Организация системы управления финансовой деятельностью предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Автомобильный транспорт играет важную роль в работе транспортно - дорожного комплекса страны. Преимуществами автомобильного транспорта являются высокая маневренность, большая провозная способность, быстрота доставки грузов и пассажиров, меньшая себестоимость перевозок на короткие расстояния по сравнению с водным и железнодорожным транспортом.

Рыночные отношения оказали большое влияние на экономику автотранспортных предприятий, в которых за последние годы произошли существенные изменения. Резко изменилась структура собственности, причем основная часть автотранспортных предприятий из государственной собственности перешла в частную. Эпоха рыночных реформ в транспортном бизнесе способствовала развитию многочисленных средних и мелких транспортно - коммерческих частных фирм, которые в большинстве своем не имеют необходимой для безопасной эксплуатации транспортных средств подготовки и опыта. Сейчас на долю малых предприятий и индивидуальных предпринимателей приходится выполнение более трети объёмов транспортных услуг. Ситуация, когда владелец - индивидуал объединяет в одном лице и директора, и водителя, и механика, и начальника ОТК, немыслимая в советские времена, сегодня является обычным явлением в рыночной экономике.

Главной задачей, стоящей перед работниками автотранспорта, остается своевременное, качественное и полное удовлетворение потребностей народного хозяйства и населения в перевозках, и повышение экономической эффективности работы отрасли. Эту задачу необходимо решать путем внедрения передового опыта, использования более совершенных технологий прогрессивных способов перевозки грузов, а также совершенствования систем бухгалтерского учета и контроля за деятельностью всех служб внутри предприятия.

Вместе с тем одни только процессы саморегулирования рынка транспортных услуг без надлежащего государственного регулирования не в состоянии обеспечить необходимый уровень безопасности и качества транспортных услуг. Механизмом, позволяющим без вмешательства в хозяйственную деятельность субъектов транспорта, осуществлять надзор за его функционированием независимо от формы собственности, масштаба и ведомственной принадлежности транспортных операторов, является Российская транспортная инспекция.

Несомненно, пассажирский автомобильный транспорт играет ключевую роль в мобильности населения. Транспорт общего пользования с социальной точки зрения стал самым массовым и доступным видом пассажирских перевозок. Он обеспечивает 85% трудовых и бытовых перевозок в городском и пригородном сообщении, непосредственно влияя на эффективность экономики страны.

Проблема организации управления финансовой деятельностью автотранспортных предприятий, действующих на российском рынке, является актуальной. Одной из главных задач управления предприятием является установление целей, ради достижения которых сформирована, функционирует и развивается организация как целостная система.

В дипломной работе проводится анализ финансового состояния предприятия на примере Лысковского ПАП.

Объектом исследования является управление финансовой деятельностью Лысковского ПАП.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, списка использованной литературы и приложений. В первой главе описывается теоретическая часть актуальности темы, то есть организационно-правовые формы предприятий, организационные структуры управления предприятием, сущность и направления управления финансовой деятельностью предприятия, организация системы управления финансовой деятельностью предприятия, характеристика методов управления финансовой деятельностью предприятия. Теоретической базой исследования являются нормативные документы, работы ведущих специалистов в области финансового анализа, финансового менеджмента, а также публикации в периодических изданиях, освещающих проблему анализа финансового состояния.

Во второй главе описывается анализ системы управления финансовой деятельностью предприятия «Лысковское ПАП», то есть характеристика предприятия, организация работы с персоналом и оплата труда на предприятии, информационная база для анализа системы управления финансовой деятельностью предприятия, анализ затрат на производство продукции, анализ активов предприятия, анализ капитала предприятия, основные направления улучшения системы управления финансовой деятельностью предприятия. Информационной базой является годовая финансовая отчетность анализируемого предприятия. На основе этих данных с целью оценки финансовых результатов проводится общий анализ структуры имущества предприятия и его источников, анализ ликвидности средств и платежеспособности, анализ финансовой устойчивости, анализ движения капитала.

В третьей главе разрабатывается бизнес-план установки АЗС на территории предприятия. Анализ ведется как по абсолютным, так и по относительным показателям. Особое значение имеет расчет относительных показателей ликвидности и рыночной устойчивости предприятия

Задачи дипломного исследования сводятся, во-первых, к выявлению степени сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, оценке потоков собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, во-вторых, к оценке правильности использования денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала, в-третьих, к анализу финансовых потоков предприятия, соблюдению норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразности осуществления затрат.

Глава 1. Теоретические основы управления финансовой деятельностью предприятия

1.1 Организационно - правовые формы предприятий

Предприятие - это хозяйственная единица, обладающая определенной законом экономической и административной самостоятельностью, т.е. правами юридического лица, организационно - техническим, экономическим и социальным единством, обусловленным общностью целей деятельности: производством и реализацией товаров, работ, услуг и получением прибыли.

По организационно - правовой форме организации в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации классифицированы следующим образом:

Коммерческие организации:

хозяйственные товарищества - полное товарищество, товарищество на вере (коммандитное товарищество);

хозяйственные общества - общества с ограниченной ответственностью (ООО), общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества (открытого и закрытого типов - ОАО, ЗАО);

государственные и муниципальные унитарные предприятия - основанные на правах хозяйственного ведения и оперативного управления государственным или муниципальным имуществом;

производственные кооперативы (артели).

