Налоговая политика Кыргызской Республики

1) налог на основе обязательного патента;

2) налог на основе добровольного патента;

3) упрощенная система налогообложения на основе единого налога;

4) налоги на основе налогового контракта;

5) налоговый режим в свободных экономических зонах;

6) налог на специальные средства Налоговый кодекс КР, 2008 г..

Согласно вышеуказанному Закону доходы государственного бюджета образуются преимущественно за счет поступлений прямых и косвенных налогов и других доходов, установленных Налоговым кодексом и законами Кыргызской Республики. В доходы бюджета также включаются учитываемые на специальных счетах доходы бюджетных учреждений и организаций, полученные ими от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг или осуществления иной деятельности (специальные средства), и депозитные суммы, поступающие в их временное распоряжение. Говоря о доходной части бюджета, важно отметить, что создание внебюджетных фондов министерств, государственных комитетов, административных ведомств, государственных комиссий и других центральных органов исполнительной власти, местных государственных администраций, органов местного самоуправления и айыл-окмоту запрещается, за исключением Социального фонда, а также внебюджетных фондов, образуемых за счет добровольных пожертвований и взносов.

В настоящее время финансовые взаимоотношения между различными уровнями государственной власти строятся на распределении обязательств по доходам и расходам в порядке разграничения ответственности между республиканским и местными администрациями за сбор налогов, с одной стороны, и распределение расходов, с другой. В Кыргызской Республике установлена следующая структура распределения бюджетных полномочий по функциям: 1) функции Правительства - расходные обязательства Правительства Кыргызской республики, финансируемые из республиканского бюджета; 2) смешанные функции - расходные обязательства Правительства Кыргызской Республики и местных государственных администраций, финансируемые из республиканского и местных бюджетов посредством грантов; 3) местные функции - расходные обязательства местных государственных администраций, финансирование которых осуществляется из местных бюджетов соответствующего уровня.

В соответствии с бюджетной структурой из республиканского бюджета финансируются мероприятия, имеющие общегосударственное значение, ответственность по которым полностью возлагается на Правительство Кыргызской республики через соответствующие государственные органы управления. Из республиканского и местных бюджетов финансируются мероприятия, в отношении которых Правительство Кыргызской Республики разделяет ответственность по финансированию посредством грантов.

2.3 Тенденции налоговой политики в области законодательства

Основы действующей в Кыргызской Республике налоговой системы были заложены в начале 90-х годов прошлого столетия. Одним из важнейших шагов налоговой политики государства было принятие с 1 июля 1996 года Налогового кодекса, где впервые рассмотрены все виды налогов, раскрыта их структура и определены ставки. В результате изменились законодательная и экономическая основы налогообложения, а также организационная форма деятельности налоговой службы.

Однако принятые в то время налоговые законы не отличались глубиной проработки вследствие неопределенности экономической ситуации, недостатка времени и отсутствия опыта в построении фискальных систем. Образцом для законотворчества в то время служило российское законодательство со всеми его достоинствами и недостатками. Поэтому нашему налоговому законодательству были свойственны все издержки периода становления российской налоговой системы, которая формировалась и совершенствовалась методом проб и ошибок. Отсутствие четкой налоговой концепции применительно к экономике переходного периода с ее особенностями привело к нарушению принципа стабильности налогов: десятки, раз вносились изменения в механизм налогообложения, росло количество налогов, менялся их перечень и состав, предоставлялись льготы необоснованно большому количеству хозяйствующих субъектов.

Сложность налогового законодательства вызывает частые ошибки, как со стороны налогоплательщиков, так и самих налоговых инспекторов. Запутанность налогового законодательства приводит к большой степени неподчинения законам. Так же, уклонение от налогов может происходить из-за простой неразберихи в законодательстве. В случае радикального изменения налогового кодекса КР, и создания простых и транспарантных правил, налогоплательщики могли бы уделять большее внимание на производство, чем на процесс совершения налоговых платежей или разработку новых схем уклонений от налогов Business АКИpress «Как создать налоговый рай для бизнеса в Кыргызстане?» 20 октября, 2010.. Именно в устранение и разрешение спорных моментов налогообложения был принят новый Налоговый кодекс.

