Анализ результатов налоговой реформы РФ

Фактически поступления от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, составили 1 328 749,4 млн. рублей, что на 88 709,3 млн. рублей, или на 7,2 %, больше учтенных в уточненном прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2009 годом указанные доходы увеличились на 152 141,8 млн. рублей, или на 12,9 %.

Доходы от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ предусмотрены в сумме 108 133,4 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ указанные доходы уменьшены на 2,8 %, к Федеральному закону от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ -- увеличены на 4,4%. С учетом всех изменений данные доходы предусмотрены в сумме 109 773,6 млн. рублей, что на 1 600,2 млн. рублей, или на 1,5 %, больше первоначального прогноза.

Фактические поступления от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, составили 113 898,5 млн. рублей, что на 4 164,9 млн. рублей, или на 3,8 %, больше учтенных в уточненном прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2009 годом указанные доходы увеличились на 32 187,2 млн. рублей, или на 39,4 %.

Доходы от уплаты НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 2 декабря 2010 г. № 308-ФЗ предусмотрены в сумме 942 141,2 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ и о т 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ указанные доходы увеличены на 159 104,9 млн. рублей, или на 16,9%, и предусмотрены в сумме 1101 246,2 млн. рублей.

Фактические поступления НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, составили 1 169 514,5 млн. рублей, что на 68 268,3 млн. рублей, или на 6,2%, больше учтенных в уточненном прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2009 годом указанные доходы увеличились на 296 158,9 млн. рублей, или на 33,9%.

Доходы от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ предусмотрены в сумме 22 890,7 млн. рублей. Уточненными прогнозами к Федеральному закону от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ указанные доходы увеличены на 28,3 %, к Федеральному закону от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ - уменьшены на 8,5 %. С учетом всех изменений данные доходы предусмотрены в сумме 26 860,2 млн. рублей, что на 3 969,5 млн. рублей, или на 17,3 %, превышает первоначальный прогноз.

Фактические поступления от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, составили 30 053,4 млн. рублей, что на 3 193,1 млн. рублей, или на 11,9%, больше учтенных в уточненном прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2009 годом указанные доходы увеличились на 10 223,0 млн. рублей, или на 51,6 %.

Доходы от уплаты налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ предусмотрены в сумме 1 104 464,4 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ и от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ указанные доходы увеличены на 276 495,6 млн. рублей, или на 25 %, и предусмотрены в сумме 1 380 960,0 млн. рублей.

Фактические поступления от уплаты налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами составили 1 408 315,5 млн. рублей, что на 27 355,5 млн. рублей, или на 2 %, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2009 годом указанные доходы увеличились на 402 054,2 млн. рублей, или на 40 %.

Доходы от уплаты НДПИ в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 2 декабря 2010 г. № 308-ФЗ предусмотрены в сумме 1 074 147 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ и от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ указанные доходы увеличены на 275 724,3 млн. рублей, или на 25,7 %, и предусмотрены в сумме 1 349 871,3 млн. рублей.

Фактические поступления от уплаты НДПИ в сумме 1 376 639,5 млн. рублей, что на 26 768,2 млн. рублей, или на 2 %, больше учтенных в прогнозе поступлений в федеральный бюджет.

Доходы от уплаты государственной пошлины в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 2 декабря 2010 г. № 308-ФЗ предусмотрены в сумме 56 955,7 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ и от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 3 046,1 млн. рублей, или на 5,3 %, и предусмотрены в сумме 60 001,8 млн. рублей.

Фактические поступления от уплаты государственной пошлины составили 63 123,1 млн. рублей, что на 3 121,3 млн. рублей, или на 5,2%, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов, и увеличились по сравнению с 2009 годом на 30 442,0 млн. рублей, или на 93,1 %.

Поступления в счет погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам в 2010 году в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 2 декабря 2010 г. № 308-ФЗ предусмотрены в сумме 19 027,4 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ и от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ объемы указанных доходов увеличены на 13 075,4 млн. рублей, или на 68,7 %, и предусмотрены в сумме 32 102,8 млн. рублей.

Фактические поступления в счет погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам в 2010 году составили 33 253,4 млн. рублей, что на 1 150,6 млн. рублей, или на 3,6 %, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов, и увеличились по сравнению с 2009 годом на 32 396,3 млн. рублей, или в 38,8 раза.

2.3 Анализ налоговых доходов федерального бюджета в РФ

График 2.3 - Налог на прибыль организаций

В 2006 году налог на прибыль организаций по прогнозу составил - 485 681, 7 млн.руб., а по факту 509 912, 5 млн.руб.

Основными факторами поступлений сверх утвержденных показателей стали: улучшение финансовых результатов деятельности организаций, что в свою очередь обусловлено повышением цен на продукцию топливно - энергетического и металлургического комплексов; увеличение объемов реализации нефти и газа, изменение структуры налоговой базы, сохранение благоприятной внешнеэкономической коньюктуры.

По сравнению с 2005 г. доходы от уплаты налога возросли на 132 321, 3 млн. руб. или на 35 %

В 2007 году налог на прибыль организаций по прогнозу составил 635 607, 7 млн.руб. а по факту - 641 321, 9 млн. руб.

По сравнению с 2006 годом доходы возросли на 131 409, 4 или на 25 , 7%

В 2008 налог на прибыль организаций по прогнозу составил - 643 336, 8 млн.руб., а по факту - 761 129, 1

Рост поступлений в значительной степени произошел за счет улучшения финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, а так же получения доходов от продаж активов РАО ЕЭС России. Однако к концу 2008 г. имело место уменьшение поступлений доходов в связи с кризисным явлением в экономике

По сравнению с 2007 г. доходы возросли на 119 807,2 или на 18, 7 %

В 2009 г. налог на прибыль организаций по прогнозу составил 196 217, 7 млн.руб., а по факту - 195 419, 8 млн.руб.

