Сущность финансов, финансовая система

Размещено на http://www.allbest.ru/

Донбасский государственный технический университет

Сущность финансов, финансовая система

Конспект лекций

Рекомендовано методсоветом ДонГТУ

А.М. Параскеева

Алчевск

2006

УДК 336 (477)

ББК У 94УК 26

П 18

Параскеева Алена Магомедовна - кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов Донбасского государственного технического университета

У конспекті наведено з точки зору автора найбільш обґрунтовані теоретичні положення фінансової науки. Розглянуто структуру фінансової системи України, наведено характеристику її окремих ланок - бюджетної системи, податкової системи, державного кредиту і боргу, державних позабюджетних фондів.

Рекомендовано методсоветом Донбасского государственного технического университета

(протокол №1 от 8.11.2005г.)

Параскеева А.М.

Финансы: Консп. Лекций./ А.М. Параскеева - Алчевск: ДонГТУ, 2006. - 68с.

В конспекте приведены с точки зрения автора наиболее обоснованные теоретические положения финансовой науки. Рассмотрена структура финансовой системы Украины, приведена характеристика ее отдельных звеньев - бюджетной системы, налоговой системы, государственного кредита и долга, государственных внебюджетных фондов.

Для студентов экономических специальностей.

УДК 336 (447)

ББК У 94УК 26

© А.М. Параскеева, 2006

© ДонГТУ, 2006

Содержание

Введение

Тема № 1. Сущность финансов, их функции и роль

1.1 История развития финансовой науки

1.2 Финансы как историческая и экономическая категории

1.3 Функции финансов. Механизм действия распределительной функции

1.4 Финансовые ресурсы как материальные носители финансовых отношений

1.5 Соотношение категорий "финансы" и "деньги"

1.6 Модели финансовых отношений в обществе

1.7 Финансовая безопасность и финансовый кризис

Тема № 2. Финансовая система Украины

2.1 Внутренняя структура финансовой системы

2.2 Сферы финансовых отношений

2.3 Организационная структура финансовой системы

2.4 Управление финансовой системой

Тема № 3. Финансовая политика и механизм ее реализации

3.1 Сущность и содержание финансовой политики

3.2 Составные элементы и виды финансовой политики

3.3 Процесс формирования и реализации финансовой политики

3.4 Финансовый механизм как совокупность форм и методов организации финансовых отношений

3.5 Сущность и методы финансового планирования

3.6 Виды финансовых планов

3.7 Виды, формы и методы финансового контроля

3.8 Финансовый аудит как независимый финансовый контроль

Тема № 4. Финансы предпринимательских структур

4.1 Факторы, влияющие на организацию финансовой деятельности предприятий

4.2 Принципы организации финансов коммерческих предприятий

4.3 Финансовые ресурсы предприятий

4.4 Формирование финансовых результатов субъектов хозяйствования

4.5 Особенности финансовой деятельности некоммерческих организаций

Тема № 5. Финансы домохозяйств

Тема № 6. Государственные финансы

6.1 Сущность и состав государственных финансов

6.2 Организация финансовой деятельности государства

Тема № 7. Бюджет и бюджетная система

7.1 Бюджетное устройство и бюджетная система

7.2 Регламентация бюджетных взаимоотношений

7.3 Организация бюджетного процесса

Тема № 8. Государственный бюджет: доходы и расходы

8.1 Сущность и задачи государственного бюджета

8.2 Методы формирования доходов государственного бюджета

8.3 Классификация расходных статей государственного бюджета

8.4 Бюджетный дефицит, его виды

Тема № 9. Налоговая система

9.1 Сущность и функции налоговой системы

9.2 Принципы налогообложения

9.3 Классификация налогов

9.4 Характеристика прямых налогов

9.5 Характеристика косвенных налогов

Тема № 10. Государственные целевые фонды

10.1 Необходимость государственных внебюджетных фондов и их классификация

10.2 Источники формирования доходов Пенсионного фонда и направления расходования средств

10.3 Формирование и использование средств Фонда социального страхования временной потери трудоспособности

10.4 Формирование и использование средств Фонда социального страхования на случай безработицы

10.5 Формирование и использование средств Фонда социального страхования от несчастных случаев

Тема № 11. Государственный кредит и государственный долг

11.1 Сущность государственного кредита и его формы

11.2 Классификация внутренних государственных займов

11.3 Методы управления государственным долгом

Тема № 12. Страхование

12.1 Экономическое содержание страхования и его функции

12.2 Структура страхового рынка

12.3 Классификация страхования

12.4 Финансовые аспекты деятельности страховых организаций

12.5 Финансовые результаты в страховании и тарифная политика

Тема № 13. Финансовый рынок

13.1 Назначение и структура финансового рынка

13.2 Структура рынка ценных бумаг, его виды

13.3 Виды ценных бумаг

13.4 Кредитный рынок - как составляющий элемент финансового рынка

13.5 Рынок финансовых услуг

Тема № 14. Международные финансы

14.1 Структура международных финансов

14.2 Мировая валютная система и ее модификация

14.3 Валютная система Украины

14.4 Финансы международных организаций

14.5 Международные финансовые институты

14.6 Виды балансов международных расчетов

Литература

Введение

В условиях формирования рыночных отношений в Украине трансформация финансовых отношений в государстве неизбежна, поскольку они выступают эффективным регулятором всех сфер экономической жизни общества. Практически все экономические процессы в государстве (инвестирование, ценообразование, кредитование и т.д.) тесно связаны с финансами. Перестройка экономической системы Украины требует параллельной подготовки высококлассных специалистов, способных объективно оценивать экономические процессы, происходящие в обществе, понимать сущность и тенденции развития финансовых отношений и их особенности в разных сферах, решать актуальные задачи перестройки финансовой системы и обеспечения финансовой стабилизации в государстве.

