Анализ и управление дебиторской задолженностью предприятия
Понятие, сущность, учёт дебиторской задолженности. Оценка имущественного положения предприятия, организация бухгалтерского учёта. Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью, экономическая оценка эффективности мероприятий.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | дипломная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 13.06.2023 |
Размер файла | 175,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2.2.5 Оценка ликвидности и платежеспособности
В краткосрочной перспективе финансовое состояние Общества оценивается показателями ликвидности и платежеспособности. Они характеризуют возможность Общества в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам.
Ликвидность бухгалтерского баланса выражается в степени покрытия обязательств Общества ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления соотношений между обязательствами Общества и его активами.
Таблица 6
Анализ ликвидности баланса - нетто , тыс. руб.
Актив |
2018 г. |
2019 г. |
2020 г. |
Пассив |
2018 г. |
2019 г. |
2020 г. |
Платежный излишки, недостаток |
|||
А1 |
5 058 |
8 374 |
3 486 |
П1 |
417 247 |
320 872 |
496 227 |
-412 189 |
-312 498 |
-492 741 |
|
А2 |
398 227 |
354 610 |
338 938 |
П2 |
210 989 |
302 685 |
269 638 |
187 238 |
51 925 |
69 300 |
|
А3 |
405 246 |
417 958 |
454 622 |
П3 |
322 294 |
267 216 |
197 388 |
82 952 |
150 742 |
257234 |
|
А4 |
220 241 |
232 235 |
325 683 |
П4 |
78 242 |
122 404 |
159 476 |
-141 999 |
-109 831 |
-166 207 |
|
Итого |
1 028 772 |
1 013 177 |
1 122 729 |
Итого |
1 028 772 |
1 013 177 |
1 122 729 |
- |
- |
- |
Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующего соотношения:
А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4
По данным, представленным в таблице, можно сделать вывод, что за 2020 года ликвидность баланса Общества составляет 75%, поскольку выполняется второе, третье и четвертое условия. Так же необходимо отметить положительную тенденцию увеличения наиболее ликвидных активов, что, в свою очередь, оказывает влияние на показатели ликвидности Общества.
Ликвидность не абсолютная так как не соблюдаются неравенства А1 П1 и А4П4:
1. Текущая ликвидность достаточна для рыночных условий
А1+А2П1+П2, А4П4.
2018 год: 5 058+398 227<417 247+210 989, 220 241>78 242
2019 год: 8 374+354 610<320 872+302 685, 232 235>122 404
2020 год: 3 486+338 938<496 227+269 638, 325 683>159 476
2. Перспективная ликвидность не достаточна для рыночных условий А1+А2<П1+П2, А3 П3, А4П4.
2018 год: 5 058+398 227<417 247+210 989; 405 246 >322 294; 220 241>78 242
2019 год: 8 374+354 610<320 872+302 685; 417 958>267 216; 232 235>122 404
2020 год: 3 486+338 938<496 227+269 638; 454 622>197 388; 325 683>159 476
3. Очень низкая ликвидность
А1+А2<П1+П2, А3<П3, А4П4.
2018 год: 5 058+398 227<417 247+210 989; 405 246 >322 294; 220 241>78 242
2019 год: 8 374+354 610<320 872+302 685; 417 958>267 216; 232 235>122 404
2020 год: 3 486+338 938<496 227+269 638; 454 622>197 388; 325 683>159 476
4. Если не выполняются последние неравенства то баланс предприятия не ликвиден
А4>П4.
2018 год: 220 241>78 242
2019 год: 232 235>122 404
2020 год: 3 325 683>159 476
Так как не соблюдается неравенство А4 ? П4, значит баланс предприятия не ликвиден.
2.2.6 Оценка платежеспособности
Платежеспособность характеризуется наличием у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.
Основными признаками платежеспособности являются:
а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
Для анализа платежеспособности используют показатели, расчеты которых приведены в таблице 7.
Таблица 7
Коэффициенты платежеспособности
Показатели |
Рекомендуемое значение |
2018 г. |
2019 г. |
2020 г. |
Абс.отк-е |
||
2019-2018гг. |
2020-2019гг. |
||||||
1.Общий показатель платежеспособности |
1 |
0,53 |
0,21 |
0,45 |
-0,32 |
0,24 |
|
2.Коэффициент абсолютной платежеспособности |
0,2 - 0,25 |
0,01 |
0,01 |
0,01 |
0 |
0 |
|
3.Коэффициент «критической» платежеспособности (перспективной ликвидности) |
Допустимое значение: 0,7-0,8;Оптимальное: 1. |
1,56 |
0,58 |
0,45 |
-0,98 |
-0,13 |
|
4.Коэффициент текущей платежеспособности |
Необходимое значение:2;Оптимальное значение: 2,5-3. |
1,29 |
1,25 |
1,04 |
-0,04 |
-0,21 |
|
5.Коэффициент маневренности |
Уменьшение показателя в динамике положительный факт |
2,25 |
2,66 |
14,58 |
0,41 |
11,92 |
|
6.Доля оборотных средств в активах |
0,5 |
0,79 |
0,77 |
0,71 |
-0,02 |
-0,06 |
|
7.Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
0,1 |
-0,18 |
-0,14 |
-0,21 |
0,04 |
-0,07 |
Общий показатель платёжеспособности в динамике за 2018-2020 года ниже рекомендуемого значения, при этом в 2019 году наблюдалось понижение этого показателя до 0,21, что свидетельствовало об ухудшении общей платёжеспособности предприятия, а в 2020 году значение данного показателя улучшилось на 0,24 (до 0,45).
Коэффициент абсолютной платежеспособности в динамике за 2018-2020 ниже рекомендуемого значения и предприятие не может погасить краткосрочную задолженность в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг.