Некоммерческие организации:

потребительские кооперативы (союзы, товарищества);

общественные и религиозные организации (объединения);

фонды;

образовательные и другие учреждения, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).

Специфической организационно - правовой формой коммерческих организаций государственного сектора являются Государственные и муниципальные унитарные предприятия.

В рамках такой формы выделяются унитарные предприятия, основанные на праве полного хозяйственного ведения, и унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления (федеральные казенные предприятия).

Унитарные предприятия не являются собственниками закрепленного за ними имущества. В отношении этого имущества они обладают ограниченным вещным правом - правом полного хозяйственного ведения либо правом оперативного управления. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по долям, паям, в том числе и между работниками предприятия.

Наиболее часто встречающейся разновидностью является унитарные предприятия, основанные на праве полного хозяйственного ведения. Это означает, что предприятие не вправе продавать находящиеся в его ведении имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог или другим способом распоряжаться этим имуществом без согласия собственника или уполномоченного им органа. Учредителем унитарного предприятия выступает орган, уполномоченный управлять государственным или муниципальным имуществом. Уставный фонд предприятия не может быть менее суммы, равной 1000 - кратному размеру минимальной заработной платы. Учредительным документом унитарного предприятия является устав. Руководитель такого предприятия назначается собственником имущества или органом, представляющим его интересы, и подотчетен им; однако назначение это происходит на контрактной основе, что делает руководителя в определенной степени независимым в текущей хозяйственной деятельности.

К унитарным предприятиям, основанным на праве хозяйственного ведения, относятся и дочерние предприятия, которые создаются другими унитарными предприятиями путем передачи им части имущества в хозяйственное ведение.

По общему правилу собственник имущества или учредитель унитарного предприятия не несет ответственности по его обязательствам, за исключением случаев, когда действия собственника вызвали банкротство предприятия.

Вторым видом унитарных предприятий являются унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления (или федеральные казенные предприятия). На них распространяется бюджетное финансирование, и они имеют значительно меньшую оперативную самостоятельность, чем предприятия, действующие на основе хозяйственного ведения, поскольку работают по утвержденному плану. Необходимость сохранения таких предприятий вызвана, в первую очередь, спецификой некоторых отраслей народного хозяйства и сфер деятельности, требующих прямого государственного регулирования (планирования) или финансирования. К таким отраслям и сферам деятельности относятся, например, предприятия Госзнака, атомной энергетики, определенные предприятия оборонной промышленности и т.п.

Казенным может стать предприятие:

осуществляющее деятельность, допускаемую федеральными законами только для государственных предприятий;

преобладающим (более 50%) потребителем продукции (работ, услуг) которого является государство;

приватизация которого запрещена Государственной программой приватизации государственных и муниципальных предприятий (1993г.)

Имущество принадлежит казенному предприятию на праве оперативного управления, т.е. оно вправе распоряжаться имуществом только с согласия собственника, собственник в любое время может изъять у казенного предприятия неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество.

Производственно - хозяйственная деятельность казенного предприятия осуществляется в соответствии с планом - заказом, утвержденным уполномоченным органом, и планом его развития. Уполномоченный орган осуществляет контроль выполнения плана - заказа и плана - развития предприятия. Предприятие ежеквартально представляет уполномоченному органу статистическую и бухгалтерскую отчетность по установленной форме о выполнении плена - заказа, плана - развития и о выпуске продукции, произведенной в связи с осуществлением разрешенной самостоятельной хозяйственной деятельности.

Казенное предприятие самостоятельно реализует произведенную им продукцию, однако порядок распределения его доходов определяется собственником имущества либо уполномоченным со стороны собственника органом. Прибыль предприятия направляется на финансирование мероприятий, обеспечивающих выполнение плана - заказа, плана развития и на другие производственные цели, а также на социальное развитие (по нормативам), а свободный остаток прибыли подлежит изъятию в доход федерального бюджета.

Государственной собственностью в Российской Федерации является имущество, принадлежащее на праве собственности Российской Федерации (федеральная собственность), и имущество, принадлежащее на праве собственности субъектам Российской Федерации - республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области и округам (собственность субъекта Российской Федерации).

Понятие собственности включает, прежде всего, следующие права:

пользования имуществом;

пользования результатами, приносимыми данным имуществом;

распоряжения им по своему усмотрению.

В соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации в Российской Федерации признаются частная, государственная, муниципальная, смешанная собственность и собственность общественных объединений.

1.2 Организационные структуры управления предприятием

Структура - это совокупность составляющих систему элементов и устойчивых связей между ними.

Предприятие - сложная система, поэтому внутри предприятия в зависимости от целей можно выделить несколько взаимодействующих между собой структур.

Производственные звенья, подразделения, осуществляющие управление предприятием и обслуживание его работников, количество таких звеньев и подразделений, их величина и соотношения между ними по размеру занятых площадей, численность работников и другим характеристикам представляет собой общую структуру предприятия.

Состав производственных подразделений предприятия, их взаимодействие в процессе изготовления продукции, соотношение по численности занятых, стоимости фондов, занимаемой площади и их территориальное размещение образуют производственную структуру, которая является частью общей структуры предприятия.

Совокупность возникающих в процесс управления взаимосвязей и взаимоотношений между подразделениями предприятий, включая взаимоотношения, права и ответственность работников за выполнение конкретных видов деятельности, представляет собой организационную структуру.

