Основные формы кредита в РФ:

1) краткосрочный (на срок до года);

2) долгосрочный (на срок свыше года);

3) гарантированный (предоставляется под гарантию);

4) государственный (заемщиком выступает государство через государственные ценные бумаги - облигации, казначейские сертификаты и др.);

5) потребительский (предоставляется для удовлетворения потребительских нужд);

6) коммерческий (предоставляется юридическими и физическими лицами друг другу по долговым обязательствам в денежной форме, или продажа товаров в рассрочку);

7) международный (иностранный);

8) ипотечный (предоставляется под залог недвижимости) и др.

Сущность и функции кредита реализуются через кредитную систему государства, которая складывается из банковской системы и небанковских кредитно-финансовых институтов, включающих инвестиционные фонды, финансовые и страховые компании, сберегательные кассы, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды и т.д.

Банковский кредит для бизнеса - один из эффективных инструментов развития предпринимательства. Программы кредитов для предпринимателей рассчитаны на разные потребности. Рассмотрим основные программы кредитования (табл. 17), которые предлагает бизнесу один из крупнейших банков РФ ПАО "Сбербанк России" (дата обращения - август 2017 года).

Таблица 17 - Программы кредитования бизнеса в ПАО "Сбербанк России"*

* http://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/credits

Кредит для бизнеса - это возможность расширить производственную или товарную базу, внедрить инновационные технологии, оборудовать новые рабочие места. Полный список банковских кредитных организаций постоянно обновляется и размещается на официальном сайте Центрального банка РФ (http://www.cbr.ru/credit/main.asp).

6.2 Бюджетно-налоговая система государства

Бюджетная система России имеет три уровня: федеральный бюджет (государственный), региональные бюджеты, местные бюджеты.

Государственный бюджет - это финансовый план государства, перечень доходов и расходов государства. Государственный бюджет - смета доходов и расходов государства за год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходов. Государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается высшими законодательными органами в виде закона. В ходе исполнения бюджета может иметь место его частичный пересмотр.

Региональные бюджеты - второй уровень бюджетной системы РФ и центральное звено территориальных бюджетов, которые служат для финансового обеспечения задач, лежащих на государственных органах управления субъекта РФ. Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

Местный бюджет - это третий уровень бюджетной системы РФ. Местный бюджет является формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Бюджет любого уровня (государственный, региональный, местный) состоит из доходной и расходной частей. Расходы бюджета определяются запросами соответствующего уровня. Доходы бюджета формируются из налоговых поступлений. Например, расходы государственного бюджета определяются нуждами обороны, необходимостью погашения внутреннего и внешнего долгов, поддержкой отраслей экономики, состоянием социальной сферы и т.д. Доходы государственного бюджета на 70 % и более формируются из налогов.

Налоги - обязательные платежи, взимаемые центральными, региональными и местными органами власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный, региональный и местный бюджеты. Налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.

Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов налогов, каждый из которых имеет свою налоговую ставку. Налоги и налоговые ставки различны и разных странах, они периодически изменяются, устанавливаются обычно в законодательном порядке, взимаются в основном в денежной форме (но возможны и натуральные налоги).

В России различают:

1) прямые налоги, которые взимаются непосредственно с дохода (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и другие налоги);

2) косвенные налоги - налоги в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, НДС и др.).

Налоговая ставка - величина налога в расчете на единицу налогообложения, т.е. доля от стоимости объекта налогообложения, которую подлежит уплатить в виде налога, или величина налога, приходящаяся на единицу земельной площади, веса, количества товара или на другую единицу, в которой измеряется величина объекта налогообложения.

Налоговая ставка может устанавливаться в виде процента с облагаемого налогом дохода, а также в виде денежной суммы, приходящейся на один объект или на показатель, характеризующий этот объект: например, налог на транспортное средство или с кубического сантиметра объема двигательной установки, или с 1 т нефти и др.

Следует различать следующие процентные налоговые ставки:

прогрессивные ставки - увеличиваются ступенчатым образом при росте величины облагаемого дохода (чем больше доход, тем выше налог);

пропорциональные ставки - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налогообложения без учета дифференциации его величины, т.е. сумма налога пропорциональна доходу;

регрессивные ставки - уменьшаются с ростом величины облагаемого дохода.

Рассмотрим практику налогообложения в России.

Фискальная политика правительства России определяется Налоговым кодексом Российской Федерации, первая часть которого вступила в силу с 1 января 1999 г., вторая - с 1 января 2001 г. В дальнейшем в Налоговый кодекс РФ неоднократно вводились изменения. В соответствии с Налоговым кодексом в стране действует трехуровневая система налогообложения. Первый уровень составляют федеральные налоги и сборы, второй - региональные (субъектов РФ), третий - местные (муниципальные).

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

К местным налогам и сборам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Предприниматели могут самостоятельно выбирать систему налогообложения для своей работы. Кроме специальных налоговых режимов (ЕНВД, УСНО, ЕСХН, ПСН) субъекты малого и среднего бизнеса могут работать на общей системе налогообложения (ОСНО), как в случае превышения показателей над лимитами по льготным режимам, так и по мотивированным решением - например, для заключения сделок с учётом НДС либо по другим причинам.

В России применяются следующие системы налогообложения: общая система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСНО, ЕСХН, ПСН).