В действующем кодексе, полностью изменена структура, стиль изложения статей и порядок разрешения вопросов налогового администрирования. По объему Налоговый кодекс состоит из 15 разделов, 57 глав и 385 статей и значительно отличается от старого кодекса, который состоит из 8 разделов, 34 глав и 207 статей. В новом НК КР содержится ряд принципиальных направлений развития налоговой системы страны. В частности:

- создание стимулов для улучшения инвестиционного климата;

- создание начальных условий для легализации теневого бизнеса (в связи с переходом с 2009 года на всеобщее декларирование доходов граждан, ст.92 нового НК КР);

- совершенствование налогового администрирования;

- устранение противоречий и белых пятен в налоговом законодательстве;

- прогнозируемость налоговых платежей и расширение налоговой базы за счет увеличения числа добросовестных налогоплательщиков;

- предоставление отчетности (деклараций) в электронной форме - с использованием интернета без непосредственного контакта с представителями налоговых органов;

- оказание органами налоговой службы содействия налогоплательщикам в исполнении ими своих налоговых обязательств;

- установление сроков давности для налоговых целей. В том числе начисление или пересмотр суммы налоговой задолженности плательщика может быть проведен в течение 6 лет после окончания налогового периода (в предыдущей редакции кодекса ограничения по сроку давности не устанавливались). Возврат и зачет переплаченных сумм налога может быть произведен в течение того же срока (в действующем кодексе 3 года).

- введение новой классификации видов налоговых проверок. Они делятся на документальные (плановые, внеплановые и перепроверки) и камеральные;

- упрощение процедур предоставляемой налоговой отчетности и сокращение количества (ежемесячных и квартальных) отчетов;

- уменьшение ставок НДС с 20 до 12 процентов;

- снижение ставок единого налога для лиц, работающих по упрощенной системе налогообложения с 10 до 6 процентов;

- введение вместо отчислений на воспроизводство и развитие минерально-сырьевой базы налогов на недра (роялти и разовый платеж - бонус);

- механизмы для введения налога на недвижимое имущество на основе учета натуральных показателей;

- стимулирование развития горнодобывающей промышленности путем применения норм ускоренной амортизации основных средств и стабилизации режима налогообложения;

- освобождение от уплаты НДС предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции (в случае переработки собственной продукции). В остальных случаях налог на добавленную стоимость снижается на 35 процентов;

- освобождение от налога на прибыль и НДС товарно-сервисных кооперативов.

В новом законе, детально прописаны и изложены принципы налогообложения, система и виды налогов, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, упрощены налоговые процедуры и методы расчета налогов, а также в целях упрощения администрирования вдвое сокращено количество налогов - с 16 до 8.

Налоговый кодекс, также служит стимуляции инвестиционной деятельности. Так, в НК КР предусмотрено: освобождение от подоходного налога дивидендов, полученных от вкладов в отечественные организации; процентов и доходов, полученных от ценных бумаг листинговых компаний; снижение налога на доходы нерезидентов с 30 процентов до 10 процентов от оказываемых услуг отечественным организациям.

Следует отметить, что сегодня предусматривается и инвестиционная привлекательность нашей страны. Особо следует отметить нижеследующую прогрессивность Налогового кодекса, суть которого состоит Из справочных данных ГНС при Правительстве КР, 2009-2010 г.:

- в создании начальных условий для легализации теневого бизнеса (в связи с переходом на всеобщее декларирование доходов граждан);

- в повышении персональной ответственности должностных лиц налоговых органов перед бизнес - сообществом. Что связано с предоставлением им больших полномочий, которые налагают на них соответствующую ответственность;

- в введении принципа коллегиальности при определении стоимости патента.

- толкование противоречий налогового законодательства в пользу налогоплательщика;

- в введении специального упрощенного режима налогообложения - налоговый контракт и других;

- в переходе от методов сплошных проверок к осуществлению проверок с учетом риска, определяемого не руководителем налогового органа, а на основании аналитических показателей и критериев и специально применяемой для этого прикладной компьютерной программой; Так, если мы знаем четкое представление о том, сколько налогов должна давать та или иная сфера предпринимательства, то путем камеральной проверки (без участия предпринимателя), легко можно установить случай, когда предприниматель явно недоплачивает. Естественно, только в таких случаях имеет смысл провести плановые выездные налоговые проверки. В развитых странах, исполнение налоговых обязательств одной стороной, проверка и контроль над этим процессом другой стороной происходит именно на таком виртуальном уровне -- через компьютер. Что практически сводит к минимуму планово-профилактическое общение сотрудников налоговой службы с представителями предпринимательских структур;

- снижены количества налогов от 16 до 8;

- уменьшение ставок НДС с 20 до 12 процентов;