Коэффициент «критической» платежеспособности в динамике за 2018-2020 года ниже рекомендуемого значения, из этого следует что организация в ближайшее время может погасить меньшую часть краткосрочных обязательств.
Коэффициент текущей платежеспособности в динамике за 2018-2020 года ниже рекомендуемого значения, из этого следует что организация не может немедленно погасить свои краткосрочные обязательства за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а так же поступлений по расчетам с дебиторами.
Коэффициент манёвренности увеличивается в динамике за 2018-2020 года это отрицательный факт.
Доля оборотных средств в активах в динамике за 2018-2020 года соответствует рекомендуемому значению.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами в динамике за 2018-2020 года ниже е рекомендуемого значения.
2.2.7 Анализ показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности
Эффективность хозяйственной деятельности Общества характеризуется:
1. Деловой активностью, отражающей результативность работы Общества относительно величины активов предприятия или величины их потребления в процессе производства. Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой деятельности предприятия, показателем эффективности использования средств. Показатели деловой активности представлены в таблице 8.
Таблица 8
Коэффициенты деловой активности
Показатели |
2019 г. |
2020 г. |
Отк-е, АБС |
ОТН |
|
1. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов |
1,04 |
1,17 |
0,13 |
1,13 |
|
2. Коэффициент оборота мобильных средств |
1,35 |
1,66 |
0,31 |
1,23 |
|
3. Коэффициент оборота собственного капитала |
8,59 |
8,27 |
-0,32 |
0,96 |
|
4. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов |
2,43 |
3,38 |
0,95 |
1,39 |
|
5. Продолжительность оборота материальных запасов (дн.) |
148,15 |
106,51 |
-41,64 |
0,72 |
|
6. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции |
- |
- |
- |
- |
|
7. Коэффициент оборачиваемости производственных средств |
- |
- |
- |
- |
|
8. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
2,78 |
3,18 |
0,4 |
1,14 |
|
9. Продолжительность оборота дебиторской задолженности (дн.) |
129,50 |
113,21 |
-16,29 |
0,87 |
|
10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
3,28 |
2,66 |
-0,62 |
0,81 |
|
11. Продолжительность оборота кредиторской задолженности (дн). |
109,76 |
135,34 |
25,58 |
1,23 |
|
12. Продолжительность операционного цикла (дн.) |
277,65 |
219,72 |
-57,93 |
0,79 |
|
13. Продолжительность финансового цикла (дн.) |
167,89 |
84,38 |
83,51 |
0,50 |
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов увеличивается в динамике 2019-2020 года, это говорит о ускорении кругооборота средств предприятия или инфляционном росте цен.
Коэффициент оборота мобильных средств увеличивается в 2020 году, это характеризует увеличение количества денежных единиц продукции реализованных на денежную единицу оборотных средств.
Коэффициент оборота собственного капитала в динамике 2019-2020 года уменьшается, это свидетельствует о понижении эффективности собственного капитала.
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов в динамике 2019-2020 года значительно увеличилось, это свидетельствует о финансовом благополучии.
Продолжительность оборота материальных запасов в динамике 2019-2020 годов уменьшалось, это говорит о том, что улучшается спрос на продукцию предприятия.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в динамике 2019-2020 годов увеличивается, это говорит о снижении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.
Продолжительность оборота дебиторской задолженности в динамике 2019-2020 года уменьшается, это свидетельствует о том что долги предприятию стали возвращать чаще.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в динамике 2019-2020 года уменьшается, это говорит о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.
Продолжительность оборота кредиторской задолженности в динамике 2019-2020 года увеличивается, это свидетельствует о том что долги предприятию стали возвращать реже.
Продолжительность операционного цикла уменьшилась в динамике 2019-2020 года, это характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находились в материальных средствах и дебиторской задолженности.
Продолжительность финансового цикла уменьшилась в динамике 2019-2020 года, это время, в течение, которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота.
2. Рентабельностью, отражающей полученный эффект относительно ресурсов и затрат, использованных для достижения этого эффекта.
Основные показатели рентабельности, рассчитанные по результатам деятельности Общества за 2020 год и их динамика, представлены в таблице 9.
Таблица 9
Показатели рентабельности, %
Показатели |
2019 г. |
2020 г. |
Откл- е (+/-) |
Темпы прир-та, % |
|
1. Рентабельность имущества |
0,03 |
0,01 |
-0,02 |
0,33 |
|
2. Рентабельность текущих активов |
0,04 |
0,02 |
-0,02 |
0,50 |
|
3. Рентабельность внеоборотных активов |
0,15 |
0,06 |
-0,09 |
0,40 |
|
4. Рентабельность собственного капитала |
0,28 |
0,13 |
-0,15 |
0,46 |
|
5. Рентабельность инвестиций |
0,08 |
0,03 |
-0,05 |
0,38 |
|
6. Рентабельность продаж |
0,03 |
0,01 |
-0,02 |
0,33 |
В 2020 году все показатели рентабельности предприятия ухудшились по сравнению с 2019 годом.
Рентабельность имущества уменьшилась на 0,02%, это свидетельствует о понижении спроса на продукцию предприятия и о не рациональном использовании совокупных активов.
Рентабельность текущих активов уменьшилась на 0,02%, это показывает не эффективное использование текущих активов от использования, которых зависит успех предприятия.
Рентабельность внеоборотных активов уменьшилась на 0,09%, это говорит о снижение эффективности производственного потенциала, что в дальнейшем может привести к банкротству предприятия.
Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,15%, это оказывает существенное влияние на уровень котировки акций на фондовых биржах.
Рентабельность инвестиций уменьшилась на 0,05%, это свидетельствует о понижении доходности инвестиций, вложенных акционерами в предприятие и подчеркивает уменьшение привлекательности вложения средств в данное предприятие.
