а также из-за высокого риска, связанного со спросом на данную продукцию. В своей инновационной деятельности предприятия пищевой промышленности могут столкнуться с такими неопределенностями, как неправильный выбор инновационного проекта, отсутствие регулярного снабжения, отсутствие запланированного сбыта, неисполнение контрактов, недостаточный уровень финансирования, усиление конкуренции, возникновение непредвиденных затрат и снижение доходов, обеспечение прав собственности и т.д. [33]

Следует отметить, что инновационная деятельность предприятий пищевой промышленности нуждается в поддержке со стороны государства. Для успешного существования МУП «Департамент продовольствия и социального питания» в современных условиях необходима инновационная стратегия развития, основу которой составляют стратегические программы. Разработка стратегии инновационного развития предприятий пищевой промышленности является обязательным атрибутом комплексной стратегии развития. Стратегия определяет образ желаемого будущего предприятия, его успешное существование и эффективную деятельность.

Таким образом, в настоящее время одной их актуальных задач, стоящих перед МУП «Департамент продовольствия и социального питания» является разработка ресурсосберегающих технологий производства продукции общественного питания. Важнейшим условием создания новой технологии является получение продукции, не уступающей по качеству изделиям, полученным традиционными способами обработки, а превосходящей их, т.е. отвечающей всем современным требованиям науки о питании человека. Все это подтверждает необходимость изучения свойств пищевых продуктов и изменений на всех этапах технологического процесса производства.

В результате анализа, проведенного во второй главе было выявлено, что основные средства, а именно их активная часть используется недостаточно эффективно. Следовательно, необходимо разработать предложения по повышению эффективности использования основных производственных фондов МУП «Департамент продовольствия и социального питания».

Направления повышения эффективности использования основных производственных фондов могут быть разнооб...