- снижение ставок единого налога для лиц, работающих по упрощенной системе налогообложения (4 и 6%, вместо 5,6 и 10%);

- созданы условия для совершенствования сбора налогов;

Таким образом, можно сказать, что в настоящее время прорабатываются вопросы по:

1. совершенствованию налогового и таможенного администрирования в высокодоходных сферах предпринимательской деятельности;

2. пересмотру ставок и механизма обложения акцизным налогом отдельных видов подакцизной группы товаров;

3. пересмотру специальных режимов для малого и среднего бизнеса (сокращения сфер действия патента, стимулирование перехода на упрощенный режим путем предоставления права уплаты единого налога для субъектов с оборотом, превышающим 4 млн. сом. и др).

4. сокращению сферы действия и количества налоговых льгот, предоставляемых субъектам СЭЗ;

5. внесению изменений и дополнений в НК Кыргызской Республики в целях поддержки развития лизинга.

Кроме того, следует отметить, что в МЭР Кыргызской Республики работает Методсовет по проведению фискальной политики, в составе которой представители бизнес - сообщества играют немаловажную роль. То есть у нас в части ведения налоговой политики больше плюсов, чем минусов. С другой стороны, если учесть членство Кыргызской Республики в ВТО, низкую стоимость рабочей силы и стоимости электроэнергии, то в условиях существующей геоэкономической политики, и соседства очень быстро растущей экономикой Китая должны уже в ближайшие годы существенно поднять инвестиционную привлекательность Кыргызской Республики.

Глава 3. Основные направления совершенствования налоговой политики в Кыргызской Республике

3.1 Пути реформирования налоговой системы Республики

Значительное снижение налога на доходы организаций (налога на прибыль предприятий) и налога на доходы физических лиц (подоходного с физических лиц) может стать дополнительным импульсом для развития предпринимательской активности и расширения платежеспособного спроса населения. При этом необходимо повысить фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов, а также имущественных налогов, которые должны стать основой формирования региональных и местных бюджетов. В ближайшие годы в общем объеме налоговых поступлений должна быть сохранена высокая доля косвенных налогов и прежде всего НДС.

Одним из приоритетных направлений налоговой реформы должно стать реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику. Такое снижение налогового бремени должно сопровождаться мерами, позволяющими увеличить фактическую собираемость налогов, которая должна сближаться с номинальной налоговой нагрузкой. Эти меры должны быть направлены на расширение базы налогообложения и включать в себя сокращение числа и объема налоговых льгот и перекрытие имеющихся в законодательстве каналов ухода от налогообложения.

Ликвидация налоговых льгот. Принципиальное значение, как уже подчеркивалось, имеет вопрос равномерного и справедливого распределения налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков. Это может быть реализовано прежде всего за счет сокращения многочисленных и бессистемных налоговых льгот, нарушающих принцип справедливости по отношению к тем участникам экономической деятельности, которые не пользуются налоговыми привилегиями, поскольку льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое бремя для других. Вместе с тем в условиях, когда государство пока не в состоянии обеспечить бюджетную поддержку тем, кто действительно в ней нуждается, отмена налоговых льгот для некоторых категорий налогоплательщиков должна производиться постепенно. Отдельные нормы, трактуемые сегодня как льготы, могут быть переведены в категорию общих правил.

Налоговое администрирование должно быть направлено на максимально возможный сбор налогов при минимизации соответствующих затрат, включая затраты, которые должны нести налогоплательщики для обеспечения исполнения ими налогового законодательства.

Среди мер по совершенствованию техники и процедур налогового администрирования можно выделить следующие.

Важнейшее значение в современных условиях имеет борьба с противозаконным уклонением от налогов, в том числе путем проведения ряда хозяйственных операций наличными деньгами, не учитываемыми в официальной бухгалтерии. В секторе экономики, занимающемся легальной деятельностью, существует два основных вида подобных операций. Первый вид - это заключение фиктивных сделок по оказанию каких-либо услуг. Сближение ставок налогообложения прибыли и заработной платы для прибыльных предприятий позволит резко уменьшить стимулы для такого рода операций. Однако бесприбыльным, освобожденным от налога на прибыль или убыточным предприятиям будет по-прежнему выгодно осуществлять такие операции. Основной способ борьбы с такой практикой заключается в повышении стоимости использования различных схем ухода от налогообложения до размеров, сопоставимых с уплачиваемыми налогами.