Рентабельность продаж уменьшилась на 0,02%,это свидетельствует об не эффективном управлении предприятием.
1.3 Анализ дебиторской задолженности
Для проведения анализа уровня дебиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Приведем данные раздела третьего бухгалтерского баланса за 2018-2020 гг. по ОАО «Воткинская промышленная компания».
Таблица 10
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ОАО «Воткинская промышленная компания» за 2018-2020 гг.
Состав дебиторской задолженности |
На начало периода |
На конец периода |
Откл-е |
|||
Сумма |
% |
Сумма |
% |
|||
2018 |
||||||
Расчёты с покупателями и заказчиками |
210 255 |
62,50 |
245 957 |
66,14 |
35 702 |
|
Прочая дебиторская задолженность |
76 591 |
22,77 |
60 842 |
16,36 |
-15 749 |
|
Авансы выданные |
49 586 |
14,73 |
65 069 |
17,50 |
15 483 |
|
Итого: |
336 432 |
100,00 |
371 868 |
100,00 |
35 436 |
|
Состав дебиторской задолженности |
На начало периода |
На конец периода |
Откл-е |
|||
Сумма |
% |
Сумма |
% |
|||
2019 |
||||||
Расчёты с покупателями и заказчиками |
245 957 |
66,14 |
242 829 |
64,29 |
-3 128 |
|
Прочая дебиторская задолженность |
60 842 |
16,36 |
55 210 |
14,62 |
-5 632 |
|
Авансы выданные |
65 069 |
17,50 |
79 684 |
21,09 |
14 615 |
|
Итого: |
371 868 |
100,00 |
377 723 |
100,00 |
5 855 |
|
2020 |
||||||
Расчёты с покупателями и заказчиками |
242 829 |
64,29 |
343 343 |
82,81 |
100 514 |
|
Прочая дебиторская задолженность |
55 210 |
14,62 |
3 868 |
0,93 |
-51 342 |
|
Авансы выданные |
79 684 |
21,09 |
67 420 |
16,26 |
-12 264 |
|
Итого: |
377 723 |
100,00 |
414 631 |
100,00 |
36 908 |
Проанализировав данные таблицы 10 можно сделать вывод, что размер дебиторской задолженности увеличивается динамике.
Таким образом дебиторская задолженность в 2018 году увеличилась на 35 436 тыс. руб., а в 2019 году увеличилась на 5 855 тыс. руб. по сравнению с показателями 2018 года, а 2020 году наблюдается увеличение задолженности на 36 908 тыс. руб. в сравнении с 2019 годом. В целом за исследуемый период рост дебиторской задолженности составляет 78 199 тыс. руб.
Существенные изменения произошли и в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары в 2018 году увеличился на 35 702 тыс. руб. по отношению к началу года. Удельный вес прочей дебиторской задолженности также уменьшился на конец отчетного периода на 15 749 тыс. руб. В 2019 году удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками товаров имел тенденцию к уменьшению на 3 128 тыс. руб. Удельный вес прочей задолженности уменьшился на 5 632 тыс. руб. В 2020 году удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками снова увеличился на 100 514 и к концу года составил 343 343 тыс. руб., а удельный вес прочей задолженности сократился на 51 342 тыс. руб.
На состав и структуру дебиторской задолженности в 2018 году так же оказывали влияние авансовые платежи. По статье «Авансы выданные» на начало года сумма задолженности составила 49 586 тыс. руб., к концу года она
увеличивается до 65 069 тыс. руб. В 2019 году происходит увеличение указанной суммы до 79 684 тыс. руб. На конец 2020 года задолженность по авансовым платежам составляет уже 67 420 тыс. руб. За 2020 год дебиторская задолженность уменьшилась в сравнении с предыдущим годом на 12 264 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что предприятие постепенно отказывается от реализации продукции в кредит.
В составе дебиторской задолженности сократилась доля счетов прочей дебиторской задолженности по отношению к показателю на начало года, а также уменьшилась доля авансовых платежей.
Показатель качества дебиторской задолженности определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.
Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:
1. Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;
2. Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.
Группировка дебиторской задолженности ОАО «Воткинская промышленная компания» приведена в таблице 11.
Таблица 11
Дебиторская задолженность ОАО «Воткинская промышленная компания» по срокам её возникновения
Стороны дебиторской задолженности |
Краткосрочная дебиторская задолженность |
Итого |
||||
До 3-х месяцев |
От 3-х до 6 мес. |
От 6 до 9 месяцев |
От 9 до 12 месяцев |
|||
2018 |
||||||
Расчёты с покупателями и заказчиками |
147 485 |
95 450 |
1 745 |
1 277 |
245 957 |
|
Прочая дебиторская задолженность |
54 017 |
5 235 |
470 |
1 120 |
60 842 |
|
Авансы выданные |
58 741 |
5 632 |
397 |
299 |
65 069 |
|
Итого: |
260 243 |
106 317 |
2 612 |
2 696 |
371 868 |
|
В том числе просроченная ДЗ |
8 931 |
|||||
2019 |
||||||
Расчёты с покупателями и заказчиками |
200 460 |
26 542 |
12 946 |
2 881 |
242 829 |
|
Прочая дебиторская задолженность |
34 029 |
14 586 |
5 374 |
1 221 |
55 210 |
|
Авансы выданные |
45 999 |
21 853 |
10 846 |
986 |
79 684 |
|
Итого: |
280 488 |
62 981 |
29 166 |
5 088 |
377 723 |
|
В том числе просроченная ДЗ |
8 931 |
|||||
2020 |
||||||
Расчёты с покупателями и заказчиками |
243 932 |
74 982 |
18 344 |
6 085 |
343 343 |
|
Прочая дебиторская задолженность |
3 079 |
569 |
124 |
96 |
3 868 |
|
Авансы выданные |
32 808 |
23 475 |
9 825 |
1 312 |
67 420 |
|
Итого: |
279 819 |
99 026 |
28 293 |
7 493 |
414 631 |
|
В том числе просроченная ДЗ |
9 237 |
Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются
в течение до 3-х месяцев после отчетной даты: 2018 г. - 260 243 тыс.