Курс "Финансы" является обязательной дисциплиной согласно учебным планам экономических вузов и специальностей. Эта дисциплина предусматривает изучение сущности и характерных признаков финансов, их роли и места в экономической системе, основ финансовой политики государства и механизма ее реализации, характеристик отдельных сфер и звеньев финансовой системы страны.

Конспект лекций предназначен для студентов заочной формы обучения, которые ограничены во времени и не имеют возможности полноценно изучить все предлагаемые библиотечным фондом университета учебные пособия по данной дисциплине. Кроме того, спецификой данного курса является широкое разнообразие подходов финансистов различных школ к пониманию сущности и функций финансов, структурирования финансовой системы. Поэтому в данном конспекте лекций приводятся с точки зрения автора наиболее обоснованные теоретические положения финансовой науки, что существенно облегчит процесс усвоения материала и позволит обеспечить более высокий уровень знаний студентов.

Конспект лекций составлен в соответствии с рабочей программой курса, утвержденной методическим советом Донбасского технического университета и охватывает тематику дисциплины, предусмотренную отраслевым стандартом высшего образования "Образовательно-профессиональной программой подготовки бакалавра, специалиста и магистра направления 0501 - "Экономика и предпринимательство".

Тема № 1. Сущность финансов, их функции и роль

1.1 История развития финансовой науки

Финансовая наука, как и другие, на тысячелетия старше финансовой практики. Она возникла позже других социально-экономических наук в интервале 15-17вв.

Несмотря на значительную финансовую деятельность государства, финансовой науки в античном мире еще не было, хотя известны рекомендации философов Аристотеля, Ксенофонта относительно пополнения государственной казны.

Преобладание натурального хозяйства и обусловленное этим слабое развитие финансового хозяйства не способствовали развитию финансовой науки и в средние века.

Финансовая наука возникает одновременно с политэкономией в 15в на севере Италии. Деомеде Кафара, который управлял финансовым хозяйством неаполитанского королевства, первым стал вводить научные основы управления финансами (истоки финансового менеджмента).

Известный французский экономист 16 в. Ж. Боден впервые определил финансовое хозяйство как совокупность государственных доходов и расходов. В работе "Финансы - нервы государства" сформулировал 7 источников доходов государства - домены, военная добыча, подарки дружественных государств, доходы от торговли, таможенные сборы, поборы с покоренных народов. Считал, что налоги ухудшают отношения короля с подданными. финансы бюджет налог кредит

В 17 в. острая необходимость в увеличении государственных доходов в европейских странах активизировала финансовую мысль в направлении обоснования налогов (английские и немецкие финансисты). Ф. Юсти - автор "Системы финансового хозяйства" - родоначальник финансовой науки.

Во второй половине 18 в. приоритет в развитии финансовой науки переходит к французским ученым - Кене, Тюрго, Мирабо - они впервые поднимают проблемы справедливости налогообложения, взаимосвязи финансов и народного хозяйства.

В 18 в. финансовые теории развиваются благодаря успехам политэкономии, поднятой к рангу науки А. Смитом. Он посвятил пятую книгу учению о финансах: государственным доходам и расходам и государственному долгу. А. Смит был против предпринимательской деятельности государства как нерациональной и разработал общие принципы налогообложения.

В 19в. финансовая наука окончательно выделилась из политэкономии (доминировали немецкие ученые), появляются новые элементы - бюджет, финансовое управление, контроль. Появляются кафедры финансовой науки, научные труды. Учебник немецкого финансиста К. Рау "Основы финансовой науки" по своей структуре очень похож на современные учебные пособия.

С середины и до конца 19 в. финансовая наука была под влиянием марксистского учения, в работах которого раскрывается классовый характер бюджетов, антинародный характер расходов государства.

Среди украинских ученых, которые внесли весомый вклад в развитие экономической и финансовой науки в конце 19 в. были Тимофей Степанов, Николай Бунге, Иван Вернадский. Они считали, что экономическое развитие государства требует частной инициативы, свободной конкуренции, ограничения вмешательства государства в экономическую жизнь, государственные предприятия не имеют стимулов к развитию, а, следовательно, тормозят рост благополучия граждан.

До начала первой мировой войны экономическая наука придерживалась принципа невмешательства государства в экономику страны. Регулирование производства и распределения началось в годы первой мировой войны и усилилось в период экономического кризиса (1929-1933 гг.) Большое влияние на развитие финансовой науки оказала кейнсианская теория, в которой обосновывалось вмешательство государства в экономику при помощи финансовых механизмов: налоги, инвестиции, кредиты.

