Анализ и управление дебиторской задолженностью предприятия

Понятие, сущность, учёт дебиторской задолженности. Оценка имущественного положения предприятия, организация бухгалтерского учёта. Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью, экономическая оценка эффективности мероприятий.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 13.06.2023
Размер файла 175,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

2.2.5 Оценка ликвидности и платежеспособности

В краткосрочной перспективе финансовое состояние Общества оценивается показателями ликвидности и платежеспособности. Они характеризуют возможность Общества в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам.

Ликвидность бухгалтерского баланса выражается в степени покрытия обязательств Общества ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления соотношений между обязательствами Общества и его активами.

Таблица 6

Анализ ликвидности баланса - нетто , тыс. руб.

Актив

2018 г.

2019 г.

2020 г.

Пассив

2018 г.

2019 г.

2020 г.

Платежный излишки, недостаток

А1

5 058

8 374

3 486

П1

417 247

320 872

496 227

-412 189

-312 498

-492 741

А2

398 227

354 610

338 938

П2

210 989

302 685

269 638

187 238

51 925

69 300

А3

405 246

417 958

454 622

П3

322 294

267 216

197 388

82 952

150 742

257234

А4

220 241

232 235

325 683

П4

78 242

122 404

159 476

-141 999

-109 831

-166 207

Итого

1 028 772

1 013 177

1 122 729

Итого

1 028 772

1 013 177

1 122 729

-

-

-

Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующего соотношения:

А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4

По данным, представленным в таблице, можно сделать вывод, что за 2020 года ликвидность баланса Общества составляет 75%, поскольку выполняется второе, третье и четвертое условия. Так же необходимо отметить положительную тенденцию увеличения наиболее ликвидных активов, что, в свою очередь, оказывает влияние на показатели ликвидности Общества.

Ликвидность не абсолютная так как не соблюдаются неравенства А1 П1 и А4П4:

1. Текущая ликвидность достаточна для рыночных условий

А1+А2П1+П2, А4П4.

2018 год: 5 058+398 227<417 247+210 989, 220 241>78 242

2019 год: 8 374+354 610<320 872+302 685, 232 235>122 404

2020 год: 3 486+338 938<496 227+269 638, 325 683>159 476

2. Перспективная ликвидность не достаточна для рыночных условий А1+А2<П1+П2, А3 П3, А4П4.

2018 год: 5 058+398 227<417 247+210 989; 405 246 >322 294; 220 241>78 242

2019 год: 8 374+354 610<320 872+302 685; 417 958>267 216; 232 235>122 404

2020 год: 3 486+338 938<496 227+269 638; 454 622>197 388; 325 683>159 476

3. Очень низкая ликвидность

А1+А2<П1+П2, А3<П3, А4П4.

2018 год: 5 058+398 227<417 247+210 989; 405 246 >322 294; 220 241>78 242

2019 год: 8 374+354 610<320 872+302 685; 417 958>267 216; 232 235>122 404

2020 год: 3 486+338 938<496 227+269 638; 454 622>197 388; 325 683>159 476

4. Если не выполняются последние неравенства то баланс предприятия не ликвиден

А4>П4.

2018 год: 220 241>78 242

2019 год: 232 235>122 404

2020 год: 3 325 683>159 476

Так как не соблюдается неравенство А4 ? П4, значит баланс предприятия не ликвиден.

2.2.6 Оценка платежеспособности

Платежеспособность характеризуется наличием у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

Основными признаками платежеспособности являются:

а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;

б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Для анализа платежеспособности используют показатели, расчеты которых приведены в таблице 7.

Таблица 7

Коэффициенты платежеспособности

Показатели

Рекомендуемое значение

2018 г.

2019 г.

2020 г.

Абс.отк-е

2019-2018гг.

2020-2019гг.

1.Общий показатель платежеспособности

1

0,53

0,21

0,45

-0,32

0,24

2.Коэффициент абсолютной платежеспособности

0,2 - 0,25

0,01

0,01

0,01

0

0

3.Коэффициент «критической» платежеспособности (перспективной ликвидности)

Допустимое значение: 0,7-0,8;

Оптимальное: 1.

1,56

0,58

0,45

-0,98

-0,13

4.Коэффициент текущей платежеспособности

Необходимое значение:2;

Оптимальное значение: 2,5-3.

1,29

1,25

1,04

-0,04

-0,21

5.Коэффициент маневренности

Уменьшение показателя в динамике положительный факт

2,25

2,66

14,58

0,41

11,92

6.Доля оборотных средств в активах

0,5

0,79

0,77

0,71

-0,02

-0,06

7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,1

-0,18

-0,14

-0,21

0,04

-0,07

Общий показатель платёжеспособности в динамике за 2018-2020 года ниже рекомендуемого значения, при этом в 2019 году наблюдалось понижение этого показателя до 0,21, что свидетельствовало об ухудшении общей платёжеспособности предприятия, а в 2020 году значение данного показателя улучшилось на 0,24 (до 0,45).