руб., 2019 г. - 280 488 тыс. руб.; 2020 г. - 279 819 тыс. руб.
Из данных таблицы видно, что происходит увеличение размера просроченной дебиторской задолженности на 306 тыс. руб. Такое увеличение указывает на то, что в ОАО «Воткинская промышленная компания» не ведется работа по обеспечению своевременного взыскания дебиторской задолженности.
Положительным моментом является то, что в исследуемом периоде на предприятии отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность.
В 2018 году доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила
(260 243+106 317+2 612+2 696) ч371 868Ч100%=100%, в том числе:
До 3-х месяцев: 260 243ч371 868Ч100%=69,98%;
От 3-х до 6 месяцев: 106 317ч371 868Ч100%=28,59%;
Всего от 1 до 6 месяцев: (260 243+106 317)ч371 868Ч100%=98.57%;
От 6 до 9 месяцев: 2 612ч371 868Ч100%=0,70%;
От 9 до 12 месяцев: 2 696ч371 868Ч100%=0,73%.
В 2019 году доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила (280 488+62 981+29 166+5 088)ч377 723Ч100%=100%, в том числе:
До 3-х месяцев: 280 488ч377 723Ч100%=74,26%;
От 3-х до 6 месяцев: 62 981ч377 723Ч100%=16,67%;
Всего от 1 до 6 месяцев: (280 488+62 981)ч377 723Ч100%=90,93%;
От 6 до 9 месяцев: 29 166ч377 723Ч100%=7,72%;
От 9 до 12 месяцев: 5 088ч377 723Ч100%=1,35%.
В 2020 году доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила
(279 819+99 026+28 293+7 493)ч414 631Ч100%=100%, в том числе:
До 3-х месяцев: 279 819ч414 631Ч100%=67,49%;
От 3-х до 6 месяцев: 99 026ч414 631Ч100%=23,88%;
Всего от 1 до 6 месяцев: (279 819+99 026)ч414 631Ч100%=91,37%;
От 6 до 9 месяцев: 28 293ч414 631Ч 100%=6,82%;
От 9 до 12 месяцев: 7 493ч414 631Ч100%=1,81%.
Произведенные расчеты показали, что в ОАО «Воткинская промышленная компания» за период 2018-2020 годов наблюдается нестабильная динамика дебиторской задолженности со сроком погашения до 3-х месяцев. В 2019 году произошло увеличение на 4,28% по сравнению с 2018 годом, а в 2020 году уменьшение на 6,77%по сравнению с 2019 годом.
Нестабильна динамика дебиторской задолженности наблюдается и в группе от 3-х до 6-и месяцев. В 2019 году выявлено снижение на 11,92% в сравнении с 2018 годом, а в 2020 году - увеличение на 7,21% в сравнении с 2019 годом.
В группе задолженности со сроком погашения от 6-и до 9-и месяцев также отсутствует стабильная динамика. Так в 2019 году по отношению к 2018 году рост составил 7,02%,а в 2020 году в сравнении с 2019 годом произошло уменьшение на 0,9%.
Для оценки критичности уровня дебиторской задолженности рассчитаем коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность.
2018 год: 371 868ч808 531=0,46
2019 год: 377 723ч780 942=0,48
2020 год:414 631ч797 046=0,52
Значение КОАдз в период с 2018-2020 год увеличивался в динамике.
Нормативное значение коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность составляет 30% или 0,3. Однако, произведенные расчеты показали, что расчетные значения значительно превышают нормативное за весь исследуемый период. Это означает, что уровень дебиторской задолженности ОАО «Воткинская промышленная компания» можно оценить как неудовлетворительный, поскольку если дебиторская задолженность не будет погашена, то оборотные активы предприятия снизятся. При превышении коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность показателя в 30 процентов от активов дебиторская задолженность значительно изменяет финальные параметры финансовой работы предприятия и оказывает негативное влияние на его финансовую устойчивость.
Эффективное управление дебиторской задолженностью является важнейшей характеристикой ликвидности машиностроительного предприятия, так как чем меньше средств омертвляется в дебиторской задолженности, чем меньше у него «плохих» долгов, тем короче цикл денежного обращения, тем быстрее и аккуратнее оно само оплачивает свои обязательства. На финансовую устойчивость влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, то есть то, чем вызвана эта задолженность. Оценку эффективности управления дебиторской задолженностью можно проводить по ряду показателей.
В таблице 12 сравним фактически полученные значения такого показателя уровня дебиторской задолженности как возрастные группы дебиторской задолженности с нормативными.
Таблица 12
Соотношение фактических и нормативных значений возрастных групп дебиторской задолженности ОАО «Воткинская промышленная компания» 2018-2020 гг.