Главная функция организационной структуры - обеспечение контроля и координации деятельности подразделений предприятия. Организационная структура предприятия отражает уровень полномочий, делегированных различными функциональными и линейными подразделениями предприятия.

Организационная структура может создаваться в соответствии с функциями предприятия (планирование, учет, финансы, персонал, маркетинг, производство), а также в соответствии с особенностями деятельности, номенклатурой и ассортиментом продукции, спецификой рынка и т.д.

Исходной базой для реализации управленческих воздействий и основой для проектирования организационной структуры выступают рационально распределенные и взаимосвязанные во времени и пространстве функции управления. Они характеризуют разделение и специализацию труда в сфере управления и определяют основные стадии реализации управленческих воздействий на отношения людей в процессе производственно - хозяйственной деятельности.

Группа руководителей и специалистов, на которую возложена ответственность за выработку и реализацию управленческих решений, составляет аппарат управления предприятием.

Основными функциями управления производственным процессом являются:

организация

нормирование

планирование

координация

контроль

Перечисленные функции управления дополняют друг друга. В совокупности и взаимосвязи они образуют соответствующий тип управления производственным процессом.

Деятельность предприятия любой отрасли народного хозяйства включат в обязательном порядке реализацию следующих функций:

маркетинг

стратегическое планирование

учет

финансовое и экономическое планирование и управление

управление персоналом и др.

Эти общие функции составляют основные «блоки» менеджмента на уровне предприятия.

В организационной структуре каждый её элемент имеет определенное место и соответствующие связи, посредством которых в процессе управления возникает взаимодействие элементов (прямые и обратные связи).

Различают следующие структуры управления:

линейные

функциональные

линейно - функциональные

линейно - штабные

продуктовые

инновационно - производственные

проектные

маркетинговые

дивизиональные и др.

Линейная структура управления - структура, которая образуется в результате построения аппарата управления только из взаимоподчиненных органов в виде иерархической лестницы. При таком построении управленческие решения образуют линейные связи.

Эта структура предполагает, с одной стороны, организацию управления, а с другой стороны - процедуры принятия решений.

Руководитель в такой структуре называется линейным и замыкает на себе как административные, так и другие функции. Причем обратная связь, информирующая руководителя о ходе выполнения работ, может отсутствовать. Административные функции и процедуры могут делегироваться основным руководителем на более низкие уровни иерархии. Члены каждой из низших ступеней управления находится в непосредственном линейном подчинении у руководителя следующего, более высокого уровня. Применение данной структуры целесообразно на предприятиях с небольшой численностью персонала и незначительными объемами и номенклатурой производства.

Функциональная структура управления - структура, при которой предполагается создание подразделений для выполнения определенных функций на всех уровнях управления. Управленческие решения при этом разделяются на линейные и функциональные, каждое из которых обязательно для исполнения. В данной структуре линейные и функциональные руководители не вмешиваются в дела друг друга. Каждый руководитель замыкает на себе только часть функций. Обратная связь может отсутствовать.

Модификация этой структуры - функционально - объектная структура управления, где в рамках функциональных отделов выделяются наиболее квалифицированные специалисты, ответственные за выполнение всех работ по конкретному объекту. Это усиливает персонификацию ответственности за весь комплекс работ, тем самым, препятствуя неоправданному повышению роли отдельных объектов в ущерб интересам предприятия в целом.

Линейно - функциональная структура управления - структура, при которой управленческие воздействия разделяются на линейные - обязательные для исполнения и функциональные - рекомендательные.

Руководители отдельных подразделений осуществляют линейное воздействие на всех участников структуры, а руководители функциональных (экономического, инженерно - технического и др.) отделов оказывают функциональное воздействие на исполнителей работ.

Линейно - штабная структура управления - структура, предполагающая образование в помощь линейным руководителям специализированных функциональных подразделений - штабов для решения определенных задач (аналитических, координационных, сетевого планирования и управления, специальных и т.д.). Штабы не наделяются распорядительной функцией, а готовят рекомендации, предложения и проекты для линейных руководителей.

Продуктовая структура управления - структура, особенностью которой является обособление функций по выпускаемому продукту на производственном и обслуживающем уровне предприятия. Это позволяет вести отдельный учет, сбыт, снабжение и т.д.

Инновационно-производственная структура управления - структура, предусматривающая четкое разделение руководства подразделениями, осуществляющими инновационные функции (стратегическое планирование, разработку и подготовку производства новой продукции) и функции повседневного оперативного управления налаженным производством и сбытом освоенных изделий. Применение такой структуры рационально при значительных масштабах производства периодически обновляемой продукции.

Проектная структура управления - структура, ориентированная на обеспечение эффективного управления параллельным выполнением на предприятии ряда крупных проектов. При этом получают автономию определенные совокупности подразделений, участвующих в отдельных проектах во главе с руководителями этих проектов. Руководитель проекта несет всю ответственность за его своевременную и качественную разработку и реализацию. Он наделяется всеми правами по управлению подчиненными ему подразделениями и не имеет в подчинении подразделений, непосредственно не связанных с подготовкой проекта.

Данные структуры могут создаваться в централизованной и децентрализованной формах. При децентрализованной форме функциональные и вспомогательные подразделения разделяются по проектным подразделениям и подчиняются руководителям проектов, а при централизованной - они становятся общим для всех проектных подразделений и подчиняются руководителю предприятия.