Коэффициент абсолютной платежеспособности в динамике за 2018-2020 ниже рекомендуемого значения и предприятие не может погасить краткосрочную задолженность в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг.

Коэффициент «критической» платежеспособности в динамике за 2018-2020 года ниже рекомендуемого значения, из этого следует что организация в ближайшее время может погасить меньшую часть краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей платежеспособности в динамике за 2018-2020 года ниже рекомендуемого значения, из этого следует что организация не может немедленно погасить свои краткосрочные обязательства за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а так же поступлений по расчетам с дебиторами.

Коэффициент манёвренности увеличивается в динамике за 2018-2020 года это отрицательный факт.

Доля оборотных средств в активах в динамике за 2018-2020 года соответствует рекомендуемому значению.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в динамике за 2018-2020 года ниже е рекомендуемого значения.

2.2.7 Анализ показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности

Эффективность хозяйственной деятельности Общества характеризуется:

1. Деловой активностью, отражающей результативность работы Общества относительно величины активов предприятия или величины их потребления в процессе производства. Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой деятельности предприятия, показателем эффективности использования средств. Показатели деловой активности представлены в таблице 8.

Таблица 8

Коэффициенты деловой активности

Показатели

2019 г.

2020 г.

Отк-е, АБС

ОТН

1. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов

1,04

1,17

0,13

1,13

2. Коэффициент оборота мобильных средств

1,35

1,66

0,31

1,23

3. Коэффициент оборота собственного капитала

8,59

8,27

-0,32

0,96

4. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов

2,43

3,38

0,95

1,39

5. Продолжительность оборота материальных запасов (дн.)

148,15

106,51

-41,64

0,72

6. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции

-

-

-

-

7. Коэффициент оборачиваемости производственных средств

-

-

-

-

8. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

2,78

3,18

0,4

1,14

9. Продолжительность оборота дебиторской задолженности (дн.)

129,50

113,21

-16,29

0,87

10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

3,28

2,66

-0,62

0,81

11. Продолжительность оборота кредиторской задолженности (дн).

109,76

135,34

25,58

1,23

12. Продолжительность операционного цикла (дн.)

277,65

219,72

-57,93

0,79

13. Продолжительность финансового цикла (дн.)

167,89

84,38

83,51

0,50

Коэффициент оборачиваемости совокупных активов увеличивается в динамике 2019-2020 года, это говорит о ускорении кругооборота средств предприятия или инфляционном росте цен.

Коэффициент оборота мобильных средств увеличивается в 2020 году, это характеризует увеличение количества денежных единиц продукции реализованных на денежную единицу оборотных средств.

Коэффициент оборота собственного капитала в динамике 2019-2020 года уменьшается, это свидетельствует о понижении эффективности собственного капитала.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов в динамике 2019-2020 года значительно увеличилось, это свидетельствует о финансовом благополучии.

Продолжительность оборота материальных запасов в динамике 2019-2020 годов уменьшалось, это говорит о том, что улучшается спрос на продукцию предприятия.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в динамике 2019-2020 годов увеличивается, это говорит о снижении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

Продолжительность оборота дебиторской задолженности в динамике 2019-2020 года уменьшается, это свидетельствует о том что долги предприятию стали возвращать чаще.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в динамике 2019-2020 года уменьшается, это говорит о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.

Продолжительность оборота кредиторской задолженности в динамике 2019-2020 года увеличивается, это свидетельствует о том что долги предприятию стали возвращать реже.

Продолжительность операционного цикла уменьшилась в динамике 2019-2020 года, это характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находились в материальных средствах и дебиторской задолженности.

Продолжительность финансового цикла уменьшилась в динамике 2019-2020 года, это время, в течение, которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота.

2. Рентабельностью, отражающей полученный эффект относительно ресурсов и затрат, использованных для достижения этого эффекта.

Основные показатели рентабельности, рассчитанные по результатам деятельности Общества за 2020 год и их динамика, представлены в таблице 9.

Таблица 9

Показатели рентабельности, %

Показатели

2019 г.

2020 г.