Идеи кейнсианства близки к направлению социального рыночного хозяйства, основоположником которого является немецкий политолог Вильгельм Ойкен. Согласно его теории рыночное хозяйство не является ни капитализмом, ни социализмом, а третьим путем развития общества. Характерные черты: свобода ценообразования, конкуренция без монополий, экономическая самостоятельность и ответственность предприятий, ограниченное экономическое вмешательство государства

В современной финансовой науке, несмотря на расхождение взглядов представителей разных школ, наблюдается процесс конвергенции, т.е. взаимопроникновения идей.

Таким образом, делая выводы, следует отметить, что:

? финансовая наука, как и большинство, зародилась из практики,

?финансовая наука является составным элементом общеэкономической теории и, став самостоятельной, активно развивается сама и обогащает экономическую теорию;

?развитие новых финансовых концепций порождается макро и микроэкономической ситуацией в стране,

?финансовые теории и рекомендации являются частью экономической стратегии государства по укреплению экономики в целом и финансовой политики в частности.

1.2 Финансы как историческая и экономическая категории

Финансы как историческая категория возникли в период возникновения государства, когда появилась необходимость установления определенных взаимоотношений по распределению и перераспределению создаваемых экономических благ между государством в лице верховной власти и остальными субъектами воспроизводственных отношений. Эти отношения и определились понятием "финансы".

Финансы как экономическая категория выражают экономические отношения по поводу производства, распределения и использования ВВП и НД.

ВВП (валовой внутренний продукт) - это суммарная рыночная стоимость конечных товаров и услуг, произведенных на территории данной страны независимо от национальной принадлежности функционирующих в ее народном хозяйстве юридических и физических лиц за определенный промежуток времени.

НД (национальный доход) - стоимость ВВП за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства.

Финансы - это вторичная категория, производная от денег, т.е. деньги необходимы для существования финансов.

1.3 Функции финансов. Механизм действия распределительной функции

Финансы выполняют следующие функции:

1) распределительная функция, механизм действия которой включает в себя 3 этапа:

1. Первичное распределение, т.е. формирование первичных доходов (для физических лиц - заработная плата производственной сферы, для юридических лиц - прибыль, для государства - прибыль от государственных предприятий, государственных услуг, косвенные налоги.)

2. Перераспределение заключается в создании централизованных фондов (общегосударственных, ведомственных, корпоративных).

3. Вторичное распределение - использование средств фондов и формирование как первичных доходов - зарплаты бюджетников, так и вторичных - выплаты физическим лицам и ассигнования юридическим лицам.

2) контрольная функция проявляется в осуществлении контроля за движением финансовых ресурсов, сигнализирует о возникающих отклонениях в пропорциях распределения ВВП и НД.

Некоторые финансисты утверждают, что финансам присущи и другие функции: оперативная, регулирующая, стимулирующая, воспроизводственная, стабилизационная, производственная, но все они являются лишь проявлением распределительной функции, как основополагающей.

1.4 Финансовые ресурсы как материальные носители финансовых отношений

Финансовые ресурсы - это денежные средства, обслуживающие финансовые отношения. Они образуются в процессе материального производства, где создается новая стоимость, и возникают ВВП и НД.

Субъектами финансовых отношений выступают предприятия, домохозяйства и государство.

Финансовые ресурсы концентрируются в двух блоках:

- децентрализованные финансовые ресурсы, которые формируются на микроуровне (предприятия и домохозяйства);

- централизованные финансовые ресурсы, которые формируются на макроуровне и включают доходы бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.

Финансовые ресурсы по источникам образования подразделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке распределения.

1.5 Соотношение категорий "финансы" и "деньги"

Финансы выступают в денежной форме, однако не всякие денежные отношения являются финансовыми. Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым ими функциям.

Сравним финансовые и денежные отношения и выявим различия.

Деньги	Финансы
1.Всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты ассоциированных производителей. 2.Выполняют пять функций: мера стоимости, средство накопления и сбережения, средство платежа и мировые деньги. 3.Возникают раньше финансов. 4.Более общая экономическая категория. 5.Охватывают широкие экономические отношения.	1.Экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и НД, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. 2.Выполняют совершенно другие функции: распределительную и контрольную. 3.Возникают позже денег. 4.Вторичная категория, производная от денег. 5.Охватывают более узкие отношения, связанные с формированием денежных фондов.

1.6 Модели финансовых отношений в обществе

Модели финансовых отношений в обществе подразделяются по 2 признакам:

1) по последовательности распределения ВВП:

- рыночная, при которой национальный доход (прибыль и заработная плата) распределяется в первую очередь между теми, кто его создал, а затем в процессе перераспределения получает доход государство;

- административная, при которой большая часть национального дохода централизованно направляется в бюджет, оставшаяся часть распределяется на предприятии (во время существования СССР).