Матричная структура управления - структура, сочетающая вертикальные линейные и функциональные связи управления с горизонтальными. Персонал функциональных подразделений, оставаясь в их составе и подчинении, обязан также выполнять указания руководителей проектов или специальных штабов, советов и т.п., образованных для руководства отдельными проектами и работами. Руководители проектов устанавливают состав и очередность работ, а руководители функциональных подразделений несут ответственность за их надлежащее и своевременное выполнение. Эти структуры могут применятся в отдельных организациях, а также для систем организаций.

Дивизиональная структура управления характеризуется выделением в составе организации практически самостоятельных единиц - «дивизионов» - по продукту, инновациям ли рынка сбыта. Применяется в практике корпоративного управления, когда управляемая организация относится к разряду крупных и крупнейших по масштабам производства и численности работающих, а также характеризуется разнообразием выпускаемой продукции, широтой рынков сбыта.

Организационной структуре Лысковского ПАП соответствует линейно функциональная структура. (см. Схема 1.)

Эта структура реализует принципы единоначалия и централизма. Предусматривает ведение одним руководителем всех функций управления, с полным подчинением ему на правах единоначалия нижестоящих подразделений.

Принципы построения организационной структуры на данном предприятии:

гибкость - способность перестройки при изменении персонала и производства; централизация - разумная централизация функций с передачей в нижнее звено функций оперативного управления;

специализация - каждое подразделение имеет свои функции управления;

единство права и ответственности - права и ответственность сотрудника или отдела должны соответствовать друг другу.

1.3 Сущность и направления управления финансовой деятельностью предприятия

Управление - специфический вид человеческой деятельности, выражающийся в целенаправленном воздействии субъекта управления на объект с целью достижения им желаемого состояния.

Управление финансовой деятельностью является одной из важных сфер управленческой деятельности и представляет собой процесс выработки цели управления финансами и воздействия на них с помощью методов и рычагов финансового механизма.

Искусство управления финансовой деятельностью предприятия требует на современном этапе своевременной корректировки его финансовой идеологии и стратегии, постоянного поиска новых методических приемов обоснования управленческих решений, новых финансовых инструментов реализации этих решений. Однако, несмотря на высокий динамизм финансового управления, ему присущи и свои стабильные «правила игры», без знания которых выходить «на игровое поле» хозяйствования очень опасно. Это относится к общим принципам формирования структуры капитала и состава активов, методам управления денежными потоками и финансовыми рисками, механизмам финансового управления в условиях кризисного развития предприятия и т.п.

Эффективное управление финансовой деятельностью предприятия обеспечивается реализацией ряда принципов, основными из которых являются:

Интегрированность с общей системой управления предприятием. В какой бы сфере деятельности предприятие не принималось управленческое решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на формирование денежных потоков и результаты финансовой деятельности. Финансовое управление непосредственно связано с производственным менеджментом, инновационным менеджментом, менеджментом персонала и некоторыми другими видами функционального менеджмента. Это определяет необходимость органической интегрированности финансового менеджмента с общей системой управления предприятием.

Комплексный характер формирования управленческих решений. Все управленческие решения в области формирования, распределения и использования финансовых ресурсов и организации денежного оборота предприятия теснейшим образом взаимосвязаны и оказывают прямое или косвенное воздействие на результаты его финансовой деятельности.

Высокий динамизм управления. Даже наиболее эффективные управленческие решения в области формирования и использования финансовых ресурсов и оптимизации денежного оборота, разработанные и реализованные на предприятии в предшествующем периоде, не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах его финансовой деятельности. Прежде всего, это связано с высокой динамикой факторов внешней среды на стадии перехода к рыночной экономике, и в первую очередь - с изменением конъюнктуры финансового рынка. Поэтому финансовому управлению должен быть присущ высокий динамизм, учитывающий изменение факторов внешней среды, ресурсного потенциала, форм организации производственной и финансовой деятельности, финансового состояния и других параметров функционирования предприятия.

Многовариантность подходов к разработке отдельных управленческих решений. Реализация этого принципа предполагает, что подготовка каждого управленческого решения в сфере формирования и использования финансовых ресурсов и организации денежного оборота должна учитывать альтернативные возможности действий.

Ориентированность на стратегические цели развития предприятия. Какими бы эффективными не казались те или иные проекты управленческих решений в области финансовой деятельности в текущем периоде, они должны быть отклонены, если они вступают в противоречие с миссией предприятия, стратегическими направлениями его развития, подрывают экономическую базу формирования высоких размеров собственных финансовых ресурсов за счет внутренних источников в предстоящем периоде.

Эффективный финансовый менеджмент позволят формировать ресурсный потенциал высоких темпов прироста производственной деятельности предприятия, обеспечивать постоянный рост собственного капитала, существенно повышать его конкурентную позицию на товарном и финансовом рынках, обеспечивать стабильное экономическое развитие в стратегической перспективе. [5].

Главной целью управления финансовой деятельностью организации является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта цель получает конкретное выражение в обеспечении максимизации рыночной стоимости предприятия, что реализует конечные финансовые интересы его владельцев.

Система основных направлений управления финансовой деятельностью предприятия:

Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Т.е. определение общей потребности в финансовых ресурсах предприятия на предстоящий период, максимизация объема привлечения собственных фин.ресурсов за счет внешних источников и т.д.