Возрастная группа дебиторской задолженности |
Фактическое значение |
Нормативное значение |
Отклонение фактического значения от нормативного |
|
2018 |
||||
До 3-х месяцев |
69,98 |
Не более 40% |
29,98 |
|
Возрастная группа дебиторской задолженности |
Фактическое значение |
Нормативное значение |
Отклонение фактического значения от нормативного |
|
От 3-х до 6-и месяцев |
28,59 |
Не более 20% |
8,59 |
|
От 6-и до 9-и месяцев |
0,70 |
Не более 15% |
-14,3 |
|
От 9-и до 12-и месяцев |
0,73 |
Не более 10% |
-9,27 |
|
2019 |
||||
До 3-х месяцев |
74,26 |
Не более 40% |
34,26 |
|
От 3-х до 6-и месяцев |
16,67 |
Не более 20% |
-3,33 |
|
От 6-и до 9-и месяцев |
7,72 |
Не более 15% |
-7,28 |
|
От 9-и до 12-и месяцев |
1,35 |
Не более 10% |
-8,65 |
|
2020 |
||||
До 3-х месяцев |
67,49 |
Не более 40% |
27,49 |
|
От 3-х до 6-и месяцев |
23,88 |
Не более 20% |
3,88 |
|
От 6-и до 9-и месяцев |
6,82 |
Не более 15% |
-8,18 |
|
От 9-и до 12-и месяцев |
1,81 |
Не более 10% |
-8,19 |
Анализируя данные таблицы, можно отметить, что превышение объема дебиторской задолженности над нормативным отмечено по возрастной группе до 3-х месяцев: в 2018 году на 29,98%, в 2019 году на 34,26 %, в 2020 году на 27,49%. Сложившее положение свидетельствует о том, что работа с дебиторской задолженностью в данной возрастной группе в ОАО «Воткинская промышленная компания» является неэффективной.
Хотя, можно рассудить, что указанная дебиторская задолженность является самой краткосрочной, ее оплата планируется в течение 3-х месяцев. Полностью отказаться от поставки товаров в кредит предприятие не может, поскольку это сразу же скажется на объеме сбыта продукции. Также превышение выявлено в 2018 и 2020 годах по возрастной группе дебиторской задолженности от 3-х до 6-и месяцев на 8,59% и 3,88%. По остальным возрастным группам объем дебиторской задолженности не превышает нормативного значения. Еще раз отметим, что отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности положительно характеризует управление ею.
Проведем оценку эффективности управления дебиторской задолженностью ОАО «Воткинская промышленная компания» по такому показателю как средний период инкассации. Используя данные таблицы 11, можно сказать, что по данному показателю управление дебиторской задолженностью в ОАО «Воткинская промышленная компания» эффективно, поскольку полностью отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность и тем более задолженность со сроком инкассации свыше 1095 дней, т.е. по истечению срока исковой давности. Указанное обстоятельство является позитивным, и положительно характеризует управление дебиторской задолженностью по соответствующему показателю дебиторской задолженности. Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость.
Средняя дебиторская задолженность ОАО «Воткинская промышленная компания» составит (371 868+377 723+414 631) ч3= 388 074 тыс. рублей.
Код 2018 = 1 121 484ч 388 074 = 2,89 раза
Код 2019 = 1 051 134ч 388 074 = 2,71 раза
Код 2020 = 1 319 190ч388 074 = 3,40 раза
Как показывают данные, конкретного нормативного значения такого показателя как коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
в экономической литературе не приведено - положительным является только наличие тенденции к увеличению.
Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности за исследуемый период показывает относительное уменьшение коммерческого кредитования ОАО «Воткинская промышленная компания» и положительно характеризует управление дебиторской задолженностью по такому показателю дебиторской задолженности как коэффициент ее оборачиваемости.
Рассчитаем фактическое значение коэффициента просроченности дебиторской задолженности. Для этого воспользуемся данными таблицы 11.
КПДЗ2018 = 8 931ч371 868 = 0,02
КПДЗ2019 = 8 931ч377 723= 0,02
КПДЗ2020 = 9 237ч414 631 = 0,02
Полученные фактические значения коэффициента просроченности дебиторской задолженности ОАО «Воткинская промышленная компания» находятся ниже диапазона допустимых значений (от 0,1 до 0,6). Следовательно, управление дебиторской задолженностью по данному показателю дебиторской задолженности за исследуемый период можно оценить как неэффективное.
Рассчитаем эффект от инвестирования средств в дебиторскую задолженность (Эдз).
Для расчета воспользуемся следующими данными бухгалтерского учета:
- сумма дополнительной прибыли, полученной от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита: 2018 год - 4 263 тыс. рублей; 2019 год - 4 704 тыс. рублей; 2020 год -5 025 тыс. рублей;
- сумма дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга: 2018 год - 353 тыс. рублей; 2019 год - 312 тыс. рублей; 2020 год - 1 374 тыс. рублей;
- прямые финансовые потери от невозврата долга покупателями (безнадежная дебиторская задолженность, списанная в связи с неплатежеспособностью покупателей и истечением сроков исковой давности) в исследуемом периоде отсутствуют.
Эдз 2018 = 4 263 - 353 = 3 910 тыс. рублей;
Эдз 2019 = 4 704 - 312 = 4 392 тыс. рублей;
Эдз 2020 = 5 025 - 474 = 4 551 тыс. рублей;
Полученные результаты свидетельствуют о наличии тенденции к увеличению значения эффекта инвестирования средств в дебиторскую задолженность, что характеризует управление дебиторской задолженностью по данному показателю как эффективное. Оценку управления дебиторской задолженностью ОАО «Воткинская промышленная компания» обобщим в таблице 13.