2 )по уровню государственной централизации:

- американская модель основана на максимальном уровне самообеспечения физических и самофинансирования юридических лиц и характеризуется незначительным уровнем бюджетной централизации 25-35%;

- западноевропейская - характеризуется умеренным уровнем централизации ВВП в бюджете 35-50% и ее сущность сводится к параллельному функционированию государственных и коммерческих учреждений в социальной сфере,

- скандинавская модель, для которой характерен высокий уровень бюджетной централизации 50-60 %, отличается довольно развитой государственной социальной сферой, как в области образования, так и в медицине.

В Украине уровень бюджетной централизации по состоянию за 2005 год равен 35% (величину госбюджета следует разделить на величину ВВП и умножить на 100%).

1.7 Финансовая безопасность и финансовый кризис

Финансовая безопасность государства - понятие многостороннее в экономическом контексте, поскольку является результатом практических мероприятий со стороны законодательной и исполнительной власти государства в области финансов. Она определяется конкретными показателями функционирования экономической системы государства за определенный промежуток времени:

- величина внутреннего и внешнего долга (согласно международным стандартам оптимальный размер долгов государства не должен превышать 70% годового объема ВВП, а прирост государственной задолженности не дожжен превышать сумму прироста государственных инвестиций);

- темпы инфляции (когда темпы инфляции превышают 4-5%, темпы экономического роста начинают уменьшаться, а когда они достигают 24-45% - начинается стагнация и спад производства);

- стабильность и конвертируемость национальной валюты (ее обеспечивает стабильное развитие экономики и уровень дефицита бюджета).

Финансовый кризис - глубокое расстройство финансовой системы страны, обусловленное экономическими и политическими причинами: низким уровнем развития материального производства, нерациональной структурой производства, изменением модели финансовых отношений, политической нестабильностью, нестабильностью мировых финансовых рынков.

Тема № 2. Финансовая система Украины

2.1 Внутренняя структура финансовой системы

Финансовая система как совокупность взаимосвязанных элементов рассматривается с двух сторон: по внутреннему строению и организационной структуре.

По внутреннему строению финансовая система представляет собой совокупность взаимосвязанных сфер и звеньев, которые отражают специфические формы и методы финансовых отношений, и является общей для всех стран. Внутренняя структура финансовой системы включает в себя:

1. Финансы предприятий (коммерческих и некоммерческих)

2. Государственные финансы (бюджет государства, фонды целевого назначения, государственный кредит, финансы государственных предприятий)

3. Международные финансы (валютный рынок, финансы международных организаций)

4. Финансовый рынок (рынок денег и рынок капиталов)

5. Финансы домохозяйств.

6. Страхование.

2.2 Сферы финансовых отношений

Сфера финансов субъектов хозяйствования (предприятий) отражает движение денежных потоков предприятия. В зависимости от цели функционирования эта сфера подразделяется на финансы коммерческих и некоммерческих предприятий. Существуют также определённые особенности, связанные с формой собственности и отраслевой спецификой. Однако они не настолько существенны, что бы на их основании выделять отдельные звенья. Эти особенности влияют на организацию финансовых отношений, но не изменяют их сущность.

Сфера финансов домохозяйств - совокупность механизмов формирования, движения и использования финансовых ресурсов домашнего хозяйства. Основой финансов домохозяйств выступает семейный бюджет, который состоит из доходной и расходной частей.

Сфера государственных финансов характеризует финансовую деятельность государства, и подразделяются на следующие звенья: бюджетную систему государства, государственный кредит, фонды целевого назначения, финансы государственных предприятий.

Сфера международных финансов отображает распределительно-обменные отношения и централизацию ресурсов на мировом уровне. Она состоит из двух частей - международных финансовых отношений и непосредственно международных финансов. Международные финансовые отношения осуществляются через международные расчёты, которые в свою очередь, основываются на использовании двух валют и установлении валютного курса. Теперь процессы курсообразования, покупки и продажи необходимых валют связаны с функционированием валютного рынка, который формирует специфическое звено международных финансов. Непосредственно международные финансы включают два звена - финансы международных организаций и международные финансовые институты.

Сфера финансового рынка охватывает кругооборот финансовых ресурсов как специфического товара. По форме ресурсов финансовый рынок подразделяется на рынок денег и рынок капталов. Функционирование финансового рынка обеспечивается соответствующими институтами - банками, институциональными инвесторами, фондовыми биржами.

Обособленной сферой финансовой системы является страхование. Оно не принадлежит к конкретной сфере и занимает промежуточное место между микро - и макроуровнями.

2.3 Организационная структура финансовой системы

Организационная структура финансовой системы - это совокупность финансовых органов и институтов, характеризующая систему управления финансами отдельных стран.

В Украине организационный состав финансовой системы включает:

а) органы управления финансами:

- Министерство финансов,

- Государственную налоговую администрацию,

- Государственную контрольно-ревизионную службу,

- Государственное казначейство,

- Государственную комиссию по ценным бумагам и фондовому рынку,

- Расчетную палату,

- Аудиторскую палату,

- Пенсионный фонд, Фонд социального страхования,

- Украинскую государственную инновационную комиссию.

б) финансовые учреждения:

- Национальный банк;

- коммерческие банки;

- страховые компании;

- небанковские кредитные учреждения;

- межбанковская валютная биржа;

- фондовые биржи;

- институциональные инвесторы.