По сравнению с 2008 г. доходы снизились на 565 709, 3 млн.руб. или на 74,3% (в значительной степени за счет экономической ситуации, повлиявшей на ухудшение финансовых результатов хозяйственной деятельности организаций, а также изменение налогового законодательства).

В 2010 налог на прибыль организаций по прогнозу составил 227 731,6 млн.руб., а по факту - 255 026,1 млн. руб.

По сравнению с 2009 г. указанные доходы возросли на 59 606,3 млн. руб. или на 30,5% , что обусловлено прежде всего улучшением финансовой деятельности.



График 2.4 - ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

В 2006 году ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет по прогнозу составил- 310 412,1 млн.руб., а по факту - 315 840,7.

На увеличение поступлений доходов оказали влияние следующие факторы: превышение фактического темпа роста фонда заработной платы (125,4%) против заложенного в расчетах к федеральному бюджету (122, 9%), улучшение налогового администрирования.

Общая сумма совокупной задолженности по ЕСН составила на 1 января 2007г. по РФ 113 670,1 млн.руб. и снизилось по сравнению с 1 января 2006 на 8907,3млн.руб

.В 2007 г. ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет по прогнозу составил 380 087,9 млн.руб., а по факту - 404 980,5 млн.руб.

На увеличение поступлений влияние оказали следующие факторы: превышение фактического темпа роста фонда заработной платы (128,9%) против заложенного в расчетах к федеральному бюджету (126,2%), улучшение налогового администрирования.

Общая сумма совокупной задолженности по ЕСН составила на 1 января 2008г. в целом по РФ 101 687,3 млн. руб. и снизилась по сравнению с 1 января 2007 на 11 991, 8 млн.руб.

В 2007 г. продолжали оставаться неурегулированными вопросы , препятствующие эффективной работе налоговых органов по администрированию ЕСН.

По сравнению с 2006 г. указанные доходы возросли на 89139,8 млн.руб. или на 28 % .

В 2008 г. ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет по прогнозу составил 500 498 , 0 млн. руб., а по факту 506 767,6 млн.руб.

Увеличение поступлений доходов от уплаты ЕСН происходило на фоне снижения задолженности по уплате ЕСН.

На увеличение поступлений доходов сыграли следующие факторы: превышение фактического темпа роста фонда заработной платы (126, 8%) против заложенного в расчетах к федеральному бюджету (117, 8%) улучшение налогового администрирования.

Общая сумма совокупной задолженности составила 90497, 1 млн. руб. и снизилась по сравнению с 1 января 2008 г. на 11 658, 5 млн.руб. или на 11,4 %. По сравнению с 2007г. указанные доходы возросли на 101 787,1 млн.руб. или на 25 %.

В 2009 г. ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет по прогнозу составил - 508 264, 1 млн. руб., а по факту 509 774, 7 млн.руб. По сравнению с 2008 г. указанные доходы возросли на 3007,1 млн.руб. или на 0,6 % .

Увеличение поступления доходов обусловлено в основном улучшением налогового администрирования.

Общая сумма совокупной задолженности составила на 1 января 2010 г. 34 480,6 млн.руб. и снизилась по сравнению с 1 января 2009 г. на 4226,7 млн.руб. или на 4,7 % В 2010 г. ЕСН отменен приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 150 Н.



График 2.5 - НДС на товары(работы, услуги) реализуемые на территории РФ

В 2006 г. НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по прогнозу составили 958 094,4 млн.руб., а по факту - 924 189,7 млн. руб.

Недопоступления доходов от уплаты налогов произошло в основном в результате превышения сумм налоговых вычетов и возмещения сумм налога припри осуществлении операций облагаемых по налоговой ставке 0 % относительно сумм принятых при расчете федерального бюджета на 2006 г.

Увеличение налоговых вычетов связано с изменением налогового законодательства, вступившего в силу с 1 января 2006 г.

Фактическое возмещение НДС составило в 2006 г. 706 895, 3 млн.руб. против прогноза - 481 000,0 млн.руб.

По сравнению с 2005 г. доходы от уплаты НДС уменьшились на 101 487,0 млн.руб.

В 2007 г. НДС на товары (работы, услуги)реализуемые на территории РФ по прогнозу составили 1 381 932,5 млн. руб., а по факту - 1 390 389,9 млн.руб.

По сравнению с 2006 г. доходы увеличились на 466 200, 2 млн. руб.

С 1 января 2007 г. введен заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость(НДС)

Общая сумма возмещения налога на НДС составила 748 849,3 млн.руб.

На увеличение сумм возмещения налога налогоплательщикам оказали влияние- рост объема экспорта, повышение цен на топливно-энергетические ресурсы, сырье и материалы на внутреннем рынке.

В 2008г. НДС на товары (работы, услуги)реализуемые на территории РФ по прогнозу составили - 1 214 515,8 млн. руб., а по факту - 998 387,7 млн.руб.

На объем поступлений НДС негативное влияние оказали значительное выплаты по суммам налоговых вычетов и возмещения налога.

Фактическое возмещение (зачет , возврат) налогоплательщикам НДС составило 1 104 155,4 млн.руб. и превысило сумму налоговых поступлений в федеральный бюджет на 105 767,7 млн.руб. или на 10,6 %.

В 2009г. НДС на товары (работы, услуги)реализуемые на территории РФ по прогнозу составили - 1 076 448,2 млн. руб., а по факту, - 1 176 607,6.

По сравнению с 2008 г. указанные доходы увеличились на 178 219,9 млн. руб. или на 17,9 %.

В 2009 г. сумма налогового возмещения составила 1 148 527,3 млн.руб. и увеличилась по сравнению с 2008 г. на 44371,9 млн.руб. или на 4 %.