Откл- е

(+/-)

Темпы прир-та, %

1. Рентабельность имущества

0,03

0,01

-0,02

0,33

2. Рентабельность текущих активов

0,04

0,02

-0,02

0,50

3. Рентабельность внеоборотных активов

0,15

0,06

-0,09

0,40

4. Рентабельность собственного капитала

0,28

0,13

-0,15

0,46

5. Рентабельность инвестиций

0,08

0,03

-0,05

0,38

6. Рентабельность продаж

0,03

0,01

-0,02

0,33

В 2020 году все показатели рентабельности предприятия ухудшились по сравнению с 2019 годом.

Рентабельность имущества уменьшилась на 0,02%, это свидетельствует о понижении спроса на продукцию предприятия и о не рациональном использовании совокупных активов.

Рентабельность текущих активов уменьшилась на 0,02%, это показывает не эффективное использование текущих активов от использования, которых зависит успех предприятия.

Рентабельность внеоборотных активов уменьшилась на 0,09%, это говорит о снижение эффективности производственного потенциала, что в дальнейшем может привести к банкротству предприятия.

Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,15%, это оказывает существенное влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах.

Рентабельность инвестиций уменьшилась на 0,05%, это свидетельствует о понижении доходности инвестиций, вложенных акционерами в предприятие и подчеркивает уменьшение привлекательности вложения средств в данное предприятие.

Рентабельность продаж уменьшилась на 0,02%,это свидетельствует об не эффективном управлении предприятием.

1.3 Анализ дебиторской задолженности

Для проведения анализа уровня дебиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Приведем данные раздела третьего бухгалтерского баланса за 2018-2020 гг. по ОАО «Воткинская промышленная компания».

Таблица 10

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ОАО «Воткинская промышленная компания» за 2018-2020 гг.

Состав дебиторской задолженности

На начало периода

На конец периода

Откл-е

Сумма

%

Сумма

%

2018

Расчёты с покупателями и заказчиками

210 255

62,50

245 957

66,14

35 702

Прочая дебиторская задолженность

76 591

22,77

60 842

16,36

-15 749

Авансы выданные

49 586

14,73

65 069

17,50

15 483

Итого:

336 432

100,00

371 868

100,00

35 436

Состав дебиторской задолженности

На начало периода

На конец периода

Откл-е

Сумма

%

Сумма

%

2019

Расчёты с покупателями и заказчиками

245 957

66,14

242 829

64,29

-3 128

Прочая дебиторская задолженность

60 842

16,36

55 210

14,62

-5 632

Авансы выданные

65 069

17,50

79 684

21,09

14 615

Итого:

371 868

100,00

377 723

100,00

5 855

2020

Расчёты с покупателями и заказчиками

242 829

64,29

343 343

82,81

100 514

Прочая дебиторская задолженность

55 210

14,62

3 868

0,93

-51 342

Авансы выданные

79 684

21,09

67 420

16,26

-12 264

Итого:

377 723

100,00

414 631

100,00

36 908

Проанализировав данные таблицы 10 можно сделать вывод, что размер дебиторской задолженности увеличивается динамике.

Таким образом дебиторская задолженность в 2018 году увеличилась на 35 436 тыс. руб., а в 2019 году увеличилась на 5 855 тыс. руб. по сравнению с показателями 2018 года, а 2020 году наблюдается увеличение задолженности на 36 908 тыс. руб. в сравнении с 2019 годом. В целом за исследуемый период рост дебиторской задолженности составляет 78 199 тыс. руб.

Существенные изменения произошли и в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары в 2018 году увеличился на 35 702 тыс. руб. по отношению к началу года. Удельный вес прочей дебиторской задолженности также уменьшился на конец отчетного периода на 15 749 тыс. руб. В 2019 году удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками товаров имел тенденцию к уменьшению на 3 128 тыс. руб. Удельный вес прочей задолженности уменьшился на 5 632 тыс. руб. В 2020 году удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками снова увеличился на 100 514 и к концу года составил 343 343 тыс. руб., а удельный вес прочей задолженности сократился на 51 342 тыс. руб.

На состав и структуру дебиторской задолженности в 2018 году так же оказывали влияние авансовые платежи. По статье «Авансы выданные» на начало года сумма задолженности составила 49 586 тыс. руб., к концу года она

увеличивается до 65 069 тыс. руб. В 2019 году происходит увеличение указанной суммы до 79 684 тыс. руб. На конец 2020 года задолженность по авансовым платежам составляет уже 67 420 тыс. руб. За 2020 год дебиторская задолженность уменьшилась в сравнении с предыдущим годом на 12 264 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что предприятие постепенно отказывается от реализации продукции в кредит.

В составе дебиторской задолженности сократилась доля счетов прочей дебиторской задолженности по отношению к показателю на начало года, а также уменьшилась доля авансовых платежей.

Показатель качества дебиторской задолженности определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

1. Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;

2. Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

Группировка дебиторской задолженности ОАО «Воткинская промышленная компания» приведена в таблице 11.