Для этого следует осуществить ряд мер по борьбе с так называемыми «короткоживущими предприятиями», специализирующимися на оказании фиктивных услуг (возврате заказчику наличных денег за вычетом комиссионных вместо предоставления оговоренных в договоре услуг), через которые осуществляется нелегальный оборот наличных денег. Необходимо ужесточить правила государственной регистрации юридических лиц путем проверки наличия офисного помещения, сведений о физических лицах-учредителях, повышения требований к уставному капиталу организаций.

Для борьбы с уклонением от налогообложения посредством заключения фиктивных сделок на оказание таких услуг, как маркетинг, консалтинг, реклама, НИОКР и других, следует ввести процедуру специальной регистрации в налоговых органах реализаторов подобных услуг. При этом условиями такой регистрации должна быть полная ответственность учредителей по обязательствам организации либо наличие определенной налоговой истории, либо предоставление гарантий обеспечения исполнения налоговых обязательств (залог, банковская гарантия). При отсутствии свидетельства о регистрации в налоговых органах заказчик должен внести авансовые платежи по налогу на прибыль (доход организаций) и НДС за своего контрагента, после чего ему разрешается вычет из налоговой базы каждого налога сумм, соответственно затратам на приобретение услуг «входящего» налога на добавленную стоимость.

Второй вид операций с использованием наличных денег - это занижение объема реализации продукции и услуг, фиксируемого в бухгалтерской отчетности, и получение оплаты наличными деньгами за разницу между реальной поставкой и поставкой, зафиксированной в отчетности. Для борьбы с неучтенным наличным оборотом, обслуживающим подобные схемы, необходимо ужесточать контроль путем обязательного присвоения организациям и гражданам идентификационных номеров налогоплательщиков, регистрации фактического места осуществления деятельности налогоплательщика, обязательной регистрации в налоговых органах всех банковских счетов организаций и индивидуальных предпринимателей.

Следует предусмотреть возможность приостановления по банковским счетам налогоплательщика (возможно, с одновременным арестом имущества) не только в случае непредставления им налоговых деклараций, но и при отсутствии организации по ее юридическому адресу. Для того, чтобы препятствовать ведению экономической деятельности без постановки на учет в налоговых органах, нужно возложить на банки обязанности информирования налоговых органов о заключении договоров об аренде счетов третьими лицами. В этих целях следует предоставить налоговым органам право регулярно проверять подведомственную территорию на предмет выявления экономической деятельности, осуществляемой без постановки на учет в налоговых органах путем усиления контроля над движением наличных денег в легальном секторе экономики и перекрытия каналов их притока в теневой сектор через торговлю и оказание услуг за наличный расчет, что обеспечивается достаточной частотой проверок соблюдения правил торговли и использования контрольно-кассовых машин.

Усиление нормативной базы, регламентирующей деятельность банковской системы, позволяет вести эффективную борьбу с открытием счетов без уведомления налоговых органов, с фиктивными банковскими депозитами, с передачей векселей юридических лиц физическим лицам.

Другой важной проблемой является ограничение возможностей уклонения от налогообложения путем проведения операций через организации, зарегистрированные в оффшорных зонах. В последнее время проблема оффшоров (а в более широкой постановке - проблема недобросовестной налоговой конкуренции между государствами или отдельными территориями в одном государстве) со всей остротой встала для регионов. В этом аспекте в ближайшее время следует:

* пересмотреть наиболее спорные соглашения об избежании двойного налогообложения с государствами, имеющими зоны пониженного налогообложения;

* ввести порядок обязательной регистрации зарубежных счетов и жесткие санкции за уклонение от регистрации;

* при расчетах налогоплательщика с юридическими лицами, имеющими счета в банках-нерезидентах, через их корреспондентские счета в банках следует предусмотреть авансовую уплату налогов за контрагента- поставщика аналогично тому, как это делается в случае расчетов с организациями, не являющимися налогоплательщиками;

* усилить контроль над деятельностью банков-нерезидентов;

* ввести контроль над организациями, оказывающими услуги по созданию (или продаже ранее созданных) оффшорных фирм или открытию счетов в зарубежных банках Из справок-обоснований ГНС при Правительстве КР, 2009-2011 г..