Обеспечение наиболее эффективного использования сформированного объема финансовых ресурсов в разрезе основных направлений деятельности предприятия.

Оптимизация денежного оборота. Эффективное управление денежными потоками предприятия в процессе кругооборота его денежных средств, обеспечение синхронизации объемов поступления и расходования денежных средств по отдельным периодам, поддержание необходимой ликвидности его оборотных активов.

Обеспечение максимизации прибыли предприятия при предусматриваемом уровне финансового риска. Максимизация прибыли достигается за счет эффективного управления активами предприятия, вовлечения в хозяйственный оборот заёмных финансовых средств.

Обеспечение минимизации уровня финансового риска при предусматриваемом уровне прибыли. Минимизация может быть обеспечена путем диверсификации видов операционной и финансовой деятельности, а также портфеля финансовых инвестиций.

Обеспечение постоянного финансового равновесия предприятия в процесс его развития. Такое равновесие характеризуется высоким уровнем финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия на всех этапах его развития и обеспечивается формированием оптимальной структуры капитала и активов, эффективными пропорциями в объемах формирования финансовых ресурсов за счет различных источников.

Группировка основных функций управления финансовой деятельности предприятия включает следующие элементы:

1.Функции финансового менеджмента как управляющей системы:

Разработка финансовой стратегии предприятия;

Создание организационных структур, обеспечивающих принятие и реализацию управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности;

Формирование эффективных информационных систем, обеспечивающих обоснование альтернативных вариантов управленческих решений;

Осуществление анализа различных аспектов финансовой деятельности предприятия;

Осуществление планирования финансовой деятельности предприятия по основным её направлениям;

Разработка действительной системы стимулирования реализации принятых управленческих решений в области финансовой деятельности;

Осуществление эффективного контроля за реализацией принятых управленческих решений в области финансовой деятельности.

2.Функции управления финансами как специальной области управления предприятием:

Управление активами;

Управление капиталом;

Управление инвестициями;

Управление денежными потоками;

Управление финансовыми рисками и предотвращение банкротства.

Процесс управления финансовой деятельностью предприятия базируется на определенном механизме. Механизм финансового менеджмента представляет собой систему основных элементов, регулирующих процесс разработки и реализации управленческих решений в области финансовой деятельности предприятия. В структуру механизма входят следующие элементы:

Государственное нормативно - правовое регулирование финансовой деятельности предприятия. Принятие законов и других нормативных актов, регулирующих финансовую деятельность предприятий, представляет собой одно из направлений реализации внутренней финансовой политики государства.

Рыночный механизм регулирования финансовой деятельности предприятия. Этот механизм формируется прежде всего в сфере финансового рынка в разрезе отдельных его видов и сегментов. Спрос и предложение на финансовом рынке формируют уровень цен и котировок по отдельным финансовым инструментам, выявляют среднюю норму доходности капитала, определяют систему ликвидности отдельных фондов и денежных инструментов.

Внутренний механизм регулирования отдельных аспектов финансовой деятельности предприятия. Такой механизм формируется в рамках самого предприятия, соответственно регламентируя те или иные оперативные управленческие решения по вопросам его финансовой деятельности. На предприятии может быть разработана и утверждена система внутренних нормативов и требований по отдельным аспектам финансовой деятельности.

Система конкретных методов и приемов осуществления управления финансовой деятельностью предприятия. К числу основных относятся методы: технико - экономических расчетов, балансовый, экономико - статистические, экономико-математические сравнения и т.д. [3]

1.4 Организация системы управления финансовой деятельностью предприятия

Организация системы управления финансовой деятельностью предприятия представляет собой взаимосвязанную совокупность внутренних структурных служб и подразделений предприятия, обеспечивающих разработку и принятие управленческих решений по отдельным аспектам его финансовой деятельности и несущих ответственность за результаты этих решений.

Общие принципы формирования организационной системы управления предприятием предусматривают создание центров управления по двум основным признакам - иерархическому и функциональному.

Иерархическое построение центров управления предприятием предусматривает выделение различных уровней управления. Наиболее распространенными в настоящее время являются двух - или трехуровневые системы управления, где первый уровень представлен аппаратом управления предприятием в целом, а последующие - службами управления отдельных его структурных единиц и подразделений.

Функциональное построение центров управления предприятия основано на их разделении по функциям управления или видам деятельности.

На малых предприятиях функциональные центры управления финансовой деятельностью, как правило, не создаются. Функции этого управления возлагаются на владельца малого предприятия, его директора или бухгалтера.

На средних предприятиях функции финансового управления возлагаются на специального финансового менеджера, находящегося в составе функционального экономического подразделения.

На больших предприятиях функции финансового управления возлагаются обычно на финансового директора, которому подчиняются два - три функциональных финансовых структурных подразделения.

На крупных предприятиях создается наиболее диверсифицированная система функциональных финансовых структурных подразделений, подчиненных финансовой дирекции.

Наряду с традиционной интеграцией системы финансового управления с общей его системой в рамках диной организационной структуры предприятия, в последние годы в нашей практике используются и иные, более прогрессивные формы такой интеграции. Это концепция управления отдельными аспектами финансовой деятельности предприятия на основ «центров ответственности». Центр ответственности представляет собой структурное подразделение предприятия, которое полностью контролирует те или иные аспекты финансовой деятельности, а его руководитель самостоятельно принимает управленческие решения в рамках этих аспектов и несет полную ответственность за выполнение доведенных ему плановых финансовых показателей.

