Оценка состояния учета и исчисления налогов в ООО "Аксиома"
Сущность и структура налогов и платежей, уплачиваемых субъектами хозяйствования в Республике Беларусь. Особенности налогообложения и учета налогов в международной практике. Оценка состояния учета налогов и платежей и расчетов с бюджетом в ООО "Аксиома".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.02.2013 |
| Размер файла | 2,9 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1.4 Основные направления налоговой политики Республики Беларусь на современном этапе
Достижение поставленных целей налоговой политики Республики Беларусь определено концепциями экономического развития и требует проведения следующих мероприятий в области модернизации национальной налоговой системы:
- введения в стране общепринятых в мировой практике правовых норм и правил налогообложения, понятийного и терминологического аппарата, принципов, методов и способов регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;
- совершенствования структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения, а также сокращения количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные и целевые бюджетные фонды, объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу;
- существенной модернизации методов расчета, механизмов и принципов взимания основных налогов - на добавленную стоимость, прибыль и доходы организаций, а также акцизов, подоходного налога с физических лиц;
- реформирования налогообложения доходов граждан, предусматривающего переход к единой пропорциональной ставке подоходного налога с одновременным увеличением размера необлагаемого налогом минимума доходов и введением системы стандартных (социальных, имущественных и профессиональных) вычетов, например на оплату обучения, медицинского обслуживания и лечения;
- выравнивания условий налогообложения для всех плательщиков, в первую очередь, за счет поэтапного сокращения льгот по налоговым платежам и ужесточения подходов к предоставлению индивидуальных налоговых льгот и преференций;
- установления оптимального соотношения республиканских и местных налогов и сборов, а также обеспечения эффективного взаимодействия республиканского и местных бюджетов; упрощения налоговой системы за счет уменьшения республиканских налогов, построенных таким образом, чтобы не допустить их искажающего воздействия на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет;
- снижения уровня централизации финансовых ресурсов государством до 45% к ВВП, в том числе в консолидированном бюджете - до 35-37%, во внебюджетных фондах - до 8-10%;
- совершенствования правовой основы налогообложения, что будет способствовать эффективности функционирования национальной налоговой системы, укреплению экономической интеграции в рамках Союзного государства и СНГ, а также привлечению внешних капиталов и обеспечению конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках.
Анализ проводимых мероприятий в области налогообложения за последние годы показал, что осуществляемые изменения налоговой системы, несомненно, соответствуют общей программе реформирования налогообложения, в то же время полученный эффект незначителен (табл. 1.3 и табл.1.4).
Таблица 1.3
Основные мероприятия в области налоговой политики на 2004-2006 гг.
|
Показатель |
2004 г. |
2005 г. |
2006 г. |
|
|
Основные Направления налоговой политики за текущий период |
Расширение базы налогообложения действующих налоговых платежей за счет сокращения льгот по налоговым платежам как индивидуального, так и категориального характера. Применение единых подходов при взимании налога на добавленную стоимость с целью сохранения конкурентоспособности белорусских товаров и снижения темпов инфляции. |
Консолидация в бюджете государственных ресурсов и усиление контроля за их использованием |
Применение новой бюджетной классификации, разработанной с учетом международных стандартов в соответствии с договоренностями в рамках ЕЭП. |
|
|
Унификация налогового законодательства Республики Беларусь и Российской Федерации и продолжение работы по созданию Налогового кодекса Союзного государства. Продолжение консолидации в бюджете государственных ресурсов и усиление контроля за их использованием (в состав бюджета включен ФСЗН) |
(в состав бюджета включены: средства инновационных фондов, фондов предупредительных (превентивных) мероприятий, республиканского фонда «Энергосбережение») |
Поэтапное сокращение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы |
||
|
Общее снижение Налоговой нагрузки на экономику |
1,3% к ВВП |
Около 0,5% к ВВП |
Около 0,7% к ВВП |
|
|
Предусмотренное Снижение ставок по налогам и сборам |
Снижение стандартной ставки НДС с 20 до 18%. Сокращение общего размера платежей в целевые бюджетные фонды с 4,5 до 4,15% выручки от реализации товаров (работ, услуг). Снижение ставки местных целевых сборов с 5 до 4 % от прибыли, остающейся в распоряжении |
Снижение ставки чрезвычайного чернобыльского налога с 4 до 3%. Снижение совокупной ставки платежей от выручки от реализации товаров (работ, услуг) с 4,15 до 3,9% |
Снижение ставки местных целевых сборов с 4 до 3 % от прибыли, остающейся в распоряжении. Снижение совокупной ставки платежей от выручки от реализации товаров (работ, услуг) с 3,9 до 3,0% |
|
|
Отмена налогов и сборов |
Отмена сборов на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сборов на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда. Прекращение взимания сбора с физических лиц при пересечении государственной границы через пункты пропуска. Отмена налога с продаж автомобильного топлива и налога на приобретение бензина и дизельного топлива |
Таблица 1.4
Основные изменения по базовым налоговым платежам
|
Показатель |
2004 г. |
2005 г. |
2006 г. |
|
|
Подоходный налог с физических лиц |
130% от 2003 г. Уровень изъятия 9,1% от ФОТ |
129,7% от 2004 г. Уровень изъятия 9,7% от ФОТ |