В 2010 г. НДС на товары (работы, услуги)реализуемые на территории РФ по прогнозу составили - 1 240 040 млн.руб., а по факту - 1 328 749,4 млн.руб.

По сравнению с 2009 г. указанные доходы увеличились на 296 158,9 млн. руб. или на 33,9%.

График 2.6 - от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции) производимые на территории РФ



В 2006 г. доходы от акцизов, на товары производимые на территории РФ по прогнозу составили - 90 923,5 млн. руб., а по факту - 93 234,0 млн.руб.

По сравнению с 2005 г. поступления доходов от уплаты акцизов увеличились на 3690,2 млн. руб.

В 2007 г. доходы от акцизов на товары производимые на территории РФ по прогнозу составили 107 391,2млн.руб., а по факту- 108 844,0млн.руб.

По сравнению с 2006 г. доходы увеличились на 15 609,9 млн.руб.или на 16,7%.

В 2008 г. доходы от акцизов на товары производимые на территории РФ по прогнозу составили - 119 006,3 млн.руб., а по факту - 125 235,8 млн. руб.

По сравнению с 2007 г. указанные доходы увеличились на 15,1%.

В 2009 г. доходы от акцизов на товары производимые на территории РФ по прогнозу составили - 81 288,9 млн.руб., а по факту- 81 711,3 млн.руб.

По сравнению с 2008 г. указанные доходы сократились на 43 524млн. руб. или на 34,8 %.

В 2010 г. доходы от акцизов на товары производимые на территории РФ по прогнозу составили - 109 773,6 млн.руб., а по факту 113 898,5 млн. руб.

По сравнению с 2009 г. указанные доходы увеличились на 32 187,2 млн. руб. или на 39,4%.

График 2.7 - НДС, на товары ввозимые на территорию РФ

В 2006 г. НДС, на товары ввозимые на территорию РФ по прогнозу составили 576 390,9 млн. руб., а по факту - 586 713,7 млн.руб.

По сравнению с 2005 г. доходы увеличились на 140 171,2.

В 2007 г. НДС, на товары ввозимые на территорию РФ по прогнозу составили 848 841,0 млн.руб., а по факту - 871 087,2.

Рост поступлений обусловлен прежде всего ростом объема импорта, а также совершенствованием системы администрирования таможенных платежей.

В 2008г. НДС, на товары ввозимые на территорию РФ по прогнозу составили 1 090 148,4 млн.руб., а по факту 1 133 815,3 млн.руб.

По сравнению с 2007 г. указанные доходы увеличились на 262 728,1 млн. руб. или на 30,2%.

Увеличение поступления доходов от уплаты НДС обусловлено прежде всего ростом объема импорта, а также ростом курса доллара США по отношению к рублю.

В 2009г. НДС, на товары ввозимые на территорию РФ по прогнозу составили 1 212 683,6 млн.руб., а по факту - 873 355,6 млн.руб.

По сравнению с 2008 г. указанные доходы снизились на 206 459,7 млн.руб. или на 23 %.

Снижение поступлений обусловлено прежде всего снижением налогооблагаемых объемов импорта, изменением его структуры в сторону уменьшения доли дорогостоящих товаров, а также изменения курса доллара США по отношению к рублю, отмена налогообложения на технологическое оборудование, аналоги которого не производится в РФ

В 2010 г. НДС, на товары ввозимые на территорию РФ по прогнозу составили 1 101 246,2 млн.руб., а по факту - 1 168 514,5 млн.руб.

По сравнению с 2009 г. указанные доходы увеличились на 296 158,9 млн. руб. или на 33,9%.

График 2.8 - От уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции) ввозимые, на территорию РФ

В 2006 г. акцизы по подакцизным товарам (продукции) ввозимые на территорию РФ по прогнозу составили - 16 637,4 млн.руб., а по факту - 17 253,8 млн.руб.

По сравнению с 2005 г. доходы уменьшились на 394,5 млн. руб. в основном за счет ограничения ввоза вин из республик Молдова и Грузия.

В 2007 г. акцизы по подакцизным товарам (продукции) ввозимые на территорию РФ по прогнозу составили 25 486,6 млн.руб., а по факту - 26 191,2 млн.руб.

По сравнению с 2006 г. доходы увеличились на 8 937,4 млн.руб.

Основная причина - увеличение ввоза на территорию РФ алкогольной продукции и автомобилей на ввоз которых установлена повышенная ставка акциза.

В 2008 г. акцизы по подакцизным товарам (продукции) ввозимые на территорию РФ по прогнозу составили 31 735, 9 млн.руб., а по факту - 35 255,4 млн.руб.

По сравнению с 2007 г. указанные доходы увеличились на 34,6 % . Увеличение доходов связано с увеличением ввоза на территорию РФ автомобилей, мотоциклов и отдельных видов алкоголя.

В 2009 г. акцизы по подакцизным товарам (продукции) ввозимые на территорию РФ по прогнозу составили 29 568,5 млн. руб., а по факту - 19 830,4 млн.руб.

По сравнению с 2008 г. указанные доходы уменьшились на 15 425 млн. руб. или на 43, 8%.

В 2010 г. акцизы по подакцизным товарам (продукции) ввозимые на территорию РФ по прогнозу составили 26 860,2 млн.руб., а по факту - 30 053,4 млн.руб.

По сравнению с 2009 г. указанные доходы увеличились на 10 223,0 млн.руб. или на 51,6 %.

График 2.9 - от уплаты налоговых сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами



В 2006 г. доходы от уплаты налоговых сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами по прогнозу составили - 1 104 226,3 млн. руб., а по факту - 1 116 684,7 млн.руб.

В 2007 г. доходы от уплаты налоговых сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами по прогнозу составили - 1 114 683,8 млн. руб., а по факту - 1 116 684млн.руб.