Различия функциональной направленности деятельности таких структурных подразделений, их места в организационной структуре финансового управления, а также широты полномочий их руководителей позволяют выделить ряд конкретных типов центров ответственности в рамках предприятия:

Центр затрат представляет собой структурное подразделение, руководитель которого несет ответственность только за расхождение средств в соответствии с доверенным ему бюджетом. В силу функциональной направленности своей деятельности такое структурное подразделение не может самостоятельно влиять на объем доходов, а соответственно и на сумму прибыл.

Центр дохода представляет собой структурное подразделение, руководитель которого несет ответственность только за формирование доходов в установленных объемах. В силу функциональной направленности своей деятельности такое структурное подразделение не может самостоятельно влиять на объем затрат по реализуемой продукции, а соответственно и на сумму прибыли.

Центр прибыли представляет собой структурное подразделение предприятия, руководитель которого несет ответственность за доведенные ему задания по формированию прибыли. В силу функциональной направленности своей деятельности такое структурное подразделение полностью контролирует как формирование доходов от реализации продукции, так и объем затрат на её изготовление.

Центр инвестиций представляет собой структурное подразделение предприятия, руководитель которого несет ответственность за исполнение выделенных ему инвестиционных ресурсов и получение необходимой прибыли от инвестиционной деятельности. Основным контролирующим показателем при этом является обычно уровень прибыли на инвестированный капитал. [7.]

Построение системы организационного обеспечения финансового управления путем создания центров ответственности разных типов зависит от многих факторов - объема деятельности предприятия, многофункциональности этой деятельности, численности персонала, организационной структуры производства и т.д.

ликвидность финансовый анализ план

1.5 Характеристика методов управления финансовой деятельностью предприятия

Главный принцип управления любым объектом подразумевает выбор наиболее эффективного метода из числа имеющихся либо создание условий для рационального использования применяемых методов.

Системный подход к управлению финансами предполагает выделение управляемой подсистемы (объекта управления) и управляющей подсистемы (субъекта управления). Объектом могут выступать различные виды финансовых отношений, субъектами - отдельные лица или их группы, осуществляющие управление посредством различных форм целенаправленного воздействия.

В совокупности финансовых отношений выделяют три крупные связанные между собой сферы:

Государственные финансы (бюджеты различных уровней и система внебюджетных фондов);

Финансы предприятий;

Страхование.

Этим сферам соответствуют следующие субъекты управления: финансовые подразделения (отделы, бюро) предприятий и организаций; финансовые службы страховых компаний; государственные финансовые органы. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих оперативное управление финансами, называется финансовым аппаратом.

По масштабам решаемых задач управление финансами принято разделять на стратегическое и оперативное. Под стратегией в данном случае понимают общее направление и способ использования средств для достижения поставленной цели. Стратегическое управление ставит своей целью представить общий, всесторонний план, что применительно к финансам выражается в определении объемов требуемых финансовых ресурсов и источников их мобилизации, а также определений направлений их эффективного использования. На государственном уровне оно осуществляется законодательными и исполнительными органами власти.

Оперативное управление финансами предполагает наличие определенной тактики управления, т.е. конкретных методов и приемов для достижения поставленной цели в конкретных условиях. Главной задачей на этом этапе становится выбор наиболее эффективного в данной хозяйственной ситуации способа. Оперативное управление финансами - основная функция финансового аппарата, в состав которого входят: министерство финансов, финансовые управления местных администраций, налоговые органы, финансовые подразделения предприятий и организаций.

Субъекты управления используют в каждой сфере и звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. Вместе с тем им присущи и единые способы и приемы управления.[9]

Методы финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, принцип ценообразования, трастовые операции, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, дисконт и т.д.

Глава 2. Анализ системы управления финансовой деятельностью предприятия «Лысковское ПАП»

2.1 Характеристика предприятия «Лысковское ПАП» - филиала ГП НО «Нижегородпассажиравтотранс»

Лысково имеет развитую транспортную инфраструктуру и является важным транспортным узлом, через который проходит автомагистраль федерального значения Москва - Нижний Новгород - Казань.

Район обслуживают три основные транспортные организации:

1. ОАО «Лысковавтотранс»;

2. «Лысковское пассажирское автопредприятие» - филиал ГП НО «Нижегородпассажиравтотранс»;

3. Подразделение ОАО «Нижегородский речной порт».

Пассажирские перевозки осуществляет Лысковское ПАП, которое имеет 37 единицу техники.

Город в настоящее время обслуживается одним видом общественного транспорта - автобусным, движение осуществляется по 6 маршрутам.

Осуществляются пассажирские перевозки по 14 пригородным и 1 междугороднему маршрутам.

«Лысковское пассажирское автопредприятие» было организованно 01.01.1993г. Автопредприятие занимается обеспечением пассажирских перевозок на территории Лысковского и Княгининского районов.

Отрасль: автомобильный транспорт

Форма собственности: государственная

Полное фирменное название: «Лысковское пассажирское автотранспортное предприятие» - филиал государственного предприятия Нижегородской области «Нижегородский пассажирский автомобильный транспорт».