Таблица 11

Дебиторская задолженность ОАО «Воткинская промышленная компания» по срокам её возникновения

Стороны дебиторской задолженности

Краткосрочная дебиторская задолженность

Итого

До 3-х месяцев

От 3-х до 6 мес.

От 6 до 9 месяцев

От 9 до 12 месяцев

2018

Расчёты с покупателями и заказчиками

147 485

95 450

1 745

1 277

245 957

Прочая дебиторская задолженность

54 017

5 235

470

1 120

60 842

Авансы выданные

58 741

5 632

397

299

65 069

Итого:

260 243

106 317

2 612

2 696

371 868

В том числе просроченная ДЗ

8 931

2019

Расчёты с покупателями и заказчиками

200 460

26 542

12 946

2 881

242 829

Прочая дебиторская задолженность

34 029

14 586

5 374

1 221

55 210

Авансы выданные

45 999

21 853

10 846

986

79 684

Итого:

280 488

62 981

29 166

5 088

377 723

В том числе просроченная ДЗ

8 931

2020

Расчёты с покупателями и заказчиками

243 932

74 982

18 344

6 085

343 343

Прочая дебиторская задолженность

3 079

569

124

96

3 868

Авансы выданные

32 808

23 475

9 825

1 312

67 420

Итого:

279 819

99 026

28 293

7 493

414 631

В том числе просроченная ДЗ

9 237

Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются

в течение до 3-х месяцев после отчетной даты: 2018 г. - 260 243 тыс.

руб., 2019 г. - 280 488 тыс. руб.; 2020 г. - 279 819 тыс. руб.

Из данных таблицы видно, что происходит увеличение размера просроченной дебиторской задолженности на 306 тыс. руб. Такое увеличение указывает на то, что в ОАО «Воткинская промышленная компания» не ведется работа по обеспечению своевременного взыскания дебиторской задолженности.

Положительным моментом является то, что в исследуемом периоде на предприятии отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность.

В 2018 году доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила

(260 243+106 317+2 612+2 696) ч371 868Ч100%=100%, в том числе:

До 3-х месяцев: 260 243ч371 868Ч100%=69,98%;

От 3-х до 6 месяцев: 106 317ч371 868Ч100%=28,59%;

Всего от 1 до 6 месяцев: (260 243+106 317)ч371 868Ч100%=98.57%;

От 6 до 9 месяцев: 2 612ч371 868Ч100%=0,70%;

От 9 до 12 месяцев: 2 696ч371 868Ч100%=0,73%.

В 2019 году доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила (280 488+62 981+29 166+5 088)ч377 723Ч100%=100%, в том числе:

До 3-х месяцев: 280 488ч377 723Ч100%=74,26%;

От 3-х до 6 месяцев: 62 981ч377 723Ч100%=16,67%;

Всего от 1 до 6 месяцев: (280 488+62 981)ч377 723Ч100%=90,93%;

От 6 до 9 месяцев: 29 166ч377 723Ч100%=7,72%;

От 9 до 12 месяцев: 5 088ч377 723Ч100%=1,35%.

В 2020 году доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила

(279 819+99 026+28 293+7 493)ч414 631Ч100%=100%, в том числе:

До 3-х месяцев: 279 819ч414 631Ч100%=67,49%;

От 3-х до 6 месяцев: 99 026ч414 631Ч100%=23,88%;

Всего от 1 до 6 месяцев: (279 819+99 026)ч414 631Ч100%=91,37%;

От 6 до 9 месяцев: 28 293ч414 631Ч 100%=6,82%;

От 9 до 12 месяцев: 7 493ч414 631Ч100%=1,81%.

Произведенные расчеты показали, что в ОАО «Воткинская промышленная компания» за период 2018-2020 годов наблюдается нестабильная динамика дебиторской задолженности со сроком погашения до 3-х месяцев. В 2019 году произошло увеличение на 4,28% по сравнению с 2018 годом, а в 2020 году уменьшение на 6,77%по сравнению с 2019 годом.

Нестабильна динамика дебиторской задолженности наблюдается и в группе от 3-х до 6-и месяцев. В 2019 году выявлено снижение на 11,92% в сравнении с 2018 годом, а в 2020 году - увеличение на 7,21% в сравнении с 2019 годом.

В группе задолженности со сроком погашения от 6-и до 9-и месяцев также отсутствует стабильная динамика. Так в 2019 году по отношению к 2018 году рост составил 7,02%,а в 2020 году в сравнении с 2019 годом произошло уменьшение на 0,9%.

Для оценки критичности уровня дебиторской задолженности рассчитаем коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность.