По сравнению с 2006 г. доходы увеличились на 40 677,3 млн. руб. или на 3,6%.

В 2008 г. доходы от уплаты налоговых сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами по прогнозу составили 1 489 648,2 млн.руб., а по факту - 1 637 515,1 млн.руб.

По сравнению с 2007 г. доходы увеличились на 480 153,1 млн.руб. или на 41,4%.

В 2009 г. доходы от уплаты налоговых сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами по прогнозу составили - 700 248,6 млн.руб., а по факту - 1 006 261,3 млн.руб.

По сравнению с 2008 г. доходы уменьшились на 631 253,8 млн. руб. или на 37,8%.

В 2010 г. доходы от уплаты налоговых сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами по прогнозу составили - 1 380 960,0 млн. руб., а по факту - 1 408 315,5

По сравнению с 2009 г. доходы увеличились на 402 054,2 млн.руб. или на 39%.



График 2.10 - От уплаты государственной пошлины

В 2006 г. доходы от уплаты госпошлины по прогнозу составили - 25 002,2 млн.руб., а по факту - 25 928,4 млн.руб.

По сравнению с 2005 г. поступления от уплаты госпошлины увеличились на 2 340,1 млн.руб. или на 9,9 %.

В 2007 г. доходы от уплаты госпошлины по прогнозу составили - 26 660,2 млн.руб., а по факту - 29 621,3 млн.руб.

По сравнению с 2006 г. поступления от уплаты госпошлины увеличились на 2 961,1 млн.руб. или на 11,4%.

В 2008 г. доходы от уплаты госпошлины по прогнозу составили - 29 010, 8 млн.руб., а по факту - 33 679,5 млн.руб.

По сравнению с 2007 г. доходы увеличились на 4 058,2 млн.руб. или на 13%.

В 2009 г. доходы от уплаты госпошлины по прогнозу составили - 32 046,0 млн.руб., а по факту - 32 681,1 млн.руб.

По сравнению с 2008 г. доходы сократились на 998,4 млн.руб. или на 3%

В 2010 г. доходы от уплаты госпошлины по прогнозу составили 60 001,8 млн.руб., а по факту - 63 123,1 млн.руб.

По сравнению с 2009 г. доходы увеличились на 30 442,0 или на 93,1 %.



График 2.11 - поступления в счет погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам и сборам и иным обязательным платежам

В 2006 г. доходы от поступления в счет погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам и сборам и иным обязательным платежам по прогнозу составили - 4 674,5 млн. руб., а по факту - 5898 млн.руб.

В 2007 г. доходы от поступления в счет погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам и сборам и иным обязательным платежам по прогнозу составили - 2 291,9 млн. руб., а по факту - 3907,5 млн. руб.

По сравнению с 2006 г. указанные доходы уменьшились на 1990,5 млн. руб., или на 33 % .

В 2008 г. доходы от поступления в счет погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам и сборам и иным обязательным платежам по прогнозу составили - 504,7 млн.руб., а по факту - 868,8 млн.руб.

По сравнению с 2007 г. указанные доходы уменьшились на 3038,7 млн. руб. или на 77 %.

В 2009 г. доходы от поступления в счет погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам и сборам и иным обязательным платежам по прогнозу составили 868,7 млн.руб., а по факту - 857,1 млн.руб.

По сравнению с 2008 г. указанные доходы уменьшились на 11, 7 млн.руб. или на 1,3% .

В 2010 г. доходы от поступления в счет погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам и сборам и иным обязательным платежам по прогнозу составили 32 102,9 млн.руб., а по факту - 33 253, 4 млн.руб.

По сравнению с 2009 г. доходы увеличились в 38,3 раза.

Вывод по параграфу:

Анализ налоговых доходов федерального бюджета произведен за несколько лет (2006 -2010 г.). Прогноз налоговых доходов федерального бюджета принимался каждый год по федеральному закону. Проводилось корректирование прогноза. В течении 5 лет (2006 - 2010 г.) были рассмотрены и проанализированы величины изменения этих налогов и причины их уменьшения или увеличения.

Некоторые из этих налогов были отменены (ЕСН) из - за сложности структуры, а также больших сумм возмещения налога, иногда превышающих сам доход от налога - 2008 г.

В конечном счете это привело к оплате ЕСН с января 2010г.

Величина других очень мала - госпошлина и погашение задолженности по сравнению с другими налогами.

Негативное влияние на доходы оказал мировой экономический кризис.

2.4 Оценка результатов налоговой реформы в РФ

Для оценки налоговой реформы используем итоговый график поступления налоговых доходов в федеральный бюджет, статьи из газет и др. источники.



График 2.12 - Итоговый график динамики поступления налоговых доходов в федеральный бюджет

В 2006 г. итоговый налоговый доход составил по прогнозу - 3 572 043 млн.руб., а по факту - 3 595 655, 5 млн.руб.

В 2007 г. итоговый налоговый доход составил по прогнозу - 4 531 985, 8 млн.руб., а по факту - 4 633 705, 7 млн.руб.

В 2008 г. итоговый налоговый доход составил по прогнозу - 5 118 404, 9 млн.руб., а по факту - 5 232 654, 3 млн.руб.

В 2009 г. итоговый налоговый доход составил по прогнозу - 3 837 634, 4 млн.руб., а по факту - 3 896 498, 9 млн. руб.

В 2010 г. итоговый налоговый доход составил по прогнозу - 4 178 676, 2 млн.руб., а по факту - 4 400 933,9 млн.руб.

Суммарные налоговые доходы федерального бюджета росли с 2006 по 2008 г.

С 2008 г. по 2009 г. произошел спад.

С 2009 г. по 2010 г. произошел подъем, но не достиг по абсолютной величине уровня 2008 г.