Таблица 13
Общая оценка управления дебиторской задолженностью ОАО «Воткинская промышленная компания»
Наименование показателя |
Соответствие нормативу |
Тенденция |
Оценка |
|
Коэффициент отвлечения оборотных активов |
Не соответствует |
Негативная, отсутствует стойкая тенденция к снижению |
Неэффективное управление |
|
Средний период инкасации ДЗ |
Соответствует |
Отсутствие ДЗ со сроком инкассации свыше 1095 дней |
Эффективное управление |
|
Коэффициент оборачиваемости ДЗ |
Соответствует |
Положительная, значение коэффициента увеличивается |
Эффективное управление |
|
Возрастные группы ДЗ |
Не соответствует только в группе до 3-х месяцев |
Положительная |
Условно Эффективное управление |
|
Коэффициент прсроченности ДЗ |
Не соответствует |
Негативная, коэффициент не изменяется |
Неэффективное управление |
|
Эффект от инвестирования средств в ДЗ |
Соответствует |
Положительная, увелчение |
Эффективное управление |
2.4 Организация бухгалтерского учёта дебиторской задолженности
Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Единоличный исполнительный орган Общества (Генеральный директор) несет ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление годового отчета и иной финансовой отчетности в соответствующие органы, а также информации о деятельности Общества, представляемой акционерам, кредиторам и средствам массовой информации, в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.
Учетная политика, организация документооборота в Обществе, в его филиалах, представительствах и других обособленных подразделениях устанавливаются приказом единоличного исполнительного органа (Генерального директора).
Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете и годовой бухгалтерской отчетности, подлежит подтверждению Аудитором Компании, а также аудиту до публикации Компанией этих документов.
Годовой отчет Общества подлежит предварительному утверждению Наблюдательным советом Общества не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.
Общество обязано предоставить акционерам доступ к документам. Акционеры (акционеры), которые в совокупности владеют не менее чем 25% голосующих акций Общества, имеют право доступа к бухгалтерским документам. Общество обеспечивает акционерам Общества доступ к информации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе требованиями законов Российской Федерации "О государственной тайне", "О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации", "О гражданской обороне".
Документы должны быть предоставлены Обществом для ознакомления акционерам, подавшим соответствующий запрос, в помещении исполнительного органа Общества в течение семи дней с даты подачи соответствующего запроса. Компания обязана предоставить им копии этих документов по требованию лиц, имеющих право доступа к документам. Плата, взимаемая Организацией за предоставление этих копий, не может превышать стоимости их изготовления.
Общество обязано раскрывать информацию, предусмотренную законодательством Российской Федерации для раскрытия.
Общество обязано вести учет своих аффилированных лиц и представлять по ним отчетность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Дебиторская задолженность ОАО "Воткинская промышленная компания" отражается на счете 62 "Расчеты с клиентами и заказчиками" и счете 76 " Расчеты с различными дебиторами и кредиторами
Организация рассчитывается по дебиторской задолженности следующими способами:
1. Наличными при осуществлении платежей физическим лицам;
2. Платежные поручения для расчетов с юридическими лицами.
При этом по дебету учитываются денежные средства, а по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и счета 76 "Расчеты с различными дебиторами и кредиторами".
Информация о дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете. Перечень организаций-должников на отчетную дату также приведен в Приложении № 2 к Порядку бесспорного взыскания задолженности по платежам в бюджеты в форме обращения взыскания на суммы, причитающиеся должнику с его должников, утвержденному Министерством внутренних дел России, Министерством финансов России и Центральным банком Российской Федерации. Кроме того, ОАО "Воткинская промышленная компания" отражает данные о задолженности по налогам в соответствующих декларациях и справках, включенных в годовую бухгалтерскую отчетность.
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса ОАО "Воткинская промышленная компания". Она делится на:
1. Долговые требования, выплаты по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
2. Долговые требования со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.
По статьям "Прочие дебиторы" ОАО "Воткинская промышленная компания" отражает задолженность финансовых и налоговых органов, в том числе суммы переплат по налогам, сборам и иным платежам в бюджет, задолженность работников по кредитам и займам, предоставленным им за счет средств организации, по возмещению материального ущерба организации.
ОАО "Воткинская промышленная компания" закупает необходимое оборудование и материалы для изготовления продукции. Организация заключает договоры поставки, в соответствии с которыми поставщик обязуется продавать продукцию, а покупатель обязуется оплачивать приобретенные товары и услуги.
При получении оборудования и материалов поставщик подписывает выданные документы: акт выполненных работ, накладную.
Таким образом, основным документом, подтверждающим наличие задолженности, является договор, акт выполненных работ и накладная.
В конце каждого квартала составляются акты сверки взаиморасчетов между организациями.
Отражение возникновения и оплаты, сформированной дебиторской задолженности осуществляется на счетах бухгалтерского учета организации на основании первичных учетных документов. Оформляемые бухгалтерские проводки с наименованием подтверждающих первичных учетных документов применяемых предприятием представлены в таблице 14:
Таблица 14
Бухгалтерские проводки применяемые предприятием
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
Отражена задолженность покупателя. |
62 |
90 |
56 000 |
|
Начислен НДС в бюджет. |
90 |
68 |
11 200 |
|
Списывается себестоимость товаров. |
90 |
41 |
56 000 |
|
Поступила оплата от покупателя. |
51 |
62 |
67 200 |
|
Перечислен аванс поставщику. |
60 |
51 |
23 600 |
|
Начислен НДС с аванса. |
19 |
60 |
3 600 |
|
Вычтен НДС с аванса. |
68 |
76 |
3 600 |
|
Полученные материалы оприходованы. |
10 |
60 |
20 000 |
|
Отражён входящий НДС. |
19 |
60 |
3 600 |
|
Зачёт аванса. |
60 |
60 |
23 600 |
|
Восстановлен НДС с аванса. |
60 |
68 |
3 600 |
К просроченной задолженности относится задолженность, по которой в срок, предусмотренный правовым основанием ее возникновения, обязательства дебитором не исполнены. Срок исполнения обязательства может быть установлен законом или иным правовым актом, а также договором по усмотрению сторон.
Сомнительной признается дебиторская задолженность, если у учреждения отсутствует уверенность по поступлению в обозримом будущем (не менее трех лет, начиная с года, в котором составляется отчетность) денежных средств или их эквивалентов в ее погашение. Сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником в срок (просроченная дебиторская задолженность) и не соответствующая критериям признания актива, считается сомнительной.