119,3% от 2005 г. Уровень изъятия 9,7% от ФОТ |
|
|
Налоги на доходы и прибыль с юридических лиц |
130% от 2003 г. Ставка 24% |
160% от 2004 г. Ставка 24% |
119,3% от 2005 г. Ставка 24% Применение общих условий налогообложения прибыли для банков по ставке 24% вместо налога на доходы по ставке 30% |
|
|
Чрезвычайный Налог |
130% от 2003 г. Ставка 4% |
97,3% от 2004 г. Ставка 3% |
120,3% от 2005 г. Ставка 3% |
|
|
Налог на Добавленную Стоимость |
120% от 2003 г. Стандартная ставка 18% Потери бюджета 311 млрд. руб. (всего 3409,9 млрд. руб.) |
119,2% от 2004 г. Переход на принцип страны назначения со всеми странами Стандартная ставка 18% |
118,8% от 2005 г. Стандартная ставка 18% |
|
|
Акцизы |
130% от 2003 г. Увеличение ставки на водку белую с 3,9 до 4,4 евро. Укрупнение действующих групп подакцизной продукции |
113,7% от 2004 г. |
192,6% от 2005 г. Увеличение в 2,5 раза акцизов по автомобильному топливу |
|
|
Налог на Недвижимость |
Повышающие коэффициенты: по областям- 1,15 по г. Минску --1,20 |
Повышающие коэффициенты: по областям - 1,15 по г. Минску -1,25 |
Повышающие коэффициенты: по областям -1,1 по г. Минску-1,2 |
|
|
Доходы от внешней торговли и Внешнеэкономических операций |
130% от 2003 г. Доля импортных пошлин - 83,8% Доля экспортных пошлин - 15,6% |
115,9% от 2004 г. Доля импортных пошлин - 73,4% Доля экспортных пошлин - 26,2% |
116,9% от 2005 г. Доля импортных пошлин - 71,0% Доля экспортных пошлин - 28,6% |
Если оценивать их эффективность по основному показателю - уровню налоговой нагрузки на экономику, то можно отметить, что его снижение идет медленными темпами. В частности, существенное сокращение в 2004 г. налоговых ставок по НДС, оборотным налогам и местным целевым сборам, уплачиваемым за счет прибыли, не привело к снижению налоговой нагрузки на 1,3% к ВВП, по сравнению с 2003 г. она уменьшилась незначительно -на 0,3% к ВВП, а по сравнению с 2004 г. -только на 0,1 к ВВП (без учета инновационных фондов). Таким образом, можно отметить, что проводимые мероприятия не дают должного эффекта, в то время как изменяющееся налоговое законодательство приводит к нарушению его стабильности. Постоянной проблемой также остается применение вненалоговых инструментов при формировании доходов бюджета, в первую очередь это касается целевых бюджетных и внебюджетных фондов. Отсутствие обоснованных расчетов по их введению и применению, концепции их реформирования приводит к их постоянному росту и, как следствие, к увеличению фискальной нагрузки на субъекты хозяйствования. Так, например, увеличение отчислений в ФСЗН и инновационные фонды в 2006 г. составило 0,5% к ВВП, а снижение нагрузки по налоговым платежам - около 0,7% к ВВП.
В связи со сказанным хотелось бы отметить, что создание налоговой системы, адекватной потребностям социально ориентированной экономики, должно предусматривать комплексность и целенаправленность в формировании как системы налоговых платежей, так и прочих неналоговых и целевых изъятий, базирующихся на единой правовой основе. Требование комплексности определяется тем, что налоги и все целевые платежи и отчисления должны быть связаны между собою, органически дополнять друг друга, не противоречить целям проводимой налоговой политики.
Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой системы является то, что она почти не стимулирует формирования в экономике наиболее важных пропорций развития, а также не оказывает содействия прогрессивным структурным изменениям в институциональных секторах экономики. Концепция налоговой реформы должна базироваться не на экстенсивном варианте развития (снижение налоговой нагрузки важный фактор, но не единственный), а на налоговом регулировании, обеспечивающем создание инновационной экономики и устойчивый экономический рост.
Основные направления реформирования системы налогообложения в соответствии с новым переходным этапом экономического развития национальной экономики можно определить следующим образом:
- снижение общего уровня централизации в бюджете финансовых ресурсов для дальнейшей стабилизации экономических процессов и экономического роста;
- оптимизация структуры налоговой системы за счет сокращения целевых платежей отчислений в целевые бюджетные фонды и уменьшения налоговой нагрузки косвенными налогами с целью создания благоприятного налогового климата для инновационных и инвестиционных процессов и снижения уровня инфляции;
- реформирование системы подоходного и социального налогообложения как реального фактора улучшения благосостояния населения;
- упрощение и модернизация методик исчисления налогов, введение специальных режимов налогообложения для малого и среднего частного бизнеса с целью развития предпринимательства, негосударственного сектора экономики, привлечения инвестиций;
- ориентация методов налогового регулирования на создание инновационной экономики;
- введение специальной части Налогового кодекса, закрепляющего правовые основы налогообложения и обеспечивающего равные условия деятельности субъектов налоговых отношений.
1.5 Нормативно-правовая база, регулирующая порядок исчисления, уплаты и учета налогов в Республике Беларусь
В 2006 году нормативно-правовое регулирование расчетов с бюджетом в Республике Беларусь осуществляется следующими нормативными актами:
Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь (Закон РБ от 04.01.2003 №184-З «О введении в действие Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь»).
Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения в Республике Беларусь, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также устанавливает права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.
Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 г. №3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Законов Республики Беларусь от 25.06.2001 г. №42-З и от 17.05.2004 г. №278-З, от 29.12.2006 г.188-3).
Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.
Закон Республики Беларусь от 31.12.2005 г. №81-З «О бюджете Республики Беларусь на 2006 год».
В данном законе определены ставки налогов и сборов, уплачиваемых субъектами хозяйствования Республики Беларусь в 2005 году.
Указ Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 №673 в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 06.12.2001 №722 (с изменениями и дополнениями) «О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций».
Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль (Утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 31.01.2004 №19) с изменениями и дополнениями, Указ Президента Республики Беларусь от 09.06.2006 г. №380 «О некоторых вопросах правового регулирования определения состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли».
В данной инструкции и Указе определены плательщики налогов на доходы и прибыль; объекты налогообложения; перечень затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении; налоговые ставки; льготы по налогообложению; регистры налогового учета и порядок их ведения; сроки уплаты налогов на доходы и прибыль и представления налоговых деклараций по налогам на доходы и прибыль.
Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога) (Утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 16.03.2005 №36 в редакции от 06.06.2006 г. №66).
В данной инструкции определены плательщики налога; объекты налогообложения; ставки налога; льготы по налогу; порядок исчисления налога; порядок уплаты налога в бюджет; сроки представления налоговых деклараций и уплаты налога.
Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями (Утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 31.01.2004 №14) с изменениями и дополнениями.
В данной инструкции определены плательщики налога на недвижимость; объекты налогообложения; ставки налога; льготы по налогу; порядок исчисления и сроки уплаты налога со стоимости основных средств; порядок исчисления и сроки уплаты налога по объектам незавершенного строительства.
Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (Утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 31.01.2004 №16) с изменениями и дополнениями.
В данной инструкции определены плательщики налога на добавленную стоимость; объекты налогообложения; налоговая база; ставки налога; обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемые от налога; порядок исчисления налога; порядок определения налоговых вычетов; налоговый период, порядок, сроки уплаты налога, порядок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
Инструкция о транспортном сборе на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском, пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении и сборе на содержание и развитие инфраструктуры города (Утверждена Решением минского областного совета депутатов 31.12.2005 №208) с изменениями и дополнениями.
В данной инструкции определены плательщики целевого транспортного сбора; объекты налогообложения; ставка сбора; льготы по налогообложению; сроки уплаты и представления налоговых деклараций по целевому сбору.
Инструкция о порядке реализации взимания сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог в 2006 году (Утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 23.01.2006 №8).
В данной инструкции определены плательщики целевых платежей; объекты налогообложения; налоговая база; ставки целевых платежей; льготы по целевым платежам; особенности исчисления целевых платежей; порядок исчисления целевых платежей; сроки уплаты и представления налоговых деклараций по целевым платежам.
Инструкция о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) о суммах исчисленных чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2005 году (Утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 25.01.2005 №7).
В данной инструкции определены плательщики налога; объект исчисления чрезвычайного налога и отчислений; ставки чрезвычайного налога и отчислений, размер единого платежа; льготы по чрезвычайному налогу и отчислениям; порядок исчисления и сроки уплаты чрезвычайного налога и отчислений.
Инструкция о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (Утверждена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь 20.02.2002 №16) с изменениями и дополнениями.
В данной инструкции установлен порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, определены плательщики подоходного налога, объекты налогообложения, льготы по налогу и ставки подоходного налога.
ООО «АКСИОМА» не является плательщиком акцизов, земельного налога, налога с продаж автомобильного топлива, налога с продаж товаров в розничной торговле, налога на игорный бизнес, налога на услуги, налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности, следовательно, в своей работе бухгалтерия предприятия не использует нормативные акты, регулирующие порядок исчисления, уплаты и учета этих налоговых платежей.
1.6 Особенности налогообложения и учета налогов в международной практике
В настоящие время одной из наиболее актуальных проблем бухгалтерского учета в нашей стране является приведение действующей системы учета и отчетности в соответствие с требованиями рыночной экономики и международных стандартов.
В соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 мая 1998 года №694 «О государственной программе перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь» утверждены государственная программа и мероприятия по ее реализации, выполнение которых в какой-то мере обеспечило сопоставимость показателей учета и отчетности в нашей республике с соответствующими показателями других стран.
Налоговые системы стран мира складывались под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Они существенно отличаются друг от друга: по набору налогов, их структуре, способам взимания, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, льготам. Но, тем не менее, им присущи общие черты, основанные на следующих принципах:
- поиск путей увеличения налоговых доходов государства;
- построение налоговых систем на базе справедливости и эффективности налогообложения;
- формирование системы построения отдельных видов налогов с учетом избежания двойного обложения на разных уровнях административного управления;
- усиление самостоятельности местных бюджетов путем закрепления за ними постоянной налоговой базы;
- обязательное участие работающих граждан в формировании фондов социального обеспечения населения.
Основной налоговой проблемой является совершенствование налогового изъятия государством национального дохода и рациональное использование его в общенациональных интересах.
Изъятие в основном осуществляется через налоги на прибыль предприятий; взносы в фонд социального страхования; косвенные налоги; подоходный налог.
Совершенствование налоговых систем в развитых странах определяется объективными факторами, такими как необходимость государственного воздействия на процессы формирования производственных отношений, социально-экономическими задачами и границами налогообложения. Противоречия между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения являются основными при формировании налоговых систем. Идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов с целью сокращения потребности в налоговых доходах при усилении эффективности налоговых систем.