Необходимо изменить действующий порядок взыскания штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Этот порядок, предусматривающий исключительно судебную процедуру взыскания, излишне обременителен для налоговых органов и судебной системы. В качестве первоочередной задачи по улучшению налогового администрирования следует ставить вопрос о сокращении доли судебных разбирательств по налоговым спорам, в том числе в отношении штрафных санкций. Судебный порядок имеет смысл сохранить для случаев, когда налогоплательщик обжаловал выставленное ему требование об уплате штрафа в административном или судебном порядке. Если же налогоплательщик не воспользовался своим правом на обжалование соответствующего решения налогового органа, то взыскание штрафа может быть произведено и во внесудебном порядке. Одновременно следует совершенствовать систему рассмотрения жалоб и возражений налогоплательщиков на решения налоговых органов в рамках Комитета по доходам.

Следует устранить существующий пробел в части правовых последствий и явлений несоответствия расходов физического лица уровню декларированных им доходов. Для этого имеющуюся у налоговых органов информацию о сверхкрупных расходах граждан на потребление, не соответствующих уровню декларируемых ими доходов, нужно использовать не для доказательства вины налогоплательщика, состоящей в попытке уклонения от налогов, а для альтернативной оценки налоговой базы и дополнительного начисления подоходного налога. В случае несогласия налогоплательщика с таким решением он вправе оспорить его в суде.

Соображения социальной справедливости определяют целесообразность повышения уровня прогрессивности налоговой системы. Существующий подоходный налог в совокупности с отчислениями в социальные внебюджетные фонды фактически является налогом не на доходы населения, а на заработную плату. В результате вся его тяжесть ложится в основном на мало- и среднеобеспеченные слои населения, получающие заработную плату, в то время как получающие высокие доходы лица за счет трансформации оплаты труда и доходов от собственности в процентные доходы, корпоративные издержки, неучтенные наличные средства, за счет вывоза капитала и других способов минимизации налоговых обязательств на практике в значительной степени избегали прогрессивного налогообложения.

3.2 Совершенствование налоговой политики в КР

Необходимо признать, что современный этап развития экономики не позволяет реально оценивать доходы хозяйствующих субъектов для целей налогообложения вследствие невозможности полного контроля над объемом наличных платежей и товарными потоками. Также наличие комплекса субъективных факторов, таких, как несовершенство администрирования, межведомственные противоречия, коррупция, не позволяет достаточно эффективно применять классическую систему налогообложения, на основании которой разработан существующий Налоговый кодекс.

Данная система применима, в основном, для хозяйствующих субъектов с достаточно крупными оборотами, развитой системой безналичных платежей, применяющих общепринятые методы бухгалтерского учета. Однако для субъектов малого предпринимательства, осуществляющих хозяйственные операции без документального подтверждения за наличный расчет, данная схема не применима и порочна, так как ведет к сокрытию доходов и развитию коррупции. Поэтому система взимания налогов путем применения фиксированных платежей, таких, как патент, упрощенная система налогообложения и другие, более рациональна. Признавая, что система фиксированных платежей не полностью соответствует критерию равенства, считаем, что на первом этапе налоговой реформы она является необходимой. Кроме того, следует признать, что необходим индивидуальный подход к налогообложению отдельных специфических видов деятельности, таких, как страховая, банковская и финансовая деятельность, инвестиционные фонды. Концептуально данные категории плательщиков не облагаются косвенными налогами по основному виду деятельности. Существующая же система взимания прямых и целевых налогов не соответствует специфической природе определения их совокупного дохода для целей налогообложения. Поэтому признается необходимость выделения отдельных разделов Налогового кодекса, отражающих особенности налогообложения данных категорий субъектов.

На первом этапе реформы законодательно должно быть определено понятие «субъект малого предпринимательства», для которого применяется специфическая упрощенная система налогообложения. Одновременно для крупных хозяйствующих субъектов действует классическая схема, базирующаяся на налогообложении реальных доходов. Основной задачей первого этапа является взаимоувязка данных систем для того, чтобы не происходило перераспределение налогового бремени с ущемлением прав отдельных категорий субъектов. Вследствие этого упрощенная система налогообложения применима, в основном, для субъектов, обслуживающих конечного потребителя. На этом этапе также рационально усилить работу по пересмотру действующей системы налоговых льгот, налогообложению фиксированных налоговых объектов, которые сложно сокрыть, таких, как имущество, недропользование, земля, торговая площадь и т. д.

Второй этап реформы должен являться переходным периодом к контролируемому рынку. Полный контроль над доходами субъектов еще не достигнут. Однако развивается система безналичных расчетов, происходит законодательное ограничение бартерных операций. Рыночная торговля постепенно заменяется стационарной, в результате чего сокращается применение упрощенной системы налогообложения. Все это должно происходить на фоне создания единой структуры фискальных органов, объединяющей контроль над импортом и внутренним рынком.