В целом финансовые органы и учреждения можно сгруппировать в 4 блока:

1. Органы, функционирующие в сфере бюджета (Министерство финансов, и его подразделения - КРС и ГК, налоговая администрация, которая в 1996г. выделилась из состава Министерства финансов).

2. Контрольно-регулирующие органы (Счетная палата, Государственная комиссия по ЦБФР, Аудиторская палата и фирмы, Антимонопольный комитет).

3. Финансовые учреждения, работающие на финансовом рынке: НБУ и коммерческие банки, межбанковская валютная биржа, фондовые биржи и финансовые посредники, страховые компании и т.д.

4. Органы управления целевыми фондами.

2.4 Управление финансовой системой

Существует довольно сложная схема взаимосвязи органов управления финансовой системой с её отдельными сферами и звеньями:

Финансовые органы и институты	Звенья финансовой системы	Направления деятельности
Министерство финансов	Бюджет государства	Составление и выполнение
	Государственный кредит	Выпуск займов, использование задействованных средств, погашение долгов
	Международные финансовые отношения	Взаимоотношения с правительством других стран, международными организациями и международными финансовыми институтами
	Финансы предприятий	Организационное регулирование финансовой деятельности
	Страхование	Выдача лицензий на страховую деятельность; контроль за деятельностью страховых компаний
Государственное казначейство	Бюджет государства	Исполнение Государственного бюджета
Государственная контрольно-ревизионная служба	Бюджет государства	Ревизии составления и выполнения бюджетов, контроль за использованием бюджетных ассигнований
	Финансы государственного сектора	Контроль за финансовой деятельностью
Государственная налоговая администрация	Бюджет государства	Учёт плательщиков налогов и обязательных платежей, контроль за соблюдением налогового законодательства
	Общегосударственные фонды
Расчётная палата	Государственный бюджет	Контроль за составлением и исполнением бюджета
	Государственный кредит	Контроль за использованием и погашением государственных займов
Страховые кампании	Страхование	Осуществление страховых операций
Аудиторская палата	Финансы предприятий	Проведение независимого финансового контроля
Национальный банк	Кредитная система	Регистрация банков, выдача лицензий на отдельные банковские операции, банковский надзор
	Государственный кредит	Агентские услуги правительству по размещению государственных ценных бумаг
	Бюджет государства	Организация кассового исполнения
	Международные финансовые отношения	Проведение международных расчётов государства
	Валютный рынок	Определение валютных курсов
Коммерческие банки	Банковская система	Осуществление банковских операций
Межбанковская валютная биржа	Валютный рынок	Организация торговли валютой
Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку	Рынок ценных бумаг	Регистрация выпуска ценных бумаг (кроме государственных); лицензирование деятельности финансовых посредников; регулирование операций с ценными бумагами; наблюдение за деятельностью субъектов рынка
Фондовая биржа	Рынок ценных бумаг	Обеспечение функционирования первичного и вторичного рынков ценных бумаг
Институциональные инвесторы	Рынок ценных бумаг	Мобилизация и инвестирование финансовых ресурсов
Пенсионный фонд	Фонд целевого назначения на пенсионное обеспечение	Аккумуляция средств фонда, начисление и выплата пенсий и субсидий

Тема № 3. Финансовая политика и механизм ее реализации

3.1 Сущность и содержание финансовой политики

Финансовая политика - это комплекс мероприятий, осуществляемых государством в сфере финансовой деятельности государства, предприятий и населения с целью решения определенных задач и достижения поставленных целей.

Финансовая политика государства призвана обеспечивать нормальное функционирование финансовой системы общества и на этой основе эффективнее осуществлять свои функции - социальную, экономическую, экологическую, оборонную.

Субъектом разработки финансовой политики является государство в лице высших органов власти и управления и основных финансовых органов - Министерства финансов и Центрального банка, а субъектами реализации - финансовые органы и институты.

Важнейшей целью финансовой политики является увеличение объема финансовых ресурсов в результате экономического роста, соответствующее наращивание государственных финансов, необходимых для более полного удовлетворения потребностей общества.

Содержание финансовой политики достаточно сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий:

а) разработку общей концепции финансовой политики, определение ее стратегических направлений, целей, главных задач;

б) создание адекватного финансового механизма;

в) управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.

3.2 Составные элементы и виды финансовой политики

Финансовая политика отражает все стороны функционирования финансов и охватывает монетарную и фискальную политики.

Монетарная политика - комплекс мероприятий в сфере денежного рынка (предложение денег и регулирование их стоимости).

Фискальная политика - действия по мобилизации государственных доходов и их использование по отдельным направлениям государственных расходов. Она включает:

- налоговую - деятельность государства в сфере налогообложения;

- бюджетную - деятельность по формированию бюджета государства, его балансировке, распределению бюджетных средств (социальная, экономическая или военная направленность).

Финансовая политика в зависимости от продолжительности периода, на который она рассчитана и характера решаемых задач подразделяется на:

- финансовую стратегию - политика, рассчитанная на долгосрочную перспективу и решение глобальных задач социально-экономического развития;

- финансовая тактика - текущая финансовая деятельность, направленная на решение конкретных задач соответствующего периода, которые исходят из разработанной финансовой стратегии.