Все страны сталкиваются с общими налоговыми проблемами:
- современные налоговые системы сложны для понимания налогоплательщиков и управления со стороны налоговых органов. Это порождает способы уклонения от налогов;
- личное подоходное обложение характеризуется не оптимальностью распределения налогового бремени, состоящего в том, что нередко одинаковый уровень доходов сопровождается неодинаковым уровнем обложения;
- высокие налоговые ставки отрицательно влияют на процессы принятия экономических решений. Налогоплательщики начинают тяготеть к теневой экономике, теряют стимулы к работе;
- налогообложение предприятий стимулирует их использовать (инвестировать) средства не по экономическим, а по налоговым причинам, что отрицательно сказывается на качестве капиталовложений и распределении ограниченных ресурсов;
- налоговые системы тяготеют к прямым налогам, что усугубляет перечисленные выше недостатки.
Устойчивая взаимосвязь экономик многих стран вызвала необходимость сближения налоговых систем и использования общих подходов при их совершенствовании. Особенно четко эта тенденция просматривается в рамках стран ЕС. [13]
В мире сейчас намечается устойчивая тенденция к усилению самостоятельности местных бюджетов. Налоговые поступления местного уровня базируются на основе:
- доходов граждан, проживающих на данной территории;
- потребления граждан данной территории;
- накопленного имущества хозяйствующих субъектов и граждан.
Учитывая вышеизложенное, налоговую реформу Республики Беларусь следует рассматривать с позиции реформы налогово-бюджетной системы республики. Ведь основа построения этой системы играет не последнюю роль в дальнейшем экономическом росте республики. [18]
Интересен опыт в налогообложении предприятий Сирии. В настоящее время предприятия Сирии уплачивают пять налогов: налог на прибыль, налог на земельные участки, налог на ренту от недвижимости, налог на доходы от оборотного капитала, акцизы.
Среди налогов, уплачиваемых сирийскими предприятиями, наибольший удельный вес занимают два: налог на прибыль и налог на ренту от недвижимости. Эти налоги активно влияют на финансовое состояние предприятий, на их производственные интересы.
Налог на прибыль уплачивают не только предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами, их дочерние предприятия, филиалы, но и лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (юристы, врачи, кузнецы, парикмахеры и другие).
Система ставок налога на прибыль имеет сложную структуру: включает как единые, так и прогрессивные ставки. Происходит это потому, что налогом на прибыль в Сирии облагается как прибыль юридических лиц, так и предпринимателей. Например, промышленные акционерные компании и промышленные компании с ограниченной ответственностью платят налог соответственно по ставке 32% и 42%; остальные плательщики облагаются на основе прогрессивной шкале ставок. [13]
В большинстве стран с рыночной системой хозяйствования (в том числе и в Сирии) предприятия уплачивают налог на прибыль один раз в год, исходя из фактических результатов на основе декларации, представляемой в налоговое ведомство.
Таблица 1.5
Шкала ставок налога на прибыль предприятий Сирии
|
Группа |
Размер облагаемой прибыли, сирийский фунт |
Ставка, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1 |
до 20 000 |
10 |
|
|
2 |
20 001 - 50 000 |
14 |
|
|
3 |
50 001 - 100 000 |
18 |
|
|
4 |
100 001 -120 000 |
22 |
|
|
5 |
120 001 - 400 000 |
26 |
|
|
6 |
400 001 - 600 000 |
30 |
|
|
7 |
600 001 - 800 000 |
35 |
|
|
8 |
800 000 - 1 000 000 |
40 |
|
|
9 |
свыше 1 000 000 |
45 |
Налог на ренту от недвижимости был введен в 1963 году. Объектом обложения этого налога является рента, получаемая от основных фондов, используемых предприятиями. Ставки налога дифференцированы в зависимости от суммы получаемой ренты, причем применяются две шкалы ставок: для предприятий, сдающих и не сдающих недвижимость в аренду.
Плательщиками налога на ренту от недвижимости являются все предприятия за исключением: общественного имущества, недвижимости государства, учреждений, муниципалитетов, которые не приносят ренты; недвижимость, предназначенная для хранения сельскохозяйственной продукции, помещения для скота, жилье сельскохозяйственных рабочих; недвижимость, принадлежащая учебным заведениям; сроком на 6 лет новые машины и оборудование, купленные промышленными предприятиями.
Таким образом, в Сирии действует прогрессивная шкала налогообложения.
Заслуживает внимания также опыт шведских специалистов в области налогообложения, хотя бы потому, что через государственный бюджет перераспределяется большая часть ВНП.
Что же конкретно понимается под «Шведской моделью»?
Главной целью правящей сейчас партии в Швеции является: добиваться решения существующих социально-политических проблем, не ущемляя интересов каких-либо групп общества и не нанося ущерба экономике, как по линии производительности труда, так и в отношении конкурентоспособности шведских предприятий.
Каким же путем Шведские лидеры хотят добиться своей цели?
То, что легко предположить: повышенный уровень налогообложения. Общая сумма взимаемых в Швеции налогов превышает половину величины ВНП, тогда как в других развитых странах с рыночной экономикой он колеблется в пределах от 30% и не более 45%. [13]
В результате налоговой реформы 80-90г.г. сократился размер части прямых налогов, налогов на дивиденды с акций и других форм помещения капитала, к снижению некоторых показателей подоходного налогообложения.
Следует заметить, что шведская система налогообложения весьма разветвлена и включает многочисленные прямые и косвенные налоги и сборы. Основными прямыми налогами являются национальный и коммунальный (местный) подоходные налоги и национальный имущественный налог. Кроме того, существует широкая система обязательных предпринимательских выплат на социальное обеспечение.