Налоговая реформа обернулась провалом №

Правительство признало неэффективность налоговой политики в отношении малого и среднего бизнеса: ставки выросли, а зарплаты «посерели».

Одна из самых громких налоговых реформ последнего десятилетия не удалась. К такому выводу можно прийти после вчерашнего съезда Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП). В Министерстве финансов и Министерстве экономического развития признали, что замена единого соцналога на страховые взносы с повышением эффективной ставки обернулась сокращением бюджетных доходов, передает “Интерфакс”.

По итогам прошлого года поступление НДФЛ снизилось на 0,3% ВВП, в то время как поступление налога на прибыль выросло на 0,3% ВВП, а НДС -- более чем на 0,4% ВВП, пишет РБК Daily. По предварительной оценке Минэкономразвития, после очередного повышения налога в 2011 году доходы бюджета начали падать, а зарплаты ушли в «тень».

Поправки в налоговый кодекс вступили в силу в прошлом году. Согласно им пакет социальных налогов - в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования - увеличился с 26% до 34%. Льготные ставки оставили высокотехнологичным компаниям и резидентам инноградов, а также ряду сельскохозяйственных предприятий. Правительство не скрывало, что такой шаг был вызван огромной дырой в бюджете Пенсионного фонда. В 2010 году Минфин направил более 1,32 триллиона рублей на покрытие дефицита.

Повышение страховых взносов вызвало волну протеста у бизнеса. Правительству пришлось пойти на временное - на два года - снижение до 30%. Тогда же Ассоциация Коммуникационных Агентств России (АКАР) попыталась добиться от правительства отсрочки по повышению ставки социальных налогов для рекламных агентств, аналогичной СМИ.

Сохранение нынешнего уровня тарифов после 2014 года является одной из основных задач, которую правительство должно решить, заявила министр экономики Эльвира Набиуллина. «Думаю, что мы должны рассмотреть вопрос о неувеличении сегодняшнего уровня страховых взносов, чтоб не увеличить дополнительную нагрузку на фонд оплаты труда, - согласился министр финансов Антон Силуанов. - Несмотря на рост страховых взносов, мы недополучили тот объем средств, на который можно было бы рассчитывать, и еще недополучили налог на доходы физических лиц, который является бюджетообразующим в муниципалитетах и основным в ряде субъектов Федерации».

Бизнес считает, что налоговое бремя необходимо уменьшить и закрепить ставки минимум на пять - десять лет. «Я предлагаю снизить страховые взносы до 25% и десять лет гарантированно не касаться этой проблемы», - заявил кандидат в президенты Михаил Прохоров. В «Деловой России» лучшим вариантом называют снижение до 15%.

Как отмечает представитель московской «ОПОРА России» Сергей Зеленов, после повышения тарифов многие предприятия были вынуждены закрыться или сократить персонал.

Пенсионный фонд не заметил изменений. План в 2,7 триллиона рублей перевыполнен на 2,9%, пишут «Ведомости». В 2011 году бюджет на покрытие дефицита перечислил около 900 миллиардов (1,6% ВВП). В этом году запланирован рост дефицита до 1,8% ВВП.

Налоговая реформа обернулась потерей в 400 миллиардов рублей І

Повышение ставки страховых взносов привело к падению их собираемости. Спорная реформа единого социального налога лишила бюджет и государственную пенсионную систему дохода почти в полтриллиона рублей. Потери от падения собираемости социальных взносов из-за повышенных ставок в Центре стратегических разработок (ЦСР) оценили вчера примерно в 400 млрд. руб. за 2010 год. Финальной статистики по 2011 году пока нет, но масштаб потерь по-видимому, сохраниться. Наибольший ущерб от падения собираемости страховых взносов понесла пенсионная система и особенно ее накопительная часть. Её защитники предлагают поправить положение за счет привлечения в накопительные программы новых участников.

Почти полтриллиона рублей - такова цена для бюджета РФ реформы единого социального налога и дальнейших манипуляций со ставками страховых взносов, которые усугубили посткризисное положение многих предприятий. Такой вывод озвучил президент ЦСР Михаил Дмитриев. “Предприятия, получив толчок” от правительства в самый тяжелый момент, постарались сэкономить на налогах. Тем более есть масса серых схем. В крупных конторах работников можно перевести в индивидуальные предприниматели. Многие пытаются начислять большие зарплаты высокооплачиваемым работникам, что бы потом перераспределить среди других людей… Передача функций сбора внебюджетным фондам уклонение от налогов явно облегчила: они справляются со сбором взносов хуже, чем налоговая служба. Не случайно собираемость страховых взносов уже в 2010 г. резко упала - с максимальных 12,8% фонда оплаты труда в 2006 году до минимальных 11%.

Если бы собираемость взносов была на уровне максимума, то в 2010 году Пенсионный фонд получил бы примерно 400 млрд. руб. взносов дополнительно”, отмечают в ЦСР.

“При самом низком уровне страховой нагрузки у нас была высокая собираемость. Если бы в 2010 собираемость взносов была на уровне максимума, то в 2010 г. Пенсионный фонд получил бы примерно 400 млрд. руб. взносов дополнительно” - снова указал на этот факт Дмитриев. Правда, по другим расчетам, разница в номинальных сборах страховых взносов при низкой собираемости в 2010 году составляет 212 млрд.руб. в 2010 году, и 239 млрд. руб. в 2011 году. Независимые эксперты, однако, добавили, что одно остается бесспорным - потери от реформы налоговой системы действительно есть. “Можно еще назвать непрямые потери, которые подсчитать трудно, но которые тоже негативно отражаются на бюджете. Это не повышенные зарплаты, не нанятые сотрудники, некоторые новые предприятия”, - говорит председатель правления ФлексБанка Марина Мишурис.