2018 год: 371 868ч808 531=0,46

2019 год: 377 723ч780 942=0,48

2020 год:414 631ч797 046=0,52

Значение КОАдз в период с 2018-2020 год увеличивался в динамике.

Нормативное значение коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность составляет 30% или 0,3. Однако, произведенные расчеты показали, что расчетные значения значительно превышают нормативное за весь исследуемый период. Это означает, что уровень дебиторской задолженности ОАО «Воткинская промышленная компания» можно оценить как неудовлетворительный, поскольку если дебиторская задолженность не будет погашена, то оборотные активы предприятия снизятся. При превышении коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность показателя в 30 процентов от активов дебиторская задолженность значительно изменяет финальные параметры финансовой работы предприятия и оказывает негативное влияние на его финансовую устойчивость.

Эффективное управление дебиторской задолженностью является важнейшей характеристикой ликвидности машиностроительного предприятия, так как чем меньше средств омертвляется в дебиторской задолженности, чем меньше у него «плохих» долгов, тем короче цикл денежного обращения, тем быстрее и аккуратнее оно само оплачивает свои обязательства. На финансовую устойчивость влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, то есть то, чем вызвана эта задолженность. Оценку эффективности управления дебиторской задолженностью можно проводить по ряду показателей.

В таблице 12 сравним фактически полученные значения такого показателя уровня дебиторской задолженности как возрастные группы дебиторской задолженности с нормативными.

Таблица 12

Соотношение фактических и нормативных значений возрастных групп дебиторской задолженности ОАО «Воткинская промышленная компания» 2018-2020 гг.

Возрастная группа дебиторской задолженности

Фактическое значение

Нормативное значение

Отклонение фактического значения от нормативного

2018

До 3-х месяцев

69,98

Не более 40%

29,98

Возрастная группа дебиторской задолженности

Фактическое значение

Нормативное значение

Отклонение фактического значения от нормативного

От 3-х до 6-и месяцев

28,59

Не более 20%

8,59

От 6-и до 9-и месяцев

0,70

Не более 15%

-14,3

От 9-и до 12-и месяцев

0,73

Не более 10%

-9,27

2019

До 3-х месяцев

74,26

Не более 40%

34,26

От 3-х до 6-и месяцев

16,67

Не более 20%

-3,33

От 6-и до 9-и месяцев

7,72

Не более 15%

-7,28

От 9-и до 12-и месяцев

1,35

Не более 10%

-8,65

2020

До 3-х месяцев

67,49

Не более 40%

27,49

От 3-х до 6-и месяцев

23,88

Не более 20%

3,88

От 6-и до 9-и месяцев

6,82

Не более 15%

-8,18

От 9-и до 12-и месяцев

1,81

Не более 10%

-8,19

Анализируя данные таблицы, можно отметить, что превышение объема дебиторской задолженности над нормативным отмечено по возрастной группе до 3-х месяцев: в 2018 году на 29,98%, в 2019 году на 34,26 %, в 2020 году на 27,49%. Сложившее положение свидетельствует о том, что работа с дебиторской задолженностью в данной возрастной группе в ОАО «Воткинская промышленная компания» является неэффективной.

Хотя, можно рассудить, что указанная дебиторская задолженность является самой краткосрочной, ее оплата планируется в течение 3-х месяцев. Полностью отказаться от поставки товаров в кредит предприятие не может, поскольку это сразу же скажется на объеме сбыта продукции. Также превышение выявлено в 2018 и 2020 годах по возрастной группе дебиторской задолженности от 3-х до 6-и месяцев на 8,59% и 3,88%. По остальным возрастным группам объем дебиторской задолженности не превышает нормативного значения. Еще раз отметим, что отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности положительно характеризует управление ею.

Проведем оценку эффективности управления дебиторской задолженностью ОАО «Воткинская промышленная компания» по такому показателю как средний период инкассации. Используя данные таблицы 11, можно сказать, что по данному показателю управление дебиторской задолженностью в ОАО «Воткинская промышленная компания» эффективно, поскольку полностью отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность и тем более задолженность со сроком инкассации свыше 1095 дней, т.е. по истечению срока исковой давности. Указанное обстоятельство является позитивным, и положительно характеризует управление дебиторской задолженностью по соответствующему показателю дебиторской задолженности. Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость.

Средняя дебиторская задолженность ОАО «Воткинская промышленная компания» составит (371 868+377 723+414 631) ч3= 388 074 тыс. рублей.