Основные косвенные налоги - налог на добавленную стоимость и акцизные сборы на некоторые товары. Косвенные налоги и социальные взносы служат главным источником доходов для бюджета центрального правительства, а прямые - для местных органов управления.
Система налогообложения - как центрального, так и местного, - устанавливается шведским риксдагом, но размер взимаемых налогов местные власти определяют сами.
Налог на трудовые доходы физических лиц составляет примерно 31%, если речь идет о суммах, не превышающих за год 170 тыс. крон, в том числе национальный - 100 крон, и остальная сумма идет в местный бюджет. С суммы более 170 тыс. крон взимается коммунальный налог в размере 31% и национальный в размере 100 крон плюс 20%, общий налог составляет, таким образом, примерно 51%.
Имущественный налог взимается главным образом с физических лиц и является прогрессивным (табл. 1.6).
Таблица 1.6
Шкала ставок имущественного налога в Швеции
|
Сумма, тыс. крон |
Ставка, % |
|
|
1 |
2 |
|
|
до 800 |
0 |
|
|
800 - 1 600 |
1,5% |
|
|
1 600 - 3 600 |
12 тыс.крон + 2,5% |
|
|
Более 3 600 крон |
62 тыс.крон + 3% |
Акционерные общества выплачивают национальный корпорационный налог, с них не взимаются имущественный и коммунальные налоги. С 1991 года размер корпорационного налога уменьшен до 30%. Новое правительство, пришедшее к власти осенью 1991 года, объявило о дальнейшем снижении корпорационного налога до 25%.
Как видим, преобладающую долю составляют налоги с конечных доходов различных социальных групп населения и меньшую - поступления от налогов, выплачиваемых частными компаниями и банками.
Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования:
- налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции;
- налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;
- налоги должны служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков;
- порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;
- обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.
Этими основными принципами необходимо руководствоваться и нам при создании новой налоговой системы. При этом, разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики. учет налог бюджет беларусь
Таким образом, существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней Республики Беларусь, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
Но выше сказанное не говорит о том, что надо вообще игнорировать теоретическое наследие многих поколений ученых-экономистов. Уже сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые системы вне зависимости от развитости в стране рыночных отношений, уровня зрелости ее производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне подтверждены практикой и, безусловно, должны учитываться и нами. Они, кстати, не исключают, а напротив, предполагают отличия между разными странами по структуре, набору налогов, способам их взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговым льготам и другим важным элементам.
Но при этом любая налоговая система, где бы она ни применялась и какими конкретными чертами ни характеризовалась, должна отвечать определенным кардинальным требованиям. Первое и важнейшее из них - это соблюдение принципа равенства и справедливости. Это прежде всего означает: тяжесть налогового бремени должна распределяться между всеми в равной (не одинаковой) мере, и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю в казну государства.
Вторым непременным требованием, которому должна отвечать налоговая система, является эффективность налогообложения. Реализация этого требования предполагает, во-первых, что налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений, либо оно должно быть минимальным; во-вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению политики стабильности и успешного развития экономики страны. Обязательным условием эффективности налоговой системы является и то, чтобы она не допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет место быть в нашей стране. И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения: административные расходы, которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать.
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ В ООО «АКСИОМА»
ООО «АКСИОМА» постоянно ведет расчеты с финансовыми органами по платежам в бюджет, в целевые бюджетные и внебюджетные фонды. Порядок начисления и уплаты налогов в бюджет и во внебюджетные фонды регулируется законами Республики Беларусь и нормативными актами Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Для учета расчетов с финансовыми органами по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это пассивный счет. По кредиту счета 68 отражают начисленные суммы налогов, а по дебету - суммы, фактические перечисленные в бюджет и внебюджетные фонды. Сальдо может быть кредитовое, показывая задолженность перед бюджетом, и дебетовое - означает излишне перечисленные суммы в бюджет, которые будут зачтены в счет налогов на следующие месяцы или возвращены на расчетный счет предприятия (по его заявлению в налоговую инспекцию).
В ООО «АКСИОМА» к счету 68 открыты следующие субсчета:
68-1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»
68-11 «Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости»
68-12 «Экологический налог»
68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»
68-21 «Налог на добавленную стоимость»
68-22 «Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемых в 2006 году единым платежом»
68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»
68-31 «Налог на прибыль»
68-32 «Налог на недвижимость»
68-33 «Целевой сбор (транспортный сбор и сбор на содержание и развитие инфраструктуры города)»
68-34 «Сбор на формирование внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и ее бассейна»
68-4 «Налоги на доходы физических лиц»
68-41 «Подоходный налог с физических лиц»
68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления»
68-51 «Пеня»
68-52 «Штрафные санкции»
68-53 «Прочие налоги и сборы».
В ООО «АКСИОМА» учет ведется при помощи бухгалтерской программы «Галактика», в конце месяца по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» формируется ведомость аналитического учета по счету 68 и группировочная ведомость по счету 68
2.1 Учет платежей, уплачиваемых из выручки от реализации продукции, работ, услуг (косвенные налоги)
В 2006 году ООО «АКСИОМА» исчисляет и уплачивает из выручки от реализации налог на добавленную стоимость и единый целевой платеж в размере 3,0%.