Потери от недобора налогов из -за ухода работодателей в тень коснулись всей пенсионной системы. И парадокс в том, что по Пенсионному фонду (ПФР) бьет как ужесточение налогового бремени, так и ослабление. Так заявил зам.главы Минздравсоцразвития Юрий Воронин, что дефицит ПФР в 2012 году увеличился вдвое - до 1,75 трлн.руб., или 3 % ВВП. В этом году дефицит составляет 875 млрд.руб. Причины роста дефицита, по версии Минздравсоцразвития, - снижение ставки социальных взносов на 10 процентных пунктов и резкий рост числа пенсионеров.

Видимо, именно поэтому среди некоторых чиновников, представителей государственного и негосударственных пенсионных фондов (НПФ) и части экспертов все чаще звучит тезис о том, что граждане должны самостоятельно заботиться о своей достойной старости, вступая в добровольные программы пенсионных накоплений. В качестве примера для подражания россиянам приводят западные страны, например Швецию, в которой развита накопительная пенсионная система. Однако, при этом защитники накопительной системы словно забывают, что сравнение России с западными странами чаще всего некорректно. Ведь в России не существует фактически никаких долгосрочных гарантий сохранности собственности. Достаточно посмотреть на всю историю 20 века, в течение которого то революции, то война, то действия властей на корню уничтожали в стране чуть ли не весь класс собственников. Не выдерживает никакой проверки временем и российский рубль. Конфискационные денежные реформы стали для страны вполне обычным делом. Плюс ко всему непобедимая инфляция успевает обесценить любые накопления.

Что бы восстановить доверие граждан к накопительной пенсионной системе, ЦСР совместно с рабочей группой Международного финансового центра при правительстве РФ разработал ряд новых норм. Среди них - введение системы гарантированной сохранности пенсионных накоплений хотя бы в номинальном выражении. Эта система является аналогом существующей системы страхования банковских вкладов. Другие новации предполагают разрешение наследования родственниками невыплаченной части накопленных средств в случае смерти застрахованного и предоставление права выбора между пожизненной выплатой пенсии и срочной. По словам Дмитриева, эти нормы имеют для граждан первостепенное значение, о чем свидетельствуют многочисленные опросы.

У этих новаций, по мнению специалистов ЦСР и НФП, есть лишь один противник, который делает все возможное, что бы дискредитировать накопительную пенсионную систему, - это Минздравсоцразвития.

Год назад ведомство Татьяны Голиковой обнародовало аналитический доклад о развитии пенсионной системы в РФ, согласно которому сохранение обязательных отчислений в накопительный компонент пенсии неоправданно, поскольку эти средства никак не влияют на положение нынешних пенсионеров и вряд ли улучшат положение будущих пенсионеров. Национальная ассоциация негосударственных пенсионных фондов (НАПФ), в свою очередь не согласна с таким выводом. По данным НАПФ, негосударственные пенсионные фонды - в отличие от государственного - вполне могут обеспечить высокую доходность даже в условиях инфляции. За 2005 -2009 годы НПФ обеспечили доходность в 94,2 % при накопительной инфляции 67%.

Однако в НАПФ все же признали , что “пенсионные накопления могут быть оправданы и эффективны только при наличии в государстве внятной инвестиционной стратегии”. Эта стратегия должна быть рассчитана на внутреннего инвестора. В России же ее подменили “ожиданием мифических денег западных инвесторов”. Чем ждать иностранцев, лучше использовать внутренний инвестиционный потенциал. Именно таким потенциалом могут стать деньги частных пенсионных фондов, говорят в НАПФ и добавляют: “ На сегодняшний день, к сожалению, средства пенсионных накоплений НПФ, да и ВЭБа, обращаются на фондовом рынке в акциях и облигациях исключительно в виде спекулятивного капитала”.

В принципе с этим выводом соглашаются независимые эксперты. “ Общая тенденция потери средств из-за инфляции может быть переломлена только более высокой эффективностью выплат, которые должны превышать темпы инфляции. Решить проблему сгорания пенсионных накоплений можно более грамотным управлением пенсионными накоплениями”, говорит руководитель аналитического отдела группы компаний Broco Алексей Матросов. Однако заметим, власти никогда не скрывали, что основной собственник обязательных пенсионных накоплений - это вовсе не застрахованное лицо, а само государство. Россияне же владеют не конкретными суммами , а лишь некими пенсионными правами, которые в случае экономических потрясений государство может отменить. Тем самым сегодняшняя доходность тех или иных фондов вовсе не гарантирует , что спустя десятки лет гражданин действительно получит свои накопления.

Вывод по параграфу:

Суммарный налоговый уверено рос с 2006 г. по 2008 г. С 2008 г. по 2009 г. произошел резкий спад. В 2009 г. по 2010 г. произошел подъем не достигший абсолютной величине уровня 2008 г.

Недопоступления налоговых привело к значительным “дыркам” в федеральном бюджете.

Вывод по главе

За период проведения налоговой реформы был проведен ряд важнейших мероприятий по реформированию налоговой системы РФ.

Приведены главные результаты налоговой реформы, проанализированы налоговые доходы федерального бюджета, проведена оценка результатов налоговой реформы.



Глава 3. Совершенствование налоговой системы в РФ

3.1 Анализ основных направлений налоговой политики в РФ на 2008-2010 гг.

В бюджетном послании Президента РФ от 9 марта 2007 г. “О бюджетной политике в 2008-2010 гг.” определено , что налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода на инновационный путь развития, а так же на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения.№

В развитие Послания Минфином РФ были разработаны и в марте 2007 г. одобрены Правительством РФ Предложения по основным направлениям налоговой политики в РФ на 2008-2010 гг.І Согласно этому документу, цели налоговой политики в среднесрочной перспективе заключается в следующем:

· отказе от увеличения номинального налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы;

· унификации налоговых ставок, повышения эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотре налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

В среднесрочной перспективе будет продолжено совершенствование системы налогов в России. В частности, предполагается: совершенствовать методику проведения налоговых проверок; повысить уровень информационного обеспечения налоговых органов, обеспечить тесное информационное взаимодействие между налоговыми, таможенными, правоохранительными и иными органами; совершенствовать систему государственной регистрации юридических лиц.