Код 2018 = 1 121 484ч 388 074 = 2,89 раза

Код 2019 = 1 051 134ч 388 074 = 2,71 раза

Код 2020 = 1 319 190ч388 074 = 3,40 раза

Как показывают данные, конкретного нормативного значения такого показателя как коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

в экономической литературе не приведено - положительным является только наличие тенденции к увеличению.

Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности за исследуемый период показывает относительное уменьшение коммерческого кредитования ОАО «Воткинская промышленная компания» и положительно характеризует управление дебиторской задолженностью по такому показателю дебиторской задолженности как коэффициент ее оборачиваемости.

Рассчитаем фактическое значение коэффициента просроченности дебиторской задолженности. Для этого воспользуемся данными таблицы 11.

КПДЗ2018 = 8 931ч371 868 = 0,02

КПДЗ2019 = 8 931ч377 723= 0,02

КПДЗ2020 = 9 237ч414 631 = 0,02

Полученные фактические значения коэффициента просроченности дебиторской задолженности ОАО «Воткинская промышленная компания» находятся ниже диапазона допустимых значений (от 0,1 до 0,6). Следовательно, управление дебиторской задолженностью по данному показателю дебиторской задолженности за исследуемый период можно оценить как неэффективное.

Рассчитаем эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность (Эдз).

Для расчета воспользуемся следующими данными бухгалтерского учета:

- сумма дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита: 2018 год - 4 263 тыс. рублей; 2019 год - 4 704 тыс. рублей; 2020 год -5 025 тыс. рублей;

- сумма дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга: 2018 год - 353 тыс. рублей; 2019 год - 312 тыс. рублей; 2020 год - 1 374 тыс. рублей;

- прямые финансовые потери от невозврата долга покупателями (безнадежная дебиторская задолженность, списанная в связи с неплатежеспособностью покупателей и истечением сроков исковой давности) в исследуемом периоде отсутствуют.

Эдз 2018 = 4 263 - 353 = 3 910 тыс. рублей;

Эдз 2019 = 4 704 - 312 = 4 392 тыс. рублей;

Эдз 2020 = 5 025 - 474 = 4 551 тыс. рублей;

Полученные результаты свидетельствуют о наличии тенденции к увеличению значения эффекта инвестирования средств в дебиторскую задолженность, что характеризует управление дебиторской задолженностью по данному показателю как эффективное. Оценку управления дебиторской задолженностью ОАО «Воткинская промышленная компания» обобщим в таблице 13.

Таблица 13

Общая оценка управления дебиторской задолженностью ОАО «Воткинская промышленная компания»

Наименование показателя

Соответствие нормативу

Тенденция

Оценка

Коэффициент отвлечения оборотных активов

Не соответствует

Негативная, отсутствует стойкая тенденция к снижению

Неэффективное управление

Средний период инкасации ДЗ

Соответствует

Отсутствие ДЗ со сроком инкассации свыше 1095 дней

Эффективное управление

Коэффициент оборачиваемости ДЗ

Соответствует

Положительная, значение коэффициента увеличивается

Эффективное управление

Возрастные группы ДЗ

Не соответствует только в группе до 3-х месяцев

Положительная

Условно Эффективное управление

Коэффициент прсроченности ДЗ

Не соответствует

Негативная, коэффициент не изменяется

Неэффективное управление

Эффект от инвестирования средств в ДЗ

Соответствует

Положительная, увелчение

Эффективное управление

2.4 Организация бухгалтерского учёта дебиторской задолженности

Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Единоличный исполнительный орган Общества (Генеральный директор) несет ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление годового отчета и иной финансовой отчетности в соответствующие органы, а также информации о деятельности Общества, представляемой акционерам, кредиторам и средствам массовой информации, в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Учетная политика, организация документооборота в Обществе, в его филиалах, представительствах и других обособленных подразделениях устанавливаются приказом единоличного исполнительного органа (Генерального директора).

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете и годовой бухгалтерской отчетности, подлежит подтверждению Аудитором Компании, а также аудиту до публикации Компанией этих документов.

Годовой отчет Общества подлежит предварительному утверждению Наблюдательным советом Общества не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

Общество обязано предоставить акционерам доступ к документам. Акционеры (акционеры), которые в совокупности владеют не менее чем 25% голосующих акций Общества, имеют право доступа к бухгалтерским документам. Общество обеспечивает акционерам Общества доступ к информации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе требованиями законов Российской Федерации "О государственной тайне", "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации", "О гражданской обороне".

Документы должны быть предоставлены Обществом для ознакомления акционерам, подавшим соответствующий запрос, в помещении исполнительного органа Общества в течение семи дней с даты подачи соответствующего запроса. Компания обязана предоставить им копии этих документов по требованию лиц, имеющих право доступа к документам. Плата, взимаемая Организацией за предоставление этих копий, не может превышать стоимости их изготовления.