Таблица 15
Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.
Наименование показателя |
На 31 декабря2020 г. |
На 31 декабря2019 г. |
На 31 декабря2018 г. |
||||
Учтённая по условиям договора |
Балансовая стоимость |
Учтённая по условиям договора |
Балансовая стоимость |
Учтённая по условиям договора |
Балансовая стоимость |
||
Всего |
9237 |
9237 |
8931 |
8931 |
8931 |
8931 |
|
В том числе:расчёты с покупателями и заказчиками |
9237 |
9237 |
8931 |
8931 |
8931 |
8931 |
|
ООО «ББД» |
234 |
234 |
|||||
ЗАО «Дети» |
7 409 |
7 409 |
7 409 |
7 409 |
7 409 |
7 409 |
|
ООО «ДПТПа» |
72 |
72 |
|||||
ООО «ТСА «Логистика» |
1 472 |
1 472 |
1 472 |
1 472 |
1 472 |
1 472 |
|
ООО «Энетер» |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
50 |
Обществом по состоянию на 31.12.2020 создан резерв по сомнительным долгам, в сумме 9 237 000 рублей.
Создание резерва по сомнительным долгам контрагентов является обязательным. Обязанность создавать резервы вытекает из норм ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» и, исходя из требований осмотрительности, предъявляемых к бухгалтерскому учету, прямо установлена в п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности».
Сомнительной считается дебиторская задолженность Общества, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, не обеспечена соответствующими гарантиями и не соответствует признакам текущей задолженности.
В соответствии с п.. Учетной политики ОАО «Воткинская промышленная компания» для целей бухгалтерского учета, резерв по сомнительным долгам создается Обществом для достоверного отражения в отчетности текущей дебиторской задолженности. Величина резерва является оценочным значением и определяется организацией самостоятельно с учетом профессионального суждения, финансового положения (платежеспособности) должника и оценке вероятности полного или частичного погашения долга. В ОАО «Воткинская промышленная компания» резерв по сомнительным долгам формируется ежеквартально или ежегодно. Коэффициент резерва по сомнительным долгам установлен учётной политикой в размере 0,5.
Таблица 16
Контрагенты включённые в состав резерва по сомнительным долгам
Контрагент |
Остаток резерва на начало отчётного периода |
Величина резерва, созданного в отчётном году |
Сумма резерва, использованного в отчётном году |
Остаток резерва на отчётную дату |
|
ООО «ББД» |
- |
246 |
- |
246 |
|
ООО «Веста» |
- |
202 |
192 |
10 |
|
ЗАО «Дети» |
7 780 |
- |
- |
7 780 |
|
ООО «ТДПолимер» |
- |
197 |
188 |
9 |
|
ООО «ДПТПа» |
- |
76 |
- |
76 |
|
ООО «ТСА «Логистика» |
1 546 |
- |
- |
1 546 |
|
ООО «Энетер» |
53 |
- |
- |
53 |
|
Итого: |
9 379 |
721 |
380 |
9 720 |
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО «ВОТКИНСКАЯ ПРОМЫШЛЕННАЯ КОМПАНИЯ»
3.1 Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью.
Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью предприятию можно предложить следующие мероприятия:
1. Если задолженность уже перешла в ранг просроченной, то можно предложить такие методы расчетов как:
- Зачеты взаимных требований - это форма безналичных взаиморасчетов предприятий, организаций, при которой взаимные обязательства и требования должников и кредиторов погашаются в равновесных суммах, а оплачивается лишь разница;
- Переуступка задолженности - это соглашение о передаче от одного кредитора к другому права истребовать долг с должника (цессия);
- Тройственные соглашения - это сделка, где третье юридическое лицо принимает на себя ответственность одной из сторон первоначального (двустороннего) договора и выполняет ее обязательство в пользу второго участника сделки.
2. Разработать регламент проверки контрагентов. Проект регламента представлен в приложении и регламент по организации претензионной - исковой работы. Тоже проект в приложении.
Проанализировав арбитражную практику мной было выявлено, что по дебиторам включенным в состав резерва ведется только претензионная работа, а исковая работа отсутствует. С помощь интернет источников был проведён анализ финансового положения контрагентов включенных в состав резерва и выяснила след:
Таблица 17
Финансовое положение контрагентов включенных в состав резерва, тыс. руб
№ п/п |
Наименование контрагента |
Сумма резерва (руб.) |
Наличие критериев неблагонадежности |
Выявленная негативная информация |
|
1 |
ООО «ББД» |
246 |
+ |
В отношении должника возбуждено исполнительное производство от 02.09.2020 и 28.09.2020 о взыскании долга. Финансовое состояние предприятия стабильное. |
|
2 |
ООО «Веста» |
10 |
+ |
Сумма задолженности по исполнительным листам составляет 125 % от быстро ликвидных активов организации. Смена руководителя организации в течение непродолжительного периода времени. По итогам работы за 2019 год у организации имеется убыток в размере 3,204 млн. руб. |
|
3 |
ЗАО «Дети» |
7 780 |
+ |
Большое количество арбитражных дел, где участвует в качестве ответчика. Исполнительные производства в отношении должника на сумму более 52 млн., в отношении должника инициирована процедура банкротства. Убыток организации по итогам 2019 года составил 21,6 млн. руб. |
|
4 |
ООО «ТДПолимер» |
9 |
+ |
Признаки хозяйственной деятельности в 2020 году отсутствуют. Согласно данным ФНС среднесписочное количество сотрудников составило 3 человека. |
|
5 |
ООО «ДПТПа» |
76 |
+ |
В отношении физических лиц в открытых источниках отсутствует какая-либо информация. Наличие непогашенной задолженности, информации о возбужденном исполнительном производстве по которому не осуществляется взыскание задолженности, в том числе по иным исполнительным документам. Учитывая наличие задолженности и отсутствие сведений о финансовом состоянии, формирование резерва обосновано. |
|
№ п/п |
Наименование контрагента |
Сумма резерва (руб.) |
Наличие критериев неблагонадежности |
Выявленная негативная информация |
|
6 |
ООО «ТСА «Логистика» |
1 546 |
+ |
Наличие неисполнен... |
Подобные документы
Сущность, виды и методы управления дебиторской задолженностью предприятия. Нормативно-правовое регулирование вопроса. Зарубежный опыт управления. Анализ основных направлений деятельности ОАО "Ленэнерго". Оценка эффективности предлагаемых мероприятий.