Планируется проработать комплекс вопросов, связанных с изменением системы налогообложения доходов от труда, однако решение этих вопросов необходимо осуществлять одновременно с принятием концептуальных решений о развитии системы пенсионного и социального обеспечения, пенсионного, социального и медицинского страхования в долгосрочной перспективе.

Основными направлениями, по которым предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе являются:

· контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения

· совершенствование налогообложения дивидендов, выплачиваемых резидентам РФ

· регулирование налогообложения “контролируемых иностранных компаний ”

· решение проблемы определения налогового резиденства юридических лиц.

· введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций.

· совершенствование НДС

· индексация ставок акцизов

· совершенствование налогообложения налогом на прибыль организаций, НДФЛ при совершенствовании сделок с ценными бумагами.

· реформирование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость)

· упорядочение системы вычетов, предоставляемых по НДФЛ

· совершенствование НДПИ

· создание ОЭЗ портового типа.

· изменение налогового законодательства в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создание благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях.

· совершенствование налогового законодательства в части регулирования учетной политики налогоплательщиков

· международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.

· введение в налоговое законодательства понятия “индексируемой налоговой единицы”;

· создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности;

· реформирование налога на игорный бизнес;

совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений.

В 2007 г. был принят и с 2008 г. вступил целый комплекс изменений и дополнений налогового законодательства, которые с одной стороны, явились логическим следствием предлагаемых Минфином РФ мероприятий по налоговой реформе, с другой - базой для подготовки проекта федерального бюджета на три года, определяющей параметры его доходной части.

С 1 января 2008 г. установлена нулевая ставка по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что получающая дивиденды организация в течении 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 % вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организация стоимостью более 500 млн. руб. Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, государство постоянного местонахождения этой организации не должно быть включено в утверждаемый Минфином офшорных зон. Кроме того, с 2008 г. снижена ставка налога на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, с30 до 15 %.

С 2008 г. проведена индексация ставок акцизов до 2020 г. включительно по многим видам подакцизных товаров в соответствии с прогнозируемым значением инфляции. При этом повышения ставок акцизов на нефтепродукты в 2008 г. не произошло. В отношении табачных изделий индексацию специфической составляющей ставки акциза планируется осуществлять темпами ,превышающими прогнозируемую инфляцию на очередной год и составляющими в среднем 20% к значению предыдущего года. Кроме того, предполагается в среднесрочной перспективе проводить ежегодную индексацию НДПИ по природному газу темпами, превышающими уровень прогнозируемой инфляции.

К числу основных изменений налогового законодательства с 2008 г. следует так же отнести:

1. Изменения в налогообложении НДС, в частности:

· установление налогового периода по НДС для всех налогоплательщиков, независимо от размера выручки от реализации (работ, услуг), - квартал.

· освобождение от НДС передачи ряда исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также прав пользования этими результатами (пп.26 п.2 ст.149 НК), и операций, связанных с уступкой прав требования по договорам займа и кредита (пп. 26 п.3 ст.149 НК);

· расширение перечня НИОКР, при выполнении которых можно применять льготу по НДС (пп.16.1 п.3 ст.149 НК)\

2. Изменение в сфере налогообложения доходов физических лиц, в частности:

· расширение и уточнение перечня доходов, не подлежащих обложению НДФЛ (абз. 10 п.3, абз. 2 и 6 п.8, пп.9 , 27, 35, 36 ст. 217 НК)

· уточнение порядка определения налоговой базы НДФЛ по доходам в натуральной форме(абз. 2 п.1 ст.211 НК), в отношении материальной выгоды от экономики в процентах за пользование заемными средствами (ст.212 НК), а также по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок(ст.214. 1 НК)

· установление особенностей определения налоговой базы НДФЛ при получении доходов в виде процентов , получаемых по вкладам в банках (ст.214.2)

· введение нового социального вычета по НДФЛ в виде уплаченных пенсионных (страховых) взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) (пп.4 п.1 ст. 219 НК) налогообложение реформа российский зарубежный

· установление общего предельного размера социальных вычетов на образование, лечение и негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование (за рядом исключений) - 100 тыс. руб. (абз. 2 п.2 ст. 219)

3. Изменение в области налогообложения ЕСН , в частности:

· уточнение объекта налогообложения ЕСН для налогоплательщиков- работодателей (п.1 ст.236 НК РФ, абз. 3 п.2 ст.236 НК РФ)

· уточнение порядка уплаты ЕСН и авансовых платежей (п.3 ст.243 НК), а также результаты ЕСН организациями, имеющими обособленные подразделения за пределами РФ (п.8 ст.243 НК РФ).

