По итогам работы за 2006 г. в консолидированный бюджет РБ поступило 29 трлн. руб., что в сопоставимых ценах на 11,8% превышает уровень 2005 г. Доведенные плановые назначения выполнены на 101,9%, дополнительно в государственную казну поступило 554 млрд. руб.

По доходам бюджета, контролируемым налоговыми органами, поступления составили 23,8 трлн. руб. и на 9,9% превысили аналогичный показатель 2005 г. Доведенные плановые назначения выполнены на 101,8%, дополнительно в государственную казну поступило 415 млрд. руб.

За счет контролируемых налоговой службой поступлений сформировано 82,1% доходов консолидированного бюджета РБ, в т.ч. 73% доходов республиканского бюджета и полностью доходы местных бюджетов.

Превалирующую массу поступлений, контролируемых налоговыми органами, традиционно формируют плательщики г. Минска (36,3%). Далее следуют Гомельская (16,6%), Витебская (15,4%) и Минская (10,3%) области (рис. 1.2).

Рис 1.2 Роль регионов в формировании доходов консолидированного бюджета контролируемых налоговой службой, за 2006 г.

На долю остальных регионов республики приходится 21,4% контролируемых налоговой службой платежей.

Основную часть налоговых поступлений в бюджет обеспечивают юридические лица (96,1% всех платежей). За счет индивидуальных предпринимателей и физических лиц сформировано 2,7 и 1,2% всех поступлений соответственно.

Среди юридических лиц наибольший объем налоговых платежей приходится на государственные и приравненные к ним организации, которые обеспечивают 66,6% всех налоговых поступлений. В разрезе органов государственного управления основной вклад в формирование поступлений, контролируемых МНС (более 42%), обеспечивают организации 6 ведомств: концерна «Белнефтехим» (17,7%), Минэнергетики (10,3%), Минпрома (5,3%), концерна «Белгоспищепром» (4%), Минстройархитектуры (2,9%) и Минсвязи (1,8%).

Вклад юридических лиц негосударственного сектора в поступления, контролируемые налоговой службой, составил 29,5% и по сравнению с прошлым годом увеличился на 2,4 процентных пункта.

В структуре доходов консолидированного бюджета значительную долю -- 85,3% от общей суммы поступлений, контролируемых налоговыми органами, занимают НДС (19,8 %), налоги на прибыль и доходы (14%), платежи из выручки от реализации продукции (12,4%), акцизы (11,7%), подоходный налог с граждан (10,4%), отчисления в инновационные фонды (6,7%), налог на недвижимость (3,7%), платежи от фонда заработной платы (2,8%), экологический налог (2,2%), земельный налог (1,6%) (рис. 1.3).

Рис 1.3 Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь, контролируемых налоговыми органами, в разрезе видов налогов за 2006 г.

По большинству отмеченных доходных источников обеспечены выполнение доведенных плановых заданий и положительная динамика поступлений.

Неотъемлемым условием для успешного осуществления государством экономической и социальной политики является своевременное поступление финансовых ресурсов в доходную часть бюджета в полном объеме.

1.3 Оценка соответствия налоговой политики социально - экономическим параметрам развития национальной экономики

Стратегия развития страны предусматривает модернизацию экономики и общества исходя из современных тенденций мирового экономического развития, формирование модели социально ориентированной рыночной экономики, ориентацию на устойчивый рост.

Обеспечение устойчивого экономического ро- ста органично связано с преобразованием финансовой системы, включая бюджетно-налоговую, денежно-кредитную систему и систему цен. В связи с этим налоговая политика, наряду с другими методами государственного регулирования, должна соответствовать основным направлениям социально-экономического развития республики и обеспечить устойчивый экономический рост, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках, рост реальных денежных доходов населения и социальную стабильность.

Эффективная организация налогообложения на территории отдельного государства должна учитывать показатели экономического и социального развития экономического пространства, его потенциал, отраслевые и национальные особенности. На специфику построения национальных налоговых систем существенное влияние оказывают основные экономические параметры (ВВП, уровень инфляции, среднедушевой доход и т.п.), формирующие базу и условия для налогообложения. Поэтому оценка этих показателей и их сопоставимости должна проводиться для обоснования возможных путей реформирования национальной налоговой системы. Процесс модернизации системы налогообложения объективно необходим, и его результат зависит от адекватности применяемых методов состоянию реальной экономики.