Различают 3 типа финансовой политики:

1. Жесткая регламентация заключается в том, что преимущественная часть финансовых отношений регламентируется государством и предполагает высокий уровень бюджетной централизации.

2. Умеренная регламентация охватывает ограниченную часть финансовых отношений - взаимоотношения с государством, отдельные элементы на кредитном, валютном, фондовом и страховом рынках.

3. Политика минимальных ограничений заключается в регламентации только взаимоотношений с государством и направлена на повышение заинтересованности субъектов предпринимательства в эффективном хозяйствовании.

В зависимости от задач, на решение которых направлена финансовая политика, она подразделяется на виды:

1. Политика стабилизации - поддержание объемов производства при стабильных ценах (стимулирующая и ограниченная направленность).

2. Политика экономического роста направлена на увеличении объема ВВП. Осуществляется 3 способами: рост государственных расходов, снижение уровня налогообложения, проведение политики "дешевых денег".

3. Политика ограничения деловой активности осуществляется с целью предотвращения кризиса сверхпроизводства. Осуществляется методам, обратными методам политики экономического роста.

Задачи финансовой политики можно сформулировать следующим образом:

1) обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

2) установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;

3) организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;

4) разработка финансового механизма и его развитие в соответствии с поставленными целями и задачами финансовой стратегии;

5) создание эффективной системы управления финансами.

Финансовая политика - составная часть экономической политики государства, но она - относительно самостоятельная сфера деятельности.

3.3 Процесс формирования и реализации финансовой политики

Процесс формирования и реализации финансовой политики охватывает несколько этапов:

1. Определение целей, постановка задач.

2. Вибор типа финансовой политики.

3. Выбор направлений реализации (монетарная или фискальная) и разграничение задач между ними.

4. Выбор инструментов реализации.

5. Координация действий отдельных инструментов.

6. Осуществление конкретных мероприятий.

7. Контроль за процессом реализации.

Финансовая политика реализуется по двум направлениям: регламентирование финансовых отношений в обществе и осуществление текущей финансовой деятельности.

Регламентирование финансовых отношений характеризует стратегию финансовой политики, а текущая финансовая деятельность ее тактику. Базовым элементом является регламентация финансовых отношений, которая может осуществляться государством в законодательной и административной формах.

Текущая финансовая деятельность государства отражает тактику реализации финансовой политики. Объектом ее основной деятельности является бюджет. Его структурное построение по источникам формирования доходов и направлениям финансирования расходов по уровням административно - территориального деления характеризует ту или иную финансовую политику.

3.4 Финансовый механизм как совокупность форм и методов организации финансовых отношений

Финансовый механизм представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемых обществом в целях воздействия на экономическое и социальное развитие общества.

Структура финансового механизма довольно сложна. В нее входит 3 взаимосвязанных элементов: финансовые методы, финансовые рычаги, нормативно-правовое обеспечение.

Финансовый метод - способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. К ним относятся: финансовое планирование, оперативное управление, финансовый контроль, финансовое обеспечение (бюджетное финансирование, кредитование, аренда, инвестирование), финансовое регулирование (через налогообложение).

Финансовые рычаги - приемы действия финансовых методов (ставки налогов, амортизационных отчислений, банковский процент, дивиденды, котировка валютного курса, штрафы, пени и т.д.)

Для нормального функционирования финансового механизма, его методов и рычагов необходимо соответствующее нормативно-правовое обеспечение (Конституция Украины, законы Украины, постановления Верховной Рады, декреты Кабинета Министров, указы Президента, постановления и распоряжения Кабинета Министров, нормативные акты министерств и других органов, нормативные акты местных органов власти и т.д.).

3.5 Сущность и методы финансового планирования

Финансовое планирование - процесс составления и утверждения финансовых планов с целью сбалансирования финансовых потребностей и возможностей.

Финансовый план - это план формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, который составляется в денежной форме.

Финансовое планирование осуществляется на 2 уровнях: микроуровне (индивидуальные планы субъектов хозяйствования: платежные календари, балансы) и макроуровне (государственный бюджет и сводный финансовый план). Бюджет утверждается в виде закона и является способом реализации финансовой политики. Сводный план - справочный документ, предназначенный для определения общей суммы доходов и расходов.

Этапы финансового планирования:

1. Анализ выполнения показателей финансовых планов за прошлый период.

2. Расчет доходов и расходов на плановый период.

3. Балансировка доходов и расходов финансового плана.

Методы финансового планирования:

1. Экономический анализ.

2. Метод коэффициентов, нормативный, экономико-математические методы.

3. Балансовый.

3.6 Виды финансовых планов

По продолжительности прогнозируемого периода финансовые планы подразделяются на:

- перспективные (свыше 1 года);

- текущие (1 год),

- оперативные (квартал, месяц).

Виды финансовых планов:

1. Баланс доходов и расходов предприятия - индивидуальный текущий финансовый план, который составляется на год с разбивкой по кварталам, составляется в свободной форме и включает, как правило, поступления и расходы по видам деятельности.