При применении общей системы налогообложения (ОСНО) необходимо исчислять и уплачивать основные налоги:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

2) налог на имущество организаций;

3) налог на прибыль организаций (кроме ИП);

4) налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налог на добавленную стоимость (НДС) является федеральным налогом. Ставка НДС для большинства предприятий в России составляет 18%, для некоторых - 10%. Плательщиками НДС являются как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Освобождаются от налога на добавленную стоимость лишь плательщики специальных налоговых режимов - ЕНВД, УСНО, ЕСХН, ПСН.

Налог на имущество - налог регионального уровня, который уплачивается в бюджет региона и устанавливается в законодательном порядке. Например, с 1 января 2017 года на территории Краснодарского края вводится расчет налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости недвижимости (Закон Краснодарского края от 29.04.2016 № 3388-КЗ). Этим законом была установлена налоговая ставка 2% для всех организаций края, а также льготные ставки для некоторых категорий налогоплательщиков. Так для организаций, применяющих УСН и ЕНВД и для некоторых потребительских кооперативов, ставка составит 0,5% от кадастровой стоимости. Для общественных организаций, не использующих объекты недвижимости в коммерческой деятельности, ставка устанавливается 0,3%.

Налог на прибыль - основной налог федерального уровня, которым облагаются все предприятия, имеющие прибыль. Налог на прибыль является прямым налогом и исчисляется по пропорциональной ставке. Основная ставка налога на прибыль - 20%.

Налог на доходы физических лиц - налог федерального уровня, который уплачивают граждане, как имеющие постоянное жительство в России, так и не имеющие его. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход физических лиц (в национальной, иностранной валюте, натуральной форме). Ставка налога с 1 января 2001 г. составляет 13%, является одной из самых низких в мире и исчисляется по пропорциональной шкале. По подоходному налогу предусмотрена система льгот. Например, для всех категорий граждан с одной минимальной месячной оплаты труда налог не взимается. С трех минимальных оплат труда налог не взимается с некоторых категорий военнослужащих, некоторых семей, инвалидов и т.д. С пяти минимальных оплат труда налог не взимается с героев СССР и РФ, участников Великой Отечественной войны, инвалидов и др.

Для организаций малого и среднего предпринимательства в России предусмотрены специальные налоговые режимы:

1) система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД),

2) упрощённая система налогообложения (УСНО),

3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН),

4) патентная система налогообложения (ПСН).

Применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в перспективе будет упразднен, но он будет функционировать как минимум до 2021 года. Отличием системы ЕНВД является объект обложения - вмененный доход, то есть примерный, потенциальный, средний доход, который лицо будет получать от конкретного вида хозяйствования. Размер применяемой ставки - 15 %.

Для субъектов малого предпринимательства, занятых одним типом хозяйствования, рекомендуется упрощенная система налогообложения (УСН) Эта система подходит для предпринимателей, занимающихся видами деятельности непосредственно связанными с потребителями и не требующими учета НДС. В рамках УСН предприниматель самостоятельно выбирает объект налогообложения - "доходы" (ставка 6%) либо "доходы минус расходы" (ставка 15 %).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для предпринимателей сельскохозяйственного сектора. Субъект хозяйствования вправе использовать систему ЕСХН, если соответствует условию о доле в выручке от сельскохозяйственной деятельности в общем объеме продаж, равной или большей, чем 70 %. Ставка налога - 6 %.

Патентная система налогообложения введена в РФ в 2013 году и предусмотрена только для индивидуальных предпринимателей (ИП), юридические лица не входят в число субъектов ПСН. Налоговый период зависит от времени действия патента, которое ИП устанавливает сам, когда подает заявление об использовании ПСН. Общий тариф в патентной системе - 6 %.

Кроме обязательных налогов работодатели должны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды РФ, это - Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Начисление и уплата обязательных страховых взносов регулируются Федеральным законом РФ. Обязательные страховые взносы уплачивают:

· организации и индивидуальные предприниматели - работодатели, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

· индивидуальные предприниматели без сотрудников и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.), за себя в фиксированном размере.

Обязательные страховые взносы начисляются с заработной платы, премий и отпускных выплат. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, определяется законодательно и является закрытым, т.к. работодатель не может по своему желанию изменять его.

Список источников и литературы

Источники

1. Налоговый кодекс РФ 2017. Актуальная редакция с комментариями по состоянию на 21.04.2017 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nkodeksrf.ru/.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.03.2017) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/.

3. Закон Краснодарского края от 29.04.2016 № 3388-КЗ "О внесении изменений в закон Краснодарского Края "О налоге на имущество организаций" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.garant.ru/hotlaw/krasnodar/724680/.

Литература

1. Горшенина, Е.В. Экономическая теория. Учебное пособие [Текст] / Е.В. Горшенина. - Тверь: ТвГУ, 2012. - 185 с.

2. Государственные и муниципальные финансы: Учебник [Текст] / Под ред. Г.П. Поляка - М.: ЮНИТИ, 2016. - 391 с.

3. Звонова, Е.А. Деньги, кредит, банки: Учебник и практикум [Текст] / Е.А. Звонова. В.Д., Топчий. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 455 с.

4. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник [Текст] / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 431 c.

5. Левкевич, М.М. Малый бизнес: учет и налогообложение: Учебное пособие [Текст] / М.М. Левкевич. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 432 c.

6. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров [Текст] / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Дашков и К, 2016. - 160 c.

Размещено на Allbest.ru