Мировая теория и практика выработали ряд экономических показателей, позволяющих реально оценить уровень развития национальной экономики. Развитие национальной экономики можно оценить прежде всего по темпам экономического роста. Экономический рост очень важен для страны, поскольку позволяет эффективнее реализовывать поставленные экономические цели и обеспечивать более высокий уровень жизни населения! Достижение высоких темпов экономического роста возможно только при оптимальном распределении всех видов национальных ресурсов по отраслям, сферам производства и регионам экономического пространства. Взаимозависимость и близость изменений темпов роста ВВП и налогов (доходов) бюджета позволяет сделать вывод обэластичности национальной налоговой системы и, как следствие, ее фискальной эффективности (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Динамика поступлений в бюджет Республики Беларусь налогов, доходов и темпы роста ВВП в 2000-2006 гг., % к предыдущему году в сопоставимых ценах

Одним из направлений модернизации национальной налоговой системы определено совершенствование структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения. Увеличение прямого налогообложения больше соответствует инновационному типу развития экономики, позволяет снизить темпы инфляции, использовать преимущества регулирующей функции налогообложения. Анализ структуры налоговых платежей за время реализации программных мероприятий показал их недостаточную эффективность. По-прежнему остается незначительной доля налогов на собственность: в 2005 г. она уменьшилась до 1,76% к ВВП. Косвенные налоги (НДС, акцизы, налог с продаж, налоги на внешнюю торговлю, прочие налоги на товары и услуги от выручки от реализации товаров работ и услуг) по сравнению с прямыми налогами на доходы и прибыль сохраняют лидирующее положение - более 60% налоговых поступлений (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Уровень налоговой нагрузки по налоговым доходам, поступающим в консолидированный бюджет Республики Беларусь, % к ВВП

* Без учета местных налогов и сборов и повышения ставок налогов на собственность

Несмотря на проводимые мероприятия в области реализации основных направлений налоговой политики, сохраняется достаточно высокий уровень централизации финансовых ресурсов государством. Так, по сравнению с параметрами, определенными программой социально-экономического развития, уровень централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете (при параметре 45%) составил 46,2% в 2004 г., 47,7% - в 2005 г., в 2006 г. в размере 46,1% без учета дополнительных доходов местных бюджетов от местных налогов и повышения ставок налогов на собственность. Существенную долю в общем объеме финансовых ресурсов занимают отчисления в ФСЗН и инновационные фонды: в 2004 г. - 13%, в 2005 г. -12,6%, в 2006 г. -13,1%. В качестве положительного аспекта можно отметить снижение доли финансовых ресурсов в консолидированном бюджете и уменьшение налоговой нагрузки на 0,7% по сравнению с предыдущим годом.

Налоговые методы воздействия являются важным инструментом государственного регулирования экономики, но не единственным. Проводя определенную социальную политику, государство может использовать разнообразные дополнительные меры по обеспечению социальной защиты граждан путем финансирования развитой социальной сферы и сети бюджетных учреждений, выделения целевых субсидий и дотаций, оказания прочей адресной помощи населению для улучшения его благосостояния и поддержания определенного уровня жизни. В связи с этим на установление конкретного налогового режима непосредственно влияет такой показатель, как денежные доходы населения. Величина доходов населения (заработная плата) также является основной составляющей величиной валового внутреннего продукта страны. Если проанализировать структуру формирования ВВП по источникам доходов, можно заметить, что доля оплаты труда в ВВП, занимает основную часть - около половины вновь созданной стоимости. На сегодняшний день уровень налогообложения фонда оплаты труда составляет около 13% к ВВП, т. е почти треть всей налоговой нагрузки на экономику.

В связи с этим вопросы эффективного налогообложения граждан составляют отдельную проблему в системе национального налогообложения - необходимость научно обоснованной реформы в области социальных платежей и налогообложения фонда оплаты труда. Все отчисления в социальные фонды включаются при формировании цены в себестоимость продукции, что существенно удорожает производимый продукт. Достаточно удачен, на наш взгляд, апробированный опыт России и Казахстана в применении единого социального налога с регрессивной шкалой, позволяющей легализовать высокие доходы и заметно понизить налоговую нагрузку на заработную плату.

Переход на систему социального страхования, основанного на актуарных расчетах рисков утраты трудоспособности, снижение общей ставки социального налога (системы социальных платежей) до 26% позволят, на наш взгляд, решить одновременно несколько проблем: сократить общий уровень налогообложения, снизить себестоимость продукции, обеспечить иной подход к системе социальной защиты населения.

От системы социальных платежей неотделимо и реформирование подоходного налогообложения. В мероприятиях по совершенствованию налоговой системы ему уделяется незаслуженно мало внимания. Реформирование подоходного налога, предусматривающее увеличение доходов граждан, позволит, во-первых, снизить бюджетную нагрузку, во-вторых, вовлечь доходы населения в реальный сектор экономики. Немаловажным, на наш взгляд, представляется выбор приоритетов в предоставлении налоговых льгот и вычетов с целью стимулир...