2. Платежный календарь - оперативный финансовый план, составляется на определенную дату и дат возможность финансовым службам выявить недостаток средств.

3. Бизнес-план - план реализации определенного проекта, который содержит финансовый раздел, в котором отражаются финансовые показатели.

4. Сметы доходов и расходов составляют учреждения социальной сферы, прежде всего бюджетные организации. Виды смет:

- индивидуальные - отдельных учреждений;

- общие - по однотипным бюджетным учреждениям,

- сметы на проведение централизованных мероприятий (соревнований, конкурсов, олимпиад),

- сводные - сведенные воедино индивидуальные сметы на проведение однотипных мероприятий.

5. Бюджеты - финансовые планы на уровне государства или отдельных территориальных подразделений, всегда имеют две части - доходную и расходную.

6. Баланс финансовых ресурсов и расходов государства составляется с целью определения объема финансовых ресурсов, создаваемых во всех секторах экономики, направлений их использования. В разделе "Доходы" отражаются прибыль, амортизация, взносы в целевые фонды, доходы от внешнеэкономической деятельности, прирост долгосрочных взносов населения, доходы от приватизации, иностранные кредиты и т.д. В разделе "Расходы" - расходы на экономику, социальные гарантии населению, государственные дотации, дотации, управление, обслуживание государственного долга и т.д.

7. Баланс финансовых ресурсов и расходов территорий - документ, который отражает создание и использование финансовых ресурсов в пределах данного административного формирования.

3.7 Виды, формы и методы финансового контроля

Финансовый контроль - совокупность видов, форм и методов проверки соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины.

В зависимости от субъектов, которые его осуществляют, различают следующие виды:

- государственный контроль осуществляют специальные органы финансового контроля - Расчетная палата и КРС и органы управления финансами - МФ, ГНА, ГК, органы управления фондами;

- ведомственный;

- внутрифирменный,

- общественный (Расчетная палата),

- независимый (аудиторский).

В зависимости от времени проведения выделяют следующие формы:

- предварительный;

- текущий;

- последующий.

Методы финансового контроля:

- документальные (ревизии (комплексный контроль) и проверки (камеральные и документальные));

- натуральные (инвентаризация, лабораторный анализ, контрольный замер, контрольный запуск сырья в производство)

Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации финансового контроля, к реализации которых во всей полноте стремиться каждое цивилизованное государство. Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ (международная организация высших контрольных органов, в которую входят 178 стран), в том числе такие универсальные, как независимость и объективность, компетентность и гласность.

3.8 Финансовый аудит как независимый финансовый контроль

Аудиторский контроль представляет собой проверку и выражение мнения о достоверности финансовой отчетности предприятия, которая выполняется аудитором (аудиторской фирмой) в соответствии с требованиями законодательства.

Аудитор или аудиторская фирма - это физическое или юридическое лицо, имеющее необходимые полномочия на проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Аудиторские фирмы имеют высокие профессиональные навыки, знание соответствующих законов страны, и, являясь независимыми частными фирмами, в своей деятельности несут ответственность перед государством, хотя вознаграждение получают от того предприятия, деятельность и финансовое положение которого проверяют.

К работе в аудиторской фирме допускаются лица, имеющие лицензию, подтверждающую их высокие профессиональные знания в области бухгалтерского учета, хозяйственного права и смежных дисциплин. Лицензирование аудиторской деятельности, а также сертификацию (определение профессиональной пригодности) аудиторов в Украине осуществляет Аудиторская палата Украины. Деятельность и полномочия Аудиторской палаты определяются Законом "Об аудиторской деятельности". Аудиторы Украины объединены в профессиональную общественную организацию - Союз аудиторов Украины.

Аудиторский контроль является платным и осуществляется по инициативе собственника (в большинстве случаев).

Аудиторские проверки осуществляются с целью:

- определить действительное финансовое положение предприятия,

- установить правильность отражения финансовых результатов деятельности предприятия с точки зрения обеспечения полноты уплаты предусмотренных законодательством налогов.

Тема № 4. Финансы предпринимательских структур

4.1 Факторы, влияющие на организацию финансовой деятельности предприятий

На организацию финансов хозяйствующих субъектов оказывают влияние два фактора:

- организационно-правовая форма хозяйствования;

- отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским Кодексом Украины, согласно которому предпринимательскую деятельность с 1995 года могут осуществлять отдельные физические лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и юридические лица.

Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности - коммерческие организации, либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками - некоммерческие организации.

Коммерческие организации, являющиеся юридическими лицами, могут создаваться в форме хозяйственных организаций и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных предприятий.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет систему, меру ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности, перспективность существования развития, инвестиционную привлекательность.

На содержание финансовых отношений и организацию финансовой работы хозяйствующих субъектов существенно влияют их отраслевая принадлежность, технико-экономические особенности отраслей народного хозяйства. Отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов.