Общество обязано раскрывать информацию, предусмотренную законодательством Российской Федерации для раскрытия.

Общество обязано вести учет своих аффилированных лиц и представлять по ним отчетность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Дебиторская задолженность ОАО "Воткинская промышленная компания" отражается на счете 62 "Расчеты с клиентами и заказчиками" и счете 76 " Расчеты с различными дебиторами и кредиторами

Организация рассчитывается по дебиторской задолженности следующими способами:

1. Наличными при осуществлении платежей физическим лицам;

2. Платежные поручения для расчетов с юридическими лицами.

При этом по дебету учитываются денежные средства, а по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и счета 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами".

Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете. Перечень организаций-должников на отчетную дату также приведен в Приложении № 2 к Порядку бесспорного взыскания задолженности по платежам в бюджеты в форме обращения взыскания на суммы, причитающиеся должнику с его должников, утвержденному Министерством внутренних дел России, Министерством финансов России и Центральным банком Российской Федерации. Кроме того, ОАО "Воткинская промышленная компания" отражает данные о задолженности по налогам в соответствующих декларациях и справках, включенных в годовую бухгалтерскую отчетность.

Дебиторская задолженность отражается в активе баланса ОАО "Воткинская промышленная компания". Она делится на:

1. Долговые требования, выплаты по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

2. Долговые требования со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По статьям "Прочие дебиторы" ОАО "Воткинская промышленная компания" отражает задолженность финансовых и налоговых органов, в том числе суммы переплат по налогам, сборам и иным платежам в бюджет, задолженность работников по кредитам и займам, предоставленным им за счет средств организации, по возмещению материального ущерба организации.

ОАО "Воткинская промышленная компания" закупает необходимое оборудование и материалы для изготовления продукции. Организация заключает договоры поставки, в соответствии с которыми поставщик обязуется продавать продукцию, а покупатель обязуется оплачивать приобретенные товары и услуги.

При получении оборудования и материалов поставщик подписывает выданные документы: акт выполненных работ, накладную.

Таким образом, основным документом, подтверждающим наличие задолженности, является договор, акт выполненных работ и накладная.

В конце каждого квартала составляются акты сверки взаиморасчетов между организациями.

Отражение возникновения и оплаты, сформированной дебиторской задолженности осуществляется на счетах бухгалтерского учета организации на основании первичных учетных документов. Оформляемые бухгалтерские проводки с наименованием подтверждающих первичных учетных документов применяемых предприятием представлены в таблице 14:

Таблица 14

Бухгалтерские проводки применяемые предприятием

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма

Отражена задолженность покупателя.

62

90

56 000

Начислен НДС в бюджет.

90

68

11 200

Списывается себестоимость товаров.

90

41

56 000

Поступила оплата от покупателя.

51

62

67 200

Перечислен аванс поставщику.

60

51

23 600

Начислен НДС с аванса.

19

60

3 600

Вычтен НДС с аванса.

68

76

3 600

Полученные материалы оприходованы.

10

60

20 000

Отражён входящий НДС.

19

60

3 600

Зачёт аванса.

60

60

23 600

Восстановлен НДС с аванса.

60

68

3 600

К просроченной задолженности относится задолженность, по которой в срок, предусмотренный правовым основанием ее возникновения, обязательства дебитором не исполнены. Срок исполнения обязательства может быть установлен законом или иным правовым актом, а также договором по усмотрению сторон.

Сомнительной признается дебиторская задолженность, если у учреждения отсутствует уверенность по поступлению в обозримом будущем (не менее трех лет, начиная с года, в котором составляется отчетность) денежных средств или их эквивалентов в ее погашение. Сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником в срок (просроченная дебиторская задолженность) и не соответствующая критериям признания актива, считается сомнительной.

Таблица 15

Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.

Наименование показателя

На 31 декабря

2020 г.

На 31 декабря

2019 г.

На 31 декабря

2018 г.

Учтённая по условиям договора

Балансовая стоимость

Учтённая по условиям договора

Балансовая стоимость

Учтённая по условиям договора

Балансовая стоимость

Всего

9237

9237

8931

8931

8931

8931

В том числе:

расчёты с покупателями и заказчиками

9237

9237

8931

8931

8931

8931

ООО «ББД»

234

234

ЗАО «Дети»

7 409

7 409

7 409

7 409

7 409

7 409

ООО «ДПТПа»

72

72

ООО «ТСА «Логистика»

1 472

1 472

1 472

1 472

1 472

1 472

ООО «Энетер»

50

50

50

50

50

50

Обществом по состоянию на 31.12.2020 создан резерв по сомнительным долгам, в сумме 9 237 000 рублей.