Налог на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость является одним из основных источников доходной части бюджета. Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) и товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь. Плательщиками налога признаются:
1) организации, согласно статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет;
2) индивидуальные предприниматели с учетом особенностей;
3) организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.
Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
- ноль (0) процентов при реализации экспортируемых: товаров, транспортных услуг, работ по сопровождению, погрузке, перегрузке, непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров..
- десять (10) процентов - при:
а) реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства, животноводства, рыболовства и пчеловодства;
б) реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентов Республики Беларусь;
-восемнадцать (18) процентов - при:
а) реализации товаров (работ, услуг) не указанных выше;
б) реализация имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
- девять целых девять сотых (9,09) процента (10:110*100) или пятнадцать целых двадцать пять сотых 15,25 процента (18:118*100) - при:
а) реализации товаров (работ, услуг) указанных выше, по регулируемым розничным ценам с учетом налога;
б) частичной оплате по расчетным документам за реализованные товары за исключением операций, освобожденных от налогообложения;
в) включении в облагаемый оборот санкций за нарушение покупателями условий договоров.
Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость:
- при реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне;
- при реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных и других работ;
- при реализации услуг объектом налогообложения являются обороты по оказанию услуг [6].
Оборотами по реализации признаются также недостача, хищение и порча товаров сверх норм естественной убыли; продажа, обмен и прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.
Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле (2.1).
Н = Б х С, (2.1)
где Н - исчисленная сумма налога;
Б - налоговая база;
С - установленная ставка налога.
В 2006 году ставка налога на добавленную стоимость в ООО «АКСИОМА» - 18%.
Для расчета суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет необходимо рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которая подлежит вычету.
Вычету подлежат суммы налога на добавленную стоимость:
- предъявленные продавцами плательщику при приобретении им объектов;
- уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь;
- уплаченные в бюджет Республики Беларусь при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов после отражения их в бухгалтерском учете. Суммы налога, уплаченные при приобретении объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после получения и оплаты объектов. Суммы налога, уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после оформления таможенных деклараций по указанным объектам. Суммы налога, уплаченные при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после принятия их на учет в качестве основных средств и нематериальных активов.
Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении объектов в государствах, с которыми отсутствует таможенный контроль и таможенное оформление, подлежат вычету только по товарам, происходящим и ввозимым с территории указанных государств. Документами, подтверждающими страну происхождения товара, являются сертификат происхождения товара формы СТ-1, выданный Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, либо иные документы, позволяющие определить, что страной происхождения является Российская Федерация. В других случаях сумма налога, выделенная продавцом - нерезидентом Республики Беларусь по ввозимым на территорию Республики Беларусь объектам, относится на стоимость приобретенных объектов. [6]
Покупатели объектов для осуществления налоговых вычетов обязаны вести книгу покупок. Книга покупок является регистром налогового учета (см. приложение 1).
Книга покупок предназначена для регистрации расчетных документов, подтверждающих оплату налога при приобретении объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, а также получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, в целях определения суммы налоговых вычетов, подлежащей зачету.
Суммы налога к вычету не принимаются при отсутствии их в книге покупок, а также при отсутствии книги покупок.
Налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, выставленных продавцами при приобретении плательщиком объектов, либо на основании оформленных таможенных деклараций и копий расчетных или иных документов, подтверждающих факт уплаты налога по объектам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь.
Вычет налога по товарам, приобретенным на территории Республики Беларусь, производится на основании товарно-транспортных накладных и иных первичных учетных документов установленного в Республике Беларусь образца, в которых указаны соответствующие суммы налога и учетный номер плательщика. Вычет налога по товарам, приобретенным в Российской Федерации, производится на основании счетов-фактур, в которых указаны соответствующие суммы налога и идентификационный номер плательщика. Вычет налога на добавленную стоимость производится только по надлежаще оформленным первичным учетным документам.
В случае, когда в первичных учетных и расчетных документах установленного образца, выставленных продавцами при приобретении плательщиком объектов, не выделена сумма налога, исчисление этой суммы расчетным путем не производится и к вычету она не принимается. Данное положение не распространяется на товары, приобретаемые в розницу на территории Республики Беларусь, по которым продавцом выделена ставка налога.
Для отражения информации о причитающихся к оплате и оплаченных организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, принятым работам и услугам предназначен счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам». К данному счету открываются следующие субсчета:
18-1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»;
18-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
18-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»;
18-4 « Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам».