дипломная работа [133,2 K], добавлен 19.09.2011Экономическая сущность, виды и роль дебиторской задолженности в управлении финансами предприятия. Механизм формирования резерва по сомнительным долгам. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью на предприятиях машиностроительного комплекса.
дипломная работа [645,6 K], добавлен 04.11.2015Раскрыты понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ финансового состояния предприятия. Обзор мероприятий, направленных на улучшение управления дебиторской и кредиторской задолженностью в условиях нестабильности макросреды.
дипломная работа [835,8 K], добавлен 08.08.2017Понятие, виды и значение договорных отношений в сфере бизнеса. Основные подходы к управлению дебиторской задолженностью и анализ ее оборачиваемости. Методы эффективного управления дебиторской задолженностью предприятия на примере ТОО "Ново-Альджанский".
дипломная работа [213,8 K], добавлен 07.03.2015Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, а также методы управления задолженностью.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 21.12.2011Сущность, содержание и виды дебиторской и кредиторской задолженности, анализ ее состава и структуры, методика управления и урегулирования. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия, макроэкономические факторы ее появления.
дипломная работа [115,5 K], добавлен 14.02.2009Понятие дебиторской задолженности, её роль в экономике предприятия, нормативные аспекты. Особенности отражения и оценки дебиторской задолженности в российской и зарубежной практике. Внедрение метода кредитного рейтинга для анализа дебиторов предприятия.
дипломная работа [161,7 K], добавлен 03.01.2015Дебиторская задолженность: понятие, характеристики, причины возникновения, приемы и способы управления. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Лудинг-Красноярск", анализ эффективности системы управления дебиторской задолженностью.
дипломная работа [1,4 M], добавлен 27.07.2012Оценка рисков дебиторской задолженности и методы их страхования ООО "ФБ-монтаж". Предложения по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью и предупреждению ее образования на предприятии. Мероприятия по предотвращению банкротства.
реферат [45,3 K], добавлен 21.05.2015Экономическая сущность дебиторской задолженности. Задачи анализа дебиторской задолженности. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности, показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. Улучшение состояния расчетов предприятия.
курсовая работа [40,3 K], добавлен 13.02.2008Процесс управления риском неплатежей. Анализ структуры дебиторской задолженности. Работа по управлению долговым портфелем компании. Стимулирование покупателей к досрочной оплате счетов. Выбор ответственных лиц за работу с дебиторской задолженностью.
реферат [37,2 K], добавлен 15.01.2010Теоретические и методологические аспекты регулирования дебиторской задолженности и ее расчетов, а также порядок проведения ее аудита. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО "МЕРЕЙ", в том числе и анализ ликвидности дебиторской задолженности.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 20.05.2010Подходы к управлению дебиторской задолженностью и анализ ее оборачиваемости. Виды и сущность дебиторской задолженности и необходимость ее существования. Анализ дебиторской задолженности ООО "Юнилевер Русь" и рекомендации по ее эффективному управлению.
дипломная работа [454,5 K], добавлен 24.04.2013Теоретические основы, классификация, содержание, цели и задачи дебиторской задолженности, а также общая характеристика путей совершенствования организации ее управления. Описание основных методик анализа и оценки оборачиваемости дебиторской задолженности.
курсовая работа [192,8 K], добавлен 27.09.2010Сущность дебиторской задолженности; ее влияние на показатели финансового состояния предприятия. Оценка оборачиваемости и оптимальной величины дебиторской задолженности. Анализ показателей устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия.
курсовая работа [421,8 K], добавлен 02.05.2014Анализ финансового состояния ОАО "Екатеринбурггаз". Оценка ликвидности и платежеспособности. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Расчет индексов фондовооруженности труда. Методы прогнозирования возможного банкротства предприятия.
курсовая работа [624,4 K], добавлен 30.05.2015Значение анализа и оценки дебиторской задолженности в антикризисном управлении. Задачи управления, показатели и методы изменения дебиторской задолженности. Анализ экономических показателей деятельности ЗАО "ВС", в том числе и дебиторской задолженности.
курсовая работа [48,3 K], добавлен 30.04.2010Определение подходов к управлению дебиторской задолженностью при ведении экономической деятельности. Срок исковой давности. Виды безнадежных долгов. Управление кредитными лимитами покупателей. Формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
реферат [30,0 K], добавлен 16.08.2013Проблемы отражения факторинговых операций в бухгалтерском учёте. Прогнозный план денежных потоков на ООО "Формула делового мира". Расчёт финансово-экономической эффективности проектирования совершенствования управления дебиторской задолженностью.
дипломная работа [539,1 K], добавлен 20.01.2013Рассмотрение основных методов анализа дебиторской и кредиторской задолженности как основы выработки управленческих решений. Информационная база и организация анализа, механизм применения различных методик для улучшения финансового состояния предприятия.
курсовая работа [952,7 K], добавлен 28.04.2014