Так, например, в сельском хозяйстве природно-климатические условия диктуют необходимость формирования финансовых резервов в натуральной и денежной формах; природные условия (биологический цикл развития растений и животных) определяют кругооборот финансовых ресурсов и необходимость их концентрации к определенным периодам, а следовательно, необходимость привлечения заемных средств. Организации и предприятия торговли, являясь связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Спецификой торговли является сочетание операций производственного характера (сортировка, фасовка, упаковка, переработка и хранение сельскохозяйственных продуктов и др.) с операциями, связанными со сменой форм стоимости, т.е. непосредственно с реализацией продукции. В составе затрат торговых предприятий отсутствует стоимость закупаемых товаров. Торговая организация закупает уже произведенные товары, осуществляя затраты лишь на доведение их до потребителей. Имеются свои особенности в составе и структуре оборотных средств, значительная часть которых вложена в товарные запасы. Особенностью отраслевой структуры основных фондов является сочетание собственных и арендованных основных фондов. Имеются и свои особенности в составе и структуре оборотных средств, значительная часть которых вложена в запасы товарно-материальных ценностей. Все это находит свое отражение в процессе формирования финансовых ресурсов и их планировании.

4.2 Принципы организации финансов коммерческих предприятий

Функционирование финансов коммерческих предприятий осуществляется не автоматически, а при помощи целенаправленной их организации. Организация финансовой деятельности предприятия должна быть построена так, чтобы это способствовало росту эффективности производства, она базируется на следующих принципах:

- хозяйственная самостоятельность;

- самофинансирование;

- материальная ответственность;

- заинтересованность в результатах деятельности;

- формирование финансовых резервов.

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие независимо от организационно-правовой формы хозяйствования самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств с целью извлечения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны деятельности предприятий: взаимоотношения с бюджетами разных уровней через налоги, внебюджетными фондами, определяет амортизационную политику.

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70% и более.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. В соответствии с законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, налоговое законодательство, уплачивают штрафы, пени, неустойки. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства.

Принцип заинтересованности в результатах деятельности обусловлен основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. Для предприятия этот принцип может быть реализован лишь в условиях проведения государством оптимальной налоговой политики.

Принцип обеспечения финансовых резервов обусловлен необходимостью формирования финансовых резервов, обеспечивающих предпринимательскую деятельность, которая сопряжена с риском из-за возможных колебаний рыночной конъюнктуры.

4.3 Финансовые ресурсы предприятий

Финансовые ресурсы предприятий - это денежные средства, находящиеся в распоряжении предприятий (в фондовой и внефондовой форме). Они подразделяются на:

1) собственные:

- взносы в уставной фонд;

- прибыль от основной, операционной и финансово-инвестиционной деятельности;

2) мобилизованные на финансовом рынке:

- поступления от эмиссии ценных бумаг;

- кредитные инвестиции;

3) поступившие в порядке перераспределения:

- бюджетные ассигнования,

- поступления из государственных целевых фондов,

- поступления из централизованных корпоративных фондов.

4.4 Формирование финансовых результатов субъектов хозяйствования

Финансовым результатом деятельности любого предприятия является прибыль (убыток).

Прибыль - это стоимость дополнительного продукта, остающаяся после возмещения затрат производства.

Согласно действующим стандартам бухгалтерского учета в Украине прибыль предприятия включает в себя:

1) прибыль от обычной деятельности:

а) прибыль от операционной деятельности:

- от основной деятельности (реализации продукции);

- от прочей операционной (реализация оборотных активов, продажа валюты полученные штрафы);

б) прибыль от финансовых операций (полученные дивиденды, доход от совместной деятельности);

в) прибыль от прочей обычной деятельности (реализация основных фондов, нематериальных активов, финансовых инвестиций);

2) прибыль от чрезвычайный ситуаций (страховые возмещения).

На величину прибыль влияют 2 группы факторов:

1) макроэкономические (соответствие спроса и предложения, политическая стабильность);

2) микроэкономические:

- объем реализации (изменение остатков нереализованной продукции, объемов производства);

- себестоимость продукции (материальные расходы, затраты на оплату труда, амортизационные отчисления);

- цена продукции (качество и ассортимент).

4.5 Особенности финансовой деятельности некоммерческих организаций

К некоммерческим организациям относятся общественные и религиозные организации, социальные, благотворительные и иные фонды, ассоциации и союзы. Основная их цель - удовлетворение общественных потребностей, защита общественных интересов.

Источники формирования финансовых ресурсов:

1) регулярные и единовременные поступления от учредителей, участников, членов,

2) добровольные имущественные взносы и пожертвования;

3) выручка от реализации товаров, работ, услуг,

4) доходы от финансово-инвестиционной деятельности,

5) доходы от коммерческого использования собственности некоммерческой организации.

Возможность ведения предпринимательской деятельности оговаривается в уставных документах. Как и другие хозяйствующие субъекты, некоммерческие организации ведет бухгалтерский учет, производят налоговые и другие обязательные платежи. В отличие от некоммерческих организаций, сведения о доходах некоммерческой организации, ее имуществе, численности и оплате труда работников не являются предметом коммерческой тайны.

Тема № 5. Финансы домохозяйств

Домашнее хозяйство - хозяйство, которое ведется одним или несколькими лицами, проживающими совместно и имеющими общий бюджет.

Финансы домохозяйств - денежные отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов для обеспечения материальных и социальных потребностей членов домохозяйства.

...