Корреспонденция счетов по учету налога на добавленную стоимость представлена в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Корреспонденция счетов по учету налога на добавленную стоимость в ООО «АКСИОМА»
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Начислен налог на добавленную стоимость из выручки от реализации товаров, работ, услуг |
90.03 |
68.21 |
|
|
Начислен налог на добавленную стоимость по операционным доходам |
91.03 |
68.21 |
|
|
Начислен налог на добавленную стоимость по внереализационным доходам |
92.03 |
68.21 |
|
|
Начислен налог на добавленную стоимость при выявлении недостачи |
94 |
68.21 |
|
|
Оплачен в бюджет причитающийся налог на добавленную стоимость |
68.21 |
51 |
|
|
Зачет уплаченного налога на добавленную стоимость по основным средствам |
68.21 |
18.1 |
|
|
Зачет уплаченного налога на добавленную стоимость по нематериальным активам |
68.21 |
18.2 |
|
|
Зачет уплаченного налога на добавленную стоимость по товарно-материальным ценностям, работам, услугам |
68.21 |
18.3 |
|
|
Зачет уплаченного налога на добавленную стоимость по товарам |
68.21 |
18.4 |
|
|
Зачет переплаты по другим налогам в счет уплаты налога на добавленную стоимость |
68.21 |
68 |
|
|
Зачет переплаты по налогу на добавленную стоимость в счет уплаты других налогов |
68 |
68.21 |
|
|
Подлежит оплате налог на добавленную стоимость по поступившим основным средствам |
18.1 |
60 |
|
|
Подлежит оплате налог на добавленную стоимость по поступившим нематериальным активам |
18.2 |
60 |
|
|
Подлежит оплате налог на добавленную стоимость по поступившим товарно-материальным ценностям, работам, услугам |
18.3 |
60 |
|
|
Подлежит оплате налог на добавленную стоимость по поступившим товарам |
18.4 |
60 |
Согласно налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2006 года (см. приложение 2):
- налоговая база по операциям, облагаемым по ставке 18% составила 114 935 684 рубля;
- сумма налога на добавленную стоимость - 17 532 562 рубля (114 935 684 * 18%);
- налоговые вычеты составили 13 482 714 рублей;
- cумма налога на добавленную стоимость нарастающим итогом, подлежащая уплате 4 049 848 рублей (17 532 562-13 482 714);
- сумма налога на добавленную стоимость к уплате за отчетный месяц равна 1 965 844 рубля.
«Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемых в 2006 году единым платежом»
Плательщиками республиканского единого платежа в 2006 году являются организации, под которыми понимаются:
- юридические лица Республики Беларусь;
- иностранные юридические лица и международные организации;
- простые товарищества;
- хозяйственные группы.
Объектами налогообложения республиканского единого платежа признаются:
- реализация товаров собственного и несобственного производства (работ, услуг);
- сдача имущества в аренду, лизинг.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) собственного производства определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства. Из налоговой базы исключаются суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации в соответствии с законодательством Республики Беларусь [8].
Налоговая база у плательщиков независимо от организационно-правовой формы, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность, деятельность по предоставлению услуг общественно питания, - валовой доход, который определяется как выручка от реализации товаров несобственного производства за вычетом стоимости их приобретения, комиссионного оборота, сумм налогов и сборов, уплачиваемых от выручки от реализации товаров в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Целевые платежи уплачиваются в размере 3,0% величины налоговой базы, в том числе:
- сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в размере 2%;
- налог с пользователей автомобильных дорог в 1%;
Плательщики целевых платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию о суммах исчисленного целевого сбора. [8]
Уплата целевых платежей производится ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.
Корреспонденция счетов по учету целевых платежей представлена в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Корреспонденция счетов по учету целевых платежей в ООО «АКСИОМ А»
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
||
|
Дебет |
Кредит |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Начислены целевые платежи, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, услуг |
90.05 |
68.22 |
|
|
Начислены целевые платежи по операционным доходам |
91.04 |
68.22 |
|
|
Начислены целевые платежи по внереализационным доходам |
92.04 |
68.22 |
|
|
Внесены в бюджет целевые платежи |
68.22 |
51 |
|
|
Зачет переплаты по другим налогам в счет уплаты целевых сборов |
68.22 |
68 |
|
|
Зачет переплаты по целевым сборам в счет уплаты других налогов |
68 |
68.22 |
Согласно налоговой декларации о суммах исчисленных сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемых в 2006 году единым платежом за март 2006 года (приложение 3):
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) составила 141 131 036 рублей;
- сумма налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь от выручки от реализации товаров (работ, услуг) и исключаемых из выручки при определении налоговой базы для исчисления целевых сборов - 17 139 503 рубля;
- налоговая база для исчисления целевых платежей 123 991 533 рублей (141 131 036 - 17 139 503);
- сумма целевых платежей по расчету - 3 719 746 рублей (123991533 * 3,0%);
- начислено к уплате по предыдущей налоговой декларации - 3 249 937 рублей;
- сумма целевых платежей к уплате по расчету - 469 809 рублей (3 719 746 - 3 249 937).
2.2 Учет налогов, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг
В 2006 году ООО «АКСИОМА» исчисляло и уплачивало следующие налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг: экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников; чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧернобыльскойАЭС и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости; отчисления в Фонд социальной защиты населения; отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Далее подробно рассмотрим учет экологического налога, чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости.
Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости (единый платеж от фонда заработной платы в размере 4%).
Плательщиками единого платежа от фонда заработной платы в размере 4% в 2006 году являются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, к которым относятся:
- юридические лица Республики Беларусь;
- иностранные юридические лица и международные организации;
- простые товарищества;
- хозяйственные группы.
Объектом исчисления единого платежа от фонда заработной платы в размере 4% является фонд заработной платы. Фонд заработной платы в статистике труда - это сумма вознаграждений, предоставленных в соответствии с количеством и качеством труда, а также компенсаций, связанных с условием труда. [9]
К выплатам, включаемым в состав фонда заработной платы для целей уплаты единого платежа от фонда заработной платы в размере 4%, относятся:
- заработная плата;
- поощрительные выплаты;
- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
- оплата за неотработанное время;
- отдельные выплаты социального характера.
К выплатам и расходам, не включаемым в состав фонда заработной платы, относятся:
- командировочные расходы в пределах установленных норм;
- стоимость выданных работникам спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты;
- пособия по государственному социальному страхованию за счет Фонда социальной защиты населения;
- заработная плата работников, начисленная за дни проведения республиканского субботника;
- денежная компенсация работникам за неиспользованный отпуск;
- стоимость цветов, приобретенным к праздникам, юбилеям,...