Сокращенное наименование: «Лысковское ПАП» - филиал ГП НО «Нижегородпассажиравтотранс».

Адрес: 606210, Нижегородская область,

г. Лысково, ул. Ленина,80

тел. (831-49) 2-34-70, 2-62-80

Руководитель предприятия: Терменев Александр Николаевич

Количество работающих на предприятии: 158 чел.

Номенклатура выпускаемой продукции (работ, услуг): перевозка пассажиров.

Филиал в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации и Нижегородской области, Уставом предприятия, приказами и распоряжениями предприятия.

Производственно - коммерческая деятельность строится на принципах полного коммерческого расчета, самоокупаемости и самофинансирования.

Филиал не является юридическим лицом по российскому праву и выступает в гражданском обороте от имени, по поручению и под ответственность предприятия. Руководитель Филиала в отношении с третьими лицами действует на основании доверенности, выдаваемой генеральным директором предприятия.

Филиал имеет печать, угловой штамп и фирменные бланки со своим наименованием.

Лысковское ПАП имеет на балансе 37 эксплуатационный автобус, в том числе по маркам:

ЛИАЗ - 13

ПАЗ-3205 - 13

ЛАЗ-695 - 5

ЛАЗ-699 - 1

Газель - 5

Маршрутная сеть состоит из 21 маршрута общей протяженностью 485,8 км, в том числе:

6 городских - 46,6 км;

14 пригородных - 349,6 км;

1 междугородний - 89,6 км.

Ежегодно Лысковское ПАП перевозит около 15 мил. пассажиров. Кроме того, предприятие оказывает и другие услуги населению - ритуальные, туристические.

Основными задачами предприятия являются:

1. полное удовлетворение потребностей населения в пассажирских перевозках;

2. обеспечение высокой культуры обслуживания пассажиров и безопасности перевозок;

3. выполнение плана доходов пассажирских перевозок;

4. эффективное использование транспортных средств.

Основной целью деятельности филиала является оказание услуг автомобильным транспортом, направленных на удовлетворение государственных нужд, потреблений населения и экономики в перевозках пассажиров и грузов, а также организация бесперебойного движения пассажирского автотранспорта.

Филиал осуществляет следующие виды деятельности:

· перевозка пассажиров и их багажа, грузов транспортом общего пользования и коммерческим транспортом на городских, пригородных, междугородних маршрутах;

· оказание автотранспортных услуг предприятиям и населению по разовым заказам (туристические и ритуальные услуги);

· оказание услуг по управлению движением автобусов через диспетчерские пункты, автостанции (диспетчерские услуги), оказание справочно-информационных услуг;

· контроль за соблюдением Правил перевозок пассажиров и багажа, а также правил и положений, регламентирующих использование подвижного состава автомобильного транспорта общего пользования.

В Лысковском ПАП работу по организации и контролю пассажирских перевозок возглавляет служба эксплуатации во главе начальника отдела и диспетчеров пассажирских перевозок. Диспетчерское руководство движением автобусов на линии осуществляется:

· на городских маршрутах - на городском диспетчерском пункте;

· на пригородных маршрутах - на автостанции по пути следования;

· на междугороднем маршруте - на автостанциях по пути следования.

На все обслуживаемые маршруты имеются паспорта установленной формы, утвержденные Управлением по согласованию с Администрацией Лысковского района.

Периодически проводится изучение пассажиропотока на пригородных и городских маршрутах, а также целодневный контроль по сбору доходов. Контроль по сбору доходов осуществляется одним контролером, ИТР и служащими.

Предприятие занимается реализацией месячных проездных билетов для учащихся школ, лицеев и для граждан.

С 01.01.2007г. организованы рейсы в режиме ограниченных льгот:

по городу - 5 маршрутов по смешанному типу,

- 1 маршрут в режиме ограниченных льгот;

на пригороде - 11 маршрутов в смешанном режиме,

- 3 маршрута в режиме ограниченных льгот.

Льготы на рейсы в режиме ограниченных льгот предоставляются категориям по перечню, установленному Администрацией района. Расходы возмещаются на основании Федерального закона в виде дотаций. Дотации на покрытие затрат поступают на расчетный счет предприятия из областного и федерального бюджетов.

2.2 Организация работы с персоналом и оплата труда на предприятии «Лысковское ПАП»

Одной из главных задач управления предприятием является установление целей, ради достижения которых сформирована, функционирует и развивается организация как целостная система. Философия организации раскрывается в следующем:

· Достижение высокого мастерства во всех сферах - в наших целях, людях, оказываемых услугах, в нашем стиле жизни.

· Цель - стать высокотехнологичной компанией.

· Качество - неотъемлемая часть нашего рабочего окружения и людей.

· Профессиональный менеджмент - полное доверие людям, свободный обмен информацией.

· Честность и открытость - работа в единой команде.

В настоящее время на предприятии трудятся 152 человек, в зависимости от характера выполняемой работы имеются следующие категории персонала:

Водители автобусов 54 чел.

Кондуктора 29 чел.

Рабочие 44 чел.

Специалисты 24 чел.

Руководящий персонал 1 чел.

Эффективное управление предприятием невозможно без понимания мотивов и потребностей человека и правильного использования стимулов к труду. Одним из стимулов является материальное поощрение, которое выражается в виде заработной платы. Заработная плата строится на принципе материальной заинтересованности каждого работника в результатах труда. Ее величина при прочих равных условиях зависит от результатов индивидуального труда работников и хозяйственной деятельности предприятия.