· распространение льготы в отношении выплат в пользу инвалидов на всех налогоплательщиков - работодателей, в том числе индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (пп. 1 п.1 ст. 239 НК)

· установление особенностей обложения ЕСН доходов адвокатов (абз. 4 ст.242 НК РФ , п.6 ст.244 НК)

4. Изменение в сфере налогообложения прибыли организаций , в частности:

· увеличение норматива расходов по налогу на прибыль в части взносов по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или утраты трудоспособности работника с 10 тыс. руб. до 15 тыс.руб. (абз. 8 п.16 ст.255 НК)

· увеличение размера первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов при отнесении их к амортизационному имуществу с 10 тыс. руб. до 20 тыс.руб. в налоговом учете (п.1 ст. 256, п.1 ст.257 НК)

· изменение стоимостного критерия начисления амортизации по легковым автомобилям и микроавтобусам (п.9 ст.259 НК)

· установление особенностей признания доходов и расходов по налогу на прибыль при приобретении предприятия как имущественного комплекса (ст.268.1 НК)

· установление порядка уточнение резерва на оплату отпусков по налогу на прибыль (п.4 ст. 324.1 НК)

· введение повышающего коэффициента при амортизации основных средств, используемых в научно технической деятельности, не превышающего 3 (п.7 ст.259 НК)

· расширение перечня фондов поддержки научной (научно- технической) деятельности, поступления из которых признаются целевым финансированием (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК)

· увеличение лимита признания доходов на формирование фондов финансирования НИОКР с 0,5 % до 1,5 % дохода (валовой выручки) налогоплательщика(п.3 ст.262 НК)

5. Изменения в налогообложении имущества организаций, в частности:

· уточнение порядка расчета среднегодовой стоимости имущества организаций для целей налогообложения (п.4 ст. 376 НК).

· конкретизация условий применения льготы резидентами ОЭЗ (п.17 ст.381 НК)

· установление правил, позволяющих избежать двойного налогообложения имущества организаций, которое находится за границей (п.1 ст.386.1 НК)

6. Создание ОЭЗ, в которых выполнение резидентом работ (оказание услуг) освобождается от обложения НДС (пп.27 п.3 ст.149 НК) , а ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ освобожден от обложения акцизами (пп.4 п.1 ст.183)

7. Изменения в порядке применения специальных налоговых режимов Изменения налогового законодательства РФ в целом приведет к снижению доходов федерального бюджета в 2008 г. относительно действующего законодательства на 234, 4 млрд. руб., или на 0,67 % к ВВП,№ в том числе:

· по НДС - установление налогового периода по НДС для всех налогоплательщиков, независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг), квартал - на 226, 7 млрд.руб.

· по налогу на прибыль организаций - от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, получаемых при “стратегическом” участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды - на 19, 8 млрд. руб.

При этом все изменения в части налогообложения акцизами частично компенсирует потери федерального бюджета на 12, 1 млрд.руб.

В качестве одной из первоочередных становится решение задачи по усилению контроля за трансфертным ценообразованием. Нормы действующего российского законодательства не позволяют в полной мере контролировать налогообложение при использовании трансфертных цен. Речь идет о ст. 20 “Взаимозависимые лица” и ст.40 “Принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения” НК РФ. Предполагается внести ряд изменений в действующее налоговое законодательство, в том числе в части определения критериев взаимозависимости компаний. Термин “взаимозависимость” планируется определить законодательно. Это объясняется тем, что как правило, большое количество крупных холдингов, включающих в себя большое число компаний, построено с использованием сложных схем и отношений собственности.

В связи с этим будет установлен порядок определения долей и косвенного участия одной организации. Также будет установлен закрытый перечень контролируемых сделок, цена которых в целях налогообложения может быть скорректирована налоговыми органами. Предполагается отказаться от основания контроля за ценами сделок, как колебание цен в зависимости от контрагента и времени заключения сделки.

Вывод по параграфу:

Прежде всего их определяет Послание Президента РФ от 09.03.2007 г. “О бюджетной политике 2008 -2010 г.” В развитие Послания Президента Правительства РФ выступило:

Предложения по основным направлениям налоговой политики в РФ 2008 г. 2008 - 2010 г.

Цель этих документов создание максимально комфортных условий для рассмотрения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития. Было продолжено совершенствование системы администрирования налогов, выбраны основные направления реформирования налоговой системы. Для этого был проведен целый комплекс изменений и дополнений налогового законодательства, которые коснулись большого количества налогов и их ставок.

Были установлены важнейшие задачи:

· контроль за трансфертным ценообразованием

· введение института консолидированной налоговой отчетности

· введение налога на недвижимость

3.2 Определение направлений развития налоговой системы в РФ

В апреле 2008 г. Минфин представил в Правительство РФ проект “Основных направлений налоговой политики на 2009 г. и на плановый период 2010 и 2011 г.” Как следует из содержания проекта, в означенном трехлетнем периоде приоритеты в области налоговой политики остаются такими же, какими они были запланированы и на 2008-2010 гг.: создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы. При этом отсутствуют перспективы дальнейшего снижения налоговой нагрузки, поскольку расходы государства, прежде всего социальные заметно возрастут.

Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагаются реализовывать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в “Основных направлениях налоговой политики на 2008 - 2010 гг.”, остаются неизменными:

1. сохранение уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы

2. унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизация применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

В ближайшие годы будет продолжена подготовка изменений в области налоговой политики, предусмотренных для реализации в соответствующие сроки “Основными направлениями налоговой политики в 2008 -2010 гг. ” Помимо этого предлагается внесение ряда изменений в налоговое законодательство и уточнение некоторых, ранее заявленных подходов к проведению реформы по следующим направлениям.

Администрирование налогов и сборов. В качестве мер по совершенствованию части первой НК РФ, планируемых к введению в действие уже начиная с 2009 г., предлагаются к внесению в законодательство изменения, направленные на решения следующих проблем:

· урегулирование ситуации с суммами налогов, сборов, пени и штрафов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в счет уплаты указанных платежей в бюджетную систему РФ, но не перечисленных банками, которые на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и списанию ликвидированы в соответствии с законодательством РФ;

· уточнение порядка приостановления операций в банках по счетам организаций и индивидуальных предпринимателей;

· конкретизация видов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение (включая ответственность банков за непредставление или несвоевременное представление необходимых сведений, а также конкретизация иных видов правонарушений и ответственности).

Совершенствование НДС. В плановом периоде будет продолжена работа по внедрению системы специальной регистрации налогоплательщиков НДС. По совершенствованию налогового законодательства предполагается решить такие проблемы:

...