Создание резерва по сомнительным долгам контрагентов является обязательным. Обязанность создавать резервы вытекает из норм ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» и, исходя из требований осмотрительности, предъявляемых к бухгалтерскому учету, прямо установлена в п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности».

Сомнительной считается дебиторская задолженность Общества, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, не обеспечена соответствующими гарантиями и не соответствует признакам текущей задолженности.

В соответствии с п.. Учетной политики ОАО «Воткинская промышленная компания» для целей бухгалтерского учета, резерв по сомнительным долгам создается Обществом для достоверного отражения в отчетности текущей дебиторской задолженности. Величина резерва является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно с учетом профессионального суждения, финансового положения (платежеспособности) должника и оценке вероятности полного или частичного погашения долга. В ОАО «Воткинская промышленная компания» резерв по сомнительным долгам формируется ежеквартально или ежегодно. Коэффициент резерва по сомнительным долгам установлен учётной политикой в размере 0,5.

Таблица 16

Контрагенты включённые в состав резерва по сомнительным долгам

Контрагент

Остаток резерва на начало отчётного периода

Величина резерва, созданного в отчётном году

Сумма резерва, использованного в отчётном году

Остаток резерва на отчётную дату

ООО «ББД»

-

246

-

246

ООО «Веста»

-

202

192

10

ЗАО «Дети»

7 780

-

-

7 780

ООО «ТДПолимер»

-

197

188

9

ООО «ДПТПа»

-

76

-

76

ООО «ТСА «Логистика»

1 546

-

-

1 546

ООО «Энетер»

53

-

-

53

Итого:

9 379

721

380

9 720

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО «ВОТКИНСКАЯ ПРОМЫШЛЕННАЯ КОМПАНИЯ»

3.1 Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью.

Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью предприятию можно предложить следующие мероприятия:

1. Если задолженность уже перешла в ранг просроченной, то можно предложить такие методы расчетов как:

- Зачеты взаимных требований - это форма безналичных взаиморасчетов предприятий, организаций, при которой взаимные обязательства и требования должников и кредиторов погашаются в равновесных суммах, а оплачивается лишь разница;

- Переуступка задолженности - это соглашение о передаче от одного кредитора к другому права истребовать долг с должника (цессия);

- Тройственные соглашения - это сделка, где третье юридическое лицо принимает на себя ответственность одной из сторон первоначального (двустороннего) договора и выполняет ее обязательство в пользу второго участника сделки.

2. Разработать регламент проверки контрагентов. Проект регламента представлен в приложении и регламент по организации претензионной - исковой работы. Тоже проект в приложении.

Проанализировав арбитражную практику мной было выявлено, что по дебиторам включенным в состав резерва ведется только претензионная работа, а исковая работа отсутствует. С помощь интернет источников был проведён анализ финансового положения контрагентов включенных в состав резерва и выяснила след:

Таблица 17

Финансовое положение контрагентов включенных в состав резерва, тыс. руб

№ п/п

Наименование контрагента

Сумма резерва (руб.)

Наличие критериев неблагонадежности

Выявленная негативная информация

1

ООО «ББД»

246

+

В отношении должника возбуждено исполнительное производство от 02.09.2020 и 28.09.2020 о взыскании долга. Финансовое состояние предприятия стабильное.

2

ООО «Веста»

10

+

Сумма задолженности по исполнительным листам составляет 125 % от быстро ликвидных активов организации. Смена руководителя организации в течение непродолжительного периода времени. По итогам работы за 2019 год у организации имеется убыток в размере 3,204 млн. руб.

3

ЗАО «Дети»

7 780

+

Большое количество арбитражных дел, где участвует в качестве ответчика. Исполнительные производства в отношении должника на сумму более 52 млн., в отношении должника инициирована процедура банкротства. Убыток организации по итогам 2019 года составил 21,6 млн. руб.

4

ООО «ТДПолимер»

9

+

Признаки хозяйственной деятельности в 2020 году отсутствуют. Согласно данным ФНС среднесписочное количество сотрудников составило 3 человека.

5

ООО «ДПТПа»

76

+

В отношении физических лиц в открытых источниках отсутствует какая-либо информация. Наличие непогашенной задолженности, информации о возбужденном исполнительном производстве по которому не осуществляется взыскание задолженности, в том числе по иным исполнительным документам. Учитывая наличие задолженности и отсутствие сведений о финансовом состоянии, формирование резерва обосновано.

№ п/п

Наименование контрагента

Сумма резерва (руб.)

Наличие критериев неблагонадежности

Выявленная негативная информация

6

ООО «ТСА «Логистика»

1 546

+

Наличие неисполнен...


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.