Основная заработная плата обеспечивает минимальный размер оплаты труда при условии отработки необходимого количества рабочего времени, стимулирует рост профессионального мастерства и повышения квалификации работника. К основной заработной плате относят заработную плату, начисленную по тарифным ставкам и окладам или сдельным расценкам: премии начисленные в соответствии с положением по оплате труда, доплаты за сверхурочные часы и др.

Кроме основной заработной платы работники получают дополнительную заработную плату, которая представляет собой все предусмотренные трудовым законодательством выплаты за неотработанное время. К ним относятся: оплата отпусков или компенсация за неиспользованный отпуск, оплата перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков и др.

Метод начисления основной заработной платы зависит от системы оплаты труда. В Лысковском ПАП применяется повременная система. При повременной оплате труда установлены месячные оклады и часовые тарифные ставки. Размеры должностных окладов руководящих, специалистов зависят от оборота и рентабельности работы предприятия. По часовым тарифным ставкам, которые дифференцированы по разрядам работников, оплачивают труд водителей, кондукторов.

2.3 Информационная база для анализа системы управления финансовой деятельностью предприятия «Лысковское ПАП»

Информационной базой для анализа системы управления предприятием является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Бухгалтерский учет на Лысковском ПАП осуществляется на основе общепринятых правил, определенных положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. В соответствии с положением «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ», утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.04г. №20 на предприятии ведется бухгалтерский учет своего имущества и хозрасчетных операций на основе натуральных измерений в обобщенном денежном выражении путем сплошного непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения.

На предприятии разработана учетная политика предприятия, утвержденная руководителем. Состоит она из 7 пунктов.

Общие положения.

Порядок учета выручки от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг и товаров;

Учет основных средств;

Учет нематериальных активов

Методы оценки сырья, материалов и МБП;

Учет предстоящих расходов;

Организация бухучета.

В целом учетная политика достоверно отражает принципы и правила ведения учета на предприятии. Также подробно расписан порядок учета основных средств, установлен порядок и метод амортизации основных средств.

Особое внимание бухгалтерского аппарата обращено на функции контроля под руководством главного бухгалтера, который подчиняется директору

В бухгалтерии работают 4 счетных работников: главный бухгалтер, бухгалтер по материалам, бухгалтер по заработной плате, бухгалтер- кассир.

Главный бухгалтер распределяет обязанности работников в бухгалтерии, требует от всех должностных и материально-ответственных лиц своевременного составления и предоставления нужной информации, подписывает бухгалтерские и статистические отчеты, денежные и расчетные документы, договора, начисляет налоги.

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета. Аналитический учет ведется в карточках и сводной ведомости № 12-ах «Затраты на эксплуатацию автомобильного транспорта и другие транспортные операции», записи в которых делаются на основании первичных или сводных документов. Все бухгалтерские операции обрабатываются вручную. В бухгалтерии имеется 1 компьютер. В работе используется программа «Парус», которая содержит блок-программу «заработная плата», поэтому ведется учет только по заработной плате.

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» приказом генерального директора №57 от 01.07.2007г. утверждена новая учетная политика в бухгалтерском учете, обязательна для выполнения всеми филиалами ГП НО «Нижегородпассажиравтотранс».

Цель настоящей учетной политики формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и его имущественном состоянии, выявлении и мобилизации внутренних резервов, трудовых и финансовых ресурсов.

Для отражения в бухгалтерском учете специфики отраслевых операций предусмотрено использование рабочего плана счетов бухгалтерского учета, который позволяет отражать хозяйственные операции по учету доходов и расходов предприятия раздельно по всем видам деятельности, в том числе и по видам пассажирских перевозок.

Для учета доходов по пассажирским перевозкам открыт счет

№ 90-1-1 «Выручка от реализации услуг пассажирского автотранспорта». К данному счету открыты субсчета:

90-1-1-город - доходы от перевозок пассажиров на городских маршрутах;

90-1-1-пригород - доходы от перевозок пассажиров на пригородных маршрутах;

90-1-1-межгород - доходы от перевозок пассажиров на междугородних маршрутах.

Средства фонда социальной защиты, поступающие на возмещение расходов по перевозке ветеранов, инвалидов и граждан, подвергшихся радиационному воздействию, отражаются на субсчетах № 90-1-1 по мере поступления на расчетный счет.

Для отражения в бухгалтерском учете расходов по пассажирским перевозкам открыт счет № 90-2-1 «Себестоимость продаж пассажирских перевозок». К данному счету открыты субсчета:

90-2-1-город - расходы по городским пассажирским перевозкам;

90-2-1-пригород - расходы по пригородным пассажирским перевозкам;

90-2-1-межгород - расходы по междугородным пассажирским перевозкам.

Прямые затраты (по статьям: заработная плата водителей и кондукторов автобусов, отчисления на социальные нужды, автомобильное топливо, смазочные и прочие эксплуатационные материалы, износ и ремонт автомобильных шин, техническое обслуживание и ремонт автомобилей, амортизация подвижного состава) включаются непосредственно в состав затрат на пассажирские перевозки и прочие виды деятельности и учитываются на счете № 20 «Основное производство» раздельно по каждому виду деятельности.

...