Подобные документы
Анализ налогов, уплачиваемых предприятием, и расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Сущность налогов, их виды и функции. Методика определения прибыли предприятия. Основные направления совершенствования системы налогообложения в Республике Беларусь.
курсовая работа [101,0 K], добавлен 03.10.2009Изучение экономической сущности налоговых платежей, их значения и задач анализа налогов и сборов. Анализ налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли и выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Предложения по совершенствованию анализа налогов.
курсовая работа [38,0 K], добавлен 03.04.2015Экономическая сущность, классификация налогов и их роль в экономике государства. Основные принципы построения налоговой системы. Порядок исчисления, учета и уплаты налогов и сборов в ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс". Порядок организации налогового контроля.
дипломная работа [148,5 K], добавлен 23.05.2013Сущность и структура косвенных налогов и сборов, уплачиваемых субъектами хозяйствования Республики Беларусь. Проблемы исчисления и контроля налога на добавленную стоимость. Контроль операций по учету НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
курсовая работа [56,0 K], добавлен 12.03.2009Особенности, система и основные методы налогообложения юридических лиц в РФ. Сущность методик расчетов прямых налогов, взимаемых с юридических лиц, порядок и сроки их уплаты. Анализ основных показателей деятельности и уплачиваемых налогов ООО "Техснаб".
курсовая работа [365,8 K], добавлен 18.09.2010Сущность налогов с точки зрения основной формы дохода государства. Особенности исчисления и уплаты налогов и сборов в транспортных компаниях. Анализ налогов, уплачиваемых из выручки и прибыли. Пути совершенствования налогообложения в транспортной сфере.
дипломная работа [681,2 K], добавлен 23.01.2013Классификация налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями. Классификация доходов и расходов страховой организации. Особенности ограничений по расходам для целей налогообложения. Схемы уклонения от уплаты налогов.
курсовая работа [41,7 K], добавлен 15.10.2014Экономическая сущность налогов, их классификация. Принципы и функции налогообложения. Роль налогов с физических лиц в доходах бюджета. Механизм налогообложения индивидуальным подоходным налогом. Порядок исчисления налогов на собственность физических лиц.
дипломная работа [108,8 K], добавлен 24.09.2010Экономическая сущность, цели и задачи налогов, организация учета расчетов по налогам и сборам. Пути совершенствования налоговой системы и бухгалтерского учета по налогам и сборам. Анализ структуры и динамики налогов и сборов, уплачиваемых организацией.
дипломная работа [127,4 K], добавлен 05.10.2010Экономическая сущность налогов и принципы налогообложения. Классификация налогов, входящих в налоговую систему по различным критериям. Характеристика регулирующих налогов. Совершенствование налоговой системы РФ. Источники налоговых платежей (взносов).
контрольная работа [75,3 K], добавлен 24.03.2015Изучение происхождения налогов: Древний Рим, Древнерусское государство. Сущность налогообложения и налогов - обязательных платежей, взимаемых государством на основе закона. Характеристика видов и функций (фискальная, регулирующая, стимулирующая) налогов.
курсовая работа [41,7 K], добавлен 03.03.2010Натуральная форма налогов, существовавших ранее в виде бессистемных платежей. Появление первой организованной налоговой системы в Древнем Риме. Развитие налогообложения в XVII-XIX вв. Современная роль налогов как основного источника доходов государства.
презентация [343,5 K], добавлен 06.10.2013Понятие налогов и их функции. Классификация налоговых платежей. Роль налогов в регулировании экономики. Становление и развитие системы налогообложения Республики Беларусь. Анализ налоговой нагрузки. Проблемы налогообложения и пути их преодоления.
курсовая работа [67,5 K], добавлен 18.10.2011Теоретические основы и правовые аспекты учета налогообложения сельскохозяйственных предприятий. Состав и структура товарной продукции. Организация бухгалтерского учета налогообложения. Характеристика взимаемых налогов и обязательных платежей в бюджет.
дипломная работа [106,9 K], добавлен 29.03.2009Особенности прямых и косвенных налогов, их переложение на потребителя товаров - критерий деления. Классификация налогов по степени учета финансового положения налогоплательщика: личные и реальные. Порядок исчисления, уплаты налога на прибыль организации.
реферат [725,1 K], добавлен 28.10.2011Формирование и значение учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Анализ налогов, уплачиваемых предприятием и расчет налоговой нагрузки на примере МУП ЖКХ "Южное", проблемы и перспективы оптимизации системы его налогообложения.
курсовая работа [60,8 K], добавлен 08.06.2010История развития налогообложения. Сущность и принципы налогообложения. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.
курсовая работа [81,0 K], добавлен 30.01.2003История развития налогообложения. Понятия налогообложения. Сущность и принципы. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.
курсовая работа [75,3 K], добавлен 30.01.2003Суть и функции налогов, их роль в формировании финансовых ресурсов государства. Поиск оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения. Виды прямых налогов, уплачиваемых в бюджет, методики их исчисления. Анализ налоговой нагрузки организации.
дипломная работа [279,1 K], добавлен 07.06.2011Экономическое содержание налогообложения российских предприятий. Виды налогов, взимаемых с юридических лиц, и порядок их исчисления. Место ЕСН в системе налогов. Анализ налогообложения предприятия с целью выявления трудностей, недочетов и проблем.
дипломная работа [115,1 K], добавлен 23.01.2011