Третьим этапом реформы можно считать ситуацию, позволяющую полностью контролировать доходы хозяйствующих субъектов. На данном этапе должен быть полностью отработан механизм налогообложения собственности. Земля и недвижимость облагаются в зависимости от реальной стоимости. Происходит отказ от упрощенной системы налогообложения.

Очевидно, что и в дальнейшем заимствования уже никогда не будут иметь прежних масштабов, поэтому единственной устойчивой долгосрочной стратегией предоставления государственных услуг выступает мобилизация необходимых для этого ресурсов в виде налогов. Для функционирования налоговой системы эффективность и прозрачность расходных программ государства имеют решающее значение. Граждане законопослушно платят налоги только тогда, когда видят и понимают, что их средства действительно расходуются на общественно полезные цели.

В целом налоговая политика на 2012-2014 годы останется неизменной и вопрос о повышении налогового бремени не будет даже рассматриваться. Будет продолжено совершенствование системы налогового администрирования для достижения разумного баланса прав предпринимателя и контролирующих органов. В условиях неизменности налогового бремени, величина поступлений, которые собирают фискальные органы, зависят только от темпов роста ВВП и улучшения собираемости, а также от принятых в рамках модернизации и автоматизации налогового и таможенного дела мер Из Концепции развития Налоговой системы на 2012-2014 гг..

Следует отметить, что налоговая политика формируется на политической арене, и это во многом затрудняет ее применение для стабилизации экономики. Тем не менее, при ее проведении будут учтены три важнейшие функции государственного управления налогообложением:

- обеспечение полноты финансирования государственных расходов;

- поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных групп с целью сглаживания неравенства между ними и выравнивания бремени налогообложения между разными видами предпринимательской деятельности;

- государственное противоинфляционное, отраслевое и региональное регулирование экономики (применение регулирующей функции налогов).

Основными мерами налоговой политики на предстоящий трехлетний период будут:

1) уточнение прогнозных показателей государственных, республиканских и местных бюджетов и совершенствование политики в сфере государственного и гарантированного государством заимствования и долга;

2) создание конкурентных условий в экономике путем ужесточения контроля за неплательщиками налогов, выведению экономики из тени и усилению борьбы с ведением двойной бухгалтерии и серыми схемами путем опубликования в СМИ;

3) завершение модернизации и автоматизации, налоговой и таможенной служб, обеспечение их гармонизации и интегрированности с Министерством экономического регулирования Кыргызской Республики;

4) передача функций по администрированию страховых взносов из Социального фонда в Государственную налоговую службу Кыргызской Республики;

5) определение единой налоговой базы для исчисления подоходного налога и страховых взносов с объединением отчетности по данным платежам. Унификация формы социального налога с формой налоговой отчетности по подоходному налогу;

6) определение стратегии государства по развитию и изменению подходов к специальным налоговым режимам для МСБ. Совершенствование упрощенной системы налогообложения, направленной на поддержку развития малого и среднего бизнеса, в рамках разработанной и утвержденной среднесрочной Концепцией фискальной политики в отношении субъектов малого и среднего бизнеса, ведущих деятельность на основе патента;

7) разработка методики кадастровой оценки недвижимого имущества и методики проверки результатов кадастровой оценки недвижимости;

8) создание единой информационной сети и обеспечения обмена электронной информацией между участниками фискальных правоотношений включая таможенные, налоговые органы, систему Казначейства Министерства финансов Кыргызской Республики и Министерством экономического регулирования Кыргызской Республики;

9) в рамках реформирования и модернизации налоговой системы, с учетом высоких темпов развития электронных услуг связи, изучение совместно с ГНС при Правительстве Кыргызской Республики опыта развитых стран по администрированию налоговых поступлений от сотовых операторов и фирм занимающихся электронной торговлей;

10) стимулирование инновационной деятельности и предоставление фискальных льгот предприятиям, работающим прозрачно, и стабильно увеличивающим уплату налогов;

11) внедрение в экономику механизмов государственно-частного партнерства, в рамках Закона Кыргызской Республики «О государственно-частном партнерстве» от 11 мая 2009 года N 154;

12) законодательное разрешение вопросов, касающихся межбюджетных отношений и развития регионов. Пересмотр существующей системы предоставления межбюджетных трансфертов, субсидий и категориальных грантов (с передачей отдельных общегосударственных налогов в пользу местного бюджета. Например подоходного налога и поступлений от патентов);

13) проведение работ по совершенствованию неналоговых платежей, влияющих практически на все сферы деятельности государственного управления и предоставления государственными органами услуг;

14) создание условий стимулирующих легализацию неформального сектора экономики, который негативно влияет на налоговую и социальную базу;

15) максимальное упрощение налогового учета, отчетности, всех налоговых процедур и рассмотрение их с точки зрения удобства для налогоплательщика, а не для сотрудников государственных и местных органов управления, имеющих отношение к регулированию и контролю над предпринимательской деятельностью. Представление минимума отчетности и документов, путем запрета на предоставление дублирующей и повторной информации;

16) создание налогового суда и условий для соответствующей подготовки судей;

17) предоставление возможностей к подаче налоговых отчетов и деклараций в электронной форме и по электронным каналам связи всеми налогоплательщиками;

18) пропаганда среди общества высокой важности и общественного значения своевременной уплаты налогов;

19) пересмотр статей в Кодексе Кыргызской Республики об административной ответственности, предусматривающих административную ответственность субъектов предпринимательства за нарушения налогового законодательства.

Заключение

Кыргызская Республика, являясь страной с ограниченными природными ресурсами, используемыми во внешней торговле в соответствии с программой среднесрочного экономического развития, ставит перед собой цель снижения фискального дефицита. Эта мера продиктована тем, что дефицит государственного бюджета, наряду с монетарной политикой, является основным фактором, влияющим на основные макроэкономические показатели (обменный курс, процентные ставки и инфляцию), и, как следствие, определяющим фактором устойчивого экономического роста.

Наряду с решением основной задачи, на данном этапе развития и поддержания макроэкономической стабильности, налоговая политика должна решить четыре другие обобщенные задачи, такие, как: максимизация национального дохода, защита внутреннего производства, выравнивание доходов населения и обеспечение положительного сальдо платежного баланса.

В результате проведённого исследования можно сделать ряд выводов:

1. В современном мире выделяют две основные модели налоговой политики: либеральную и социально-ориентированную. Критериальным признаком их разграничения служит уровень налогового бремени экономики, определяемый долей налоговых доходов в структуре ВВП. Либеральная (англо-саксонская) модель налоговой политики характеризуется относительно низким уровнем налогового бремени экономики, определяемом бременем государства, стоимостью реализаций, взятых на себя (перед обществом) функций. Власти ограничивают свое участие и вмешательство в сфере экономики, а финансирование социальной политики осуществляется в значительной мере бизнесом и (или) за счет средств граждан (США, Япония, Ирландия, Великобритания).

Социально-ориентированная модель налоговой политики характеризуется высоким уровнем налогового бремени экономики, благодаря которому в бюджетной системе государства аккумулируются от 40% до 55% ВВП. Это Швеция, Дания, Германия, Италия и ряд других европейских стран. В таких странах на финансирование социальной политики (образование, здравоохранение, культура и искусство, физическая культура и спорт, социальное обеспечение) расходуется две трети и более консолидированного бюджета: Швеция - 65,8%, Дания - 75,5%, Германия - 72,5%, Италия - 73,4% (2000 г.).

2. Налоговая политика представляет собой взаимосвязанную совокупность правовых и организационных основ и мероприятий в сфере налоговых отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Налоговая политика является частью финансовой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.

3. Налоговая политика (управление налоговой системой) осуществляется с помощью определенных мероприятий (управленческих решений) в области налогов. Эти решения определяются направлениями (целями) налоговой политики и могут занимать широкий диапазон: от косметических, корректировочных, текущих до реформаторских с существенными изменениями налоговой системы и заметными социально-экономическими последствиями.

4. Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства.

В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции проверяется практикой. Если налоговая теория не пользуется популярностью и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.

5. Итак, важнейшими задачами налоговой политики Кыргызской Республики на современном этапе должно стать:

- обеспечение достаточных поступлений в бюджет для финансирования неотложных социальных программ;

- резкий структурный сдвиг экономических пропорций в пользу тех производств, которые работают непосредственно на удовлетворение потребностей населения;

- создание наиболее благоприятных условий для стимулирования деловой активности.

Список использованной литературы

1. Закон КР «О внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс КР и Закон КР «О введении в действие Налогового Кодекса»» от 10.01.2010 г. № 25.

2. Закон КР «О внесении изменений в Налоговый Кодекс КР» от 12.03.2010 г. № 48.

3. Закон «О внесении дополнений в Налоговый Кодекс КР в часть налога с продаж» от 21.06.2010 г. ВП № 21.

4. Указ Президента КР «О среднесрочной стратегии совершенствования налоговой политики в КР на 2008-2010 гг»/ж. Нормативные Акты КР № 16, 2007 с. 20-23.

5. Налоговый Кодекс Кыргызской Республики. - Б.: 2007.-92 с.

6. Налоговый Кодекс Кыргызской Республики. - Б.: 2009.-170 с.

7. Аширов Б.А. Проблемы совершенствования механизма сбора налогов в Кыргызской Республике // Реформа № 4, 2003 с. 22-25.

8. Букина И. Современные тенденции налогового администрирования в зарубежных странах /ж. МЭиМО № 7, 2009 с. 37-42.

9. Дуйсенов Э.Э. Некоторые проблемы административной ответственности за налоговые правонарушения // Вестник КГЮА №1, 2005 с. 35-38.

10. Дадалко В.А. «Налогообложения в системе международных экономических отношений» Минск 2006.

11. Дуканич Л.В «Налоги и налогообложения» Ростов на Дону 2007.

12. Митюкова Э.С. «Налоговое планирование» М. 2010.

13. Под.ред Черника Д.Г. «Налоги и налогообложения» М. 2007.

14. Нестеров Г.Г. «Налоговый контроль» М. 2009.

15. Перов А.В. Толкушкин А.В. «Налог и налогообложения» М. 2007.

16. Платонова Н.О. Харитонова Т.В. «Налоговое планирование на малых предприятиях» М. 2010.

17. Практикум по налогам и Налогообложению М.2009 П-691.

18. Пушкарева З.М. «История финансовой мысли и политики налогов» М. 2007.

19. Тедеев А.А. «Налоги и налогообложение» М. 2006.

20. «Упрощенная система налогообложения» М. 2008.

21. Черник Д.Г. «Основы налоговой системы» М. 2006.

22. Под. Ред. Майкла П.Д. «Экономика налоговой политики» М. 2005.

23. Комплексная основа развития Кыргызской Республики до 2010 года. - Б., 2001.

24. Концепция совершенствования налоговой политики в Кыргызской Республики. - Б., 2001.

25. Кумок С.И. Налоговая инспекция АОЗТ «Московское финансовое объединение», 1995.

26. Кураков Л.П. Кураков В.Л. Большой толковый словарь экономических и юридических терминов,- Москва: ВУЗ и школа, 2001.

27. Кушенова М.Ш. Совершенствование налогообложения земель на основе зонирования и оценки сельскохозяйственных угодий (на материалах Кызылординской области): автореф.дис. .канд.экон.наук. - Алматы, 2002.

28. Кыргызстан в цифрах. Официальное издание. - Б., 2002.

29. Караваева И.В, Отечественная налоговая политика в условиях бюджетного дефицита /ж. Финансы №1, 2010 с. 23-27.

30. Князева О.В. Особенности налогового администрирования в государстве с переходной экономикой /ж. Финансы №6,2006 с. 31-36.

31. Кощлов Д.А. Проблемы налогового регулирования регионального сектора экономики /ж. Финансы №12,2008 с. 39-43.

32. Мишаков А.В. Модели анализа и прогнозирования налоговой базы и налоговых поступлений /ж. Экономический анализ № 10,2005 с. с. 47-51.

33. Лопатина С.В. Формирование налогового климата региона: Автореф.дис. ... канд.экон.наук --Минск, 2001.

34. Мамедов О.Ю. Современная экономика.- Ростов - на - Дону:Феникс., 1996.

35. Маньковский И.А. Правовое регулирование налогообложения субъектов хозяйственной деятельности автореф. Дис. ... канд. Экон. Наук. - Минск, 2001.

36. Налоговая политика в 2009 г. /ж. Аки-Пресс №2, 2010 с. 26-27.

37. Налоговая политика КР в 2008 г. /ж. Аки-Пресс №2, 2009 с. 25-26.

38. Налоговое бремя в экономике Кыргызстана /кн. Тюлюндиева Н.М, Государственные финансы - Б.: 2005 - 384 (с. 294-296).

39. Никиткова У.О. Повышение роли налогов в обеспечении финансовой самостоятельности местных бюджетов /ж. Финансы №10,2010 с. 25-29.

40. Собрать и приумножить (О новом Налоговом Кодексе, о появлении новых налогов, о налоговом контракте, о лизинговых операциях) // АкиPress №12, 2008 с. 20-22.

Размещено на Allbest.ru

...